第9章城鎮(zhèn)土地使用稅法

第九章 城鎮(zhèn)土地使用稅法城鎮(zhèn)土地使用稅法，是指國家制定的用以調整城鎮(zhèn)土地使用稅征收與繳納之間權利及義務關系的法律規(guī)范是以城鎮(zhèn)土地為征稅對象，對擁有土地使用權的單位和個人征收的一種稅種指承擔繳納城鎮(zhèn)土地使用稅義務的所有單位和個人，包括以下幾類：擁有土地使用權的單位和個人擁有土地使用權的單位和個人不在土地所在地的，其土地的實際使用人和代管人為納稅人土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，其實際使用人為納稅人第一節(jié) 納稅義務人包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內的國家所有和集體所有的土地。城市：包括市區(qū)和郊區(qū)的土地縣城：縣人民政府所在地的城鎮(zhèn)的土地建制鎮(zhèn)：鎮(zhèn)人民政府所在地的土地工礦區(qū)：工商業(yè)發(fā)達，人口比較集中，但未設立建制鎮(zhèn)的大中型工礦企業(yè)所在地外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在華機構的用地不征收該稅第二節(jié) 征稅范圍 第三節(jié) 應納稅額的計算計稅依據以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據面積確定有測定面積的，以測定面積為準未測定的，以證書確認的面積為準沒有土地使用證的，應由納稅人申報面積稅率采用定額稅率:(每平方米為計稅單位)大城市０.５元至１０元；中等城市０.４元至８元；小城市０.３元至６元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)０.２元至４元各地確定所轄地區(qū)的適用稅額見P167表9-2應納稅額計算全年應納稅額=實際占用應稅土地面積*適用稅率第四節(jié) 稅收優(yōu)惠免繳土地使用稅的土地由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定減免土地使用稅的土地例：某企業(yè)2000年度共計擁有土地65000平方米，其中子弟學校占地3000平方米，幼兒園占地1200平方米，企業(yè)內部綠化占地2000平方米。2000年度的上半年，企業(yè)共有房產原值4000萬元，企業(yè)將7月1日起企業(yè)將原值200萬元、占地面積400平方米的一棟倉庫出租給某商場存放貨物，租期1年，每月租金1.5萬元。8月10日對委托施工單位建設的生產車間辦理驗收手續(xù)，由在建工程轉入固定資產原值500萬元。（城鎮(zhèn)土地使用稅4元/平方米：房產稅計算余值的扣除比例20%）要求：計算該企業(yè)2000年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。答案：2000年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅:=(65000-3000-1200)×4=243200(元)要點：子弟學校和幼兒園用地免征土地增值稅。納稅期限按年計算、分期繳納納稅地點與征收機構在土地所在地繳納納稅申報第五節(jié) 征收管理與納稅申報例:某市生產企業(yè)2001年共占用土地5000平方米，其中市區(qū)土地2000平方米，郊區(qū)土地3000平方米。企業(yè)利用郊區(qū)土地從事漁業(yè)和農副加工業(yè),漁業(yè)占用土地1500平方米,農副產品加工占用土地1000平方米，生活及辦公占用土地500平方米。要求：計算企業(yè)2001年應交納的城鎮(zhèn)土地使用稅。（城鎮(zhèn)土地使用稅：市區(qū)為8元/平方米，郊區(qū)為6元/平方米）應交納的土地使用稅為：注：市郊土地也屬于土地使用稅的征收范圍，漁業(yè)占用土地免稅，農副產品加工和生活辦公用地不免稅。耕地占用稅法納稅義務人:耕地占用稅的納稅義務人，是占用耕地建房或從事非農業(yè)建設的單位和個人。所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關、軍隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人征稅范圍耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建房或從事其他非農業(yè)建設而占用的國家所有和集體所有的耕地。所謂“耕地”是指種植農業(yè)作物的土地，包括菜地、園地。其中，園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經濟林木的土地。

占用魚塘及其他農用土地建房或從事其他非農業(yè)建設，也視同占用耕地，必須依法征收耕地占用稅.在占用之前三年內屬于上述范圍的耕地或農用土地，也視為耕地。稅率耕地占用稅在稅率設計上采用了地區(qū)差別定額稅率。稅率規(guī)定如下：

1．人均耕地不超過1畝的地區(qū)（以縣級行政區(qū)域為單位，下同），每平方米為10~50元；

2．人均耕地超過1畝但不超過2畝的地區(qū)，每平方米為8—40元；

3．人均耕地超過2畝但不超過3畝的地區(qū)，每平方米6—30元；

4．人均耕地超過3畝以上的地區(qū)，每平方米5~25元。

經濟特區(qū)、經濟技術開發(fā)區(qū)和經濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當提高，但最多不得超過上述規(guī)定稅額的50%應納稅額的計算

耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據，以每平方米土地為計稅單位，按適用的定額稅率計稅。其計算公式為：應納稅額=實際占用耕地面積（平方米）×適用定額稅率稅收優(yōu)惠（一）免征耕地占用稅

1．軍事設施占用耕地。

2．學校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。（二）減征耕地占用稅

1．鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。根據實際需要，國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門并報國務院批準后，可以對前款規(guī)定的情形免征或者減征耕地占用稅。

2．農村居民占用耕地新建住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。農村烈士家屬、殘疾軍人，鰥寡孤獨以及革命老根據地、少數民族聚居區(qū)和邊遠貧困山區(qū)生活困難的農村居民，在規(guī)定用地標準以內新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核，報經縣級人民政府批準后，可以免征或者減征耕地占用稅。免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應當按照當地適用稅額補繳耕地占用稅。征收管理1、耕地占用稅由地方稅務機關負責征收。2、土地管理部門在通知單位或者個人辦理占用耕地手續(xù)時，應當同時通知耕地所在地同級地方稅務機關。獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內繳納耕地占用稅。3、土地管理部門憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關文件發(fā)放建設用地批準書。

1、納稅人臨時占用耕地，應當依照本條例的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用