審計(jì)項(xiàng)目管理

內(nèi)部審計(jì)的項(xiàng)目管理目錄第一部分審計(jì)職能框架第二部分審計(jì)項(xiàng)目類型第三部分審計(jì)項(xiàng)目流程及管理第四部分主要審計(jì)技術(shù)與方法一、審計(jì)職能框架目錄第一部分審計(jì)職能框架第二部分審計(jì)項(xiàng)目類型第三部分審計(jì)項(xiàng)目流程和管理第四部分主要審計(jì)技術(shù)與方法審計(jì)類型內(nèi)部控制審計(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)專項(xiàng)審計(jì)營運(yùn)管理審計(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)營管理審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)專項(xiàng)審計(jì)：舞弊審計(jì)投資項(xiàng)目審計(jì)物資采購審計(jì)合同審計(jì)重點(diǎn)開展以下審計(jì)：二、主要審計(jì)類型目錄第一部分審計(jì)職能框架第二部分主要審計(jì)類型第三部分審計(jì)項(xiàng)目流程和管理第四部分主要審計(jì)技術(shù)與方法三、審計(jì)項(xiàng)目流程和管理實(shí)施階段審計(jì)見面會內(nèi)控測試實(shí)質(zhì)性測試形成工作底稿形成審計(jì)發(fā)現(xiàn)報(bào)告階段撰寫審計(jì)報(bào)告征求意見正式審計(jì)報(bào)告整理檔案計(jì)劃階段年度審計(jì)計(jì)劃審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃審計(jì)項(xiàng)目方案審計(jì)資料清單審計(jì)通知書落實(shí)階段整改報(bào)告后續(xù)審計(jì)2、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施流程三、審計(jì)項(xiàng)目流程和管理項(xiàng)目順利開展的關(guān)鍵點(diǎn)報(bào)告階段1、年度審計(jì)計(jì)劃：聚焦審計(jì)重點(diǎn)，挖掘?qū)徲?jì)深度，體現(xiàn)審計(jì)價(jià)值。2、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃：審計(jì)期限安排合理、人員配備適當(dāng)、分工合理，審計(jì)事項(xiàng)關(guān)注全面、審計(jì)方案詳細(xì)及可操作性強(qiáng)。實(shí)施階段計(jì)劃階段1、多想一層，才能發(fā)現(xiàn)問題；2、遵照執(zhí)行審計(jì)方案，以防遺漏審計(jì)重點(diǎn)。3、適時(shí)總結(jié)回顧，多讓思想碰撞。4、多想辦法、多走一步，才能找到證據(jù)。5、靈活調(diào)整審計(jì)方案，合理分配時(shí)間和力量。6、發(fā)揮各成員所長，提升效率。1、提前準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告內(nèi)容；2、多與被審計(jì)單位、審計(jì)組成員、部門領(lǐng)導(dǎo)溝通，防止閉門造車；3、掌握審計(jì)報(bào)告寫作技巧、要領(lǐng)。（一）、制定年度審計(jì)計(jì)劃關(guān)注點(diǎn)：

公司年度管理主題；集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)提出的審計(jì)需求和關(guān)注重點(diǎn)；內(nèi)控不完善，控制風(fēng)險(xiǎn)高的單位；經(jīng)營指標(biāo)差的單位；以往審計(jì)、日常審核中發(fā)現(xiàn)存在問題的單位；經(jīng)營管理過程中的重點(diǎn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)；審計(jì)資源(人員數(shù)量、審計(jì)耗時(shí))的合理分配.全面但有重重點(diǎn)三、審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目流程和和管理序號審計(jì)類型項(xiàng)目名稱審計(jì)重點(diǎn)審計(jì)方式時(shí)間安排123456789示例：年度審計(jì)工工作計(jì)劃1.具體審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃審計(jì)目標(biāo)；審計(jì)范圍；重要性；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估；審計(jì)小組構(gòu)成；審計(jì)時(shí)間分配；專家利用等。2.審計(jì)前調(diào)研了解被審計(jì)單位經(jīng)營活動情況；內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況；財(cái)務(wù)會計(jì)資料；重要合同、協(xié)議及會議記錄；上次審計(jì)結(jié)論、建議及后續(xù)審計(jì)執(zhí)行情況等。（二）審計(jì)計(jì)項(xiàng)目準(zhǔn)備備審前調(diào)研也也可以執(zhí)行行訪談、現(xiàn)現(xiàn)場觀察、、研究文件件資料、分分析性審計(jì)計(jì)程序等方方法。三、審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目流程和和管理3.制定具體審計(jì)方案審計(jì)目的；具體審計(jì)環(huán)節(jié)、關(guān)注點(diǎn)及方法；審計(jì)人員分工及時(shí)間安排等。4.下發(fā)審計(jì)通知書被審計(jì)單位及審計(jì)項(xiàng)目名稱；審計(jì)重點(diǎn)；審計(jì)范圍；審計(jì)方式；審計(jì)時(shí)間；審計(jì)小組名單；被審計(jì)單位應(yīng)提供的具體資料和必要協(xié)助；審計(jì)組聯(lián)絡(luò)人。(附件包括：被審計(jì)單位提供資料清單、情況介紹提綱）。審計(jì)通知書由總裁簽發(fā)后下發(fā)。（二）審計(jì)計(jì)項(xiàng)目準(zhǔn)備備（續(xù)）三、審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目流程和和管理（二）審計(jì)計(jì)項(xiàng)目準(zhǔn)備備（續(xù)）——審計(jì)項(xiàng)目實(shí)實(shí)施方案的的作用三、審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目流程和和管理1、保證所有有的審計(jì)步步驟和方法法都能夠被被實(shí)施和使使用，減少少遺忘重要要審計(jì)步驟驟的風(fēng)險(xiǎn)，，降低未能能揭示實(shí)際際存在重大大問題的可可能性。2、督促審計(jì)師師認(rèn)真討論準(zhǔn)準(zhǔn)備工作過程程中所掌握的的信息，確定定審計(jì)目標(biāo)和和重點(diǎn)審計(jì)范范圍，寫出詳詳細(xì)、具體的的審計(jì)步驟，，下達(dá)準(zhǔn)確的的指令，以指指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)計(jì)師，尤其是是那此經(jīng)驗(yàn)不不多需要較多多幫助的內(nèi)部部審計(jì)師。3、為組織和編編制審計(jì)工作作底稿、提供供合符邏輯的的結(jié)構(gòu)。4、為完成的每每一部分工作作提供保存責(zé)責(zé)任記錄（日日期、批準(zhǔn)人人、檢查人））的便利手段段。5、為審計(jì)報(bào)告告的撰寫提供供符合邏輯的的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容容。一份完整整的審計(jì)報(bào)告告應(yīng)該包括審審計(jì)目標(biāo)、審審計(jì)范圍、調(diào)調(diào)查結(jié)果、審審計(jì)結(jié)論、和和建議等方面面的內(nèi)容。（二）審計(jì)項(xiàng)目準(zhǔn)備（續(xù)）——如何確定審計(jì)重點(diǎn)

年度審計(jì)計(jì)劃；深入了解被審計(jì)單位的經(jīng)營狀況內(nèi)控不完善，控制風(fēng)險(xiǎn)高的環(huán)節(jié)；經(jīng)營指標(biāo)差的部門；以往審計(jì)、日常審核中發(fā)現(xiàn)存在問題的環(huán)節(jié)；經(jīng)營管理過程中的重點(diǎn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)；運(yùn)用分析性復(fù)核，找出指標(biāo)異常的環(huán)節(jié)。..\..\華美\倉庫\審計(jì)項(xiàng)目類\華美存貨管理審計(jì)方案1.doc全面但有重點(diǎn)點(diǎn)三、審計(jì)項(xiàng)目目流程和管理理（三）、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施1、審計(jì)見面會會與被審計(jì)單位交流審計(jì)安排排和業(yè)務(wù)管理情況況，同時(shí)我們也也利用與被審計(jì)計(jì)單位高中層層經(jīng)理人召開開審計(jì)見面會會的機(jī)會，介紹公司使命、愿景、、價(jià)值觀、經(jīng)經(jīng)營理念、組組織氛圍、經(jīng)經(jīng)理人行為規(guī)規(guī)范等公司文化構(gòu)成要素素，講解審計(jì)計(jì)案例，警示經(jīng)理人恪恪守公司誠信核心價(jià)值值觀。三、審計(jì)項(xiàng)目目流程管理健全性測試有效性測試（三）、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施2、對業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)節(jié)進(jìn)行測試（1）內(nèi)控測試，包括內(nèi)容包括內(nèi)部部控制健全性測試與有效性測試。評價(jià)被審計(jì)單單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)務(wù)活動是否建立了內(nèi)部控制制制度；各項(xiàng)內(nèi)內(nèi)部控制制度度是否符合內(nèi)部部控制的基本本原則(全面、制衡、、成本效益、、權(quán)責(zé)利對稱稱)；控制環(huán)節(jié)是是否設(shè)置齊全；關(guān)鍵控制點(diǎn)是否存在；控控制強(qiáng)點(diǎn)與控控制弱點(diǎn)。評價(jià)內(nèi)部控制制是否得到有效執(zhí)行，布局是否合理，有有無多余和不不必要的控制制；關(guān)鍵控制制點(diǎn)是否發(fā)揮作用；內(nèi)部控制目標(biāo)是否達(dá)到。三、審計(jì)項(xiàng)目目流程和管理理（三）、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施2、對業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)節(jié)進(jìn)行測試（續(xù)）查明制度執(zhí)行行是否發(fā)揮了了控制作用，還要進(jìn)行功功能分析。注注意是否存在在多余制度(不經(jīng)濟(jì)、無效效率、管理混混亂)。就是要求審計(jì)計(jì)人員針對關(guān)關(guān)鍵控制點(diǎn)，，選取一定的的交易和經(jīng)營營活動檢查其從頭至尾的處處理情況，以以確認(rèn)控制程程序是否認(rèn)真真執(zhí)行。（執(zhí)行力）穿行測試功能測試信息系統(tǒng)內(nèi)控控測試方面的的考慮三、審計(jì)項(xiàng)目流程程和管理內(nèi)控測試方法有：：詢問相關(guān)人員員；檢查內(nèi)部控制制生成的文件件和記錄；觀察被審計(jì)單單位經(jīng)營活動動；重新執(zhí)行有關(guān)關(guān)內(nèi)部控制(穿行測試)；功能測試。（2）實(shí)質(zhì)性測試：包括業(yè)務(wù)活動動效益性測試試和財(cái)務(wù)收支支合法性測試試。三、審計(jì)項(xiàng)目流程程和管理（三）、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施測試方法實(shí)物檢查監(jiān)盤調(diào)節(jié)法鑒定書面資料審查查核對法審閱法復(fù)算法分析性復(fù)核外調(diào)1、取得證據(jù)：：函證法電話法現(xiàn)場走訪2、取得標(biāo)準(zhǔn)：：詢價(jià)法行業(yè)數(shù)據(jù)內(nèi)查詢問法問卷法流程圖法觀察法穿行測試法對事件的調(diào)查查不是預(yù)期出現(xiàn)現(xiàn)的差異。預(yù)期有而實(shí)際際沒有出現(xiàn)的的差異。潛在的差錯。。潛在的不正當(dāng)當(dāng)行為或非法法行為。其他不正?；蚧蚍墙?jīng)常性的的交易事項(xiàng)。。分析性程序在在確定以下問問題很有效三、審計(jì)項(xiàng)目流程程和管理（三）、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施分析性程序以錯報(bào)金額占占相關(guān)賬戶金金額的百分比比來比較判斷斷錯報(bào)是否重重要。以錯報(bào)金額占占利潤的百分分比來比較判判斷錯報(bào)是否否重要。以錯報(bào)金額占占資產(chǎn)的百分分比來比較判判斷錯報(bào)是否否重要。絕對數(shù)。把某某一特定金額額作為重要性性水平，而不不考慮經(jīng)營規(guī)規(guī)模或業(yè)務(wù)量量的大小。三、審計(jì)項(xiàng)目流程程和管理（三）、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施重要性原則的的考慮錯報(bào)的性質(zhì)(違法、舞弊)而不考慮金額額大小。三、審計(jì)項(xiàng)目目流程和管理理（三）、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施3、審計(jì)工作底稿稿審計(jì)工作底稿稿是審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的具體記錄錄，其內(nèi)容包包括：被審計(jì)計(jì)單位名稱；；審計(jì)事項(xiàng)名名稱；審計(jì)事事項(xiàng)期間審計(jì)計(jì)事項(xiàng)描述與與結(jié)果記錄；；審計(jì)結(jié)論；；執(zhí)行人姓名名與執(zhí)行日期期；復(fù)核人員員姓名、復(fù)核核日期與復(fù)核核意見；索引引號及頁次；；審計(jì)標(biāo)識。。審計(jì)工作底底稿應(yīng)實(shí)行多多層次復(fù)核。。4、審計(jì)期中匯報(bào)包括：在審計(jì)過程中中發(fā)現(xiàn)重要問問題。項(xiàng)目組長及時(shí)向?qū)徲?jì)經(jīng)理匯匯報(bào)，以便迅速采采取行動，糾糾正失誤，減減少損失。審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施施過半時(shí)匯報(bào)報(bào)項(xiàng)目進(jìn)展情情況。三、審計(jì)項(xiàng)目目流程和管理理（三）、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施5、形成審計(jì)發(fā)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建建議審計(jì)發(fā)現(xiàn)的特特征：6、離場溝通會會與被審計(jì)單位位就審計(jì)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)和審計(jì)建議議進(jìn)行相對正正式的溝通。。標(biāo)準(zhǔn)情況原因后果三、審計(jì)項(xiàng)目目流程和管理理（四）、審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告是審審計(jì)工作的成成果。目前審計(jì)報(bào)告主要包括兩大大塊，正文、、附件。審計(jì)報(bào)告重點(diǎn)點(diǎn)在于披露審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問問題，對于問題應(yīng)說明出現(xiàn)問題的根源并提出改進(jìn)建議議，被審計(jì)單位位管理層應(yīng)反饋采取什么整改改措施、時(shí)間等。報(bào)告應(yīng)達(dá)到準(zhǔn)確、客觀、、清楚、簡明明、富有建設(shè)設(shè)性、完整和和及時(shí)等質(zhì)量要求。。優(yōu)秀審計(jì)報(bào)告告的特征三、審計(jì)項(xiàng)目流程程和管理（四）、審計(jì)報(bào)告時(shí)效性要說透相關(guān)性有條理完整性準(zhǔn)確性重點(diǎn)突出簡潔三、審計(jì)項(xiàng)目目流程和管理理（四）、審計(jì)報(bào)告正文附件1.審計(jì)工作概況附件1．審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題與被審計(jì)單位回應(yīng)意見（詳細(xì)描述）2.審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題（概括性地總結(jié)）附件2．審計(jì)工作成效統(tǒng)計(jì)表3.審計(jì)整改建議附件3．被審計(jì)單位基本情況4.重大遺留事項(xiàng)附件4．經(jīng)理人述職報(bào)告（只適用于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告）..\審計(jì)報(bào)告（表格式）.docx..\..\華美\倉庫\審計(jì)項(xiàng)目類\華美板材倉庫管理（原料、成品、輔料倉庫）審計(jì)報(bào)告0930.doc附件5：其他審計(jì)組根據(jù)需要列示的其他文件審計(jì)報(bào)告編撰撰報(bào)送流程審計(jì)組編撰報(bào)告審計(jì)部報(bào)告會審被審單位反饋意見公司領(lǐng)導(dǎo)批示意見被審單位整改審計(jì)部存檔、后續(xù)審計(jì)定稿三、審計(jì)項(xiàng)目目流程和管理理三、審計(jì)項(xiàng)目目流程和管理理（四）、審計(jì)整改建議議跟蹤落實(shí)（五）、后續(xù)審計(jì)促進(jìn)各公司加加強(qiáng)審計(jì)整改改力度，使審計(jì)結(jié)果真真正轉(zhuǎn)化為管管理成果。1、審計(jì)計(jì)劃流流程三、審計(jì)項(xiàng)目目流程和管理理目錄第一部分審審計(jì)職能框框架第二部分主主要審計(jì)類類型第三部分審審計(jì)項(xiàng)目流流程和管理第四部分主主要審計(jì)技技術(shù)與方法審計(jì)程程序?qū)徲?jì)技技術(shù)審計(jì)證證據(jù)審計(jì)依依據(jù)（（審計(jì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)）是進(jìn)行行審計(jì)計(jì)時(shí)所所依據(jù)據(jù)的步步驟，，審計(jì)計(jì)程序序不是是證據(jù)據(jù)，而而是獲獲得證證據(jù)的的手段段。審計(jì)人人員收收集審審計(jì)證證據(jù)是是采用用的手手段、、工具具和方方法的的總稱稱。旨在表表明事事項(xiàng)的的真相相是什什么或或?qū)嶋H際發(fā)生生了什什么事事項(xiàng)，，而不不是表表明該該事項(xiàng)項(xiàng)存在在的正正確與與否或或發(fā)生生合理理與否否。指審計(jì)計(jì)人員員據(jù)以以對被被審計(jì)計(jì)單位位進(jìn)行行審計(jì)計(jì)評價(jià)價(jià)判斷斷的依依據(jù)（（標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)）。。審計(jì)計(jì)意見見的形形成，，就是是通過過將收收據(jù)的的審計(jì)計(jì)證據(jù)據(jù)與審審計(jì)依依據(jù)進(jìn)進(jìn)行對對比所所做的的一種種專業(yè)業(yè)評價(jià)價(jià)和判判斷。。審計(jì)計(jì)依據(jù)據(jù)是旨旨在約約定相相關(guān)事事項(xiàng)應(yīng)應(yīng)該怎怎樣存存在或或發(fā)生生。四、主主要審審計(jì)技技術(shù)與與方法法區(qū)分幾幾個概概念：：四、主主要審審計(jì)技技術(shù)與與方法法傳統(tǒng)審審計(jì)技術(shù)方法主要是審計(jì)計(jì)取證證方法法，一般包括檢檢查、、監(jiān)盤盤、詢詢問、、查詢詢、函函證、、計(jì)算算、分分析性性復(fù)核核等方方法。。但審計(jì)技術(shù)方法應(yīng)該是一個個體系系，包括括：（一））書面資資料審審閱核對法法。核核對記記賬憑憑證與與原始始憑證證(內(nèi)容、、數(shù)量量、日日期、、金額額等)、核對對憑證證與賬賬簿(日期、、會計(jì)計(jì)科目目、金金額、、方向向等)、核對對明細(xì)細(xì)賬與與總賬賬(期初余余額、、本期期發(fā)生生額、、期末末余額額)、核對賬賬簿與報(bào)報(bào)表、核核對報(bào)表表與報(bào)表表。審閱法。。審閱會會計(jì)資料料完整、、齊全、、正確；；審閱經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動動真實(shí)、、合法、、合理。。復(fù)算法。小小計(jì)、合合計(jì)、乘乘積、余余額，通通過復(fù)算算發(fā)現(xiàn)差差錯。對比法。實(shí)際際與計(jì)劃劃比較、、本期與與前期比比較。通通過對比發(fā)現(xiàn)差異異。分析復(fù)核。通過分析析和比較較信息之之間的關(guān)關(guān)系或計(jì)計(jì)算相關(guān)關(guān)的比率率，以確確定審計(jì)計(jì)重點(diǎn)、、獲取審審計(jì)證據(jù)據(jù)、和支支持審計(jì)計(jì)結(jié)論。。如比率分析析法、趨趨勢分析析法等。采取恰當(dāng)當(dāng)?shù)谋P存存方式，，包括突突擊式盤盤點(diǎn)(現(xiàn)金和貴貴重物品品)與預(yù)告式式盤點(diǎn)(一般物資資)。通過調(diào)節(jié)節(jié)確認(rèn)結(jié)結(jié)賬日財(cái)財(cái)產(chǎn)實(shí)物物的實(shí)存存數(shù)。與聘請信譽(yù)譽(yù)好有影影響力的的專家，，對專業(yè)業(yè)事項(xiàng)進(jìn)進(jìn)行鑒定定。盤點(diǎn)法123調(diào)節(jié)法專家法（二）客觀實(shí)物物證實(shí)四、主要要審計(jì)技技術(shù)與方方法觀察法。。觀察法法是“跳出”財(cái)務(wù)及業(yè)業(yè)務(wù)資料，從從“賬外”捕捉信息息的審計(jì)計(jì)調(diào)查方方法。該該方法沒沒有固定定格式，，應(yīng)處處處留心，，見機(jī)行行事，靈活多樣樣。詢問法。審計(jì)工作作要創(chuàng)造造相互理理解、相相互信任任的和諧諧氣氛。。審計(jì)人人員要面帶微笑笑。審計(jì)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的管理缺陷陷既有決決策層和和管理層層的原因因，也有具體體經(jīng)辦人員的原原因。審審計(jì)人員員最好的的辦法是是引導(dǎo)被被審計(jì)人人自己分分析、自自己找缺缺點(diǎn)，避免主觀觀假設(shè)、、倉促下下結(jié)論，要充分分體會經(jīng)辦人員員的意圖、、目的和和困難，，客觀分分析缺陷陷形成原原因，淡淡化雙方方的對立立情緒，，在感情情上與被被審計(jì)人人產(chǎn)生共共鳴。提提問時(shí)應(yīng)應(yīng)注意技技巧，善于傾聽聽、耐心心傾聽。函證法。。函證對對象的選選擇主要要關(guān)注關(guān)關(guān)聯(lián)方、、往來單單位、銀行。注注意加強(qiáng)函證證過程的的控制。。審計(jì)會議議法。加加強(qiáng)審計(jì)計(jì)前、審審計(jì)中、、審計(jì)后后的會議議溝通。。問卷調(diào)查查法。問問卷調(diào)查查應(yīng)注重對各各部門、、各環(huán)節(jié)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)因因素的調(diào)調(diào)查?，F(xiàn)場走訪訪?，F(xiàn)場場走訪=詢問+觀察。主要在于于了解業(yè)務(wù)務(wù)細(xì)節(jié)，觀察現(xiàn)現(xiàn)場氛圍圍。四、主要要審計(jì)技技術(shù)與方方法（三）審計(jì)調(diào)查查直覺判斷斷法。直直接判斷斷法是審審計(jì)人員員運(yùn)用已已有的知知識結(jié)構(gòu)構(gòu)對當(dāng)前前需要判判斷的事事項(xiàng)作出出分析和和推論。。是建立立在審計(jì)計(jì)人員豐豐富的實(shí)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)基礎(chǔ)之之上的。。比較判斷斷法。比比較判斷斷法是審審計(jì)人員員運(yùn)用類類比的原原理，把把需要判判斷的項(xiàng)項(xiàng)目與類類似的項(xiàng)項(xiàng)目進(jìn)行行對比，，從而分分析其差差異的判判斷方法法。歸納判斷斷。歸納納判斷是是從個別別特殊事事件中推推出一般般結(jié)論的的審計(jì)判判斷方法法。比如審計(jì)人員員通過抽抽樣，從從總體中中選取一一定數(shù)量量的樣本本進(jìn)行測測試，并并根據(jù)樣樣本測試試結(jié)果推推斷總體體特征。。演繹判斷斷。演繹繹判斷是是從一般般原理出出發(fā)推演演出個別別結(jié)論的的思維方方法；從從一般法法律法規(guī)規(guī)、會計(jì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則及公司規(guī)規(guī)章制度度的要求，，針對具具體經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)推推斷出其是否合法法、公允允的結(jié)論論，是從從一般到到特殊的的判斷方方法。四、主要要審計(jì)技技術(shù)與方方法（四）審計(jì)分析析判斷審計(jì)工作經(jīng)常要運(yùn)運(yùn)用取證證、判斷斷、推理理來核定定事實(shí)，，在一定定程度上上審計(jì)與與被審計(jì)計(jì)之間是是一種智智慧的較較量。審審計(jì)判斷斷是審計(jì)計(jì)人員根根據(jù)專業(yè)業(yè)知識和和經(jīng)驗(yàn)，通過識別別和比較較，對審審計(jì)事項(xiàng)項(xiàng)和自身身行為所所做的估估計(jì)、斷斷定或選選擇。審審計(jì)判斷斷具有目目標(biāo)性、、主觀性性、經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)性、風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)性和和連續(xù)性性。審計(jì)計(jì)判斷的的方法主主要有四、主要要審計(jì)技技術(shù)與方方法（五）審計(jì)溝通通按照溝通通環(huán)節(jié)分分：事前溝通通：包括下發(fā)發(fā)審計(jì)通通知書、審計(jì)見見面會等；事中溝通通：包括個別別談話、、資料交交流、意見交流流等；事后溝通通：包括離場溝通通會、審計(jì)報(bào)告告意見征征求，后續(xù)整整改等。按照溝通通方式分分：口頭溝通通：詢問、訪談、交流、討論、會會議、征征求意見見等；書面溝通通：問卷調(diào)查查、審計(jì)計(jì)通知書書、審計(jì)計(jì)報(bào)告等等。溝通主要要類型分：語言溝通通(書面語言言和口頭頭語言)非語言溝溝通(肢體行為為、眼神神與動作作)人員溝通通(審計(jì)人員員與相關(guān)關(guān)人員溝溝通，主主要方式式是傾聽聽)組織溝通通(審計(jì)部門門與上、、下、左左、右、、內(nèi)、外外等部門門溝通)口頭和形體語言一致建立和培養(yǎng)互信鼓勵對方反饋利用多種溝通管道溝通技術(shù)謹(jǐn)慎遣詞用字有效傾聽如何改善善溝通技技術(shù)？四、主要要審計(jì)技技術(shù)與方方法地位平等消除對立利用信息優(yōu)勢利用公司文化拿捏對方復(fù)雜心理溝通技術(shù)掌握大量證據(jù)找準(zhǔn)適當(dāng)對象如何取得得口供四、主要要審計(jì)技技術(shù)與方方法免受打擾擾不宜停頓頓開門見山山語重心長長為對方考考慮四、主要要審計(jì)技技術(shù)與方方法運(yùn)用主動動語態(tài)，不要泛泛泛而談?wù)?。例如：：“提成方案案存在不不足、制制度建設(shè)設(shè)不到位位、盤點(diǎn)點(diǎn)工作不不規(guī)范””。運(yùn)用通俗俗語言。。例如：：“采購部門門把業(yè)務(wù)務(wù)上的低低效率歸歸咎于因因預(yù)算資資金欠缺缺而造成成的人員員缺乏。?！备臑椤安少彶块T門認(rèn)為，由于雇不不起采購購員，他他們完不不成采購購任務(wù)。?！闭Z句和段段落要短短小，言簡意意賅，不不要長篇篇大論。盡可能使使用圖表表以增強(qiáng)強(qiáng)趣味性性、可讀讀性和靈靈活性。。（六）審計(jì)寫作作四、主要要審計(jì)技技術(shù)與方方法舉事例說說明。用圖片、、照片說說明問題題。（六）審計(jì)寫作作(續(xù))四、主要要審計(jì)技技術(shù)與方方法（七）制度建設(shè)設(shè)（整改建建議）預(yù)防性控控制制度度。預(yù)預(yù)防性制制度是事事前控制制，把錯錯誤與舞舞弊消滅滅在萌芽芽狀態(tài)。。例如：：授權(quán)批批準(zhǔn)、職職責(zé)分離離、雙重重控制、、付款前前審核、、招標(biāo)投投標(biāo)。檢查性控控制制度度。檢查查性制度度是事中中控制，，把已經(jīng)經(jīng)發(fā)生和和存在的的錯誤檢檢查出來來。例如如：實(shí)物物盤點(diǎn)、、實(shí)地觀觀察、編編制銀行行存款調(diào)調(diào)節(jié)表、、相關(guān)單單據(jù)核對對、預(yù)算算執(zhí)行控控制、成成本控制制。糾正性控控制制度度。糾正正性制度度是事后后控制。。把由檢檢查性控控制揭露露出來的的問題進(jìn)進(jìn)行控制制。例如如：考核核與獎懲懲。補(bǔ)償性控控制制度度。補(bǔ)補(bǔ)償性制制度也是是事前控控制，是是針對某某些控制制環(huán)節(jié)的的不足或或缺陷而而采取的的控制措措施。補(bǔ)補(bǔ)償性控控制的目目的是要要排除損損失、錯錯誤和舞舞弊。例例如：崗崗位輪換換、不定定期盤點(diǎn)點(diǎn)、突擊擊檢查等等。附件一：：內(nèi)部審計(jì)具體體準(zhǔn)則及其其總體結(jié)結(jié)構(gòu)第13號：評價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量第1號：審計(jì)計(jì)劃第2號：審計(jì)通知書第12號：遵循性審計(jì)第3號：審計(jì)證據(jù)第10號：內(nèi)外審計(jì)協(xié)調(diào)第4號：審計(jì)工作底稿第5號：內(nèi)部控制審計(jì)第6號：舞弊審計(jì)第7號：審計(jì)報(bào)告第8號：后續(xù)審計(jì)第9號：內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)第19號：內(nèi)審質(zhì)量控制第14號：利用外部專家服務(wù)第17號：重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)第11號：結(jié)果溝通第20號：人際關(guān)系第16號：風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)第15號：分析性復(fù)核第18號：審計(jì)抽樣第23號:與董事會或最高管層的關(guān)系第24號:內(nèi)審機(jī)構(gòu)的管理第21號：控制自我評估第22號：獨(dú)立性與客觀性第25號:經(jīng)濟(jì)性審計(jì)第26號:效果性審計(jì)第27號:效率性審計(jì)第29號:信息系統(tǒng)審計(jì)第28號:后續(xù)教育審計(jì)附件二、、舞弊的預(yù)預(yù)防檢查查與報(bào)告告（一）舞舞弊的定定義與錯誤的的區(qū)別——有意還是是無意損害組織織利益的的舞弊與與謀取組組織利益益的舞弊弊舞弊行為為可能損損害組織織的利益益，也可可能是為為組織謀謀取利益益，但這這種謀取取的利益益是通過過不正當(dāng)當(dāng)手段獲獲得，當(dāng)當(dāng)該行為為被曝光光后，最最終會給給組織帶帶來傷害害。舞弊行為為可能給給舞弊者者帶來不不正當(dāng)利利益。舞舞弊者本本人可能能從舞弊弊行為中中獲取間間接或直直接的個個人