全面預算管理財務管理培訓講座課件PPT

全面預算管理財務管理培訓講座課件PPT我國長期實行方案經(jīng)濟，企業(yè)方案可謂由來已久，但這種方案不是以市場為導向，沒有建立在預測與決策的根底上，因此不屬于全面預算管理的范疇。隨著改革開放的逐漸深化和市場經(jīng)濟體制的逐步建立，全面預算管理由此不斷引起重視。2000年9月國家經(jīng)貿(mào)委發(fā)布的?國有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強管理的根本標準(試行)?明確提出企業(yè)應建立全面預算管理制度；2001年4月，財政部發(fā)布的?企業(yè)國有資本與財務管理暫行方法?要求企業(yè)應當實行財務預算管理制度；2002年4月，財政部發(fā)布的?關(guān)于企業(yè)實行財務預算管理的指導意見?，進一步提出了企業(yè)應實行包括財務預算在內(nèi)的全面預算管理。這些行政規(guī)章的公布，標志著全面預算管理理念已在我國得到廣泛認同，并進入到標準和施行階段。

講座22021/2/23第二頁，共37頁?！捕愁A算管理的本質(zhì)預算不等于預測。預測是根底，預算是根據(jù)預測結(jié)果提出的對策性方案?？梢哉f，預算是針對預測結(jié)果采用的一種預先的風險補救及防御系統(tǒng)?！A測是預算的前提。沒有預測就沒有預算?！行У念A算是企業(yè)防范風險的重要措施。2.預算不等于財務方案——從內(nèi)容上看，預算是企業(yè)全方位的方案，財務方案只是企業(yè)預算的一部分，而不是全部?！獜念A算形式上，預算可以是貨幣式的，也可以是實物式的，而財務方案那么是以價值形態(tài)所表現(xiàn)的方案?！獜姆秶?，預算是一個綜合性的管理系統(tǒng)，涉及企業(yè)各部門和不同科層；而財務方案的編制、執(zhí)行主要由財務部門控制。32021/2/23第三頁，共37頁。3.預算管理是一種管理機制預算管理，其根本點就在于通過預算來代替管理，使預算成為一種自動的管理機制，而不是單純的管理手段。作為一種管理機制，預算管理一方面與市場機制相對接，以市場為起點。另一方面，與企業(yè)內(nèi)部管理組織和運行機制相對接：⑴各組織權(quán)、責、利對等原那么；⑵各組織決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)視權(quán)三權(quán)別離原那么，以保證權(quán)利的制衡。預算管理決不是數(shù)據(jù)的堆砌，表格的羅列，而是一種與公司治理構(gòu)造相適應的一套管理系統(tǒng)。企業(yè)健全的預算制度是完善的法人治理構(gòu)造的表達。預算管理是一種戰(zhàn)略管理。企業(yè)預算管理的目的實際上就是企業(yè)的戰(zhàn)略目的，通過預算管理使企業(yè)的戰(zhàn)略意圖得以詳細貫徹，長期與短期方案得以溝通與銜接。42021/2/23第四頁，共37頁。〔三〕預算管理的根本功能資源配置。預算管理能將企業(yè)資源加以整合與優(yōu)化，通過內(nèi)部化來節(jié)約交易本錢，到達資源利用效率最大化。管理協(xié)調(diào)。對于企業(yè)尤其是大企業(yè)，管理跨度加大，需要通過一個機制來強化管理的協(xié)調(diào)。預算管理通過制度運行來代替管理，是一種制度管理而不是人的管理。全員參與。預算管理決不只是財務部門的事情，而是企業(yè)綜合的全面的管理。預算管理過程涉及企業(yè)的各個部門及所有員工，那種將預算管理視為部門管理的想法是錯誤的。52021/2/23第五頁，共37頁。預算管理的根本功能戰(zhàn)略支持。預算管理通過規(guī)劃將來的開展指導當前的理論，因此具有戰(zhàn)略性。戰(zhàn)略支持功能最充分地表達在動態(tài)預算上，通過滾動預算和彈性預算形式，將將來置于現(xiàn)實之中。自我控制。預算管理是一種控制機制，預算作為一根“標桿〞，使所有預算執(zhí)行主體都知道自己的目的是什么、應如何去完成預算，預算完成與否如何與自身利益掛鉤等，從而起到一種自我約束和自我鼓勵的作用。62021/2/23第六頁，共37頁?！菜摹呈┬腥骖A算管理應注意的問題1.統(tǒng)一思想、營造全員參與的內(nèi)部環(huán)境預算管理是一種涉及企業(yè)組織各個層面的責權(quán)利關(guān)系的制度安排，需要企業(yè)上下統(tǒng)一思想和認識，親密配合。首先，預算管理需要高層指導的重視和參與，否那么，預算管理很難獲得預期效果。其次，預算管理需要各部門的親密配合。最后，預算管理的成功需要全面進步財務人員素質(zhì)。盡管我們強調(diào)預算管理不僅僅是財務部門的工作，但預算管理的核心是財務管理，它不僅要求財務人員熟悉本身業(yè)務，而且要能將財務管理和消費、營銷管理親密結(jié)合、使財務管理真正落實到每一個詳細環(huán)節(jié)，這必然對財務人員提出更高的要求。72021/2/23第七頁，共37頁。2.夯實根底工作，嚴格貫徹預算要求預算管理是一項龐大的系統(tǒng)工程，根底工作對于預算管理的信息本錢的上下有重要影響。預算管理要求的根底工作包括崗位責任制的建立、消費技術(shù)標準和內(nèi)部核算體系的完善等。企業(yè)各部門在消費、營銷及相關(guān)的各項活動中，要嚴格地按照預算的詳細要求，跟蹤施行預算控制管理，及時反映和監(jiān)視預算的執(zhí)行情況。82021/2/23第八頁，共37頁。3.建立符合預算管理要求的內(nèi)部信息保障體系成功的預算管理要求有力的信息支持。這種信息支持已大大超出常規(guī)財務會計信息的范疇。不僅要求財務信息，而且要求非財務信息，不僅要求反響信息，而且要求前瞻信息，不僅要求內(nèi)部信息，而且要求企業(yè)外部信息等等。要及時地滿足預算管理如此廣泛的信息要求，假如沒有一套標準的、制度化的信息保障體系是不行的。這一信息保障體系包括對于外部信息的及時搜集、傳輸和整理的程序與職責規(guī)定，對于前瞻信息獲取方式的研究及職責規(guī)定，對于內(nèi)部信息反響系統(tǒng)的設(shè)計，等等。這一信息保障體系的建立除了如上所述要求各部門人員配合外，也要求財會人員素質(zhì)的進步。92021/2/23第九頁，共37頁。

二、全面預算管理體系的構(gòu)造從企業(yè)戰(zhàn)略出發(fā)，制定預算目的預算管理是對企業(yè)將來的管理，預算目的是企業(yè)戰(zhàn)略目的的表達。為了使企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定開展，預算管理應重視制定長期、連續(xù)的規(guī)劃，防止急功近利。預算目的包括財務目的和非財務目的。財務目的是預算目的體系的核心，同時也不能無視對非財務目的的控制。預算指標為什么重要？Whatyoumeasurewhatyouget.“楚王好細腰，宮女多餓死。〞績效指標影響甚至決定組織的行為。CPA講座102021/2/23第十頁，共37頁。評價根底的爭論：?

財務指標還是非財務指標？

財務指標的最大優(yōu)點是可以定量化，便于操作，但其缺點是不能反映企業(yè)的全貌。同樣的利潤指標對于初創(chuàng)期和衰退期的企業(yè)具有截然不同的含義。非財務根底確實定帶有很大的隨意性，而且過于倚重非財務指標可能會偏離企業(yè)的目的。為了有效地構(gòu)建預算目的體系，可以借鑒平衡積分卡原理，綜合考慮四個關(guān)鍵因素：財務績效；顧客滿意度；內(nèi)部營運效率；學習與成長。112021/2/23第十一頁，共37頁。2.根據(jù)企業(yè)性質(zhì)和管理要求，確定預算范圍和內(nèi)容全面預算管理的一個根本原那么是：企業(yè)的一切經(jīng)濟活動都應納入預算管理的范疇?！鶕?jù)預算管理的功能，分為經(jīng)營預算和管理預算?！鶕?jù)預算對象，分為綜合預算和分項預算?！鶕?jù)預算時間，分為長期、中期和短期預算?！鶕?jù)預算范圍，分為資本預算、業(yè)務預算和財務預算。122021/2/23第十二頁，共37頁。3.根據(jù)預算期的重點，規(guī)劃預算編制的起點——以營業(yè)量為起點。圍繞既定的營業(yè)量配置企業(yè)現(xiàn)有資源的預算編制起點?！员惧X目的為起點。以強化本錢控制為直接目的的預算編制起點。——以現(xiàn)金流量為起點。以實現(xiàn)將來現(xiàn)金流量平衡為直接目的的預算編制起點?！岳麧櫥蚬蓶|權(quán)益為起點。以創(chuàng)造投資者回報或?qū)で笮碌慕?jīng)濟增長點為直接目的。132021/2/23第十三頁，共37頁。4.根據(jù)企業(yè)的管理環(huán)境，設(shè)計預算編制流程——自上而下式。預算來自于上層管理者，下層只是執(zhí)行分解到本單位的預算，很少有獨立的決策權(quán)?！韵露鲜?。預算來自于下層，總部只設(shè)定目的和監(jiān)視目的的執(zhí)行結(jié)果，而不過多地介入過程的控制。選擇哪一種形式，由企業(yè)的管理環(huán)境所決定。142021/2/23第十四頁，共37頁。5.按高效、適用原那么，建立預算管理的組織體制預算編制的組織形式、編制程序和編制方法的設(shè)計，決定著預算組織工作的效率。實務中運用最普遍的是設(shè)立預算管理委員會。152021/2/23第十五頁，共37頁。6.圍繞進步預算的控制力和約束力，構(gòu)筑預算保障制度施行全面預算管理，關(guān)鍵是預算的執(zhí)行，真正落實預算管理制度，進步預算的控制力和約束力?！鰪婎A算的預見力和適應性。預算編制中要量入為出、綜合平衡、留有余地?！⒇熑螘嬛贫?，完善內(nèi)部核算體系?！Y(jié)實樹立全員控制和全過程控制的觀念。162021/2/23第十六頁，共37頁。三、全面預算體系內(nèi)容〔一〕業(yè)務預算銷售〔營業(yè)〕預算。銷售〔營業(yè)〕預算是預算期內(nèi)預算執(zhí)行單位銷售各種產(chǎn)品或者提供各種勞務可能實現(xiàn)的銷售量或業(yè)務量及其收入的預算，是其他業(yè)務預算的根底。銷售預算以銷售預測為根底，預測主要根據(jù)各種產(chǎn)品歷史銷售量分析，結(jié)合市場預測中各種產(chǎn)品開展前景，按產(chǎn)品、地區(qū)、顧客等分別加以編制，然后匯總，根據(jù)銷售預測確定將來期間預計的銷售量和銷售單價后，求出預計的銷售收入。銷售預算一方面為其他預算提供根底，另一方面，銷售預算本身就可以起到對企業(yè)銷售活動進展約束和控制的功能。CPA講座172021/2/23第十七頁，共37頁。2.消費預算消費預算的編制要以預計銷售量和預計產(chǎn)成品存貨為根底：預計消費量=預計銷售量+預計期末產(chǎn)成品存貨-預計期初產(chǎn)成品存貨企業(yè)產(chǎn)成品存貨的預算，要進展統(tǒng)一的方案，目的在于防止過多存貨，形成資金積壓、浪費；或存貨缺乏，影響銷售活動的正常進展，從而給企業(yè)帶來不利。3.直接材料預算4.直接人工預算5.制造費用預算6.產(chǎn)品本錢預算182021/2/23第十八頁，共37頁。〔二〕專門決策預算1.資本預算資本預算是指對長期資產(chǎn)投資的現(xiàn)金流量方案。資本預算決策的重要性：資本預算決策的結(jié)果對企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生長期影響，甚至影響企業(yè)生存；有效的資本預算決策，可以改善企業(yè)資產(chǎn)的質(zhì)量，確保企業(yè)高效運營；資本預算是企業(yè)融資的前提。資本預算決策的根據(jù)是現(xiàn)金流量增量現(xiàn)金流量：不考慮漂浮本錢；考慮時機本錢；對其他部門的影響：外部影響。192021/2/23第十九頁，共37頁。戰(zhàn)略選擇權(quán)與資本預算近年來，西方財務學界越來越關(guān)注于投資工程中所謂的“戰(zhàn)略選擇價值〞〔strategicoptions〕。投資工程的凈現(xiàn)值法從一定意義上講是一種靜態(tài)的方法，在決策時對將來時期內(nèi)的全部影響企業(yè)價值的因素完全考慮進去。比方進展擴張，或者縮減規(guī)模，等等，這種戰(zhàn)略選擇權(quán)往往無法預見，但它們對企業(yè)價值產(chǎn)生重要的影響。許多投資工程除了傳統(tǒng)的現(xiàn)金流量分析所確定的投資價值之外，還可能存在著以下一些時機或可能性：1、開發(fā)后續(xù)產(chǎn)品的時機；2、擴張市場份額的時機；3、擴大或縮減消費才能的時機；4、放棄投資的時機。因此，一個投資工程真正的凈現(xiàn)值應當?shù)扔趥鹘y(tǒng)意義上的凈現(xiàn)值與戰(zhàn)略選擇價值之和。202021/2/23第二十頁，共37頁。2.籌資預算籌資預算是企業(yè)在預算期內(nèi)需要新借入的長短期借款、經(jīng)批準發(fā)行的債券以及對原有借款、債券還本付息的預算。企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行股票、配股和增發(fā)股票，應當根據(jù)股票發(fā)行方案、配股方案和增發(fā)股票方案等資料單獨編制預算。股票發(fā)行費用也應當在籌資預算中分項作出安排。212021/2/23第二十一頁，共37頁?！踩池攧疹A算現(xiàn)金預算現(xiàn)金猶如企業(yè)的血液利潤不等于現(xiàn)金，盈利的企業(yè)也可能破產(chǎn)

確定現(xiàn)金的最正確持有量：做好現(xiàn)金預算現(xiàn)金預算是企業(yè)管理的重要工具，它有利于企業(yè)事先對日常的現(xiàn)金需要進展方案與安排，對現(xiàn)金進展合理的平衡、調(diào)度，否那么，有可能使企業(yè)陷入財務困境。222021/2/23第二十二頁，共37頁?，F(xiàn)金預算一般由現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或缺乏以及資金的籌集與運用等四個部分構(gòu)成，其根本關(guān)系為：期初現(xiàn)金余額＋現(xiàn)金收入籌資前可用現(xiàn)金－現(xiàn)金支出現(xiàn)金多余〔短缺〕＋資金的運用〔籌集〕期末現(xiàn)金余額232021/2/23第二十三頁，共37頁。2.預計損益表預計損益表是按照損益表的格式和內(nèi)容編制的反映預算執(zhí)行單位在預算期內(nèi)利潤目的的預算報表。根據(jù)銷售或營業(yè)預算、消費預算、產(chǎn)品本錢預算、期間費用預算和其他專項預算等有關(guān)資料分析編制。預計損益是整個預算過程的一個重要環(huán)節(jié)，它可以提示企業(yè)預期的盈利情況，從而有助于經(jīng)理人員及時調(diào)整經(jīng)營策略。242021/2/23第二十四頁，共37頁。3.預計資產(chǎn)負債表預計資產(chǎn)負債表是按照資產(chǎn)負債表的內(nèi)容與格式編制的綜合反映預算執(zhí)行單位期末財務狀況的預算報表。根據(jù)企業(yè)預算期初實際的資產(chǎn)負債表、銷售或營業(yè)預算、消費預算、資本預算等有關(guān)資料分析編制。預計資產(chǎn)負債表反映預算期末各賬戶的預期余額，全面反映企業(yè)的經(jīng)營預測情況，是方案結(jié)果的綜合反映，可提供會計期末企業(yè)預期的財務狀況信息。252021/2/23第二十五頁，共37頁。四、預算編制的方法根據(jù)不同的預算工程，選擇相應的預算編制方法固定預算。又稱為靜態(tài)預算，是按固定業(yè)務量編制的預算，一般按預算期正常的可實現(xiàn)程度來編制。這是一種較為傳統(tǒng)的預算編制方法。我們通常做的消費預算、銷售預算，是按預計的某一業(yè)務量程度來編制的，就屬于固定預算。固定預算的優(yōu)點是編制較為簡便；缺點是實際業(yè)務程度與預算業(yè)務程度相差較大時，就難以起預算應有的作用，難以進展控制、考核、評價等，因此，在市場變化較大或較快的情況下，不宜采用此法。CPA講座262021/2/23第二十六頁，共37頁。2.彈性預算。顧名思義，是一種伸縮性的預算。在不能準確預測預期業(yè)務量的情況下，根據(jù)本錢性態(tài)及業(yè)務量，本錢和利潤之間的依存關(guān)系，按預算期內(nèi)可能發(fā)生的業(yè)務量編制的一系列預算。彈性預算主要被用于本錢預算和利潤預算。彈性預算的優(yōu)點：它比固定預算運用范圍廣泛；一經(jīng)編制，只要各項消耗標準和價格等根據(jù)不變，便可連續(xù)使用；能更好地對職能部門或管理人員的經(jīng)營業(yè)績進展評價。美國一項對上市公司彈性預算應用情況的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，有48％的公司在對消費本錢進展預算時采用了彈性預算方法，但僅有27％的公司在對市場營銷、研究與開發(fā)費用、管理費用進展預算時采用彈性預算方法。272021/2/23第二十七頁，共37頁。3.滾動預算。又稱永續(xù)預算，其根本精神就是它的預算期永遠保持12個月，每過1個月，都要根據(jù)新的情況進展調(diào)整，在原來預算期末再加1個月的預算，從而使總預算經(jīng)常保持12個月的預算期。與傳統(tǒng)預算方法相比，優(yōu)點如下：〔1〕保持預算的完好性、持續(xù)性，從動態(tài)預算中把握企業(yè)的將來。〔2〕能使各級管理人員始終對將來12個月的消費經(jīng)營活動有所考慮和規(guī)劃，從而有利于消費經(jīng)營穩(wěn)定而有序地進展?！?〕由于預算不斷修正，使預算與實際情況更相適應，有利于充分發(fā)揮預算的指導和控制作用。282021/2/23第二十八頁，共37頁。4.零基預算。是70年代由美國德州儀器公司創(chuàng)立的，目前已廣泛作為費用預算的編制方法之一。編制費用預算的傳統(tǒng)方法是以現(xiàn)有費用程度為根底，根據(jù)預算期內(nèi)有關(guān)業(yè)務量的預期變化，對現(xiàn)有費用程度做適當調(diào)整。零基預算沖破了傳統(tǒng)預算方法的框框限制，以“零〞為起點觀察分析一切費用開支工程，確定金額。292021/2/23第二十九頁，共37頁。5.根底預算。近年來國外一些企業(yè)認為零基預算太極端，開場推出根底預算法。各部門的初始預算是根據(jù)根底數(shù)組設(shè)定的，它反映了一個責任單位在維持最低程度上的生存所需要的最少資源。在根底數(shù)據(jù)組之上每提出和批準一個增量數(shù)組，都必須建立在對該項活動的本錢效益分析的根底上。根底預算法可以迫使管理人員對責任中心內(nèi)的每一工程都持分析和審慎的態(tài)度，值得我們借鑒。302021/2/23第三十頁，共37頁。五、全面預算管理的保障制度〔一〕組織保障企業(yè)的組織構(gòu)造是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目的的根底和保證，也是企業(yè)管理系統(tǒng)的載體。在當今“市場唯一不變的法那么就是永遠在變〞的情況下，要求企業(yè)內(nèi)部組織構(gòu)造必須不斷地創(chuàng)新。CPA講座312021/2/23第三十一頁，共37頁。1.組織再造——從企業(yè)自身規(guī)模和產(chǎn)品特點出發(fā)，尋求相應的組織構(gòu)造形式。在較大企業(yè)，應設(shè)置專門的預算管理委員會，并以它為中心開展全面預算管理工作。在下屬單位、部門建立多級預算中心，增強預算管理的群眾性。——擯棄職能導向的管理思想，合并過細的專業(yè)分工?！獕嚎s科層組織中的管理層級，縮短了高層管理者與一線員工、顧客之間的間隔。2.內(nèi)部協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各個責任單位，普遍存在著發(fā)生沖突的潛在因素。預算協(xié)調(diào)既表達在預算編制過程中，又在預算執(zhí)行過程中發(fā)揮日常管理作用。322021/2/23第三十二頁，共37頁?！捕彻芾矸椒ūＵ先骖A算管理不是一個孤立的管理體系，它必須不斷地借鑒和交融其他現(xiàn)代管理手段和管理思想，才能有效地發(fā)揮作用。精益消費〔LeanProduction〕是美國麻省理工學院的研究小組在1985—1989年比照日本和歐美汽車消費的差異后，對日本消費方式賦予的名稱。精益消費是用靈敏的消費組織形式，根據(jù)市場需求的變化，及時、快速地調(diào)整消費，依靠嚴密細致的管理，“徹底杜絕浪費〞，防止過量消費實現(xiàn)企業(yè)的利潤目的。精益消費有三個子目的：零庫存；高柔性〔多品種〕；無缺陷。一個企業(yè)不可能完全到達上述目的，但無止境地追求這一目的，將使企業(yè)發(fā)生驚人的變化。這也是全面預算管理應當灌輸?shù)睦砟钪弧?32021/2/23第三十三頁，共37頁。2.敏捷制造(AgileManufacturing)是1988年美國通用汽車公司和里海大學艾可卡研究所共同提出的振興美國制造業(yè)的戰(zhàn)略。其根本思想是：一個企業(yè)不追求全能，而是追求很先進的部分優(yōu)勢，只做自己專長范