貨幣資金清查的核算MicrosoftPowerPoint幻燈片

第七章財(cái)產(chǎn)清查賬面結(jié)存數(shù)實(shí)際結(jié)存數(shù)賬簿債權(quán)債務(wù)貨幣資金實(shí)物資產(chǎn)核對(duì)財(cái)產(chǎn)清查----貨幣資金的清查一、庫(kù)存現(xiàn)金的清查◆清查方法—實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法?！羟宀閮?nèi)容賬實(shí)是否相符:相符不符:盤(pán)盈盤(pán)虧現(xiàn)金使用情況:是否超過(guò)庫(kù)存現(xiàn)金限額有無(wú)白條抵庫(kù)有無(wú)坐支現(xiàn)金等是否有違反規(guī)定的現(xiàn)金支出情況盤(pán)點(diǎn)人和出納員同時(shí)簽章才能生效出納人員自查專門(mén)人員清查出納員必須在場(chǎng)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任◆清查手續(xù)——填寫(xiě)“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”。（※重要的原始憑證）◆清查結(jié)果處理1.內(nèi)容分析賬存數(shù)≠實(shí)存數(shù)2.處理步驟▲1.調(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)相符?！?.經(jīng)批準(zhǔn)后，編制記賬憑證登記入賬，予以核銷。

庫(kù)存現(xiàn)金

庫(kù)存現(xiàn)金管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)外收入×××3.賬戶設(shè)置設(shè)置兩個(gè)明細(xì)戶：待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢庫(kù)存現(xiàn)金短缺借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：庫(kù)存現(xiàn)金4.賬務(wù)處理庫(kù)存現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的待查明原因的庫(kù)存現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶核算：難點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金溢余借:庫(kù)存現(xiàn)金貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)挠?jì)入“其他應(yīng)收款”

借：其他應(yīng)收款—王明管理費(fèi)用

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1.現(xiàn)金短款（現(xiàn)金短缺）（1）批準(zhǔn)前調(diào)賬：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金計(jì)入“管理費(fèi)用”其他原因或原因不明的（2）批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷：應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的無(wú)法查明原因的計(jì)入“其他應(yīng)付款”計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款營(yíng)業(yè)外收入2.現(xiàn)金長(zhǎng)款（現(xiàn)金溢余）（1）批準(zhǔn)前調(diào)賬：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（2）批準(zhǔn)后處理：例7-1某企業(yè)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短款800元。例7-2（1）批準(zhǔn)前：借：庫(kù)存現(xiàn)金450貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢---待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢450（2）經(jīng)反復(fù)核查，原因不明，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢---待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢450貸：營(yíng)業(yè)外收入450某企業(yè)在對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款450元。（1）批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢---待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢800貸：庫(kù)存現(xiàn)金800（2）經(jīng)查，該短款有600元屬于出納員王琳的責(zé)任，應(yīng)由其賠償，其余原因不明，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：借：其他應(yīng)收款——王琳600管理費(fèi)用200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢---待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢800

◆例題①某企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金短缺100元。②結(jié)果調(diào)查，認(rèn)為庫(kù)存現(xiàn)金短缺，出納員有一定責(zé)任，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，出納員應(yīng)賠償50元。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢100貸：庫(kù)存現(xiàn)金100借：其他應(yīng)收款50管理費(fèi)用50貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢100◆鞏固練習(xí)◆清查方法：與銀行“對(duì)賬單”核對(duì)?！粑催_(dá)賬項(xiàng)：

基本含義：若不相符，原因是什么呢？1.錯(cuò)帳2.未達(dá)賬項(xiàng)二.銀行存款的清查未達(dá)賬項(xiàng)例示吸收存款(對(duì)賬單)企業(yè)已收銀行未收企業(yè)已付銀行未付銀行已付企業(yè)未付銀行已收企業(yè)未收四種未達(dá)賬項(xiàng)重點(diǎn)企業(yè)銀行銀行存款日記賬

月初余額（略）（1）60000（2）45000

…………月末余額54000吸收存款（對(duì)賬單）

……月初余額（略）（4）

4000（3）48000

…………月末余額83000例7-3企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票60000元，登記入賬，但銀行未入賬企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票45000元，但持票單位未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行未入賬銀行代企業(yè)支付電話費(fèi)4000元，銀行已登記入賬，企業(yè)未接到銀行付款通知，未入賬企業(yè)委托銀行代收某公司購(gòu)貨款48000元，銀行收妥入賬，但企業(yè)未收到收款通知未入賬A公司12年5月31日銀行存款日記賬余額54000元銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單余額83000元◆清查手續(xù)：若存在“未達(dá)賬項(xiàng)”，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”

◆“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法（見(jiàn)下圖）——通過(guò)不同的方法計(jì)算出實(shí)際可用的存款數(shù)難點(diǎn)

計(jì)算公式:“企業(yè)銀行存款日記賬的余額+銀行已記增加-銀行已記減少”是否等于

“銀行存款對(duì)賬單余額+企業(yè)已記增加-企業(yè)已記減少”

編制原理:將未達(dá)賬項(xiàng)看成已達(dá)賬項(xiàng)

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2012年5月31日

★調(diào)節(jié)后余額為企業(yè)可以實(shí)際動(dòng)用的銀行存款數(shù)。★“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對(duì)賬作用，不能作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收企業(yè)未收減：銀行已付企業(yè)未付54000480004000銀行對(duì)賬單余額加：企業(yè)已收銀行未收減：企業(yè)已付銀行未付830006000045000調(diào)整后存款余額98000調(diào)整后存款余額98000

假設(shè)某企業(yè)2009年4月末銀行存款日記賬余額185000元，銀行對(duì)賬單余額為210000元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)如下情況：（1）企業(yè)將收到的轉(zhuǎn)賬支票1300元存入銀行，并已入賬，但銀行尚未入賬；（2）企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票6300元，企業(yè)已入賬，銀行未入賬；（3）委托銀行代收的銷貨款25000元，銀行已入賬，企業(yè)未入賬；（4）銀行為企業(yè)代付水費(fèi)5000元，并已入賬，企業(yè)未入賬。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2009年4月30日

單位：元

項(xiàng)目金額

項(xiàng)目金額日記賬余額加：銀已收、企未收減：銀已付、企未付調(diào)整后的余額185000250005000205000對(duì)賬單余額加：企已收、銀未收減：企已付、銀未付調(diào)整后的余額21000013006300205000例7-4◆例題★未達(dá)賬項(xiàng)不是錯(cuò)賬、漏賬，只應(yīng)在“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”中進(jìn)行調(diào)節(jié)。★“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不能作為調(diào)整賬簿記錄的原始憑證！★企業(yè)對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)不做任何賬務(wù)處理，等結(jié)算憑證到達(dá)后，再進(jìn)行處理。資料：華夏公司2000年6月30日銀行存款日記賬余額為80000元，銀行對(duì)賬單上的余額為82425元，經(jīng)過(guò)逐筆核對(duì)發(fā)現(xiàn)有下列未達(dá)賬項(xiàng)：（1）企業(yè)于6月30日存入從其他單位收到的轉(zhuǎn)賬支票一張計(jì)8000元，銀行尚未入賬；（2）企業(yè)于6月30日開(kāi)出的轉(zhuǎn)賬支票6000元，現(xiàn)金支票500元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬和取款手續(xù)，銀行尚未入賬；（3）委托銀行代收的外埠貨款4000元，銀行已經(jīng)收到入賬，但收款通知尚未到達(dá)企業(yè)；（4）銀行受運(yùn)輸機(jī)構(gòu)委托代收運(yùn)費(fèi)，已經(jīng)從企業(yè)存款中付出150元，但企業(yè)尚未接到轉(zhuǎn)賬付款通知；（5）銀行計(jì)算企業(yè)的存款利息75元，已經(jīng)記入企業(yè)存款戶，但企業(yè)尚未入賬。要求：編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。◆鞏固練習(xí)參考答案

項(xiàng)

目金

額項(xiàng)

目金

額銀行存款日記賬余額80,000銀行對(duì)賬單余額82,425加：銀行已收，企業(yè)未收款項(xiàng)4,075加：企業(yè)已收，銀行未收款項(xiàng)減8,000減：銀行已付，企業(yè)未付款項(xiàng)150減：企業(yè)已付，銀行未付款項(xiàng)6，500調(diào)節(jié)后余額83,925調(diào)節(jié)后余額83,925

銀行存款余額調(diào)節(jié)表2000年6月30日

金額單位：元

若經(jīng)調(diào)節(jié)后余額仍不符