審計-11-模擬試題sj mnst1、下列有冊會計師執(zhí)行業(yè)務提供保證程度說法中錯誤是

模擬試題（一1、下列有關會計師執(zhí)行業(yè)務提供保證程度的說法中，錯誤的是（）2、下列有關審計風險的說法中，錯誤的是（）3、下列有關審計計劃的說法中，正確的是（）4、下列有關審計的說法中，正確的是（）5、下列抽樣方法中，適用于控制測試的是（）6、下列關于對審計的影響的相關說法中，錯誤的是（）A、隨著的發(fā)展，內(nèi)部控制雖然在形式及內(nèi)涵方面發(fā)生了變化，但內(nèi)部控制的目標并沒有7、下列與審計相關的內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是（）B、被審計單位通常有一些與內(nèi)部控制目標相關但與審計無關的控制，會計師無須對其加以考8、下列有關實質(zhì)性程序的時間安排的說法中，正確的是（）C、如果在期中實施了實質(zhì)性程序，會計師應當針對剩余期間實施控制測試，以將期中測試得D、會計師應先考慮實施控制測試，之后再實施實質(zhì)性程序9、下列認定中，與銷售信用批準控制直接相關的是（）。10、下列有關存貨監(jiān)盤的說法中，正確的是（）C、如果被審計單位的存貨存放在多個地點，會計師可以要求被審計單位提供一份完整的存貨11、下列程序中，通常不用于評估舞弊風險的是（）12、如果識別出被審計單位的行為，下列相關舉措中，不正確的是（）C、如果針對懷疑存在的行為不能獲取充分的信息，會計師應當評價缺乏充分、D、會計師應當評價行為對審計的其他方面可能產(chǎn)生的影響，包括對會計師是（）。A、組成部分會計師不符合與審計相關的獨立性要14、下列與會計估計審計相關的審計程序中，會計師應當在風險評估階段實施的是（）B、會計師應當確定被審計單位管理層是否恰當運用與會計估計相關的適用的財務報告編制基C、會計師應當確定作出會計估計的方法是否恰當，并得到一貫運用，以及會計估計或作出會D、會計師應當考慮會計估計的性質(zhì)并測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)15、下列有關的說法中，正確的是（）B、如果未從管理層獲取其確認已履行責任的，會計師在審計過程中獲取的有關管理D、如果對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認為其作出的不可靠，會計師在出具審計報告時應當對財務報表保留意見16、下列關于在審計報告中提及相關人員的說法中，正確的是（）A、如果會計師能夠?qū)＜业墓ぷ鳙@取充分、適當?shù)膶徲嫞稍跓o保留意見的審計報告中B、如果會計師決定明確自身與專家各自對審計報告的責任，可在無保留意見的審計報告中提舞弊的風險的是（）。C、管理層和治理層在被審計單位中擁有重大經(jīng)濟利益，個人薪酬（如獎金、、基于水平的薪酬計劃﹚與被審計單位的盈利狀況緊密相關18、下列與期初存貨余額相關的表述中，正確的是（）獲取審計19、如果本期財務報表中列報了對應數(shù)據(jù)，且上期財務報表審計，會計師的下列做法恰當?shù)氖牵ǎ?0、下列有關其他信息的說法中，不正確的是（）21、下列有關前后任會計師溝通的說法中，錯誤的是（）C、如果被審計單位不同意前任會計師作出答復，或限制答復的范圍，后任會計師應當向D、當會計師通過投標方式承接審計業(yè)務時，前任會計師無須對所有參與投標的會計師22、下列關于對持續(xù)經(jīng)營假設的考慮的相關說法中，錯誤的是（）A、會計師對被審計單位2015年1月至6月財務報表進行審計，并于2015年8月31日出具2015712016630在極少數(shù)情況下，可能認為無法表示意見是適當?shù)腄、如果適用的財務報告編制基礎不要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，會計師沒有責23、下列事項中，不會導致會計師在審計報告中增加其他事項段的是（）C、上期財務報表審計24、下列關于了解內(nèi)部控制和控制測試的說法中，錯誤的是（）25、針對管理層凌駕于控制之上的風險，下列審計程序中，實施不恰當?shù)氖牵ǎ〢、會計師對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）及與金融機構(gòu)往來的其他重1、關于會計師在計劃和執(zhí)行審計工作時保持職業(yè)懷疑的作用，下列說法中，正確的（C、有助于會計師審慎評價審計，糾正僅獲取最容易獲取的審計，忽視存在相互2、下列有關總體審計方案的說法中，錯誤的有（）3、下列選取樣本的方法中，可以在統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣中均可以使用的有（）4、下列關于審計工作底稿的相關說法中，錯誤的有（）B、審計報告日期為2016年4月18日，會計師于2016年4月20日將審計報告提交給甲公2016619引，并簽署了審計歸整工作核對表D、會計師在審計過程中無法就關聯(lián)方關系及交易獲取充分、適當?shù)膶徲?，并因此出具?、下列各項中，屬于預防性控制的有（）B、負責業(yè)務收入和應收賬款記賬的財務人員不得經(jīng)手貨幣6、下列關于針對不同審計客戶的采購與付款循環(huán)審計的相關說法中，正確的有（）A、2015年財務報表審計中，審計項目組擬信賴與固定資產(chǎn)折舊計提相關的自動化應用控制。因該控制在2014年度審計中滿意，且在2015年未發(fā)生變化，審計項目組僅對一般控簽字確認，針對該項控制，會計師抽取了若干記賬憑證及附件，檢查是否經(jīng)財務人員簽字C、甲公司將經(jīng)批準的合格供應商信息錄入信息系統(tǒng)形成供應商主文檔，生產(chǎn)部員工在信息系并由其在系統(tǒng)中更新供應商主文檔。會計師認為該內(nèi)部控制設計合理，擬予以信賴D、2015年，被審計單位甲公司以非同一控制下企業(yè)合并的方式吸收合并了丁公司，會計師認為甲公司取得的丁公司的固定資產(chǎn)應當按合并日的公允價值進行初始確認7、關于會計師與被審計單位治理層的溝通，下列說法中，正確的有（）B、如果審計準則要求溝通的事項是以形式溝通的，會計師應當保存一份溝通文件的副本，D、如果會計師應治理層的要求向第提供為治理層編制的溝通文件的副本，會計8、下列各項中，有關錯報的相關表述，正確的有（）A、管理層作出的點估計與會計師作出的點估計之間的差異，構(gòu)成事實錯報9、下列有關函證的說法中，錯誤的有（）A、如果會計師認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當?shù)膶徲嫷谋匾绦?，則替代程序不能提供會計師所需要的審計B、如果被審計單位與銀行存款存在認定有關的內(nèi)部控制設計良好并有效運行，會計師可適當10、在評價內(nèi)部審計人員的客觀性時，會計師通?？紤]的因素包括（）1、A會計師負責審計甲公司2015年度財務報表。在針對營業(yè)收入實施細節(jié)測試時，A會計師決定采用傳統(tǒng)變量抽樣方法實施統(tǒng)計抽樣。甲公司2015年12月31日營業(yè)收入賬面金額合計 元。A會計師確定的總體規(guī)模為6000，樣本規(guī)模為400，樣本賬面金額合計為元，樣本審定金額合計 元<1>、要求：代A會計師分別采用均值估計抽樣、差額估計抽樣和比率估計抽樣三種方法計算2、ABC會計師負責審計甲公司2015年度財務報表。審計工作底稿中與函證程序相關的部550甲公司年末應收賬款余額為2000萬元。A會計師選取前5大供貨商實施函證，均收到回函?；睾@示一筆8萬元的差異，管理層同意調(diào)整。因回函總額占應收賬款余額的80%，錯報明顯微小且已更正，A會計師沒有對剩余總體實施其他審計程序。ABC會計師。審計項目組認為該解釋合理，無需實施進一步審計程序。3、甲主要從事家電產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。ABC會計師負責審計甲2015年度財務報表，委派A會計師為存貨項目審計。審計項目組在審計工作底稿中記錄了與存貨監(jiān)盤甲某一銷售實體店設于，其庫存量占甲總體庫存量的10%，A會計師認為甲公司的存貨存放在多個地點。A會計師基于管理層提供的存貨存放地點，并（3）A會計師獲取了盤點日前后存貨收發(fā)及移動的憑證，以確定甲是否未將盤點日后出（4）A會計師在監(jiān)盤過程中注意到、但并未反映在甲存貨盤點表上的存貨，甲管理層解釋稱這些存貨為代第保管的存貨，A會計師合理確信其解釋理由。在甲存貨盤點結(jié)束前，A會計師取得并檢查了已填用、作廢及未使用盤點表單的號在檢查存貨盤點結(jié)果時，A會計師僅從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，目的4、（6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分為11分。）甲公司擁有乙公司等6家全資子公司。ABC會計師負責審計甲公司2015年度財務報表，確定甲公司財務報表整體的重要性為600萬元。分會計師確定的組成部分的重要性為600萬元，實際執(zhí)行的重要性為300萬元。60萬元。己公司為財務報表的重要組成部分，擬要求組成部分會計師實施審計，并提交其出201638日（己公司財務報表審計報告日）20163月5、ABC會計師對上市公司甲2015年度財務報表實施審計業(yè)務，委派A會計師擔任審計項目，B會計師擔任項目質(zhì)量控制復核。在對甲2015年度財務報表審計業(yè)務書約定，如果ABC會計師對甲出具標準審計報告，將另行ABC會計師100萬元的獎金。（3）A會計師就一項疑難會計問題同時咨詢會計師的技術(shù)部門和外部專家，得到的咨詢意見存在。A會計師決定采納外部專家的意見，并據(jù)此出具了審計報告。（4）下屬子公司乙公司為重要組成部分，由EFG會計師擔任組成部分會計師對其進行審計，組成部分審計報告日為2016年3月20日，審計報告日為2016年3月30日2016320（5A（6）A會計師合理確定甲重大錯報風險很低，故決定在出具審計報告之后再補充實施獨<1>、要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項ABC會計師及甲審計項目組成員是否質(zhì)量控制制度的相關規(guī)定，若請簡要說明理由。6、上市公司甲公司系ABC會計師的常年審計客戶，從事保險業(yè)務。2015年4月1日，ABC會計師與甲公司續(xù)簽了2015年度財務報表審計業(yè)務約定書。XYZ咨詢公司是ABC會計師的網(wǎng)絡。ABC會計師遇到下列與職業(yè)道德有關的事項：（1）A會計師自2013年度起擔任甲公司財務報表審計項目，其妻子于2015年5月了甲公司1000股，在2015年度審計工作開始前賣出了800股ABC會計師自2014年起每年按內(nèi)部價格甲公司的員工醫(yī)療補充保險產(chǎn)品由于職業(yè)道德守則不允許會計師為其審計客戶提供代編財務信息服務，故ABC會計師作為分包商參與向甲公司提供的該項服務。2014101XYZ咨詢公司，并負責確定內(nèi)部甲公司足協(xié)超級聯(lián)賽F1球隊的贊助商，送給本次項目組成員每人一套貴賓年票C20157<1>、要求：對上述第（1）至第（6）項，逐項是否可能存在中國會計師職業(yè)道德守則的情況，若請簡要說明理由。凈化器等。甲公司為ABC會計師的常年審計客戶。ABC會計師委派會計師甲擔任甲公司2015年度財務報表審計項目。5%左右。20154月，甲公司董事會向管理層下達2015年度經(jīng)營目標，其中要求2015年度營業(yè)收入較2014年度至少增長10%。2016年1月，市場研究機構(gòu)發(fā)布的報告顯示，20156%。名在甲公司供職多年的會計人員也在2015年下半年相繼辭職。甲公司財務總監(jiān)目前由力資201542015下半年普（5）F公司是甲公司的母公司，向甲公司提供部分原材料。20152F公司預付購50002015年末F公司尚未交貨。20161315000成會計分錄，并在期末自動生成財務報表。ABC會計師在審計甲公司2014年度財務報表時測試了該ERP系統(tǒng)，注意到甲公司一般控制存在重大缺陷。甲公司根據(jù)ABC會計師事務所出具的管理，在2015年對ERP系統(tǒng)相應的一般控制進行了改進，并且重新開發(fā)20152015（未審數(shù)20151－11（未審數(shù)2014（已審數(shù) 月31（未審數(shù)20151130（未審數(shù)20141231（已審數(shù)其中：F2015ERP2014年度審計時對ERP系統(tǒng)表明一般控制存在重大缺陷，計劃2015年對營業(yè)收入僅實施實質(zhì)存量約為整體庫存量的25%。由于去往該南部城市路途遙遠，交通成本高，對該倉庫年末存2015年度開展上述檢查工作的結(jié)果，并據(jù)以直接得出相關內(nèi)部控制運行有效性的H20000萬元提供擔保。201510月，H公司因經(jīng)營嚴重虧損，進行破責任，支付借款本息21100萬元。2016年1月20日，終審銀行勝訴，由甲公司支付211002016128日執(zhí)行完畢?？紤]到H公司已，無法向其追償，甲公司在2015年度做了如下會計處理：借記“營業(yè)外支出”21100萬元，貸記“應付賬款”211002015年末的營運20161月的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額均出現(xiàn)負數(shù)。針對可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重甲會計師實施了必要的審計程序，認為甲公司編制2015年度財務報表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設<1><3>、針對資料三第（1）項至第（3）項，結(jié)合資料一和資料二，假定不考慮其他條件，逐項判斷<4>、針對資料四，假定不考慮其他因素，代甲會計師判斷應出具何種類型的審計報告，并簡1【答案解析】對財務信息執(zhí)行商定程序?qū)儆诜氰b證業(yè)務，會計師對其不提供任何水平的保證。參考《中國會計師相關服務準則第4101號——對財務信息執(zhí)行商定程序》第三條規(guī)定。 體審計計劃比總體審計策略更加詳細，其內(nèi)容包括為獲取充分、適當?shù)膶徲嬕詫徲嬶L險降至 年均有查需重點注選項某些情況信息缺乏本也構(gòu)成計；選項D審計工通常不及鑒定件記錄真?zhèn)螘嬕膊皇嵌ㄎ募浾鎮(zhèn)螌＜?，但應當考用作審的息的可性，并慮這些信息成和相關控的有效。如果在審計過中識別的情況其認為件記錄能的或件記錄的某條款已生變動會計應當作進一步，包直接向詢證，或慮利用家的工以評價件記錄的真?zhèn)巍? ，【答案解析】選項B審計的范圍與被審計單位在業(yè)務流程及信息系統(tǒng)相關方面的復雜度， B，應對舞弊風險的實質(zhì)性程序應當在資產(chǎn)負債表日或接近資產(chǎn)負債表日執(zhí)行；選項C，如果在期中實施了實質(zhì)性程序，會計師應當針對剩余期間實施進一步的實質(zhì)性程序， 【答案解析】選項B，如果由于不可預見的情況無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，會計師應當另C，如果被審計單位的存貨存放在多個地點，會計師可以要求被審計單位提供一份完整的存貨存放D，存貨監(jiān)盤針對的主要是存貨的存在認定，對存貨的完整性認定及計價認定，也能提供部分審計。此外，會計師還可能在存貨監(jiān)盤中獲取有關存貨所的部分審計。 【答案解析】選項B，除非治理層全部成員參與管理被審計單位，因而知悉會計師已溝通的、涉及識別出的或懷疑存在的行為的事項，會計師應當與治理層溝通審計過程中注 ，【答案解析】如果組成部分會計師不符合與審計相關的獨立性要求項目組不能通過，參與組成部分會計師的工【答疑編 14【答案解析】選項A，參考《中國會計師審計準則第1321號——審計會計估計（包括公允價1321號——審計會計估計（包括公允價值會計估計）17、18條。 ，【答案解析】選項A的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審僅憑其他審計不能判斷管理層是否在認可并理解其責任的基礎上，編制和列報財務報表并向注冊會計師提供了相關信息；選項C，如果與其他審計不一致，會計師應當實施審計程序以設法解決這些問題，而不是直接信賴其他審計；選項D，會計師應該無法表，【答疑編號,點擊提問】，【答案解析】選項D會計師不應在無保留意見審計報告中提及服務機構(gòu)會計師的相關工29條。， 【答案解析】選項ABC 獲取了有關期初余額的充分、適當?shù)膶徲?，就能夠確認期初余額，不應直接視為審計范圍受到限制；選項B，對非流動資產(chǎn)和非流動負債，會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息獲取審計；選項C，如果認為按照適用的財務報告編制基礎與期初余額相關的會計政會計師應當對財務報表保留意見或否定意見。 【答案解析】選項D會計師只承擔其審計責任對對應數(shù)據(jù)負責的應當是被審計單位管理層 ，【答案解析】如果在審計報告日前無法獲取所有其他信息會計師應當在審計報告日后盡早閱， 任會計師獲取審計工作底稿，或向后任會計師提供哪些審計工作底稿，前任會計師可【答疑編號,點擊提問】，【答案解析】選項D會計師的責任是就管理層在編制和列報財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設的財務報表時采用的財務報告編制基礎沒有明確要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，會計， 【答案解析】選項A，會計師應當無保留意見，并在審計報告中增加強調(diào)事項段 A屬于常規(guī)程序，不能增加審計程序的不可預見性。參考P298。 1 ，【答案解析】選項A會計師應當根據(jù)對認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果，恰當選用實質(zhì)性方案或綜合性方案；選項B，在某些情況下（如僅通過實質(zhì)性程序無法應對重大錯報風險）會， 【答案解析】選項A，會計師應當記錄對重要性做出的修改以及理由，因此應當保留原重要617 【答案解析】選項D 單、供應商和入庫單進行檢查；選項C，對供應商信息修改的批準和錄入是兩項不相容職責， 【答案解析】選項A，管理層作出的點估計與會計師作出的點估計之間的差異屬于判斷錯報；D，會計估計的結(jié)果也是一種預計，因此會計估計的結(jié)果與財務報表中原已確認的金額存在差 選項的回函會師和回者釆用定程序為電形式的函創(chuàng)造全環(huán)境可以降低該風險如果會計師信這種序安全得適當控制則會提相關回的可靠，寄回D 【答案解析】選項D屬于確定內(nèi)部審計人員是否可能足以實現(xiàn)審計目的應該評價的一個方面，與 1（1） （2分 （2分比率 = （2分【答疑編號,點擊提問】本身的郵寄設施。（0.5分）額賬戶。（0.5分）大錯報。（0.5分））不恰當（0.5分會計師未對詢證函的發(fā)出保持控制/詢證函不應由甲公司財務人員寄發(fā)）（0.5分確認信息的可靠性。（0.5分【答疑編號,點擊提問】代的程序；即便在存貨盤點現(xiàn)場實施存貨監(jiān)盤不可行，會計師應當實施替代審計程序，以獲取有關存貨的存在和狀況的充分、適當?shù)膶徲?。?.5分）不恰當。（0.5分）僅通過實施詢問程序不能獲取充分、適當?shù)膶徲?A會計師可以通過進一步的審計程序，包括查看與這些存貨權(quán)屬相關的證明文件、向第函證等，來評估管理層尚未轉(zhuǎn)移的重大錯報風險。（0.5分）恰當。（1分不恰當。（0.5分）在檢查時，A會計師應當從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的準確性；A會計師還應當從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，以測試存貨盤點記錄的完整性。（0.5分）【答疑編號,點擊提問】應當?shù)陀谪攧請蟊碚w的重要性。如果由組成部分會計師確定實際執(zhí)行的重要性，項目組應當評價在組成部分層面確定的實際執(zhí)行的重要性的適當性。（0.5分）不恰當。（0.5分）對非重要組成部分實施審閱，也應當使用組成部分的重要性，而非財務報表整體的重要性。（0.5分）恰當。（1分不恰當。（0.5分）組成部分會計師不符合審計獨立性要求，項目組應就該組成部分財務信息親自獲取充分、適當?shù)膶徲?。?.5分）不恰當。（0.5分）針對期后事項，應要求己公司組成部分會計師實施審計程序。（0.5恰當。（1分Inappropriate.（0.5分）Themateriallevelofcomponentshouldbedeterminedbygroupengagementteam,andthemateriallevelofcomponentshouldbelowerthangroupfinancialstatements’overallmateriallevel.Ifmateriallevelthatactuallyexecutedisdeterminedbycomponentauditor,groupengagementteamshouldevaluatetheappropriatenessofmateriallevelthatdeterminedtobeactuallyexecutedoncomponentlevel.（0.5分）Inappropriate.（0.5分）Reviewoninsignificantcomponentshouldfollowmaterialleveloflevelnottheoverallmateriallevelofgroupfinancialstatements.（0.5分Inappropriate.（0.5分）Componentauditordoesnotfulfillgroupengagement’srequirementofindependence.Groupengagementteamshouldacquiresufficientandappropriateauditevidenceofcomponentfinancialinformationin .（0.5分）Icedures.（0.5分 （2）。（0.5分）該情形屬于審計意見，屬于或有，職業(yè)道德。（0.5分（3）。（0.5分）審計項目組應當完整詳細地記錄咨詢情況，包括向技術(shù)部門咨詢的情況。審計項目組與技術(shù)部門之間存在，應當予以解決之后才能出具審計報告。（0.5分）。（0.5分）如果組成部分審計報告日早于審計報告日，應當自審計報告日起對組成部分審計工作底稿至少保存十年。（0.5分）。（0.5分）A會計師不應向項目質(zhì)量控制復核進行性質(zhì)和范圍十分重大的咨詢，否則影響其客觀性。（0.5分） 利益產(chǎn)生不利影響。（0.5分）益產(chǎn)生不利影響。（0.5分）（0.5分XYZ咨詢公司是ABC會計師的網(wǎng)絡，不應為甲公司提供該服務。（0.5分（0.5分（6）。（0.5分）審計項目組成員C的妻子曾在2015年財務報表審計涵蓋期間擔任能對財務報表的編制施加重大影響的職務，對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響。（0.5分） 1201510%，既高于甲公司歷史增長率，又高于行業(yè)增長率，而甲公司2015年審計的營業(yè)收入剛好增長10%甲公司可能為了實現(xiàn)經(jīng)營目標而從整體上粉飾財務報表。（0.5分）人員，對財務報表整體可能產(chǎn)生重大影響。（0.5分）理的復雜性可能對財務