企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與內(nèi)部審計(jì)管理

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與內(nèi)部審計(jì)佛山克萊科特管理技術(shù)公司企業(yè)管理顧問(wèn)胡辰財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)制度

縱觀世界各國(guó)，許多成功的企業(yè)將內(nèi)部財(cái)務(wù)控制看作血液對(duì)生命那樣重要，將強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)控制作為公司成功的秘密武器。也有些企業(yè)卻由于忽視內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，造成巨大損失以至破產(chǎn)。正是在這樣的背景下，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制正日益引起企業(yè)界和管理界的重視，而對(duì)財(cái)務(wù)控制的評(píng)價(jià)則起著不可小視的導(dǎo)向作用、診斷作用、強(qiáng)化作用和調(diào)節(jié)作用。

認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，以收定支，勤儉辦事,統(tǒng)籌兼顧，保證重點(diǎn)。

財(cái)務(wù)部門的職能是：

(一)認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度。

(二)建立健全財(cái)務(wù)管理的各種規(guī)章制度，編制財(cái)務(wù)計(jì)劃，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)核算管理，反映、分析財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財(cái)務(wù)紀(jì)律。

(三)積極為經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)，促進(jìn)公司取得較好的經(jīng)濟(jì)效益。

(四)厲行節(jié)約，合理使用資金。

(五)合理分配公司收入，及時(shí)完成需要上交的稅收及管理費(fèi)用。

(六)對(duì)有關(guān)機(jī)構(gòu)及財(cái)政、稅務(wù)、銀行部門了解，檢查財(cái)務(wù)工作，主動(dòng)提供有關(guān)資料，如實(shí)反映情況。

(七)完成公司交給的其他工作。主管會(huì)計(jì)職責(zé)(一)編制和執(zhí)行預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財(cái)源，有效地使用資金；

(二)進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，督促本公司有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益；

(三)建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析：

(四)承辦公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。會(huì)計(jì)的主要工作職責(zé)是：(一)按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定、記帳、復(fù)帳、報(bào)帳做到手續(xù)完備，數(shù)字準(zhǔn)確，帳目清楚，按期報(bào)帳。(二)按照經(jīng)濟(jì)核算原則，定期檢查，分析公司財(cái)務(wù)、成本和利潤(rùn)的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用效果，及時(shí)向總經(jīng)理提出合理化建議，當(dāng)好公司參謀。(三)妥善保管會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料。(四)完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。出納的主要工作職責(zé)是：

(一)認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。(二)嚴(yán)格執(zhí)行庫(kù)存現(xiàn)金限額，超過(guò)部分必須及時(shí)送存銀行，不坐支現(xiàn)金，不認(rèn)白條抵壓現(xiàn)金。(三)建立健全現(xiàn)金出納各種帳目，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。(四)嚴(yán)格支票管理制度，編制支票使用手續(xù)，使用支票須經(jīng)總經(jīng)理簽字后，方可生效。(五)積極配合銀行做好對(duì)帳、報(bào)帳工作。(六)配合會(huì)計(jì)做好各種帳務(wù)處理。(七)完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。審計(jì)的主要工作職責(zé)是：(一)認(rèn)真貫徹執(zhí)行有關(guān)審計(jì)管理制度。(二)監(jiān)督公司財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行、決算、預(yù)算外資金收支與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)濟(jì)效益。(三)詳細(xì)核對(duì)公司的各項(xiàng)與財(cái)務(wù)有關(guān)的數(shù)字、金額、期限、手續(xù)等是否準(zhǔn)確無(wú)誤。(四)審閱公司的計(jì)劃資料、合同和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以便掌握情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，積累證據(jù)。(五)糾正財(cái)務(wù)工作中的差錯(cuò)弊端，規(guī)范公司的經(jīng)濟(jì)行為。(六)針對(duì)公司財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)問(wèn)題產(chǎn)生的原因提出改進(jìn)建議和措施。(七)完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。財(cái)務(wù)管理工作第九條會(huì)計(jì)年度自一月一日起至十二月三十一日止。第十條會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，并符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。第十一條財(cái)務(wù)工作人員辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)必須填制或取得原始憑證，并根據(jù)審核的原始憑證編制記帳憑證。會(huì)計(jì)、出納員記帳，都必須在記帳憑證上簽字。第十二條財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)當(dāng)會(huì)同總經(jīng)理辦公室專人定期進(jìn)行財(cái)務(wù)清查，保證帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)相符。第十三條財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)根據(jù)帳簿記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表上報(bào)總經(jīng)理，并報(bào)送有關(guān)部門。會(huì)計(jì)報(bào)表每月由會(huì)計(jì)編制并上報(bào)一次。會(huì)計(jì)報(bào)表須會(huì)計(jì)簽名或蓋章。第十四條財(cái)務(wù)工作人員對(duì)本公司實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。財(cái)務(wù)工作人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補(bǔ)充。財(cái)務(wù)管理工作作第十五條財(cái)財(cái)務(wù)工作人員員發(fā)現(xiàn)帳簿記記錄與實(shí)物、、款項(xiàng)不符時(shí)時(shí)，應(yīng)及時(shí)向向總經(jīng)理或主主管副總經(jīng)理理書面報(bào)告，，并請(qǐng)求查明明原因，作出出處理。財(cái)務(wù)工作人員員對(duì)上述事項(xiàng)項(xiàng)無(wú)權(quán)自行作作出處理。第十六條財(cái)財(cái)務(wù)工作應(yīng)當(dāng)當(dāng)建立內(nèi)部稽稽核制度，并并做好內(nèi)部審審計(jì)。出納人員不得得兼管稽核、、會(huì)計(jì)檔案保保管和收入、、費(fèi)用、債權(quán)權(quán)和債務(wù)帳目目的登記工作作。第十七條財(cái)財(cái)務(wù)審計(jì)每季季一次。審計(jì)計(jì)人員根據(jù)審審計(jì)事項(xiàng)實(shí)行行審計(jì)，并做做出審計(jì)報(bào)告告，報(bào)送總經(jīng)經(jīng)理。第十八條財(cái)財(cái)務(wù)工作人員員調(diào)動(dòng)工作或或者離職，必必須與接管人人員辦清交接接手續(xù)。財(cái)務(wù)工作人員員辦理交接手手續(xù)，由總經(jīng)經(jīng)辦主任或主主管副總經(jīng)理理監(jiān)交?！踔惫芾砝淼谑艞l支支票由出納員員或總經(jīng)理指指定專人保管管。支票使用用時(shí)須有"支支票領(lǐng)用單"，經(jīng)總經(jīng)理理批準(zhǔn)簽字，，然后將支票票按批準(zhǔn)金額額封頭，加蓋蓋印章、填寫寫日期、用途途、登記號(hào)碼碼，領(lǐng)用人在在支票領(lǐng)用簿簿上簽字備查查。第二十條支支票付款后憑憑支票存根，，發(fā)票由經(jīng)手手人簽字、會(huì)會(huì)計(jì)核對(duì)(購(gòu)購(gòu)置物品由保保管員簽字)、總經(jīng)理審審批。填寫金金額要無(wú)誤，，完成后交出出納人員。出出納員統(tǒng)一編編制憑證號(hào)，，按規(guī)定登記記銀行帳號(hào)，，原支票領(lǐng)用用人在"支票票領(lǐng)用單"及及登記簿上注注銷。第二十一條財(cái)財(cái)務(wù)人員月月底清帳時(shí)憑憑"支票領(lǐng)用用單"轉(zhuǎn)應(yīng)收收款，發(fā)工資資時(shí)從領(lǐng)用工工資內(nèi)扣還，，當(dāng)月工資扣扣還不足，逐逐月延扣以后后的工資，領(lǐng)領(lǐng)用人完善報(bào)報(bào)帳手續(xù)后再再作補(bǔ)發(fā)工資資處理。第二十十二條條對(duì)對(duì)于報(bào)報(bào)銷時(shí)時(shí)短缺缺的金金額，，財(cái)務(wù)務(wù)人員員要及及時(shí)催催辦，，到月月底按按第二二十一一條規(guī)規(guī)定處處理。。凡一周周內(nèi)收收入款款項(xiàng)累累計(jì)超超過(guò)10000元或或現(xiàn)金金收入入超過(guò)過(guò)5000元時(shí)時(shí)，會(huì)會(huì)計(jì)或或出納納人員員應(yīng)文文字性性報(bào)告告總經(jīng)經(jīng)理。。凡與與公司司業(yè)務(wù)務(wù)無(wú)關(guān)關(guān)款項(xiàng)項(xiàng)，不不分金金額大大小由由承辦辦人文文字性性報(bào)告告總經(jīng)經(jīng)理。。第二十十三條條凡凡1000元以以上的的款項(xiàng)項(xiàng)進(jìn)入入銀行行帳戶戶兩日日內(nèi)，，會(huì)計(jì)計(jì)或出出納人人員應(yīng)應(yīng)文字字性報(bào)報(bào)告總總經(jīng)理理。第二十十四條條公公司財(cái)財(cái)務(wù)人人員支支付(包括括公私私借用用)每每一筆筆款項(xiàng)項(xiàng)，不不論金金額大大小均均須總總經(jīng)理理簽字字。總總經(jīng)理理外出出應(yīng)由由財(cái)務(wù)務(wù)人員員設(shè)法法通知知，同同意后后可先先付款款后補(bǔ)補(bǔ)簽。?！醅F(xiàn)現(xiàn)金管管理第二十十五條條公公司可可以在在下列列范圍圍內(nèi)使使用現(xiàn)現(xiàn)金：：(一)職員員工資資、津津貼、、獎(jiǎng)金金；(二)個(gè)人人勞務(wù)務(wù)報(bào)酬酬；(三)出差差人員員必須須攜帶帶的差差旅費(fèi)費(fèi)；(四)結(jié)算算起點(diǎn)點(diǎn)以下下的零零星支支出；；(五)總經(jīng)經(jīng)理批批準(zhǔn)的的其他他開支支。前款結(jié)結(jié)算起起點(diǎn)定定為100元，，結(jié)算算規(guī)定定的調(diào)調(diào)整，，由總總經(jīng)理理確定定。第二十十六條條除除本規(guī)規(guī)定第第二十十五條條外，，財(cái)務(wù)務(wù)人員員支付付個(gè)人人款項(xiàng)項(xiàng)，超超過(guò)使使用現(xiàn)現(xiàn)金限限額的的部分分，應(yīng)應(yīng)當(dāng)以以支票票支付付；確確需全全額支支付現(xiàn)現(xiàn)金的的，經(jīng)經(jīng)會(huì)計(jì)計(jì)審核核，總總經(jīng)理理批準(zhǔn)準(zhǔn)后支支付現(xiàn)現(xiàn)金。。第二十十七條條公公司固固定資資產(chǎn)、、辦公公用品品、勞勞保、、福利利及其其他工工作用用品必必須采采取轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳結(jié)結(jié)算方方式，，不得得使用用現(xiàn)金金。第二十十八條條日日常零零星開開支所所需庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金限限額為為2000元。。超額額部分分應(yīng)存存入銀銀行。。第二十十九條條財(cái)財(cái)務(wù)人人員支支付現(xiàn)現(xiàn)金，，可以以從公公司庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金限限額中中支付付或從從銀行行存款款中提提取，，不得得從現(xiàn)現(xiàn)金收收入中中直接接支付付(即即坐支支)。。因特殊殊情況況確需需坐支支的，，應(yīng)事事先報(bào)報(bào)經(jīng)總總經(jīng)理理批準(zhǔn)準(zhǔn)。第三十十條財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)人員員從銀銀行提提取現(xiàn)現(xiàn)金，，應(yīng)當(dāng)當(dāng)填寫寫《現(xiàn)現(xiàn)金領(lǐng)領(lǐng)用單單》，，并寫寫明用用途和和金額額，由由總經(jīng)經(jīng)理批批準(zhǔn)后后提取取。第三十十一條條公公司職職員因因工作作需要要借用用現(xiàn)金金，需需填寫寫《借借款單單》，，經(jīng)會(huì)會(huì)計(jì)審審核；；交總總經(jīng)理理批準(zhǔn)準(zhǔn)簽字字后方方可借借用。。超過(guò)過(guò)還款款期限限即轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)應(yīng)收收款，，在當(dāng)當(dāng)月工工資中中扣還還。第三十十二條條符符合本本規(guī)定定第二二十五五條的的，憑憑發(fā)票票、工工資單單、差差旅費(fèi)費(fèi)單及及公司司認(rèn)可可的有有效報(bào)報(bào)銷或或領(lǐng)款款憑證證，經(jīng)經(jīng)手人人簽字字，會(huì)會(huì)計(jì)審審核，，總經(jīng)經(jīng)理批批準(zhǔn)后后由出出納支支付現(xiàn)現(xiàn)金。。第三十十三條條發(fā)發(fā)票及及報(bào)銷銷單經(jīng)經(jīng)總經(jīng)經(jīng)理批批準(zhǔn)后后，由由會(huì)計(jì)計(jì)審核核，經(jīng)經(jīng)手人人簽字字，金金額數(shù)數(shù)量無(wú)無(wú)誤，，填制制記帳帳憑證證。第三十十四條條工工資由由財(cái)務(wù)務(wù)人員員依據(jù)據(jù)總經(jīng)經(jīng)理辦辦公室室及各各部門門每月月提供供的核核發(fā)工工資資資料代代理編編制職職員工工資表表，交交主管管副總總經(jīng)理理審核核，總總經(jīng)理理簽字字，財(cái)財(cái)務(wù)人人員按按時(shí)提提款，，當(dāng)月月發(fā)放放工資資，填填制記記帳憑憑證，，進(jìn)行行帳務(wù)務(wù)處理理。第三十十五條條差差旅費(fèi)費(fèi)及各各種補(bǔ)補(bǔ)助單單(包包括領(lǐng)領(lǐng)款單單)，，由部部主任任簽字字，會(huì)會(huì)計(jì)審審核時(shí)時(shí)間、、天數(shù)數(shù)無(wú)誤誤并報(bào)報(bào)主管管副總總經(jīng)理理復(fù)核核后，，送總總經(jīng)理理簽字字，填填制憑憑證，，交出出納員員付款款，辦辦理會(huì)會(huì)計(jì)核核算手手續(xù)。。第三十十六條條無(wú)無(wú)論何何種匯匯款，，財(cái)務(wù)務(wù)人員員都須須審核核《匯匯款通通知單單》，，分別別由經(jīng)經(jīng)手人人、部部主任任、總總經(jīng)理理簽字字。會(huì)會(huì)計(jì)審審核有有關(guān)憑憑證。。第三十十七條條出出納人人員應(yīng)應(yīng)當(dāng)建建立健健全現(xiàn)現(xiàn)金帳帳目，，逐筆筆記載載現(xiàn)金金支付付。帳帳目應(yīng)應(yīng)當(dāng)日日清月月結(jié)，，每日日結(jié)算算，帳帳款相相符。。會(huì)計(jì)檔案案管理第三十八八條凡凡是本公公司的會(huì)會(huì)計(jì)憑證證、會(huì)計(jì)計(jì)帳簿、、會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表、會(huì)會(huì)計(jì)文件件和其他他有保存存價(jià)值的的資料，，均應(yīng)歸歸檔。第三十九九條會(huì)會(huì)計(jì)憑證證應(yīng)按月月、按編編號(hào)順序序每月裝裝訂成冊(cè)冊(cè)，標(biāo)明明月份、、季度、、年起止止、號(hào)數(shù)數(shù)、單據(jù)據(jù)張數(shù)，，由會(huì)計(jì)計(jì)及有關(guān)關(guān)人員簽簽名蓋章章(包括括制單、、審核、、記帳、、主管)，由總總經(jīng)理指指定專人人歸檔保保存，歸歸檔前應(yīng)應(yīng)加以裝裝訂。第四十條條會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表應(yīng)應(yīng)分月、、季、年年報(bào)、按按時(shí)歸檔檔，由總總經(jīng)理指指定專人人保管，，并分類類填制目目錄。第四十一一條會(huì)會(huì)計(jì)檔案案不得攜攜帶外出出，凡查查閱、復(fù)復(fù)制、摘摘錄會(huì)計(jì)計(jì)檔案，，須經(jīng)總總經(jīng)理批批準(zhǔn)。處罰辦法法第四十二二條出出現(xiàn)下列列情況之之一的，，對(duì)財(cái)務(wù)務(wù)人員予予以警告告并扣發(fā)發(fā)本人月月薪1-3倍：：(一)超超出規(guī)定定范圍、、限額使使用現(xiàn)金金的或超超出核定定的庫(kù)存存現(xiàn)金金金額留存存現(xiàn)金的的；(二)用用不符合合財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)制度度規(guī)定的的憑證頂頂替銀行行存款或或庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金的；；(三)未未經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)，擅自自挪用或或借用他他人資金金(包括括現(xiàn)金)或支付付款項(xiàng)的的；(四)利利用帳戶戶替其他他單位和和個(gè)人套套取現(xiàn)金金的；(五)未未經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)坐支或或未按批批準(zhǔn)的坐坐支范圍圍和限額額坐支現(xiàn)現(xiàn)金的；；(六)保保留帳外外款項(xiàng)或或?qū)⒐舅究铐?xiàng)以以財(cái)務(wù)人人員個(gè)人人儲(chǔ)蓄方方式存入入銀行的的；(七)違違反本規(guī)規(guī)定條款款認(rèn)定應(yīng)應(yīng)予處罰罰的。第四十三三條出出現(xiàn)下列列情況之之一的，，財(cái)務(wù)人人員應(yīng)予予解聘。。(一)違違反財(cái)務(wù)務(wù)制度，，造成財(cái)財(cái)務(wù)工作作嚴(yán)重混混亂的；；(二)拒拒絕提供供或提供供虛假的的會(huì)計(jì)憑憑證、帳帳表、文文件資料料的；(三)偽偽造、變變?cè)?、謊謊報(bào)、毀毀滅、隱隱匿會(huì)計(jì)計(jì)憑證、、會(huì)計(jì)帳帳簿的；；(四)利利用職務(wù)務(wù)便利，，非法占占有或虛虛報(bào)冒領(lǐng)領(lǐng)、騙取取公司財(cái)財(cái)物的；；(五)弄弄虛作假假、營(yíng)私私舞弊，，非法謀謀私，泄泄露秘密密及貪污污挪用公公司款項(xiàng)項(xiàng)的；(六)在在工作范范圍內(nèi)發(fā)發(fā)生嚴(yán)重重失誤或或者由于于玩忽職職守致使使公司利利益遭受受損失的的；(七)有有其他瀆瀆職行為為和嚴(yán)重重錯(cuò)誤，，應(yīng)當(dāng)予予以辭退退的。企業(yè)內(nèi)部部財(cái)務(wù)制制度1。嚴(yán)格格執(zhí)行費(fèi)費(fèi)用開支支范圍和和開支標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，任任何人不不得自行行擴(kuò)大開開支范圍圍和提高高開支標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)對(duì)違反財(cái)財(cái)經(jīng)紀(jì)律律和不合合理的開開支一律律不得報(bào)報(bào)銷。因因特殊情情況需擴(kuò)擴(kuò)大開支支范圍和和提高開開支標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，必須須報(bào)經(jīng)總總經(jīng)理批批準(zhǔn)。企業(yè)內(nèi)部部財(cái)務(wù)制制度2。因公公出差、、購(gòu)物需需借公款款，必須須填寫三三聯(lián)單，，經(jīng)總經(jīng)經(jīng)理批準(zhǔn)準(zhǔn)。堅(jiān)持持一事一一清，借借款人在在公務(wù)結(jié)結(jié)束后一一周內(nèi)辦辦理結(jié)帳帳手續(xù)，，不得拖拖欠。原原則上前前帳未清清，后帳帳不借。。企業(yè)內(nèi)部部財(cái)務(wù)制制度3。任何何一項(xiàng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)，必須須由兩個(gè)個(gè)或兩個(gè)個(gè)以上的的人員辦辦理，經(jīng)經(jīng)辦人員員之間相相互制約約、相互互監(jiān)督。。企業(yè)內(nèi)部部財(cái)務(wù)制制度4。實(shí)行行內(nèi)部審審計(jì)制度度。設(shè)立立內(nèi)部審審計(jì)崗位位,對(duì)總總經(jīng)理負(fù)負(fù)責(zé)。費(fèi)費(fèi)用報(bào)銷銷，由經(jīng)經(jīng)辦人簽簽字并注注明用途途后，送送交內(nèi)部部審計(jì)人人員審核核，再送送總經(jīng)理理批報(bào)。。每半年年對(duì)財(cái)務(wù)務(wù)工作進(jìn)進(jìn)行一次次審計(jì)，，將審計(jì)計(jì)結(jié)果向向董事會(huì)會(huì)匯報(bào)。。企業(yè)內(nèi)部部財(cái)務(wù)制制度5。財(cái)務(wù)務(wù)審批實(shí)實(shí)行一支支筆批報(bào)報(bào)制度。。企業(yè)內(nèi)部部財(cái)務(wù)制制度6。財(cái)務(wù)務(wù)工作實(shí)實(shí)行職務(wù)務(wù)分離，，分工負(fù)負(fù)責(zé)。財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)印印鑒章要要分開保保管，出出納、會(huì)會(huì)計(jì)要分分別管錢錢管帳。。如有重重大事項(xiàng)項(xiàng)，應(yīng)及及時(shí)向董董事長(zhǎng)報(bào)報(bào)告財(cái)務(wù)分層層理論按照現(xiàn)代代企業(yè)制制度的基基本要求求和有關(guān)關(guān)法律的的具體規(guī)規(guī)定，現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)控控制從控控制主體體來(lái)看，，是兩權(quán)權(quán)、三層層次的管管理體系系。兩權(quán)是指指企業(yè)的的出資者者和經(jīng)營(yíng)營(yíng)者對(duì)企企業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)都具有有直接管管理、控控制權(quán)；；三層次是是按現(xiàn)代代企業(yè)的的組織機(jī)機(jī)構(gòu)對(duì)企企業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)的管理理職權(quán)來(lái)來(lái)劃分的的管理控控制層次次。財(cái)務(wù)分層層理論第一層次次是股東東會(huì)(出出資者)，該層層次對(duì)企企業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)管理的的重大事事項(xiàng)進(jìn)行行決策，，是企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)控控制的最最高層次次；第二層次次是董事事會(huì)(出出資者、、經(jīng)營(yíng)者者)，該該層次對(duì)對(duì)企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)管理理的主要要事項(xiàng)進(jìn)進(jìn)行決策策和計(jì)劃劃，可對(duì)對(duì)重大財(cái)財(cái)務(wù)管理理事項(xiàng)進(jìn)進(jìn)行控制制，是承承上啟下下的控制制層次；；第三層次次是經(jīng)理理及財(cái)務(wù)務(wù)管理職職能部門門(經(jīng)營(yíng)營(yíng)者)，，該層次次對(duì)企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)管管理的日日常事務(wù)務(wù)進(jìn)行決決策和計(jì)計(jì)劃，可可對(duì)企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)管管理的主主要事項(xiàng)項(xiàng)組織實(shí)實(shí)施控制制。財(cái)務(wù)分分層理理論從財(cái)務(wù)務(wù)控制制理論論體系系來(lái)看看，財(cái)財(cái)務(wù)控控制可可分為為物力力資本本控制制、人人力資資本控控制和和財(cái)務(wù)務(wù)控制制評(píng)價(jià)價(jià)三部部分。。其中，，物力力資本本控制制包括括：籌籌資控控制、、投資資控制制、成成本控控制、、收益益分配配控制制、資資產(chǎn)重重組控控制與與國(guó)際際資本本流動(dòng)動(dòng)控制制；人人力資資本控控制包包括激激勵(lì)控控制與與約束束控制制財(cái)務(wù)分分層理理論分層控控制法法既可可以用用于橫橫向比比較,即對(duì)對(duì)同一一層不不同指指標(biāo)進(jìn)進(jìn)行評(píng)評(píng)價(jià),又可可對(duì)不不同層層的下下屬指指標(biāo)進(jìn)進(jìn)行考考核和和評(píng)價(jià)價(jià),具具有合合理有有效、、易于于操作作的特特點(diǎn)。。將整整個(gè)運(yùn)運(yùn)算過(guò)過(guò)程編編制成成計(jì)算算機(jī)程程序,通過(guò)過(guò)計(jì)算算機(jī)能能快速速而準(zhǔn)準(zhǔn)確的的獲得得評(píng)價(jià)價(jià)結(jié)果果。企業(yè)內(nèi)內(nèi)部審審計(jì)的的難點(diǎn)點(diǎn)1．內(nèi)內(nèi)部審審計(jì)權(quán)權(quán)限上上的困困難。。2．內(nèi)內(nèi)部審審計(jì)在在審計(jì)計(jì)中發(fā)發(fā)揮獨(dú)獨(dú)立性性的困困難。。3．內(nèi)內(nèi)部審審計(jì)決決定執(zhí)執(zhí)行上上的困困難。。4．內(nèi)內(nèi)部審審計(jì)實(shí)實(shí)施中中的困困難。。內(nèi)部審審計(jì)工工作中中存在在難點(diǎn)點(diǎn)的對(duì)對(duì)策1．企企業(yè)領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)人人要充充分認(rèn)認(rèn)識(shí)內(nèi)內(nèi)部審審計(jì)工工作的的重要要性，，內(nèi)部部審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)不是是企業(yè)業(yè)的花花瓶2．重重新構(gòu)構(gòu)建內(nèi)內(nèi)部審審計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)、、人員員在企企業(yè)內(nèi)內(nèi)部的的位置置。3．賦賦予內(nèi)內(nèi)部審審計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)充充分的的權(quán)限限，特特別授授予內(nèi)內(nèi)部審審計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)相相應(yīng)的的行政政處分分、經(jīng)經(jīng)濟(jì)處處罰的的權(quán)限限。4．單單獨(dú)編編列內(nèi)內(nèi)部審審計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)的的業(yè)務(wù)務(wù)經(jīng)費(fèi)費(fèi)和人人員經(jīng)經(jīng)費(fèi)。。5．嚴(yán)嚴(yán)格執(zhí)執(zhí)行審審計(jì)決決定，，企業(yè)業(yè)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)人應(yīng)應(yīng)充分分尊重重其批批準(zhǔn)的的審計(jì)計(jì)決定定，不不能姑姑息遷遷就內(nèi)部會(huì)會(huì)計(jì)控控制評(píng)評(píng)價(jià)存存在的的問(wèn)題題1.內(nèi)內(nèi)部會(huì)會(huì)計(jì)控控制的的完整整性、、合理理性及及有效效性缺缺乏一一個(gè)合合理標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。2.內(nèi)內(nèi)部會(huì)會(huì)計(jì)控控制制制度不不完善善，執(zhí)執(zhí)行不不得力力3.我國(guó)國(guó)內(nèi)部部會(huì)計(jì)計(jì)控制制制度度與國(guó)國(guó)際標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)之之間存存在較較大差差異內(nèi)內(nèi)部部會(huì)計(jì)計(jì)控制制和傳傳統(tǒng)會(huì)會(huì)計(jì)制制度的的關(guān)系系仍比比較混混亂；；內(nèi)部部會(huì)計(jì)計(jì)控制制的內(nèi)內(nèi)部仍仍過(guò)于于簡(jiǎn)單單，可可操作作性不不夠強(qiáng)強(qiáng)，被被操縱縱的余余地相相當(dāng)大大；內(nèi)部會(huì)會(huì)計(jì)控控制的的目標(biāo)標(biāo)定位位內(nèi)部會(huì)會(huì)計(jì)控控制的的目標(biāo)標(biāo)定位位：規(guī)規(guī)范、、控制制（1））規(guī)范范單位位會(huì)計(jì)計(jì)行為為，保保證會(huì)會(huì)計(jì)資資料真真實(shí)、、完整整（2））堵塞塞漏洞洞、消消除隱隱患，，防止止并及及時(shí)發(fā)發(fā)現(xiàn)、、糾正正錯(cuò)誤誤及舞舞弊行行為，，保護(hù)護(hù)單位位資產(chǎn)產(chǎn)的安安全、、完整整。（3））確保保國(guó)家家有關(guān)關(guān)法律律法規(guī)規(guī)和單單位內(nèi)內(nèi)部規(guī)規(guī)章制制度的的貫徹徹執(zhí)行行。在在方法法和內(nèi)內(nèi)容上上更多多地著著眼于于監(jiān)督督而不不是著著眼于于企業(yè)業(yè)的內(nèi)內(nèi)部管管理內(nèi)部會(huì)會(huì)計(jì)控控制目目標(biāo)定定位在在提高高經(jīng)營(yíng)營(yíng)效率率、促促進(jìn)企企業(yè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)管管理、、實(shí)現(xiàn)現(xiàn)企業(yè)業(yè)的經(jīng)經(jīng)營(yíng)性性目標(biāo)標(biāo)。內(nèi)部會(huì)會(huì)計(jì)控控制的的內(nèi)容容范圍圍《內(nèi)部部會(huì)計(jì)計(jì)控制制規(guī)范范》主主要包包括：：貨幣幣資金金、實(shí)實(shí)物資資產(chǎn)、、對(duì)外外投資資、工工程項(xiàng)項(xiàng)目、、采購(gòu)購(gòu)與付付款、、籌資資、銷銷售與與收款款、成成本費(fèi)費(fèi)用、、擔(dān)保保等經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的的會(huì)計(jì)計(jì)控制制。其突出出部分分是強(qiáng)強(qiáng)調(diào)了了建立立風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)控制制系統(tǒng)統(tǒng)，強(qiáng)強(qiáng)化風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管管理，，確保保單位位各項(xiàng)項(xiàng)業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)動(dòng)的健健康運(yùn)運(yùn)行，，對(duì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)控控制系系統(tǒng)的的建立立作為為獨(dú)立立的內(nèi)內(nèi)部控控制的的條款款加以以強(qiáng)調(diào)調(diào)。內(nèi)部會(huì)會(huì)計(jì)控控制流流程的的設(shè)置置方式式《內(nèi)部部會(huì)計(jì)計(jì)控制制規(guī)范范》中中規(guī)定定內(nèi)部部會(huì)計(jì)計(jì)控制制應(yīng)當(dāng)當(dāng)遵循循成本本效益益原則則，以以合理理的控控制成成本達(dá)達(dá)到最最佳的的控制制效果果，同同時(shí)應(yīng)應(yīng)隨著著環(huán)境境的變變化、、單位位業(yè)務(wù)務(wù)職能能的調(diào)調(diào)整和和管理理要求求的提提高，，不斷斷修訂訂和完完善。。內(nèi)部會(huì)會(huì)計(jì)控控制的的評(píng)價(jià)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)體系系1）建建立內(nèi)內(nèi)部會(huì)會(huì)計(jì)控控制評(píng)評(píng)價(jià)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的的原則則2）內(nèi)內(nèi)部會(huì)會(huì)計(jì)控控制的的評(píng)價(jià)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)體系系A(chǔ).內(nèi)內(nèi)部會(huì)會(huì)計(jì)控控制評(píng)評(píng)價(jià)的的一般般標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)。內(nèi)內(nèi)部會(huì)會(huì)計(jì)控控制評(píng)評(píng)價(jià)的的一般般標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)是內(nèi)內(nèi)部會(huì)會(huì)計(jì)控控制的的完整整性、、合理理性及及有效效性。。B．內(nèi)內(nèi)部會(huì)會(huì)計(jì)控控制的的完整整性。。內(nèi)部部會(huì)計(jì)計(jì)控制制的完完整性性包含含兩層層涵義義：一一方面面是指指企業(yè)業(yè)根據(jù)據(jù)生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)的需需要，，應(yīng)該該設(shè)置置的內(nèi)內(nèi)部會(huì)會(huì)計(jì)控控制都都已設(shè)設(shè)置；；另一一方面面是指指對(duì)生生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)的的全過(guò)過(guò)程進(jìn)進(jìn)行自自始至至終的的控制制。C．內(nèi)內(nèi)部會(huì)會(huì)計(jì)控控制的的合理理性。。內(nèi)部部會(huì)計(jì)計(jì)控制制的合合理性性同樣樣包括括兩層層涵義義：一一是指指內(nèi)部部會(huì)計(jì)計(jì)控制制設(shè)計(jì)計(jì)和執(zhí)執(zhí)行時(shí)時(shí)的適適用性性；二二是指指內(nèi)部部會(huì)計(jì)計(jì)控制制設(shè)計(jì)計(jì)和執(zhí)執(zhí)行時(shí)時(shí)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)性性。各行業(yè)業(yè)及各各企業(yè)業(yè)由于于其組組織規(guī)規(guī)模、、交易易性質(zhì)質(zhì)、經(jīng)經(jīng)濟(jì)技技術(shù)條條件、、人員員素質(zhì)質(zhì)等所所存在在的差差異，，就相相應(yīng)地地需要要制定定出不不同特特點(diǎn)的的內(nèi)部部會(huì)計(jì)計(jì)控制制制度度，照照搬其其他企企業(yè)的的做法法是行行不通通的。。內(nèi)部會(huì)會(huì)計(jì)控控制的的評(píng)價(jià)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)體系系D．內(nèi)內(nèi)部會(huì)會(huì)計(jì)控控制的的有效效性。。內(nèi)部部會(huì)計(jì)計(jì)控制制的有有效性性也有有兩層層涵義義：一一是指指企業(yè)業(yè)的內(nèi)內(nèi)部會(huì)會(huì)計(jì)控控制政政策和和措施施沒(méi)有有與國(guó)國(guó)家法法律法法規(guī)相相抵觸觸的地地方；；二是是指設(shè)設(shè)計(jì)完完整、、合理理的內(nèi)內(nèi)部會(huì)會(huì)計(jì)控控制在在企業(yè)業(yè)的生生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)過(guò)過(guò)程中中，能能夠得得到貫貫徹執(zhí)執(zhí)行并并發(fā)揮揮作用用，實(shí)實(shí)現(xiàn)其其為提提高經(jīng)經(jīng)營(yíng)效效率效效果、、提供供可靠靠財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告告和遵遵循法法律法法規(guī)提提供合合理保保證的的目標(biāo)標(biāo)。有有效性性要求求內(nèi)部部會(huì)計(jì)計(jì)控制制制度度能有有效地地防止止錯(cuò)誤誤與弊弊端的的發(fā)生生，產(chǎn)產(chǎn)生效效率和和效益益。這這不僅僅僅需需要內(nèi)內(nèi)部會(huì)會(huì)計(jì)控控制在在總體體上是是有效效的，，而且且需要要各項(xiàng)項(xiàng)具體體制度度有明明確的的目的的并發(fā)發(fā)揮其其自身身的作作用。。因此此，內(nèi)內(nèi)部會(huì)會(huì)計(jì)控控制系系統(tǒng)要要相互互協(xié)調(diào)調(diào)，決決不能能顧此此失彼彼、自自相矛矛盾，，既要要有制制約作作用，，又要要有協(xié)協(xié)調(diào)機(jī)機(jī)制，，以有有利于于整體體功能能的發(fā)發(fā)揮。?？刂浦埔m適度，，過(guò)于于嚴(yán)格格會(huì)使使管理理活動(dòng)動(dòng)失去去生機(jī)機(jī)，影影響職職工積積極性性的發(fā)發(fā)揮；；過(guò)于于寬松松又會(huì)會(huì)引起起運(yùn)行行的機(jī)機(jī)制失失調(diào)，，達(dá)不不到控控制目目的。。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)體系3）內(nèi)部會(huì)計(jì)計(jì)控制評(píng)價(jià)的的具體標(biāo)準(zhǔn)。。內(nèi)部會(huì)計(jì)控控制評(píng)價(jià)具體體標(biāo)準(zhǔn)是指應(yīng)應(yīng)用于內(nèi)部會(huì)會(huì)計(jì)控制評(píng)價(jià)價(jià)具體方面的的標(biāo)準(zhǔn)，是具具體內(nèi)部會(huì)計(jì)計(jì)控制制度運(yùn)運(yùn)行應(yīng)遵循和和達(dá)到的目標(biāo)標(biāo)。對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控控制評(píng)價(jià)的具具體標(biāo)準(zhǔn)，可可以根據(jù)財(cái)政政部頒布的內(nèi)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制方面的具體體規(guī)范項(xiàng)目。。雖然各個(gè)具具體規(guī)范項(xiàng)目目所規(guī)定的業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容不同同，但都有一一個(gè)大體相同同的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)模式。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)體系6．內(nèi)部會(huì)計(jì)計(jì)控制的評(píng)價(jià)價(jià)程序在在遵循以上的的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)時(shí)，還應(yīng)該遵遵循一定的評(píng)評(píng)價(jià)程序。1）進(jìn)行規(guī)劃劃。2）.取得對(duì)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控控制的了解，，評(píng)價(jià)內(nèi)部會(huì)會(huì)計(jì)控制制度度的完整性。。3）評(píng)價(jià)內(nèi)部部會(huì)計(jì)控制設(shè)設(shè)計(jì)的合理性性。通過(guò)評(píng)價(jià)價(jià)企業(yè)內(nèi)部會(huì)會(huì)計(jì)控制整體體能否達(dá)到某某一目標(biāo)，來(lái)來(lái)評(píng)價(jià)內(nèi)部會(huì)會(huì)計(jì)控制設(shè)計(jì)計(jì)的合理性，，不能以某一一特定內(nèi)部會(huì)會(huì)計(jì)控制活動(dòng)動(dòng)是否失當(dāng)來(lái)來(lái)評(píng)價(jià)內(nèi)部會(huì)會(huì)計(jì)控制的合合理性。4）測(cè)試及評(píng)評(píng)價(jià)內(nèi)部會(huì)計(jì)計(jì)控制執(zhí)行的的有效性。就就內(nèi)部會(huì)計(jì)控控制執(zhí)行過(guò)程程，進(jìn)行有關(guān)關(guān)的測(cè)試，以以歸集與內(nèi)部部會(huì)計(jì)控制執(zhí)執(zhí)行有關(guān)的充充分適當(dāng)?shù)淖C證據(jù)，以評(píng)價(jià)價(jià)內(nèi)部會(huì)計(jì)控控制的有效性性。實(shí)行目標(biāo)管理理，強(qiáng)化考核核指標(biāo)體系對(duì)投資企業(yè)的的財(cái)務(wù)管理必必須明確目標(biāo)標(biāo)，確保資產(chǎn)產(chǎn)能夠增值。。指標(biāo)繁瑣，，達(dá)不到考核核的真正目的的?？己酥笜?biāo)標(biāo)必須反映經(jīng)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際狀狀況，考核主主要有以下兩兩個(gè)考核指標(biāo)標(biāo)。實(shí)行目標(biāo)管理理，強(qiáng)化考核核指標(biāo)體系１）利潤(rùn)總額額指標(biāo)。此指指標(biāo)是反映經(jīng)經(jīng)營(yíng)成果的重重要指標(biāo)，企企業(yè)的一切經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都必必須圍繞此指指標(biāo)進(jìn)行。這這是企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)能夠保值增增值的重要指指標(biāo)。但在注重利潤(rùn)潤(rùn)最大化的同同時(shí)，更要注注重經(jīng)濟(jì)運(yùn)行行質(zhì)量能做到到帳面利潤(rùn)與與實(shí)際相符，，為此必須考考核另一項(xiàng)指指標(biāo)。實(shí)行目標(biāo)管理理，強(qiáng)化考核核指標(biāo)體系2）現(xiàn)金流量量指標(biāo)。此指指標(biāo)綜合體現(xiàn)現(xiàn)了企業(yè)資金金營(yíng)運(yùn)的質(zhì)量量，是測(cè)試企企業(yè)資產(chǎn)盈利利質(zhì)量的重要要指標(biāo)。如果果沒(méi)有足夠的的現(xiàn)金流量支支撐利潤(rùn)，那那么利潤(rùn)也是是虛的，結(jié)果果是后患無(wú)窮窮，所以現(xiàn)金金流量指標(biāo)，，是實(shí)行財(cái)務(wù)務(wù)監(jiān)控必不可可少的指標(biāo)。。通過(guò)考核此指指標(biāo)。可以加加強(qiáng)應(yīng)收帳款款管理工作。。同時(shí)也促使使工廠認(rèn)真做做好生產(chǎn)計(jì)劃劃與準(zhǔn)備工作作，加強(qiáng)市場(chǎng)場(chǎng)信息收集工工作、分析工工作，生產(chǎn)適適銷對(duì)路的產(chǎn)產(chǎn)品，縮短生生產(chǎn)周期，保保證生產(chǎn)各環(huán)環(huán)節(jié)的有效銜銜接，減少庫(kù)庫(kù)存，提高資資金利用效率率。該指標(biāo)的計(jì)算算公式為；經(jīng)經(jīng)營(yíng)中的現(xiàn)金金流入量／經(jīng)經(jīng)營(yíng)中的現(xiàn)金金流出量，該該指標(biāo)必須大大于l.實(shí)行目標(biāo)管理理，強(qiáng)化考核核指標(biāo)體系3。對(duì)財(cái)務(wù)主主管也要實(shí)行行考核。每月的報(bào)表、、財(cái)務(wù)收入情情況表、預(yù)算算執(zhí)行情況，，必須在15日之前上報(bào)報(bào)公司。同時(shí)時(shí)，規(guī)定財(cái)務(wù)務(wù)主管任期三三年后進(jìn)行輪輪換，發(fā)生重重大問(wèn)題時(shí)及及時(shí)更換。每每季度對(duì)經(jīng)營(yíng)營(yíng)狀況進(jìn)行分分析，每半年年對(duì)財(cái)務(wù)情況況進(jìn)行審計(jì)。。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表表審核的方法法和內(nèi)容及舞舞弊分析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表表審核方法包包括對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表的形形式審核、報(bào)報(bào)表相互之間間勾稽關(guān)系審審核、重要會(huì)會(huì)計(jì)科目審核核和異常情況況審核等。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表表的形式審核核。主要是對(duì)對(duì)客戶提供的的審計(jì)報(bào)告、、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表及其附注注、驗(yàn)資報(bào)告告、有關(guān)資格格證書等原件件的正確性和和真實(shí)性進(jìn)行行審核。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表表間勾稽關(guān)系系的審核財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表表間勾稽關(guān)系系的審核：主主要是對(duì)資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表、利利潤(rùn)表、現(xiàn)金金流量表、利利潤(rùn)分配表四四者之間科目目對(duì)應(yīng)關(guān)系的的審核。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表表間勾稽關(guān)系系的審核“資產(chǎn)負(fù)債表表”中“期末末未分配利潤(rùn)潤(rùn)”和“利潤(rùn)潤(rùn)表”中的““凈利潤(rùn)”勾勾稽關(guān)系，通通過(guò)以下公式式進(jìn)行審核：：

期末未未分配利潤(rùn)＝＝本期凈利潤(rùn)潤(rùn)＋期初未分分配利潤(rùn)－提提取的盈余公公積、公益金金（或提取的的職工獎(jiǎng)勵(lì)工工資、儲(chǔ)備基基金、企業(yè)發(fā)發(fā)展基金或利利潤(rùn)歸還投資資）－應(yīng)付股股東股利或轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)作資本部分分

如通過(guò)上上述公式進(jìn)行行測(cè)算的“期期末未分配利利潤(rùn)”數(shù)據(jù)與與會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)實(shí)際數(shù)據(jù)不符符，應(yīng)要求會(huì)會(huì)計(jì)解釋并作作出說(shuō)明。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表表間勾稽關(guān)系系的審核“現(xiàn)金金流量量表””中““經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)收到到的現(xiàn)現(xiàn)金””同““資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債債表””、““利潤(rùn)潤(rùn)表””部分分科目目勾稽稽關(guān)系系通過(guò)過(guò)以下下公式式審核核：經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)現(xiàn)金金流入入量＝＝x1××主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入入凈額額×（（1＋＋17%））＋x2××主主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收收入凈凈額××（1+13%）+（1－x1－－x2））××主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入入凈額額+其其他業(yè)業(yè)務(wù)利利潤(rùn)＋＋應(yīng)收收賬款款（期期初－－期末末）+應(yīng)收收票據(jù)據(jù)（期期初-期末末）+預(yù)收收賬款款（期期末－－期初初）＋＋其他他應(yīng)收收款（（期初初－期期末））＋營(yíng)營(yíng)業(yè)外外收入入×20%－當(dāng)當(dāng)期壞壞賬核核銷額額＋收收回前前期核核銷的的壞賬賬其其中，，x1、、x2分分別為為當(dāng)期期商品品銷售售中增增值稅稅銷項(xiàng)項(xiàng)稅率率為17%、13%的商商品的的占比比。因因上述述公式式中涉涉及數(shù)數(shù)據(jù)需需要分分析填填列，，審核核中可可能會(huì)會(huì)存在在一定定誤差差，用用上述述公式式測(cè)算算出的的“經(jīng)經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)現(xiàn)現(xiàn)金流流入量量”數(shù)數(shù)據(jù)同同會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表表的““現(xiàn)金金流量量表””中的的實(shí)際際數(shù)據(jù)據(jù)誤差差在20%以內(nèi)內(nèi)可以以認(rèn)定定為勾勾稽關(guān)關(guān)系相相符。。財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表間間勾稽稽關(guān)系系的審審核“現(xiàn)金金流量量表””中““經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)現(xiàn)金金凈流流量””同““資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債債表””、““利潤(rùn)潤(rùn)表””部分分科目目勾稽稽關(guān)系系，可可以通通過(guò)以以下公公式進(jìn)進(jìn)行審審核：：經(jīng)經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)現(xiàn)現(xiàn)金凈凈流量量＝凈凈利潤(rùn)潤(rùn)＋當(dāng)當(dāng)年計(jì)計(jì)提的的折舊舊＋無(wú)無(wú)形資資產(chǎn)攤攤銷＋＋待攤攤費(fèi)用用（期期初－－期末末）+預(yù)提提費(fèi)用用（期期末－－期初初）＋＋財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用用－投投資收收益＋＋存貨貨（期期初－－期末末）＋＋應(yīng)收收賬款款（期期初－－期末末）＋＋應(yīng)收收票據(jù)據(jù)（期期初－－期末末）＋＋預(yù)收收賬款款（期期末－－期初初）+其他他應(yīng)收收款（（期初初－期期末））＋應(yīng)應(yīng)付賬賬款（（期末末－期期初））＋應(yīng)應(yīng)付票票據(jù)（（期末末－期期初））+應(yīng)應(yīng)付福福利費(fèi)費(fèi)（期期末－－期初初）＋＋應(yīng)付付工資資（期期末－－期初初）＋＋未交交稅金金（期期末－－期初初）+其他他應(yīng)付付款（（期末末－期期初））＋其其他應(yīng)應(yīng)交款款（期期末－－期初初）＋＋預(yù)付付賬款款（期期初－－期末末）－－（營(yíng)營(yíng)業(yè)外外收入入－營(yíng)營(yíng)業(yè)外外支出出）××80%因因上上述公公式中中涉及及現(xiàn)金金流量量數(shù)據(jù)據(jù)、存存貨需需要分分析填填列，，審核核中可可能會(huì)會(huì)存在在一定定誤差差，根根據(jù)重重要性性原則則，經(jīng)經(jīng)上述述公式式測(cè)算算出的的“經(jīng)經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)現(xiàn)現(xiàn)金凈凈流量量”數(shù)數(shù)據(jù)同同會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表表的““現(xiàn)金金流量量表””中的的實(shí)際際數(shù)據(jù)據(jù)誤差差在20%以內(nèi)內(nèi)可以以認(rèn)定定為勾勾稽關(guān)關(guān)系相相符，，否則則，要要做具具體分分析。。財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表間間勾稽稽關(guān)系系的審審核“現(xiàn)金金流量量表””附表表中““經(jīng)營(yíng)營(yíng)性應(yīng)應(yīng)收項(xiàng)項(xiàng)目的的減少少（減減：增增加））”同同“資資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表表”部部分科科目勾勾稽關(guān)關(guān)系可可以通通過(guò)以以下公公式審審核：：經(jīng)經(jīng)營(yíng)性性應(yīng)收收項(xiàng)目目的減減少（（減：：增加加）=（期期初應(yīng)應(yīng)收票票據(jù)、、應(yīng)收收賬款款、其其他應(yīng)應(yīng)收款款-期期末應(yīng)應(yīng)收票票據(jù)、、應(yīng)收收賬款款、其其他應(yīng)應(yīng)收款款）+（期期末預(yù)預(yù)收賬賬款-期初初預(yù)收收賬款款）因因上上述公公式中中涉及及數(shù)據(jù)據(jù)需要要分析析填列列，審審核中中可能能會(huì)存存在一一定誤誤差，，根據(jù)據(jù)重要要性原原則，，經(jīng)上上述公公式測(cè)測(cè)算出出“經(jīng)經(jīng)營(yíng)性性應(yīng)收收項(xiàng)目目的減減少（（減：：增加加）””數(shù)據(jù)據(jù)同會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表的的“現(xiàn)現(xiàn)金流流量表表”中中的實(shí)實(shí)際數(shù)數(shù)據(jù)誤誤差在在20%以以內(nèi)可可以認(rèn)認(rèn)定為為勾稽稽關(guān)系系相符符，否否則，，要求求作具具體分分析。。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表間間勾稽關(guān)關(guān)系的審審核“現(xiàn)金流流量表””附表中中“經(jīng)營(yíng)營(yíng)性應(yīng)付付項(xiàng)目的的增加（（減：減減少）””同“資資產(chǎn)負(fù)債債表”部部分科目目勾稽關(guān)關(guān)系可以以通過(guò)以以下公式式審核：：

經(jīng)營(yíng)營(yíng)性應(yīng)付付項(xiàng)目的的增加（（減：減減少）=（期末末應(yīng)付票票據(jù)、應(yīng)應(yīng)付賬款款、應(yīng)付付工資、、應(yīng)付福福利費(fèi)、、應(yīng)交稅稅金、其其他應(yīng)交交款、其其他應(yīng)付付款－期期初應(yīng)付付票據(jù)、、應(yīng)付賬賬款、應(yīng)應(yīng)付工資資、應(yīng)付付福利費(fèi)費(fèi)、應(yīng)交交稅金、、其他應(yīng)應(yīng)交款、、其他應(yīng)應(yīng)付款））+（期期初預(yù)付付賬款-期末預(yù)預(yù)付賬款款）因因上述公公式中涉涉及數(shù)據(jù)據(jù)需要分分析填列列，審核核中可能能會(huì)存在在一定誤誤差，應(yīng)應(yīng)根據(jù)重重要性原原則判斷斷，經(jīng)上上述公式式測(cè)算出出“經(jīng)營(yíng)營(yíng)性應(yīng)付付項(xiàng)目的的增加（（減：減減少）””數(shù)據(jù)同同會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表的““現(xiàn)金流流量表””中的實(shí)實(shí)際數(shù)據(jù)據(jù)誤差在在20%以內(nèi)以以認(rèn)定為為勾稽關(guān)關(guān)系相符符，否則則，要求求作具體體分析。。重要會(huì)計(jì)計(jì)科目的的審核重要會(huì)計(jì)計(jì)科目審審核是指指通過(guò)對(duì)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表重點(diǎn)點(diǎn)科目的的核實(shí)審審核，判判斷會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表在在重大方方面所反反映財(cái)務(wù)務(wù)狀況的的真實(shí)性性，進(jìn)行行審核。。在審核核過(guò)程中中，先逐逐個(gè)對(duì)重重點(diǎn)科目目進(jìn)行審審核，根根據(jù)每個(gè)個(gè)科目的的審核要要點(diǎn)進(jìn)行行性質(zhì)和和金額的的說(shuō)明，，最后形形成對(duì)整整個(gè)報(bào)表表的審核核結(jié)論。。重要會(huì)計(jì)計(jì)科目的的審核◣應(yīng)收賬賬款的審審核。主主要審查查企業(yè)是是否存在在較大數(shù)數(shù)額賬齡齡超過(guò)1年的應(yīng)應(yīng)收賬款款；是否否存在較較大數(shù)額額且已判判定不能能回收的的應(yīng)收賬賬款而未未核銷；；是否由由于經(jīng)營(yíng)營(yíng)效益下下降導(dǎo)致致應(yīng)收賬賬款不能能及時(shí)回回收而數(shù)數(shù)額增加加；是否否存在收收款期大大于一年年的大額額應(yīng)收賬賬款，是是否提取取足額壞壞賬準(zhǔn)備備；應(yīng)收收賬款是是否真實(shí)實(shí)存在，，是否存存在虛列列應(yīng)收賬賬款以虛虛增銷售售收入現(xiàn)現(xiàn)象；是是否為了了刺激銷銷售，降降低信用用政策標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)導(dǎo)致應(yīng)收收賬款大大額增加加；以及及其他需需要審核核的問(wèn)題題。重要會(huì)計(jì)計(jì)科目的的審核◣存貨的的審核。。核實(shí)存存貨的主主要組成成；是否否存在少少列、多多列存貨貨現(xiàn)象，，核實(shí)存存貨的真真實(shí)存在在；核實(shí)實(shí)說(shuō)明存存貨收入入、發(fā)出出計(jì)價(jià)方方法及其其一貫性性，是否否存在多多計(jì)存貨貨，少計(jì)計(jì)成本的的現(xiàn)象；；存貨是是否大量量積壓變變質(zhì)，而而未提取取足額的的跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備；核核實(shí)是否否由于該該企業(yè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)效益益下降，，存貨銷銷不出去去導(dǎo)致存存貨數(shù)額額較大；；通過(guò)對(duì)對(duì)存貨的的審核了了解企業(yè)業(yè)的生產(chǎn)產(chǎn)銷售能能力；以以及其他他需要說(shuō)說(shuō)明的情情況。重要會(huì)計(jì)計(jì)科目的的審核◣固定資資產(chǎn)審核核。主要要核實(shí)說(shuō)說(shuō)明企業(yè)業(yè)固定資資產(chǎn)的組組成，并并確認(rèn)固固定資產(chǎn)產(chǎn)劃分是是否準(zhǔn)確確、產(chǎn)權(quán)權(quán)是否歸歸企業(yè)所所有，是是否存在在將經(jīng)營(yíng)營(yíng)租賃固固定資產(chǎn)產(chǎn)計(jì)入固固定資產(chǎn)產(chǎn)原值現(xiàn)現(xiàn)象；核核實(shí)企業(yè)業(yè)固定資資產(chǎn)的計(jì)計(jì)價(jià)是否否真實(shí)公公允，是是否及時(shí)時(shí)提取固固定資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備；審審查固定定資產(chǎn)折折舊方法法、期限限是否合合法合理理并遵守守一貫性性原則，，是否存存在少提提折舊、、不提折折舊現(xiàn)象象；審查查是否存存在已經(jīng)經(jīng)過(guò)時(shí)報(bào)報(bào)廢、不不使用的的固定資資產(chǎn)還列列入賬中中；是否否存在固固定資產(chǎn)產(chǎn)評(píng)估增增值事項(xiàng)項(xiàng)，若有有，就其其事項(xiàng)要要求作具具體說(shuō)明明；是否否存在接接受捐贈(zèng)贈(zèng)、融資資租賃的的固定資資產(chǎn)，若若有，要要求作具具體說(shuō)明明；是否否存在期期間費(fèi)用用固化現(xiàn)現(xiàn)象；以以及其他他需要核核實(shí)說(shuō)明明的事項(xiàng)項(xiàng)。重要會(huì)計(jì)計(jì)科目的的審核◣主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入入審核。。審核是是否存在在通過(guò)應(yīng)應(yīng)收賬款款、預(yù)收收賬款等等科目虛虛增銷售售收入現(xiàn)現(xiàn)象；銷銷售收入入確認(rèn)時(shí)時(shí)是否同同時(shí)滿足足已將銷銷售商品品上的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)報(bào)酬轉(zhuǎn)移移給購(gòu)買買方、失失去對(duì)已已出售商商品的控控制權(quán)、、有相關(guān)關(guān)的經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益流流入企業(yè)業(yè)、相關(guān)關(guān)的收入入和成本本能可*計(jì)量四四個(gè)條件件；是否否存在通通過(guò)銷售售退回、、折讓隨隨意調(diào)節(jié)節(jié)利潤(rùn)現(xiàn)現(xiàn)象；是是否存在在信用標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)降低低導(dǎo)致銷銷售收入入增加現(xiàn)現(xiàn)象；以以及其他他需要審審核的情情況。重要會(huì)計(jì)科科目的審核核◣如果企業(yè)業(yè)近兩年財(cái)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都都滿足待攤攤費(fèi)用÷流流動(dòng)資產(chǎn)≥≥10%，，則應(yīng)審核核待攤費(fèi)用用。主要核核實(shí)該企業(yè)業(yè)待攤費(fèi)用用的組成，，是否存在在把遞延費(fèi)費(fèi)用計(jì)入待待攤費(fèi)用現(xiàn)現(xiàn)象或者待待攤費(fèi)用未未及時(shí)攤銷銷計(jì)入當(dāng)期期成本和費(fèi)費(fèi)用。一般般情況下，，待攤費(fèi)用用包括低值值易耗品攤攤銷、預(yù)付付保險(xiǎn)費(fèi)、、固定資產(chǎn)產(chǎn)修理費(fèi)用用、以及一一次購(gòu)買印印花稅票等等。重要會(huì)計(jì)科科目的審核核◣如果企業(yè)業(yè)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)÷（總資資產(chǎn)－流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)）≥≥20%，，則要求審審核無(wú)形資資產(chǎn)，主要要核實(shí)說(shuō)明明該企業(yè)無(wú)無(wú)形資產(chǎn)的的組成及其其真實(shí)存在在；核實(shí)無(wú)無(wú)形資產(chǎn)的的真實(shí)價(jià)值值，是否提提取足額減減值準(zhǔn)備；；是否虛列列商譽(yù)等無(wú)無(wú)形資產(chǎn)；；是否存在在無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)評(píng)估增值值，若有，，要求作具具體說(shuō)明。。重要會(huì)計(jì)科科目的審核核◣當(dāng)資本公公積÷凈資資產(chǎn)≥10%或者期期初資本公公積不等于于期末資本本公積，應(yīng)應(yīng)審核資本本公積，主主要審核資資本公積增增加減少的的原因。資資本公積增增加的途徑徑包括資本本（股本））溢價(jià)、接接受捐贈(zèng)、、股權(quán)投資資準(zhǔn)備、撥撥款轉(zhuǎn)入、、外幣折算算差額；資資本公積減減少的主要要原因有原原評(píng)估增值值再評(píng)估減減值、減資資、轉(zhuǎn)增資資本等。重要會(huì)計(jì)科科目的審核核◣如果短期期投資÷流流動(dòng)資產(chǎn)≥≥15%或或者長(zhǎng)期投投資÷總資資產(chǎn)≥10%，或者者投資收益益÷（|營(yíng)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)|+|投資資收益|+營(yíng)業(yè)外收收入）≥10%，應(yīng)應(yīng)同時(shí)審核核短期投資資、長(zhǎng)期投投資、投資資收益科目目，主要審審核說(shuō)明短短期投資的的具體內(nèi)容容，并確認(rèn)認(rèn)其真實(shí)存存在性，計(jì)計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)準(zhǔn)確，是否否提取足額額減值準(zhǔn)備備；財(cái)務(wù)報(bào)表異異常情況審審核財(cái)務(wù)報(bào)表異異常情況審審核，指對(duì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表表數(shù)據(jù)所反反映的財(cái)務(wù)務(wù)狀況超過(guò)過(guò)了正常情情況下的置置信區(qū)間或或者表明財(cái)財(cái)務(wù)狀況惡惡化等的異異常情況進(jìn)進(jìn)行的審核核。財(cái)務(wù)狀狀況異常包包括靜態(tài)、、動(dòng)態(tài)兩個(gè)個(gè)方面。靜靜態(tài)財(cái)務(wù)狀狀況異常是是指比率極極端優(yōu)秀，，動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)務(wù)狀況異常常包括比率率突然好轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)、利潤(rùn)表表變化異常常、銷售購(gòu)購(gòu)買循環(huán)異異常。當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)現(xiàn)比率極端端優(yōu)秀、比比率突然好好轉(zhuǎn)、利潤(rùn)潤(rùn)表變化異異常時(shí)，應(yīng)應(yīng)予以充分分關(guān)注，并并核實(shí)其真真實(shí)性和可可信性。當(dāng)當(dāng)企業(yè)發(fā)生生銷售購(gòu)買買循環(huán)異常常時(shí)，應(yīng)重重視企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)狀況的的變化情況況。財(cái)務(wù)報(bào)表異異常情況審審核（1）比率率極端優(yōu)秀秀。當(dāng)企業(yè)業(yè)某指標(biāo)優(yōu)優(yōu)于同行業(yè)業(yè)該指標(biāo)的的優(yōu)秀值時(shí)時(shí)，并且同同時(shí)滿足|該指標(biāo)值值÷該企業(yè)業(yè)所處行業(yè)業(yè)優(yōu)秀值-1|＞40%，則則認(rèn)為該企企業(yè)該指標(biāo)標(biāo)異常。具具體考察的的指標(biāo)包括括流動(dòng)比率率、凈資產(chǎn)產(chǎn)收益率、、銷售利潤(rùn)潤(rùn)率、成本本費(fèi)用利潤(rùn)潤(rùn)率、存貨貨周轉(zhuǎn)率、、應(yīng)收賬款款周轉(zhuǎn)率、、銷售增長(zhǎng)長(zhǎng)率。財(cái)務(wù)報(bào)表異異常情況審審核（2）比率率突然好轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)。當(dāng)企業(yè)業(yè)某指標(biāo)本本期所在行行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值值中的區(qū)間間-指標(biāo)上上期所在行行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值值中的區(qū)間間≥2，則則認(rèn)為該指指標(biāo)的變化化異常。區(qū)區(qū)間的確定定原則為：：低于極差差值為區(qū)間間1，較低低值至極差差值為區(qū)間間2，較差差值至平均均值為區(qū)間間3，平均均值至良好好值為區(qū)間間4，良好好值至優(yōu)秀秀值為區(qū)間間5，高于于優(yōu)秀值為為區(qū)間6。。具體考察察的指標(biāo)包包括：資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債率、、流動(dòng)比率率、凈資產(chǎn)產(chǎn)收益率、、銷售利潤(rùn)潤(rùn)率、成本本費(fèi)用利潤(rùn)潤(rùn)率、存貨貨周轉(zhuǎn)率、、應(yīng)收賬款款周轉(zhuǎn)率、、銷售增長(zhǎng)長(zhǎng)率。財(cái)務(wù)報(bào)表異異常情況審審核①銷售收入入與銷售成成本的配比比。當(dāng)企業(yè)業(yè)當(dāng)年的銷銷售收入增增長(zhǎng)率與銷銷售成本增增長(zhǎng)率存在在如下變化化，則認(rèn)為為異常：銷銷售收入呈呈正增長(zhǎng)、、銷售成本本呈負(fù)增長(zhǎng)長(zhǎng)；銷銷售收收入、銷售售成本同向向負(fù)增長(zhǎng)，，且銷售收收入增長(zhǎng)率率/銷售成成本增長(zhǎng)率率＜80%；銷銷售收收入、銷售售成本同向向正增長(zhǎng)，，且銷售收收入增長(zhǎng)率率/銷售成成本增長(zhǎng)率率＞120%。②②銷售收入入與營(yíng)業(yè)費(fèi)費(fèi)用的配比比。當(dāng)企業(yè)業(yè)當(dāng)年的銷銷售收入增增長(zhǎng)率與營(yíng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用增增長(zhǎng)率存在在如下變化化，則認(rèn)為為異常：銷銷售收入呈呈正增長(zhǎng)、、營(yíng)業(yè)費(fèi)用用呈負(fù)增長(zhǎng)長(zhǎng)；銷銷售收收入、營(yíng)業(yè)業(yè)費(fèi)用同向向負(fù)增長(zhǎng)，，且銷售收收入增長(zhǎng)率率/營(yíng)業(yè)費(fèi)費(fèi)用增長(zhǎng)率率＜80%；銷銷售收收入、營(yíng)業(yè)業(yè)費(fèi)用同向向正增長(zhǎng)，，且銷售收收入增長(zhǎng)率率/營(yíng)業(yè)費(fèi)費(fèi)用增長(zhǎng)率率＞120%。財(cái)務(wù)報(bào)表異異常情況審審核③銷售收入入與管理費(fèi)費(fèi)用的配比比。當(dāng)企業(yè)業(yè)當(dāng)年的銷銷售收入增增長(zhǎng)率與管管理費(fèi)用增增長(zhǎng)率存在在如下變化化，則認(rèn)為為異常：銷銷售收入呈呈正增長(zhǎng)、、管理費(fèi)用用呈負(fù)增長(zhǎng)長(zhǎng)；銷銷售收收入、管理理費(fèi)用同向向負(fù)增長(zhǎng)，，且銷售收收入增長(zhǎng)率率/管理費(fèi)費(fèi)用增長(zhǎng)率率＜80%；銷銷售收收入、管理理費(fèi)用同向向正增長(zhǎng)，，且銷售收收入增長(zhǎng)率率/管理費(fèi)費(fèi)用增長(zhǎng)率率＞120%。財(cái)務(wù)報(bào)表異異常情況審審核（4）銷售售購(gòu)買循環(huán)環(huán)異常①①銷售收入入和應(yīng)收賬賬款的配比比。當(dāng)企業(yè)業(yè)當(dāng)年銷售售收入增長(zhǎng)長(zhǎng)率與應(yīng)收收賬款增長(zhǎng)長(zhǎng)率存在如如下變化時(shí)時(shí)，則認(rèn)為為異常：銷銷售收入負(fù)負(fù)增長(zhǎng)、應(yīng)應(yīng)收賬款正正增長(zhǎng)，且且銷售收入入增長(zhǎng)率＜＜-3%、、應(yīng)收賬款款增長(zhǎng)率＞＞3%；銷銷售收入、、應(yīng)收賬款款同向正增增長(zhǎng)，且銷銷售收入增增長(zhǎng)率/應(yīng)應(yīng)收賬款增增長(zhǎng)率＜80%；銷銷售收入、、應(yīng)收賬款款同向負(fù)增增長(zhǎng)，且銷銷售收入增增長(zhǎng)率/應(yīng)應(yīng)收賬款增增長(zhǎng)率＞120%。。

②銷售售成本和應(yīng)應(yīng)付賬款的的配比。當(dāng)當(dāng)企業(yè)當(dāng)年年銷售成本本增長(zhǎng)率與與應(yīng)付賬款款增長(zhǎng)率存存在如下變變化時(shí)，則則認(rèn)為異常常：銷銷售成成本正增長(zhǎng)長(zhǎng)、應(yīng)付賬賬款負(fù)增長(zhǎng)長(zhǎng)，且銷售售成本增長(zhǎng)長(zhǎng)率＞3%、應(yīng)付賬賬款增長(zhǎng)率率＜-3%；銷銷售成成本、應(yīng)付付賬款同向向負(fù)增長(zhǎng)，，且銷售成成本增長(zhǎng)率率/應(yīng)付賬賬款增長(zhǎng)率率＜80%；銷銷售成成本、應(yīng)付付賬款同向向正增長(zhǎng)，，且銷售成成本增長(zhǎng)率率/應(yīng)付賬賬款增長(zhǎng)率率＞120%。③③銷售收入入與存貨的的配比。當(dāng)當(dāng)企業(yè)銷售售收入與存存貨存在如如下變化時(shí)時(shí)，則認(rèn)為為異常：銷銷售收入負(fù)負(fù)增長(zhǎng)、存存貨正增長(zhǎng)長(zhǎng)，且銷售售收入增長(zhǎng)長(zhǎng)率＜-3%、存貨貨增長(zhǎng)率＞＞3%；銷銷售收入、、存貨同向向正增長(zhǎng)，，且銷售收收入增長(zhǎng)率率/存貨增增長(zhǎng)率＜80%；銷銷售收入、、存貨同向向負(fù)增長(zhǎng)，，且銷售收收入增長(zhǎng)率率/存貨增增長(zhǎng)率＞120%。。怎樣利用現(xiàn)現(xiàn)金流量表表分析企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)狀況況（一）現(xiàn)金金回收額（（或剩余現(xiàn)現(xiàn)金流量））。計(jì)算公公式為：經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)現(xiàn)金凈流量量-償付利利息支付的的現(xiàn)金。該該指標(biāo)相當(dāng)當(dāng)于凈利潤(rùn)潤(rùn)指標(biāo)，可可用絕對(duì)數(shù)數(shù)考核。分分析時(shí)，應(yīng)應(yīng)注意經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金金流量中是是否有其他他不正常的的現(xiàn)金流入入和流出。。（二）現(xiàn)金金回收率。。計(jì)算公式式為：現(xiàn)金金回收額/投入資金金或全部資資金。現(xiàn)金金回收額除除以投入資資金，相當(dāng)當(dāng)于投資報(bào)報(bào)酬率，如如除以全部部資金，則則相當(dāng)于資資金報(bào)酬率率。怎樣利用現(xiàn)現(xiàn)金流量表表分析企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)狀況況分析企業(yè)短短期償債能能力。分析析企業(yè)短期