初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)第12章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)10-財(cái)務(wù)報(bào)表

第十二章

財(cái)務(wù)報(bào)表●

教學(xué)目的和要求：明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概念、種類、構(gòu)成及編制要求，會(huì)計(jì)報(bào)表種類，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表的概念、建立的理論依據(jù)、結(jié)構(gòu)內(nèi)容；掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表的編制方法，并能進(jìn)行實(shí)際操作。●重點(diǎn)：會(huì)計(jì)報(bào)告構(gòu)成，對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的種類，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表的概念、建立的理論依據(jù)、結(jié)構(gòu)內(nèi)容及其編制方法。●難點(diǎn)：現(xiàn)金流量表的編制方法。第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)報(bào)告的含義、作用及種類（一）財(cái)務(wù)報(bào)告的含義財(cái)務(wù)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。（二）財(cái)務(wù)報(bào)告作用

1.有助于投資人債權(quán)人等的決策

2.反映企業(yè)管理當(dāng)局的受托經(jīng)營(yíng)責(zé)任

3.有助于企業(yè)管理當(dāng)局改善經(jīng)營(yíng)管理

4.有助于國(guó)家宏觀調(diào)控（三）財(cái)務(wù)報(bào)告種類按編制時(shí)間不同劃分，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為:

年度、半年度、季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告半年度、季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告統(tǒng)稱為中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。二、財(cái)務(wù)報(bào)告構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。由財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書三部分組成（不要求編制和提供財(cái)務(wù)情況說明書的企業(yè)除外）。中心內(nèi)容是財(cái)務(wù)報(bào)表。（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及附注。三、財(cái)務(wù)報(bào)表分類（一）按編制的時(shí)間不同分為：1．月報(bào)。指每月月末編制的報(bào)表。2．季報(bào)。指每季季末編制的報(bào)表。3．半年報(bào)。指每年年度中期編制的報(bào)表。4．年報(bào)。指每年年末編制的報(bào)表。其中半年報(bào)、季報(bào)和月報(bào)稱為中期財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表一般均報(bào)送中期報(bào)表和年度報(bào)表，現(xiàn)金流量表及各種有關(guān)附表均為年度報(bào)表。（二）按編報(bào)主體的不同分為：

個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表。（三）按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同分為：靜態(tài)報(bào)表和動(dòng)態(tài)報(bào)表1.靜態(tài)報(bào)表是反映資金運(yùn)動(dòng)處于相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài)的財(cái)務(wù)報(bào)表，即一定時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表是典型的靜態(tài)報(bào)表。2.動(dòng)態(tài)報(bào)表是反映資金運(yùn)動(dòng)顯著變動(dòng)狀態(tài)的財(cái)務(wù)報(bào)表，即一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量情況（流入流出情況）的財(cái)務(wù)報(bào)表。利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表是動(dòng)態(tài)報(bào)表。四、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求（一）遵循各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量（二）列報(bào)基礎(chǔ)

在編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過程中，企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的能力進(jìn)行評(píng)價(jià)。（三）重要性和項(xiàng)目列報(bào)

1.性質(zhì)或功能不同的項(xiàng)目，一般應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào)，比如存貨和固定資產(chǎn)在性質(zhì)上和功能上都有本質(zhì)差別，必須分別在資產(chǎn)負(fù)債表上單獨(dú)列報(bào)。

2.性質(zhì)或功能類似的項(xiàng)目，一般可以合并列報(bào)，比如原材料、低值易耗品等項(xiàng)目在性質(zhì)上類似，均通過生產(chǎn)過程形成企業(yè)的產(chǎn)品存貨，因此可以合并列報(bào)，合并之后的類別統(tǒng)稱為“存貨”進(jìn)行單獨(dú)列報(bào)。（四）列報(bào)的一致性（五）財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額間的相互抵銷

財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)以總額列報(bào)，資產(chǎn)和負(fù)債、收入和費(fèi)用不能相互抵銷，即不得以凈額列報(bào)。

下列兩種情況不屬于抵銷，可以以凈額列示：（1）資產(chǎn)項(xiàng)目按扣除減值準(zhǔn)備后的凈額列示，不屬于抵銷。（2）非日?；顒?dòng)產(chǎn)生的損益以收入扣減費(fèi)用后的凈額列示，更有利于報(bào)表使用者的理解，也不屬于抵銷。（六）比較信息的列報(bào)

企業(yè)在列報(bào)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)。（七）財(cái)務(wù)報(bào)表表首的列表要求（八）報(bào)告期間

企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表?？赡艽嬖谀甓蓉?cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間短于一年的情況，比如企業(yè)在年度中間（如3月1日）開始設(shè)立等，在這種情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露年度財(cái)務(wù)報(bào)表的實(shí)際涵蓋期間及其短于一年的原因，并應(yīng)當(dāng)說明由此引起財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目與比較數(shù)據(jù)不具可比性這一事實(shí)。編制要求（一）內(nèi)容完整（二）數(shù)字真實(shí)（三）計(jì)算準(zhǔn)確（四）編報(bào)及時(shí)編制及時(shí)，按規(guī)定的時(shí)間及時(shí)編制。報(bào)送及時(shí)，按規(guī)定的時(shí)間及時(shí)報(bào)送。一般情況下:年度財(cái)務(wù)報(bào)告于年度終了后4個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供；半年度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于年度中期結(jié)束后60天內(nèi)對(duì)外提供；季度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于季度終了后15天內(nèi)對(duì)外提供；月度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于月度終了后6天內(nèi)對(duì)外提供。

資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)化格式）編制單位：X年X月X日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和股東權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：非流動(dòng)負(fù)債：股東權(quán)益：資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì)

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用（一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念

資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。（靜態(tài)）(二)作用1.反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況2.反映企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)3.評(píng)價(jià)預(yù)測(cè)企業(yè)的償債能力4.評(píng)價(jià)預(yù)測(cè)企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性二、理論依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)恒等式所包含的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和數(shù)學(xué)上的等量關(guān)系是建立資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)。三、基本結(jié)構(gòu)內(nèi)容與格式（一）結(jié)構(gòu)內(nèi)容：表頭、表體（二）格式（表體部分）報(bào)告式、賬戶式（目前我國(guó)采用）賬戶式是按照“Ｔ”形帳戶的形式設(shè)置：左邊—資產(chǎn)；右邊—負(fù)債和所有者權(quán)益資產(chǎn)按流動(dòng)性的強(qiáng)弱排列；負(fù)債按償還期的長(zhǎng)短排列；所有者權(quán)益按永久性排列企業(yè)需要提供比較資產(chǎn)負(fù)債表，資產(chǎn)負(fù)債表還就各項(xiàng)目再分為“年初余額”和“期末余額”兩欄分別填列。四、資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法（一）年初余額欄的填列方法資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同本年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入表中“年初余額”欄內(nèi)。（二）期末余額欄的填列方法

1.根據(jù)總賬科目余額填列。資產(chǎn)負(fù)債表中的有些項(xiàng)目，可直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填列，有些項(xiàng)目則需根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列，如“貨幣資金”項(xiàng)目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)年初數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)年初數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款

應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi)

其他應(yīng)收款應(yīng)付股利

存貨其他應(yīng)付款

待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債（略）（略）可根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表上的“期末數(shù)”填列根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額直接或計(jì)算填列根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計(jì)算填列如“貨幣資金”、“存貨”等項(xiàng)目

庫存現(xiàn)金期末余額20000

銀行存款期末余額300000合計(jì)320000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“貨幣資金”項(xiàng)目

原材料期末余額540000

生產(chǎn)成本期末余額160000

庫存商品期末余額400000合計(jì)1100000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目2.根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列。應(yīng)收賬款項(xiàng)目金額=應(yīng)收賬款明細(xì)賬∑借方余額＋預(yù)收賬款明細(xì)賬∑借方余額-壞賬準(zhǔn)備預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目金額＝預(yù)收賬款明細(xì)賬∑貸方余額＋應(yīng)收賬款明細(xì)賬∑貸方余額應(yīng)付賬款項(xiàng)目金額＝應(yīng)付賬款明細(xì)賬∑貸方余額＋預(yù)付賬款明細(xì)賬∑貸方余額預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目＝預(yù)付賬款明細(xì)賬∑借方余額＋應(yīng)付賬款明細(xì)賬∑借方余額根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額計(jì)算填列

如“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”項(xiàng)目。

應(yīng)收賬款－A企業(yè)期末余額200000

（應(yīng)收性質(zhì)）

應(yīng)收賬款－C企業(yè)期末余額300000

（應(yīng)收性質(zhì)）

應(yīng)收賬款－B企業(yè)期末余額40000

（預(yù)收性質(zhì)）

預(yù)收賬款－U企業(yè)期末余額80000

（預(yù)收性質(zhì)）

預(yù)收賬款－V企業(yè)期末余額60000

（應(yīng)收性質(zhì)）合計(jì)560000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目合計(jì)120000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目

應(yīng)付賬款－H企業(yè)期末余額100000

（預(yù)付性質(zhì)）

應(yīng)付賬款－F企業(yè)期末余額140000

（應(yīng)付性質(zhì)）

預(yù)付賬款－E企業(yè)期末余額6000

（應(yīng)付性質(zhì)）

預(yù)付賬款－D企業(yè)期末余額100000

（預(yù)付性質(zhì)）合計(jì)306000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目合計(jì)120000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目

應(yīng)付賬款－W企業(yè)期末余額160000

（應(yīng)付性質(zhì)）“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”項(xiàng)目。例.“應(yīng)收賬款”總賬借方余額12000萬元，其明細(xì)賬借方余額合計(jì)18000萬元，貸方明細(xì)賬余額合計(jì)6000萬元；“預(yù)收賬款”總賬貸方余額15000萬元，其明細(xì)賬貸方余額合計(jì)27000萬元，借方明細(xì)賬余額合計(jì)12000萬元?！皦馁~準(zhǔn)備”科目余額為3000萬元。資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目填列金額為（）萬元。3.根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列。如“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列。

企業(yè)有X、Y兩項(xiàng)長(zhǎng)期借款，在編制資產(chǎn)負(fù)債表期間，X的償還期還有2年，而Y的償還期僅有6個(gè)月（已非真正意義上的長(zhǎng)期負(fù)債，而是具有了流動(dòng)負(fù)債的特征），應(yīng)將其填入資產(chǎn)負(fù)債表的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目欄。長(zhǎng)期借款期末余額100000長(zhǎng)期借款－X

期末余額80000長(zhǎng)期借款-Y

期末余額20000還款期2年還款期6個(gè)月應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的”一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債“項(xiàng)目4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如，“存貨”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“原材料”、“庫存商品”、“發(fā)出商品”、“周轉(zhuǎn)材料”等科目期末余額，減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列；“持有至到期投資”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“持有至到期投資”科目期末余額，減去“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列；“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額，減去“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目期末余額后的金額填列。5.綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目，需要根據(jù)“原材料”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列。例、某企業(yè)期末“工程物資”科目的余額為100萬元，“發(fā)出商品”科目的余額為50萬元，“原材料”科目的余額為60萬元，“材料成本差異”科目的貸方余額為5萬元。“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的余額為20萬元，假定不考慮其他因素，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為（）萬元。

A.85

B.95

C.185

D.195

例.天華股份有限公司20×6年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表（年初余額略）及20×7年12月31日的科目余額表分別見表1和表2。假設(shè)天華股份有限公司20×7年度除計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)存在可抵扣暫時(shí)性差異外，其他資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值均等于其計(jì)稅基礎(chǔ)。假定天華公司未來很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，適用的所得稅稅率為33%。根據(jù)資料，編制天華股份有限公司20×7年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表。資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：天華股份有限公司20×6年12月31日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和股東權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金1406300

短期借款300000

交易性金融資產(chǎn)15000

交易性金融負(fù)債0

應(yīng)收票據(jù)246000

應(yīng)付票據(jù)200000

應(yīng)收賬款299100

應(yīng)付賬款953800

預(yù)付款項(xiàng)100000

預(yù)收款項(xiàng)0

應(yīng)收利息0

應(yīng)付職工薪酬110000

應(yīng)收股利0

應(yīng)交稅費(fèi)36600

其他應(yīng)收款5000

應(yīng)付利息1000

存貨2580000

應(yīng)付股利0

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)0

其他應(yīng)付款50000

其他流動(dòng)資產(chǎn)100000

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債1000000

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)4751400

其他流動(dòng)負(fù)債0

非流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)2651400

可供出售金融資產(chǎn)O

非流動(dòng)負(fù)債：

持有至到期投資O

長(zhǎng)期借款600000

長(zhǎng)期應(yīng)收款0

應(yīng)付債券O

長(zhǎng)期股權(quán)投資250000

長(zhǎng)期應(yīng)付款O

投資性房地嚴(yán)0

專項(xiàng)應(yīng)付款0

固定資產(chǎn)1100000

預(yù)計(jì)負(fù)債0

在建工程1500000

遞延所得稅負(fù)債O

工程物資0

其他非流動(dòng)負(fù)債O

固定資產(chǎn)清理0

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)600000

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)O

負(fù)債合計(jì)3251400

油氣資產(chǎn)0

股東權(quán)益：

無形資產(chǎn)600000

實(shí)收資本（或股本）5000000

開發(fā)支出O

資本公積0

商譽(yù)O

減：庫存股O

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用O

盈余公積100000

遞延所得稅資產(chǎn)O

未分配利潤(rùn)50000

其他非流動(dòng)資產(chǎn)200000

股東權(quán)益合計(jì)5150000

非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)3650000

資產(chǎn)總計(jì)8401400

負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì)8401400

資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和股東權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金1406300

短期借款300000

交易性金融資產(chǎn)15000

交易性金融負(fù)債0

應(yīng)收票據(jù)246000

應(yīng)付票據(jù)200000

應(yīng)收賬款299100

應(yīng)付賬款953800

預(yù)付款項(xiàng)100000

預(yù)收款項(xiàng)0

應(yīng)收利息0

應(yīng)付職工薪酬110000

應(yīng)收股利0

應(yīng)交稅費(fèi)36600

其他應(yīng)收款5000

應(yīng)付利息1000

存貨2580000

應(yīng)付股利0

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)0

其他應(yīng)付款50000

其他流動(dòng)資產(chǎn)100000

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債1000000

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)4751400

其他流動(dòng)負(fù)債0

非流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)2651400

可供出售金融資產(chǎn)0

非流動(dòng)負(fù)債：

持有至到期投資0

長(zhǎng)期借款600000

長(zhǎng)期應(yīng)收款0

應(yīng)付債券0

長(zhǎng)期股權(quán)投資250000

長(zhǎng)期應(yīng)付款0

投資性房地嚴(yán)0

專項(xiàng)應(yīng)付款0

固定資產(chǎn)1100000

預(yù)計(jì)負(fù)債0

在建工程1500000

遞延所得稅負(fù)債0

工程物資0

其他非流動(dòng)負(fù)債0

固定資產(chǎn)清理0

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)600000

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)0

負(fù)債合計(jì)3251400

油氣資產(chǎn)0

股東權(quán)益：

無形資產(chǎn)600000

實(shí)收資本（或股本）5000000

開發(fā)支出0

資本公積0

商譽(yù)0

減：庫存股0

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用0

盈余公積100000

遞延所得稅資產(chǎn)0

未分配利潤(rùn)50000

其他非流動(dòng)資產(chǎn)200000

股東權(quán)益合計(jì)5150000

非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)3650000

資產(chǎn)總計(jì)8401400

負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì)8401400

表2科目余額表單位：元科目名稱借方余額科目名稱貸方余額庫存現(xiàn)金2000短期借款50000銀行存款776135應(yīng)付票據(jù)100000其他貨幣資金7300應(yīng)付賬款953800交易性金融資產(chǎn)0其他應(yīng)付款50000應(yīng)收票據(jù)66000應(yīng)付職工薪酬180000應(yīng)收賬款600000應(yīng)交稅費(fèi)226731壞賬準(zhǔn)備-1800應(yīng)付利息0預(yù)付賬款100000應(yīng)付股利32215.85其他應(yīng)收款5000一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債0材料采購275000長(zhǎng)期借款1160000原材料45000股本5000000周轉(zhuǎn)材料38050盈余公積124770.4庫存商品2122400利潤(rùn)分配（未分配利潤(rùn)）190717.75材料成本差異4250

其他流動(dòng)資產(chǎn)100000

長(zhǎng)期股權(quán)投資250000

同定資產(chǎn)2401000

累計(jì)折舊-170000

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備-30000

工程物資300000

在建工程428000

無形資產(chǎn)600000

累計(jì)攤銷-60000

遞延所得稅資產(chǎn)9900

其他長(zhǎng)期資產(chǎn)200000

合計(jì)8068235合計(jì)8068235科目名稱借方余額科目名稱貸方余額庫存現(xiàn)金2000短期借款50000銀行存款776135應(yīng)付票據(jù)100000其他貨幣資金7300應(yīng)付賬款953800交易性金融資產(chǎn)O其他應(yīng)付款50000應(yīng)收票據(jù)66000應(yīng)付職工薪酬180000應(yīng)收賬款600000應(yīng)交稅費(fèi)226731壞賬準(zhǔn)備-1800應(yīng)付利息O預(yù)付賬款100000應(yīng)付股利32215.85其他應(yīng)收款5000一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債O材料采購275000長(zhǎng)期借款1160000原材料45000股本5000000周轉(zhuǎn)材料38050盈余公積124770.4庫存商品2122400利潤(rùn)分配（未分配利潤(rùn)）190717.75材料成本差異4250

其他流動(dòng)資產(chǎn)100000

長(zhǎng)期股權(quán)投資250000

固定資產(chǎn)2401000

累計(jì)折舊-170000

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備-30000

工程物資300000

在建工程428000

無形資產(chǎn)600000

累計(jì)攤銷-60000

遞延所得稅資產(chǎn)9900

其他長(zhǎng)期資產(chǎn)200000

合計(jì)8068235合計(jì)8068235

資產(chǎn)負(fù)債表

會(huì)企01表

編制單位：天華股份有限公司20×7年12月31日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金7854351406300短期借款50000300000交易性金融資產(chǎn)015000交易性金融負(fù)債00應(yīng)收票據(jù)66000246000應(yīng)付票據(jù)100000200000應(yīng)收賬款598200299100應(yīng)付賬款953800953800預(yù)付款項(xiàng)100000100000預(yù)收款項(xiàng)00應(yīng)收利息00應(yīng)付職工薪酬180000110000應(yīng)收股利00應(yīng)交稅費(fèi)22673136600其他應(yīng)收款50005000應(yīng)付利息01000存貨24847002580000應(yīng)付股利32215.850一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)00其他應(yīng)付款5000050000其他流動(dòng)資產(chǎn)100000100000一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債01000000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)41393354751400其他流動(dòng)負(fù)債00非流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)1592746.852651400可供出售金融資產(chǎn)00非流動(dòng)負(fù)債：

持有至到期投資OO長(zhǎng)期借款l160000600000長(zhǎng)期應(yīng)收款00應(yīng)付債券OO長(zhǎng)期股權(quán)投資250000250000長(zhǎng)期應(yīng)付款00投資性房地產(chǎn)0O專項(xiàng)應(yīng)付款00固定資產(chǎn)22010001100000預(yù)計(jì)負(fù)債00在建工程4280001500000遞延所得稅負(fù)債OO工程物資300000O其他非流動(dòng)負(fù)債0O固定資產(chǎn)清理00非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)1160000600000生產(chǎn)性生物資產(chǎn)0O負(fù)債合計(jì)2752746.853251400油氣資產(chǎn)0O所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：

無形資產(chǎn)540000600000實(shí)收資本（或股本）50000005000000開發(fā)支出0O資本公積O0商譽(yù)00減：庫存股0O長(zhǎng)期待攤費(fèi)用O0盈余公積124770.4100000遞延所得稅資產(chǎn)99000未分配利潤(rùn)190717.7550000

其他非流動(dòng)資產(chǎn)

200000

200000所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)

5315484.15

5150000非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)39289003650000

資產(chǎn)總計(jì)80682358401400負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)8068235

8401400例2：

資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金7854351406300短期借款50000300000交易性金融資產(chǎn)015000交易性金融負(fù)債00應(yīng)收票據(jù)66000246000應(yīng)付票據(jù)100000200000應(yīng)收賬款598200299100應(yīng)付賬款953800953800預(yù)付款項(xiàng)100000100000預(yù)收款項(xiàng)00應(yīng)收利息00應(yīng)付職工薪酬180000110000應(yīng)收股利00應(yīng)交稅費(fèi)22673136600其他應(yīng)收款50005000應(yīng)付利息01000存貨24847002580000應(yīng)付股利32215.850一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)00其他應(yīng)付款5000050000其他流動(dòng)資產(chǎn)100000100000一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債01000000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)41393354751400其他流動(dòng)負(fù)債00非流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)1592746.852651400可供出售金融資產(chǎn)00非流動(dòng)負(fù)債：

持有至到期投資00長(zhǎng)期借款1160000600000長(zhǎng)期應(yīng)收款00應(yīng)付債券00長(zhǎng)期股權(quán)投資250000250000長(zhǎng)期應(yīng)付款00投資性房地產(chǎn)00專項(xiàng)應(yīng)付款00固定資產(chǎn)22010001100000預(yù)計(jì)負(fù)債00在建工程4280001500000遞延所得稅負(fù)債00工程物資3000000其他非流動(dòng)負(fù)債00固定資產(chǎn)清理00非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)1160000600000生產(chǎn)性生物資產(chǎn)00負(fù)債合計(jì)2752746.853251400油氣資產(chǎn)00所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：

無形資產(chǎn)540000600000實(shí)收資本（或股本）50000005000000開發(fā)支出00資本公積00商譽(yù)00減：庫存股00長(zhǎng)期待攤費(fèi)用00盈余公積124770.4100000遞延所得稅資產(chǎn)99000未分配利潤(rùn)190717.7550000其他非流動(dòng)資產(chǎn)200000200000所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)

5315484.15

5150000非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)39289003650000

資產(chǎn)總計(jì)80682358401400負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)8068235

8401400資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金7854351406300短期借款50000300000交易性金融資產(chǎn)015000交易性金融負(fù)債00應(yīng)收票據(jù)66000246000應(yīng)付票據(jù)100000200000應(yīng)收賬款598200299100應(yīng)付賬款953800953800預(yù)付款項(xiàng)100000100000預(yù)收款項(xiàng)00應(yīng)收利息00應(yīng)付職工薪酬180000110000應(yīng)收股利00應(yīng)交稅費(fèi)22673136600其他應(yīng)收款50005000應(yīng)付利息01000存貨24847002580000應(yīng)付股利32215.850一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)00其他應(yīng)付款5000050000其他流動(dòng)資產(chǎn)100000100000一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債01000000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)41393354751400其他流動(dòng)負(fù)債00非流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)1592746.852651400可供出售金融資產(chǎn)00非流動(dòng)負(fù)債：

持有至到期投資00長(zhǎng)期借款l160000600000長(zhǎng)期應(yīng)收款00應(yīng)付債券OO長(zhǎng)期股權(quán)投資250000250000長(zhǎng)期應(yīng)付款00投資性房地產(chǎn)00專項(xiàng)應(yīng)付款00固定資產(chǎn)22010001100000預(yù)計(jì)負(fù)債00在建工程4280001500000遞延所得稅負(fù)債OO工程物資3000000其他非流動(dòng)負(fù)債0O固定資產(chǎn)清理00非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)1160000600000生產(chǎn)性生物資產(chǎn)00負(fù)債合計(jì)2752746.853251400油氣資產(chǎn)00所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：

無形資產(chǎn)540000600000實(shí)收資本（或股本）50000005000000開發(fā)支出00資本公積00商譽(yù)00減：庫存股00長(zhǎng)期待攤費(fèi)用00盈余公積124770.4100000遞延所得稅資產(chǎn)99000未分配利潤(rùn)190717.7550000其他非流動(dòng)資產(chǎn)200000200000所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)5315484.15

5150000非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)39289003650000

資產(chǎn)總計(jì)80682358401400負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)8068235

8401400練習(xí)2：某公司年末結(jié)賬前“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額50000元，貸方余額20000元；“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額13000元，貸方余額5000元；“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額50000元，貸方余額120000元；“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額3000元，貸方余額10000元；“壞賬準(zhǔn)備”科目余額為0。則年末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目和“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的期末數(shù)分別為（）。A.30000元和70000元B.53000元和125000元C.63000元和53000元D.47000元和115000元練習(xí)3、甲股份公司資產(chǎn)、負(fù)債類部分賬戶年初、年末余額和本年發(fā)生額如下（單位:萬元），要求：填列該公司資產(chǎn)負(fù)債表所列示部分項(xiàng)目：應(yīng)收賬款、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付賬款、預(yù)付款項(xiàng)、存貨的年初余額和年末余額。

賬戶名稱年初余額本年發(fā)生額年末余額借方貸方借方貸方借方貸方應(yīng)收賬款（總）500

30002800700

――甲公司600

25002200900

――乙公司

100500600

200壞賬準(zhǔn)備

6

3

9原材料300

20002200100

制造費(fèi)用

800800

生產(chǎn)成本100

40003800300

庫存商品200

38003500500

應(yīng)付賬款（總）

30013001200

200――丙公司

50012001000

300――丁公司200

100200100

第三節(jié)利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的概念與作用（一）利潤(rùn)表的內(nèi)容利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。（動(dòng)態(tài)）（二）作用

1、有助于解釋、評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和獲利能力；

2、有助于解釋、評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)企業(yè)的償債能力；

3、有助于企業(yè)管理人員進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策；

4、有助于考核企業(yè)管理人員的業(yè)績(jī)。（三）理論依據(jù)收入－費(fèi)用=利潤(rùn)二、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)

常見的利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)主要有單步式和多步式兩種。在我國(guó)，企業(yè)利潤(rùn)表采用的基本上是多步式結(jié)構(gòu)。多步式利潤(rùn)表，按利潤(rùn)形成的層次上下排列，從營(yíng)業(yè)收入到凈利潤(rùn)。利潤(rùn)表主要反映以下幾方面的內(nèi)容：（1）營(yíng)業(yè)收入。（2）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。（3）利潤(rùn)總額。（4）凈利潤(rùn)。（5）每股收益。利潤(rùn)表主要反映以下內(nèi)容：（1）營(yíng)業(yè)收入

營(yíng)業(yè)收入由主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入組成。（2）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本）、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動(dòng)收益、投資收益，即為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。（3）利潤(rùn)總額

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出，即為利潤(rùn)總額。（4）凈利潤(rùn)

利潤(rùn)總額減去所得稅費(fèi)用，即為凈利潤(rùn)。（5）每股收益

每股收益包括基本每股收益和稀釋每股收益兩項(xiàng)指標(biāo)。項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入

減：營(yíng)業(yè)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

資產(chǎn)減值損失

加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“一”號(hào)填列）

投資收益（損失以“一”號(hào)填列）

其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益

二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“一”號(hào)填列）

加：營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出

三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“一”號(hào)填列）

減：所得稅費(fèi)用

四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“一”號(hào)填列）

五、每股收益：

（一）基本每股收益

（二）稀釋每股收益

利潤(rùn)表X年X月份項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入

減：營(yíng)業(yè)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

資產(chǎn)減值損失

加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“一”號(hào)填列）

投資收益（損失以“一”號(hào)填列）

二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“一”號(hào)填列）

加：營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出

三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“一”號(hào)填列）

減：所得稅費(fèi)用

四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“一”號(hào)填列）

五、每股收益：

（一）基本每股收益

（二）稀釋每股收益

利潤(rùn)表X年三、利潤(rùn)表的填列方法

1.利潤(rùn)表“上期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年該期利潤(rùn)表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年該期利潤(rùn)表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同本期不相一致，應(yīng)對(duì)上年該期利潤(rùn)表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本期的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入利潤(rùn)表“上期金額”欄內(nèi)。

2.報(bào)表中各項(xiàng)目主要根據(jù)各損益類科目的發(fā)生額分析填列

利潤(rùn)表會(huì)企02表編制單位：20××年12月單位：元項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入2580000

減：營(yíng)業(yè)成本1460000

營(yíng)業(yè)稅金及附加80000

銷售費(fèi)用120000

管理費(fèi)用（以下略）

財(cái)務(wù)費(fèi)用

加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

加：營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)570170“本月數(shù)”根據(jù)有關(guān)賬戶本期發(fā)生額填列

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入期末余額2400000

其他業(yè)務(wù)收入期末余額180000

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本期末余額1360000

其他業(yè)務(wù)成本期末余額100000

營(yíng)業(yè)稅金及附加期末余額80000銷售費(fèi)用期末余額120000（以下略）如果“投資收益”賬戶為借方余額時(shí)應(yīng)用“－”填列