會計法律制度

精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔會計法律制度目錄：1、會計法律制度2、民事法律制度3、物權法律制度4、破產法律制度5、票據(jù)法律制度6、稅收法律制度7、競爭法律制度8、計量法律制度第一章會計法律制度第一節(jié)會計法律制度的構成會計法律是調整經濟關系中各種會計關系的法律規(guī)范。一、會計法律——《會計法》《注冊會計師法》《稅法》《經濟法》1、會計法律是指由全國人民代表大會及其常委會經過一定律法程序制定的有關會計工作的法律。注意：全國人民代表大會及其常委會——全國最高律法機關。2、《制訂時間》：1985年1月21日通過，1993年1月29日第一次修訂?，F(xiàn)行的會計《1999年10月31日》第二次修訂，2000年7月1日起施行。地位《會計法》是會計法律規(guī)范，是制度其他會計法規(guī)的依據(jù)，也是指導會計工作的準則。3、《注冊會計師法》1986年7月是國務院頒分《中華人民共和國注冊會計師法》1993年10月31日，全國人大常委會議通過以第13號主席令頒布，于1994年1月1日開始實施。單項選擇題1：下列各項中屬于會計法律的是（A）A、《中華人民共和國會計法》B、《總會計師條例》C、《會計基礎工作規(guī)范》D、《企業(yè)會計制度》二、會計行政法規(guī)——《總會計師條例》《財務會計報告條例》1、會計行政法規(guī)，是指由國務院制訂并發(fā)布，或者國務院有關部門擬定經國務院批準發(fā)布，調整經濟生活中某些方面會計關系的法律規(guī)范。注意：國務院——全國最高行政機關判斷題2：會計行政法規(guī)是指國務院制度發(fā)布或者國務院有關部門擬定經國務院批準發(fā)布，調整各種會計關系的法律規(guī)范（×）判斷題1：{國務院發(fā)布的《財務會計報告條例》的法律地位低于全國八大常委會通過的《中華人民共和國注冊會計師法》（×）{會資產負債表所有者權益變動表計利潤表表現(xiàn)金流量表一、法律二、行政法規(guī)——XXX條例《財務會計報告條例》三、國家統(tǒng)一的會計制度——“XXX辦法”“XXX準則”“XXX制度”“XXX規(guī)范”“XXX規(guī)定”1、會計行政法規(guī)的制定依據(jù)是《會計法》2、單選題會計行政法規(guī)的制定依據(jù)是（C）A、《總會計師條例》B、《企業(yè)會計準則》C、《會計法》D、以財政部長另發(fā)部的會計規(guī)章3、單選題下列各項中屬于會計行政法規(guī)的是（D）A、中華人民共和國會計法B、會計行政法規(guī)C、會計基礎工作規(guī)范D、企業(yè)財務會計報告條例4、在我國會計法律制度體系中《企業(yè)財務會計報告條例》屬于（B）A、會計法規(guī)B、會計行政法規(guī)C、會計部門規(guī)章D、會計規(guī)范性軟件1、國家統(tǒng)一的會計制度，是指國務院財政部門根據(jù)《會計法》制定的關于會計核算會計、會計機構、會計人員、以及會計工作管理的制度，包括會計部門規(guī)章和會計規(guī)范性軟件。2、會計部門規(guī)章是根據(jù)《中華人民共和國立法》規(guī)定的程序，由財政部制定并由部門首長簽署命令予以公布的制度辦法。例如：《會計從業(yè)資格管理辦法》、《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》和《企業(yè)會計準則——基本準則》等。3、會計規(guī)范性軟件是指主管全國會計工作的行政部門及國務院財政部門以文件形式頒發(fā)的制度辦法。例如：《企業(yè)會計準則》第一號——存貨等38項具體準則《企業(yè)會計準則——應用指南》《企業(yè)會計制度》《金融企業(yè)會計制度》《小企業(yè)會計制度》《會計基礎工作規(guī)范》以及《會計檔案管理辦法》等。會計規(guī)范性文件的制定依據(jù)是會計法律（法律效力最高）、會計行政法規(guī)（法律效力次之）和會計規(guī)章法律效力第三。多選題：下列各項中屬于統(tǒng)一的會計制度的有（A、B、C）A、企業(yè)會計準則B、會計檔案管理辦法C、會計從業(yè)資格管理辦法D、會計法單選題5：下列各項中屬于會計行政法規(guī)的是（B）A、《會計從業(yè)資格管理辦法》B、《企業(yè)財務會計報告條例》C、《企業(yè)會計準則——應用指南》D、《會計基礎工作規(guī)范》企業(yè)會計準則：1、基本準則（1項）屬于會計規(guī)章具體準則（38項）和應用指南屬于會計規(guī)范性文件應用指南：資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤第二節(jié)會計工作管理體制會計工作管理體制是指國家劃分會計工作管理權限3方面：①會計工作的行政管理②會計工作的自律管理③單位會計工作管理。一、會計工作的行政管理總原則：統(tǒng)一領導、分級管理（《會計法》第七條）國務院財政部門主管全國的會計工作（統(tǒng)一領導），縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內的會計工作——分級管理。（一）會計準則制度及相關標準規(guī)范的制定和組織實施：1、國家實行統(tǒng)一的會計制度，國家統(tǒng)一的會計制度由國務院財政部門根據(jù)會計法制定并公布。2、國務院有關部門可以依照本法和國家統(tǒng)一的會計制度制定對會計核算和會計監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)實施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法或者補充規(guī)定，報國務院對財政部門審核批準。3、中國人民解放軍總后勤部可以依照本法和國家統(tǒng)一的會計制度制訂軍隊實施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法，報國務院財政部門備案。判斷題：中國人民解放軍總政治部可以依照本法和國家統(tǒng)一的會計制度制定軍隊實施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法，報國務院財政部門核準（×）二、會計的市場管理會計市場管理包括會計從業(yè)資格的取得、注冊會計師資格的取得，會計師事務所的設立、代理記賬機構的設立等。1、會計市場準入管理從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書，由我國縣級以上財政部門進行管理。市場準入包括：會計從業(yè)資格、會計師事務所的設立、代理記賬機構的設立等。（1）對于不具備設制會計機構和會計人員條件的單位應當委托代理計算機構辦理會計業(yè)務。（2）除傳動計師事務所以外，代理計算機構應當經所在地的縣級以上人民政府財政部門批準，并取得由財政部門統(tǒng)一印制的代理記賬宣傳證書。2、會計市場的運行管理（過程的監(jiān)督）3、會計市場的退出管理（1）代理計算機構和人員應持續(xù)符合相關資格條件并主動接受監(jiān)督檢查，不符合相應條件，原審批機關可以撤回行政許可。（2）發(fā)生違法會計法，注冊會計師行為的，財政部門有權對其進行處罰，情節(jié)嚴重的，可以吊銷執(zhí)業(yè)資格，強制止退出會計市場。判斷題：所有從事代理記賬的機構都應當經過所在地縣級以上人民政府財政部門批準（×）單選題：發(fā)生違法會計法，注冊會計師法行為的，財政部門有權對其進行處罰（D）A、直接吊銷職業(yè)資格B、直接強制其退出會計市場C、可以吊銷其職業(yè)資格D、情節(jié)嚴重的，可吊銷職業(yè)資格，強制其退出職業(yè)資格（三）會計專業(yè)人才評價我國的會計專業(yè)人才評價方式包括：1、初級、中級、高級、會計人才評價機制。2、會計行為領軍人才的培養(yǎng)，評價一新的會計人才評價方式。3、對會計人員的表彰獎勵也屬于會計專業(yè)人才評價的范疇。4、會計法規(guī)定，對認真執(zhí)行會計法律制度、忠于執(zhí)守、堅持原則、成績顯著的會計人員給予精神或物質獎勵。（四）會計監(jiān)督檢查監(jiān)督檢查的主題：財政部門（國務院財政部門），國務院財政部門的派出機構和縣級以上人民政府財政部門。二、會計工作的自律管理行業(yè)自律管理是指：行業(yè)性社會團體為促進自律行業(yè)的發(fā)展，根據(jù)會員意愿，自行制定規(guī)則，據(jù)此對行業(yè)內成員進行的管理活動。會計工作的行業(yè)自律管理是：行政管理的必要補充。我國會計行業(yè)的自律性社會團體主要有：中國注冊會計師協(xié)會和中國會計學會。（一）中國注冊會計師協(xié)會1、中國注冊會計師協(xié)會是：中國注冊會計師的行業(yè)組織，成立于1988年11月月。2、最高權力機構——全國會員代表大會。3、理事會下設13個專門委員會。（二）中國會計學會1、創(chuàng)建于1980年。2、財政部管轄的社會組織。3、特點：學術性、專業(yè)性、非盈利性。多選題：1、中國會計學會是（A、C、D）性質的社會組織A、學術性B、盈利性C、專業(yè)性D、非盈利性三、單位內部會計工作管理（一）單位負責人要組織管理好本單位的會計工作。單位負責人是指單位法定代表人或者法律行政法規(guī)定代表單位行使執(zhí)行的主要負責人?！皶嫹ā币螅海?）對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性的性質責。（2）應當保證財務會計報告真實的報告。（3）應當保證會計機構和會計人員，依法履行職責，不得受意、指使、強令會計機構和會計人員違法辦理會計事項。（4）單位負責人是單位的會計責任主體。多選題：下列各項中，不屬于單位負責人的有（C、D）A、某公司董事長B、某個人獨資企業(yè)投資人C、某公司總經理D、某公司轄管財物的副經理二、會計人員的選拔任用由所在單位具體負責在國家機關，社會團體，公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織，從事會計人工作的人員必須取得會計從事資格。各單位不得任用（聘用）不具備會計從業(yè)資格的人員從事會計工作。第三節(jié)會計核算會計核算是以貨幣為主要計量單位，通過確認，計量報告等環(huán)節(jié)，對特訂主體的生產經營活動或者預算執(zhí)行過程進行的反應。會計核算是會計的基本職能之一，是會計工作的基礎，會計核算過程主要包括：取得和填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告等。一、總體要求（一）會計核算依據(jù)會計核算應當以實際發(fā)生經濟事項為依據(jù)。《會計法》規(guī)定，各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經濟業(yè)務事項，進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報行事地。任何單位不得以虛假的經濟業(yè)務事項進行會計核算，填制會計核算，登記會計賬簿，編制財務會計報告。1、會計核算應當以實際發(fā)生的經濟業(yè)務事項，為依據(jù)其具體要求是根據(jù)實際發(fā)生的經濟業(yè)務，取得合法、合靠的憑證，并據(jù)此登記賬簿，編制財務來會計報告，形成符合質量標準的會計資料。2、以虛假的經濟業(yè)務事項或資料進行會計核算，是一種嚴重的違法行為。（二）對會計資料的基本要求會計憑證，會計賬簿，財務會計報告和其他會計資料，必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。任何單位和個人不得偽造，變造會計憑證，會計賬簿和其他會計資料，不得提供虛假的財務會計報告。1、會計資料的生成和提供必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。會計資料主要是指：會計憑證、會計賬簿，財務會計報告等會計核算的專業(yè)資料，它是會計核算的重要成果，是投資者作出投資決策，經營者進行經營管理，國家進行宏觀調控的重要依據(jù)。會計資料最基本的質量要求，是會計工作的生命線：會計資料的真實性和完整性。（1）會計資料的真實性；主要是指會計資料所反應的內容和結果，因應從單位實際發(fā)生的經濟業(yè)務的內容及其結果相一致。（2）會計資料的完整性，主要是指構成會計資料的各項要素都必須齊全，以使會計資料如實、全面的記錄和反應，經濟業(yè)務發(fā)生情況，便于會計資料使用者全面，準確的了解經濟活動情況。2、提供虛假會計資料是一種嚴重違法行為。（1）偽造會計憑證，會計賬簿及其會計資料，是指以虛假的經濟業(yè)務事項為全體，編造不真實的會計憑證，會計賬簿和其他會計資料，及以假充真。（2）造會計憑證，會計賬簿及其他會計資料，是指用涂改挖補等手段來改變會計憑證，會計賬簿等真實內容，歪曲事實真相的行為及篡改事實。（3）提供虛假財務會計報告，是指通過編造虛假的會計憑證，會計賬簿及其他會計資料或篡改財務會計報告上的真實數(shù)據(jù)，使財務報告不真實，不完整的反應財務狀況和經營成果，借以誤導，欺騙會計資料使用者的行為，及以假論真。單選題：下列各項中，不屬于會計資料的是（D）A、會計憑證B、會計賬簿C、財務會計報告D、經濟合同判斷題：業(yè)務員甲出差花去3千元住宿費，卻采用涂改手段將3000元改為5000元的住宿發(fā)票前來報銷，甲的這種行為屬于偽造行為（×）（三）會計電算化的基本要求為保證計算機生成的會計資料真實，完整和安全；《會計法》對會計電算化做了兩個方面的規(guī)定：一是用電子計算機進行會計核算的單位，且使用的會計軟件必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。二是用電子計算機生成的會計資料，必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的要求[擴展]會計核算的內容?！稌嫹ā芬?guī)定，下列經濟業(yè)務事項應當辦理會計手續(xù)，進行會計核算：（一）款項（現(xiàn)金和各種存款）和有價證券的收付，（二）購物（固定資產和流動資產的收發(fā)，增減和使用），（三）債權（應收，預付款）債務（借款，應付款，預收款），（四）資本基金（政府基金，社?；鸬脑鰷p），（五）收入，支付，費用成本的計算（財務成果），（六）財務成果的計算和處理（具體表現(xiàn)為盈利或虧損），（七）其他事項。二、會計憑證會計憑證是具有一定格式，用于記錄經濟業(yè)務事項的發(fā)生與完成情況，明確經濟承認，并作為記賬依據(jù)的節(jié)面憑證，按填制程序和用法不同分為：原始憑證和記賬憑證。（一）原始憑證1、原始憑證分類外來原始憑證：企業(yè)，單位同外部企業(yè)，單位或個人發(fā)生經濟業(yè)務時，從外部企業(yè)，單位或個人取得的原始憑證。如：發(fā)票、銀行賬單等。自制原始憑證：由本單位的內部經辦人員在辦理經濟業(yè)務時，自行填制的原始憑證，如領料單、入庫單等。2、原始憑證的內容3、原始憑證的取得，填制及提交。（1）辦理需要進行會計核算的經濟業(yè)務事項，必須填制或者取得原始憑證，并及時遞交會計憑證。（2）原始憑證通常有：經濟業(yè)務事項，經辦人員取得或填制。（3）為保證會計核算工作的正常進行和當期會計資料的真實、完整，經辦人員應及時將原始憑證送交會計機構，原則上最遲不應超過一個會計結算期。4、原始憑證的審核（1）會計機構、會計人員必須按照法定職責審核原始憑證。（2）會計機構、會計人員審核原始憑證應當按照國家統(tǒng)一的會赤眼蜂制度的規(guī)定進行。（3）會計機構、會計人員對不真實、不合法的原始憑證，有權不予受理，并向單位負責人報告，請求察明原因，追究有關當事人的責任，對記載不準確的不完整的原始憑證給予退還，并要求經辦人員按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行更正補充。5、原始憑證的更正（1）原始憑證所記載的各項內容，均不得涂改。（2）原始憑證記載的內容有錯誤的，應當由開具單位重開或更正，更正工作需有原始憑證或出具單位進行，并在更正處加蓋出具單位印章。（3）原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。（4）原始憑證根據(jù)單位應當依法開據(jù)準確無誤的原始憑證，負有更正和重新開具的法律義務，不得拒絕。（二）記賬憑證1、記賬憑證內容2、記賬憑證的編制在編制記賬憑證時，應遵守如下規(guī)定：（1）記賬憑證編制必須以原始憑證及有關資料為依據(jù)。（2）作為記賬憑證編制依具的必須經過審核無誤的原始憑證和相關資料。（3）除結賬，更正錯誤的記賬憑證，可以不付原始憑證外，其他記賬憑證必須付有原始并注明所獲原始憑證的賬數(shù)。（4）一張原始憑證所列的付出，需要有兩個以上的單位不同負擔，應當由保存跟原始憑證的單位開具原始憑證分單給其他應負當?shù)膯挝弧?、會計賬簿1、會計賬簿是指有一定格式，相互連系的賬頁所組合，又來序時分類的全面記錄和反應一個單位經濟業(yè)務事項的會計簿箱，是會計資料的主要載體之一，也是會計資料的重要組成部分。{（一）會計賬簿的分類{序時賬簿(現(xiàn)金日記賬,銀行存款日記賬)按用金的不同分分類賬簿(總，分類賬簿，明細分類賬簿)備查賬簿(租入的固定資產登記賬，委托加工材料登記賬){{訂本式賬簿(現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬分類賬)按外形的不同分活頁式賬簿（明細分類賬）卡片式賬簿（固定資產明細賬）依法建賬的法律規(guī)定1、所有實行獨立核算的國家機關：社會團體、公司企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織都必須依法設置、登記會計賬簿。2、設置會計賬簿的種類和具體要求，要符合《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。3、各單位要依法設置的會計賬簿包括四類，禁止賬外設賬。（1）總賬——訂本式（2）明細賬——活頁式（3）日記賬——訂本式（4）其他輔助賬簿——備查賬（三）登記賬簿的規(guī)定1、會計報表：它是根據(jù)會計賬簿和有關資料，按照規(guī)定的報表格式，總括反應一定會計期間的經濟活動和財務收支情況，及其結果的一種報告環(huán)境。會計報表主要包括：資產負債表，利潤表，現(xiàn)金表，所有者權益變動表。2、會計報表附注是對會計報表的補充說明。會計報表主要包括兩項內容：一是對會計報表各要素的補充說明。二是對那些會計報表中無法描述的其他財務信息的補充說明。財務情況說明書是對單位一定會計期間內，財務成本等情況進行分析總續(xù)等書面文字報到。至少包括：（1）企業(yè)造成經營基本情況（2）利潤實現(xiàn)和分配情況（3）資金增減和周轉情況（4）其他事項。第二單元支付結算法律制度第一節(jié)支付結算的概述（一）支付結算的概述和特征1、支付結算是指單位各人在經濟活動中使用現(xiàn)金、票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款、電子支付等結算方式進行貨幣給付及其資金清算行為，其主要功能是完成資金從一方當事人向另一方當事人的轉移。2、主體：銀行、單位、個人3、支付結算和資金清算中介機構：銀行注意：這里說的銀行包括：銀行、城市信用合作社、農村信用合作社。4、方式：（1）支票（2）銀行本票（3）銀行匯票（4）商業(yè)匯票（5）匯兌（6）委托收款（7）托收承付（8）信用卡（9）信用證。（二）支付結算的特征P50（1、2、3、4、5）1、支付結算必須通過中國人民銀行批準的金融機構進行。2、支付結算是一種要式行為。3、支付結算的發(fā)生取決于委托人的意志。4、支付結算實行統(tǒng)一管理和分級管理相結合的管理體制。5、支付結算必須依法進行。任務二、辦理支付結算的基本原則（P51）（一）格地信用，履約付款原則。（二）誰的錢進誰的賬，由誰支配原則。（三）銀行不墊款原則。多選題：下列各項中，屬于支付結算時應遵循的原則有（A、B、C、D）A、格守信用，履約付款原則B、誰的錢進誰的賬原則C、誰的錢由誰支配原則D、銀行不墊款原則。任務三、支付結算的主要支付工具“三票一卡”：匯票、本票、支票、信用卡。三種結算方式：匯兌、托收承付、委托收款。任務四、支付結算的主要法律依據(jù)主要包括《票據(jù)法》《票據(jù)管理實施辦法》《支付結算辦法》《銀行卡業(yè)務管理辦法》《人民幣銀行結算財產管理辦法》《異地托收承付結算辦法》《子電支付批引（第一號）》。任務五、辦理支付結算的具體要求（一）支付結算通過中國人民銀行批準的金融機構進行。（二）支付結算原則上應通過依法在銀行開立的結算賬戶進行。（三）辦理支付結算必須使用中國人民銀行統(tǒng)一印制的票據(jù)憑證和結算憑證。未使用按中國人民統(tǒng)一規(guī)定的印制的票據(jù)，票據(jù)“無效”。未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結算憑證，銀行“不予受理”。（四）票據(jù)和結算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實，不得偽造變造。（五）票據(jù)和結算憑證上的簽章應當符合規(guī)定1、單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結算憑證上的簽章，為該單位，銀行的蓋章，“加”其法定代表人或其受權的代理人的簽名或蓋章（必須是兩個部分組成）2、各人在票據(jù)和結算憑證上的簽章，應為該個人本名的答名或蓋章（簽名、蓋私章，有其一即可）（六）填寫票據(jù)和結算憑證應當規(guī)范，做到要素其全，數(shù)字正確，字跡清晰，不錯不漏，不潦草，防止涂改。1、收款人的名稱單位和銀行的名籍樂，應當記載全稱或者規(guī)范化簡稱，規(guī)范化簡稱應當具有排他性，與全稱在實質上具有同一性。2、更改（1）票據(jù)和結算憑證的金額，出票或簽發(fā)日期，收款人名稱不可更改，更改的票據(jù)無效。更改的結算憑證銀行不予受理。（2）對票據(jù)和結算憑證上的其他記載事項，原記載人可以更改，更改時應當由原記載人在更改外添增證明。3、大小寫金額（1）票據(jù)和結算憑證金額與中文大寫和阿拉伯數(shù)字同時記載二者必須一至，二者不一至的票據(jù)無效。二者不一至的結算憑證，銀行不予受理。（2）少數(shù)民族地區(qū)和外國駐華使領館根據(jù)實際，需要金額大寫可以使用少數(shù)民族文字或外國文字記載。（七）票據(jù)和結算憑證填寫的具體要求1、中文大寫金額數(shù)字應用正楷或行書填寫，不得自造簡化字，如果金額數(shù)據(jù)面書中使用繁體字，也應受理。2、整（正）字的添加規(guī)則中文大寫金額數(shù)字到“元”為止，在“元”字后面應寫整（正）字。到“角”為止的，在“角”之后可以不寫整（正）字。大寫金額數(shù)字“分”的，“分”后面不寫整（正）字。3、“人民幣”字樣和“￥”符號的添加規(guī)則。阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應填寫人民幣符號“￥”阿拉伯小寫金額應認真填寫。4、“零”的書寫規(guī)則阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”時，呂文大寫應按照漢語語言規(guī)律，金額數(shù)字構成和防止涂改的要求進行書寫。舉例如下：（1）阿拉伯數(shù)字中間有“0”時，中文大寫金額應寫“零”字。（2）阿拉伯數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時，中文大寫金額中間可以只寫一個“零”字。（3）阿拉伯數(shù)字萬位或元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”，萬位，元位也是“0”，但千位，角位不是“0”時，中文大寫金額中可以只寫一個“零”字，也可以不寫“零字”（4）阿拉伯金額數(shù)字角位是“0”，而分位不是“0”時，中文大寫金額“元”后面應寫“0”字。5、出票日期的填寫規(guī)則（1）票據(jù)的出票日期，必須使用中文大寫。票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的由出票人自行承擔。（重點）（2）在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應在其前加“零”，日為拾壹至拾玖的，應在其前加“壹”。如2月12日，應寫成零貳月壹拾貳日，10月20日應寫用零壹拾月貳拾日。多選題：根據(jù)“支付結算”辦法的規(guī)定，下列各項中，屬于無效票據(jù)的有（A、B、C）A、更改簽發(fā)日期的票據(jù)B、更改收款單位的名稱的票據(jù)C、中文大寫金額和阿拉伯數(shù)碼不一致的數(shù)據(jù)D、使用的簽章與預留銀行簽章不符的票據(jù)。單選題根據(jù)“支付結算”辦法的規(guī)定，簽發(fā)票據(jù)時，可以改的項目是（D）A、出票日期B、收款人名稱C、票據(jù)金額D、用途判斷題對金額、出票日期、收款人名稱進行更改的票據(jù)為無效票據(jù)（√）第二節(jié)現(xiàn)金管理現(xiàn)金管理是指現(xiàn)金管理機關，按照國家方針政策和有關規(guī)定，管理各單位的現(xiàn)金收入、支付和庫存的一種管理活動，是國家的一項重要財經管理活動。法律依據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》、《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》一、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍（《現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定》）（1）職工工資、津貼；（2）個人勞務報酬；（3）支付給個人的各種獎金；（4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；（5）收購單位向“個人”收購農副產品和其他物資的價款；（6）出差人員必須攜帶的差旅費；（7）結算起點（1000元）以下的零星支出；（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。二、使用現(xiàn)金的限額（簡單了解）1、限額一般按照單位3—5天的日常零星開支所需的現(xiàn)金數(shù)額確定。2、邊遠地區(qū)和交通不發(fā)達地區(qū)的開戶單位，其庫存現(xiàn)金限額核定天數(shù)可多于5天，但不得超過15天的日常零星開支。3、開戶單位無需增加或減少庫存現(xiàn)金限額，應向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。4、對沒有在弄錯戶銀行單位開立賬戶的附屬單位，也要實行現(xiàn)金管，必須保貿的現(xiàn)金，也要核定限額，其限額包括在開戶的庫存限額之類。三、現(xiàn)金收支的基本要求1、轉賬結算憑證，具有與現(xiàn)金相同的支付能力。2、現(xiàn)金應當急時交存。3、現(xiàn)金賬目的管理。4、嚴格控制坐支：（1）原則上不得坐支；（2）特殊情況下嚴格依法坐支。四、建立健全現(xiàn)金核算與內部控制制度（一）崗位分工及受權批準1、崗位分工（1）貨幣資金收支與記賬的崗位應該分離。（2）出納人員不得兼任稽核、會計答案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。（3）單位不得由一個辦理貨幣資金業(yè)物的全過程。2、受權批準。（二）現(xiàn)金和銀行存款的管理1、單位必須嚴格遵守現(xiàn)金管理、賬戶管理的有關規(guī)定，嚴格遵守銀行結算紀律。2、單位借出款項，必須嚴格執(zhí)行的受權批準程序，嚴禁擅自挪用借出貨幣資金。3、單位取得的貨幣資金收入，必須及時入賬，不得私設“小金庫”，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。4、單位應當指定專人定期核對銀行賬戶，每日至少核對一次，編制銀行存款余額調節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬調節(jié)相箱。如果調節(jié)不符應查明原因，及時處理。5、單位應當定期和不定期現(xiàn)金盤點，確保現(xiàn)金賬而余額與實際庫存相符，發(fā)現(xiàn)不符及時查明原因，做出處理。（三）票據(jù)及有關印章的管理財務專用章應有專人保管，各人名章必須由本人或其受權人員保管，嚴禁個人支付保管款項所需的全部印章。（四）貨幣資金監(jiān)督檢查1、貨幣資金業(yè)務相關崗位及人員的設置情況。2、貨幣資金受權批準制度的執(zhí)行情況。3、支付款項印章的保管情況。4、票據(jù)的保管情況。五、法律責任1、對于開戶單位超出規(guī)定范圍和限額使用現(xiàn)金的，或者開戶單位超出核定付款現(xiàn)金限額，留存現(xiàn)金的，開戶銀行應當依照中國人民銀行的規(guī)定，“責令”起停止違法活動，并可根據(jù)情節(jié)輕重處理罰款。2、開戶單位有下列情形之一的，開戶銀行應當依照中國人民銀行的規(guī)定以“警告”或者罰款，情節(jié)嚴重的可在一定期限內“停止對該單位的貸款”或者停止對該單位的現(xiàn)金支付。（1）對現(xiàn)金結算給予批準賬結算優(yōu)惠待遇。（2）拒收支票、銀行匯票、銀行本票。（3）用不符合財務會計制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金的。（4）用準賬憑證套換現(xiàn)金的。（5）編造用途套取現(xiàn)金的。（6）互相借用現(xiàn)金的。（7）利用賬戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金的。（8）將單位的現(xiàn)金收入按個人儲蓄方式存入銀行的。（9）保留賬外公款的。（10）未經批準坐支或者未按開戶銀行核定的坐支范圍和限額。開戶單位對開戶銀行作出的處罰決定服不的，必須首先在10日內向開戶銀行同級人民銀行申請復議，對復議決定不服的可以再收到復議決定之日起30日內向人民法院起訴。第三節(jié)銀行結算賬戶一、銀行結算賬戶的概念銀行結算賬戶，又稱人民幣銀行結算賬戶，是指銀行為存款人開立的、代理現(xiàn)金存取、準賬結算等資金收戶活動的人民幣活期存款賬戶。二、銀行結算賬戶的分類1、按用途不同分為：基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶?；敬婵钯~戶：核準制，經中國人民銀行核準后由銀行核發(fā)開戶登記證。臨時存款賬戶：存款人因注冊驗資需要開立的臨時存款賬戶除外。2、按存款人不同：①單位結算賬戶②個人結算賬戶①單位結算賬戶：個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照，以字號或經營者性名開立的銀行結算賬戶，納入單位銀行結算賬戶管理。②個人結算賬戶：是指存款人憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結算賬戶。3、按開戶地點不同：①本地銀行結算賬戶②異地銀行結算賬戶三、銀行結算賬戶管理應遵守的基本原則（一）一個基本賬戶原則單位銀行結算賬戶的存款人只能在銀行開立一個存款賬戶。（二）自主選擇銀行開立銀行賬戶原則存款人可以根據(jù)需要自主選擇銀行，除國家法律、行政法規(guī)和國務院另有規(guī)定外，任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結算賬戶。（三）守法合規(guī)原則不得利用銀行結算賬戶進行偷逃稅款，逃避債務，套取現(xiàn)金及其他違法犯罪行動。（四）存款信息保密原則除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權拒絕任何單位或個人查詢。四、銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷（一）銀行結算賬戶開立1、核準制和備案制（1）存款人開立基本存款賬戶，臨時存款賬戶，因注冊驗資和增資驗資開立的除外，預算單位開立專用存款賬戶和QFII專用存款賬戶實行核準制。中國人民銀行當?shù)胤种袘?個工作日內，對開戶銀行報送的核準類賬戶的開戶資料的合規(guī)性予以審合，符合開戶條件的，應在開戶申請書上簽屬意見，在同有關證明文件一并退還報送銀行，由報送銀行轉送銀行人。開戶許可證是中國人民銀行依法準予申請人在銀行開立核準類銀行賬戶的行政許可證件，是核準類銀行結算賬戶合法性的有效的證明。開戶許可證有正本和副本之分，正本由申請人保管，副本由申請人開戶銀行留存。（2）其他賬戶，由存款人提出開戶申請，銀行審查后，符合開立賬戶條件的應辦理開戶手續(xù)，并于開戶之日起5日工作日內，向中國人民銀行當?shù)胤种袀浒浮?、預留簽章（1）存款人為單位的，其預留的簽章為該單位的公章或財務專用章，將其法定代表人（單位負責人或其受權的代理人的簽名或蓋章）。（2）存款人為個人的，其預留簽章為該個人的簽名或蓋章。3、名稱的一致性存款人申請開立的銀行結算賬戶的“賬戶名稱”出據(jù)的開戶證明文件上記載的“存款人名稱”以及“預留銀行簽章中的公章或財務專用章的名稱”，一般應當保持一致。（二）銀行結算賬戶的變更存款人銀行結算賬戶有法定變更事項的，應于5日內書面通知開戶銀行并提供有關證明，開戶銀行辦理變更手續(xù)，并于2日內向中國人民銀行報告。（三）銀行結算賬戶的撤銷1、撤銷情形（有以下情形之一的）（1）被撤并、解散、宣告破產或關閉的。（2）注銷、被掉消營業(yè)執(zhí)照的，應于5個工作日內提出撤銷申請。（3）因遷址需要變更開戶銀行的。（4）其他原因需要撤銷銀行結算賬呢。2、不得撤銷的情形——存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷銀行結算賬戶。3、未發(fā)生業(yè)務賬戶的撤銷開戶銀行對已開戶1年，但未發(fā)生任何業(yè)務的賬戶應通知存款人自發(fā)出工資30日內到開戶銀行辦理銷戶手續(xù)，使其視同自愿銷戶。多選題：存款人有下列（A、B、C）情形之一的，應向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請。A、被撤并解散宣告破產或關閉的。B、注銷被掉銷營業(yè)執(zhí)照的。C、因遷址需要變更開戶銀行的。D、存款人尚水清償開戶銀行債務的。五、基本存款賬戶（一）使用范圍基本存款賬戶是指存款人因辦理日常轉賬結算和現(xiàn)金支付需要的銀行結算賬戶。基本存款賬戶是存款人的主要賬戶。一個單位只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構開立基本存款賬戶，開立基本存款賬戶是開立其他銀行結算賬戶的前提。（二）開戶要求適用單位：企業(yè)法人、機關、事業(yè)單位、社會團體、軍隊、武警部隊、居民社區(qū)委員會、民辦非企業(yè)組織、非企業(yè)法人、外國駐華機構、單位設立的獨立核算的附屬機構。其使用范圍包括：存款人日常經營活動的資金收付及其工資、資金和現(xiàn)金支取。單選題：主要用于辦理存款人日常經營活動的資金收支及其工資、資金和現(xiàn)金支取賬戶是（B）A、一般存款賬戶B、基本存款賬戶C、專用存款賬戶D、臨時存款賬戶（三）開立基本存款賬戶的程序存款人申請開立結算賬戶時，應填制開戶申請書，提供規(guī)定的證明文件。銀行應對存款人的開戶申請書填寫的事項和證明文件的真實性、合規(guī)性進行認真審查，并將審查后的存款人提交的上述文件的審核意見等開戶資料報送中國人民銀行當?shù)胤种?，經其核準后辦理開戶手續(xù)。中國人民銀行應于兩個工作日內對銀行報送的基本存款賬戶的開戶資料的合規(guī)性以及唯一性進行審核，符合開戶條件的予以核準，不符合開戶條件的應在開戶申請書上簽屬意見，連同有關證明文件以便退還報送銀行。六、一般存款賬戶（一）使用范圍一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構開立的銀行結算賬戶。辦理存款人借款轉存，借款歸還和其他結算的資金收付，應賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取，無數(shù)量限致。（二）開戶要求存款人開立一般存款賬戶，應向開戶銀行出具下列證明文件：1、開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件。2、基本存款賬戶開戶許可證。3、存款人因向銀行借款需要，應出具借款合同。4、存款人因資金結算需要，應出具有關證明。（三）開立程序開立一般存款賬戶實行備案制，無需中國人民銀行核準。開戶銀行應于開戶之日起5個工作日內向中國人民銀行當?shù)胤种袀浒?，自開立一般存款賬戶之日起3個工作日內書面通知基本存款賬戶開戶銀行。多選題：一般存款賬戶的使用范圍包括辦理存款人的（A、C）A、借款歸還B、黨、團工會經費等的現(xiàn)金支取C、借款轉存D、現(xiàn)金支取單選題：存款人因借款或其他結算需要申請開立一般存款賬戶，其數(shù)量（D）A、只能開立一個B、不能超過兩個C、不能超過3個D、沒有限制七、專用存款賬戶使用范圍專用存款賬戶是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對有特定意圖的資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。1、單位銀行卡賬戶的，單位銀行卡必須由其基本存款賬戶轉賬存入，該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務。2、財政預算外資金、證券交易結算資金、政策性房地產開發(fā)資金、金融機構存放資金賬戶需要支取現(xiàn)金的應在開戶時報中國人民銀行當?shù)胤种信鷾?。中國人民銀行當?shù)胤种袘鶕?jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定審查批準。4、糧、錦、油收購資金、社會保障基金、住房基金和黨、團、工會經費等專用存款賬戶支取現(xiàn)金應按國家規(guī)定現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。5、收入匯繳賬戶除向其基本存款賬戶或預算外資金財政專用存款戶劃繳款項外，只收不付，不得支取現(xiàn)金。6、業(yè)務支出賬戶除從其存款賬戶撥入款項外，只付不收，其現(xiàn)金支取必須按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。7、同一個證明文件，只能開立一個專用存款賬戶。（二）開戶要求（三）開立程序預算單位專用存款賬戶——核準除“預算單位專用存款賬戶”之外的其他專用存款賬戶——備案（1）臨時存款賬戶。（一）使用范圍1、臨時存款賬戶是指存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內使用開立的銀行結算賬戶。有下列情況的，存款人可以申請開立臨時存款賬戶：（1）設立臨時機構。（2）異地臨時建筑施工及安裝單位。（3）異地臨時經營活動。（4）注冊驗資。注冊驗資的臨時賬戶在驗資期間只收不付。臨時存款賬戶的有效期最長不超過2年。多選題：下列各項中，屬于存款人可以申請開立臨時存款賬戶的有（A、C）A、注冊驗資B、繳納住房資金C、異地臨時經營活動D、出付職工差旅費（二）開立臨時存款賬戶所需的證明文件根據(jù)賬戶管理辦法第二十一條和《賬戶管理辦法實施細則》的有關規(guī)定，存款人申請開立臨時存款賬戶，應向銀行出據(jù)下列證明文件：（1）臨時機構，應出具其駐地主管部門同意設立臨時機構的批文。（2）異地建筑施工及安裝單位，應出具其營業(yè)執(zhí)照正本或其隸屬單位的營業(yè)執(zhí)照正本，以及施工及安裝地建設主管部門核發(fā)的許可證或建筑施工及安裝合同。（3）異地從事臨時經營活動的單位，應出具其營業(yè)執(zhí)照正本以及臨時經營地工商行政管理部門的批文。（4）境外（含港澳臺地區(qū)）機構在境內從事經營活動的，應當出具政府有關部門批準其從事該項活動的證明文件。（5）注冊驗資資金，應出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預先核準通知書有關部門批文。（6）增設驗資資金，應當出具股東會或董事會決議等證明文件。判斷題：企業(yè)申請開立注冊驗資資金臨時存款賬戶，應向銀行出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預先核準通知書或有關部門的批文。（√）（二）開立程序1、核準程序同基本存款賬戶。2、辦理臨時存款賬戶開戶手續(xù)，應在其基本存款賬戶許可證上登記賬戶名稱、賬戶、賬戶性質、開戶銀行、開戶日期并簽章，辦臨時機構和注冊驗資需開立的臨時存款賬戶除外。（四）注意問題1、臨時存款賬戶應根據(jù)有關開戶證明文件，確定的期限或存款人的需要確定其有效期限。臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。2、臨時存款賬戶支取現(xiàn)金，應按照國家現(xiàn)金突破理的規(guī)定辦理。3、注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付，注冊驗資的資金，匯繳人應以出資人的名稱一致。任務九個人銀行結算賬戶（一）適用范圍1、適用范圍個人銀行結算賬戶是指自然人因投資、消費、結算等需要而開立的辦理支付結算業(yè)務的存款賬戶。個人銀行結算賬戶用于辦理個人轉賬收付和現(xiàn)金存取。而儲蓄賬戶僅限辦理現(xiàn)金存取業(yè)務，不得辦理轉賬結算。2、開立方式自然人可根據(jù)需要申請開立個人銀行結算賬戶，也可以在已開立的儲蓄賬戶中選擇向開戶銀行申請確認為個人銀行結算賬戶。3、可以轉入個人銀行結算賬戶的款項：（1）工資、資金收入。（2）稿費、演出費等勞務收入。（3）債券、期貨、信托等投資的本金和收益。（4）個人債權或產權轉讓收益。（5）個人貸款轉存。（6）正確交易結算資金和期貨交易保證金。（7）繼承、贈與款項。（8）保險理賠、保費退還等款項。（9）納稅退還。（10）農、副、礦產品銷售收入。（11）其他合法款項。（二）開戶要求1、開立條件（1）使用支票、借用卡等信用支付工具。（2）辦理匯兌、定期借記、定期貸記、借記等結算烽務。①“定期借記”是指由收款人定期對付款人的開戶銀行發(fā)起的，委托付款人開戶銀行按照約定扣劃付款人的款項，給收款人的資金轉賬業(yè)務，如：代付水、電、話費。②“定期貸記”是指銀行按照付款人的付款憑證，定期將款項劃付給收款人的資金轉賬業(yè)務。如：代發(fā)工資。2、出具的證明文件——身份證、戶口薄、駕駛執(zhí)照、護照等有效證件。（三）開立程序——5個工作日內向中國人民銀行當?shù)胤种сy行備案。（四）注意問題1、單位從起銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項每筆超過5萬元的應向其開戶銀行提供付款依據(jù)。2、從單位銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項，應納稅的，稅收代扣單位付款時應向其開戶銀行提供完稅證明。3、個人持出票人為單位的支票向開戶銀行委托收款，將款項入其個人銀行結算賬戶，個人持申請人為單位的銀行匯票和銀行本票向開戶銀行提示付款將款項轉入其個人銀行結算賬戶。4、個人持出票人（或申請人）為單位且一手或多手背中人為單位的支票、銀行匯票或銀行本票，向開戶銀行提示付款并將款項轉其個人銀行結算賬戶的，應向開戶銀行出具最后一手背書人為單位且被背書為個人的收款依據(jù)。5、單位銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶款項的，銀行應按照有關規(guī)定認真審查付款依據(jù)或收款依據(jù)的原件，并留存印復件，按會計答案保管。為提供相關依據(jù)或相關依據(jù)不符合規(guī)定的，銀行應拒絕辦理。6、儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務，不得辦理轉賬結算。多選題：根據(jù)支付結算法律制度的規(guī)定，下列各賬戶中可以辦理現(xiàn)金支付的是（B、C、D）A、一般存款賬戶B、臨時存款賬戶C、基本存款賬戶D、個人存款賬戶任務十，異地銀行結算賬戶（一）使用范圍異地銀行結算賬戶是指存款人符合法定條件，根據(jù)需要在異地開立相應的銀行結算賬戶。（二）開戶要求1、開立條件存款人有下列情形之一的，可以在異地開立有關銀行結算賬戶：（1）營業(yè)執(zhí)照注冊地與經營地不在同一行政區(qū)域（跨省市縣），需要開立基本存款賬戶的。（2）辦理異地借款和其他結算需要開立一般存款賬戶的。（3）存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構改生的收入匯繳或業(yè)務支出需要開立專用存款賬戶的。（4）異地臨時經營活動需要開立臨時存款賬戶的。（5）自然人根據(jù)需要在異地開立個人銀行結算賬戶的。2、證明文件存款人需要在異地開立單位銀行結算賬戶，除出具本《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》開立本地銀行結算賬戶規(guī)定的有關證明文件外，還應出具下列相應的證明文件：（1）經營地與注冊地不在同一行政區(qū)域的存款人，在異地開立基本存款賬戶的，應出具注冊地中國人民銀行分支行的未開立基本存款賬戶的證明。（2）異地借款的存款人在異地開立一般存款賬戶的，應出具在異地取得貸款的借款合同。（3）應經營需要在異地辦理收入匯激和業(yè)務支出的存款人，在異地開立專用存款賬戶的，應出具隸屬單位的證明。（三）開立異地銀行賬戶的程序開立異地銀行結算賬戶的根據(jù)其賬戶的各類不同，開立程序與前述相關賬戶開立的程序相同。任務十一銀行結算賬戶的管理（一）銀行結算賬戶的實名制管理1、存款人應于實名開立銀行結算賬戶，并對其出具的開戶（變更、撤銷）申請資料實制內容的真實性負責，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定除外。2、存款人不得出租、出借銀行結算賬戶，不得利用銀行結算賬戶套取銀行信用或進行洗錢活動。（二）中國人民銀行中國人民銀行負責基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預算單位專用存款賬戶、開戶許可證的管理?；敬婵钯~戶、臨時存款賬戶管預算單位專用存款賬戶實行開戶核準證。（三）對存款人，銀行違反銀行結算賬戶管理規(guī)定的行為，中國人民銀行依法予以處罰。不論是存款人違法，還是銀行違法結算賬戶管理規(guī)定，都是由中國人民銀行予以處罰，開戶銀行并不擁有處罰權。（四）銀行結算賬戶管理檔案的保管期限為，銀行結算賬戶撤銷后十年。任務十二違反銀行賬戶結算管理制度的罰則（一）存款人違反賬戶管理制度的處罰區(qū)分非經營性存款人和經營性存款人的處罰。對非經營性的存款人的罰款金額都是1000元。對非經營性的存款人的罰款金額有3種：（1）1萬元以上3萬元以下的罰款。（2）5000元以上3萬元以下的罰款（違反規(guī)定將單位款項轉入個人銀行結算賬戶；違反規(guī)定支取現(xiàn)金；利用開立銀行結算賬戶逃避銀行債務；出租、出借銀行結算賬戶；從基本存款賬戶之外的銀行結算賬戶轉賬存入；將銷售收入存入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶）。（3）1000元的罰款（法定代表人或主要負責人、存款人地址以及其他開戶資料的變更事項外在規(guī)定期限內通知銀行）。（二）銀行及其有關人員違反賬戶管理規(guī)定的處罰。（銀行結算賬戶的開立過程中）1、給以警告，并處于5萬元以上30萬元以下的罰款。（1）違反本辦法規(guī)定為存款人多頭開立銀行結算賬戶。（2）明知或應知是單位資金，而允許以自然人名稱開立賬戶存儲。2、其余給予警告，并處5000元以上3萬元以下的罰款。總結：核準類賬戶：（1）基本存款賬戶（2）臨時存款賬戶（應注冊驗資和增資驗資）（3）預算單位專用存款賬戶（4）QFII專用存款賬戶備案類賬戶：（1）一般存款賬戶（2）個人銀行結算賬戶（3）應注冊驗資和增資驗資開立的臨時存款賬戶（4）其他專用存款賬戶項目四票據(jù)結算方式一、票據(jù)的基本理論（一）票據(jù)的概念和種類票據(jù)是指《票據(jù)法》所規(guī)定的由出票人簽發(fā)的，約定自己或者委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額可轉讓的有價證券。在我國，票據(jù)包括：匯票、本票和支票。票據(jù)的特征：（1）票據(jù)是出票人依法簽發(fā)的有價證券。（2）票據(jù)以支付一定金額為目的。（3）票據(jù)所表示的權利與票據(jù)不可分離。（4）票據(jù)所記載的金額由出票人自行支付或委托他人支付。（5）票據(jù)是一種無因證券。（二）基本當事人1、票據(jù)的基本當事人是指在票據(jù)做成和交付時就已經存在的當事人，包括出票人、付款人和收款人三種。出票人依法定方法簽發(fā)票據(jù)，并將票據(jù)交付給收款人的人。銀行匯票：銀行（出票人）商業(yè)匯票，銀行以外的企業(yè)和其他組織（出票人），銀行本票：出票銀行（出票人）；支票：在銀行開立支票存款的賬戶的企業(yè)、企業(yè)其他組織和個人（出票人）。收款人：票據(jù)正面記載的到期后有權收取票據(jù)所在金額的人。付款人：由出票人委托付款或自行承擔付款責任的人。商業(yè)承兌匯票付款人：合同中應給付款項的一方當事人（也是該匯票的承兌人）；銀行承兌匯票：承兌銀行；支票：出票人的開戶銀行；本票：出售銀行；2、非基本當事人非基本當事人是指在票據(jù)做成或交付后，通過一定的票據(jù)行為加入票據(jù)關系，而享有一定權利，承擔一定義務的當事人，包括承兌人、背書人、被背書人、保證人等。承兌人：接受匯票、出票人的付款委托，同意承擔支付票款業(yè)務的。背書人：在轉讓票據(jù)時，在票據(jù)背面或粘單上簽字或蓋章，并將該票據(jù)交付給受讓人的票據(jù)人或持有人。被背書人：為票據(jù)債務提供擔保的人，由票據(jù)債務人以外的第三人擔當。（三）票據(jù)權利與責任1、票據(jù)權利（1）票據(jù)權利是指票據(jù)持票人向票據(jù)債務人請求支付票據(jù)金額的權利，包括付款請求權和追索權。付款請求權：持票人向票據(jù)債務人請求支付票據(jù)金額的權利。票據(jù)上的第一順序權利，也是票據(jù)上的主要權利。追索權：票據(jù)到期被拒絕付款或者具有其他法定原因時，持票人向其前手請求償還，被拒絕的票據(jù)金額及其他法定款項的權利。票據(jù)上的第二順序請求權，是一種附條件的權利。簡答題：什么是票據(jù)追索權？行使票據(jù)追索權的當事人有哪些？答：票據(jù)追索權是指票據(jù)當事人行使付款請求權，遭到拒絕或其他法原因存在時，向其前手請求償還票據(jù)金額及其他法定費用的權利。行使追索權的當事人除票據(jù)上記載收款人和最后被背書人外，還可能是代為請償票據(jù)債務的保證人、背書人。多選題：下列各項中，可以行使票據(jù)追索權的當事人有（A、B、C、D）A、票據(jù)收款人B、代為請償票據(jù)債務的保證人C、最后被背書人D、代為清償票據(jù)債務的背書人（2）票據(jù)權利的實效票據(jù)權利在下列期限內不行使而消滅持票人對票據(jù)的出票人和承兌人的權利，自票據(jù)到期日起2年內。持票人對支票出票人的權利自出票日起6個月。持票人對前手的追索權，追索權自清償日或被提起訴訟之日起3個月。（3）票據(jù)權利的行使①提示承兌是指持票人向付款人出示匯票，并要求付款人承諾付款的行為。②提示付款是指持票人在法定期限內向付款人請求付款的行為。支票：自出票日起10日內向付款人提示付款。本票：自出票日起2個日內。銀行匯票：自出票日起1個日內向付款人提示付款。定日付款：定期付款或者見票后定期付款的商業(yè)匯票，自到期日起10日內向承兌人提示付款。③行使追索權，票據(jù)到期被拒絕付款的，持票人可以對背書人、出票人以及票據(jù)的其他債務人行使追索權。④票據(jù)權利行使的時間地點。⑤票據(jù)權利的保全。是指持票人為了防止票據(jù)權利喪失而采取的措施。⑥四伏據(jù)權利的抗辯。2、票據(jù)義務（責任）票據(jù)義務是指票據(jù)債務人向持票人付款票據(jù)金額的責任，他是基于債務的票據(jù)行為（如：如票、背書、承兌等）而應承擔的義務，不具有制載性質，主要包括付款義務和償還義務。（1）匯票承兌人應承兌而應承擔付款義務。（2）本票出票人應出票而承擔自己付款的義務。（3）支票付款人在于出票人有資金關系時，承擔付款義務。（4）匯票、本票、支票的背書人，匯票、支票的出票人、保證人，在票價不獲承兌或不獲付款時的付款清償義務。多選題：甲簽發(fā)一張匯票給乙，匯票記載收款人是乙，保證人是丙，本事項，乙在法定時間內向甲提示承兌后將該匯票被書轉讓給丁。丁又將該匯票被背轉讓給張三。張三在法定期限內向付款人請求付款，未獲付款。根《票據(jù)法》的規(guī)定，下列各項中，應承擔該匯票責任的有（A、B、C、D）A、甲B、乙C、丙D、?。ㄋ模┢睋?jù)行為是指票據(jù)當事人已發(fā)生票據(jù)債務為目的，已在票據(jù)上簽名或蓋章為權力義務成立要件的法律行為，包括出票、背書、承兌和保證。出票：出票人簽發(fā)票據(jù)并將其交付給收款人的票據(jù)行為。出票包括兩個行為：一是出票人依照《票據(jù)法》的規(guī)定做成票據(jù)；二是交付票據(jù)。背書：在票據(jù)背面或者粘單上記載有關事項。轉讓背書：背書應當連續(xù)。非轉讓背書：委托收款背書。承兌：指票據(jù)債務人以外的人，為擔保特定債務人履行票據(jù)債務而在票據(jù)上記載有關事項，并簽章的行為。安全分析題：A將票據(jù)轉讓給B（14周歲），B又將票據(jù)轉讓給C，C向付款人請求付款，如遭拒付，可向誰追索？答：根據(jù)《票據(jù)法》規(guī)定，票據(jù)行為人必須具有從事票據(jù)行為的能力，無民事行為能力人或者限制民事行為能力人在票據(jù)上的簽章的，其簽章無效。其他票據(jù)當事人也不得據(jù)此簽章，向無民事行為能力人或者限制形為能力人主賬票據(jù)權利。在本例中B是限制民事形為能力人，其轉讓形為無效，C只能向A追索而不能向B追索。案例分析2：甲、乙雙方簽定一份買賣合同，甲方為支付貨款而簽發(fā)一張商業(yè)匯票給乙方，后該買賣合同應為違反法律、法規(guī)被人民法院確認無效，則該票據(jù)關系是否有效？答：根據(jù)《票據(jù)法》有關規(guī)定，票據(jù)行為內容的合法，主要是指票據(jù)行為本身記載事項、程序的合法，至于形成該票據(jù)關系的基礎關系所涉及的行為是否合法，則與此無關。在本例中甲乙雙方簽定的買賣合同應違反法律、法規(guī)被人民法院確認無效。但是，由該買賣合同而行成的票據(jù)關系仍然是有效的，并不因此受任何影響。（五）票據(jù)簽章票據(jù)簽章是指票據(jù)有關當事人在票據(jù)上簽名、蓋章或簽名并蓋章的行為。票據(jù)簽發(fā)時：出票人簽名、蓋章票據(jù)轉讓時：背書人簽名、蓋章票據(jù)承匯時：承匯人簽名、蓋章票據(jù)保證時：保證人簽名、蓋章持票人行使權力時：持票人簽名、蓋章各人：該各人的答名或蓋章。支票出票人、商業(yè)承兌匯票的承兌人在票據(jù)的簽章與其預留銀行的簽章一致。（六）票據(jù)記載事項是指依法在票據(jù)上記載票據(jù)相關內容的形為。票據(jù)記載事項一般分為：絕對記載事項，相對記載事項，任意記載事項和不產生票據(jù)法上的效力的記載事項等。絕對記載事項：《票據(jù)法》明文規(guī)定，必須記載的，如不記載票據(jù)即為無效的事項。表明票據(jù)總類的事項，必須記明：“匯票”、“本票”、“支票”，否則票據(jù)無效。相對記載事項：可以記載，也可以不記載。記載的，按照記載的具體事項履行權力和義務；未記載的，知用法律的統(tǒng)一認定的。任意記載事項：《票據(jù)法》不強制當事人必須記載而允許當事人自行選擇，不記載時不影響票據(jù)效力，記載時則產生票據(jù)效力的事項。不產生票據(jù)法上的效力的記載事項，除了絕對記載事項，相對記載事項，任意記載事項外，票據(jù)上還可以記載其他一些事項，但這些事項不具有票據(jù)效力。多選題：1、匯票中未記載付款地的，付款人的以下法定地點可以為付款地（A、B、C）A、營業(yè)場所B、住所C、經常居住地D、主要財產所在地2、根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，下列各項中不會導致票據(jù)失效的是（A、B、C）A、未記載付款日期B、未記載付款地C、未記載“不得轉讓”字樣D、未記載出票人簽章（七）票據(jù)失效的補救票據(jù)失效是指票據(jù)因滅失、遺失、被盜等原因而使票據(jù)權利人脫離對票據(jù)的占有。票據(jù)喪失后，可以采取掛失止付，公示催告普通訴訟三種行使補救。掛失止付：失票人將散失票據(jù)的情況，通知付款人或代理付款人，由接受通知的付款人或代理付款人審查后，暫停支付的一種方式。公示催告：票據(jù)喪失后，由失票人向人民法院提出申請，請求人民法院以公告方式通知，通知不確定的利害關系，限期申報權利，逾期不申請報者，則權利失效，而由法院通過除權判決，宣告所喪失的票據(jù)無效的一種制度或程序。普通訴訟：是以喪失票據(jù)的人為原告，以承兌人或者出票人為被告，請求法院判令其向失票人付款的訴訟活動。多選題：票據(jù)喪失后，可以采取的補救措失有（A、B、C）A、普通訴訟B、公示催告C、掛失止付D、登報聲明判斷題：票據(jù)喪失后，可以采取掛失止付、公示催告、普通訴訟三個開式進行補救（√）二、支票（一）概念及適用范圍支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票、存款業(yè)務的銀行，在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。適用于在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項的單位和個人。（二）種類——現(xiàn)金支票、轉賬支票和普通支票現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金，轉賬支票只能用于轉賬，普通支票可以用于支取現(xiàn)金也可以用于轉賬。在普通支票左上角劃兩條平行線的為劃線支票，劃線支票只能用于轉賬，不能支取現(xiàn)金。單選題：普通支票中的劃線支票（B）A、只能用于支取現(xiàn)金B(yǎng)、只能用于轉賬，不得支取現(xiàn)金C、既可以轉賬，也可以支取現(xiàn)金D、表明為作廢支票多選題：根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，下列各項中，可以支取現(xiàn)金的支票有（A、C）A、現(xiàn)金支票B、轉賬支票C、普通支票D、畫線支票（三）出票1、出票的概念支票的出票人是單位和個人，支票的付款人為支票上記載的出票人開戶銀行。支票的付款人為支票的付款地。2、出票的格式支票絕對記載事項：表明“支票”的字樣，無條件支付的委托，確定的金額，付款人名稱、出票日期、出票人簽章，缺少任意事項，支票無效。支票的相對記載事項：付款地、出票地。出票人受權補記事項：金額、收款人名稱、出票人受權補記，未補記前不得背書轉讓。判斷題：支票的金額、收款人名稱，可由出票人受權補記，未補記的不得背書轉讓和提示付款（√）多選題：根據(jù)《中華人民共和國票據(jù)法》規(guī)定，下列各項中，屬于支票上可以由出票人受權補記的事項有（A、B）A、金額B、收款人名稱C、付款人名稱D、出票日期3、出票的其他法定條件（1）支票的出票人所簽發(fā)的支票金額不得超過其付款時在付款人處實有的存款金額。（2）支票的出票人不得簽發(fā)與其預留本名的答名式樣或者印鑒不符的支票，使用支付密碼的出票人不得簽發(fā)，出票人不得簽發(fā)支付密碼錯誤的支票。4、出票的效力一是出票人必須在付款人外存有足夠可處分的資金，以保證支票票款的支付。二是當付款人對支票拒絕付款或者超過支票付款提示期限的，出票人應向持票人承擔付款責任。（四）付款1、提示期間支票的提示付款期限，超過提示付款期限，提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。出票人在付款人處的存款足以支付，支票金額時付款人應當在見票當日足額付款。判斷題支票的提示付款期限為自出票日起15日（×）2、付款是指當日足額付款3、付款責任的解除付款人依法支付支票金額的，對出票人再承擔受委托付款的責任，對持票人不再承擔付款的責任。但是付款人以惡意或者有重大過失付款的除外。（五）辦理要求1、簽收支票的要求。P76（1）要嚴格遵守六不準P76（2）要做到要素齊全，內容真實，數(shù)字正確，字跡清晰。（3）要由專人出發(fā)2、兌付支票的要求：（1）持票人可以委托開戶銀行收款或直接向付款人提示付款。用于支取現(xiàn)金的支票僅限于收款人向付款人提示付款。（2）持票人委托開戶銀行收款時應作委托收款背書，在支票背面，背書人簽章欄簽章，記載“委托收款”字樣，背書日期，在被書人欄記載開戶銀行名稱，并將支票和填制的進賬單送交開戶銀行。（3）持票人持用于轉賬的支票向付款人提示付款時，應在支票背面背書人簽章欄簽章，并將支票和填制的進賬單送交出票人開戶銀行。收款人持用于支取現(xiàn)金的支票向付款提示付款時，應在支票背面“收款人簽章，”持票人為個人的，還需交驗本人身份證件，并在支票背注名證件名稱，號碼及發(fā)證機關。三、商業(yè)匯票（重點理解）匯票，是出票人簽發(fā)的，委托付款人在見票時或者在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)，我國《票據(jù)法》將匯票分為“銀行匯票”和“商業(yè)匯票”。（一）概念和種類1、商業(yè)匯票是指收款人或付款人（或承兌申請人）簽發(fā)，由承兌人承兌并以到期日向收款人或被背書人支付款項的票據(jù)。商業(yè)匯票的收款人，付款人或承兌人申請人一般指供貨或購貨單位，商業(yè)匯票的付款人為承兌人，其付款地為承兌人所在地。2、商業(yè)匯票按承兌人的不同，可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。（1）商業(yè)承兌匯票是指由收款人或付款人簽發(fā)，經付款人承兌的匯票。（2）銀行承兌匯票是指收款或承兌申請人簽發(fā)，由承兌人申請人向開戶銀行提出申請，經銀行審檢同意承兌的匯票。3、商業(yè)匯票的當事人在商業(yè)承兌匯票中，匯票上的當事人是：（1）出票人是交意中的收款人及賣方或者交意中的付款人，及買方。（2）承兌人、出票人如是賣方，承兌人為買方，出票人如是買方，本人為承兌人。（3）付款人是買方的開戶銀行。（4）受款人是交易中的收款人及賣方。銀行匯票的當事人：（1）出票人是承兌申請人。（2）付款人和承兌銀行及承兌申請人的開戶銀行。（3）受款人是于出票人簽定告銷合同的收款人及賣方。根據(jù)有關規(guī)定，商業(yè)匯票的付款期限最大不得超過6個月，商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。（二）出票1、出票人不得簽發(fā)無對價的商業(yè)匯票，用于騙取銀業(yè)或其他票據(jù)當事人的資金。2、匯票的格式匯票是一種要試證券，出票行為是一種要式行為，故匯票的做成必須復合法定的格式。（1）匯票的絕對記載事項，1、表明“匯票”的字樣；2、無條件支付的委托；3、確定的金額；4、付款人名稱；5、收款人名稱；6、出票日期；7、出票人簽章。（2）匯票的相對記載事項；（可記也不可記）①付款日期，是指支付匯票金額的日期；②付款地，是指匯票金額的支付地；、③出票地（3）匯票的任意記載事項3、出票的效力（1）對收款人的效力，收款人取得出票人發(fā)出的匯票后，及取得票據(jù)權利，一方面就票據(jù)金額享有，付款請求權，另一方面在該請求前不能滿足時，及享有追索權。（2）對付款人的效力。出票行為是當方行為，付款人并不因些而有付款義務，只有付款的權限，但基于出示人的付款委托使其據(jù)有承兌人的地位在其對匯票進行承匯后及成為匯票人的主債務人。（3）對出票人的效力，出票人委托他人付款，一旦該行為成立，就必須保證付款能得以實現(xiàn)，如果付款人不予付款，出票人就應該承擔票據(jù)責任。（三）承兌1、承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日交付匯票金額的票據(jù)行為。承兌是匯票特有制度2、承兌的程序包括兩個方面：一是提示承兌，二是承兌成立。商業(yè)匯票可以付款人簽發(fā)，也可以由收款人簽發(fā)，但都必須經過承兌，只有經過承兌的匯票，才具有法律效力，承兌人負有到期無條件付款的責任。（1）提示承兌①定日付款和出票另定期付款匯票的提示承兌期限為10天了。②見票后定期付款，匯票的提示承兌期限，提示期限自出票日起1個月內向付款人提示承兌。③見票既付匯票無需提示承兌。（2）承兌成立①承兌時間表，付款人向對其提示承兌的匯票，應當自收到提示承兌的匯票之日起3日內或者拒絕承匯。②接受承兌，付款收到持票人提示承兌的匯票時，應當向持票人簽收到匯票的回單?；貑紊蠎斢浢鲄R票，提示承兌日期并簽章。③承兌的格式。付款人承兌匯票的，應當在匯票正面記載“承兌”字樣和“承兌”期并簽章，見票后定期付款的匯票，應當在承兌時記載付款日期，匯票上未記載承兌日期的，以前條第一款規(guī)定期限的最后一日為承兌日期。④退還已承兌的匯票，付款人依承兌格式填寫完整，應記載事項后并不意味著承兌生效，只有在其將已承兌退還持票人才產生成對的效力。3、不單純承兌承兌有單純承兌和單純承兌之分前者是指付款完全依匯票文義而不附加任何條件的限制或改變匯票文義的承兌。后者是指付款人對原匯票文義附加限制或予以變更的承兌。我要票據(jù)法不允許不單純承兌。4、承兌的效力承兌生效后，及對付款人產生相應的效力《票據(jù)法》第四十四條規(guī)定“付款人承兌匯票后，應當承當?shù)狡诟犊畹呢熑巍?。（四）商業(yè)匯票的付款1、付款的概念付款是指付款人依據(jù)票據(jù)文義支付票據(jù)金額以消滅票據(jù)關系的行為。2、付款的程序（1）付款提示付款提示是指持票人向付款人或承兌人出示票據(jù)請求付款的行為。持票人只有在法定期限內為付款提示的，才產生法律效力。持票人提示付款的法定期限如下：①見票即付的匯票，自出票日起1個月內向付款人提示付款。②定日付款，出票后定期付款或者見票后定期付款的匯票，自到期日起10日內向承兌人提示付款。如果持票人未在上述法定期限內提示付款的，則散失對其前手的追索權。但是持票人散失的追索權僅限于前手，而對于承兌人并不發(fā)生失權的效果。③持票人為按照前款規(guī)定期限提示付款的，在作出說明后，承兌人或者付款人仍應當繼續(xù)對持票人承擔付款責任。（2）支付票款持票依照前條埁定提示付款的，付款必須在當時足額付款。3、付款的效力付款人依法足額付款后，全體匯票債務人的責任解除。付款人依照票據(jù)文義支付票據(jù)金額之后，票據(jù)關系承機消滅，匯票上的全體債務人的責任便引以解除，但是如果付款人存在瑕疵及未見審檢義務而對不符法定形式的票據(jù)付款，或其存在惡意或重在過失而付款的，則不發(fā)生上述法律效力，付款人的義務不能免除，其他債務人也不能免除責任。（五）商業(yè)匯票的背書1、匯票轉讓與背書票據(jù)的轉讓也就是票據(jù)權利的轉讓票據(jù)轉讓主要有背書交付和單純交付兩種。單純交付是指持票人未在票據(jù)做任何轉讓事項的記載而直接將票據(jù)交予他人的一種法律行為。背書交付是指持票人以轉讓票據(jù)權利為目的，按法定的事項和方式記載以票據(jù)上的一種票據(jù)行為。我國《票據(jù)法》規(guī)定的匯票轉讓只能采用背書的方式，而不能僅憑單純方式，否則就不產生票據(jù)轉讓的效力。2、背書的形式背書是一種要式行為，故其必須符合法定的形式，及其必須作成背書并交付才能有效成立。（1）關于背書簽章和背書日期的記載。背書由背書人簽章，并記載背書日期。背書未記載日期的，視為在匯票到期日前背書。（2）關于被背書人名稱的記載匯票與背書轉讓或者與背書將一定的匯票權利授予他人行使時，必須記載被背書名稱。（3）關于禁止背書的記載背書人的禁止背書是背書行為的一項任意記載事項，如果背書人不愿意對其后手以后的當事人承擔票據(jù)責任，已可在背書時記載禁止背書。例題：甲公司出票給乙公司，乙公司將票據(jù)背書轉讓給丙公司，丙公司將票據(jù)背書轉讓給丁公司時，在票據(jù)背面“不得轉讓”字樣，丁公司依然將票據(jù)轉讓給戊公司，如果戊公司向銀行提示付款被拒絕，只能向甲公司、乙公司、丁公司進行追索，丙公司作為“原背書人”對“后手的被背書人”戊公司不承擔保證責任。（4）關于背書時粘單的使用票據(jù)憑證不能滿足背書人記載事項的需要可以加附“粘單”，粘單附于票據(jù)憑證上。粘單上的第一記載人，應當在匯票粘單的連接外選簽章。（5）關于背書不得記載的內容背書不得記載的內容有：一是附有條件的背書；二是部分背書。3、背書連續(xù)背書連續(xù)是指在票據(jù)轉讓中，轉讓匯票的背書與受讓匯票的被背書人，在匯票的簽章依次前后連接。背書連接主要是指背書在形式上連接，如果被書在實質上不連接，如有違造簽章的，付款人仍應對持票人付款。但是如果付款人的知持票人不是真正票據(jù)權利人，則不得向持枉法裁判人付款，否則自行擔責任。4、委托收款背書和質押背書（1）委托收款背書委托收款背書是指持票人以行使票據(jù)上的權利為目的，而受予被背書人代理權的背書。（2）質押背書質押背書是指持票人以票據(jù)權利設定質權為目的，而在票據(jù)上作成的背書，背書人是原持票人也是出質人，被背書人則是質權人。質押背書與其他背書一樣，也必須依照法律的形式作成背書并交付。5、法定禁止背書法定禁止背書是指根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定而禁止背書轉讓的情形，由于法律規(guī)定在禁止情況下匯票不得背書轉讓，因此，如果背書人將此夾匯票以背書方式轉讓的應當承擔匯票責任。匯票被拒絕承兌，被拒絕付款或者超過付款提示期限的，不得背書轉讓，背書轉讓的背書人應當承擔匯票責任。（六）商業(yè)匯票的保證1、保證的概念保證是指票據(jù)保證，及為票據(jù)債務人以外的第三人以當保特定債務人，履行票據(jù)債務為目的，而票據(jù)上所為的一種附屬票據(jù)行為。2、保證的當事人與格式（1）保證的當事人為保證人與被保證人（2）保證的格式3、保證的效力保證一旦成立，及在保證人與被保證人之間產生法律效力，保證人必須對保證行為承擔相應的責任。（1）保證人的責任。保證人對合法取簡匯票的持票人，所享有的匯票權利承擔保證責任。但是，被保證人的債務應匯票記載事項欠缺而無效的除外。（2）共同保證人的責任，共同保證人是指保證人為兩人以上的保證。保證人為兩人以上的，保證人之間承擔法律責任。（3）保證不得附有條件，附有條件的不影響不對匯票的保證責任（及所附條件無效）保證有效。（4）保證人的追索權。四、信用卡1、信用卡的概念和種類2信用卡是指發(fā)卡銀行給予持卡人一定的信用額度，持卡人可在信用額度為先消費后還款，或者先按發(fā)信銀行的要求交存一定金額的備用金，當被用金賬戶以余額不足支付時，可在發(fā)卡銀行規(guī)定的信用額度內套支的銀行卡。2、種類信用卡依據(jù)不同的劃分方式可有不同的分類如：信用按幣種分為人民幣卡、外幣卡按信息載體不同，分為磁條卡、芯片卡按使用對象分為單位卡和個人卡按信譽等級分為金卡和普通卡按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒?，分為貸記卡和準貨記卡貸記卡是指發(fā)卡銀行給予持卡人一定信用額度持卡人可以先消費后還款的信用卡。準貸卡是指持卡人需先按發(fā)卡銀行要求交存一定金額的備用金，當備用金賬戶余額不足支付時，可在發(fā)卡銀行規(guī)定的信用額度透支的信用卡。（二）信用卡的管理1、申領單位卡：凡是在中國境內金融機構開立基本存款賬戶，開立基本存款賬戶可申領單位卡，數(shù)量無限制。個人卡：凡是具有完全民事行為能力的公民可申領個人卡，附屬卡不得超過兩張。2、銷戶時間為45至2年嚴禁將單位的款項存入個人卡賬戶。3、資金來源單位卡：賬戶之間一律從單位基本存款賬戶轉入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶。個人卡：賬戶之間以及持有的現(xiàn)金存入或以及工資現(xiàn)款項及屬于個人的勞動報酬收入轉賬存入。4、信用卡使用的主要規(guī)定（1）單位卡的持卡人不得用于10萬克以上的商品交易，勞務工應款項的結算，并一律不得支取現(xiàn)金。（2）個人卡在使用過程中僅限于合法持卡人使用，不得轉借或出租。（3）持卡人用信用卡提取現(xiàn)金的，發(fā)卡銀行對貸記卡的取現(xiàn)應當每筆授權。每卡每日累記取理不得超過2000元人民幣，對持卡人在自動柜員權（ATM機）上取款，設定交易上限，每卡每日累計存款不得超過2000元人民幣。（4）發(fā)卡銀行對準貸記賬戶幾的存款，按照中國人民銀行規(guī)定的同期同檔次利率及計息辦法，計付利息對貸記卡賬戶的存款內的幣值不計付利息。貸記卡持卡人非現(xiàn)金交易享受如下優(yōu)惠條件：①免息還款期待遇，最長為60天。②最代還款額待遇，持卡人在到期還款日前償還所使用全部銀行款項有困難的，可按照發(fā)卡銀行規(guī)定的最低還款額還款。發(fā)卡銀行對貸記卡持卡人來償還最低還款額和超信譽額度用卡的行為，應當分別按最低還款額來還部分，超過信用額度部分的5%收取滯納金和超現(xiàn)費，貸記卡透支，按月計收貸利，準貸記卡透支月計收款單利，透支利率為日利率為0.05%，并根據(jù)《中國人民銀行》的此項利率調整而調整。（5）商業(yè)銀行辦理銀行卡收單業(yè)務而當按下列標準向商戶收取結算手續(xù)費：①賓館、餐、飲、娛樂、旅游等行業(yè)不得于交易金額的2%；②其他行業(yè)不得低于交易金額的1%。（6）準貸記卡的透支期限最長不得超過60天，代記卡的最低還款額不得低于其當日透支余額的10%。（7）持卡人如不慎遺失信用卡，可持本人身份證件或其他有效證明，及時向發(fā)卡銀行和貸辦銀行申請掛失。判斷題單位人民幣卡不得透支，但可以支取現(xiàn)金（×）五、匯總（一）概念和分類匯總是指匯款人委托銀行將其款項支付給書款人的結算方式。1、同城異地均可，單位，人個均可，使用范圍十分廣泛。2、分類匯總分為信匯（郵寄方式）和電匯（電報方式）匯入人可以根據(jù)實際需要選擇。（二）辦理程序1、匯款人按要求簽發(fā)匯總憑證。2、匯出銀行受理匯總憑證。3、匯入銀行接收匯出銀行的匯總憑證后，審查，不無誤后辦理付款手續(xù)。（三）撤銷和退匯1、匯總的撤銷——匯行銀行尚未匯出轉匯銀行不得受理，匯款人或匯出銀行對匯款的撤銷。2、匯總的退匯——對匯出銀行已經匯出的款項，申請退還匯款，如果匯款人與收