2020年中級會(huì)計(jì)師《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題

第第頁共19頁第12頁共19頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、A2、參考答案：B3、參考答案：B4、【答案】B5、答案：CTOC\o"1-5"\h\z6、C7、正確答案:A8、【正確答案】B9、A10、B11、D12、C13、【參考答案】C14、正確答案:A15、A二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、【正確答案】AC2、【參考答案】ABD3、【答案】ABCD4、【正確答案】：ABCD5、【正確答案】AD6、參考答案：AC7、【正確答案】AD8、【答案】BCD9、【正確答案】：BCD10、【正確答案】BC三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打V,錯(cuò)的打X）TOC\o"1-5"\h\z1、對2、錯(cuò)3、對4、錯(cuò)5、對6、錯(cuò)7、錯(cuò)8、錯(cuò)9、錯(cuò)10、錯(cuò)四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、答案如下：（1）甲公司財(cái)務(wù)處理：借：銀行存款33應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）103固定資產(chǎn)500無形資產(chǎn)300貸：主營業(yè)務(wù)收入800應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）136借：主營業(yè)務(wù)成本680貸：庫存商品680（2）乙公司財(cái)務(wù)處理:借：固定資產(chǎn)清理300累計(jì)折舊700貸：固定資產(chǎn)1000借：庫存商品800應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）136累計(jì)攤銷80貸：固定資產(chǎn)清理500無形資產(chǎn)280資產(chǎn)處置損益100應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）103銀行存款33借：固定資產(chǎn)清理200貸：資產(chǎn)處置損益2002、答案如下：（1）分別確定西山公司2011年度和2012年度核算長期股權(quán)投資的方法。2011年度：成本法2012年度：權(quán)益法（2）逐項(xiàng)編制西山公司2011年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。2011年1月1日：借：長期股權(quán)投資5000貸：銀行存款50002011年4月26日：西山公司應(yīng)確認(rèn)的現(xiàn)金股利=3500X10%=350（萬元）借：應(yīng)收股利350貸：投資收益3502011年5月12日：借：銀行存款350貸：應(yīng)收股利350逐項(xiàng)編制西山公司2012年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。2012年1月1日：借：長期股權(quán)投資一成本10190累計(jì)攤銷120貸：銀行存款9810無形資產(chǎn)450營業(yè)外收入50原股權(quán)投資10%的投資成本5000萬元大于應(yīng)享有甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額4800萬元(48000X10%),產(chǎn)生的是正商譽(yù)200萬元；新股權(quán)投資20%的投資成本10190萬元小于應(yīng)享有甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額10200萬元(51000X20%),產(chǎn)生負(fù)商譽(yù)10萬元，綜合考慮的結(jié)果是正商譽(yù)190萬元，所以不需要調(diào)整。對于兩次投資時(shí)點(diǎn)之間的追溯：兩次投資時(shí)點(diǎn)之間甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值增加3000萬元(51000-48000),其中實(shí)現(xiàn)凈利潤6000萬元，分配現(xiàn)金股利3500萬元，所以發(fā)生的其他變動(dòng)=3000-(6000-3500)=500(萬元)，調(diào)整分錄為：借：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整600—其他權(quán)益變動(dòng)50貸：長期股權(quán)投資一成本350盈余公積25利潤分配一未分配利潤225資本公積一其他資本公積502012年4月28日：西山公司享有現(xiàn)金股利=4000X30%=1200(萬元)借：應(yīng)收股利1200貸：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整600--成本6002012年5月7日：借：銀行存款1200貸：應(yīng)收股利1200甲公司經(jīng)調(diào)整后的凈利潤=8000-（51000-50500）X60%=7700（萬元）西山公司應(yīng)確認(rèn)的金額=7700X30%=2310（萬元）借：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整2310貸：投資收益2310（4）計(jì)算西山公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目的期末數(shù)。2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目的期末數(shù)=5000+10190+600+50-350-1200+2310=16600（萬元）五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）1、答案如下：1.利息費(fèi)用停止資本化的時(shí)點(diǎn)為：20X8年12月31日。20X8年借款利息=1000X5%+400X8%X6/12=50+16=66（萬元）利息資本化金額=66—11=55（萬元）TOC\o"1-5"\h\z2?借：在建工程55應(yīng)收利息11貸：應(yīng)付利息66固定資產(chǎn)原價(jià)=702+18+120+320+340+55=1555（萬元）累計(jì)折舊=（1555—55）/6X2=500（萬元）賬面價(jià)值=1555—500=1055（萬元）本租賃屬融資租賃。理由：租賃期占資產(chǎn)尚可使用年限的75%（3/4）；最低租賃付款額的現(xiàn)值=500X2.673=1336.5（萬元），占租賃資產(chǎn)公允價(jià)值1400萬元的90%以上。因此符合融資租賃的判斷標(biāo)準(zhǔn)。2、答案如下：（1）借：投資性房地產(chǎn)44000貸：銀行存款44000（2）借：投資性房地產(chǎn)1500貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益1500（3）2011年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為45500萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=44000-2000=42000（萬元），應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=45500-42000=3500（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=3500X25%=875（萬元）。（4）借：固定資產(chǎn)50000貸：投資性房地產(chǎn)45500公允價(jià)值變動(dòng)損益4500（5）2013年12月31日該寫字樓的賬面價(jià)值=50000-50000/20=47500（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=44000-2000X3=38000（萬元），應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=47500-38