3審計工作程序與方法

1、工作流程及工作內(nèi)容2、分階段工作打算、工作方式分階段的工作打算包括招標(biāo)前〔工程量清單、招標(biāo)把握價、招標(biāo)文件等、中標(biāo)后〔投標(biāo)文件技術(shù)標(biāo)、商務(wù)標(biāo)、施工合同等、施工階段〔設(shè)計變更、現(xiàn)場變更、索賠與反索賠、隱蔽工程、工程量現(xiàn)場簽〔人材機(jī)價差等〕階段四大局部，主要的方式就是針對于招標(biāo)前、中標(biāo)后、施工階段、竣工結(jié)算結(jié)算階段的成果文件的審核〔一〕招標(biāo)前的工作打算及工作方式工程量清單的審核性質(zhì)和內(nèi)容：工程量清單是把承包合同中規(guī)定的預(yù)備實施的全部工程工程和內(nèi)容，按工程部位、性質(zhì)以及它們的數(shù)量、單價、合價等列表表示出合同的重要組成局部。審核的重點：〔描述是否與標(biāo)準(zhǔn)不符、是否準(zhǔn)確、所涉內(nèi)容是否存在遺漏；工程量清單的工作量是否準(zhǔn)確，是否存在漏項。同類構(gòu)件因不同特征對單價和措施費用產(chǎn)生影響，是否分開計列工程量清單項；〔做法的修改、甲供材和專業(yè)分包說明等〕表述是否全面，是否準(zhǔn)確。招標(biāo)把握價的審核性質(zhì)和內(nèi)容：和方法，按設(shè)計施工圖紙計算的，對招標(biāo)工程限定的最高工程造價。把握價。審核的重點：是否符合招標(biāo)文件的要求；施工技術(shù)措施是否合理；是否考慮工程所在地區(qū)的現(xiàn)場條件、經(jīng)濟(jì)條件；是否考慮相關(guān)的包干因素、風(fēng)險因素；是否與現(xiàn)行的清單標(biāo)準(zhǔn)要求相符。招標(biāo)文件的審核性質(zhì)和內(nèi)容：招標(biāo)文件是發(fā)包方在對各個欲參與投標(biāo)的承包單位進(jìn)展資格預(yù)要求的文件，以便利承包單位按要求進(jìn)展報價的文件。審核的重點：審核招標(biāo)文件的內(nèi)容是否全面、準(zhǔn)確地表述招標(biāo)工程的實際狀況；審核暫定價格或甲供材的價格是否合理；審核評標(biāo)方法及標(biāo)準(zhǔn)是否合理；審核招標(biāo)文件規(guī)定是否符合現(xiàn)有的造價標(biāo)準(zhǔn)要求；08單標(biāo)準(zhǔn)相統(tǒng)一；在表述上是否全面、準(zhǔn)確，是否存在后期結(jié)算產(chǎn)生歧義的漏洞；變更和索賠的計價標(biāo)準(zhǔn)是否與招標(biāo)的計價標(biāo)準(zhǔn)相統(tǒng)一；〔二〕中標(biāo)后的工作打算及工作方式投標(biāo)文件商務(wù)標(biāo)的審核性質(zhì)和內(nèi)容：其中投標(biāo)價〔投標(biāo)書中的商務(wù)標(biāo)〕是造價把握的方面。審核的重點：審核投標(biāo)文件是否滿足招標(biāo)文件的要求；審核投標(biāo)報價是否真正符合市場競爭的要求；審核是否存在圍標(biāo)、串標(biāo)、抬標(biāo)等現(xiàn)象；審核是否承受不平衡報價；審核報價數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確；審核工程量清單報價子目內(nèi)容是否與招標(biāo)文件相全都。施工合同的審核性質(zhì)和內(nèi)容：定的建筑安裝工程，明確相互權(quán)利、義務(wù)關(guān)系的合同。審核的重點：審核合同工程造價計算原則、計費標(biāo)準(zhǔn)及確定方法是否符合招標(biāo)文件要求；審核合同的進(jìn)度款支付比例、方式、時限是否合理；審核預(yù)付款的比例、支付時限及抵扣方式是否合理；審核工程價款的調(diào)整方式、變更和索賠的計價標(biāo)準(zhǔn)是否合理；審核是否商定風(fēng)險范圍、幅度及超出范圍的調(diào)整方法，方法是否合理；審核是否商定工程價款糾紛的解決方法；審核工程進(jìn)度、質(zhì)量的獎懲條款是否合理?！踩呈┕み^程中的的工作打算及工作方式1〕設(shè)計變更、現(xiàn)場變更引起的價款變更審核變更和簽證性質(zhì)和內(nèi)容：設(shè)計變更：施工過程中的各類設(shè)計變更和現(xiàn)場變更等技術(shù)性變更，包括為各種現(xiàn)場變更令、技術(shù)變更、現(xiàn)場變更要求等。主要內(nèi)容是更改工程有關(guān)局部的性質(zhì)、標(biāo)高、基線、位置、尺寸；變更。工程實施過程中需轉(zhuǎn)變有關(guān)工程的施工時間和挨次；工程工程的變更：調(diào)整總承包合同工作范圍內(nèi)工程，增加或取消分項工程；附加和關(guān)心工作：在實施工程中所必需的附加、關(guān)心工作容多為檢驗、協(xié)作關(guān)心工作。審核的重點：(1)審核變更內(nèi)容的真實性合理；審核變更洽商內(nèi)容是否與合同施工內(nèi)容有重復(fù)；審核變更簽證是否為后期補(bǔ)辦簽證；審核變更是否已全部實施。(2)審核變更價款的準(zhǔn)確性審核變更價款調(diào)整方法是否與合同對價款調(diào)整的商定相符合；工作量是否得到進(jìn)展扣除；更合同價款。(3)審核變更價款是否得到追索。變更發(fā)生后，分析變更的緣由，明確責(zé)任。單位自負(fù)。假設(shè)對工期、質(zhì)量、投資效益造成影響，是否對施工單位進(jìn)展反索賠；計單位協(xié)商追索；因監(jiān)理部門責(zé)任造成損失的，是否協(xié)商扣減監(jiān)理費用。(4)對預(yù)變更方案進(jìn)展測算,賜予相關(guān)費用詢問意見.(5)在實施過程中,我方將對預(yù)變更的子項進(jìn)展造價測算,進(jìn)展造價評估,準(zhǔn)時提交變更分析報告,為建設(shè)單位決策供給參考和打算。索賠與反索賠的審核索賠、反索賠性質(zhì)和內(nèi)容：建設(shè)工程索賠通常是指在工程合同履行過程中，合同當(dāng)事人一方因?qū)Ψ讲宦男谢蛭茨苷_履行合同或者由于其他非自身因素而受到經(jīng)濟(jì)損失或權(quán)利損害，通過合同規(guī)定的程序向?qū)Ψ教岢鼋?jīng)濟(jì)或時間補(bǔ)償要求的行為。包括主要內(nèi)容：當(dāng)事人違約(1)業(yè)主違約：未按合同規(guī)定供給相關(guān)根底資料，導(dǎo)致承包人不(2)承包人違約：承包人沒有依據(jù)合同商定的質(zhì)量、期限完成合同內(nèi)容，承包人因不當(dāng)行為給發(fā)包人造成損害。不行抗力大事在施工過程中患病到業(yè)主資料未提到和無法預(yù)料的地質(zhì)變化、洪水等自然大事引起的索賠；工等社會大事引起的索賠。合同缺陷(1)因合同文件規(guī)定不嚴(yán)謹(jǐn)、表述沖突、合同的錯誤導(dǎo)致索賠；因設(shè)計文件錯誤，造成工程報廢、返工、窩工。第三方緣由。(1)與工程有關(guān)的第三方問題而引起對本工程不利影響導(dǎo)致索賠：現(xiàn)場第三方施工施工造成的破壞，施工場地夠造成相互干擾等。外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化導(dǎo)致索賠。(1)材料價格和人工工日單價的大幅度上漲因素；(2)貨幣貶值因素；(3)外匯匯率變化因素等。審核的重點審核索賠的合理性。(1)審核施工單位索賠證據(jù)是否確鑿；(2)審核索賠的依據(jù)是否充分；(3)審核索賠的責(zé)任是否明晰；(4)審核索賠是否符合時效；(5)審核施工單位在索賠大事發(fā)生后是否實行把握措施。審核索賠金額的準(zhǔn)確性。索賠金額處理宗旨是對承包商實際損失的補(bǔ)償，承包商不能因此而額外受益。審核索賠計算值是否準(zhǔn)確；審核間接費是否區(qū)分不變和可變局部，是否只對可變局部間接費進(jìn)展補(bǔ)償；審核因外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境、工期變化引起的索賠時，階段劃分是否準(zhǔn)確，市場價格選用是否合理，是否與合同相關(guān)商定相符合。審核是否進(jìn)展反索賠。(1)審核業(yè)主是否對承包商拖延工期進(jìn)展反索賠；(2)審核業(yè)主是否對承包商質(zhì)量缺陷進(jìn)展反索賠；審核業(yè)主是否對第三方對業(yè)主造成損害進(jìn)展反索賠；審核業(yè)主是否對承包商的違約行為進(jìn)展準(zhǔn)時反響、記錄。審核是否進(jìn)展索賠風(fēng)險轉(zhuǎn)移和索賠大事預(yù)防。審核業(yè)主是否為抵抗風(fēng)險，開展風(fēng)險轉(zhuǎn)移工作，如投保建安工程一切險、第三方責(zé)任險；審核業(yè)主是否要求承包人對其自身的人員財產(chǎn)投保，以轉(zhuǎn)移局部業(yè)主的風(fēng)險；審核是否進(jìn)展履約檢查，業(yè)主履約是否存在缺乏，是否實行彌補(bǔ)和預(yù)防措施，是否為對方履約制造適當(dāng)條件。隱蔽工程、工程量現(xiàn)場簽證的審核隱蔽工程及經(jīng)濟(jì)簽證性質(zhì)和內(nèi)容隱蔽工程是指地基、電氣管線、供水供熱管線等需要掩蓋、掩蓋的工程，本工程主要為護(hù)墻、樓地面、外墻保溫、幕墻、墻面磚、構(gòu)造鋼筋、電氣管線、供水供熱管線等隱檢。隱蔽工程驗收記錄是是指隱蔽工程完工后建設(shè)方開具給承包方的工程量證明,承包方依據(jù)隱蔽工程驗收記錄可作結(jié)算的參考依據(jù)。工程量現(xiàn)場簽證現(xiàn)場施工的時候常常有因甲方的緣由而導(dǎo)致返工而增加現(xiàn)場工作量,但在圖紙上是顯示不出來,需要做好現(xiàn)場簽證,為最終工程結(jié)算的前期根底工作。審核的重點隱蔽工程審核審計人員對隱蔽工程的真實性和合規(guī)性進(jìn)展審核。審核手續(xù)是否符合程序要求；審核簽字是否齊全有效；審核隱蔽內(nèi)容是否真實；審核參與單位和人員符合合同商定；審核隱蔽工程驗收記錄的范圍是否符合規(guī)定?，F(xiàn)場工作量簽證審核屬索賠中的一局部，前述在變更和索賠中已作具體介紹。主要是駐場審計人員審核工作量的真實性。4〕業(yè)主零星托付工程工程的審核業(yè)主零星托付工程性質(zhì)和內(nèi)容建安工程。這種工程的特點是工程種類繁雜，專業(yè)的涉及面廣，工程造價較小。審核的重點重視前期預(yù)算審核對前期預(yù)算的審核把握造價的重要一環(huán)。留意單價的審核零星工程工程的內(nèi)容多以修繕、整改為主，內(nèi)容繁雜，確定的單工申報單價合理性的分析尤其顯得重要。留意綜合報價的審核合價進(jìn)展申報。審核時應(yīng)對綜合報價的合理性進(jìn)展審核。留意零星工程和總包工程的關(guān)聯(lián)性。狀況.審核時應(yīng)對各參建單位的施工內(nèi)容進(jìn)展核對，對穿插的工作量應(yīng)賜予剔除或轉(zhuǎn)而追償。工程進(jìn)度款支付審核性質(zhì)和內(nèi)容主要是指在施工過程中，建設(shè)單位按逐月〔或形象進(jìn)度、或把握界面等完成的工程數(shù)量計算的各項費用總和對施工單位撥付的款項。審核的重點審核進(jìn)度款撥付條款設(shè)置是否合理；審核進(jìn)度款撥付是否按合同條款商定要求進(jìn)展支付；審核進(jìn)度款撥付的根底資料是否真實和合法；審核進(jìn)度款撥付的工作量、單價、費率是否準(zhǔn)確；審核進(jìn)度款時,是否對預(yù)付款準(zhǔn)時扣回?！菜摹晨⒐そY(jié)算階段的工作打算及工作方式1〕工程結(jié)算審核依據(jù)工程結(jié)算審查托付合同和完整、有效的工程結(jié)算文件；國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度和相關(guān)的司法解釋；國家及地方公布的工程造價計價標(biāo)準(zhǔn)、定額、造價信息、計價方法、有關(guān)規(guī)定及相關(guān)解釋；施工發(fā)承包合同、專業(yè)分包合同及補(bǔ)充合同，有關(guān)材料、設(shè)備選購合同；招投標(biāo)文件，包括招標(biāo)答疑文件、投標(biāo)承諾、中標(biāo)報價書及其組成內(nèi)容；工程竣工圖或施工圖、施工圖會審記錄，經(jīng)批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計；設(shè)計變更、工程洽商和相關(guān)會議紀(jì)要；經(jīng)批準(zhǔn)的開、竣工報告或停、復(fù)工報告；建設(shè)工程工程量清單計價標(biāo)準(zhǔn)、工程預(yù)算定額、費用定額、價格信息、調(diào)價規(guī)定等；工程結(jié)算審查的其他專項規(guī)定；影響工程造價的其他相關(guān)資料。2〕工程結(jié)算審核原則全面對工程竣工結(jié)算進(jìn)展審核，避開審查疏漏現(xiàn)象發(fā)生；審查結(jié)算文件和與結(jié)算有關(guān)的資料的完整性和符合性；按施工發(fā)承包合同商定的計價標(biāo)準(zhǔn)或計價方法進(jìn)展審查；對合同未作商定或商定不明的，參照簽訂合同同時，按當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)行政主管部門部門公布的計價標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)展審查；對工程結(jié)算內(nèi)多計、重列的工程予以扣減；以少計、漏項的工程予以補(bǔ)充；對工程結(jié)算與設(shè)計圖紙或事實不符的內(nèi)容，在把握工程事實和真實狀況的根底上進(jìn)展調(diào)整，并約請各方履行完善確實認(rèn)手續(xù)；對由總承包人分包的工程結(jié)算，其內(nèi)容與總承包合同主要條款不相符的，按總合同商定的原則進(jìn)展審查；、工程負(fù)責(zé)人二審、技術(shù)負(fù)責(zé)人終審。3〕工程結(jié)算審核方法審核提報資料的是否真實和完整資料、經(jīng)濟(jì)簽證、設(shè)計變更、會議紀(jì)要、往來文件、竣工圖、施工日志、工作量計算底稿等資料。進(jìn)呈現(xiàn)場勘察，落實審計問題工程量計算審核審核合同商定的工作內(nèi)容是否全部完成；審核必需丈量的工程工程，是否進(jìn)展實地測量；審核報送施工措施工程的工作量是否與審批的施工方案相符合；審核送審結(jié)算書的工程量計算是否符合商定的計算規(guī)章；審核工作量計算是否準(zhǔn)確。定額使用的審核審核單項定額的選用是否與施工內(nèi)容相符；審核定額套用是否存在重復(fù)套用的狀況；是否正確，系數(shù)是否準(zhǔn)確；料價格、人工工日含量、人工單價及臺班含量、臺班單價是否科學(xué)和合理。間接費用標(biāo)準(zhǔn)的審核的合同商定相全都。材料價格的審核審核材料價格確實定是否與合同商定的原則相全都；施工單位申報的材料價格是否與實際價格相符；綜合單價組價的審核作內(nèi)容是否與原清單描述全都，否則，對清單單價應(yīng)予以相應(yīng)調(diào)整。商定的按以下原則確定：已標(biāo)價工程量清單中有適用于增子目的，承受該子目的單價。在合理范圍內(nèi)參照類似子目的單價。同商定的方式執(zhí)行。措施費的審核原合同范圍內(nèi)的措施費用一般不應(yīng)調(diào)整費用；是否與合同單價全都；當(dāng)措施工程方案發(fā)生轉(zhuǎn)變導(dǎo)致費用調(diào)整的事項應(yīng)考慮費用調(diào)整，審核調(diào)整費用是否合理，審核調(diào)整單價是否與合同單價全都。規(guī)費及稅金的審核審核規(guī)費及稅金的計取是否符合國家或地方的相關(guān)規(guī)定及標(biāo)準(zhǔn)，計算是否正確。正確承受評審或復(fù)審意見，經(jīng)核實后，對提出的確實存在錯誤準(zhǔn)時整改；出具工程造價詢問報告。4〕工程結(jié)算審核關(guān)鍵把握點結(jié)算審查預(yù)備階段：審查工程結(jié)算手續(xù)的完備性、資料內(nèi)工程結(jié)算的相關(guān)性、有效性；生疏招投標(biāo)文件、工程發(fā)承包合同、主織設(shè)計、工程狀況，以及設(shè)計變更、工程洽商和工程索賠狀況等。結(jié)算審查階段：審查結(jié)算工程范圍、內(nèi)容與合同