財政學導言、一章

財政學導言1

二、財政學要研究的問題一、一般意義上如何理解財政學財政學導言2看一些新聞3①民生“清單”溫暖全國

2010年2月25日來源：新華網(wǎng)

２００９年年初，金融危機影響不斷加劇，中央財政收入連續(xù)四個月下降。在此時刻，中央財政預算安排“三農”支出７１６１億元，比上年增加１２０６億元，投入規(guī)模再創(chuàng)歷史新高；就業(yè)資金４２０億元，比上年增長６６．７％；社會保障資金２９３０億元，同比增長１７．６％；保障性安居工程資金４９３億元，增長１７１％；全年結構性減稅５５００億元;4全國城鎮(zhèn)新增就業(yè)１１０２萬人，超額完成全年９００萬人的就業(yè)工作目標。全國保障性住房用地實際供應１．０４萬公頃，同比增加３０．９％；截至２００９年１１月底，全國新開工和通過各種方式籌集廉租住房１８５萬套。近１．５億名農村義務教育階段學生全部享受免除學雜費和免費教科書.到目前為止，全國約有１５００萬符合條件的農村老人領取基礎養(yǎng)老金。

5謝旭人：財政預算支出切實保障和改善民生

2010年8月27日

來源：新華社

謝旭人26日向全國人大常委會作關于今年以來預算執(zhí)行情況的報告。今年以來，根據(jù)年初預算安排，財政部門切實加強預算支出執(zhí)行管理，努力保障“三農”、教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障和就業(yè)、保障性住房、抗震救災等重點支出需要，各項社會事業(yè)發(fā)展取得新進展。

6謝旭人：財政預算支出切實保障和改善民生

——惠農政策:中央財政撥付糧食直補和農資綜合補貼資金867億元，調動了種糧農民的積極性。安排資金50億元，支持開展全國重點地區(qū)中小河流治理，解決當前部分地區(qū)洪澇災害暴露出的中小河流防洪標準低問題?！逃齼?yōu)先:中央財政撥付農村義務教育經(jīng)費保障機制改革資金595億元，全國1．3億名農村中小學生免除學雜費并得到免費教科書，中西部地區(qū)約1228萬名家庭經(jīng)濟困難寄宿生得到生活費補助?！绫：途蜆I(yè):中央財政撥付新型農村社會養(yǎng)老保險試點專項補助資金53億元，截至7月底，試點地區(qū)總參保率達到70％以上。撥付城鄉(xiāng)低保、優(yōu)撫對象等人員撫恤和生活補助資金837．82億元，切實保障困難群體基本生活?！t(yī)藥衛(wèi)生改革:促進基本醫(yī)療保障制度建設，中央財政分別撥付補助資金399億元和46億元，促進新型農村合作醫(yī)療和城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險制度平穩(wěn)運行，各級財政補助標準由人均80元提高到120元。截至目前，城鄉(xiāng)基本醫(yī)療保障制度覆蓋人數(shù)達到12．47億人。7②我國將在每省選1到2個城市試點公立醫(yī)院改革

2010年02月23日17:44

中國新聞網(wǎng)

中國將各省、自治區(qū)、直轄市分別選擇1-2個城市(城區(qū))作為公立醫(yī)院改革試點城市，按照先行試點、逐步推開的原則推進公立醫(yī)院改革。這是今天發(fā)布的《關于公立醫(yī)院改革試點的指導意見》透露的最新信息。經(jīng)國務院同意，由衛(wèi)生部、中央編辦、國家發(fā)展改革委、財政部和人力資源社會保障部印發(fā)的該指導意見稱，目前各地試點城市范圍內已選出16個有代表性的城市，作為國家聯(lián)系指導的公立醫(yī)院改革試點城市，積極穩(wěn)妥推進公立醫(yī)院改革試點工作.8我國將在每省選1到2個城市試點公立醫(yī)院改革

——完善公立醫(yī)院服務體系，加強公立醫(yī)院規(guī)劃和調控，優(yōu)化公立醫(yī)院結構布局，建立公立醫(yī)院之間、公立醫(yī)院與城鄉(xiāng)基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的分工協(xié)作機制；

——改革公立醫(yī)院管理體制，明確各級政府舉辦公立醫(yī)院的職責，積極探索管辦分開的有效形式，逐步實現(xiàn)公立醫(yī)院統(tǒng)一管理，建立協(xié)調、統(tǒng)一、高效的公立醫(yī)院管理體制；

——改革公立醫(yī)院法人治理機制，明確政府辦醫(yī)主體，科學界定所有者和管理者責權，探索建立以理事會等為核心的多種形式的公立醫(yī)院法人治理結構，制定公立醫(yī)院院長任職資格、選拔任用等方面的管理制度，探索建立醫(yī)院院長激勵約束機制；

——改革公立醫(yī)院內部運行機制，完善醫(yī)院內部決策執(zhí)行機制和財務會計管理制度，深化公立醫(yī)院人事制度改革，完善分配激勵機制；

——改革公立醫(yī)院補償機制，合理調整醫(yī)藥價格，逐步取消藥品加成政策，加大政府投入，實現(xiàn)由服務收費和政府補助兩個渠道補償，完善醫(yī)療保障支付制度；

——加強公立醫(yī)院管理，確保醫(yī)療安全，提高醫(yī)療服務質量，改善醫(yī)院服務；

——改革公立醫(yī)院監(jiān)管機制，加強公立醫(yī)院醫(yī)療服務安全質量監(jiān)管和經(jīng)濟運行監(jiān)管，充分發(fā)揮社會各方面對公立醫(yī)院的監(jiān)督作用；

——建立住院醫(yī)師規(guī)范化培訓制度，開展住院醫(yī)師規(guī)范化培訓；

——加快推進多元化辦醫(yī)格局，鼓勵、支持和引導社會資本發(fā)展醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)，鼓勵社會力量舉辦非營利性醫(yī)院。9中央財政已撥付醫(yī)改資金801億元

2010年7月6日

財政部新聞辦公室截至6月30日，中央財政今年已累計撥付醫(yī)改資金801億元。其中：支持推進基本醫(yī)療保障制度建設534億元，主要用于新型農村合作醫(yī)療補助、城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險補助、城鄉(xiāng)醫(yī)療救助補助支出；支持建立國家基本藥物制度以獎代補資金10億元，主要用于啟動實施國家基本藥物制度、推進基層醫(yī)療衛(wèi)生機構人事、收入分配、補償機制等綜合改革支出；支持促進基本公共衛(wèi)生服務逐步均等化257億元，主要用于基本公共衛(wèi)生服務項目補助和重大公共服務衛(wèi)生項目支出。10③中華人民共和國財政部公告2009年第87號

2008年中央專項彩票公益金收入1195121萬元，安排支出587845萬元，收支相抵，結余607276萬元。具體支出安排如下。（一）抗震救災20億元。（二）農村醫(yī)療救助10億元（三）城市醫(yī)療救助6億元（四）教育助學6億元（五）青少年學生校外活動場所建設32760萬元（六）2008年北京奧運會65470萬元。（七）殘疾人事業(yè)36285萬元（八）紅十字事業(yè)16330萬元。（九）扶貧17000萬元

2008年中央專項彩票公益金結余607276萬元一并結轉2009年按規(guī)定用途安排。特此公告。二○○九年八月六日11④國家對地震重災區(qū)家庭經(jīng)濟困難學生實施特別資助政策

2008年8月29日財政部新聞辦公室

財政部、教育部下發(fā)通知，對地震重災區(qū)的高中階段和高等教育階段家庭經(jīng)濟困難學生在2008－2009學年實施特別資助政策。特別資助政策的資助對象，是生源地為地震重災區(qū)（四川、甘肅、陜西三省被確定為地震極重災區(qū)和重災區(qū)的51個縣、市、區(qū)）的高中階段（含中等職業(yè)學校和普通高中學校，下同）和高等教育階段（含普通本科高校和高等職業(yè)學校，下同）家庭經(jīng)濟困難學生。

12

高中階段學生的特別資助政策。一是免除學費。在2008年秋季學期至2009年春季學期，對生源地為地震重災區(qū)的高中階段家庭經(jīng)濟困難學生免除學費。對接收上述范圍學生的中等職業(yè)學校和普通高中學校，參照相關地區(qū)的學費標準，中央財政分別按照年生均2000元和900元的標準一次性安排補助資金。二是補助生活費。在2008年秋季學期至2009年春季學期，對生源地為地震重災區(qū)的家庭經(jīng)濟困難普通高中學生安排生活補助，補助標準為年生均1000元，所需資金從中央集中的彩票公益金中安排，通過中國教育發(fā)展基金會發(fā)放。中等職業(yè)學校家庭經(jīng)濟困難學生的生活費補助，繼續(xù)執(zhí)行現(xiàn)行國家助學金政策，年生均標準仍為1500元。13

高等教育階段學生的特別資助政策。一是免除學費。在2008年秋季學期至2009年春季學期，對生源地為重災區(qū)的普通高等學校全日制本?？圃谛＜彝ソ?jīng)濟困難學生免除學費。中央財政對災區(qū)省份高校和接收災區(qū)學生較為集中的其他省份的高校給予補助，補助標準為年生均4200元；其余高等院校免除學費的資金，由學校自行安排。二是擴大國家助學金資助面。對于生源地為地震重災區(qū)的普通高等學校全日制本?？圃谛Ｉ瑖抑鷮W金政策覆蓋面擴大到70%，平均補助標準仍為年生均2000元。新增資金由中央財政全部負擔。各高等院?？筛鶕?jù)情況，自行發(fā)放特殊困難補助。14財政部、民政部向洪澇和臺風災區(qū)下?lián)?.95億元中央救災資金

近日，財政部、民政部向吉林、廣東、廣西、四川、陜西５?。ㄗ灾螀^(qū)）下?lián)埽保梗祪|元中央救災資金，用于支持上述洪澇和臺風災區(qū)受災群眾緊急轉移安置、倒塌住房恢復重建和向因災死亡人員家屬發(fā)放撫慰金，幫助解決受災群眾基本生活困難。據(jù)國家減災委、民政部統(tǒng)計，截至８月６日，今年洪澇災害造成全國２億人（次）受災，１４５４人死亡，６６９人失蹤，１２１４．８萬人（次）緊急轉移安置，１３４７．１萬公頃農作物受災，其中２０９萬公頃絕收，１３６．４萬間房屋倒塌，３５８．１萬間房屋損壞，因災直接經(jīng)濟損失２７５１．６億元。15中央財政再次下?lián)茏匀粸暮ι罹戎Y金3.29億元

2010年7月21日財政部新聞辦公室

近日，四川、陜西、江西、湖北、重慶等地發(fā)生嚴重暴雨洪澇災害，為幫助地方做好洪澇災害受災群眾生活救助工作，7月21日，財政部、民政部在前期已安排部分省份洪澇災害生活救助資金的基礎上，再次下?lián)茏匀粸暮ι罹戎Y金3.29億元，用于上述5省（市）受災群眾緊急轉移安置、倒塌住房恢復重建和向因災死亡人員家屬發(fā)放撫慰金16

⑤2008年全國稅收總收入完成54219.62億元，比上年同期增長18.8%

17

2009年全國稅收總收入完成59514.7億元，比上年同期增長9.8%，(2008年稅收收入增長18.8%)。

182010年1-6月稅收總收入和主要稅種收入表（單位：億元）

稅收總收入比去年同期增收收入增長率%38611.539081.4630.8192009年稅收總量結構圖

20國家統(tǒng)計局發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，2008年四季度中國經(jīng)濟同比增長6．8％。⑥21

經(jīng)濟在困難中保持了9%的增長，對于世界經(jīng)濟增長的貢獻超過20%

盡管去年四季度國內生產總值回落到6.8%的速度，但是全年國內生產總值仍然保持了9%的增長。9%的增速仍然是一個比較高的速度。2008年世界經(jīng)濟增速平均3.7%，其中發(fā)達經(jīng)濟體增長1.4%，新興和發(fā)展中經(jīng)濟體增長6.6%，所以中國的9%的增長率，依然是一枝獨秀。國家統(tǒng)計局局長馬建堂

22

⑦到2010年底約需投資4萬億元

十項措施主要包括：加快建設保障性安居工程，加快農村基礎設施建設，加快鐵路、公路和機場等重大基礎設施建設，加快醫(yī)療衛(wèi)生、文化教育事業(yè)發(fā)展，加強生態(tài)環(huán)境建設，加快自主創(chuàng)新和結構調整，加快地震災區(qū)災后重建各項工作，提高城鄉(xiāng)居民收入，在全國全面實施增值稅轉型改革，加大金融對經(jīng)濟增長的支持力度等。23看一些數(shù)據(jù)24財政收入邁上新臺階

25

2627282009年居民消費價格比上年漲跌幅度292009年居民消費價格比上年漲跌幅度指標全國城市農村居民消費價格-0.7-0.9-0.3食

品0.71.00.1

其中：糧食5.65.7

5.5

肉禽及其制品-8.7-8.5-9.2

油脂-18.3-17.9-18.8

鮮蛋1.51.32.0

鮮菜15.415.016.7

鮮果

9.19.09.5煙酒及用品1.51.71.3衣

著-2.0-2.2-1.6家庭設備用品及服務0.20.30.0醫(yī)療保健及個人用品1.21.11.5交通和通信-2.4-2.7-1.8娛樂教育文化用品及服務-0.7-1.20.6居

住-3.6-4.6-1.5307月份，全國財政收入6695.91億元，比去年同月增加622.39億元，增長10.2%。增幅小于6月（同比增長19.6%）。1-7月累計，全國財政收入40672.05億元，比去年同期減少209.66億元，下降0.5%。

317月份居民消費價格指數(shù)（CPI）同比下降1.8%，工業(yè)品出廠價格指數(shù)（PPI）同比下降8.2%。CPI降幅創(chuàng)10年新低

32發(fā)改委：下半年CPI將在3%左右運行

7月10日中國財經(jīng)報

近日，國家發(fā)展和改革委發(fā)布了我國上半年價格形勢分析和下半年走勢預測，認為今年上半年，我國國民經(jīng)濟發(fā)展總體態(tài)勢良好，價格運行基本穩(wěn)定,上半年居民消費價格總水平累計上漲2.6%。隨著政府采取一系列加強價格監(jiān)管的措施，通脹預期明顯減弱，輸入型通脹壓力將有所減輕，預計下半年居民消費價格指數(shù)（CPI）將在3%左右運行，10月份以后將有所回落。3355：45——中央和地方財政收入比重結構協(xié)調

340.8%——2007年財政赤字余額占GDP比重逐步降低

35財政學導言一、一般意義上理解財政財政學作為經(jīng)濟學的一個分支,在經(jīng)濟方法上的基本特點是:將整個國民經(jīng)濟劃為“公”與“私”兩大部分。財政學要研究的是:哪些事情應該由政府來辦，該由政府辦的又如何去辦。------它是以政府為研究對象的經(jīng)濟學分支，即研究市場經(jīng)濟條件下政府的經(jīng)濟行為。36當前財政的熱門話題

1998年～2010年財政政策①

1998年8月~2004年5月----積極的

1998年，增發(fā)1000億國債，赤字560億。1999年，增發(fā)600億國債，用于增加固定資產投入，赤字1800億。2000年，增發(fā)500億國債，用于在建的國債項目上，主要是中西部地區(qū)，赤字將由預算的2298億增長為2798億。實現(xiàn)2598億。1、關于宏觀財政政策的調整37當前財政的熱門話題

2004年出爐的一系列經(jīng)濟運行指標顯示，今年一季度，經(jīng)濟很輕松地增長了9.9%；盡管有非典之影響，上半年的增長幅度卻依舊保持了8.2%的迅猛力度。這是現(xiàn)行宏觀調控政策結出的果實。

到2004年5月，作為短期政策工具的積極財政政策已經(jīng)使用到第六個年頭了。為中性的財政政策。

②2004年5月~2007年12月---雙穩(wěn)健

為了鞏固宏觀調控成果，促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展，及針對此輪經(jīng)濟過熱的特殊性，中央經(jīng)濟工作會議確定2005年宏觀經(jīng)濟政策采取“雙穩(wěn)健”的取向，即由前期實施的“積極的財政政策和穩(wěn)健的貨幣政策”轉變?yōu)椤胺€(wěn)健的財政政策和貨幣政策”。38

積極的財政政策、穩(wěn)健的貨幣政策曾引領我國經(jīng)濟進入快速發(fā)展階段，２００３年我國ＧＤＰ增速跨入９％以上區(qū)間。從２００３年至２００６年，我國ＧＤＰ年均增速達１０．４％，貸款、投資快速增長，外匯儲備２００６年首超萬億美元。但是另一方面，今年以來，我國居民消費價格漲幅連續(xù)上揚，通脹壓力加大。流動性過剩仍在發(fā)展。

39③2008年穩(wěn)健的財政政策和從緊的貨幣政策

為此，2007年12月中央經(jīng)濟工作會議把防止經(jīng)濟增長由偏快轉為過熱、防止價格由結構性上漲演變?yōu)槊黠@通貨膨脹”作為當前宏觀調控的首要任務。這意味著2008年將進一步發(fā)揮貨幣政策在宏觀調控中的重要作用，嚴格控制貨幣信貸總量和投放節(jié)奏。

穩(wěn)健的財政政策和從緊的貨幣政策等宏觀調控措施，是基于已取得的宏觀調控成果做出的科學決策，將成為進一步抑制經(jīng)濟從偏快走向過熱的重要調控手段。40控制物價過快上漲成首要任務

7月8日至11日，國務院在中南海連續(xù)召開三次經(jīng)濟形勢座談會，分別聽取地方負責人和經(jīng)濟專家的意見和建議。

溫家寶指出，做好下半年經(jīng)濟工作，要把保持經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展、控制物價過快上漲作為宏觀調控的首要任務，把抑制通貨膨脹放在突出的位置。41

2008年上半年CPI同比上漲7.9%。2007年全年CPI上漲4.80%。

月份數(shù)據(jù)2008年6月7.10%2008年5月7.70%2008年4月8.50%2008年3月8.30%2008年2月8.70%2008年1月7.10%2007年12月6.50%2007年11月6.90%2007年10月6.50%2007年9月6.20%2007年8月6.50%2007年7月5.60%42近一年內CPI走勢

43央行貨幣政策會議未提貨幣繼續(xù)從緊2008年07月28日

央行表示宏調政策將適時微調為一保一控央行昨天公布了貨幣政策委員會2008年第二季度例會和年中工作電視電話會議部分內容。由于全球經(jīng)濟進一步下滑及金融市場依然動蕩不安，我國出口行業(yè)和整體經(jīng)濟增長面臨著下行風險。而同時，上半年我國CPI平均漲幅為7.9%，仍在高位運行。在經(jīng)濟可能下行和通貨膨脹壓力較大的雙重背景下，宏觀調控方向值得注意。

“保持經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展、控制物價過快上漲作為宏觀調控的首要任務?！毖胄兄赋觯@與之前提出的雙防———防經(jīng)濟過熱、防通貨膨脹的政策發(fā)生了微妙的變化。

44④2009年我國將實施積極的財政政策和適度寬松的貨幣政策2008年12月8~11日的中央經(jīng)濟工作召開，提出了全面刺激中國經(jīng)濟發(fā)展的主要任務。4萬億元力撬國內需求

45財政部擬定1500億減稅方案

決定在全國范圍實施增值稅轉型改革財政部擬定了事關1500億減稅規(guī)模的新增值稅方案，并且已經(jīng)上報國務院，如無意外，新方案將按計劃于2009年1月1日實施。46輪胎等部分橡膠制品、主體或全部以人工速生材為原料的部分林產品的退稅率將由目前的5％提高到9％；金屬擠壓用模等部分模具、玻璃器皿的退稅率由5％提高到11％；凍對蝦仁、凍蟹等部分水產品的退稅率由5％提高到13％。

此外，箱包、鞋、帽、傘、家具、寢具、燈具、鐘表等勞動密集型商品的退稅率將由11％提高到13％；牙膏等部分化工產品、石材、鋁板帶等有色金屬加工材等商品的退稅率分別由5％、9％提高到11％、13％。另外，農用泵、摩托車、自行車、家用電器等部分機電產品的退稅率分別由9％提高到11％，11％提高到13％，13％提高到14％。11月17公布了今年以來中國第三次提高出口退稅率47

一是確保金融體系流動性充足，及時向金融機構提供流動性支持。

二是保持貨幣信貸的合理增長，加大銀行信貸對經(jīng)濟增長的支持力度。取消對商業(yè)銀行信貸規(guī)模限制，合理擴大信貸規(guī)模。

三是加強窗口指導和政策引導，著力優(yōu)化信貸結構。

四是進一步發(fā)揮債券市場的融資功能。

五是進一步改進中央銀行金融服務。進一步提高現(xiàn)金預測分析的科學性和準確性，中國央行制定五大舉措落實適度寬松貨幣政策48發(fā)改委召開會議緊急落實1000億元新增中央投資

新增中央投資的安排方向和重點，包括加快建設保障性安居工程，加快建設農村民生工程和農村基礎設施，加快鐵路、公路和機場等重大基礎設施建設，加快醫(yī)療衛(wèi)生、教育文化等社會事業(yè)發(fā)展，加快節(jié)能減排和生態(tài)建設工程，加快自主創(chuàng)新和結構調整，同時要加快地震災區(qū)的恢復重建49專家預計中國2009年凈增發(fā)國債4000-6000億

財政部副部長王軍（中）在國務院新聞辦的記者招待會上表示，積極財政政策實際等于擴張性政策，中國將擴大赤字發(fā)行國債

50發(fā)改委：我國將采取八大措施鞏固經(jīng)濟企穩(wěn)回升勢頭

---2009年8月

國家發(fā)展改革委主任張平２５日說，當前我國經(jīng)濟發(fā)展正處在企穩(wěn)回升的關鍵時期，一旦松懈就有可能出現(xiàn)反復，因此下半年要采取八大措施鞏固這種回升勢頭。51八大措施鞏固經(jīng)濟企穩(wěn)回升勢頭

一是繼續(xù)擴大內需特別是消費需求。促進汽車、家電等消費，城鄉(xiāng)流通網(wǎng)絡建設；二是努力穩(wěn)定對外經(jīng)濟特別是外貿出口。

三是保持農業(yè)農村經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展。

強農惠農政策。力爭全年糧油生產再獲好收成。落實主要農產品最低收購價政策。

四是下更大力氣推進結構調整。抓緊實施重點產業(yè)調整和振興規(guī)劃，積極推進企業(yè)技術改造、兼并重組和淘汰落后產能。

52八大措施鞏固經(jīng)濟企穩(wěn)回升勢頭

五是加快科技創(chuàng)新和培育新興產業(yè)。

節(jié)能環(huán)保、信息、新能源、新材料、新醫(yī)藥等。

六是毫不放松地抓好節(jié)能減排。

堅決防止經(jīng)濟形勢好轉后一些落后產能死灰復燃。

七是深化重點領域和關鍵環(huán)節(jié)改革。

提高居民收入占國民收入比重的政策措施。穩(wěn)妥推進水價、成品油價格和電力價格改革。

八是加大改善民生工作力度。

就業(yè)政策，著力抓好高校畢業(yè)生、農民工和城鎮(zhèn)困難群體的就業(yè)工作。盡快出臺養(yǎng)老保險轉移接續(xù)辦法繼續(xù)探索建立適度普惠型老年福利制度。53當前財政的熱門話題2、構建和諧社會的稅收思考一、貫徹依法治稅，加快稅收法治化進程

二、強化稅收調控職能，促進經(jīng)濟持續(xù)協(xié)調發(fā)展

三、加大分配調節(jié)力度，積極促進社會公平

四、堅持打防并舉，維護良好的經(jīng)濟秩序

54當前財政的熱門話題刺激投資，生產型增值稅改為消費型增值稅。開征以最終消費者為對象的消費稅。統(tǒng)一內外企業(yè)所得稅。建立分類、綜合的個人所得稅稅制。2、構建和諧社會的稅收思考552005年增值稅轉型將在東北地區(qū)全面實行，也有可能在全國普遍推廣，如果投資增長過度滑落，將可能加快這一稅改政策的實施。11月10日，溫家寶總理簽署國務院令，公布修訂以后的《增值稅暫行條例》、《消費稅暫行條例》和《營業(yè)稅暫行條例》，自2009年1月1日起施行。12月15日，財政部、國家稅務總局公布修訂以后的《增值稅暫行條例實施細則》、《消費稅暫行條例實施細則》和《營業(yè)稅暫行條例實施細則》，與上述暫行條例同時施行。12月19日，財政部、國家稅務總局發(fā)出《關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》。

消費型增值稅56樓繼偉說，合并兩個所得稅法的時機已經(jīng)完全成熟。樓繼偉表示給外資企業(yè)的超國民待遇，對內資企業(yè)不公平，尤其是對民營企業(yè)不公平。他說，這些年來，外資企業(yè)比國內企業(yè)的有效稅率要低10到12個百分點?！皟荣Y企業(yè)背負著比外資企業(yè)高達十多個百分點的稅負去和外資企業(yè)拼殺，顯然很難與外資競爭。”中國社會科學院財貿所副所長高培勇說。統(tǒng)一內外企業(yè)所得稅57進程2006年8月，國務院第147次常務會議通過了《企業(yè)所得稅法（草案）》；2006年9月，國務院將《企業(yè)所得稅法（草案）》及其說明正式上報全國人民代表大會常務委員會，2006年12月24日，全國人大常委會第25次會議審議通過，并將提交于2007年3月召開的全國人民代表大會審議。2008年1月1日實行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅。58煙征收范圍是以煙葉為原料加工生產的產品。下設卷煙、雪茄煙、煙絲3個子目。其中，對卷煙既在生產環(huán)節(jié)征收，也在批發(fā)環(huán)節(jié)征收，雪茄煙和煙絲只在生產環(huán)節(jié)征收。甲類卷煙（出廠價70元/條（含）以上）生產環(huán)節(jié)的稅率為56%加0.003元/支，乙類卷煙（出廠價70元/條以下）生產環(huán)節(jié)的稅率為36%加0.003元/支；雪茄煙的稅率為36%；煙絲的稅率為30%。另外，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)按5％的稅率予以征收。消費稅的改革---2009年8月59

燃油稅（2月15日）中油網(wǎng)消息：在日前交通部和世界銀行聯(lián)合召開的高速公路研討會上，世行公布了最新研究報告《中國高速公路：連接公眾與市場，實現(xiàn)公平發(fā)展》(以下簡稱《報告》)，建議中國應盡快征收燃油稅。

《報告》指出，我國高速公路網(wǎng)下階段的建設成本將高達2250億美元，今后15年建設與融資需求巨大。同時表明，如果中國政府決定完全依靠燃油稅來支持各種公路維護支出，燃油的稅后價格將比2006年中期的油價高30%。如果將稅后油價提高到2006年中期油價的3倍，所得稅收就可以足夠支付所有的養(yǎng)護和規(guī)劃中公路的建設費用。2007年60燃油稅由來

2008年11月26日：溫家寶主持召開國務院常務會議，審議了成品油價格和燃油稅費改革方案，決定向社會公開征求意見。

2008年11月18日：發(fā)改委能源研究所所長韓文科透露，擇機盡快征收燃油稅的具體方案早已上報。

2007年1月：國稅總局將完善燃油稅改革列入2007年工作范圍。

2006年7月：發(fā)改委提出要密切跟蹤國際油價，推進燃油稅。

2005年1月11日上午，國家稅務總局局長謝旭人透露，燃油稅改革的方案經(jīng)過研究已有了初步意見，但需要在比較合適的時間推出。

2001年1月4日，時任稅務總局長金人慶透露，燃油稅出臺工作已就緒，將在適當時候開征該稅種。

1997年，全國人大通過公路法，首次提出以“燃油附加費”替代養(yǎng)路費等，擬于1998年1月1日起實施。

1994年，有關部門就正式提出開征燃油稅的動議。61當前財政的熱門話題經(jīng)濟結構面臨兩大難題:地區(qū)經(jīng)濟結構的不協(xié)調，區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展差距大,產業(yè)結構不合理.2005年召開的“兩會”上，政府對區(qū)域戰(zhàn)略經(jīng)濟進行全面調整，用西部大開發(fā)、東北振興、中部崛起、東部加快發(fā)展等“四大板塊”取代原來的“三個中心”。局部發(fā)展優(yōu)先換位于全局均衡發(fā)展的思路初顯。

解決經(jīng)濟結構問題，財政政策有著不可替代的作用。

3、財政政策與經(jīng)濟結構的優(yōu)化62當前財政的熱門話題國家發(fā)改委經(jīng)濟體制綜合改革司2月5日發(fā)布報告稱，當前我國城市居民收入分配的差距已比較大，認為，當前我國城市居民收入差距的“基尼系數(shù)”已達到合理值的上限，達0.4左右；我國城市居民收入最低的1/5人口只擁有全部收入的2.75%，僅為收入最高的1/5人口擁有收入的4.6%。。

4、通過增強“制度正義性”縮小收入差距63當前財政的熱門話題

1）城市居民收入差距部分是由人的稟賦、能力與努力程度的差異所造成。對于這種情形，政府與社會可以通過實行傾斜政策使其盡量可控。

2）城市居民收入差距過大，一定程度上也與收入分配制度不合理有關。比如當前部分壟斷行業(yè)職工收入畸高，就與其利用壟斷地位攫取大量財富不無關系；當前國企中管理層與被管理層收入差距過大，也對整體居民收入差距的拉大起到了推動作用；

4、通過增強“制度正義性”縮小收入差距64當前財政的熱門話題

3）權力的被濫用也是不可忽視的重要因素。現(xiàn)在有些國企管理層與外部購買者利用企業(yè)改制機會，以極不合理的價位購買國有企業(yè)，一夜之間財富暴漲。還有，部分腐敗官員尚未受到查處，其所積聚的贓款尚未充公，因而在擴大居民收入差距中“發(fā)揮著作用”。所以，要遏制居民收入差距過快擴大趨勢，還必須截斷權力與資產之間的聯(lián)姻，防范政府官員利用權力尋租。

4、通過增強“制度正義性”縮小收入差距65收入分配體制改革方案

全國人大常委會首次圍繞編制“十二五”規(guī)劃綱要開展了專題調研活動。其中，全國人大財經(jīng)委在其國民收入分配問題專題調研報告中建議，盡快制定出臺收入分配體制改革方案。

新華網(wǎng)北京８月２４日電66

全國人大財經(jīng)委員會形成的國民收入分配問題專題調研報告，深入分析了居民收入、勞動報酬占比下降，城鄉(xiāng)、區(qū)域、行業(yè)間收入分配差距擴大，收入分配秩序不規(guī)范等問題的深層次原因；提出了建立健全有利于居民收入合理增長和縮小收入分配差距的體制機制、逐步提高居民收入在國民收入分配中的比重和勞動報酬在初次分配中的比重、逐步形成中等收入者占多數(shù)的分配格局等意見。報告還提出了調整收入分配結構、整頓收入分配秩序、健全社會保障體系、強化稅收調節(jié)等方面的具體建議。67財政學導言二、財政要研究的問題財政的本質和職能財政的地位和作用財政收入財政支出財政的管理體制財政政策68第一章財政的本質69

第一節(jié)財政的起源第一章財政的本質第二節(jié)財政和財政學說的發(fā)展第三節(jié)財政的本質70

第一節(jié):財政的起源一.國家需要論二.社會共同需要論財政是國家為了滿足實現(xiàn)其職能的物質需要，并以其為主體，強制地、無償?shù)貐⑴c社會產品的分配活動及其形成的分配關系。財政是社會為了滿足社會共同需要而進行的分配活動，在國家存在的情況下，這種分配活動表現(xiàn)為以國家為主體的分配活動。

第一章:財政的本質71第二節(jié):財政和財政學說的發(fā)展

官產土地收入?！跋暮笫衔迨?殷人七十而助,周人百畝而徹.”租稅收入。專賣收入。一.財政形式的變化

1.財政收入的變化72特權收入。

“世家子弟富人或斗雞走狗馬,弋獵博戲,亂齊民,乃征讀犯令相引數(shù)千人,命曰株送徙,入財者得補郎”.貢賦收入

“九貢”:禮-繽-器-幣-材-貨-服-物

“萬民之貢”:“三農貢九谷,園圃貢草木,虞衡貢山澤之才,藪枚貢鳥獸,百工貢器物,商賈貢貨物,繽婦貢布帛,臣妾聚斂疏材,閑民無長職.”公債收入。73

國有企業(yè)利潤收入。通貨膨脹收入74

2.財政支出的變化

王室支出官員俸祿軍隊開支經(jīng)濟建設支出現(xiàn)代社會福利支出債務支出75闡明經(jīng)濟決定財政、財政影響經(jīng)濟的辯證關系

A、西周時的周公－－“勤政裕民”

B、春秋齊國宰相管仲－－“治國必先富民”

“治國之道，必先富民，民富則易治也，民窮則難治也”

“知予之為取者政之寶也”C、西漢的桑弘羊－－提出“均輸”和“平準”兩法均輸－－目的在于調節(jié)各地區(qū)的物資供求，平抑物價，節(jié)省運費。二.財政學說的發(fā)展____財政產生之后的學說1、中國古代的財政思想76注重聚財之道－－取之有道注重用財之道－－“量入為出”

平準－－目的是穩(wěn)定物價，“賤即買，貴即賣?！?7重商主義的財政學說（1500－1750)16、17世紀產生于英國，其代表人為托馬斯.曼，著有『貿易論』，主張“貿易差額論”和“國防財政論”。

二.財政學說的發(fā)展____財政產生之后的學說2、市場經(jīng)濟國家財政學說的演變過程78重商主義之后產生德國的官房學派法國的重農學派英國的古典學派79官房學派的財政學說官房--即政府的國庫,首長稱“計臣”。主張：A.必須實行政府干預經(jīng)濟。

B.實行減稅。

2、市場經(jīng)濟國家財政學說的演變過程重農主義的財政學說代表人－－魁奈

主張：

國家要減少農民的負擔，實行“單一稅”。

80古典學派的財政學說代表人：亞當.斯密

著作：『國民財富的性質和原因的研究』

主要觀點：A：國家理論－－

實行廉價政府

B：稅收理論－－公平、確實、簡便、

稅收成本

最少

的四原則。對現(xiàn)代

經(jīng)濟產生深遠影響。

C:國債理論--盡可能不發(fā)行國債,國債使原來的產生性支出轉為非生產性支出。

D：財政支出理論－－主要用于軍費開支、

司法，和少量的公共事業(yè)。

81十九世紀末出現(xiàn)社會政策學派庸俗學派82

凱恩斯主義的財政理論

凱思斯提出運用財政政策和貨幣政策來加強國家對經(jīng)濟的干預，刺激消費，擴大投資，提高社會總需求，實現(xiàn)充分就業(yè)。凱恩斯的宏觀經(jīng)濟政策是總需求管理的政策．主要是以財政政策為主，主張通過政府擴大開支，推行赤字財政政策，彌補總需求缺口。在理論上，以政府支出的乘數(shù)理論來說明政府擴大支出對國民收入增長的作用。同時用溫和的通貨膨脹政策配合擴張性的財政政策，以解決由于發(fā)行公債來彌補赤字而引起對私人投資和消費的“擠出”效應。

83凱恩斯主義的財政理論

《就業(yè)、利息和貨幣通論》的問世在大危機之后驚魂未定的西方世界引起轟動，西方學者對此評論到；“凱恩斯是在致命危險威脅資本主義的世紀里鞏固了這個社會”，今天的學者則把凱恩斯的理論比做“哥白尼在天文學上，達爾文在生物學上，愛因斯坦在物理學上一樣的革命”?！毒蜆I(yè)、利息利貨幣通論》創(chuàng)建了現(xiàn)代宏觀經(jīng)濟學的理論體系，實現(xiàn)了西方經(jīng)濟學演進中的“第三次革命”，在西方經(jīng)濟學史上具有劃時代的意義。84凱恩斯主義的財政理論

凱恩斯學派在發(fā)展中也形成不同的兩大分支：后凱恩斯主流經(jīng)濟學派(稱新古典綜合學派，以美國的漢森、薩繆爾森為代表1948年著經(jīng)濟學』為最有影響的代表著，1970年獲諾貝爾經(jīng)濟學獎。

主張：

a、財政政策對國民收入有決定性影響。

b、強調“內在穩(wěn)定因素”在穩(wěn)定經(jīng)濟中的作用。

第一為稅收，第二為失業(yè)補助，第三為公司儲蓄和家庭儲蓄。

其基本理論是在凱恩斯理論基礎上發(fā)展起的。85凱恩斯主義的財政理論

新劍橋學派則以英國的羅賓遜夫人、卡爾多等為代表。羅賓遜夫人認為，凱恩斯的赤字財政政策是緩解經(jīng)濟衰退的“權宜之計”。在財政支出方面．她認為不能完全按有效需求的要求來決定。在稅收政策方而，她主張減少最低收入者的稅收。同時她認為把增加就業(yè)的財政政策和減少貧富不均的財政政策相結合．才是最好的政策。86貨幣學派的財政理論興起于本世紀60年代，“財政最重要”的理論被“貨幣最重要”的理論所代替。主要人物：米爾頓.弗里德曼，1976年獲諾貝爾獎。觀點：通貨膨脹的原因為政府開支迅速膨脹、政府推行的充分就業(yè)政策和貨幣政策上的錯誤。

必須：A、貨幣供應量應該穩(wěn)定。

B、限制政府的稅收。

C、控制政府的支出。

87供應學派的財政學說供應學派是在70年代后,隨著資本主義“滯漲”的存在應運而生。以供應創(chuàng)造需求的理論而馳名的。代表人：阿瑟.拉弗（美〕和馬丁.費爾德斯坦（美)

主張：推行緊縮的財政政策，減少稅收，以鼓勵人們的工作熱情，還要消減政府的財政開支，鼓勵儲蓄。

拉弗88拉弗曲線：ABCDEt說明：（1〕t=0時T=0t=100時

T=0

高稅率不一定取得高收入。（2〕取得同樣的稅收，可取高、低不同的稅率，從長遠看，低稅可以刺激生產，擴大稅基，E點以上為稅率的禁區(qū)（3〕應尋找一個最佳稅率。TO891.稅收收入與國民產出的最大化toTQmaxTmaxtot1證明:因為T=t×Q=t×Q(t)(1)令T’=0則T’=t’×Q(t)+t×Q(t)’=0Q(t)+t×Q(t)’=0Q(t)÷t+Q(t)’=0Q(t)’=-Q(t)÷t因為Q(t)>0t>0所以Q(t)’不等于0說明:(1)當t=t1時,T為最大值.而Q‘不等于0,則Q不產生最大值。

(2)因為Q(t)’<0,說明當T取最大值時,Q為減函數(shù)。稅收的最大化是

以犧牲國民收入為代價的。90(2)因為Q(t)=T÷tT’=Q(t)+t×Q(t)’令Q(t)’=0則Q為最大值.T‘=Q(t)=T÷t>0所以T’不等于0說明:(1)當t=to時,Q為最大值,但T不能取得最大值.當Q為最大值時.T’>0,說明T為增函數(shù),還未達到最大值.證明稅收的最大與國民產出的最大化是不相容的.2.兼故產出與稅收的最佳稅率區(qū)間『tot1』

當經(jīng)濟發(fā)展過快,要抑制經(jīng)濟發(fā)展,則提高稅率,最佳稅率向t1點靠近;當經(jīng)濟處于發(fā)展時期,則降低稅率,最佳稅率向t0

點靠近.高稅國35%-40%,中稅國20%-30%,輕稅國15%上下.91

馬斯格雷夫的財政學說

馬斯格雷夫19l0年出生于德國，他是現(xiàn)代財政學創(chuàng)始人，美國著名的財政經(jīng)濟學家。1939年他在《經(jīng)濟學季刊》雜志上發(fā)表了《財政學的自愿交換理論》，奠定了戰(zhàn)后公共經(jīng)濟學的基礎。他的公共產品理論后來被薩繆爾森從實證理論發(fā)展成為規(guī)范理論。他在學術上的主要貢獻是把國家財政納入龐大的經(jīng)濟理論體系，注重公共經(jīng)濟部門的作用．并以此成為公共財政學的主要代表人物。

92

馬斯格雷夫的財政學說

他在《財政理論和實踐》一書中提出稅收六原則：

(1)稅負分布應該是公平的，應使每個人都支付合理的份額。

(2)稅收的選擇應盡量不干預有效的市場決策，也就是說要使稅收的“額外負擔”極小化。

(3)如果稅收政策被用于實現(xiàn)刺激投資等其他日標，必須使之對稅制公平性的干擾最小。

(4)稅收結構應釘助丁以經(jīng)濟穩(wěn)定增長為門標的財政政策的實現(xiàn)。

(5)稅收制度應明晰而無行政爭議．并且要使于納稅人理解。

(6)稅收的管理和征收費用應在考慮其他日標的基礎上盡量降低。93公共選擇學派的財政學說

公共選擇學派的創(chuàng)始人為布坎南，他致力于經(jīng)濟和政治決策理論的契約和法制基礎的研究，運用經(jīng)濟方法去分析政治決策過程，因而創(chuàng)立了公共選擇理論，使公共選擇理論成為經(jīng)濟學的一個分支。布坎南說：“公共選擇是政治上的觀點，它從經(jīng)濟學家的工具和方法大量應用于集體或非市場決策而產生”，“它是觀察政治制度的不同方法”。按照美國學者繆勒的說法，公共選擇理論可以定義為非市場決策的研究，或簡單地定義為將經(jīng)濟學運用到政治科學，公共選擇的主題與政治科學的主題是相同的，涉及國家理論、投票規(guī)則、投票者行為、政黨政治、官僚機構等等。然而公共選擇所使用的是經(jīng)濟學的方法，它的基本假定就是經(jīng)濟學的“經(jīng)濟人”假定，即人是自利的、理性的效用最大化者。94公共選擇學派的財政學說

布坎南在《公共選擇理論》(1972)一書中說到，公共選擇學派想要做的事情是，把40年來人們用來檢查市場經(jīng)濟缺陷和不足的方法，完全不變地用來研究國家(政府)和公共經(jīng)濟的一切部門。

依該學派之見，揭示市場制度的缺陷是一件好事，深入研究政府干預的邏輯及局性，進而完善政府干預也是一件好事。他無非是要設計—種模式來說明西方民主社會中“公共產品”的生產和供應的決策過程，指出政府干預行為的限度尤其是分析政府失敗的原因，并提供改進的措施。

在布坎南的研究中．財政問題一直是研究的中心，他通過分析公共物品的生產過程，考察個人對公共物品的選擇傳遞、集合與轉化為集體選擇的過程以及特定的財政制度對集體選擇中的個體行為的影響。95三、目前國外財政學界的研究熱點“滯漲”以后的眾多經(jīng)濟學說1、公共財政問題2、分權理論問題3、以權責發(fā)生制為基礎編制政府預算問題

4、以權責發(fā)生制為基礎編制政府財務報表問題5、福利財政問題6、轉型國家財政問題96第三節(jié)財政的本質一.財政的基本特征1.國家的主體性----財政是以國家為主體的集中性的社會產品的分配2.強制性與無償性

3.財政分配的對象主要是剩余產品的分配過程

社會總產品

c--補償生產資料的消耗

v+m---國民收入v--勞動者的勞動報酬

m--純收入

m流轉稅企業(yè)利潤所得稅稅后利潤97二、財政的本質特征觀點一：立足于“國家需要說”的基礎上，因此，財政的本質體現(xiàn)著以國家的主體性分配關系。1.國家的性質決定著財政的性質。2、國家的職能決定著財政的職能。98

1998年底，項懷誠提出1999年要初步建立“公共財政”的基