中級(jí)經(jīng)濟(jì)師基礎(chǔ)知識(shí)-第二十七章-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

第二十七章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié),資產(chǎn)負(fù)債表學(xué)習(xí)要求：1.駕馭資產(chǎn)負(fù)債表概念及作用，基本格式和內(nèi)容;2.嫻熟駕馭資產(chǎn)負(fù)債表的編制要求及各項(xiàng)目的編制方法;詳細(xì)內(nèi)容：一,資產(chǎn)負(fù)債表的作用1,概念：資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，是按肯定標(biāo)準(zhǔn)和依次適當(dāng)排列編制的反映某一特定日期全部資產(chǎn),負(fù)債和全部者權(quán)益狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，是月度報(bào)表。以“資產(chǎn)=負(fù)債+全部者權(quán)益”這一基本等式為基礎(chǔ)編制，反映企業(yè)靜態(tài)財(cái)務(wù)狀況。2,作用：(1)為報(bào)表運(yùn)用者供應(yīng)企業(yè)所擁有或限制的經(jīng)濟(jì)資源及這些經(jīng)濟(jì)資源的分布和構(gòu)成的信息。(2)總括反映了企業(yè)資金的來源渠道和構(gòu)成狀況的信息。(3)通過對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的分析可以使運(yùn)用者了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，尤其是企業(yè)償債實(shí)力的狀況，以及財(cái)務(wù)狀況的變化狀況等信息。(4)通過對(duì)前后期資產(chǎn)負(fù)債表的對(duì)比分析，可以了解企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的變化狀況，經(jīng)營者,投資者和債權(quán)人據(jù)此可以駕馭企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變化狀況和變化趨勢?！纠}1：08年單選】下列報(bào)表中，反映企業(yè)靜態(tài)財(cái)務(wù)狀況的是()A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表D.全部者權(quán)益變動(dòng)表答案：A二,資產(chǎn)負(fù)債表的格式和內(nèi)容1.基本格式：賬戶式和報(bào)告式。我國采納賬戶式。2.內(nèi)容：(1)資產(chǎn)類項(xiàng)目按流淌性進(jìn)行排列，流淌性強(qiáng)的在前，流淌性差的在后，并按流淌資產(chǎn)和非流淌資產(chǎn)分項(xiàng)列示。

(2)負(fù)債類項(xiàng)目按到期日的遠(yuǎn)近進(jìn)行排列，先到期的排在前，后到期的排在后;并按流淌負(fù)債和長期負(fù)債分項(xiàng)列示，流淌負(fù)債在前。

(3)全部者權(quán)益排列依次：實(shí)收資本,資本公積,盈余公積和未安排利潤。其中盈余公積和未安排利潤是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中形成的。【例題2：06,07年單選】資產(chǎn)負(fù)債表中負(fù)債項(xiàng)目依據(jù)()進(jìn)行排列。A.到期日的遠(yuǎn)近B.金額大小C.發(fā)生時(shí)間先后D.重要程度答案：A【例題3：2005,2003年單選】我國企業(yè)編制的資產(chǎn)負(fù)債表的基本格式屬于()。A.賬戶式B.報(bào)告式C.單步式D.多步式答案：A【例題4：2007,2004年多選】下列項(xiàng)目中，屬于流淌資產(chǎn)的項(xiàng)目有()。A.應(yīng)收賬款B.短期投資C.預(yù)收賬款D.存貨E.待攤費(fèi)用【答案】ABDE【解析】預(yù)收賬款屬于流淌負(fù)債【例題5：2008年多選】一般狀況下，下列賬戶的期末余額應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表中流淌負(fù)債類的有()。A,長期股權(quán)投資B,預(yù)付賬款C,其他應(yīng)付款D,應(yīng)付賬款E,存貨答案：CD解析：A屬于非流淌資產(chǎn);BE屬于流淌資產(chǎn)。三,資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法表中每個(gè)項(xiàng)目都有“年初數(shù)”和“年末數(shù)”兩欄年初數(shù)依據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)填列或調(diào)整填列。年末數(shù)直接填列和分析計(jì)算填列。1,直接填列：依據(jù)總賬科目的期末余額直接填列。如：應(yīng)付票據(jù),短期借款,應(yīng)付工資,應(yīng)付福利費(fèi),應(yīng)交稅金,實(shí)收資本,資本公積,盈余公積。2.分析計(jì)算填列：(1)依據(jù)若干總賬科目期末余額分析計(jì)算填列：貨幣資金,未安排利潤。(2)依據(jù)總賬科目期末余額與其備抵科目抵消后的數(shù)據(jù)填列。如：固定資產(chǎn),在建工程,無形資產(chǎn),長期股權(quán)投資,應(yīng)收賬款,其他應(yīng)收款,存貨,短期投資。(3)依據(jù)明細(xì)賬期末余額分析計(jì)算填列。如：預(yù)收賬款,預(yù)付賬款,應(yīng)付賬款等項(xiàng)目(4)依據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列：如：長期債權(quán)投資,長期借款等。3,重要詳細(xì)項(xiàng)目填列方法(1)‘貨幣資金”項(xiàng)目，依據(jù)‘庫存現(xiàn)金’,‘銀行存款’，‘其他貨幣資金”科目期末余額的合計(jì)數(shù)填列?！疽娊滩?64頁例題】貨幣資金項(xiàng)目期末金額=5000+183270+5400=193670元(2)“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)依據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)減去‘壞賬打算”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬打算期末余額后的金額填列。如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期未有貸方余額的，應(yīng)在本表“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目內(nèi)填列?！纠}6：2004年單選】：某公司2003年末應(yīng)收賬款所屬明細(xì)科目借方余額合計(jì)為6000元，預(yù)收賬款所屬明細(xì)科目借方余額合計(jì)為2000元，2003年末應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬打算貸方余額為200元，則，在資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)收賬款項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為()元。A，4000B，7800C，6000D，6200答案：B解析：6000+2000-200=7800(3)“預(yù)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”兩個(gè)總賬科目所屬明細(xì)科目期末借方余額之和填列;【例題7：2007年單選】.某企業(yè)年末賬戶余額表中，“預(yù)付賬款”借方余額是3000元，“應(yīng)付賬款”借方余額是2000元,則在該企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為()元。A.5OOOB.3000C.1000D.-3000【答案】A.【解析】3000+2000=5000元(4)“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，依據(jù)“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”科目所屬明細(xì)科目期末借方余額之和減去“壞賬打算”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬打算后的金額填列。【例題8：2005年單選】2004年末，某公司其他應(yīng)收款所屬明細(xì)科目借方余額為5000元，其他應(yīng)付款所屬明細(xì)科目借方余額為2000元，其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬打算貸方余額為60元，則資產(chǎn)負(fù)債表上其他應(yīng)收款項(xiàng)目的期末數(shù)為()元。A.7000B.6940C.5000D.4940答案：B解析：5000+2000-60=6940元(5)“存貨”項(xiàng)目，依據(jù)‘物資選購 \“原材料”\庫存商品\“低值易耗品”\“自制半成品”“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計(jì)，減去“存貨跌價(jià)打算”科目期末余額后的金額填列。假如存貨采納安排成本核算還須要考慮“材料成本差異”賬戶，即在前面的基礎(chǔ)上加上材料成本差異借方余額或者減去材料成本差異貸方余額?！疽娊滩?65頁例題】存貨項(xiàng)目期末余額=物資選購 +原材料+包裝物+低值易耗品+庫存商品+材料成本差異=320000+870000+70000+0+5430000+72400=6762400元(6)‘待攤費(fèi)用’項(xiàng)目，依據(jù)‘待攤費(fèi)用’和“預(yù)提費(fèi)用”科目期末借方余額之后填列【例題9：課后題第7題】若國內(nèi)某企業(yè)2006年末“預(yù)提費(fèi)用”科目的借方余額為5000元，“待攤費(fèi)用”科目的借方余額為20000元，則該企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表上反映為()A待攤費(fèi)用15000元B待攤費(fèi)用25000元C待攤費(fèi)用20000元和預(yù)提費(fèi)用-5000元D預(yù)提費(fèi)用-25000元答案：B解析：待攤費(fèi)用金額=5000+20000=25000元(7)“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目，依據(jù)“長期股權(quán)投資”科目期末借方余額減去“長期投資減值打算”科目中有關(guān)股權(quán)投資減值打算期末余額后的金額填列。(8)“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，依據(jù)“無形資產(chǎn)”科目期末借方余額，減去“無形資產(chǎn)減值打算”科目期末余額后的金額填列。(9)“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，依據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個(gè)總賬科目所屬明細(xì)科目期末貸方余額之和填列。(10)“預(yù)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”兩個(gè)總賬科目所屬明細(xì)科目期末貸方余額之和填列;(11)“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，依據(jù)“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”兩個(gè)總賬科目所屬明細(xì)科目期末貸方余額之和填列。(12)“未安排利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)已實(shí)現(xiàn)而尚未安排的利潤數(shù)額，依據(jù)“本年利潤”和“利潤安排”科目期末余額之和(同為貸方余額時(shí))或之差(余額方向相反時(shí))填列。貸方余額大于借方余額時(shí)，直接填列差額;借方余額大于貸方余額時(shí)，差額用“一”數(shù)填列?！纠}10：2006年單選】下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，須要依據(jù)若干總賬科目期末余額計(jì)算后填列的項(xiàng)目是()。A.貨幣資金B(yǎng).應(yīng)收票據(jù)C.實(shí)收資本D.應(yīng)付福利費(fèi)答案：A【例題11：2008年單選】下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，依據(jù)若干總帳科目期末余額分析計(jì)算填列的是().A.貨幣資金B(yǎng).長期借款C.短期借款D.資本公積答案：A【例題12：2006年多選】在資產(chǎn)負(fù)債表中，依據(jù)有關(guān)資產(chǎn)科目期末余額與其備抵科目期末余額抵消后的凈額填列的項(xiàng)目有()。A.短期投資B.長期股權(quán)投資C.無形資產(chǎn)D.應(yīng)收賬款E.固定資產(chǎn)答案：ABCDE第二節(jié),利潤表學(xué)習(xí)要求：1.駕馭利潤表的概念和作用,基本格式和內(nèi)容2.嫻熟駕馭利潤表的編制要求及各項(xiàng)目的編制方法3.熟識(shí)利潤表內(nèi)各項(xiàng)目的含義詳細(xì)內(nèi)容：(一)利潤表的作用1，概念：反映企業(yè)在肯定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表。依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則的要求，以“收入-費(fèi)用=利潤”的會(huì)計(jì)等式為基礎(chǔ)。是一張動(dòng)態(tài)的會(huì)計(jì)報(bào)表。2，作用：為報(bào)表運(yùn)用者供應(yīng)企業(yè)盈利實(shí)力方面的信息。了解企業(yè)利潤的形成狀況，分析考核企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)及利潤指標(biāo)的完成狀況，分析企業(yè)利潤增減變動(dòng)狀況及緣由，據(jù)以檢查企業(yè)是否足額交納了稅款，評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,盈利實(shí)力，評(píng)價(jià)或考核企業(yè)經(jīng)營管理者的經(jīng)營業(yè)績和實(shí)力。(二)利潤表的格式和內(nèi)容1，基本格式：單步式和多步式。我國采納多步式。2，利潤表內(nèi)容：多步式利潤表分為正表和補(bǔ)充資料兩大部分。1.營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)損益(損失以“-”號(hào)填列)+投資收益(損失以“-”號(hào)填列)2.利潤總額=營業(yè)利潤(虧損以“-”號(hào)填列)+營業(yè)外收入–營業(yè)外支出;3.凈利潤=利潤總額-所得稅。(三)利潤表的編制方法一般設(shè)有“本月數(shù)”和“本年累計(jì)數(shù)”兩欄表中“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)表中“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至本月末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)，在編制報(bào)表時(shí)，應(yīng)依據(jù)有關(guān)損益類科目的本期累計(jì)發(fā)生額計(jì)算填列。【例題13：2004年單選試題】某公司2003年度實(shí)現(xiàn)凈利潤335000元，當(dāng)年發(fā)生營業(yè)費(fèi)用200000元，管理費(fèi)用30000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用70000元，投資收益100000元，無其他業(yè)務(wù)收支和營業(yè)外收支。已知該公司所得稅率為33%，主營業(yè)務(wù)利潤占其主營業(yè)務(wù)收入的比例為40%，則該公司主營業(yè)務(wù)收入為()元。A，1750000B，280000C，1337500D，750000答案：A解析：利潤總額=凈利潤+所得稅=335000/(1-33%)=500000元營業(yè)利潤=利潤總額-投資收益-補(bǔ)貼收入-營業(yè)外收入+營業(yè)外支出=500000-100000=400000元主營業(yè)務(wù)利潤=營業(yè)利潤+營業(yè)費(fèi)用+