企業(yè)所得稅年度納稅申報表培訓(xùn)課件

2014企業(yè)所得稅年度納稅申報表培訓(xùn)陜西省國家稅局收入表費用明細(xì)表彌補虧損表討論內(nèi)容修訂背景思路申報表結(jié)構(gòu)新表主要特點新表主要變化索引表成本表基本信息表121總體介紹改版思路及主要變化修訂背景納稅人—2008版申報表于2008年設(shè)計，配套政策都沒有出臺。之后出臺的新政策，申報表無法填寫，納稅人不能準(zhǔn)確履行納稅義務(wù)，申報差錯率提高，納稅風(fēng)險加大；如財政性資金、房地產(chǎn)企業(yè)收入事項都無法準(zhǔn)確規(guī)范填報。修訂背景稅務(wù)機關(guān)—申報表粗放、結(jié)構(gòu)不合理、涉稅信息不準(zhǔn)確，不能滿足新形勢下風(fēng)險管理、后續(xù)管理及稅收分析等要求，制約管理水平。如優(yōu)惠政策統(tǒng)計困難，涉稅信息披露的太少，無法滿足管理需要?，F(xiàn)轉(zhuǎn)變管理方式，減少和取消行政審批，減少進(jìn)戶執(zhí)法，只能通過申報掌握涉稅信息。納稅服務(wù)規(guī)范發(fā)布以后，通過增加申報信息是唯一合理的選擇。修訂思路以納稅人為主體，財稅差異以納稅調(diào)整方式計算應(yīng)納稅所得額；兼顧稅務(wù)管理，以重要性、普遍性為原則，設(shè)置多架構(gòu)申報；以信息化為支撐，以風(fēng)險管理為手段，精準(zhǔn)申報涉稅信息，提高稅、企業(yè)雙方的稅法遵從度。一次性獲取信息。報表結(jié)構(gòu)利潤總額計算——按核算分類主表1.收入2.成本3.費用4.納稅調(diào)整5.彌補虧損6.優(yōu)惠7.境外抵免8.匯總納稅應(yīng)納稅所得額計算稅款計算一主多副，多層構(gòu)架，一級附表8張報表結(jié)構(gòu)稅基-納稅調(diào)整表12張1.視同銷售2.未按權(quán)責(zé)收入3.投資收益4.專項財政資金5.職工薪酬6.廣告費7.捐贈支出8.折舊9.資產(chǎn)損失10.企業(yè)重組11.政策性搬遷12.特殊行業(yè)準(zhǔn)備金二級附表稅基12張，稅收優(yōu)惠5張，境外抵免3張，總分機構(gòu)1張不體現(xiàn)計算過程報表結(jié)構(gòu)-二級附表稅收優(yōu)惠5張1.稅基優(yōu)惠2.所得減免3.抵扣所得額4.減免稅額5.抵免稅額境外抵免3張1.境外調(diào)整后所得計算2.境外分支機構(gòu)彌補3.境外跨年結(jié)轉(zhuǎn)稅收優(yōu)惠5張二級附表，直接連接主表匯總納稅分配表報表結(jié)構(gòu)-三級附表三級附表7張，部分體現(xiàn)計算過程，優(yōu)惠部分主要思路是申報與備案結(jié)合，事后備案納稅調(diào)整資產(chǎn)損失-專項申報資產(chǎn)折舊-加速折舊優(yōu)惠股息紅利資源綜合利用涉農(nóng)貸款研發(fā)費加計扣除高新技術(shù)、軟件企業(yè)新申報表主要特點1、體系合理、填報便捷設(shè)索引表、主附層級分明；減輕辦稅負(fù)擔(dān)2、突出重點、便于管理重點圍繞納稅調(diào)整、優(yōu)惠、境外抵免；反映申報的全過程，展現(xiàn)涉稅完整數(shù)據(jù)，為風(fēng)險管理提供支撐；（稅收角度）新申報表主要特點3、注重主體、繁簡適度充分考慮會計制度、準(zhǔn)則，設(shè)基礎(chǔ)信息表；簡化主表，多數(shù)附表依據(jù)會計口徑；對中小企業(yè)來講，應(yīng)更簡化；4、相對穩(wěn)定、重點分類主表、1級附表相對穩(wěn)定，2、3級附表著眼變化；匯總、不同會計制度分類申報新表主要變化1、新增索引、基礎(chǔ)信息；2、簡化主表—匯總納稅、基礎(chǔ)信息分離；3、細(xì)化附表—如：期間費用、納稅調(diào)整的14張2級附表、優(yōu)惠項目的若干明細(xì)附表；4、分類申報—不同會計制度、匯總納稅；5、注重財稅數(shù)據(jù)申報完整性、準(zhǔn)確性；6、開放式結(jié)構(gòu)，三級附表等，根據(jù)需要會增加2報表研討改版思路及主要變化報表功能介紹索引表—每個表都有編號方便以后增加表格或者改版報表研討-基礎(chǔ)信息表基礎(chǔ)信息表—除稅務(wù)登記信息以外的與所得稅相關(guān)的基本信息是納稅人自行披露重要涉稅基礎(chǔ)信息的平臺為稅務(wù)機關(guān)后續(xù)管理提供企業(yè)重要基本情況為納稅人減負(fù)，如可替代小型微利企業(yè)年度備案資料可與ctais機內(nèi)已有信息進(jìn)行比對，提高稅務(wù)登記信息質(zhì)量報表研討-基礎(chǔ)信息表三項實際意義一是確定企業(yè)性質(zhì)，小微企業(yè)、匯總納稅、所屬行業(yè)、規(guī)模；二是明確會計核算制度和所得稅相關(guān)的核算方法；三是了解企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)及投資情況；報表研討-基礎(chǔ)信息表報表研討-基礎(chǔ)信息表根據(jù)使用的申報表模塊自動標(biāo)識A000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表正常申報□更正申報□補充申報□報表研討-基礎(chǔ)信息表101-根據(jù)“2008版匯總合并納稅企業(yè)信息維護”模塊維護的，且在申報所屬時期內(nèi)有效信息自動判斷帶出。102-從納稅人基礎(chǔ)信息中帶出，可修改，并以萬元列示。包括全體股東或發(fā)起人在公司登記機關(guān)依法登記的出資或認(rèn)繳的股本金額103-國家統(tǒng)計局《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼（GB/4754-2011）》確定。今后國家有關(guān)部門更新國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼，從其規(guī)定。100基本信息101匯總納稅企業(yè)是（總機構(gòu)□按比例繳納總機構(gòu)□）否□102注冊資本（萬元）

106境外中資控股居民企業(yè)是□否□103所屬行業(yè)明細(xì)代碼

107從事國家非限制和禁止行業(yè)是□否□104從業(yè)人數(shù)

108存在境外關(guān)聯(lián)交易是□否□105資產(chǎn)總額（萬元）

109上市公司是（境內(nèi)□境外□）否□報表研討-基礎(chǔ)信息表103-國家統(tǒng)計局《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼（GB/4754-2011）》確定。今后國家有關(guān)部門更新國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼，從其規(guī)定。100基本信息101匯總納稅企業(yè)是（總機構(gòu)□按比例繳納總機構(gòu)□）否□102注冊資本（萬元）

106境外中資控股居民企業(yè)是□否□103所屬行業(yè)明細(xì)代碼

107從事國家非限制和禁止行業(yè)是□否□104從業(yè)人數(shù)

108存在境外關(guān)聯(lián)交易是□否□105資產(chǎn)總額（萬元）

109上市公司是（境內(nèi)□境外□）否□報表研討-基礎(chǔ)信息表104從業(yè)人數(shù)-105資產(chǎn)總額（萬元）-107從事限制禁止行業(yè)總局2012年第14號公告：符合條件的小型微利企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”的計算標(biāo)準(zhǔn)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》（國稅函[2008]251號）第二條規(guī)定執(zhí)行。國稅函[2008]251號：小型微利企業(yè)條件中，“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計算，“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算。財稅[2009]69號：是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下：月平均值＝（月初值＋月末值）÷2全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12三項實際意義100基本信息101匯總納稅企業(yè)是（總機構(gòu)□按比例繳納總機構(gòu)□）否□102注冊資本（萬元）

106境外中資控股居民企業(yè)是□否□103所屬行業(yè)明細(xì)代碼

107從事國家非限制和禁止行業(yè)是□否□104從業(yè)人數(shù)

108存在境外關(guān)聯(lián)交易是□否□105資產(chǎn)總額（萬元）

109上市公司是（境內(nèi)□境外□）否□報表研討-基礎(chǔ)信息表106境外中資控股居民企業(yè)《國家稅務(wù)總局關(guān)于境外注冊中資控股企業(yè)依據(jù)實際管理機構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定為居民企業(yè)有關(guān)問題的通知》國稅發(fā)[2009]82《國家稅務(wù)總局關(guān)于依據(jù)實際管理機構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)實施居民企業(yè)認(rèn)定有關(guān)問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2014年第9號100基本信息101匯總納稅企業(yè)是（總機構(gòu)□按比例繳納總機構(gòu)□）否□102注冊資本（萬元）

106境外中資控股居民企業(yè)是□否□103所屬行業(yè)明細(xì)代碼

107從事國家非限制和禁止行業(yè)是□否□104從業(yè)人數(shù)

108存在境外關(guān)聯(lián)交易是□否□105資產(chǎn)總額（萬元）

109上市公司是（境內(nèi)□境外□）否□報表研討-主表主表設(shè)計目的：展現(xiàn)企業(yè)所得稅計算的整體過程力求簡潔：僅體現(xiàn)附表匯總金額詳細(xì)數(shù)字在附表填報變更要點：調(diào)整境外所得稅、稅收優(yōu)惠項目順序增加計算過程說明應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額利潤總額核心部分報表研討-主表報表研討-主表中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）行次類別項目金額1利潤總額計算一、營業(yè)收入(填寫A101010\101020\103000)

2減：營業(yè)成本(填寫A102010\102020\103000)

3營業(yè)稅金及附加

4銷售費用(填寫A104000)

5管理費用(填寫A104000)

6財務(wù)費用(填寫A104000)

7資產(chǎn)減值損失

8加：公允價值變動收益

9投資收益

10二、營業(yè)利潤(1-2-3-4-5-6-7+8+9)

11加：營業(yè)外收入(填寫A101010\101020\103000)

12減：營業(yè)外支出(填寫A102010\102020\103000)

13三、利潤總額（10+11-12）

Addyourtitlehere651,698Clickheretoaddyourtitle1,150,458Inputyourcontenthere145,567TEXTHEREAddyourtitleherejustasyoulikeTEXTHERE1,261,562Youcanaddyourtitlehereasyoulike.ConnectwithmeifyouwantmetodesignClickheretoaddyourtitleCLICKHERETOADDTEXT項目行次一、營業(yè)收入1減：營業(yè)成本2營業(yè)稅金及附加3銷售費用4管理費用5財務(wù)費用6資產(chǎn)減值損失7加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列）8投資收益（損失以“-”號填列）9其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益10二、營業(yè)利潤（虧損以“－”號填列）11加：營業(yè)外收入12減：營業(yè)外支出13其中：非流動資產(chǎn)處置損失14三、利潤總額（虧損總額以“－”號填列）15行次類別項目1利潤總額計算一、營業(yè)收入(填寫A101010\101020\103000)2減：營業(yè)成本(填寫A102010\102020\103000)3營業(yè)稅金及附加4銷售費用(填寫A104000)5管理費用(填寫A104000)6財務(wù)費用(填寫A104000)7資產(chǎn)減值損失8加：公允價值變動收益9投資收益10二、營業(yè)利潤(1-2-3-4-5-6-7+8+9)11加：營業(yè)外收入(填寫A101010\101020\103000)12減：營業(yè)外支出(填寫A102010\102020\103000)13三、利潤總額（10+11-12）項目與會計準(zhǔn)則利潤表基本一致主表-利潤總額計算營業(yè)收入：A101010或101020或103000營業(yè)成本：A102010或102020或103000期間費用：A104000表（事業(yè)單位、非營利組織除外）資產(chǎn)減值損失：無附表公允價值變動損益：無附表投資收益：無附表（事業(yè)、非營利有勾稽）營業(yè)外收入：A101010或101020或103000營業(yè)外支出：A102010或102020或103000應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額利潤總額核心部分報表研討-主表主表-應(yīng)納稅所得額計算14應(yīng)納稅所得額計算減：境外所得（填寫A108010）15加：納稅調(diào)整增加額（填寫A105000）16減：納稅調(diào)整減少額（填寫A105000）17減：免稅、減計收入及加計扣除（填寫A107010）18加：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損（填寫A108000）19四、納稅調(diào)整后所得（13-14+15-16-17+18）20減：所得減免（填寫A107020）21減：抵扣應(yīng)納稅所得額（填寫A107030）22減：彌補以前年度虧損（填寫A106000）23五、應(yīng)納稅所得額（19-20-21-22）Addyourtitlehere651,698Clickheretoaddyourtitle1,150,458Inputyourcontenthere145,567TEXTHEREAddyourtitleherejustasyoulikeTEXTHERE1,261,562Youcanaddyourtitlehereasyoulike.ConnectwithmeifyouwantmetodesignClickheretoaddyourtitleCLICKHERETOADDTEXT14應(yīng)納稅所得額計算減：境外所得（填寫A108010）15加：納稅調(diào)整增加額（填寫A105000）16減：納稅調(diào)整減少額（填寫A105000）17減：免稅、減計收入及加計扣除（填寫A107010）18加：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損（填寫A108000）19四、納稅調(diào)整后所得（13-14+15-16-17+18）20減：所得減免（填寫A107020）21減：抵扣應(yīng)納稅所得額（填寫A107030）22減：彌補以前年度虧損（填寫A106000）23五、應(yīng)納稅所得額（19-20-21-22）應(yīng)納稅所得額計算14加：納稅調(diào)整增加額（填附表三）15減：納稅調(diào)整減少額（填附表三）16其中：不征稅收入17免稅收入18減計收入19減、免稅項目所得20加計扣除21抵扣應(yīng)納稅所得額22加：境外應(yīng)稅所得彌補境內(nèi)虧損23納稅調(diào)整后所得（13＋14－15＋22）24減：彌補以前年度虧損（填附表四）25應(yīng)納稅所得額（23－24）境外所得、稅收優(yōu)惠項目從納稅調(diào)整表中分離出來新版申報表舊版申報表主表-應(yīng)納稅所得額計算扣除境外所得：A108010納稅調(diào)整：A107030收入減免和加計扣除：A107010（沒有所得減免）用境外所得抵減境內(nèi)虧損：A108000所得減免：A107020抵扣應(yīng)納稅所得額：A107030彌補以前年度虧損：A106000主表-應(yīng)納稅所得額計算扣除境外所得納稅調(diào)整收入減免加計扣除所得減免抵扣所得額彌補以前年度虧損>0用境外所得抵免>0>0應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額利潤總額核心部分報表研討-主表主表-應(yīng)納稅額計算與舊版申報表基本一致刪除了合并納稅的相關(guān)行次增加了總機構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營部門分?jǐn)偙灸陸?yīng)補（退）所得稅額主表要點說明主表—在會計利潤基礎(chǔ)上納稅調(diào)整，計算所得額、應(yīng)納稅款及應(yīng)補退稅款；補退稅依據(jù)；附表生成、表內(nèi)計算；幾點說明1、利潤—捐贈扣除基數(shù)2、營業(yè)收入+視同+房地產(chǎn)預(yù)征–三費扣除A101010一般企業(yè)收入明細(xì)表的第1行+A105010表第1行“稅收金額”+A105010表第23行“稅收金額”-A105010表第27行“稅收金額”3、應(yīng)納稅所得額—小微企業(yè)報表功能介紹4、營業(yè)稅金及附加會計核算營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等，會計利潤表房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”等科目核算反映會計核算的結(jié)果報表功能介紹5、主表---境外所得境內(nèi)、境外所得分開計算第14行減-境外所得；第18行加-境外所得彌補當(dāng)期虧損；第29、30行計算稅額6、主表---所得減免；稅基減免分為兩部分；20行農(nóng)林牧副漁、基礎(chǔ)設(shè)施；分開核算項目；7、第19行納稅調(diào)整后，負(fù)數(shù)為確認(rèn)虧損報表功能介紹8、主表---匯總納稅總機構(gòu)計算使用；分支機構(gòu)按繼續(xù)使用《2013分支機構(gòu)企業(yè)所得稅年度納稅申報(A類)》；總機構(gòu)計算分配稅額時，境外所得分支機構(gòu)不參與。報表功能介紹主附表主要功能介紹附表：101--104收入、成本、費用企業(yè)：適用會計核算制度體現(xiàn)分類；稅務(wù)：后續(xù)管理；完全會計核算數(shù)據(jù)；期間費用細(xì)化：按會計核算分析填報說明：各項稅費與主表營業(yè)稅金附加不重復(fù)一般企業(yè)收入明細(xì)表（A101010）報表研討-收入表一般企業(yè)收入明細(xì)表-適用范圍不包括執(zhí)行事業(yè)單位會計準(zhǔn)則：填報A103000不包括非營利企業(yè)會計制度：填報A103000不包括金融企業(yè)：填報A101020參照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及《企業(yè)會計準(zhǔn)則-應(yīng)用指南》設(shè)計一般企業(yè)收入明細(xì)表參照《企業(yè)會計準(zhǔn)則-收入》進(jìn)行分類具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的，換出資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)收入租賃業(yè)務(wù)的主營一般企業(yè)收入明細(xì)表其他業(yè)務(wù)收入銷售材料收入出租固定資產(chǎn)收入出租無形資產(chǎn)收入出租包裝物和商品收入其他根據(jù)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南進(jìn)行分類一般企業(yè)收入明細(xì)表-營業(yè)外收入非流動資產(chǎn)處置利得非貨幣性資產(chǎn)交換利得債務(wù)重組利得政府補助利得盤盈利得捐贈利得罰沒利得確實無法償付的應(yīng)付款項匯兌收益（小企業(yè)準(zhǔn)則）其他根據(jù)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南進(jìn)行分類金融企業(yè)收入明細(xì)表（A101020）報表研討-收入表適用范圍：商業(yè)銀行、保險公司、證券公司等金融企業(yè)金融企業(yè)收入明細(xì)表行次項目金額1一、營業(yè)收入（2+18+27+32+33+34）

2（一）銀行業(yè)務(wù)收入（3+10）

3

1.利息收入（4+5+6+7+8+9）

4（1）存放同業(yè)

5（2）存放中央銀行

6（3）拆出資金

7（4）發(fā)放貸款及墊資

8（5）買入返售金融資產(chǎn)

9（6）其他

10

2.手續(xù)費及傭金收入（11+12+13+14+15+16+17）

11（1）結(jié)算與清算手續(xù)費

12（2）代理業(yè)務(wù)手續(xù)費

13（3）信用承諾手續(xù)費及傭金

14（4）銀行卡手續(xù)費

15（5）顧問和咨詢費

16（6）托管及其他受托業(yè)務(wù)傭金

17（7）其他

18（二）證券業(yè)務(wù)收入（19+26）

19

1.證券業(yè)務(wù)手續(xù)費及傭金收入（20+21+22+23+24+25）

20（1）證券承銷業(yè)務(wù)

21（2）證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)

22（3）受托客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)

23（4）代理兌付證券

24（5）代理保管證券

25（6）其他

26

2.其他證券業(yè)務(wù)收入

27（三）已賺保費（28-30-31）

28

1.保險業(yè)務(wù)收入

29其中：分保費收入

30

2.分出保費

31

3.提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金

32（四）其他金融業(yè)務(wù)收入

33（五）匯兌收益（損失以“-”號填列）

34（六）其他業(yè)務(wù)收入

35二、營業(yè)外收入（36+37+38+39+40+41+42）

36（一）非流動資產(chǎn)處置利得

37（二）非貨幣性資產(chǎn)交換利得

38（三）債務(wù)重組利得

39（四）政府補助利得

40（五）盤盈利得

41（六）捐贈利得

42（七）其他

依據(jù)：30號準(zhǔn)則財務(wù)報表列報--應(yīng)用指南一般企業(yè)成本支出明細(xì)表（A102010）報表研討-成本表一般企業(yè)成本支出明細(xì)表主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)收入營業(yè)外支出依據(jù)：準(zhǔn)則應(yīng)用指南刪除了期間費用對應(yīng)于一般企業(yè)收入表項目（一）非流動資產(chǎn)處置損失（二）非貨幣性資產(chǎn)交換損失（三）債務(wù)重組損失（四）非常損失（五）捐贈支出（六）贊助支出（七）罰沒支出（八）壞賬損失——小企業(yè)會計準(zhǔn)則填報（九）無法收回的債券股權(quán)投資損失——小企業(yè)準(zhǔn)則（十）其他金融企業(yè)支出明細(xì)表（A102020）報表研討-成本表適用范圍：商業(yè)銀行、保險公司、證券公司等金融企業(yè)不包含期間費用，統(tǒng)一填報期間費用明細(xì)表金融企業(yè)支出明細(xì)表行次項目金額1一、營業(yè)支出（2+15+25+31+32）

2（一）銀行業(yè)務(wù)支出（3+11）

3

1.銀行利息支出（4+5+6+7+8+9+10）

4（1）同業(yè)存放

5（2）向中央銀行借款

6（3）拆入資金

7（4）吸收存款

8（5）賣出回購金融資產(chǎn)

9（6）發(fā)行債券

10（7）其他

11

2.銀行手續(xù)費及傭金支出（12+13+14）

12（1）手續(xù)費支出

13（2）傭金支出

14（3）其他

15（二）保險業(yè)務(wù)支出（16+17-18+19-20+21+22-23+24）

16

1.退保金

17

2.賠付支出

18減：攤回賠付支出

19

3.提取保險責(zé)任準(zhǔn)備金

20減：攤回保險責(zé)任準(zhǔn)備金

21

4.保單紅利支出

22

5.分保費用

23減：攤回分保費用

24

6.保險業(yè)務(wù)手續(xù)費及傭金支出

25（三）證券業(yè)務(wù)支出（26+30）

26

1.證券業(yè)務(wù)手續(xù)費及傭金支出（27+28+29）

27（1）證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)手續(xù)費支出

28（2）傭金支出

29（3）其他

30

2.其他證券業(yè)務(wù)支出

31（四）其他金融業(yè)務(wù)支出

32（五）其他業(yè)務(wù)成本

33二、營業(yè)外支出（34+35+36+37+38+39+40）

34（一）非流動資產(chǎn)處置損失

35（二）非貨幣性資產(chǎn)交換損失

36（三）債務(wù)重組損失

37（四）捐贈支出

38（五）非常損失

39（六）其他

事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表（A10300）報表研討-成本費用表事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表—范圍執(zhí)行事業(yè)單位會計準(zhǔn)則事業(yè)單位會計制度科學(xué)事業(yè)單位會計制度醫(yī)院會計制度高等學(xué)校會計制度中小學(xué)校會計制度彩票機構(gòu)會計制度其他執(zhí)行民間非營利會計制度企業(yè)≠具有免稅資格的非營利組織事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表—范圍事業(yè)單位會計準(zhǔn)則—收入支出表民間非營利組織—-業(yè)務(wù)活動表合并了收入與支出表，增加了民間非營利組織的相關(guān)項目事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表—范圍包含成本與費用區(qū)分了營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、投資收益營業(yè)外收入投資收益營業(yè)外支出舊版事業(yè)單位收入表與支出表不區(qū)分不征稅收入與征稅收入取消按收入比例計算不準(zhǔn)予扣除的支出方式期間費用明細(xì)表（A104000）報表研討-費用表新增表格1-3行：人工成本4-6行：有扣除限額的項目7行：折舊攤銷費9-20行：根據(jù)期間費用的用途進(jìn)行劃分21-23行：財務(wù)費用期間費用明細(xì)表（A104000）勞務(wù)費咨詢顧問費傭金和手續(xù)費董事會費運輸倉儲費修理費技術(shù)轉(zhuǎn)讓費研究費用期間費用明細(xì)表（A104000）需要披露是否有向境外支付企業(yè)需要分析填報，無法與會計科目一一對應(yīng)金融企業(yè)“業(yè)務(wù)及管理費”科目情況填報在“銷售費用”列中期間費用明細(xì)表（A104000）彌補虧損明細(xì)表（A106000）報表研討分立轉(zhuǎn)出虧損數(shù)額的填報（修改表格項目名稱）政策搬遷期間，停止生產(chǎn)經(jīng)營活動年度從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限中減除（在填表說明中進(jìn)行了補充解釋）修改年度的描述（前五年度至前一年度）“盈利額或虧損額”修改為“納稅調(diào)整后所得”表內(nèi)邏輯關(guān)系進(jìn)行了重新梳理修正彌補虧損明細(xì)表（A106000）——變化要點前一年度、前五年度等是個相對概念，以填報年度為參照系向前推算，更便于理解。彌補虧損明細(xì)表（A106000）——變化要點第一年第二年第三年第四年第五年本年前五年度前四年度前三年度前二年度前一年度本年度新舊主表中納稅調(diào)整后所得后面不是“彌補以前年度虧損”，還有“所得減免”以及“抵扣應(yīng)納稅所得額”兩個數(shù)據(jù)項。因此彌補虧損表中的“納稅調(diào)整后所得”是一個計算值，不能直接引自主表彌補虧損明細(xì)表（A106000）——納稅調(diào)整后所得的口徑第6行表A100000第19行“納稅調(diào)整后所得”＞0，第20行“所得減免”＞0，則本表第2列第6行=本年度表A100000第19-20-21行，且減至0止。第20行“所得減免”＜0，填報此處時，以0計算。表A100000第19行“納稅調(diào)整后所得”＜0，則本表第2列第6行=本年度表A100000第19行。