內(nèi)控應(yīng)用指引培訓(xùn)資金v01

內(nèi)控應(yīng)用指引培訓(xùn)資金v01指引主要內(nèi)容-2-指引主要內(nèi)容-3-指引主要內(nèi)容-4-我們對(duì)指引的理解-5-指引解讀-6-指引解讀－籌資業(yè)務(wù)流程-7-指引解讀－籌資業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)及風(fēng)險(xiǎn)1.合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)2.決策失誤風(fēng)險(xiǎn)3.未審批或越權(quán)審批風(fēng)險(xiǎn)4.籌資額過(guò)高導(dǎo)致債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)1.合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)2.會(huì)計(jì)記錄與會(huì)計(jì)處理不正確3.籌資資金運(yùn)用不合理4.籌資合同有瑕疵1.合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)2.償付利息、股息計(jì)算不正確3.償付資金未合理方案，到位不及時(shí)-8-指引解讀－籌資流程不相容崗位-9-指引解讀－籌資決策控制要點(diǎn)-10-指引解讀－籌資執(zhí)行控制要點(diǎn)-11-指引解讀－籌資償付控制要點(diǎn)-12-指引解讀－籌資業(yè)務(wù)案例浙江江龍為上市過(guò)度借貸倒閉案〔1〕浙江江龍?jiān)悄赇N售額20億元的集紡織、印染、服裝、貿(mào)易于一體的大型紡織企業(yè)，2006年9月在新加坡上市，股票名為“中國(guó)印染〞。2007年開(kāi)場(chǎng)了“坯布超市〞等一系列比較前瞻的做法，還投入2億元進(jìn)口11條先進(jìn)的特寬幅消費(fèi)線，這一消費(fèi)線一旦全部投產(chǎn)，江龍將成為全球最大的家紡特寬幅印花消費(fèi)基地。這也是江龍預(yù)備在美國(guó)納斯達(dá)克上市的最大亮點(diǎn)。正是預(yù)備上市，公司把所有資金孤注一擲，抽調(diào)了各子公司的流動(dòng)資金，對(duì)正常消費(fèi)造成了嚴(yán)重影響。2007年銀根緊縮，銀行收回了1個(gè)多億的貸款。-13-指引解讀－籌資業(yè)務(wù)案例浙江江龍為上市過(guò)度借貸倒閉案〔2〕可怕的是，江龍?jiān)谫Y金內(nèi)外交困的情況下求助民間借貸，甚至開(kāi)出6分利，利息就相當(dāng)于本金的70%左右。2007年10月3日，浙江江龍董事長(zhǎng)夫婦突然失蹤，債主紛紛上門。據(jù)可靠消息，江龍控股欠銀行貸款達(dá)12億，民間借貸至少8億。而江龍的銀行貸款還牽涉到當(dāng)?shù)夭簧冽堫^企業(yè)的互相擔(dān)保。這個(gè)公司終于在上市的陽(yáng)光到來(lái)前轟然傾塌。-14-指引解讀－籌資業(yè)務(wù)案例浙江江龍為上市過(guò)度借貸倒閉案本案解讀：很明顯，這個(gè)公司大大小小的籌資決策都沒(méi)有經(jīng)過(guò)可研分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、分級(jí)審批和集體決策，全由董事長(zhǎng)夫婦說(shuō)了算，財(cái)務(wù)控制環(huán)節(jié)非常薄弱，私企老板為了上市瘋狂借貸的同時(shí)，也把自己多年經(jīng)營(yíng)創(chuàng)造的家業(yè)給葬送了，缺乏科學(xué)有效的籌資決策內(nèi)部控制制度是這家民企走向倒閉的根源，這也是國(guó)內(nèi)大部份民營(yíng)企業(yè)的普遍現(xiàn)象，值得我們引以為戒。-15-政策解讀-16-投資工程可研分析指引解讀－投資業(yè)務(wù)流程投資方案與合同的審批投資合同的簽訂與執(zhí)行投資的記錄與評(píng)估投資的審計(jì)、監(jiān)視與管理投資的處置-17-指引解讀－投資業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)及風(fēng)險(xiǎn)1.合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)2.決策失誤風(fēng)險(xiǎn)3.未審批或越權(quán)審批風(fēng)險(xiǎn)1.合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)2.會(huì)計(jì)記錄與會(huì)計(jì)處理不正確3.投資合同有瑕疵4.投資工程缺乏有效管理與監(jiān)督，資產(chǎn)遭受損失1.合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)2.投資處置決策或執(zhí)行不當(dāng)，導(dǎo)致權(quán)益損失3.投資處置未得到有效監(jiān)視，導(dǎo)致舞弊-18-資金－投資流程不相容崗位-19-指引解讀－投資決策控制要點(diǎn)-20-指引解讀－投資執(zhí)行控制要點(diǎn)-21-指引解讀－投資處置控制要點(diǎn)-22-指引解讀－投資業(yè)務(wù)案例G公司盲目投資致倒閉案G公司是一家連鎖百貨商場(chǎng)，在A市有較高的知名度與市場(chǎng)占有率，2006－2007年公司采用銷售商場(chǎng)購(gòu)物卡〔購(gòu)物可打8折〕再逐月按銷售額比例返還進(jìn)駐商家貨款的方式，提早獲取了1.3億的現(xiàn)金收入，公司將這部份現(xiàn)金用于投資房地產(chǎn)工程，2007年末，全球爆發(fā)金融危機(jī)，股市大跌，房市不景氣，公司資金鏈出現(xiàn)緊張，開(kāi)場(chǎng)拖欠商場(chǎng)租金，消息傳出，持卡人到商場(chǎng)瘋狂搶購(gòu)，導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)額急劇上升，公司因無(wú)力支付商家貨款和商場(chǎng)租金而倒閉。

-23-指引解讀－投資業(yè)務(wù)案例G公司盲目投資致倒閉案

本案解讀：G公司的投資決策沒(méi)有經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的可研分析與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，更沒(méi)有危機(jī)應(yīng)對(duì)措施，所有大小決策全由董事長(zhǎng)一人說(shuō)了算，缺乏科學(xué)、有效的投資決策內(nèi)控體系，在經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張與經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)期，盲目樂(lè)觀，卯吃寅糧，求財(cái)心切，無(wú)任何風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，終于釀成大錯(cuò)。

-24-政策解讀-25-指引解讀－資金運(yùn)營(yíng)的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)及風(fēng)險(xiǎn)1.合法、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)2.資金冗余與資金鏈斷裂風(fēng)險(xiǎn)3.資金記錄不準(zhǔn)確、不完好，導(dǎo)致財(cái)務(wù)失真4.資金票據(jù)遺失、變?cè)?、偽造、被盜用以及非法使用印章導(dǎo)致資產(chǎn)損失5.現(xiàn)金保管職責(zé)不清，平安措施不嚴(yán)6.小金庫(kù)、賬外賬、白條抵庫(kù)、坐支現(xiàn)金7.資金活動(dòng)管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐8.資金管理未經(jīng)適當(dāng)審批或越權(quán)審批，導(dǎo)致重大過(guò)失、舞弊、資金滅失風(fēng)險(xiǎn)-26-資金－營(yíng)運(yùn)流程不相容崗位-27-指引解讀－營(yíng)運(yùn)資金業(yè)務(wù)控制要點(diǎn)-28-指引解讀－營(yíng)運(yùn)資金內(nèi)部控制案例Y公司會(huì)計(jì)侵占銷售款案〔1〕Y公司是一家大型國(guó)有企業(yè)，2004年公司總資產(chǎn)為120億元，營(yíng)業(yè)收入100億元。公司一向重視各項(xiàng)管理制度的建立，尤其對(duì)財(cái)務(wù)制度更是嚴(yán)格。公司每年都會(huì)花巨資請(qǐng)專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況進(jìn)展審計(jì)，超過(guò)2000元的招待費(fèi)報(bào)銷，要經(jīng)過(guò)公司負(fù)責(zé)人簽字。公司二級(jí)單位業(yè)務(wù)人員出差，飛機(jī)票必須經(jīng)由公司主要負(fù)責(zé)人審核。外表看來(lái)，公司制度完備，管理嚴(yán)格。2005年，一名普通的營(yíng)銷部會(huì)計(jì)人員李某的案件卻暴露了公司看似嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理存在破綻。李某任職于Y公司營(yíng)銷部，利用經(jīng)手公司銷售貨款的便利條件，在自1999年至今長(zhǎng)達(dá)6年的時(shí)間內(nèi)，以“螞蟻搬家〞的方式非法挪用公司貨款5000余萬(wàn)元參與股票、期貨投資，損失近4000萬(wàn)元，大部分損失款項(xiàng)難以追回。事情的暴露純屬偶爾，由于公司所在行業(yè)不景氣，李某也在被裁員名單，因擔(dān)憂東窗事發(fā)，在分幾次從銀行提取數(shù)以百萬(wàn)計(jì)的現(xiàn)金后，李某倉(cāng)皇出逃。-29-指引解讀－營(yíng)運(yùn)資金內(nèi)部控制案例Y公司會(huì)計(jì)侵占銷售款案〔2〕16年來(lái)，李某的崗位和職務(wù)一直都沒(méi)有變化，公司以前產(chǎn)品銷路很好，公司規(guī)定客戶想要購(gòu)貨必須先交預(yù)付款，而部分客戶往往用銀行承兌匯票來(lái)支付預(yù)付貨款，對(duì)于那些近期沒(méi)有下單或者預(yù)付款余額能滿足其近期業(yè)務(wù)需要的客戶的銀行承兌匯票，采用了既不入賬，也不交由出納保管的方法，將銀行承兌匯票截留在自己手中，并背書轉(zhuǎn)讓給自己與別人共同注冊(cè)的公司，到銀行貼現(xiàn)從而套取現(xiàn)金。該公司往來(lái)賬目較多，雖根據(jù)公司?應(yīng)收款項(xiàng)管理業(yè)務(wù)流程?的要求，“財(cái)務(wù)部門要確保應(yīng)收款項(xiàng)入賬及時(shí)、準(zhǔn)確、要認(rèn)真核對(duì)每一筆應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)收票據(jù)要建立備查簿逐筆登記，定期清查核對(duì)，核查表應(yīng)有其他財(cái)務(wù)人員審核。〞但審核往往流于形式，應(yīng)收票據(jù)的記賬與核查表的審核往往由同一個(gè)人進(jìn)展，這就為李某盜用銀行承兌匯票留下了可趁之機(jī)。偶爾當(dāng)客戶發(fā)現(xiàn)其預(yù)付款余額與其實(shí)際支付的銀行承兌匯票額數(shù)目不對(duì)時(shí)，李某往往利用其與客戶之間的關(guān)系，借口記賬忽略，再挪用其它款項(xiàng)將其補(bǔ)上，以掩蓋其犯罪事實(shí)。-30-指引解讀－營(yíng)運(yùn)資金內(nèi)部控制案例Y公司會(huì)計(jì)侵占銷售款案〔解讀〕1、Y公司未能嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)輪崗制，李某在同一會(huì)計(jì)崗位工作了近16年，充分掌握了客戶及業(yè)務(wù)活動(dòng)的詳細(xì)信息，從而為其施行犯罪行為提供了可能。2、Y公司沒(méi)有充分重視應(yīng)收票據(jù)的管理，承受票據(jù)與記賬以及查對(duì)往來(lái)帳的會(huì)計(jì)是同一人，未能像現(xiàn)金管理一樣做到職責(zé)別離。Y公司對(duì)應(yīng)收票據(jù)備查薄的定期清查核對(duì)流于形式，審核與做帳由同一人進(jìn)展，失去了內(nèi)部牽制的作用。3、Y公司對(duì)日常開(kāi)支管理投入了較大注意力，而對(duì)類似于營(yíng)銷會(huì)計(jì)這種關(guān)鍵崗位卻未能引起充分重視，屬于撿了芝麻丟了西瓜型的內(nèi)部控制。4、Y公司的印章管理可能有破綻。

-31-討論內(nèi)容-32-內(nèi)控設(shè)計(jì)常見(jiàn)缺陷及啟示-33-1、公司大小籌資決策由一把手說(shuō)了算2、籌資業(yè)務(wù)由一人全權(quán)辦理3、籌資合同采用合作方格式，未經(jīng)仔細(xì)審查與推敲4、公司未設(shè)法務(wù)崗或未尋求外部法務(wù)支持1、籌資決策老板一人說(shuō)了算，導(dǎo)致決策失誤，盲目信貸擴(kuò)張2、籌資業(yè)務(wù)由一人辦理導(dǎo)致舞弊行為3、籌資合同未能有效保護(hù)公司利益4、籌資業(yè)務(wù)沒(méi)有法務(wù)支持導(dǎo)致法律風(fēng)險(xiǎn)和被欺詐風(fēng)險(xiǎn)分析改進(jìn)建議公司須制定正式、恰當(dāng)?shù)幕I資活動(dòng)內(nèi)部控制制度〔不限于〕：-建立籌資決策受權(quán)審批制度與可研分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制建立籌資業(yè)務(wù)不相容崗位相別離制度聘請(qǐng)內(nèi)〔外〕部法務(wù)，會(huì)同各相關(guān)部門對(duì)籌資合同條款進(jìn)展嚴(yán)密審核缺陷描述可能的影響常見(jiàn)資金--籌資活動(dòng)內(nèi)控缺陷-34-1、公司大小投資決策由一把手說(shuō)了算2、投資業(yè)務(wù)由一人全權(quán)辦理3、投資合同采用合作方格式，未經(jīng)仔細(xì)審查與推敲4、公司未設(shè)法務(wù)崗或未尋求外部法務(wù)支持1、投資決策老板一人說(shuō)了算，導(dǎo)致決策失誤2、投資業(yè)務(wù)由一人辦理導(dǎo)致舞弊行為3、投資合同未能有效保護(hù)公司利益4、投資業(yè)務(wù)沒(méi)有法務(wù)支持導(dǎo)致法律風(fēng)險(xiǎn)和被欺詐風(fēng)險(xiǎn)分析改進(jìn)建議公司須制定正式、恰當(dāng)?shù)耐顿Y活動(dòng)內(nèi)部控制制度〔不限于〕：-建立投資決策受權(quán)審批制度與可研分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制建立投資業(yè)務(wù)不相容崗位相別離制度聘請(qǐng)內(nèi)〔外〕部法務(wù)，會(huì)同各相關(guān)部門對(duì)投資合同條款進(jìn)展嚴(yán)密審核缺陷描述可能的影響常見(jiàn)資金--投資活動(dòng)內(nèi)控缺陷-35-1、現(xiàn)金保險(xiǎn)柜密碼多人知曉，鑰匙兩人以上持有2、保險(xiǎn)柜現(xiàn)金量超限額，存放賬外資金，私設(shè)小金庫(kù)3、公司收入存放私人賬戶，可自由轉(zhuǎn)賬1、可能導(dǎo)致現(xiàn)金喪失,責(zé)任不清2、現(xiàn)金遭受盜搶風(fēng)險(xiǎn)加大,賬外設(shè)、私設(shè)小金庫(kù)將導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與法律風(fēng)險(xiǎn),可能遭受處分,也可能導(dǎo)致管理層損害股東利益3、公款私存,可能導(dǎo)致資金被侵吞、挪用的風(fēng)險(xiǎn)4、籌資業(yè)務(wù)沒(méi)有法務(wù)支持導(dǎo)致法律風(fēng)險(xiǎn)和被欺詐風(fēng)險(xiǎn)分析改進(jìn)建議公司須制定正式、恰當(dāng)?shù)馁Y金管理內(nèi)部控制制度〔不限于〕：-出納保險(xiǎn)柜密碼與鑰匙由出納一人保管，定期和不定期更換保險(xiǎn)柜現(xiàn)金不得超出銀行規(guī)定限額，不得存放賬外資金，不得私設(shè)小金庫(kù)公司制訂資金管理方法，制止公款私存，制止任何資金支付未經(jīng)審核與審批缺陷描述可能的影響常見(jiàn)資金運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)內(nèi)控缺陷〔1〕-36-1、業(yè)務(wù)員攜帶大量現(xiàn)金外出辦理業(yè)務(wù)2、網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)由一人辦理并獲得銀行Ukey與密碼，或網(wǎng)銀支付未設(shè)置審核崗3、銀行預(yù)留印鑒申請(qǐng)與變更由一人辦理，兩枚印鑒章由一人帶出辦理業(yè)務(wù)1、攜帶大量現(xiàn)金可能導(dǎo)致被盜搶與職務(wù)侵占、挪用風(fēng)險(xiǎn)2、可能導(dǎo)致職務(wù)舞弊、侵吞公款的風(fēng)險(xiǎn)3、同上分析改進(jìn)建議公司須制定正式、恰當(dāng)?shù)馁Y金管理內(nèi)部控制制度〔不限于〕：-制訂現(xiàn)金管理方法，制止大額現(xiàn)金交易〔應(yīng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬〕制訂網(wǎng)銀管理方法，網(wǎng)銀業(yè)務(wù)申請(qǐng)需兩人前往辦理，網(wǎng)銀支付需經(jīng)審核受權(quán)制訂票據(jù)與印章管理方法，限制不相容業(yè)務(wù)由一人辦理的情形缺陷描述可能的影響常見(jiàn)資金運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)內(nèi)控缺陷〔2〕-37-內(nèi)控設(shè)計(jì)常見(jiàn)缺陷及啟示-