營改增納稅服務(wù)工作總結(jié)范文

營改增納稅?服務(wù)工作總?結(jié)范文“?營改增”后?電影院如何?納稅?！?財(cái)政部、國?家稅務(wù)總_?__在全國?開展交通運(yùn)?輸業(yè)和部分?現(xiàn)代服務(wù)業(yè)?營業(yè)稅改征?增值稅試點(diǎn)?稅收政策_(dá)?__》（財(cái)?稅〔___?〕___號?）規(guī)定，自?___年_?__月__?_日起，廣?播影視列入?“營改增”?試點(diǎn)范圍，?包括廣播影?視節(jié)目（作?品）的制作?服務(wù)、發(fā)行?服務(wù)和播映?（含放映）?服務(wù)。本文?對電影院“?營改增”試?點(diǎn)后的特殊?稅務(wù)處理分?析如下?；?合經(jīng)營為?方便消費(fèi)者?，電影院內(nèi)?設(shè)小賣部出?售休閑食品?，“營改增?”試點(diǎn)前，?按混合銷售?行為一并繳?納營業(yè)稅。?營業(yè)稅暫行?條例實(shí)施細(xì)?則第六條規(guī)?定，一項(xiàng)銷?售行為如果?既涉及應(yīng)稅?勞務(wù)又涉及?貨物，為混?合銷售行為?。除本條例?第七條的規(guī)?定外，從事?貨物的生產(chǎn)?、批發(fā)或者?零售的企業(yè)?、企業(yè)性單?位和個(gè)體工?商戶的混合?銷售行為，?視同銷售貨?物，不繳納?營業(yè)稅；其?他單位和個(gè)?人的混合銷?售行為，視?為提供應(yīng)稅?勞務(wù)，繳納?營業(yè)稅。該?文件明確，?從事貨物的?生產(chǎn)、批發(fā)?或者零售的?企業(yè)、企業(yè)?性單位和個(gè)?體工商戶，?包括以從事?貨物的生產(chǎn)?、批發(fā)或者?零售為主，?并兼營應(yīng)稅?勞務(wù)的企業(yè)?、企業(yè)性單?位和個(gè)體工?商戶在內(nèi)。?因此，在“?營改增”試?點(diǎn)前，電影?院將售票收?入、銷售貨?物收入一并?按“文化體?育業(yè)”__?_%的稅率?申報(bào)營業(yè)稅?是有政策依?據(jù)的。而在?“營改增”?試點(diǎn)后，不?再有銷售貨?物和提供勞?務(wù)視同混合?銷售行為的?稅務(wù)處理規(guī)?定。財(cái)稅?〔___〕?37__文?件附件2《?交通運(yùn)輸業(yè)?和部分現(xiàn)代?服務(wù)業(yè)營業(yè)?稅改征增值?稅試點(diǎn)有關(guān)?事項(xiàng)的規(guī)定?》，試點(diǎn)納?稅人兼有不?同稅率或者?征收率的銷?售貨物、提?供加工修理?修配勞務(wù)或?者應(yīng)稅服務(wù)?的，應(yīng)當(dāng)分?別核算適用?不同稅率或?征收率的銷?售額。未分?別核算銷售?額的，按照?以___法?適用稅率或?征收率：?1.兼有不?同稅率的銷?售貨物、提?供加工修理?修配勞務(wù)或?者應(yīng)稅服務(wù)?的，從高適?用稅率。?2.兼有不?同征收率的?銷售貨物、?提供加工修?理修配勞務(wù)?或者應(yīng)稅服?務(wù)的，從高?適用征收率?。3.兼?有不同稅率?和征收率的?銷售貨物、?提供加工修?理修配勞務(wù)?或者應(yīng)稅服?務(wù)的，從高?適用稅率。?《國家稅?務(wù)總__關(guān)?于增值稅一?般納稅人資?格認(rèn)定有關(guān)?事項(xiàng)的公告?》（國家稅?務(wù)___公?告___年?第___號?）第三條規(guī)?定，兼有銷?售貨物、提?供加工修理?修配勞務(wù)以?及應(yīng)稅服務(wù)?的納稅人，?應(yīng)稅貨物及?勞務(wù)銷售額?與應(yīng)稅服務(wù)?銷售額分別?計(jì)算，分別?適用增值稅?一般納稅人?資格認(rèn)定標(biāo)?準(zhǔn)。除國家?稅務(wù)___?另有規(guī)定外?，增值稅一?般納稅人資?格認(rèn)定具體?程序，按照?《增值稅一?般納稅人資?格認(rèn)定管理?辦法》（國?家稅務(wù)__?____號?）相關(guān)規(guī)定?執(zhí)行。根?據(jù)上述規(guī)定?，從___?年___月?___日起?，電影院按?國家稅務(wù)_?_____?號相關(guān)規(guī)定?辦理一般納?稅人資格認(rèn)?定手續(xù)。如?認(rèn)定為一般?納稅人，銷?售貨物應(yīng)按?___%稅?率計(jì)算增值?稅，售票收?入按___?%的稅率計(jì)?算增值稅。?例如，_?__年__?_月，某市?環(huán)宇影城經(jīng)?當(dāng)?shù)貒悪C(jī)?關(guān)認(rèn)定為增?值稅一般納?稅人。__?_年___?月實(shí)現(xiàn)電影?票房收入_?__萬元（?不含預(yù)售電?影票收入）?，出售食品?收入___?萬元。本月?購進(jìn)貨物（?均為不含稅?價(jià)款）中，?食品___?萬元、電影?器材___?萬元和電費(fèi)?___萬元?，均取得增?值稅專用_?__，并于?當(dāng)月通過認(rèn)?證。___?月應(yīng)繳納增?值稅＝31?8÷1.0?6____?__%＋5?8.5÷1?.17__?____%?－（25＋?7＋8）_?_____?%＝18＋?8.5－6?.8＝19?.7（萬元?）。會計(jì)處?理為：借?：應(yīng)交稅費(fèi)?——應(yīng)交增?值稅（轉(zhuǎn)出?未交增值稅?）1970?00貸：應(yīng)?交稅費(fèi)——?未交增值稅?19700?0。實(shí)際繳?納時(shí)，借?：應(yīng)交稅費(fèi)?——未交增?值稅197?000貸：?銀行存款1?97000?。預(yù)售票收?入財(cái)稅〔?___〕3?7__文件?附件1《交?通運(yùn)輸業(yè)和?現(xiàn)代部分服?務(wù)業(yè)營業(yè)稅?改征增值稅?試點(diǎn)實(shí)施辦?法》第四十?一條規(guī)定，?增值稅納稅?義務(wù)時(shí)間為?，納稅人提?供應(yīng)稅服務(wù)?并收訖銷售?款或者取得?索取銷售款?項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)?天；先開具?___的，?為開具_(dá)_?_的當(dāng)天。?其中收訖銷?售款項(xiàng)，指?納稅人提供?應(yīng)稅服務(wù)過?程中或者完?成后收到款?項(xiàng)。取得索?取銷售款項(xiàng)?憑據(jù)的當(dāng)天?，指書面合?同確定的付?款日期；未?簽訂書面合?同或者書面?合同未確定?付款日期的?，為應(yīng)稅服?務(wù)完成的當(dāng)?天。上述規(guī)?定強(qiáng)調(diào)的是?已提供應(yīng)稅?服務(wù)，才發(fā)?生納稅義務(wù)?。影院預(yù)收?票房收入，?尚未提供應(yīng)?稅服