2023年企業(yè)稅收籌劃復(fù)習(xí)題及答案

廈門大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育2023-2023學(xué)年第一學(xué)期《公司稅收籌劃》復(fù)習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題.從稅收法定主義原則出發(fā)，在我國(guó)法律沒有明確界定的情況下，稅收籌劃（涉及避稅）應(yīng)被認(rèn)定為：（D）A.非法行為B.合法行為C.不道德行為D.不擬定.在整個(gè)籌劃過程中，首要的環(huán)節(jié)就是（B）A.人員管理B.組織管理C.信息收集D.績(jī)效評(píng)估.稅收籌劃人取得稅收法規(guī)資料的途徑有很多，不涉及（D）A.從征收機(jī)關(guān)得到寄發(fā)的稅收法規(guī)資料B.積極向征收機(jī)關(guān)索取稅收法規(guī)資料C.通過政府網(wǎng)站查詢免費(fèi)電子資料D.規(guī)定納稅人提供.篩選稅收籌劃方案時(shí)重要考慮納稅人的偏好，根據(jù)其偏好考慮的因素不涉及（D）A.選擇短期內(nèi)節(jié)稅更多的稅收籌劃方案B.選擇成本更低或成本也許稍高而節(jié)稅效果更好的稅務(wù)計(jì)劃C.選擇實(shí)行起來更便利或技術(shù)較復(fù)雜、風(fēng)險(xiǎn)也較小的方案D.選擇實(shí)行起來比較復(fù)雜或風(fēng)險(xiǎn)較大的方案5.甲公司委托乙公司加工應(yīng)稅消費(fèi)品，是指（A）A.甲發(fā)料，乙加工B.甲委托乙購買原材料，由乙加工C.甲發(fā)定單，乙按甲的規(guī)定加工D.甲先將資金劃給乙，乙以甲的名義購料并加工.固定資產(chǎn)折舊中，折舊年份越（C）,則年折舊額就越大，從而利潤(rùn)越低，應(yīng)納所得稅額就越小A.適中B.長(zhǎng)C.短D.無所謂.在存貨的市場(chǎng)價(jià)格呈上升趨勢(shì)的時(shí)候，采用（D）進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)，會(huì)高估公司當(dāng)期利潤(rùn)水平和庫存存貨的價(jià)值，從而導(dǎo)致當(dāng)期多交所得稅；A.加權(quán)平均法B.直線法C.移動(dòng)平均法D.先進(jìn)先出法.（C）是指通過合理合法地運(yùn)用各種稅收政策，稅基由寬變窄，從而減少應(yīng)納稅款的技術(shù)。A.稅率減稅技術(shù).應(yīng)納稅額減稅技術(shù)C.稅基減稅技術(shù)D.推遲納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間減稅技術(shù).下列屬于房產(chǎn)稅的征收對(duì)象的有（B）A.玻璃暖房B.房屋C.室外游泳池D.圍墻.下列不屬于公司設(shè)立的稅收籌劃的是（D）A.投資行業(yè)及地點(diǎn)的稅收籌劃B.組織形式的稅收籌劃C.投資的稅收籌劃D.融資的稅收籌劃.稅收籌劃的（C）是指稅收籌劃是在對(duì)未來事項(xiàng)所作預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上進(jìn)行的事先規(guī)劃。A.合法性B.風(fēng)險(xiǎn)性C.事先籌劃性D.目的性.下列國(guó)家中，認(rèn)為稅收籌劃是非法的是：（C）A.英國(guó)B.美國(guó)C.澳大利亞D.加拿大.公司的稅收籌劃既可以由公司內(nèi)部一定的組織機(jī)構(gòu)來完畢，也可以委托（B）進(jìn)行。A.個(gè)人B.稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)C.經(jīng)理D.董事會(huì).（A）是公司最低層次的籌劃目的錯(cuò)誤!未找到引用源。A.涉稅零風(fēng)險(xiǎn)B.股東利益最大C.運(yùn)用國(guó)家各種稅收政策，獲取最大的稅后收益D.本年度收益最大.篩選稅收籌劃方案時(shí)重要考慮納稅人的偏好，根據(jù)其偏好考慮的因素不涉及（D）A.選擇短期內(nèi)節(jié)稅更多的稅收籌劃方案B.選擇成本更低或成本也許稍高而節(jié)稅效果更好的稅務(wù)計(jì)劃C.選擇實(shí)行起來更便利或技術(shù)較復(fù)雜、風(fēng)險(xiǎn)也較小的方案D.選擇實(shí)行起來比較復(fù)雜或風(fēng)險(xiǎn)較大的方案二、判斷題.納稅人通過稅收籌劃減輕的稅收承擔(dān)不僅涉及顯性稅收，同時(shí)也涉及隱性稅收?？偠愂眨@性稅收+隱性稅收）的減少才是抱負(fù)的。（4）.根據(jù)契約理論，政府和其他契約方同樣，稅收收入的增長(zhǎng)是政府的唯一政策目的。（x）.一項(xiàng)成功的稅收籌劃不能只局限于公司的稅收是否減少，而應(yīng)著眼于公司的整體利益，著眼于公司價(jià)值最大化。（4）.稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅和司法機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)案件的審理，都必須以立法機(jī)關(guān)制定的憲法和現(xiàn)行法律為依據(jù)。（＜）.不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)只要發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，均應(yīng)依法繳納營(yíng)業(yè)稅。（x）.稅收籌劃必須以不違反法律政策的規(guī)定為前提。（4）.納稅成本的減少一定能帶來公司整體利益的增長(zhǎng)。（x）.合理地?cái)M定資本結(jié)構(gòu)也是稅收籌劃的一個(gè)重要內(nèi)容。（4）.公司應(yīng)根據(jù)自身具體情況，盡也許考慮各種綜合條件，尋求稅率較低的地區(qū)或行業(yè)進(jìn)行投資以減低稅負(fù)。（4）.在其他情況相同的條件下，不同的公司組織形式會(huì)導(dǎo)致不同的稅負(fù)。（q）it.納稅人有依據(jù)法律進(jìn)行稅款繳納的義務(wù)，但也有依據(jù)法律，通過合理的甚至巧妙的安排以實(shí)現(xiàn)盡量少承擔(dān)稅款的權(quán)利。（q）.稅收籌劃的基本特點(diǎn)之一是合法性，而偷稅、逃稅，避稅等是違反稅法的。（X）.節(jié)稅與風(fēng)險(xiǎn)并存，節(jié)稅越多的方案往往也是風(fēng)險(xiǎn)最大的方案。（4）.組織的有效合作限度與稅收的非稅收成本成反比（x）.稅收籌劃技術(shù)可以分為稅基減稅技術(shù)、稅率減稅技術(shù)、應(yīng)納稅額減稅技術(shù)、推遲收入實(shí)現(xiàn)技術(shù)和提前費(fèi)用扣除技術(shù)。（x）三、名詞解釋.避稅是納稅人鉆稅法漏洞,通過人為安排以改變應(yīng)稅事實(shí)而達(dá)成少繳或免繳稅款的行為，雖然它具有一定的合法性或者說非違法性，但是卻有悖于政府的立法意圖。（或者避稅是納稅人在熟知相關(guān)稅收法律的基礎(chǔ)上，在不直接觸犯稅法的前提下，運(yùn)用稅法等有關(guān)法律的差異、疏漏、模糊之處，通過對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、融資活動(dòng)、投資活動(dòng)等涉稅事項(xiàng)的精心安排，達(dá)成規(guī)避或減輕稅負(fù)的行為。）.稅率減稅技術(shù)是指通過多種稅收政策合理合法的運(yùn)用，是納稅人的合用稅率由高變低，從而減少應(yīng)納稅款的技術(shù).成本效益原則規(guī)定進(jìn)行稅收籌劃要進(jìn)行“成本-效益”分析，判斷公司所進(jìn)行的稅收籌劃活動(dòng)是否經(jīng)濟(jì)可行。在成本效益分析中，不僅要考慮現(xiàn)有的成本效益，還要考慮“邊際”成本效益。.整體利益原則是指一項(xiàng)成功的稅收籌劃不能只局限于公司的稅收是否減少，而應(yīng)著眼于公司的整體利益，著眼于公司價(jià)值的最大化。.稅基減稅技術(shù)：C稅基減稅技術(shù)：指通過各種稅收政策合理合法地運(yùn)用使稅基由寬變窄從而減少應(yīng)納稅款的技術(shù).納稅人應(yīng)合理安排有關(guān)活動(dòng)創(chuàng)造符合稅法關(guān)于增加費(fèi)用列支的條件以盡量減少應(yīng)納稅所得額。四、簡(jiǎn)答題.簡(jiǎn)述稅收籌劃運(yùn)作中應(yīng)把握的重要原則。稅收籌劃運(yùn)作的基本原則有：（1）守法原則。即稅收籌劃只能在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行。（2）整體利益原則。即稅收籌劃應(yīng)著眼于公司的整體利益，著眼于公司價(jià)值的最大化。（3）成本效益原則。進(jìn)行稅收籌劃要進(jìn)行“成本效益分析”，判斷公司所進(jìn)行的稅收籌劃活動(dòng)是否經(jīng)濟(jì)可行。（4）立足長(zhǎng)期原則。稅收籌劃不能只考慮減少當(dāng)年的稅負(fù)，而應(yīng)立足長(zhǎng)期。（5）適時(shí)調(diào)整原則?；I劃人員必須注意稅收政策法規(guī)的變動(dòng)及未來方向，不斷補(bǔ)充和修訂稅收籌劃方案。.簡(jiǎn)述公司設(shè)立活動(dòng)中稅收籌劃的重要內(nèi)容及籌劃思緒。在設(shè)立公司時(shí)，應(yīng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行周密的稅收籌劃：投資行業(yè)及地點(diǎn)的稅收籌劃、組織形式的稅收籌劃、投資的稅收籌劃等。重要的籌劃思緒如下：（1）公司應(yīng)根據(jù)自身具體情況，盡也許考慮各種綜合條件，尋求稅率較低的地區(qū)或行業(yè)進(jìn)行投資以減少稅負(fù)。（2）在其他情況相同的條件下，不同的公司組織形式會(huì)導(dǎo)致不同的稅負(fù)，從而產(chǎn)生了籌劃激勵(lì)。公司應(yīng)通過公司組織形式的合理轉(zhuǎn)化來達(dá)成節(jié)稅的目的。（3）不同投資方式下取得的投資收益的稅收待遇不同，在做出合理的投資決策前，還須充足考慮稅收對(duì)相關(guān)指標(biāo)的影響，由于稅收因素將直接影響投資的稅后凈收益。.什么叫轉(zhuǎn)讓定價(jià)？并舉例說明如何運(yùn)用轉(zhuǎn)讓定價(jià)來節(jié)稅？轉(zhuǎn)讓定價(jià)是指在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，有經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的公司各方為均攤利潤(rùn)或轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，在產(chǎn)品互換或買賣過程中，不依照市場(chǎng)買賣規(guī)則和市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行交易，而是根據(jù)各方的共同利益，或?yàn)樽畲笙薅染S護(hù)其收入而進(jìn)行的產(chǎn)品或非產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓。在轉(zhuǎn)讓過程中，產(chǎn)品的轉(zhuǎn)讓價(jià)格可根據(jù)雙方意愿高于或低于市場(chǎng)價(jià)格，以達(dá)成少納稅甚至不納稅的目的。例如：某卷煙廠銷售給獨(dú)立核算的銷售部門A卷煙500箱，每箱不含稅價(jià)為1000元（市場(chǎng)價(jià)為每箱1500元）。轉(zhuǎn)移定價(jià)前應(yīng)納消費(fèi)稅=500X1500X40%=30（萬元）轉(zhuǎn)移定價(jià)后應(yīng)納消費(fèi)稅=500X1000義40%=20（萬元）轉(zhuǎn)移定價(jià)前后應(yīng)納消費(fèi)稅之差=30—20=10（萬元）五、業(yè)務(wù)題1.某酒廠重要生產(chǎn)糧食白酒，每年都有比較固定的客戶到工廠直接購買，銷售量大約有5000箱（每箱12瓶，每瓶500克），每箱對(duì)外銷售價(jià)格800元。請(qǐng)問，如何進(jìn)行該廠的消費(fèi)稅籌劃？如國(guó)酒廠將白酒直接銷售給客戶，則應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為：應(yīng)納消費(fèi)稅=鋪售數(shù)量X定額稅率+銷售額X比例稅率=5000x12x0.54-5（M）0x8（H）x20%=830000（元）如果該廠設(shè)立一獨(dú)立核算的經(jīng)銷部，該廠按銷售給其他批發(fā)商的產(chǎn)品價(jià)格與經(jīng)銷部結(jié)算，每箱750元，經(jīng)銷部再以每箱800元的價(jià)格對(duì)外銷售，則應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為：應(yīng)納消費(fèi)稅=銷售數(shù)量X定額稅率+銷售額X比例稅率=5000x12x0.5+5000x750x20%=780000（元）可節(jié)稅830000-780000=50000（元）2.某公司2023年12月31日應(yīng)收賬款借方余額為2023萬元，2023年3月18日發(fā)生壞賬損失200萬元,2023年6月20日又重新收回前已確認(rèn)的壞賬損失100萬元。2023年12月31日應(yīng)收賬款借方余額為1500萬元。假設(shè)該公司可以選擇采用直接轉(zhuǎn)銷法或備抵法（壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為5%。）。不考慮應(yīng)收賬款的情況,該公司2023年和2023年的應(yīng)納稅所得額分別為200萬元和300萬元，該公司合用的稅率為25%。請(qǐng)問，公司應(yīng)符合對(duì)壞賬損失進(jìn)行稅收籌劃？直接轉(zhuǎn)銷法下：2023年公司所得稅應(yīng)納稅額=200x25%=50萬元2023年公司所得稅應(yīng)納稅額=（300-200+100）x25%=50萬元兩年合計(jì)納稅=50+50=100萬元備抵法下：2023年公司所得稅應(yīng)納稅額=（200-2023x5%0）x25%=47.5萬元2023年公司所得稅應(yīng)納稅額={300-[1500x5%o-(2023x5%o-200+100)]}x25%=50.625萬元兩年合計(jì)納稅47.5+50.625=98.125萬元可見，采用備抵法轉(zhuǎn)銷壞賬時(shí)，雖然2023年的稅負(fù)較高，但兩年的合計(jì)稅負(fù)減低了100-98.125=1.875萬元，所以應(yīng)采用備抵法。3.李某所在公司在2023年2月份準(zhǔn)備發(fā)放2023年度獎(jiǎng)金，根據(jù)2023年的業(yè)績(jī)測(cè)算，李某可獲得獎(jiǎng)金240。。元，公司鑒于上年度效益較好，并出于鼓勵(lì)的目的,決定發(fā)給李某2500()元的獎(jiǎng)金。請(qǐng)問李某是否要接受多給的1()0()元獎(jiǎng)金？假定此獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的計(jì)算方法合用全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的規(guī)定。部分不同稅率級(jí)次的全年一次性獎(jiǎng)金如下表所示:級(jí)數(shù)級(jí)距合用稅率速算扣除數(shù)1不超過60005026000-240001025324000-6000015125??????如果李某的全年一次性獎(jiǎng)金為2400。元，計(jì)算查得適用的稅率力10%,速算扣除效力2,李某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為“24000x10%—25=2375(元)李某的稅后收入為x24000-2375=21625(元)如果李某的全年一次性獎(jiǎng)金為25000元時(shí)，計(jì)算查得適用的稅率為15%,速算扣除敷為125,則李某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為I250(H)xl5%-125=3625(元)李某的稅后收入為1250(X)-3625=21375(元)由此可見，雖然李某全年一次性獎(jiǎng)金增加了100。元，但應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅卻增加了1250元，稅后收入降低了250元.因此，李某不應(yīng)接受增加的1000元獎(jiǎng)金?4.某煤炭公司本月對(duì)外銷售原煤2023萬噸，用公司的原煤加工洗煤420萬噸銷售，已知該公司加工的礦產(chǎn)品的綜合回收率為70%,稅務(wù)機(jī)關(guān)擬定的綜合回收率為60%,原煤合用的稅率為2元/噸。問該公司應(yīng)如何計(jì)算本月的應(yīng)納稅額？按企業(yè)實(shí)際的嫁合回收率計(jì)算本月應(yīng)納的資源稅稅項(xiàng)為，2000x2+420^70%x2=52(M)(萬元)按稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的綜合回收率計(jì)算應(yīng)納的資源稅稅?為工2000x2+420-^0%x2=5400(萬元)顯然，按實(shí)際綜合回收率計(jì)算可以為企業(yè)節(jié)稅400萬元。5.某商業(yè)公司2023年12月份甲商品的收入和發(fā)出情況如下所示：12.1月初結(jié)存1000件，單價(jià)400元/件12.5購入2023件，單價(jià)400元/件12.10銷售2023件12.15購入4000件,單價(jià)500元/件12.20銷售3000件12.25購入1000件，單價(jià)600元/件假定銷售甲商品的收入為500萬元，涉及的主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加為50萬元，不考慮其他成本和費(fèi)用，沒有其他調(diào)整項(xiàng)目，應(yīng)納稅所得額等于利潤(rùn)總額，公司所得稅稅率為25%。規(guī)定：請(qǐng)通過計(jì)算說明采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和移動(dòng)加權(quán)平均法中的哪一種有助于節(jié)稅。不同計(jì)價(jià)方法下本月發(fā)出存貨的成本為：先進(jìn)先出法下存貨發(fā)出成本=1000X400+2023X400+2023X500=220(萬元)加權(quán)平均法下存貨發(fā)出成本=5000義[(1000X400+2023X400+4000X500+1000X600)/(1000+2023+4000+1000)]=237.5(萬元)移動(dòng)加權(quán)平均法下存貨發(fā)出成本=2023X400+3000X[(1000X400+4000X500)/(1000+4000)]=224(萬元)不同計(jì)價(jià)方法下公司應(yīng)納稅所得額如下表所示項(xiàng)目先進(jìn)先出法加權(quán)平均法移動(dòng)平均法主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500500500.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本220237.5224主營(yíng)'業(yè)務(wù)利潤(rùn)280262.5276主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加505050利潤(rùn)總額230212.5226所得稅57.553.12556.5故采用加權(quán)平均法有助于節(jié)稅。6.某房地產(chǎn)開發(fā)公司同時(shí)開發(fā)A、B兩幢商業(yè)用房，且處在同一片土地上，銷售A房產(chǎn)取得收入600萬元，允許扣除的金額為400萬元；銷售B房產(chǎn)共取得收入800萬元，允許扣除的項(xiàng)目金額為200萬元。對(duì)這兩處房產(chǎn)，公司是分開核算還是合并核算，更能帶來土地增值稅的節(jié)稅好處？分開核算時(shí)A房產(chǎn)的增值率為：（600—400）+400XI00%=50%,適用稅率30%應(yīng)納的土地增值稅為：（6（X1-400）X30%=60