XXXX基礎(chǔ)會計供應(yīng)采購過程核算

第三章

企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算

通過本章學習，要求理解企業(yè)資金籌集、生產(chǎn)準備、產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品銷售、財務(wù)成果、資金退出等業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容，賬戶設(shè)置和主要業(yè)務(wù)的賬戶對應(yīng)關(guān)系。較熟練地掌握賬戶和借貸記賬法的具體運用。學習目標第三章企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算投入借入貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金貨幣資金資金循環(huán)供應(yīng)生產(chǎn)銷售工業(yè)企業(yè)的資金運動儲備資金工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容1．資金籌集業(yè)務(wù)；2．供應(yīng)過程業(yè)務(wù)；3．生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)；4．銷售過程業(yè)務(wù)；5．財務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)。2023/1/18制造業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的理解資金籌集業(yè)務(wù)接受投資，或借入債務(wù)，為生產(chǎn)經(jīng)營籌集資金。

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過程▲供應(yīng)過程▲▲銷售過程▲資金籌集業(yè)務(wù)

儲備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤、繳納稅金等貨幣資金投入資本負債2023/1/18供應(yīng)過程業(yè)務(wù)購建固定資產(chǎn)，進行設(shè)備安裝，進行材料采購；辦理貨款結(jié)算，計算材料采購成本、設(shè)備的購置成本等。

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過程▲供應(yīng)過程▲▲銷售過程▲資金籌集業(yè)務(wù)

儲備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤、繳納稅金等材料采購業(yè)務(wù)設(shè)備購置業(yè)務(wù)貨幣資金投入資本負債2023/1/18生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)組織產(chǎn)品生產(chǎn)，消耗設(shè)備、材料、人工；計算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本；辦理產(chǎn)成品驗收入庫手續(xù)等。

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過程▲供應(yīng)過程▲▲銷售過程▲資金籌集業(yè)務(wù)

儲備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤、繳納稅金等材料采購業(yè)務(wù)設(shè)備購置業(yè)務(wù)貨幣資金投入資本負債生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)2023/1/18產(chǎn)品銷售過程業(yè)務(wù)發(fā)出對外銷售產(chǎn)品；結(jié)算銷售產(chǎn)品貨款；計算并交納稅金；計算并結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本等。

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過程▲供應(yīng)過程▲▲銷售過程▲資金籌集業(yè)務(wù)

儲備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤、繳納稅金等材料采購業(yè)務(wù)設(shè)備購置業(yè)務(wù)貨幣資金投入資本負債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)2023/1/18財務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)計算并交納增值稅；計算形成的利潤或發(fā)生的虧損；按規(guī)定辦法進行利潤分配等。實際繳納稅金、支付已分配利潤，資金即退出了企業(yè)。

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過程▲供應(yīng)過程▲▲銷售過程▲資金籌集業(yè)務(wù)

儲備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤、繳納稅金等財務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)材料采購業(yè)務(wù)資金退出業(yè)務(wù)設(shè)備購置業(yè)務(wù)貨幣資金投入資本負債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)第一節(jié)資金籌集的核算

一、資金籌集的渠道

1、投資者投入資本(所有者權(quán)益)2、債權(quán)人投入的資金（負債）

2023/1/5賬戶設(shè)置置“實收資資本”賬賬戶（股股份有限限公司設(shè)設(shè)“股本本”）：：該賬戶是是所有者者權(quán)益賬賬戶，用用來核算算企業(yè)投投資者按按照企業(yè)業(yè)章程規(guī)規(guī)定，投投入資本本的增減減變動及及其結(jié)余余情況。。貸方登記記企業(yè)實實際收到到的投資資者投入入的資本本數(shù)額的的增加，，借方登登記投資資者投入入的資本本數(shù)額的的減少，，期末余余額在貸貸方，反反映企業(yè)業(yè)實有的的資本數(shù)數(shù)額?！百Y本公公積”賬賬戶：該賬戶是是所有者者權(quán)益賬賬戶，用用來核算算投資者者在投入入資本過過程中所所發(fā)生的的與投入入資本有有直接聯(lián)聯(lián)系，但但又不能能構(gòu)成實實收資本本的積存存資金，，以及從從其他來來源取得得的屬于于所有者者的資金金。貸方登記記各種來來源資本本公積的的增加數(shù)數(shù)，借方方登記資資本公積積的減少少數(shù)，期期末余額額在貸方方，表示示企業(yè)實實有的資資本公積積數(shù)。2023/1/5“庫存現(xiàn)金金”賬戶戶：該賬戶是是資產(chǎn)類類賬戶，，用來核核算企業(yè)業(yè)的庫存存現(xiàn)金的的收入、、支出和和結(jié)存情情況。借方登記記企業(yè)因因?qū)嶋H收收款導致致的庫存存現(xiàn)金數(shù)數(shù)額的增增加，貸貸方登記記企業(yè)因因?qū)嶋H付付款導致致的庫存存現(xiàn)金數(shù)數(shù)額的減減少，期期末余額額在借方方，反映映企業(yè)實實際持有有的庫存存現(xiàn)金數(shù)數(shù)額?！般y行存存款”賬賬戶：該賬戶是是資產(chǎn)類類賬戶，，用來核核算企業(yè)業(yè)存入銀銀行的各各種存款款的收入入、支出出和結(jié)存存的情況況。借方登記記企業(yè)因因?qū)嶋H存存入款項項導致存存款數(shù)額額的增加加，貸方方登記企企業(yè)因?qū)崒嶋H提取取和支出出款項導導致存款款數(shù)額的的減少，，期末余余額在借借方，反反映企業(yè)業(yè)實際存存在銀行行的款項項數(shù)額。。2023/1/5“固定資產(chǎn)產(chǎn)”賬戶戶：該賬戶是是資產(chǎn)類類賬戶，，用來核核算企業(yè)業(yè)的使用用期限在在1年以上的的與生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營有有關(guān)的設(shè)設(shè)備、器器具、工工具等以以及單位位價值在在2000元以上且且使用期期在2年以上的的非主要要生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營設(shè)備備的物品品價值。。借方登記記各類固固定資產(chǎn)產(chǎn)原價的的增加，，貸方登登記各類類固定資資產(chǎn)原原價的減減少，期期末余額額在借方方，反映映企業(yè)期期末結(jié)存存的固定定資產(chǎn)原原價?！盁o形資資產(chǎn)”賬賬戶：該賬戶是是資產(chǎn)類類賬戶，，用來核核算企業(yè)業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)商品、、提供勞勞務(wù)、出出租或因因管理需需要而持持有的沒沒有實物物形態(tài)的的非貨幣幣性長期期資產(chǎn)，，包括：：專利權(quán)權(quán)、非專專利技術(shù)術(shù)、商標標權(quán)、著著作權(quán)、、土地使使用權(quán)等等。借方登記記增加的的無形資資產(chǎn)的價價值，貸貸方登記記減少的的無形資資產(chǎn)的價價值，期期末余額額在借方方，表示示結(jié)存的的無形資資產(chǎn)價值值。二、投入入資金的的核算（一）概概述1、資本金金是企業(yè)業(yè)設(shè)立的的前提2、投資主主體國家、企業(yè)、、個人、外商3、投入資資本形式式貨幣資產(chǎn)產(chǎn)、實物資產(chǎn)產(chǎn)和無形資資產(chǎn)等4、投資者者投入的的資本除除法律、、法規(guī)另另有規(guī)定定者外，，不得抽回回。（二）投投入資本本會計核核算1、設(shè)置賬賬戶實收資資本本資本公積積（1）“實收資資本”賬戶目的：核算和監(jiān)督企業(yè)實際際收到的的資本金的增減變變動結(jié)構(gòu)：所有者權(quán)權(quán)益類。實收資本借方（－）貸方（＋）投入資本的減少期末余額：資本實有額投入資本的增加（2）“股本””賬戶目的：核核算和監(jiān)監(jiān)督股份有限限公司實際收到到的資本本金的增增減變動動結(jié)構(gòu)：所有者權(quán)權(quán)益類股本借方（－）貸方（+）股本的減少額期末余額：股本實有額股本的增加額（3）“資本公公積”賬戶目的：核算和和監(jiān)督企企業(yè)收到到投資者者出資超出出其在注注冊資本本或股本本中所占占的份額額結(jié)構(gòu)：所有者權(quán)權(quán)益類資本公積借方（－）貸方（＋）資本公積的減少期末余額：資本公積實存額資本公積的增加2、賬務(wù)處處理（1）一般企企業(yè)投資資者投入入時借：庫存存現(xiàn)金或銀行存存款或固定資資產(chǎn)或原材料料貸：實收收資本（2）股份有有限公司司借：庫存存現(xiàn)金或銀行存存款或固定資資產(chǎn)或原材料料貸：股本本（面值值）資本公積積（溢價價）大華公司司接受某某單位的的投資1000000元，款項項已經(jīng)存存入銀行行。分析：資資產(chǎn)/銀行存款款＋借借方所有者權(quán)權(quán)益/實收資本本＋＋貸貸方借：銀行行存款1000000貸：實收收資本1000000大華公司司接受某某單位投投入的一一臺全新新的設(shè)備備，價值值500000元，已交交付使用用。分析：資資產(chǎn)/固定資產(chǎn)產(chǎn)＋借借方所有者權(quán)權(quán)益/實收資本本＋＋貸貸方借：固定定資產(chǎn)500000貸：實收收資本5000003、業(yè)務(wù)舉舉例例1、華景公公司在設(shè)設(shè)立過程程中，收收到各投投資者按按其認繳繳的出資資額投入入企業(yè)的的注冊資資本金時時400萬元，其其中甲公公司投入入資本100萬元，乙乙公司投投入資本本100萬元，丙丙公司投投入資本本200萬元。全全部存入入本企業(yè)業(yè)的開戶戶銀行。。例2、接上例例，經(jīng)投投資各方方協(xié)商確確定，華華景公司司接受新新的投資資者丁公公司投入入的資本本150萬元，所所占注冊冊資本的的比例為為20％。此時時，該公公司注冊冊資本增增加為500萬元。資資金收存存銀行。。借：銀行行存款4000000貸：實收收資本－－甲公司司1000000－乙公司司1000000－丙公司司2000000分析：在在丁公司司投入的的150萬元中，，有500萬×20％＝100萬元形成成了注冊冊資本，，另外50萬元形成成了資本本公積。。借：銀行行存款1500000貸：實收收資本－－丁公司司1000000資本公積積500000例3、甲股份份有限公公司發(fā)行行股票籌籌集資金金，發(fā)行行普通股股100000股，每股面值值1元，發(fā)行價格格10元，股款全部部存入銀行。。分析：投入資資本核算應(yīng)用用“股本”賬賬戶，金額應(yīng)應(yīng)用面值即1000000，溢價100000×（10－1）＝900000，應(yīng)記入“資資本公積”借：銀行存款款1000000貸：股本100000資本公積900000二、借入資金金的核算（一）借入資資金的種類1、短期借款：：償還期限在在一年以內(nèi)的借款2、長期借款：：償還期限在在一年以上的借款（二）短期借借款業(yè)務(wù)的核核算1、短期借款利利息的確認與與計量短期借款利息息＝借款本金金×利率×時間（1）按月計算或或到期還本付付息，且利息息數(shù)額不大，則在發(fā)生時直直接記入“財財務(wù)費用”。（2）按季度或半年結(jié)結(jié)算，則應(yīng)該按月預提。2、設(shè)置賬戶（1）“短期借款”賬戶目的：核算和和監(jiān)督企業(yè)從從銀行和其他他金融機構(gòu)借借入期限在１年以下（含含１年）資金結(jié)構(gòu)：負債類賬戶借方（－）貸方（+）短期借款歸還的短期借款借入短期借款期末余額：尚未歸還的短期借款（2）“財務(wù)費費用”賬戶目的：核算和和監(jiān)督企業(yè)為為籌集生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營所需的資資金等而發(fā)生生的各種籌資資費用結(jié)構(gòu)：損益類類（支出類或或費用類）賬賬戶借方（＋）貸方（－）財務(wù)費用利息支出等

利息收入期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤賬戶3、賬務(wù)處理（1）借入時借：銀行存款款貸：短期借款款（2）計提利息（權(quán)責發(fā)生制制,每月計提利息息）該項業(yè)務(wù)一方方面增加企業(yè)業(yè)當期的費用用，另一方面面尚未支付形形成了一項負負債，該負債債通過“應(yīng)付利息”賬戶核算。借：財務(wù)費用用貸：應(yīng)付利息息（未付利息息）（3）實際付息時時借：應(yīng)付利息息貸：銀行存款款（4）到期借：短期借款款貸：銀行存款款例題，甲公司司07年1月1日從銀行取得得三個月的借借款100000元存入銀行，，借款年利率率6％。按月計息息，到期時還還本付息。要要求編制下列列會計分錄(1）07年1月1日借款時（2）按月計息（（3）到期還本付付息。（1）07年1月1日（2）07年1月31日07年2月28日，07年3月31日，計息分錄錄同上（3）07年3月31日借：銀行存款款100000貸：短期借款款100000利息＝100000××6％÷12×1＝500借：財務(wù)費用用500貸：應(yīng)付利息息500借：短期借款款100000貸：銀行存款款100000借：應(yīng)付利息息1500貸：銀行存款款1500（二）長期借借款業(yè)務(wù)的核核算1、設(shè)置“長期借款”賬戶目的：核算和和監(jiān)督企業(yè)從從銀行和其他他金融機構(gòu)借借入的的期期限限在在一年年以以上上的資資金金結(jié)構(gòu)構(gòu)：：負債債類類賬賬戶戶借方（－）貸方（+）長期借款歸還的長期借款借入的長期借款期末余額：尚未歸還的長期借款2、賬賬務(wù)務(wù)處處理理（1）借借入入時時借：：銀銀行行存存款款貸：：長長期期借借款款（2）利利息息長期期借借款款付付息息的的方方式式有有到期期一一次次還還本本付付息息分期期付付息息到到期期還還本本計提提時時尚尚未未支支付付的的利利息息計計入入“應(yīng)應(yīng)付付利利息息””（（流流動動負負債債））賬戶戶。。一般般長長期期借借款款的利利息息費費用用計計入入“財財務(wù)務(wù)費費用用””，但但是是如如果果借借入入的的款款項項是是購購建建固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)（專專門門借借款款）），，則在在固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)達達到到預預定定可可使使用用狀狀態(tài)態(tài)前前進進行行資資本本化化，，計計入入該該資資產(chǎn)產(chǎn)的的成成本本，，計計入入“在在建建工工程程””（（表表示示尚尚未未完完工工的的固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)））；固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)達達到到預預定定可可使使用用狀狀態(tài)態(tài)后后進進行行費費用用化化，，計計入入“財財務(wù)務(wù)費費用用””。計息息時時借：：財財務(wù)務(wù)費費用用（（達達到到預預定定可可使使用用狀狀態(tài)態(tài)之之后后））或者者在在建建工工程程（（達達到到預預定定可可使使用用狀狀態(tài)態(tài)之之前前））貸：：應(yīng)應(yīng)付付利利息息（3）還還本本借：：長長期期借借款款貸：：銀銀行行存存款款例題題，，甲甲公公司司07年1月1日從從銀銀行行取取得得三三年年期期的的借借款款200000元存存入入銀銀行行，，借借款款年年利利率率6％。。按按年年計計息息，，到到期期時時一一次次還還本本付付息息。。要要求求編編制制下下列列會會計計分分錄錄(1）07年1月1日借借款款時時（（2）按年年計息息（3）到期期還本本付息息。（1）07年1月1日借：銀銀行存存款200000貸：長長期借借款200000（2）07年12月31日利息＝＝200000×6％＝12000借：財財務(wù)費費用12000貸：應(yīng)應(yīng)付利利息1200008年12月31日，09年12月31日，計計息分分錄同同上（3）09年12月31日借：長長期借借款200000應(yīng)付利利息36000貸：銀銀行存存款236000練習資資金籌籌集的的核算算資料：：佳興興工廠廠2001年12月份有有關(guān)經(jīng)經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)如如下：：1、收到到國家家投入入的資資本100000元，存存入銀銀行。。2、收到到某單單位投投入的的一臺臺設(shè)備備，價價值30000。3、向銀銀行借借入六六個月月期限限的借借款50000元，存存入銀銀行。。4、預提提本月月的短短期借借款利利息3000元。5、以銀銀行存存款支支付到到期的的短期期借款款40000元，并并支付付其利利息1500元（前前已預預提900元）。。6、向銀銀行借借入二二年期期借款款80000元，直直接歸歸還前前欠的的貨款款。要求：：根據(jù)據(jù)以上上資料料，編編制相相應(yīng)的的會計計分錄錄第二二節(jié)節(jié)供供應(yīng)應(yīng)過過程程核核算算一、供供應(yīng)過過程核核算的的意義義（一））供應(yīng)應(yīng)過程程的意意義供應(yīng)過過程是是企業(yè)業(yè)資金金周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)的第第一階階段，，即為為生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營營做準準備。。供應(yīng)過過程業(yè)業(yè)務(wù)包包括固定資資產(chǎn)購購入業(yè)業(yè)務(wù)和和原材材料的的購入入業(yè)務(wù)務(wù)兩部分分內(nèi)容容。（二））供應(yīng)應(yīng)過程程發(fā)生生的主主要經(jīng)經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)1、外購購固定定資產(chǎn)產(chǎn)（1）需要安裝（2）不需要要安裝2、購買買材料料（1）貨款款已付；（2）貨款款尚未支支付；（3）歸還前前欠的購貨貨款；；（4）材料料已驗收入入庫，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料料的采采購成成本。。二、固固定資資產(chǎn)購購置業(yè)業(yè)務(wù)的的核算算（一））設(shè)置置賬戶戶固定資資產(chǎn)在建工工程應(yīng)付賬賬款（二））賬務(wù)務(wù)處理理1、“固定資資產(chǎn)”賬戶目的：：用來核核算企業(yè)固固定資資產(chǎn)取取得成成本的的增減變動動及其其結(jié)余余情況況。結(jié)構(gòu)：：資產(chǎn)產(chǎn)類賬賬戶固定資產(chǎn)借方（＋）貸方（－）固定資產(chǎn)取得成本的增加期末余額：固定資產(chǎn)取得成本的結(jié)余固定資產(chǎn)取得成本的減少2、“在建工工程”賬戶目的：：用來核核算企企業(yè)進進行固固定資資產(chǎn)基基建、、安裝裝、技術(shù)改改造等等在建建工程程發(fā)生生的價價值。結(jié)構(gòu)：：資產(chǎn)產(chǎn)類賬賬戶在建工程借方（＋）貸方（－）工程發(fā)生的全部支出期末余額：未完工工程成本結(jié)轉(zhuǎn)完工工程成本3、“應(yīng)付賬賬款”賬戶目的：：用來來核算算對供供應(yīng)單單位的的結(jié)算算債務(wù)務(wù)的發(fā)發(fā)生，，償還和結(jié)結(jié)欠情情況。。結(jié)構(gòu)：：負債類類賬戶應(yīng)付賬款借方（－）貸方（＋）已償還的的購貨款余額：尚未償還供應(yīng)單位的購貨款應(yīng)付供應(yīng)單位的購貨款該賬戶戶可按按供應(yīng)應(yīng)單位位的名名稱開開設(shè)明明細賬賬戶（二））外購購固定定資產(chǎn)產(chǎn)的賬賬務(wù)處處理固定資資產(chǎn)入入賬價價值包包括買買價、、運雜雜費、、包裝裝費、、增值值稅等等相關(guān)關(guān)稅費費。1、不需需要安安裝借：固固定資資產(chǎn)貸：銀銀行存存款（（款付付）或應(yīng)付付賬款款（款款未付付）例題2006年1月20日，企企業(yè)外外購不不需安安裝的的新設(shè)設(shè)備一一臺，，增值值稅專專用發(fā)發(fā)票上上注明明買價價50000元，增增值稅稅8500,包裝費費等運運雜費費1000元，所所有款款項已已用銀銀行存存款支支付。。分析：：該固固定資資產(chǎn)的的入賬賬價值值＝50000＋8500+1000＝59500（元））借：固固定資資產(chǎn)59500貸：銀銀行存存款595002、需要要安裝裝安裝時時借：在在建工工程貸：銀銀行存存款原材料料應(yīng)付職職工薪薪酬安裝完完畢借：固固定資資產(chǎn)貸：在在建工工程例1：光明明有限限責任任公司司購入入一臺臺需要安安裝的設(shè)備備，其其買價價350000元，增增值稅稅59500元，包包裝費費800元，運運雜費費1000元，款款項已已全部部支付付，設(shè)設(shè)備投投入安安裝。。工程成成本＝＝350000＋59500＋800＋1000＝411300則會計計分錄錄：借：在在建工工程411300貸：銀銀行存存款411300例2為上述述設(shè)備備進行行安裝裝，安安裝過過程中中發(fā)生生的安安裝費費用：：領(lǐng)用用本企企業(yè)的的原材材料3000元，應(yīng)應(yīng)付本本企業(yè)業(yè)安裝裝工人人的薪薪酬2000元。借：在在建工工程5000貸：原原材料料3000應(yīng)付職職工薪薪酬2000例3交付使使用時時借：固固定資資產(chǎn)416300貸：在在建工工程416300物資采購成本的主要內(nèi)容買價運雜費運輸途中的的合理損耗耗入庫前的挑挑選整理費費用購入材料負負擔的稅金金和其他費費用三、材料采采購業(yè)務(wù)的的核算（一）原材材料按實際際成本計價價的核算1、實際采購成成本實際采購成成本＝實際買價+采購費用材料買價＝＝購買數(shù)量×單價采購費用＝＝運雜費（運運費、裝卸卸費、保險險費等）＋＋途中合理理損耗＋＋＋入庫前的的挑選整理理費用＋稅稅金（如進進口關(guān)稅））＋其他費費用（如大大宗物資的的市內(nèi)運雜雜費）等2、價款結(jié)算算業(yè)務(wù)類型:3、設(shè)置賬戶4、賬務(wù)處理2、價款結(jié)算算業(yè)務(wù)類型1、現(xiàn)款交易一手錢,一手貨(現(xiàn)金\存款→材料)2、欠款交易先收料,后付款(負債→材料)1)按合同約定定時間付款款(應(yīng)付賬款→材料)2)開出承兌匯匯票,持票人到期期兌現(xiàn)(應(yīng)付票據(jù)→材料)3、預付貨款先付款,后收料(現(xiàn)金\存款→預付賬款→材料)2、賬戶的設(shè)置和運用用“在途物資”賬戶“原材料””賬戶“應(yīng)付賬款”賬戶“預付賬款”賬戶“應(yīng)付票據(jù)據(jù)”賬戶“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅稅“在途物資”賬戶目的：用來核算企業(yè)采用實實際成本進進行材料日日常核算，貨款已付尚尚未驗收入入庫的購入材料料的采購成本本。結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)產(chǎn)類賬戶在途物資借方（＋）貸方（－）買價采購費用期末余額：尚未驗收入庫的材料采購成本結(jié)轉(zhuǎn)已驗收入庫材料的采購成本該賬戶可按按材料品種種或規(guī)格開開設(shè)明細賬賬戶。“原材料”賬戶目的：用來來核算各種種庫存原材材料收入、、發(fā)出及結(jié)結(jié)存情況。。結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)產(chǎn)類賬戶借方（＋））原原材料料貸貸方（（－）已入庫材料料已已發(fā)出材材料的實際成本本的的實際成成本余額：庫存存材料的實際成本該賬戶可按按材料品種種、規(guī)格開開設(shè)明細賬賬戶。“應(yīng)付賬款”賬戶目的：用來來核算對供供應(yīng)單位的的結(jié)算債務(wù)務(wù)的發(fā)生，，償還和和結(jié)欠欠情況。結(jié)構(gòu)：負債債類賬戶應(yīng)付賬款借方（－）貸方（＋）已償還的的購貨款余額：尚未償還供應(yīng)單位的購貨款應(yīng)付供應(yīng)單位的購貨款該賬戶可按按供應(yīng)單位位的名稱開開設(shè)明細賬賬戶“應(yīng)付票據(jù)”賬戶目的：核算算企業(yè)對外外發(fā)生債務(wù)務(wù)時所開出出、承兌的的商業(yè)匯票票，包括銀銀行承兌匯匯票和商業(yè)業(yè)承兌匯票票。結(jié)構(gòu)：負債債類賬戶期末余額：尚未到期的商業(yè)匯票結(jié)余額貸方（＋）開出、承兌商業(yè)匯票的增加借方（－）應(yīng)付票據(jù)到期應(yīng)付票據(jù)的減少“預付賬款”賬戶目的：用來來核算企業(yè)業(yè)按照購貨貨合同規(guī)定定預付給供供應(yīng)應(yīng)單單位的款項項。結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)產(chǎn)類賬戶預付賬款借方（－）貸方（＋）預付的購貨款期末余額：尚未結(jié)算的預付款沖銷預付供應(yīng)單位的購貨款該賬戶可按按供應(yīng)單位位的名稱開開設(shè)明細賬賬戶（八）“應(yīng)交稅費費—應(yīng)交增值稅稅”賬戶目的：核算算企業(yè)按照照稅法規(guī)定定計算應(yīng)交交納的增值值稅。結(jié)構(gòu)：負債債類賬戶借方貸方應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅登記企業(yè)購進貨物或接受勞務(wù)供應(yīng)而支付增值稅額和實際繳納的增值稅額登記企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)而收到的增值稅銷項稅額余額：多交或尚未抵扣的進項稅額余額：未交的增值稅額該賬戶是負債類賬戶，用來核算企業(yè)應(yīng)交的各種稅金，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅等。在該賬戶下應(yīng)設(shè)“應(yīng)交增值稅”明細賬戶?！皯?yīng)交稅費費－應(yīng)交增增值稅”下下再設(shè)置“應(yīng)交稅費費－應(yīng)交增增值稅（進進項稅額））”“應(yīng)交稅費費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額額）”等明明細賬4、賬務(wù)處理理（1）購買材料料，貨款已已付，尚未未驗收入庫庫借：在途物物資應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅稅（進項稅稅額）貸：銀行存存款驗收入庫時時借：原材料料貸：在途物物資例1：A公司從供應(yīng)應(yīng)商購入甲甲材料一批批增值稅專專用發(fā)票上上注明價款款10000，增值稅1700元，用銀行行存款支付付，材料尚尚未驗收入入庫。（材材料采用實實際成本法法核算）借：在途物物資—甲材料10000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅稅（進項稅稅額）1700貸：銀行存存款11700借：原材料料—甲材料10000貸：在途物物資—甲材料10000例2：A公司購入的的上述甲材材料到達驗驗收入庫。。（2）購買材料料，貨款已已付，同時時驗收入庫庫借：原材料料應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅稅（進項稅稅額）貸：銀行存存款（3）購買材料料已經(jīng)驗收收入庫，貨貨款尚未支支付借：原材料料應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅稅（進項稅稅額）貸：應(yīng)付賬賬款歸還前欠的的購貨款借：應(yīng)付賬賬款貸：銀行存存款從A公司購入丙丙材料,發(fā)票上注明明的價款18000元,增值稅額3060元，A公司代本公公司墊付材材料的運雜雜費1000元，材料、、賬單、發(fā)發(fā)票已到，，約定付款款期10天,暫欠。④約定付款款期已到,以銀行存款款償還。借：原材料料—丙材料19000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅稅（進項稅稅額）3060貸：應(yīng)付賬賬款—A公司22060借：應(yīng)付賬賬款—A公司22060貸：銀行存存款22060（4）購進原材材料，開出出商業(yè)匯票票，尚未驗驗收入庫借：在途物物資應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅稅（進項稅稅額）貸：應(yīng)付票票據(jù)驗收入庫借：原材料料貸：在途物物資商業(yè)匯票到到期借：應(yīng)付票票據(jù)貸：銀行存存款（5）預付材料料款借：預付賬賬款貸：銀行存存款借：預付賬賬款－大華公司30000貸：銀行存存款30000按照購銷合合同規(guī)定,華日公司開開出轉(zhuǎn)賬支支票向大華華公司預付付購買甲材材料的貨款款30000元。從B單位購進丙丙材料1000千克,該批材料的的含稅總價價款418860元，增值稅稅稅率17％。開出承兌兌匯票一張,抵付貨款。材材料尚未入庫庫。借：在途物資資—丙材料358000應(yīng)交稅費－應(yīng)應(yīng)交增值稅（（進項稅額））60860貸：應(yīng)付票據(jù)據(jù)418860（二）原材料料按計劃成本計價的核算1、賬戶的設(shè)置置和運用2、材料成本差差異率的計算算3、賬務(wù)處理1、賬戶的設(shè)置置和運用“材料采購”賬戶“原材料”賬賬戶“應(yīng)付賬款”賬戶“預付賬款”賬戶“應(yīng)付票據(jù)””賬戶“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅“材料成本差異異”賬戶“材料采購”賬戶目的：用來核算企業(yè)采用計劃劃成本進行材材料日常核算算，購入材料料的實際采采購成本。結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)類類賬戶材料采購借方（＋）貸方（－）購入材料的實際采購成本期末余額：尚未驗收入庫的材料實際采購成本結(jié)轉(zhuǎn)已驗收入庫材料的實際采購成本該賬戶可按材材料品種或規(guī)規(guī)格開設(shè)明細細賬戶?！安牧铣杀静町惍悺辟~戶目的：用來核算企業(yè)庫存材料料實際成本與計劃成本之間的超支或節(jié)約差差異額的增減變動及及其結(jié)余情況況。結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)產(chǎn)類賬戶材料成本差異（備抵附加調(diào)整）借方（＋）貸方（－）超支月末結(jié)轉(zhuǎn)差異如果差異率為正用藍字記如果差異率為負用紅字記節(jié)約“原材料”賬戶目的：用來來核算各種種庫存原材材料收入、、發(fā)出及結(jié)結(jié)存的計劃劃成本情況況。結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)產(chǎn)類賬戶借方（＋））原原材料料貸貸方方（－）已入庫材料料已已發(fā)出材材料的計劃成本的計劃成本余額：庫存存材料的計劃成本該賬戶可按按材料品種種、規(guī)格開開設(shè)明細賬賬戶。材料采購采購物資的的實際成本本已入庫材料料的計劃成成本原材料發(fā)出材料計計劃成本結(jié)存材料計計劃成本材料成本差差異已入庫材料料的超支差差異（1）已入庫材材料的節(jié)約約差異（2）發(fā)出材料料應(yīng)分攤的的差異節(jié)約：紅字超支：蘭字“應(yīng)付賬款”賬戶目的：用來來核算對供供應(yīng)單位的的結(jié)算債務(wù)務(wù)的發(fā)生，，償還和和結(jié)欠欠情況。結(jié)構(gòu)：負債債類賬戶應(yīng)付賬款借方（－）貸方（＋）已償還的的購貨款余額：尚未償還供應(yīng)單位的購貨款應(yīng)付供應(yīng)單位的購貨款該賬戶可按按供應(yīng)單位位的名稱開開設(shè)明細賬賬戶“預付賬款”賬戶目的：用來來核算企業(yè)業(yè)按照購貨貨合同規(guī)定定預付給供供應(yīng)應(yīng)單單位的款項項。結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)產(chǎn)類賬戶預付賬款借方（＋）貸方（－）預付的購貨款期末余額：尚未結(jié)算的預付款沖銷預付供應(yīng)單位的購貨款該賬戶可按按供應(yīng)單位位的名稱開開設(shè)明細賬賬戶“應(yīng)付票據(jù)”賬戶目的：核算算企業(yè)對外外發(fā)生債務(wù)務(wù)時所開出出、承兌的的商業(yè)匯票票，包括銀銀行承兌匯匯票和商業(yè)業(yè)承兌匯票票。結(jié)構(gòu)：負債債類賬戶期末余額：尚未到期的商業(yè)匯票結(jié)余額貸方（＋）開出、承兌商業(yè)匯票的增加借方（－）應(yīng)付票據(jù)到期應(yīng)付票據(jù)的減少（八）“應(yīng)交稅費費—應(yīng)交增值稅稅”賬戶目的：核算算企業(yè)按照照稅法規(guī)定定計算應(yīng)交交納的增值值稅。結(jié)構(gòu)：負債債類賬戶借方貸方應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅登記企業(yè)購進貨物或接受勞務(wù)供應(yīng)而支付增值稅額和實際繳納的增值稅額登記企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)而收到的增值稅銷項稅額余額：多交或尚未抵扣的進項稅額余額：未交的增值稅額該賬戶是負債類賬戶，用來核算企業(yè)應(yīng)交的各種稅金，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅等。在該賬戶下應(yīng)設(shè)“應(yīng)交增值稅”明細賬戶?！皯?yīng)交稅費費－應(yīng)交增增值稅”下下再設(shè)置“應(yīng)交稅費費－應(yīng)交增增值稅（進進項稅額））”“應(yīng)交稅費費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額額）”等明明細賬3、賬務(wù)處理理（1）采購時借：材料采采購（實際際數(shù)）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅稅（進項稅稅額）貸：銀行存存款等（2）入入庫庫時時借：：原原材材料料（（計計劃劃數(shù)數(shù)））借（（貸貸））：：材材料料成成本本差差異異貸：：材材料料采采購購（（實實際際數(shù)數(shù)））（3）領(lǐng)領(lǐng)料料借：：生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本（（計計劃劃數(shù)數(shù)））制造造費費用用（（計計劃劃數(shù)數(shù)））管理理費費用用（（計計劃劃數(shù)數(shù)））貸：：原原材材料料（（計計劃劃數(shù)數(shù)））原材材料料按按計計劃劃成成本本核核算算舉舉例例1、從從紅紅星星單單位位購購入入丙丙材材料料5T,@3600元,發(fā)票票上上注注明明的的價價款款18000元,增值值稅稅額額3060元，，紅紅星星單單位位代代本本公公司司墊墊付付材材料料的的運運雜雜費費1000元，，材材料料、、帳帳單單、、發(fā)發(fā)票票已已到到，，約約定定付付款款期期10天,暫欠欠。。2、上上述述丙丙材材料料驗驗收收入入庫庫，，其其計計劃劃成成本本20000元，，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)該該批批材材料料的的計計劃劃成成本本和和材材料料成成本本差差異異。。2借：：原原材材料料—丙材材料料20000貸：：材材料料采采購購—丙材料19000材料成本本差異10001借：材料料采購—丙材料19000應(yīng)交稅費費—應(yīng)交增值值稅（進進項稅額額）3060貸：應(yīng)付付賬款22060練習供應(yīng)應(yīng)過程的的核算資料：佳佳興工廠廠2001年12月份有關(guān)關(guān)經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)如下下：1、自大豐豐工廠購購入甲、、乙材料料，其中中：甲材材料1500㎏，@20元，乙材材料1000㎏，@30元，增值值稅稅率率為17%