第3章會(huì)計(jì)科目與賬戶

經(jīng)濟(jì)學(xué)類、管理學(xué)類(非會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè))

核心課程

會(huì)計(jì)學(xué)

Accounting

中華女子學(xué)院金融系第三章會(huì)計(jì)科目和賬戶會(huì)計(jì)科目賬戶第一節(jié)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目的概念會(huì)計(jì)科目的分類會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則一、會(huì)計(jì)科目的概念會(huì)計(jì)科目的含義按一定標(biāo)準(zhǔn)對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類的具體項(xiàng)目。◆對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類所形成的具體項(xiàng)目；◆設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的依據(jù)。會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)科目二、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則結(jié)合會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)符合經(jīng)濟(jì)管理的需要統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合通俗易懂保持相對(duì)穩(wěn)定三、會(huì)計(jì)科目的分類按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同進(jìn)行分類總分類科目（一級(jí)科目或總目）

明細(xì)分類科目二級(jí)科目（子目）明細(xì)科目（細(xì)目）原材料鋼材圓鋼角鋼板材固定資產(chǎn)房屋建筑物辦公用房生產(chǎn)用房機(jī)器設(shè)備機(jī)器運(yùn)輸工具二、會(huì)計(jì)科目的分類按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)不同分類資產(chǎn)類負(fù)債類共同類所有者權(quán)益類成本類損益類我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)科目順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱11001庫(kù)存現(xiàn)金21002銀行存款51012其他貨幣資金81101交易性金融資產(chǎn)101121應(yīng)收票據(jù)111122應(yīng)收賬款121123預(yù)付賬款131131應(yīng)收股利141132應(yīng)收利息181221其他應(yīng)收款191231壞賬準(zhǔn)備251321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)261401材料采購(gòu)271402在途物資281403原材料順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱291404材料成本差異301405庫(kù)存商品311406發(fā)出商品321407商品進(jìn)銷差價(jià)331408委托加工物資341411周轉(zhuǎn)材料351421消耗性生物資產(chǎn)391461融資租賃資產(chǎn)401471存貨跌價(jià)準(zhǔn)備411501持有至到期投資421502持有至到期投資減值準(zhǔn)備431503可供出售金融資產(chǎn)441511長(zhǎng)期股權(quán)投資451512長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備461521投資性房地產(chǎn)順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱471531長(zhǎng)期應(yīng)收款481532未實(shí)現(xiàn)融資收益501601固定資產(chǎn)511602累計(jì)折舊521603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備531604在建工程541605工程物資551606固定資產(chǎn)清理561611未擔(dān)保余值571621生產(chǎn)性生物資產(chǎn)581622生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊591623公益性生物資產(chǎn)601631油氣資產(chǎn)611632累計(jì)折耗621701無(wú)形資產(chǎn)631702累計(jì)攤銷641703無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備651711商譽(yù)661801長(zhǎng)期待攤費(fèi)用671811遞延所得稅資產(chǎn)691901待處理財(cái)產(chǎn)損溢順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱

二、負(fù)債類702001短期借款772101交易性金融負(fù)債792201應(yīng)付票據(jù)802202應(yīng)付賬款812203預(yù)收賬款822211應(yīng)付職工薪酬832221應(yīng)交稅費(fèi)842231應(yīng)付利息852232應(yīng)付股利862241其他應(yīng)付款922314代理業(yè)務(wù)負(fù)債932401遞延收益942501長(zhǎng)期借款952502應(yīng)付債券1002701長(zhǎng)期應(yīng)付款1012702未確認(rèn)融資費(fèi)用1022711專項(xiàng)應(yīng)付款1032801預(yù)計(jì)負(fù)債1042901遞延所得稅負(fù)債順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱

四、所有者權(quán)益類1104001實(shí)收資本1114002資本公積1124101盈余公積1144103本年利潤(rùn)1154104利潤(rùn)分配1164201庫(kù)存股

五、成本類1175001生產(chǎn)成本1185101制造費(fèi)用1195201勞務(wù)成本1205301研發(fā)支出1215401工程施工1225402工程結(jié)算1235403機(jī)械作業(yè)順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱

六、損益類1246001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1296051其他業(yè)務(wù)收入1306061匯兌損益1316101公允價(jià)值變動(dòng)損益1326111投資收益1366301營(yíng)業(yè)外收入1376401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1386402其他業(yè)務(wù)成本1396403營(yíng)業(yè)稅金及附加1496601銷售費(fèi)用1506602管理費(fèi)用1516603財(cái)務(wù)費(fèi)用1536701資產(chǎn)減值損失1546711營(yíng)業(yè)外支出1556801所得稅費(fèi)用1566901以前年度損益調(diào)整第二節(jié)賬戶賬戶的概念賬戶的分類賬戶的基本結(jié)構(gòu)一、賬戶的概念含義：是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的、具有一定的結(jié)構(gòu)、用以分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況的載體。設(shè)置依據(jù)：根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置；基本特征：具有一定結(jié)構(gòu)；主要作用：用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具之一。會(huì)計(jì)核算的一種專門(mén)方法。二、賬戶的分類按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（會(huì)計(jì)要素）不同進(jìn)行分類資產(chǎn)類賬戶負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益賬戶成本類賬戶損益類賬戶按提供信息的詳細(xì)程度不同進(jìn)行分類總分類賬戶明細(xì)分類賬戶原材料總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶總分類賬戶（一級(jí)賬戶）

明細(xì)分類賬二級(jí)賬戶明細(xì)賬戶（三級(jí)賬戶）原材料原料及主要材料圓鋼碳鋼角鋼輔助材料油漆潤(rùn)滑油燃料汽油二、賬戶的分類二、賬戶的分類按提供資料編制的會(huì)計(jì)報(bào)表分類資產(chǎn)負(fù)債表戶利潤(rùn)表賬戶按會(huì)計(jì)主體分類表內(nèi)賬戶表外賬戶按期末余額分類借方余額賬戶貸方余額賬戶期末無(wú)余額賬戶流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金存貨應(yīng)收預(yù)付款庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款原材料庫(kù)存商品包裝物會(huì)計(jì)科目現(xiàn)金會(huì)計(jì)賬戶銀行存款原材料會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)賬戶現(xiàn)金銀行存款原材料現(xiàn)金銀行存款原材料登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu)的含義賬戶的結(jié)構(gòu)包括賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期所依據(jù)記賬憑證編號(hào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要增加額、減少額和余額等。三、會(huì)計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu)（格式）2008年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日91月初余額借300001轉(zhuǎn)1甲材料入庫(kù)10000借400002轉(zhuǎn)2發(fā)出甲材料5000借35000以下略30本月合計(jì)5000035000借45000

會(huì)計(jì)科目：原材料賬戶的基本結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)賬戶的完整結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)賬戶的簡(jiǎn)化形式—T形賬戶賬戶名稱左方記錄增加(或減少)期末余額(借方)(貸方)右方記錄減少(或增加)(期末余額)期初余額（期初余額）本期發(fā)生額本期發(fā)生額

賬戶的左右兩方是按相反方向來(lái)記錄增加額和減少額。但在賬戶中用哪一方登記增加數(shù)，哪一方登記減少數(shù)，要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的性質(zhì)和所采用的記賬方法來(lái)決定。－－－＋＋＋賬戶右方(貸方)左方(借方)期末余額∑∑本期(減少)發(fā)生額本期(增加)發(fā)生額期初余額期末余額期初余額余額會(huì)計(jì)賬戶的基本功能

會(huì)計(jì)賬戶的基本功能提供“兩類四種”會(huì)計(jì)信息指標(biāo)賬戶提供的會(huì)計(jì)信息指標(biāo)的內(nèi)容靜態(tài)指標(biāo)動(dòng)態(tài)指標(biāo)本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期初余額期末余額余額本期發(fā)生額

會(huì)計(jì)賬戶的基本功能各會(huì)計(jì)信息指標(biāo)的基本關(guān)系期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額=期末余額或者：期初余額＋本期增加發(fā)生額=本期減少發(fā)生額＋期末余額舉例：某個(gè)企業(yè)在2月初有原材料30000元，2月份發(fā)生如下的和原材料有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：2月2日，采購(gòu)了一批原材料，價(jià)值10000元2月5日，領(lǐng)用一批原材料，價(jià)值5000元2月15日，采購(gòu)一批原材料，價(jià)值40000元2月27日，領(lǐng)用一批原材料，價(jià)值30000元如何在原材料賬戶中登記？反映出那些信息？

會(huì)計(jì)賬戶的基本功能原材料期初余額30000

（1）10000

（3）40000（2）5000（4）30000本期增加發(fā)生額50000期末余額45000本期減少發(fā)生額35000期初余額——上期結(jié)轉(zhuǎn)來(lái)的金額本期增加發(fā)生額——本期增加方的金額合計(jì)期末余額——期末結(jié)余的金額本期減少發(fā)生額——本期減少方的金額合計(jì)期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額現(xiàn)金銀行存款原材料應(yīng)收賬款固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)資金及其運(yùn)動(dòng)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)——會(huì)計(jì)要素——會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)對(duì)象、會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)等式和會(huì)計(jì)科目之間的關(guān)系A(chǔ)會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容，是建立會(huì)計(jì)等式、設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的基礎(chǔ)和前提。B會(huì)計(jì)對(duì)象的組成內(nèi)容，是會(huì)計(jì)等式建立的直接依據(jù)，