基礎(chǔ)會計培訓課件章

基礎(chǔ)會計培訓課件章第一頁，共一百二十頁，2022年，8月28日教學的目的與要求通過《技能考證專項訓練——基礎(chǔ)會計》這門課的學習，輔導學生參加并通過會計從業(yè)資格考試。通過對知識的復習來達到鞏固的目的，并針對該課程的重點難點進行指導。通過教學，能使學生從專業(yè)的角度，熟悉并掌握會計的基本原理、運用借貸記賬法編制分錄、登記憑證和賬簿、財務(wù)會計報告的編制。通過對本課程的修讀，學生能把所學理論實實在在應(yīng)用到會計實務(wù)中去，提高其今后的從業(yè)水平。第二頁，共一百二十頁，2022年，8月28日目錄★第一章總論★★★第二章會計要素與會計科目★★★第三章會計等式與復式記賬★★第四章會計憑證★★第五章會計賬簿★第六章賬務(wù)處理程序★第七章財產(chǎn)清查★第八章財務(wù)會計報告★第九講會計檔案★★★第十章主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項賬務(wù)處理第三頁，共一百二十頁，2022年，8月28日第一節(jié)會計概述一、會計的概念及特征（一）會計的概念會計是以貨幣為計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理活動。注意會計的分類以及兩者的區(qū)別（選擇題）服務(wù)對象（報告對象）：財務(wù)會計：向企業(yè)外部（對外）關(guān)系人提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等信息。側(cè)重過去的信息。管理會計：向企業(yè)內(nèi)部（對內(nèi)）管理者提供經(jīng)營規(guī)劃、經(jīng)營管理、預測和決策所需的相關(guān)信息。側(cè)重未來的信息。第四頁，共一百二十頁，2022年，8月28日（二）會計的基本特征1．會計以貨幣作為主要計量單位(并不是唯一)（判斷題）2．會計擁有一系列專門方法3．會計具有核算和監(jiān)督的基本職能4．會計的本質(zhì)就是管理活動二、會計的基本職能——核算和監(jiān)督（一）會計的核算職能——會計最基本的職能是指會計是以貨幣為主要計量單位，通過確認、計量、記錄和報告等環(huán)節(jié)，對特定主體的經(jīng)濟活動進行記賬、算賬、報賬，為各有關(guān)方面提供會計信息的功能。核算職能的基本特點是：1）會計主要是利用貨幣計量，綜合反映各單位（企業(yè)和行政、事業(yè)單位）的經(jīng)濟活動情況，為經(jīng)濟管理提供可靠的會計信息。2）會計核算不僅是記錄已發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，還應(yīng)面向未來，為各單位的經(jīng)營決策和管理控制提供依據(jù)。3）會計核算應(yīng)具有連續(xù)性、完整性和系統(tǒng)性第五頁，共一百二十頁，2022年，8月28日（二）會計的監(jiān)督職能——控制職能是指會計具有按照一定的目的和要求，利用會計核算所提供的經(jīng)濟信息，對企業(yè)和行政事業(yè)單位的經(jīng)濟活動進行控制，使之達到預期目標的功能。其特點是：1）會計監(jiān)督主要是利用核算職能提供的各種價值指標進行的貨幣監(jiān)督。2）會計監(jiān)督是在會計核算各項經(jīng)濟活動的同時進行的，包括事前、事中、事后監(jiān)督。（三）會計核算與監(jiān)督職能的關(guān)系會計核算是會計監(jiān)督的基礎(chǔ)，沒有核算就無法監(jiān)督。會計監(jiān)督是會計核算的質(zhì)量保障。第六頁，共一百二十頁，2022年，8月28日三、會計對象和會計核算的具體內(nèi)容（一）會計對象是指會計所核算和監(jiān)督的內(nèi)容，即會計的客體。在社會主義市場經(jīng)濟條件下，會計的對象是社會再生產(chǎn)過程中的資金運動。（資金投入—資金運用—資金退出）資金投入:兩種方式資金運用：供應(yīng)—生產(chǎn)—銷售三階段資金退出：退出的形式第七頁，共一百二十頁，2022年，8月28日（二）會計核算的具體內(nèi)容

1．款項和有價證券的收付2．財物的收發(fā)、增減和使用3．債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算4．資本的增減5．收入、支出、費用、成本的計算6．財務(wù)成果的計算和處理（利潤、所得稅的計算和繳納、利潤分配或虧損彌補）7．需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項第八頁，共一百二十頁，2022年，8月28日1．款項和有價證券的收付

款項和有價證券是流動性最強的資產(chǎn)?？铐椂x和包括的內(nèi)容（單選題）（是非題）庫存現(xiàn)金，銀行存款，其他貨幣資金（具體的內(nèi)容了解）有價證券定義和包括的內(nèi)容（單選題）（是非題）國庫券、股票（考題）、企業(yè)債券第九頁，共一百二十頁，2022年，8月28日

2．財物的收發(fā)、增減和使用（了解）

3．債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算

債權(quán)——收取款項的權(quán)利，包括各種應(yīng)收和預付款項，具體包括的內(nèi)容。（5個應(yīng)收+一個預付+持有至到期投資）債務(wù)——現(xiàn)時義務(wù)，包括各項借款、應(yīng)付和預收款以及應(yīng)交款項。第十頁，共一百二十頁，2022年，8月28日4．資本的增減。（資本的定義）5．收入、支出、費用、成本的計算收入的增加會導致資產(chǎn)的增加或負債的減少。(單選題)（了解各自的定義）6．財務(wù)成果的計算和處理（利潤、所得稅的計算和繳納、利潤分配或虧損彌補）（多選題）7．需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項第十一頁，共一百二十頁，2022年，8月28日第二節(jié)會計基本假設(shè)一、會計主體——空間范圍二、持續(xù)經(jīng)營——時間長度三、會計分期——時間長度四、貨幣計量——必要手段第十二頁，共一百二十頁，2022年，8月28日一、會計主體——空間范圍會計主體，又稱為會計實體、會計個體，是指會計信息所反映的特定單位或者組織，它規(guī)范了會計工作的空間范圍。必須是一個獨立的經(jīng)濟實體：1、應(yīng)區(qū)分自身的經(jīng)濟活動與其他單位的經(jīng)濟活動，2、應(yīng)區(qū)分企業(yè)的經(jīng)濟活動與投資者的經(jīng)濟活動。舉例：張三投資5萬元建立一家公司，第一個月張三將自己家的水電費5000元計入公司賬中，這種會計處理是否正確，為什么？會計主體不同于法律主體。會計主體可以是法律主體，也可以是非獨立法人。一般來說，法律主體往往是一個會計主體，但是，會計主體不一定是法律主體。

第十三頁，共一百二十頁，2022年，8月28日

二、持續(xù)經(jīng)營——時間長度

持續(xù)經(jīng)營：是指在可以預見的將來，企業(yè)將會按當前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模消減業(yè)務(wù)。在持續(xù)經(jīng)營前提下，會計核算應(yīng)當以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。持續(xù)經(jīng)營假設(shè)明確了會計核算的時間范圍。第十四頁，共一百二十頁，2022年，8月28日三、會計分期——時間長度

會計分期，又稱會計期間，是指將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間。會計期間分為年度和中期。我國的會計年度是公歷1月1日至12月31日止。會計中期分為半年度、季度和月度。注意沒有半月度。也按公歷起訖日期確定。第十五頁，共一百二十頁，2022年，8月28日四、貨幣計量—必要手段會計核算應(yīng)當以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣（判斷題），但是編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當折算為人民幣。第十六頁，共一百二十頁，2022年，8月28日第三節(jié)會計基礎(chǔ)一、會計基礎(chǔ)的概念和種類概念：會計基礎(chǔ)是指會計確認、計量和報告過程中，對會計事項進行會計處理采用的標準。二、權(quán)責發(fā)生制——應(yīng)收應(yīng)付制權(quán)責發(fā)生制會計處理要求（兩個凡是）：凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔的費用,不論款項是否收付,都應(yīng)當作為當期的收入和費用;凡是不屬于當期的收入和費用,即使款項已在當期收付,也不應(yīng)當作為當期的收入和費用。【例1】甲公司2010年12月8日用銀行存款支付2011年報刊雜志的預訂費6000元。(6000元要計入2010年的費用嗎？)【例2】2010年12月23日甲公司收到乙公司預先支付的購貨定金10000元，但產(chǎn)品直到2011年2月才交付給對方。（10000元能計入2010年的收入嗎？）

第十七頁，共一百二十頁，2022年，8月28日【例3】1.企業(yè)1月份發(fā)生下列支出：預付全年倉庫租金12000元;支付上年第4季度銀行借款利息5400元;以現(xiàn)金680元購買行政管理部門使用的辦公用品;預提本月應(yīng)負擔的銀行借款利息1500元。按權(quán)責發(fā)生制確認的本月費用為()元。

A19580B7080C14180D3180答案：D

解析：12000÷12+680+1500=3180

第十八頁，共一百二十頁，2022年，8月28日三、收付實現(xiàn)制——現(xiàn)收先付制它是以實際收到或支付現(xiàn)金作為確認收入和費用的依據(jù)。目前，我國的行政單位采用收付實現(xiàn)制（單選題），事業(yè)單位除經(jīng)營業(yè)務(wù)采用權(quán)責發(fā)生制之外，其他業(yè)務(wù)也采用收付實現(xiàn)制（單選題）。第十九頁，共一百二十頁，2022年，8月28日第二章會計要素與會計科目第二十頁，共一百二十頁，2022年，8月28日★★★第一節(jié)會計要素含義：是對會計對象的基本分類，會計核算對象的具體化。靜態(tài)要素：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益——反映財務(wù)狀況動態(tài)要素：收入、費用、利潤——反映經(jīng)營成果一、反映財務(wù)狀況的會計要素（資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益）（選擇題）

1、資產(chǎn)資產(chǎn)的定義：“過去的交易、事項”形成的并由“企業(yè)擁有或控制”的資源，該項資源“預期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益”。資產(chǎn)的特征資產(chǎn)必須是企業(yè)所擁有或所控制的資產(chǎn)是能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源資產(chǎn)是過去交易或事項形成的資產(chǎn)的組成：流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、長期投資、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)。資產(chǎn)按流動性分類：流動資產(chǎn)：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預付款、存貨等非流動資產(chǎn)：長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)第二十一頁，共一百二十頁，2022年，8月28日2、負債負債的定義：“過去的交易、事項”形成的“現(xiàn)時的義務(wù)”，履行該項義務(wù)會“導致經(jīng)濟利益的流出”企業(yè)。負債的特征負債是過去交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，是實實在在的償還義務(wù)，償還義務(wù)的履行會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。負債的組成：流動負債、長期負債。負債按流動性的分類流動負債是指將在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利潤、預提費用等。非流動負債是指流動負債以外的負債。包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。第二十二頁，共一百二十頁，2022年，8月28日3、所有者權(quán)益指所有者在企業(yè)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。定義：資產(chǎn)減去負債后的余額。組成：實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤。（多選題）第二十三頁，共一百二十頁，2022年，8月28日二、反映經(jīng)營成果的會計要素4、收入含義：收入是企業(yè)在銷售商品或者提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常經(jīng)營活動中形成的經(jīng)濟利益的總流入。包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入。主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從主要經(jīng)營活動（銷售收入、勞務(wù)收入等）中取得的收入，如工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品銷售收入，商品流通企業(yè)的商品銷售收入。其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)除了主營業(yè)務(wù)收入以外的其他業(yè)務(wù)活動所取得的收入，如材料銷售、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租等取得的收入。收入確認的條件：1、與收入相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；2、經(jīng)濟利益流入企業(yè)的結(jié)果會導致企業(yè)資產(chǎn)的增加或負債的減少；3、經(jīng)濟利益的流入額能夠可靠計量。第二十四頁，共一百二十頁，2022年，8月28日5、費用 費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益流出。分為：營業(yè)成本和期間費用營業(yè)成本是企業(yè)本期已實現(xiàn)銷售的產(chǎn)品成本和已對外提供勞務(wù)的成本。（產(chǎn)品成本和勞務(wù)成本，具體包括直接材料費、直接人工費和制造費用）期間費用是企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金以及銷售商品等而發(fā)生的各項費用。包括管理費用、財務(wù)費用、銷售費用（營業(yè)費用）。期間費用不參與成本計算，而是直接計入當期損益。費用確認的條件：與費用相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)；經(jīng)濟利益流出企業(yè)的結(jié)果會導致資產(chǎn)的減少或者負債的增加；經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠計量。第二十五頁，共一百二十頁，2022年，8月28日6、利潤利潤是企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營成果，是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中收入扣除各種費用后的盈余。利潤按其構(gòu)成的不同層次可分為營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。（三者的關(guān)系可以看書本200頁）第二十六頁，共一百二十頁，2022年，8月28日二、會計要素計量二、會計要素的計量屬性（概念）（選擇題）（一）歷史成本；（二）重置成本；（三）可變現(xiàn)凈值；（四）現(xiàn)值；（五）公允價值；第二十七頁，共一百二十頁，2022年，8月28日★★★第二節(jié)會計科目一、會計科目的概念是對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目。（一）按其歸屬的會計要素分類1．資產(chǎn)類科目：按資產(chǎn)的流動性分為反映流動資產(chǎn)的科目和反映非流動資產(chǎn)的科目。2．負債類科目：按負債的償還期限分為反映流動負債的科目和反映長期負債的科目。3．所有者權(quán)益類科目：按所有者權(quán)益的形成和性質(zhì)可分為反映資本的科目和反映留存收益的科目。4．成本類科目：按成本的不同內(nèi)容和性質(zhì)可以分為反映制造成本的科目和反映勞務(wù)成本的科目。5．損益類科目：按損益的不同內(nèi)容可以分為反映收入的科目和反映費用的科目。第二十八頁，共一百二十頁，2022年，8月28日會計科目名稱和分類分類按核算內(nèi)容分類圖示：利潤類歸并入所有者權(quán)益類；收入類與費用類的一部分合并為損益類；費用類的一部分獨立為成本類。第二十九頁，共一百二十頁，2022年，8月28日會計科目名稱和分類根據(jù)提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類分為總分類科目和明細分類科目。1）總分類科目（一級科目）

對會計要素內(nèi)容進行總括分類形成的項目（如“原材料”、應(yīng)收賬款”等）。根據(jù)統(tǒng)一會計制度規(guī)定設(shè)置。2)明細分類科目

對總分類科目包含的內(nèi)容所做的具體分類，可根據(jù)會計制度規(guī)定和企業(yè)核算需要設(shè)置。第三十頁，共一百二十頁，2022年，8月28日會計科目名稱和分類會計科目按提供指標詳細程度分類圖示：

應(yīng)收賬款北方公司大明公司明細分類科目總分類科目一級科目二級科目第三十一頁，共一百二十頁，2022年，8月28日(二)設(shè)置會計科目的原則合法性原則相關(guān)性原則實用性原則第三十二頁，共一百二十頁，2022年，8月28日第三節(jié)、會計賬戶(一)會計賬戶的概述（二）會計賬戶的一般結(jié)構(gòu)第三十三頁，共一百二十頁，2022年，8月28日（一）會計賬戶的概述是用來記錄會計科目所反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的工具，它是根據(jù)會計科目設(shè)置的。賬戶以會計科目作為名稱，同時她又具有自己一定的格式，即結(jié)構(gòu)。賬戶分類：總分類賬戶和明細分類賬戶

資產(chǎn)類賬戶負債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶成本類賬戶損益類賬戶第三十四頁，共一百二十頁，2022年，8月28日（二）會計賬戶的一般結(jié)構(gòu)1、賬戶的基本結(jié)構(gòu)不同性質(zhì)的賬戶其基本結(jié)構(gòu)是不相同的，賬戶一般分為左右兩方，一方登記增加額，一方登記減少額。2、賬戶格式設(shè)計的內(nèi)容3、賬戶記錄內(nèi)容及其相互關(guān)系第三十五頁，共一百二十頁，2022年，8月28日賬戶格式設(shè)計的內(nèi)容（1）賬戶的名稱：即會計科目。（2）日期及編號：記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日期和依據(jù)。（3）摘要：對賬戶記錄業(yè)務(wù)內(nèi)容概要說明（4）增加和減少額：賬戶結(jié)構(gòu)是與記賬方法聯(lián)系在一起的?；窘Y(jié)構(gòu)如表2-3第三十六頁，共一百二十頁，2022年，8月28日基本結(jié)構(gòu)圖2-3原材料賬戶結(jié)構(gòu)圖：總賬（三欄式）會計科目：原材料20╳╳年憑證借種類摘要借方貸方或余額月日號數(shù)貸31月初余額借300001轉(zhuǎn)1甲材料入庫10000借400002轉(zhuǎn)2發(fā)出甲材料5000借35000（以下略）331本月合計5000035000借45000賬戶的基本結(jié)構(gòu)第三十七頁，共一百二十頁，2022年，8月28日基本結(jié)構(gòu)圖2-31、具體結(jié)構(gòu)××年月日憑證種類號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額賬戶名稱（會計科目）第三十八頁，共一百二十頁，2022年，8月28日基本結(jié)構(gòu)圖2-32、簡化“T”型賬戶賬戶名稱借方（左方）貸方（右方）賬戶名稱借方（左方）貸方（右方）第三十九頁，共一百二十頁，2022年，8月28日賬戶記錄內(nèi)容及其相互關(guān)系內(nèi)容（1）發(fā)生額：增加發(fā)生額和減少發(fā)生額（2）余額：期初余額和期末余額關(guān)系：期末余額=期初余額+增加發(fā)生額-減少發(fā)生額第四十頁，共一百二十頁，2022年，8月28日賬戶記錄內(nèi)容及其相互關(guān)系第四十一頁，共一百二十頁，2022年，8月28日第一節(jié)會計等式第二節(jié)借貸記賬法第三屆★★★第三章會計等式復式記賬第四十二頁，共一百二十頁，2022年，8月28日第一節(jié)會計等式

六要素之間的數(shù)量關(guān)系我們稱之為會計等式，又稱會計恒等式或會計平衡公式。一、靜態(tài)要素之間的關(guān)系二、動態(tài)要素之間的關(guān)系三、會計六要素之間的關(guān)系四、結(jié)論第四十三頁，共一百二十頁，2022年，8月28日一、靜態(tài)要素之間的關(guān)系企業(yè)籌集資金的渠道有兩種吸引投資者投資舉借債務(wù)要素之間的數(shù)量關(guān)系最初形態(tài)：資產(chǎn)=權(quán)益基本形態(tài)：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益變化形態(tài)：資產(chǎn)-負債=所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）第四十四頁，共一百二十頁，2022年，8月28日一、靜態(tài)要素之間的關(guān)系資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益（靜態(tài)會計等式）所有者權(quán)益由靜態(tài)會計要素組合而成的反映企業(yè)一定時點的財務(wù)狀況的等式。第四十五頁，共一百二十頁，2022年，8月28日【例3-1】永正公司于****年10月1日設(shè)立，其組織形式為有限責任公司。5個發(fā)起人共投入現(xiàn)金30萬元作為實收資本存入銀行，則該企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益之間的數(shù)量關(guān)系表示為：資產(chǎn)＝債權(quán)人權(quán)益＋所有者權(quán)益300000=0+300000第四十六頁，共一百二十頁，2022年，8月28日【例3-2】永正公司于****年11月向銀行借款5萬元購入一輛輕型面包車，則該企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益之間的數(shù)量關(guān)系表示為：資產(chǎn)＝債權(quán)人權(quán)益＋所有者權(quán)益50000=50000+0第四十七頁，共一百二十頁，2022年，8月28日（二）經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計恒等式的影響

1．對“資產(chǎn)＝權(quán)益”等式的影響（1）資產(chǎn)與權(quán)益同時等額增加（2）資產(chǎn)方等額有增有減，權(quán)益不變（3）資產(chǎn)與權(quán)益同時等額減少（4）權(quán)益方等額有增有減，資產(chǎn)不變2．對“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”等式的影響（1）資產(chǎn)和負債要素同時等額增加（2）資產(chǎn)和負債要素同時等額減少（3）資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素同時等額增加（4）資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素同時等額減少（5）資產(chǎn)要素內(nèi)部項目等額有增有減，負債和所有者權(quán)益要素不變（6）負債要素內(nèi)部項目等額有增有減，資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素不變（7）所有者權(quán)益要素內(nèi)部項目等額有增有減，資產(chǎn)和負債要素不變（8）負債要素增加，所有者權(quán)益要素等額減少，資產(chǎn)要素不變（9）負債要素減少，所有者權(quán)益要素等額增加，資產(chǎn)要素不變理解課本例子P39-41第四十八頁，共一百二十頁，2022年，8月28日二、動態(tài)要素之間的關(guān)系收入-費用=利潤費用利潤收入由動態(tài)會計要素組合而成的反映企業(yè)一定會計期間經(jīng)營成果的等式。第四十九頁，共一百二十頁，2022年，8月28日二、動態(tài)要素之間的關(guān)系【例3-4】永正公司在****年開業(yè)后共取得業(yè)務(wù)收入10萬元，發(fā)生職員工資3萬元，辦公費、稅金及其他費用1萬元。該公司今年獲得利潤6萬元。其收入、費用、利潤之間的數(shù)量關(guān)系：收入（100000）-費用（40000）=利潤（60000）第五十頁，共一百二十頁，2022年，8月28日會計科目與賬戶第五十一頁，共一百二十頁，2022年，8月28日會計對象、會計要素、會計等式、會計科目與會計賬戶之間的關(guān)系

第五十二頁，共一百二十頁，2022年，8月28日第二節(jié)記賬方法一、記賬法概述二、借貸記賬法第五十三頁，共一百二十頁，2022年，8月28日一、記賬方法概述定義記賬方法是指進行會計核算工作，在賬簿系統(tǒng)中登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的方法。分類單式記賬法復式記賬法借貸第五十四頁，共一百二十頁，2022年，8月28日一、記賬方法概述單式記賬法定義：對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)只在一個賬戶中進行登記（如：以現(xiàn)金購買材料業(yè)務(wù)）。特點：通常只登記貨幣資金收支、往來款項的結(jié)算內(nèi)容，而不登記實物資產(chǎn)的收付內(nèi)容。比較簡單，不完整的記賬方法，不能反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌。第五十五頁，共一百二十頁，2022年，8月28日一、記賬方法概述單式記賬法單式記賬經(jīng)濟業(yè)務(wù)用銀行存款1000元購買材料。銀行存款

原材料不予登記1000第五十六頁，共一百二十頁，2022年，8月28日一、記賬方法概述復式記賬法是指一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中，以相等的金額進行登記的一種記賬方法。（1）在兩個或兩個以上相聯(lián)系的賬戶中記錄，反映資本運動的來龍去脈；（2）以相等的金額登記，便于檢查正確性。第五十七頁，共一百二十頁，2022年，8月28日一、記賬方法概述復式記賬法種類借貸記賬法收付記賬法增減記賬法我國《企業(yè)會計準則》規(guī)定:會計記賬采用借貸記賬法第五十八頁，共一百二十頁，2022年，8月28日一、記賬方法概述復式記賬法第五十九頁，共一百二十頁，2022年，8月28日二、借貸記賬法定義是以借、貸作為記賬符號，對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶賬戶中以相反的方向、相等的金額全面進行記錄的一種復式記賬法。（一）記賬符號（二）記賬規(guī)則（三）應(yīng)用與會計分錄（四）試算平衡第六十頁，共一百二十頁，2022年，8月28日（一）借貸記賬法的記賬符號1、符號--“借、貸”二字，借在左邊，貸在右邊2、借貸原始意義借：借貸資本家放出的資本，反映債權(quán)的增加。貸：借貸資本家收進的存款，反映債務(wù)的增加。3、借貸現(xiàn)代意義-純粹的記賬符號。至于借表增加還是貸表增加，取決于賬戶的性質(zhì)和結(jié)構(gòu)。第六十一頁，共一百二十頁，2022年，8月28日（一）借貸記賬法的記賬符號4、“借、貸”二字含義表示登記在賬戶借方和貸方的數(shù)字是增加或是減少。表示應(yīng)計入賬戶的方向。根據(jù)余額出現(xiàn)在借方或貸方判斷賬戶屬性。借方余額的：資產(chǎn)、成本、費用*貸方余額的：負債、所有者權(quán)益、收益第六十二頁，共一百二十頁，2022年，8月28日（一）借貸記賬法的記賬符號5、各類賬戶的結(jié)構(gòu)（1）資產(chǎn)類賬戶期初余額本期增加額期末余額本期減少額××××××××××××本期發(fā)生額

本期發(fā)生額

××××××期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額第六十三頁，共一百二十頁，2022年，8月28日（一）借貸記賬法的記賬符號5、各類賬戶的結(jié)構(gòu)（2）負債類賬戶期初余額本期減少額期末余額本期增加額××××××××××××本期發(fā)生額

本期發(fā)生額

××××××期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額第六十四頁，共一百二十頁，2022年，8月28日（一）借貸記賬法的記賬符號5、各類賬戶的結(jié)構(gòu)（3）所有者類賬戶期初余額本期減少額期末余額本期增加額××××××××××××本期發(fā)生額

本期發(fā)生額

××××××期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額第六十五頁，共一百二十頁，2022年，8月28日（一）借貸記賬法的記賬符號5、各類賬戶的結(jié)構(gòu)（損益類賬戶分為收益類和支出類賬戶）（4）收益類賬戶期初余額本期結(jié)轉(zhuǎn)額期末余額本期增加額0×××0×××本期發(fā)生額

本期發(fā)生額

××××××結(jié)轉(zhuǎn)后無余額關(guān)于收入類賬戶結(jié)構(gòu)的重要說明：期末在計算利潤時，如果將收入類賬戶的當期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤類賬戶，則該類賬戶沒有期末余額。下期初也不會有期初余額。第六十六頁，共一百二十頁，2022年，8月28日（一）借貸記賬法的記賬符號5、各類賬戶的結(jié)構(gòu)（5）支出類賬戶期初余額本期增加額期末余額本期結(jié)轉(zhuǎn)額0×××0×××本期發(fā)生額

本期發(fā)生額

××××××結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額關(guān)于費用類賬戶結(jié)構(gòu)的重要說明：期末在計算利潤時，如果將費用類賬戶的當期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤類賬戶，則該類賬戶沒有期末余額。下期初也不會有期初余額。第六十七頁，共一百二十頁，2022年，8月28日（一）借貸記賬法的記賬符號5、各類賬戶的結(jié)構(gòu)（6）成本類賬戶期初余額本期增加額期末余額本期結(jié)轉(zhuǎn)額××××××××××××本期發(fā)生額

本期發(fā)生額

××××××生產(chǎn)成本---如果有余額表示在產(chǎn)品的成本。第六十八頁，共一百二十頁，2022年，8月28日（一）借貸記賬法的記賬符號5、賬戶結(jié)構(gòu)圖（匯總）借方賬戶名稱貸方資產(chǎn)增加成本增加支出增加負債減少所有者權(quán)益減少收入減少資產(chǎn)減少成本減少支出減少負債增加所有者權(quán)益增加收入增加第六十九頁，共一百二十頁，2022年，8月28日（二）借貸記賬法的記賬規(guī)則規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”。要求對任何一項業(yè)務(wù)必須同時在兩個或兩個以上相聯(lián)系的賬戶中以相反的方向進行登記；以相等的金額同時記入借方賬戶和貸方賬戶。第七十頁，共一百二十頁，2022年，8月28日（二）借貸記賬法的記賬規(guī)則第七十一頁，共一百二十頁，2022年，8月28日（三）借貸記賬法的應(yīng)用與會計分錄1、定義2、分類3、格式4、編制步驟5、編制要求6、編制實例第七十二頁，共一百二十頁，2022年，8月28日

1、會計分錄的定義

按借貸記賬法記賬規(guī)則的要求，分別列示出記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸賬戶名稱及金額的一種記錄形式。借：會計科目金額貸：會計科目金額第七十三頁，共一百二十頁，2022年，8月28日2、會計分錄的分類按照對應(yīng)賬戶的多少簡單會計分錄一借一貸復合會計分錄一借多貸多借一貸多借多貸（其對應(yīng)關(guān)系不清晰，除特殊情況外，一般不使用）第七十四頁，共一百二十頁，2022年，8月28日3、會計分錄的格式（1）簡單分錄（一借一貸）借：固定資產(chǎn)50000

貸：實收資本—佳華公司50000（2）復合分錄（一借多貸）借：銀行存款80000

貸：實收資本—佳華公司60000

短期借款—工商銀行20000先借后貸、左借右貸、金額錯開第七十五頁，共一百二十頁，2022年，8月28日3、會計分錄的格式復合分錄的分解：例：購材料貨款15000元。其中10000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)5000元。第七十六頁，共一百二十頁，2022年，8月28日4、會計分錄的分類編制步驟會計分錄的編制一般分三步：確定賬戶名稱；確定借貸方向；確定記錄金額。第七十七頁，共一百二十頁，2022年，8月28日5、會計分錄的編制要求會計分錄的編制具體要求①一筆業(yè)務(wù)一個分錄；②上“借”下“貸”；③“貸”退后二(或一)格；④“借”“貸”金額錯開對齊。第七十八頁，共一百二十頁，2022年，8月28日6、會計分錄的編制要求1、5月1日收到投資者的投資150000元，存入銀行。借：銀行存款150000

貸：股本1500002、5月3日向銀行借入100000元轉(zhuǎn)入企業(yè)存款戶。借：銀行存款100000

貸：短期借款100000第七十九頁，共一百二十頁，2022年，8月28日6、會計分錄的編制要求3、5月6日以現(xiàn)金支付以前所欠的貨款980元。借：應(yīng)付賬款980

貸：庫存現(xiàn)金9804、5月9日企業(yè)以銀行存款償還到期的短期借款50000元。借：短期借款50000

貸：銀行存款50000第八十頁，共一百二十頁，2022年，8月28日6、會計分錄的編制要求5、5月11日向某企業(yè)購買材料一批，已驗收入庫，價款24000元，以銀行存款轉(zhuǎn)帳支付。借：原材料24000

貸：銀行存款240006、5月15日企業(yè)以資本公積30000元轉(zhuǎn)增資本。借：資本公積30000

貸:股本30000第八十一頁，共一百二十頁，2022年，8月28日6、會計分錄的編制要求7、5月18日從銀行提取現(xiàn)金5000元，以備使用。借：庫存現(xiàn)金5000

貸：銀行存款50008、5月19日公司以現(xiàn)金820元支付行政管理部門零星開支。借:管理費用820

貸：庫存現(xiàn)金820第八十二頁，共一百二十頁，2022年，8月28日6、會計分錄的編制要求9、5月25日公司銷售產(chǎn)品一批70000元，貨款尚未收到。借：應(yīng)收賬款70000

貸：主營業(yè)務(wù)收入7000010、5月26日購入原材料一批40000元，用銀行存款30000元支付貨款，余款暫欠。借：原材料40000

貸：銀行存款30000

應(yīng)付帳款10000第八十三頁，共一百二十頁，2022年，8月28日（四）試算平衡意義：根據(jù)各帳戶的期初余額、本期發(fā)生額、期末余額來檢查帳戶記錄是否正確的方法。第八十四頁，共一百二十頁，2022年，8月28日（四）試算平衡試算平衡的基本原理a、依據(jù)會計恒等式的原理b、根據(jù)借貸復式記賬法原理c、根據(jù)不同種類帳戶的結(jié)賬規(guī)則第八十五頁，共一百二十頁，2022年，8月28日（四）試算平衡公式：會計分錄試算平衡借方賬戶金額=貸方賬戶金額發(fā)生額試算平衡全部賬戶本期借方發(fā)生額合計數(shù)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計數(shù)余額試算平衡全部賬戶期末借方余額合計數(shù)=全部賬戶期末貸方余額合計數(shù)第八十六頁，共一百二十頁，2022年，8月28日（四）試算平衡發(fā)生額及余額試算平衡表編制步驟：根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。根據(jù)會計分錄登記“T”型賬戶，并計算出各賬戶的本期發(fā)生額及余額。將各賬戶的本期發(fā)生額及余額依次過入到試算平衡表中。第八十七頁，共一百二十頁，2022年，8月28日三、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記1、內(nèi)在關(guān)系2、區(qū)別3、平行登記的含義4、平行登記規(guī)則的要點（選擇題）第八十八頁，共一百二十頁，2022年，8月28日★★第四章會計憑證第一節(jié)會計憑證概述★★第二節(jié)原始憑證第三節(jié)記賬憑證第四節(jié)會計憑證的傳遞和保管第八十九頁，共一百二十頁，2022年，8月28日4.1會計憑證的作用與種類1.會計憑證的含義◆記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的書面證明；◆明確經(jīng)濟責任的書面證明；◆據(jù)以登記賬簿的書面證明。第九十頁，共一百二十頁，2022年，8月28日2.會計憑證的作用

會計憑證賬簿經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄登記賬簿A提供經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動原始資料的重要載體B登記賬簿的必要依據(jù)C明確經(jīng)濟責任的主要手段D實行會計監(jiān)督的具體措施第九十一頁，共一百二十頁，2022年，8月28日3.會計憑證的種類會計憑證——原始憑證和記賬憑證。

1)原始憑證的含義與種類

(1)原始憑證的含義●經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，載明業(yè)務(wù)內(nèi)容和完成情況的證明文件。●會計核算的原始資料和主要依據(jù)。原始憑證經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄填制程序：經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制主要用途：進行會計核算的原始資料和主要依據(jù)核算主要內(nèi)容：證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容和完成情況記賬憑證第九十二頁，共一百二十頁，2022年，8月28日第二節(jié)原始憑證一、原始憑證的種類（一）按取得的來源不同分類1．自制原始憑證（表4-1,4-2,4-3）2．外來原始憑證(表4-4,4-5,4-6)（二）按照格式的不同分類1．通用憑證2．專用憑證第九十三頁，共一百二十頁，2022年，8月28日(2)原始憑證的種類1按來源分類一次憑證累計憑證匯總原始憑證2按填制手續(xù)和內(nèi)容分類外來原始憑證原始憑證一次憑證自制原始憑證第九十四頁，共一百二十頁，2022年，8月28日二、原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證所包括的基本內(nèi)容，通常稱為憑證要素，主要有：原始憑證名稱、填制憑證的日期、憑證的編號、接受憑證單位名稱（抬頭人）、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價、金額等）、填制單位簽章、有關(guān)人員（部門負責人、經(jīng)辦人員）簽章、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、憑證附件。第九十五頁，共一百二十頁，2022年，8月28日三、原始憑證的填制要求（一）填制原始憑證的基本要求1．記錄要真實2．內(nèi)容要完整3．手續(xù)要完備4．書寫要清楚、規(guī)范5．編號要連續(xù)6．不得涂改、刮擦、挖補7．填制要及時第九十六頁，共一百二十頁，2022年，8月28日●一次憑證（收據(jù)、領(lǐng)料單、收料單、發(fā)貨單、借款單、銀行結(jié)算憑證等）▲一次性填制完成；▲只記載一項業(yè)務(wù)或同時記載若干項同類性質(zhì)經(jīng)濟業(yè)務(wù)。

（二）自制原始憑證的填制要求第九十七頁，共一百二十頁，2022年，8月28日●累計憑證（限額領(lǐng)料單）▲需在規(guī)定時間內(nèi)多次記載；

▲經(jīng)濟業(yè)務(wù)是不斷重復發(fā)生的。第九十八頁，共一百二十頁，2022年，8月28日

●匯總原始憑證（收料憑證匯總、工資結(jié)算匯總表、差旅費報銷單、發(fā)料憑證匯總表）▲根據(jù)若干同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證定期加以匯總重新編制的憑證。第九十九頁，共一百二十頁，2022年，8月28日四、原始憑證的審核

（一）審核原始憑證的真實性（二）審核原始憑證的合法性（三）審核原始憑證的合理性（四）審核原始憑證的完整性（五）審核原始憑證的正確性（六）審核原始憑證的及時性第一百頁，共一百二十頁，2022年，8月28日

一)記賬憑證的含義與種類

(1)記賬憑證的含義●根據(jù)原始憑證歸類整理編制；●會計分錄憑證；●登記賬簿的直接依據(jù)。第三節(jié)記賬憑證第一百零一頁，共一百二十頁，2022年，8月28日(2)記賬憑證的種類P72-73按用途分類按憑證上填列方式分類按內(nèi)容分類專用記賬憑證通用記賬憑證復式記賬憑證單式記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證第一百零二頁，共一百二十頁，2022年，8月28日

按記賬憑證按用途分類

通用記賬憑證記賬憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證專用記賬憑證按用途分類第一百零三頁，共一百二十頁，2022年，8月28日▲業(yè)務(wù)類型——按經(jīng)濟業(yè)務(wù)與貨幣資金收支的關(guān)系分類：經(jīng)濟業(yè)務(wù)收款業(yè)務(wù)：收到貨幣資金的業(yè)務(wù)。如企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款10000元存入銀行。付款業(yè)務(wù)：付出貨幣資金的業(yè)務(wù)。如企業(yè)用銀行存款5000元購買材料。轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)：與貨幣資金收支無關(guān)的業(yè)務(wù)。如車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料3