第二章 貨幣資金

CompanyLogo中級財務會計課程總體要求一、保證上課效率1.及時打印課堂練習2.每一章課后均有作業(yè)二、作業(yè)正確、齊全、及時作業(yè)的評分標準：（1）一筆會計分錄：3分（2）計算：錯一處2分（3）遲交作業(yè)：-10分（4）紙張不規(guī)范：-10分三、保證出勤四、成績評定1.平時60%作業(yè)50%，出勤50%2.期末考試40%第二章貨幣資金CompanyLogo第二章貨幣資金第一節(jié)貨幣資金核算第二節(jié)貨幣資金的會計處理CompanyLogo第一節(jié)貨幣資金管理一、貨幣資金管理的意義二、現(xiàn)金管理與內(nèi)部控制貨幣資金其他貨幣資金銀行存款庫存現(xiàn)金CompanyLogo第一節(jié)貨幣資金管理三、銀行存款的管理（一）銀行存款賬戶的開立和使用（二）銀行結(jié)算紀律銀行存款賬戶臨時存款賬戶專用存款賬戶一般存款賬戶基本存款賬戶CompanyLogo三、銀行結(jié)算方式其他貨幣資金：指具有特殊用途的銀行存款其他貨幣資金信用卡存款存出保證金外埠存款銀行本票存款銀行匯票存款信用證存款(1)支票的概念：支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開戶銀行無條件將款項支付給收款人或者持票人的票據(jù)。支票一經(jīng)簽發(fā)，應由出票人無條件付款。(2)支票的分類：按照支付票款的方式，支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。▲支票上印有“現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金。▲支票上印有“轉(zhuǎn)賬”字樣的為轉(zhuǎn)賬支票，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬。▲支票上未印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的為普通支票，普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。在普通支票左上角畫兩條平行線的，為畫線支票，畫線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。(3)有關(guān)支票結(jié)算的規(guī)定支票一律記名，付款期限為10天（從簽發(fā)的次日算起，遇節(jié)假日順延），支票結(jié)算方式廣泛應用于同城商品交易、勞務供應等款項的結(jié)算。

1.支票（同城）

付款單位（購貨單位）

收款單位開戶銀行

收款單位（銷貨單位）

付款單位開戶銀行①發(fā)出商品或提供勞務②簽發(fā)支票⑥劃轉(zhuǎn)款項③將支票送存銀行③現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金⑤傳遞票據(jù)④退回進賬單回單（4）支票結(jié)算程序（5）支票的賬務處理①付款人的賬務處理付款人簽發(fā)支票交給收款人，根據(jù)支票存根及發(fā)票：借：原材料等貸：銀行存款②收款人收到支票填寫進賬單交存銀行，根據(jù)進賬單回單聯(lián)借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入等CompanyLogo銀行存款2.銀行匯票結(jié)算方式CompanyLogo2.銀行匯票結(jié)算方式（1）銀行匯票的概念：是匯款人將款項交存當?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。（2）銀行匯票結(jié)算的規(guī)定：▲采用銀行匯款結(jié)算，不受是否在銀行開戶的限制，只要匯款人將款項交存可以簽發(fā)銀行匯票的銀行，就可以取得銀行匯票?！y行匯票一律記名，可以背書轉(zhuǎn)讓，提示付款期自出票日起一個月?！y行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的也可以用于支取現(xiàn)金。

▲銀行匯票結(jié)算方式適用于同城或異地間各種款項結(jié)算。（3）銀行匯票結(jié)算程序

匯款單位（購貨單位）兌付銀行或收款單位開戶行

收款單位（銷貨單位）簽發(fā)銀行或匯款單位開戶行①申請銀行匯票②簽發(fā)銀行匯票③持票辦理結(jié)算④發(fā)運商品或提供勞務⑤辦理進賬⑥傳遞憑證⑦劃轉(zhuǎn)款項⑧結(jié)清銀行匯票（4）銀行匯票的賬務處理▲付款人：①申請簽發(fā)銀行匯票時借：其他貨幣資金—銀行匯票存款貸：銀行存款②持匯票辦理結(jié)算時借：原材料等貸：其他貨幣資金③收到匯票剩余款時借：銀行存款貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款CompanyLogo（4）銀行匯票的賬務處理▲收款人：收到銀行匯票，填寫進賬單交存銀行時借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入等3.銀行本票結(jié)算方式3.銀行本票結(jié)算方式（1）銀行本票的概念：銀行本票是申請人將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)給其憑以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。（2）銀行本票的分類：按金額不同，可分為定額本票（1000元、5000元、10000元和50000元）和不定額本票（3）使用規(guī)定：▲銀行本票的出票人為經(jīng)中國人民銀行批準的相關(guān)銀行機構(gòu)，定額本票由人民銀行發(fā)行，各銀行代辦簽發(fā)和兌付;不定額本票則有經(jīng)辦銀行簽發(fā)和兌付▲銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的可以用于支取現(xiàn)金。▲銀行本票一律記名，允許背書，不予掛失，付款期限自出票日起最長不得超過2個月▲銀行本票適用于單位和個人在同城范圍內(nèi)的商品交易和勞務供應以及其他款項的結(jié)算（4）銀行本票結(jié)算程序

付款單位（購貨單位）

收款單位開戶銀行收款單位（銷貨單位）

付款單位開戶銀行①申請簽發(fā)銀行本票②簽發(fā)銀行本票③持銀行本票辦理款項結(jié)算④向銀行辦理收款⑤收款入賬⑥傳遞票據(jù)⑦劃轉(zhuǎn)款項（4）銀行本票的賬務處理▲付款人：①申請簽發(fā)銀行本票時借：其他貨幣資金—銀行本票存款貸：銀行存款②持本票辦理結(jié)算時借：原材料等貸：其他貨幣資金③收到本票剩余款時借：銀行存款貸：其他貨幣資金—銀行本票存款CompanyLogo三、銀行結(jié)算方式▲收款人：收到銀行本票，填寫進賬單交存銀行時借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入等4.商業(yè)本票結(jié)算方式（同城異地均可使用）（1）商業(yè)匯票的種類商業(yè)匯票不帶息匯票帶息匯票按是否帶息銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票按承兌人分CompanyLogo4.商業(yè)本票結(jié)算方式（同城異地均可使用）

（1）商業(yè)匯票的概念和種類（2）有關(guān)商業(yè)匯票結(jié)算的規(guī)定：▲商業(yè)匯票一律記名，可以背書轉(zhuǎn)讓，也可以貼現(xiàn)。▲承兌期限由交易雙方商定，最長不得超過6個月。若分期付款應該一次簽發(fā)若干張不同期限的匯票?！@種結(jié)算方式，適用于同城或異地在銀行開立賬戶的法人及其他組織之間具有真實交易的貨款結(jié)算。企業(yè)之間相互提勞務等非商品交易，不能采用這種結(jié)算方式。4.商業(yè)匯票結(jié)算方式

（3）商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序收款單位（銷貨單位）

付款單位開戶銀行

付款單位（購貨單位）

收款單位開戶銀行④匯票到期日前備款支付②發(fā)運商品①付款單位承兌匯票③匯票到期日前委托銀行收款⑧通知款已收妥⑤傳遞憑證,辦理結(jié)算⑥劃轉(zhuǎn)款項⑦通知款已付一般分為簽發(fā)和承兌商業(yè)匯票、委托收款和到期兌付三個步驟

（4）銀行承兌匯票結(jié)算程序

收款單位（銷貨單位）

付款單位開戶銀行

付款單位（購貨單位）

收款單位開戶銀行①申請銀行承兌④發(fā)運商品③交銀行承兌匯票⑤匯票到期日前委托銀行辦理收款⑧通知入賬⑥匯票到期日前備款支付⑦劃轉(zhuǎn)款項②銀行同意承兌一般分為申請承兌、兌取票款和支付票款三個步驟。（5）商業(yè)匯票賬務處理▲商業(yè)承兌匯票●付款人：A.簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票時借：原材料等貸：應付票據(jù)B.匯票到期，支付貨款時借：應付票據(jù)貸：銀行存款C.匯票到期無力支付貨款借：應付票據(jù)貸：應付賬款（5）商業(yè)匯票賬務處理●收款人：A.收到商業(yè)匯票時借：應收票據(jù)貸：主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）B.商業(yè)匯票到期收到貨款時借：銀行存款貸：應收票據(jù)C.匯票到期，付款人無力付款時借：應收賬款貸：應收票據(jù)CompanyLogo（5）商業(yè)匯票賬務處理▲銀行承兌匯票●付款人：A.簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票時借：原材料等貸：應付票據(jù)B.匯票到期，支付貨款時借：應付票據(jù)貸：銀行存款C.匯票到期無力支付貨款借：應付票據(jù)貸：短期借款（5）商業(yè)匯票賬務處理●收款人：A.收到商業(yè)匯票時借：應收票據(jù)貸：主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）B.商業(yè)匯票到期收到貨款時借：銀行存款貸：應收票據(jù)

5.匯兌結(jié)算方式（同城異地均可）

（1）匯兌的概念及分類匯兌結(jié)算方式是指匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。俗稱“匯款”。匯兌分信匯（郵寄憑證）和電匯兩種。匯款人根據(jù)對匯款快慢的要求來選擇使用。（2）匯兌結(jié)算的有關(guān)規(guī)定

▲沒有起點限制，也無在銀行開戶與否的要求▲一般適用于同城或異地各單位、個人之間各種款項的結(jié)算。（3）匯兌結(jié)算程序

匯款單位

收款單位開戶銀行

收款單位

匯款單位開戶銀行①委托銀行辦理匯款③通知收款②劃轉(zhuǎn)款項CompanyLogo（4）匯兌結(jié)算方式的賬務處理▲收款人根據(jù)收賬通知借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入等▲匯款人（付款人）：根據(jù)匯款單的回單聯(lián)借：原材料等貸：銀行存款6.委托收款結(jié)算方式（同城異地均可）（1）委托收款的概念委托收款結(jié)算方式是指收款人向銀行提供收款依據(jù)，委托銀行向付款人收取款項的一種結(jié)算方式。（2）有關(guān)委托收款結(jié)算的規(guī)定▲不受金額起點的限制▲款項劃回方式分郵寄和電劃兩種，由收款人選用?！m用于同城和異地各種款項的結(jié)算。

（3）委托收款結(jié)算程序

收款單位（銷貨單位）

付款單位開戶銀行

付款單位（購貨單位）

收款單位開戶銀行①發(fā)運商品或提供勞務②委托銀行收款④送交單證通知付款⑤承付款項③傳遞單證⑥劃轉(zhuǎn)款項⑦通知款項收妥入賬（3）委托收款結(jié)算方式的賬務處理▲付款人：根據(jù)銀行付款通知借：管理費用等貸：銀行存款▲收款人：根據(jù)銀行收賬通知借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入等7.托收承付結(jié)算方式（異地）

（1）托收承付的概念托收承付，又稱為異地托收承付，是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結(jié)算方式。這是一種較為嚴格的結(jié)算方式。（2）托收承付結(jié)算方式的使用規(guī)定▲這是一種較為嚴格的結(jié)算方式，其款項必須是商品交易，以及因商品交易產(chǎn)生的勞務供應款項，代銷、寄銷、賒銷商品的款項不得辦理托收承付結(jié)算?！Y(jié)算金額起點為10000元。新華書店系統(tǒng)每筆的金額為1000元?！@種結(jié)算方式適用于異地有合同的商品交易以及由商品交易而產(chǎn)生的勞務供應等款項的結(jié)算?！譃轵瀱胃犊睿?天）和驗貨付款（7-10天）3.托收承付結(jié)算程序

銷貨單位（收款單位）

購貨單位開戶銀行

購貨單位（付款單位）

銷貨單位開戶銀行③銀行受理后退回回單聯(lián)②委托銀行收款①按經(jīng)濟合同發(fā)貨⑥到期承付貨款⑤通知付款④傳遞單證⑦劃轉(zhuǎn)款項⑧通知款已收妥托收承付結(jié)算一般按“先發(fā)貨，后付款”的順序辦理，包括托收、承付、劃款和收款四個環(huán)節(jié)。兩個階段（3）托收承付結(jié)算方式的賬務處理▲收款人：①按照經(jīng)濟合同發(fā)貨并取得發(fā)貨單到銀行辦妥托收手續(xù)借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅②根據(jù)銀行收賬通知借：銀行存款貸：應收賬款CompanyLogo三、銀行結(jié)算方式▲付款人：接到銀行付款通知借：原材料等貸：銀行存款CompanyLogo8.信用卡結(jié)算方式（同城異地均可使用）▲付款人：①申請信用卡時：借：其他貨幣資金—信用卡存款貸：銀行存款②持信用卡消費時借：管理費用等貸：其他貨幣資金—信用卡存款CompanyLogo8.信用卡結(jié)算方式（同城異地均可使用）▲收款人（商家）借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入等9.信用證結(jié)算方式（一般用于國際間結(jié)算）▲付款人申請簽發(fā)信用證時借：其他貨幣資金—信用證存款貸：銀行存款持信用證辦理結(jié)算時借：原材料等貸：其他貨幣資金—信用證存款三、銀行結(jié)算方式四、其他貨幣資金管理正確選擇結(jié)算方式；對逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票以及已辦理的匯票余款等，按規(guī)定及時轉(zhuǎn)回等方面第二節(jié)貨幣資金的會計處理一、庫存現(xiàn)金的會計處理（一）庫存現(xiàn)金收付的業(yè)務手續(xù)1.必須附有現(xiàn)金收付的原始憑證；2.出納收款和付款后及時在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”和“現(xiàn)金付訖”戳記（二）庫存現(xiàn)金的會計處理1.庫存現(xiàn)金清查的會計處理第二節(jié)貨幣資金的會計處理▲清查結(jié)果填寫“庫存現(xiàn)金清查報告表”▲清查結(jié)果的會計處理實存數(shù)=賬面余額不進行會計處理實存數(shù)＞賬面余額稱為“溢余”進行會計處理實存數(shù)＜賬面余額稱為“短缺”進行會計處理現(xiàn)金清查應設置的賬戶待處理財產(chǎn)損溢現(xiàn)金短缺現(xiàn)金溢余的轉(zhuǎn)銷現(xiàn)金溢余現(xiàn)金短缺的轉(zhuǎn)銷尚未處理的盤虧尚未處理的盤盈第二節(jié)貨幣資金的會計處理（1）現(xiàn)金溢余的會計處理A.根據(jù)現(xiàn)金清查報告表，調(diào)整賬面余額借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢B.根據(jù)查明的原因做不同的會計處理借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：庫存現(xiàn)金（歸還××人）或：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入（無法查明原因）CompanyLogo第二節(jié)貨幣資金的會計處理（2）現(xiàn)金短缺的會計處理A.根據(jù)現(xiàn)金清查報告表，調(diào)整賬面余額借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金B(yǎng).根據(jù)查明的原因做不同的會計處理借：其他應收款—（責任人原因）貸：待處理財產(chǎn)損溢或：借：管理費用（無法查明原因，在權(quán)限內(nèi)）

貸：待處理財產(chǎn)損溢第二節(jié)貨幣資金的會計處理2.備用金的核算撥付給下屬有關(guān)部門日常零星開支用的現(xiàn)金備用金的核算非定額管理定額管理撥付給有關(guān)部門備用金時：借：其他應收款—**部門貸：庫存現(xiàn)金下屬單位持票據(jù)報銷時：借：管理費用等

貸：庫存現(xiàn)金撥付給有關(guān)部門備用金時：借：其他應收款—**部門貸：庫存現(xiàn)金下屬單位持票據(jù)報銷時：借：管理費用等貸：其他應收款第二節(jié)貨幣資金的會計處理二、銀行存款的會計處理（一）銀行存款收付的業(yè)務手續(xù)銀行存款收付必須附有原始憑證（二）銀行存款的會計處理1.銀行存款的核對與銀行對賬的結(jié)果不一致一致未達賬項一方或雙方記賬錯誤第二節(jié)貨幣資金的會計處理（1）未達賬項的類型是否記賬銀行（對賬單）是否記賬企業(yè)（日記賬）先記賬記增加后記賬未記增加記減少未記減少是否記賬企業(yè)（日記賬）是否記賬銀行（對賬單）先記賬記增加后記賬未記增加記減少未記減少銀行存款清查（2）未達賬項的調(diào)整方法方法1：補記式余額調(diào)節(jié)法方法2：還原式余額調(diào)節(jié)法方法3：差額調(diào)節(jié)法三、其他貨幣資金的會計處理（一）外埠存款匯往外地臨時采購專戶的款項，該賬戶不計利息，只付不收，業(yè)務結(jié)束時結(jié)清本賬戶1.根據(jù)“匯款委托書”回單聯(lián)借：其他貨幣資金—外埠存款貸：銀行存款2.用專戶存款在當?shù)夭少?，根?jù)發(fā)票及付款憑證借：在途物資

應交稅費貸：其他貨幣資金—外埠存款3.采購專戶剩余款轉(zhuǎn)回時借：銀行存款貸：其他貨幣資金—外埠存款三、其他貨幣資金的會計處理（二）銀行匯票、銀行本票存款（三）信用卡存款（四）信用證存款（五）存出投資款1.將款項劃入證券公司賬戶時借：其他貨幣資金—存出投資款貸：銀行存款2.購買債券時借：交易性金融資產(chǎn)貸：其他貨幣資金—存出投資款CompanyLogo銀行存款清查CompanyLogoDiagramThemeGallery

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