論企業(yè)的合理避稅分析研究 稅務(wù)管理專(zhuān)業(yè)

題目論企業(yè)的合理避稅摘要企業(yè)合理避稅是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)重要手段，企業(yè)所要繳納的稅費(fèi)是我國(guó)一項(xiàng)重要的收入，以企業(yè)自身角度來(lái)看合理避稅能夠減少企業(yè)成本費(fèi)用，本論文主要是從企業(yè)合理避稅的發(fā)展現(xiàn)狀入手對(duì)企業(yè)合理避稅中存在核算水平低、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱、利益不均衡等問(wèn)題進(jìn)行論述并給予提升專(zhuān)業(yè)技能、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、協(xié)調(diào)利益等解決措施以希望能夠?yàn)槲覈?guó)企業(yè)合理避稅做出微薄的貢獻(xiàn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化。關(guān)鍵詞：合理避稅；避稅籌劃；納稅目錄TOC\o"1-3"\u引言 1（一）合理避稅的概念 1（二）合理避稅產(chǎn)生的原因 1二、合理避稅產(chǎn)生途徑及意義 2（一）合理避稅的途徑 21、充分利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策 22、定價(jià)轉(zhuǎn)移法 23、資產(chǎn)租賃法 2（二）中小企業(yè)合理避稅的重要性 2三、目前中小型企業(yè)合理避稅的現(xiàn)狀 3（一）企業(yè)自身的管理水平落后導(dǎo)致納稅統(tǒng)籌分析受到制約 3（二）對(duì)相關(guān)概念的認(rèn)識(shí)不清晰 3（三）中小型企業(yè)中納稅統(tǒng)籌主體不明確 3（四）稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的規(guī)模限制合理避稅發(fā)展 4四、我國(guó)企業(yè)合理避稅存在問(wèn)題 4（一）會(huì)計(jì)人員核算水平低 4（二）忽視避稅風(fēng)險(xiǎn) 4（三）追求短期利益 5（四）稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)不健全 5五、企業(yè)合理避稅策略 5（一）提升會(huì)計(jì)核算人員的工作能力 5（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 6（三）將短期利益與長(zhǎng)期利益協(xié)調(diào)一致 6（四）進(jìn)一步清理整頓稅務(wù)代理機(jī)構(gòu) 7（五）合理利用國(guó)家的優(yōu)惠政策 7六、結(jié)論 8參考文獻(xiàn) 9致謝 10引言合理避稅的概念簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)合理的概念指的是在我國(guó)法律許可的范圍之內(nèi)，作用一些合理恰當(dāng)?shù)氖侄魏头绞綄?duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行調(diào)整和經(jīng)營(yíng)，在符合法律要求的前提下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤(rùn)最大化將企業(yè)成本損失降到最低的目的。避稅與合理避稅的區(qū)別之處在于避稅是不合法的有違于企業(yè)道德管理的，但若是企業(yè)作用合理的方式進(jìn)行避稅是可以的，是符合法律及道德要求的。企業(yè)避稅現(xiàn)象的出現(xiàn)正反映出了我國(guó)相關(guān)稅法方面的不完善與缺陷問(wèn)題，因此，相關(guān)的政府部門(mén)應(yīng)盡快的完善和制定相關(guān)的法律法規(guī)。合理避稅是在法律允許的范圍之內(nèi)執(zhí)行的，從某些程度來(lái)看，合理避稅不僅可以有效的降低企業(yè)成本的損失與實(shí)現(xiàn)利益最大化之外，還有利于稅務(wù)制度的改革與創(chuàng)新。從國(guó)內(nèi)外稅法來(lái)看，對(duì)稅法中的“允許”和“不允許”的合理運(yùn)用對(duì)納稅人與政府都是有益的。首先對(duì)于納稅人即企業(yè)來(lái)說(shuō)，合理避稅有利于經(jīng)濟(jì)利益和資金收入，對(duì)于政府部門(mén)來(lái)說(shuō)，避稅為稅法的完善和修訂指出了方向。合理避稅不同于偷稅，在國(guó)際上對(duì)于合理避稅有兩種分類(lèi)一是合法避稅二是不合法避稅，二者之間的區(qū)別主要是是否符合法律的規(guī)定。程永芳：《論企業(yè)合理避稅的特征》，企業(yè)家天地期刊，2011年：23~25頁(yè).合理避稅產(chǎn)生的原因避稅的產(chǎn)生是源于我國(guó)稅收政策的產(chǎn)生而出現(xiàn)的，正是由于利益的沖突，國(guó)家的稅收政策涉及和影響到了企業(yè)的利益，所以，企業(yè)才作出相應(yīng)的措施以此來(lái)保障自身利益，又不觸及國(guó)家的法律要求即——避稅措施。避稅并不是現(xiàn)代社會(huì)才產(chǎn)生的，其歷史可以追溯到幾千年之前，稅收的形式也在不斷的發(fā)展和變化。隨著人們對(duì)于法律意識(shí)的加深，由此，產(chǎn)生了現(xiàn)代避稅這個(gè)新的模式，總結(jié)起來(lái)，現(xiàn)代避稅產(chǎn)生的原因主要有一下幾個(gè)方面：一：利益的驅(qū)使，企業(yè)的發(fā)展與經(jīng)營(yíng)的最終目的都是為了企業(yè)的利益，企業(yè)將利益放在首要的地位，而稅收無(wú)疑會(huì)減少企業(yè)的利益在這種矛盾沖突下，企業(yè)進(jìn)行利益權(quán)衡，既減少企業(yè)損失又不違反國(guó)家的法律于是就有了現(xiàn)在合理避稅的出現(xiàn)產(chǎn)生。二：我國(guó)稅法存在紕漏性。正是由于我國(guó)的稅法體系制定的不完善不夠成熟存在些很多的問(wèn)題，使的企業(yè)有機(jī)可乘，只要是法律沒(méi)有規(guī)定涉及到的地方企業(yè)所做出的一切有關(guān)于稅務(wù)方面的活動(dòng)都是合理的。三：納稅標(biāo)準(zhǔn)的可控性，納稅的標(biāo)準(zhǔn)并不是一層不變的，它是具有一定彈性的，納稅人正是抓住了這一特性實(shí)行避稅活動(dòng)的，這一點(diǎn)納稅人可以利用一定的專(zhuān)業(yè)化的技術(shù)使的企業(yè)納稅金額盡量降到最低，甚至是不需要納稅?？偟膩?lái)看避稅產(chǎn)生的原因是多種的。趙倩：《淺析當(dāng)代企業(yè)合理避稅路徑與方法》，中國(guó)高新技術(shù)企業(yè)期刊論文，2009年：12~13頁(yè).合理避稅產(chǎn)生途徑及意義合理避稅的途徑充分利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策由于稅法機(jī)制的不完善，我國(guó)又新頒布了新的稅法，且實(shí)行了很多的優(yōu)惠政策，稅法的一切權(quán)利歸屬于國(guó)務(wù)院，這樣不僅有效的避免了稅收標(biāo)準(zhǔn)混亂的情況，同時(shí)，新稅法又規(guī)定了各種有關(guān)稅收的優(yōu)惠政策，例如，國(guó)家的新稅法規(guī)定某些符合特定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)可以免征所得稅幾年，年收益低于20萬(wàn)元以下的小企業(yè)可以免征所得稅5年等等有關(guān)稅收的優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)充分的利用好國(guó)家的優(yōu)惠政策。定價(jià)轉(zhuǎn)移法定價(jià)轉(zhuǎn)移法是企業(yè)避稅較為普遍利用的方法之一，所謂的定價(jià)轉(zhuǎn)移法指的是企業(yè)合作者雙方為了取得互利共贏的局面，自行為產(chǎn)品定制價(jià)格的方法。產(chǎn)品的價(jià)格不必按照市場(chǎng)價(jià)格來(lái)定，可以高于或者是低于市場(chǎng)價(jià)格，利用這種方式達(dá)到減少納稅金額的目的。資產(chǎn)租賃法資產(chǎn)租賃是指將企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行對(duì)外租用，在合同規(guī)定的期限內(nèi)，將資產(chǎn)租借給第三方人使用的一種行為。對(duì)于承租人來(lái)說(shuō)，資產(chǎn)租賃可以減輕企業(yè)購(gòu)買(mǎi)機(jī)器設(shè)備的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)和免遭設(shè)備陳舊過(guò)時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)，由于租金從稅前利潤(rùn)中扣減，可沖減利潤(rùn)而達(dá)到避稅。中小企業(yè)合理避稅的重要性合理避稅是納稅人即企業(yè)利用某些正當(dāng)?shù)牟挥|及我國(guó)稅法的措施與手段，從而達(dá)到將企業(yè)繳納的稅款降到最低甚至是不用納稅減少企業(yè)利益損失的目的。它是在法律允許的范圍之內(nèi)進(jìn)行的與偷稅漏稅有些質(zhì)的區(qū)別。近年來(lái)隨著企業(yè)發(fā)展的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，納稅人對(duì)于合理避稅的重視程度也加大了，高水平的合理避稅可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化，最大程度的促進(jìn)企業(yè)尤其是中小型企業(yè)的發(fā)展。分析來(lái)看，中小型企業(yè)合理避稅主要有以下幾點(diǎn)重要意義：①有利于加強(qiáng)中小型企業(yè)納稅意識(shí)和觀念。企業(yè)之所以采取合理避稅而非偷稅，漏稅等不被我國(guó)稅法所允許的手段去保護(hù)降低企業(yè)利益損失，實(shí)際上正是對(duì)納稅意識(shí)的提升與進(jìn)步。②有利于中小型企業(yè)的管理經(jīng)營(yíng)水平的提高，合理避稅是需要企業(yè)作用一些專(zhuān)業(yè)化的技術(shù)來(lái)實(shí)現(xiàn)和進(jìn)行的，包括在法律允許的范圍之內(nèi)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整對(duì)公司內(nèi)部所需要繳納的稅款進(jìn)行系統(tǒng)的統(tǒng)籌分析，以此來(lái)減少企業(yè)的負(fù)擔(dān)。③實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。企業(yè)實(shí)施合理避稅的最終目的就是降低稅收對(duì)企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)流動(dòng)的壓力，增加企業(yè)的利潤(rùn)，良好的避稅措施可以實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)甚至是不需要繳納稅款。目前中小型企業(yè)合理避稅的現(xiàn)狀企業(yè)自身的管理水平落后導(dǎo)致納稅統(tǒng)籌分析受到制約企業(yè)的高層管理者的管理能力往往決定了企業(yè)的管理發(fā)展水平的高低，企業(yè)管理者對(duì)于合理避稅概念的認(rèn)知模糊，沒(méi)有充分的利用的到合理避稅帶來(lái)的優(yōu)勢(shì)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平不足以對(duì)企業(yè)納稅做出統(tǒng)籌。認(rèn)知不足必然不會(huì)對(duì)合理避稅引起足夠的重視。沈成：《對(duì)中小企業(yè)合理避稅的思考》，中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2018年:2~4頁(yè).對(duì)相關(guān)概念的認(rèn)識(shí)不清晰合理避稅與偷稅和漏稅有些本質(zhì)上的區(qū)別，合理避稅是在我國(guó)稅法允許的范圍之內(nèi)進(jìn)行的，沒(méi)有觸犯到法律的權(quán)威是利用合理合法的正當(dāng)手段減少企業(yè)繳納稅款金額的行為。而偷稅和漏稅是違法行為，利用了不正當(dāng)?shù)氖侄芜_(dá)到目的的行為是會(huì)收發(fā)法律懲罰的。企業(yè)正是對(duì)合理避稅和偷稅漏稅概念的區(qū)分不清楚才導(dǎo)致了不利于企業(yè)發(fā)展的行為。中小型企業(yè)中納稅統(tǒng)籌主體不明確納稅統(tǒng)籌主體不明確歸根結(jié)底還是企業(yè)對(duì)于稅務(wù)管理方面的缺失，沒(méi)有給予納稅統(tǒng)籌足夠的重視，在大型企業(yè)或者是管理水平較高的企業(yè)當(dāng)中對(duì)于納稅統(tǒng)籌是很重視的，會(huì)有專(zhuān)業(yè)化的人員對(duì)企業(yè)納稅金額進(jìn)行具體的統(tǒng)籌分析，中小型企業(yè)由于受到管理水平及觀念意識(shí)的落后并沒(méi)有設(shè)立專(zhuān)門(mén)得部門(mén)或者是人員區(qū)進(jìn)行企業(yè)的納稅統(tǒng)籌工作。稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的規(guī)模限制合理避稅發(fā)展稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)市場(chǎng)大,但是自身的業(yè)務(wù)領(lǐng)域狹小,服務(wù)層次低,效率低,很難真正滿足中小企業(yè)的需要。服務(wù)內(nèi)容單一,專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)低,代理機(jī)構(gòu)水平層次較低,延緩了我國(guó)中小企業(yè)合理避稅專(zhuān)業(yè)化的發(fā)展。許軍：《對(duì)企業(yè)合理避稅的認(rèn)識(shí)與思考》，中國(guó)財(cái)經(jīng)大學(xué)碩士論文，2018年:34~36頁(yè).我國(guó)企業(yè)合理避稅存在問(wèn)題會(huì)計(jì)人員核算水平低會(huì)計(jì)人員核算水平低成為了企業(yè)合理避稅中存在的一大問(wèn)題，在我國(guó)的中小企業(yè)中。會(huì)計(jì)工作人員的整體專(zhuān)業(yè)化素質(zhì)以及招聘的門(mén)檻越來(lái)越低，所以也就出現(xiàn)了會(huì)計(jì)人員的整體專(zhuān)業(yè)化水平不平衡的情況，這種情況很容易導(dǎo)致實(shí)際工作中的會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量低下，沒(méi)有保障的情況。再者，由于受到發(fā)展水平的限制企業(yè)沒(méi)能定期的對(duì)會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行技能考核，會(huì)計(jì)核算人員長(zhǎng)期的處于一種安穩(wěn)的工作狀態(tài)當(dāng)中態(tài)度不免有所怠慢，專(zhuān)業(yè)化水平?jīng)]有及時(shí)的更新學(xué)習(xí)可能會(huì)出現(xiàn)落后的情況。中小企業(yè)中的會(huì)計(jì)人員也經(jīng)常出現(xiàn)“任人唯親”的情況，這也是會(huì)計(jì)人員普遍素質(zhì)比較低的原因。田洪靜：《企業(yè)合理避稅的探討》，東方企業(yè)文化，2015年:7~9頁(yè).田洪靜：《企業(yè)合理避稅的探討》，東方企業(yè)文化，2015年:7~9頁(yè).忽視避稅風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的避稅活動(dòng)是存在些一定的風(fēng)險(xiǎn)性的，并不是只會(huì)帶來(lái)利益。因此，企業(yè)在進(jìn)行合理避稅之前一定要做好對(duì)可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前的預(yù)防。由于風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性與偶然隨機(jī)性等特點(diǎn)，所以對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的提前預(yù)知工作就顯得很困難，一般不容易發(fā)現(xiàn)。這些潛在的不易被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)就成為了企業(yè)發(fā)展道路上的定時(shí)炸彈。一旦爆發(fā)就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。某些企業(yè)在進(jìn)行合理避稅的工作過(guò)程當(dāng)中往往把更多的注意力放在了如何給企業(yè)創(chuàng)造更多的利息當(dāng)中，從而忽略了潛在的風(fēng)險(xiǎn)。給企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展造成了相當(dāng)大的不利影響。追求短期利益企業(yè)在追求短期利益的同時(shí)應(yīng)該要與長(zhǎng)期利益協(xié)調(diào)一致，企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)期目標(biāo)便是追求長(zhǎng)期高效益，但每個(gè)長(zhǎng)期利益及目標(biāo)都是由一個(gè)個(gè)的短期利益目標(biāo)所構(gòu)成的，因此，才會(huì)導(dǎo)致很多的中小型企業(yè)為了追求快速的完成企業(yè)目標(biāo)而將目光至于短期利益當(dāng)中忽略了短期利益與長(zhǎng)期利益的兼顧。也由于我國(guó)企業(yè)對(duì)于合理避稅的認(rèn)知不足，這點(diǎn)尤其可以體現(xiàn)在中小型企業(yè)當(dāng)中，對(duì)合理避稅的概念理解不透徹，只是一味地將目光放于追求當(dāng)前的利益之中，忽視了長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，導(dǎo)致合理避稅的發(fā)展在企業(yè)當(dāng)中受到限制。董晶露：《淺析我國(guó)中小企業(yè)好合理避稅存在的不足》，全國(guó)流通經(jīng)濟(jì)期刊，2017年：23~25頁(yè).稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)不健全稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)一般規(guī)模小。由于稅務(wù)代理起步較晚，缺乏稅務(wù)籌劃師、稅務(wù)精算師等，中小企業(yè)的納稅籌劃多是由財(cái)務(wù)人員兼辦，綜合素質(zhì)達(dá)不到稅務(wù)籌劃的要求，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)從業(yè)人員整體素質(zhì)有待提高，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)市場(chǎng)大，但是自身的業(yè)務(wù)領(lǐng)域狹小，服務(wù)層次低，效率低，很難真正滿足市場(chǎng)的需要。延緩了中小企業(yè)合理避稅專(zhuān)業(yè)化的進(jìn)程。企業(yè)合理避稅策略提升會(huì)計(jì)核算人員的工作能力眾所周知，企業(yè)的合理避稅在初始階段，對(duì)于避稅方案的設(shè)計(jì)，總體把握，挑選與評(píng)估等工作方面對(duì)專(zhuān)業(yè)化的要求是很高的，因此，對(duì)于人才的專(zhuān)業(yè)化技能的要求也隨之更加的嚴(yán)格。首先會(huì)計(jì)核算工作人員來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)重視對(duì)自身職業(yè)素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)化技能的提升學(xué)習(xí)，使的同步與技術(shù)的發(fā)展和企業(yè)發(fā)展的需要。企業(yè)會(huì)計(jì)核算人員的水平在很大程度上會(huì)影響到企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)和準(zhǔn)確性，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)水平以及會(huì)計(jì)的事項(xiàng),其中涉及到非常廣泛的內(nèi)容。所以在這一方面對(duì)會(huì)計(jì)核算的專(zhuān)業(yè)化水平要求較高。其次從企業(yè)的監(jiān)督來(lái)看，企業(yè)應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)核算人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，一是為了員工技能熟練程度的加深二是對(duì)新知識(shí)的認(rèn)知。企業(yè)為會(huì)計(jì)核算人員創(chuàng)造學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，把相關(guān)的技術(shù)人員集合到一起，進(jìn)行工作和專(zhuān)業(yè)問(wèn)題的討論，只有這樣才能夠有效的提高員工的工作效率。強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)企業(yè)的合理避稅行為雖然不涉及到我國(guó)的稅務(wù)法，但是從整體來(lái)看卻對(duì)國(guó)家利益完成了一定的損失，所以，企業(yè)一定要做好對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的掌控工作，區(qū)分好合理避稅與偷稅漏稅的概念。高水平的管理可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最小化的作用，這也是企業(yè)高層管理者戰(zhàn)略統(tǒng)籌能力的體現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和掌控的成功也可以說(shuō)明企業(yè)在納稅統(tǒng)籌方面取得的成功。要想強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)除了管理者的管理能力意外企業(yè)還需要加強(qiáng)與稅務(wù)有關(guān)部門(mén)的及時(shí)溝通，有效的溝通能夠。羅瑞：《當(dāng)代企業(yè)合理避稅的路徑》，現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2017年:3~6頁(yè).因此,企業(yè)一定要有一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),把握好合理避稅與逃稅漏稅等行為的區(qū)別。如果企業(yè)高層和財(cái)務(wù)人員能做到將風(fēng)險(xiǎn)降到可接受的低水平,其稅收籌劃也算是在一定程度上取得了成功。這就要求企業(yè)積極與有關(guān)稅務(wù)部門(mén)溝通,通過(guò)有效溝通使得企業(yè)在準(zhǔn)確把握住在國(guó)家相關(guān)法律法規(guī),及時(shí)了解稅收政策的調(diào)整問(wèn)題,避免因信息不對(duì)稱造成企業(yè)利益受損。牟南：《關(guān)于企業(yè)合理避稅的思考》，財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2017年17~20頁(yè).將短期利益與長(zhǎng)期利益協(xié)調(diào)一致由于企業(yè)高層管理者缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)看待問(wèn)題的目光往往把經(jīng)濟(jì)過(guò)多的放在了短期利益目標(biāo)上從而損害企業(yè)的長(zhǎng)期利益，只看到了短期行為帶來(lái)的目前的利潤(rùn)，而為企業(yè)造成了更多的損失，企業(yè)在進(jìn)行合理避稅的同時(shí)應(yīng)兼顧短期利益與長(zhǎng)期利益。黃曉翠：《企業(yè)合理避稅淺析》，中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2017年:34~36頁(yè).根據(jù)企業(yè)的不同性質(zhì)選擇，例如某人打算成立公司，以何種方式組建公司可有最大稅后收益，若成立有限責(zé)任公司需繳納企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅；若成立個(gè)人獨(dú)資公司只需繳納個(gè)人所得稅。因此可以得出個(gè)人獨(dú)資公司繳納的稅收較少，可獲得的利益較大。根據(jù)分公司與子公司的選擇而帶來(lái)不同的結(jié)果，因稅收優(yōu)惠不同，子公司承擔(dān)全面納稅義務(wù)，分公司只承擔(dān)有限納稅義務(wù)。進(jìn)一步清理整頓稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)就目前情況來(lái)看，有相當(dāng)一部分稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)，形式上與稅務(wù)機(jī)關(guān)脫鉤了，實(shí)質(zhì)上還與稅務(wù)機(jī)關(guān)有經(jīng)濟(jì)上聯(lián)系。要改變這一局面，第一，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)應(yīng)立足于自身建設(shè)大力發(fā)展為納稅人服務(wù)的項(xiàng)目，以拓展生存空間，變納稅人被動(dòng)接受代理為主動(dòng)尋求稅務(wù)代理服務(wù)，從而逐步適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的運(yùn)轉(zhuǎn)模式：第二，行業(yè)自律組織應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，杜絕稅務(wù)代理與稅務(wù)機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)往來(lái)和代理機(jī)構(gòu)行業(yè)壟斷，倡導(dǎo)規(guī)范服務(wù)良性競(jìng)爭(zhēng)。合理利用國(guó)家的優(yōu)惠政策首先，低稅率及減計(jì)收入優(yōu)惠，政策對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)實(shí)行20%的優(yōu)惠稅率；資源綜合利用企業(yè)的收入總額減計(jì)10%。稅法對(duì)小型微利企業(yè)在應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額等方面進(jìn)行了界定；企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十三條進(jìn)一步明確，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5%，稅法規(guī)定在一定的比例范圍內(nèi)可在所得稅前扣除，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的部分不得扣除。假設(shè)企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入為M，當(dāng)期列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)為N，按照規(guī)定，當(dāng)期允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為60%×N，同時(shí)要滿足不大于5‰×M。由此可以推算出，在60%×N=5‰×M這個(gè)點(diǎn)上，可以同時(shí)滿足企業(yè)的要求，由此可得出8.3‰×M=N。也就是說(shuō)，如果當(dāng)期列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)等于營(yíng)業(yè)收入的8.3‰這個(gè)臨界點(diǎn)時(shí)，企業(yè)就可以充分利用好上述政策。結(jié)論企業(yè)進(jìn)行合理避稅利國(guó)利民,是國(guó)家所鼓勵(lì)的,它對(duì)企業(yè)自身的發(fā)展,對(duì)社會(huì)的一些優(yōu)惠政策和漏洞不足,來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,達(dá)到避稅口的,通過(guò)本文對(duì)企業(yè)合理避稅相關(guān)問(wèn)題的論述，我們可以看到我國(guó)企業(yè)合理避稅方面的欠缺,是制約我國(guó)僉業(yè)規(guī)范化發(fā)展的重委因素,因此應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)對(duì)合理避稅的重視。企業(yè)合理避稅不僅為企業(yè)減輕了沉重的稅負(fù),節(jié)約了大量的資金,靖強(qiáng)了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力,使企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃更為合理有效。更客觀上促進(jìn)了園家稅收制度的減輕和完善。企業(yè)在進(jìn)行合理避稅時(shí),也不能不顧企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),經(jīng)營(yíng)的規(guī)模大小,管理模式以及籌資的金額等各種因素來(lái)談稅收的負(fù)擔(dān)大小,而應(yīng)該綜合所有方面的因素來(lái)看,對(duì)各園素加以權(quán)衡