個(gè)人所得稅知識(shí)培訓(xùn)

個(gè)人所得稅知識(shí)培訓(xùn)xiongxiao2一、我國個(gè)人所得稅建立1980年《個(gè)人所得稅法》1986年《個(gè)體工商戶所得稅暫行條例》1987年《個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》1994年《個(gè)人所得稅法》第一節(jié)概述第二頁，共72頁。xiongxiao3(一)實(shí)行分類征收制(二)定額(1600)定率(20%)扣除并用(三)累進(jìn)稅率比例稅率并存(四)自行申報(bào)和代扣代繳相結(jié)合二、個(gè)人所得稅的特點(diǎn)第三頁，共72頁。xiongxiao4對(duì)11項(xiàng)所得征稅：1.工資、薪金所得2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得3.承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得4.勞務(wù)報(bào)酬所得5.稿酬所得第二節(jié)征稅對(duì)象第四頁，共72頁。xiongxiao56.特許權(quán)使用費(fèi)所得7.利息、股息、紅利所得8.財(cái)產(chǎn)租賃所得9.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得10偶然所得11.其他所得第五頁，共72頁。xiongxiao6一、納稅人的概念在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，以及在中國境內(nèi)無住所又不居住或者在境內(nèi)居住不滿一年但有來源于中國境內(nèi)所得的個(gè)人。第三節(jié)納稅人第六頁，共72頁。xiongxiao7包括中國公民、個(gè)體工商戶以及在中國有所得的外籍人員和香港、澳門、臺(tái)灣同胞。境內(nèi)有住所是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人三類納稅人:有住所/無住所但住滿一年/無住所且不滿一年第七頁，共72頁。xiongxiao8居住滿一年,是指在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)居住365日,臨時(shí)離境的,不扣減日數(shù).不超過90日

第八頁，共72頁。xiongxiao9居民納稅人:在中國境內(nèi)有住所,或者無住所,而在中國境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人.非居民納稅人:在中國境內(nèi)無住所又不居住或者在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人.二、居民納稅人及非居民納稅人第九頁，共72頁。xiongxiao10居民納稅人:應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)和中國境外的所得，履行全面納稅義務(wù)。非居民納稅人:僅就來源于中國境內(nèi)的所得繳納個(gè)人所得稅。三、納稅義務(wù)第十頁，共72頁。xiongxiao11一、超額累進(jìn)稅率(一)工資、薪金所得適用九級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率為5%-45%。第四節(jié)稅率第十一頁，共72頁。xiongxiao12(二)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率為5%-35%。第十二頁，共72頁。xiongxiao13(一)稿酬所得適用20%比例稅率，并按應(yīng)納稅所得額減征30%。(二)勞務(wù)報(bào)酬所得適用20%，對(duì)奇高收入(一次超過2萬)實(shí)行加成征收。二、比例稅率第十三頁，共72頁。xiongxiao14(三)特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、偶然所得、其他所得適用20%比例稅率。第十四頁，共72頁。xiongxiao15小結(jié)1、個(gè)人所得稅特點(diǎn)2、個(gè)人所得稅的課稅對(duì)象3、納稅人及其義務(wù)4、個(gè)人所得稅稅率第十五頁，共72頁。xiongxiao16復(fù)習(xí)與思考1、簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅特點(diǎn)2、簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅的課稅對(duì)象3、簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅納稅人及其義務(wù)4、簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅稅率第十六頁，共72頁。xiongxiao17一、計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)為納稅人取得的應(yīng)納稅所得額，即納稅人取得的收入總額扣除稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除項(xiàng)目額后的余額。第五節(jié)計(jì)稅依據(jù)和稅額的計(jì)算第十七頁，共72頁。xiongxiao18由于現(xiàn)行個(gè)人所得稅實(shí)行分項(xiàng)征收，其應(yīng)納稅所得額，按不同應(yīng)稅項(xiàng)目分別計(jì)算。第十八頁，共72頁。xiongxiao19應(yīng)稅所得額:每月收入額減除費(fèi)用1600元。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)二、工資所得應(yīng)納稅額的計(jì)算第十九頁，共72頁。xiongxiao20速算扣除數(shù)=按全額累進(jìn)計(jì)算的稅額-按超額累進(jìn)計(jì)算的稅額例:李先生本月工資收入2500元,交納四險(xiǎn)一金120元,應(yīng)交多少個(gè)人所得稅第二十頁，共72頁。xiongxiao21應(yīng)稅所得額=年收入額－成本、費(fèi)用及損失=收入總額-準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)三、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)算第二十一頁，共72頁。xiongxiao22應(yīng)稅所得額=年收入總額－1600×12應(yīng)納稅額=(年收入總額－1600×12)×適用稅率－速算扣除數(shù)四、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得第二十二頁，共72頁。xiongxiao23五、勞務(wù)報(bào)酬所得指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。第二十三頁，共72頁。xiongxiao24(一)應(yīng)納稅所得額的確定1.每次收入不超過4000元的：應(yīng)納稅所得額=每次收入額－800勞務(wù)報(bào)酬所得第二十四頁，共72頁。xiongxiao252.每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅所得額=每次收入額×(1－20%)(二)應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%第二十五頁，共72頁。xiongxiao26(三)稅率運(yùn)用勞務(wù)報(bào)酬所得適用20%的稅率。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高（應(yīng)納稅所得額超過20000元）的，要實(shí)行加成征收辦法，第二十六頁，共72頁。xiongxiao27一次取得勞務(wù)報(bào)酬收入，減除費(fèi)用后的余額（即應(yīng)納稅所得額）超過2萬元至5萬元的部分，按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額，加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。第二十七頁，共72頁。xiongxiao28勞務(wù)所得稅率表所得額扣除額稅率速算扣除數(shù)0-400080020%04000-2萬20%20%02萬-5萬20%30%20005萬-20%40%7000第二十八頁，共72頁。xiongxiao29例:王某一次取得勞務(wù)報(bào)酬收入4萬元，請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅第二十九頁，共72頁。xiongxiao30應(yīng)稅所得額=40000-40000×20%=32000元應(yīng)納稅額=20000×20%+（32000-20000）×30%=4000+3600=7600元第三十頁，共72頁。xiongxiao31六、稿酬所得(一)應(yīng)納稅所得額的確定1.每次收入不超過4000元應(yīng)納稅所得額=每次收入額－800第三十一頁，共72頁。xiongxiao322.每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅所得額=每次收入額×(1－20%)(二)應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%×(1－30%)第三十二頁，共72頁。xiongxiao33例如：孫某在某雜志上發(fā)表一篇文章，獲得稿酬3000元，計(jì)算孫某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅第三十三頁，共72頁。xiongxiao34應(yīng)稅所得額=3000-800應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=（3000-800）×20%×（1-30%）=308元。第三十四頁，共72頁。xiongxiao35(一)應(yīng)納稅所得額的確定1.每次收入不超過4000元的：應(yīng)納稅所得額=每次收入額－800七、特許權(quán)使用費(fèi)所得第三十五頁，共72頁。xiongxiao362.每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅所得額=每次收入額×(1－20%)(二)應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%第三十六頁，共72頁。xiongxiao37(一)應(yīng)納稅所得額的確定1.每次收入不超過4000元的：應(yīng)納稅所得額=每次收入額－800八、財(cái)產(chǎn)租賃所得第三十七頁，共72頁。xiongxiao382.每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅所得額=每次收入額×(1－20%)(二)應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%第三十八頁，共72頁。xiongxiao39應(yīng)稅所得額=每次財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入額－財(cái)產(chǎn)原值－合理費(fèi)用應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%九

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得第三十九頁，共72頁。xiongxiao40應(yīng)稅所得額=每次收入額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%十利息股息紅利所得和偶然所得第四十頁，共72頁。xiongxiao41納稅人從中國境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅額。但扣除限額不得超過該納稅人境外所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。十一.境外所得已納稅額的扣除第四十一頁，共72頁。xiongxiao42已在境外繳納的個(gè)人所得稅額，是指納稅人從中國境外取得的所得，依照該所得國來源國家或者地區(qū)的法律應(yīng)當(dāng)繳納并且實(shí)際已繳納的稅額。第四十二頁，共72頁。xiongxiao43

依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額，是指納稅人從中國境外取得的所得，區(qū)別不同國家或者地區(qū)和不同應(yīng)稅項(xiàng)目，依照我國稅法規(guī)定的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)和適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額；同一國家或者地區(qū)內(nèi)不同應(yīng)稅項(xiàng)目的應(yīng)納稅額之和，為該國家或者地區(qū)的扣除限額。第四十三頁，共72頁。xiongxiao44納稅人在中國境外一個(gè)國家或者地區(qū)實(shí)際繳納的個(gè)人所得稅額，低于依照上述規(guī)定計(jì)算出的該國家或者地區(qū)扣除限額的，應(yīng)當(dāng)在中國補(bǔ)繳納差額部分的稅款；第四十四頁，共72頁。xiongxiao45超過該國家或者地區(qū)扣除限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但是可以在以后納稅年度的該國家或者地區(qū)扣除限額的余額中補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期最長不得超過五年。第四十五頁，共72頁。xiongxiao46例P221李先生本月有如下收入,計(jì)算個(gè)人所得稅:(1)工資收入5000元;(2)來自美國的特許權(quán)轉(zhuǎn)讓收入10000元,已在美國納稅900元(3)在日本講演講勞務(wù)收入3萬元,已在日本納稅5000元第四十六頁，共72頁。xiongxiao47一、免稅項(xiàng)目(一)省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍以上單位，以及外國組織、國際組織辦法的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。第六節(jié)減免稅優(yōu)惠第四十七頁，共72頁。xiongxiao48(二)國債和國家發(fā)行的金融債券利息(儲(chǔ)蓄存款利息自1999年11月1日起恢復(fù)征稅)。其中國債利息是指?jìng)€(gè)人持有中華人民共和國財(cái)政部發(fā)行的債券而取得的利息所得；第四十八頁，共72頁。xiongxiao49國家發(fā)行金融債券利息是指?jìng)€(gè)人持有經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券而取得的利息所得。第四十九頁，共72頁。xiongxiao50(三)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特出津貼和國務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼、津貼。第五十頁，共72頁。xiongxiao51(四)福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。其中福利費(fèi)是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中制服給個(gè)人的生活步住費(fèi)；救濟(jì)金是指國家民政部門制服給個(gè)人的社會(huì)困難補(bǔ)助費(fèi)。第五十一頁，共72頁。xiongxiao52(五)保險(xiǎn)賠款。(六)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。(七)按照國家統(tǒng)一規(guī)定法給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。第五十二頁，共72頁。xiongxiao53(八)依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。第五十三頁，共72頁。xiongxiao54是指依照《中華人民共和國外交特權(quán)與豁免條例》和《中華人民共和國領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》規(guī)定免稅的所得。第五十四頁，共72頁。xiongxiao55(九)中國政府參加的國際公約、簽定的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；(十)經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。第五十五頁，共72頁。xiongxiao56根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅：二、減征項(xiàng)目第五十六頁，共72頁。xiongxiao57(一)殘疾、孤寡人員和烈屬的所得；(二)因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；(三)其他經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。上述各項(xiàng)減征個(gè)人所得稅，其減征的幅度和期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。第五十七頁，共72頁。xiongxiao58(一)外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷非、洗衣費(fèi)。三、暫免征稅項(xiàng)目第五十八頁，共72頁。xiongxiao59(二)外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼。(三)外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)委合理的部分。第五十九頁，共72頁。xiongxiao60(四)個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金。(五)個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。第六十頁，共72頁。xiongxiao61(六)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)五年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。第六十一頁，共72頁。xiongxiao62一、申報(bào)繳納方式自行申報(bào)納稅代扣代繳稅款第七節(jié)申報(bào)繳納第六十二頁，共72頁。xiongxiao63(一)自行申報(bào)納稅納稅人在稅法規(guī)定的納稅期限內(nèi)，自性填寫納稅申報(bào)表向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)納稅所得項(xiàng)目和數(shù)額，并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅稅款的一種納稅方式。第六十三頁，共72頁。xiongxiao64稅法規(guī)定由扣繳義務(wù)人在向個(gè)人支付應(yīng)納稅所得時(shí)，代扣其應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款并代為上繳國庫，同時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表的一種納稅方式。(二)代扣代繳稅款第六十四頁，共72頁。xiongxiao65工資所得的納稅期限個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得納稅期限二、納稅期限第六十五頁，共72頁。xiongxiao66(一)工資所得的納稅期限