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2022稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)通關(guān)提分題庫(kù)及完整答案單選題(共50題)1、小規(guī)模納稅人的下列應(yīng)稅行為中,只能適用5%征收率的是()。A.提供勞務(wù)派遣服務(wù)B.提供人力資源外包服務(wù)C.提供建筑服務(wù)D.銷(xiāo)售其2016年5月1日之后取得的不動(dòng)產(chǎn)【答案】D2、下列關(guān)于消費(fèi)稅稅收管理的表述中,正確的是()。A.消費(fèi)稅收入分別入中央庫(kù)和地方庫(kù)B.委托個(gè)體工商戶(hù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納的消費(fèi)稅由受托方代扣向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納C.進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅由海關(guān)代征D.消費(fèi)稅納稅人總分支機(jī)構(gòu)在同一地級(jí)市但不同縣的,由市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批同意后匯總繳納消費(fèi)稅【答案】C3、某商業(yè)銀行(增值稅一般納稅人)2020年第3季度提供貸款服務(wù)取得含稅利息收入3600萬(wàn)元,提供直接收費(fèi)服務(wù)取得含稅收入160萬(wàn)元,開(kāi)展貼現(xiàn)業(yè)務(wù)取得含稅利息收入654萬(wàn)元,該銀行上述業(yè)務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額()萬(wàn)元。A.203.77B.212.83C.240.79D.249.85【答案】D4、某公司(一般納稅人)將一處自有辦公用房產(chǎn)于2019年5月1日用于投資聯(lián)營(yíng)(收取固定收入,不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)),投資期3年,當(dāng)年取得固定收入200萬(wàn)元(不含增值稅)。該房產(chǎn)原值5000萬(wàn)元,當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)原值減除比例為30%,該公司2019年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為()萬(wàn)元。A.21B.38C.49.7D.44.4【答案】B5、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人,納稅期限為15天,2020年6月20日繳納本月1日至15日的應(yīng)納增值稅額98000元,則正確的會(huì)計(jì)處理為()。A.借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)98000貸:銀行存款98000B.借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅98000貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)98000C.借:以前年度損益調(diào)整98000貸:銀行存款98000D.借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅98000貸:銀行存款98000【答案】A6、某省稅務(wù)局稽查部門(mén)在對(duì)某醫(yī)美企業(yè)進(jìn)行納稅檢查過(guò)程中,發(fā)現(xiàn)該單位在經(jīng)營(yíng)期間存在違規(guī)使用增值稅發(fā)票的情形,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其作出追繳稅款、加收滯納金并處罰款的稅務(wù)處理決定,并已送達(dá)處罰決定及處理決定書(shū),該納稅人對(duì)處罰決定不服向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議,并已結(jié)清稅款、滯納金、罰款并收到稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的繳款憑證,納稅人可以在知道上述稅務(wù)處罰決定后()日內(nèi)提起稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)。A.7B.10C.60D.180【答案】C7、下列關(guān)于關(guān)聯(lián)關(guān)系的判斷,錯(cuò)誤的是()。A.A公司直接持有B公司30%的股份,A公司和B公司屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)B.A公司持有B公司50%的股份,B公司持有C公司40%的股份,則A公司和C公司不具有關(guān)聯(lián)關(guān)系C.A公司持有B公司20%股權(quán),B公司實(shí)收資本為300萬(wàn)元,B公司從A公司(非金融機(jī)構(gòu))借入200萬(wàn)元款項(xiàng)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),A公司和B公司屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)D.A公司持有B公司15%股份,對(duì)B公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、交易具有實(shí)質(zhì)控制,A公司和B公司屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)【答案】B8、下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說(shuō)法,正確的是()。A.個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票,持股期限在1個(gè)月以?xún)?nèi)(含1個(gè)月)的,其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額,適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利,應(yīng)并入企業(yè)的收入,按“經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算征收個(gè)人所得稅C.外籍個(gè)人從居民企業(yè)取得的股息、紅利所得,暫免征收個(gè)人所得稅D.全國(guó)范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí),個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的,在不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)(含)分期繳納,并將有關(guān)資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案【答案】A9、2019年甲廠(chǎng)分別投資食品生產(chǎn)企業(yè)乙公司和丙商場(chǎng),2021年2月10日,乙企業(yè)變更法定代表人并將原生產(chǎn)線(xiàn)處置購(gòu)入一批新設(shè)備轉(zhuǎn)產(chǎn)醫(yī)療防護(hù)產(chǎn)品,于2021年2月18日向產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移中心和市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)辦理了相關(guān)的登記手續(xù);丙商場(chǎng)因受疫情影響銷(xiāo)售額大幅下滑,2021年3月搬遷至其他地點(diǎn)重新?tīng)I(yíng)業(yè)(涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)),有關(guān)各方的稅務(wù)登記,正確的做法是()。A.乙公司和丙商場(chǎng)分別辦理變更稅務(wù)登記B.乙公司和丙商場(chǎng)不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)C.乙公司應(yīng)先辦注銷(xiāo)稅務(wù)登記,再辦設(shè)立稅務(wù)登記;丙商場(chǎng)辦理變更稅務(wù)登記D.乙公司辦理變更稅務(wù)登記;丙商場(chǎng)應(yīng)先辦注銷(xiāo)稅務(wù)登記,再辦設(shè)立稅務(wù)登記【答案】D10、下列()情形下,企業(yè)應(yīng)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。A.改變納稅人名稱(chēng)B.改變法定代表人C.改變注冊(cè)資金的D.因經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變更而涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的【答案】D11、某建筑公司為增值稅一般納稅人,從事建筑、安裝、裝飾等多業(yè)經(jīng)營(yíng),2020年2月承包外市一家制藥廠(chǎng)廠(chǎng)房改造工程,當(dāng)月竣工結(jié)算,工程含稅總價(jià)款為5550萬(wàn)元,發(fā)生含稅分包支出1200萬(wàn)元,取得分包企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,該業(yè)務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。2020年2月該建筑公司應(yīng)預(yù)繳增值稅()萬(wàn)元。A.79.82B.117.57C.126.70D.195.95【答案】A12、()是指上級(jí)人民法院以裁定的方式,就某一具體案件指定某一下級(jí)人民法院管轄。A.移送管轄B.指定管轄C.移轉(zhuǎn)管轄D.地域管轄【答案】B13、在納稅檢查中,發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計(jì)收益多計(jì)費(fèi)用的情況時(shí),應(yīng)在()科目進(jìn)行反映。A.借記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”B.借記“以前年度損益調(diào)整”C.貸記“以前年度損益調(diào)整”D.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”【答案】C14、某企業(yè)為增值稅一般納稅人,將自產(chǎn)的貨物用于職工個(gè)人福利,賬務(wù)處理正確的是()。A.借:應(yīng)付職工薪酬貸:庫(kù)存商品B.借:應(yīng)付職工薪酬貸:庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)C.借:應(yīng)付職工薪酬貸:庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)D.借:應(yīng)付職工薪酬貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸:庫(kù)存商品【答案】D15、下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定,表述正確的是()。A.購(gòu)置新建商品房,自房屋交付使用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B.購(gòu)置存量房,自交付款項(xiàng)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.出租、出借房產(chǎn),自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的,應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的當(dāng)月起繳納;合同未約定交付時(shí)間的,由受讓方從合同簽訂的當(dāng)月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅【答案】C16、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)從繳費(fèi)主體上可分為()。A.企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、靈活就業(yè)人員及城鄉(xiāng)居民B.企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、靈活就業(yè)人員及個(gè)體工商戶(hù)C.企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、城鄉(xiāng)居民及個(gè)體工商戶(hù)D.企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、個(gè)人【答案】A17、根據(jù)最新政策,下列關(guān)于開(kāi)具發(fā)票的說(shuō)法,錯(cuò)誤的是()。A.提供簽證代理服務(wù),向服務(wù)接受方收取并代為支付的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi),不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票B.自2020年2月1日起,新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人,自首次開(kāi)票之日起3個(gè)月內(nèi)不得離線(xiàn)開(kāi)具發(fā)票,按照規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備風(fēng)險(xiǎn)條件的特定納稅人除外C.開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文,但是民族自治地方可以只使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫拿褡逦淖諨.所有成品油發(fā)票均須通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開(kāi)具模塊開(kāi)具【答案】C18、納稅人當(dāng)期的貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后,不足以繳納稅款時(shí),可以按規(guī)定程序向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理()。A.減征稅款B.豁免應(yīng)納稅款C.提供納稅擔(dān)保D.延期繳納稅款【答案】D19、下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅的處理,不正確的是()。A.通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目進(jìn)行核算B.金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷(xiāo)售額C.金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以不含稅收入作為銷(xiāo)售額,不能減除虧損D.轉(zhuǎn)讓金融商品當(dāng)月月末,如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益,則按應(yīng)納稅額,借記“投資收益”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目【答案】C20、下列企業(yè)各項(xiàng)所得中,在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí),適用25%稅率的是()。A.美國(guó)的甲企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)在境內(nèi)取得的與該機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的所得B.小型微利企業(yè)取得的所得C.英國(guó)的乙企業(yè)(在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu))向境內(nèi)A公司提供商標(biāo)使用權(quán)取得的收入D.科技型中小高新技術(shù)企業(yè)取得的收入【答案】A21、下列關(guān)于資產(chǎn)的折舊或攤銷(xiāo)的處理中,錯(cuò)誤的做法是()。A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出,準(zhǔn)予按成本直接扣除B.林木類(lèi)生產(chǎn)性生物資產(chǎn),最低折舊年限為10年C.自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用化支出,不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用D.已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出,按固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)【答案】A22、2019年A企業(yè)與C稅務(wù)師事務(wù)所簽訂委托協(xié)議,委托C稅務(wù)師事務(wù)所代理全年的各稅納稅申報(bào)及涉稅事項(xiàng)的處理,具體代理業(yè)務(wù)由B稅務(wù)師完成。如果納稅申報(bào)及涉稅事項(xiàng)的處理有誤,給納稅人造成損失,則下列說(shuō)法正確的是()。A.A企業(yè)可以通過(guò)民事訴訟程序向B稅務(wù)師及C稅務(wù)師事務(wù)所提出賠償要求B.A企業(yè)只能通過(guò)民事訴訟程序向B稅務(wù)師提出賠償要求C.A企業(yè)只能通過(guò)民事訴訟程序向C稅務(wù)師事務(wù)所提出賠償要求D.B稅務(wù)師及C稅務(wù)師事務(wù)所均不承擔(dān)任何責(zé)任【答案】A23、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定,權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得來(lái)源地的判定標(biāo)準(zhǔn)是()。A.投資企業(yè)所在地B.被投資企業(yè)所在地C.分配所得的企業(yè)所在地D.負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地【答案】B24、(2020年真題)關(guān)于稅款優(yōu)先的說(shuō)法,錯(cuò)誤的是()。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款,稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán),法律另有規(guī)定的除外B.納稅人欠繳稅款,同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款的,稅收優(yōu)先于罰款C.納稅人欠繳稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押之前的,稅收優(yōu)先于抵押權(quán)執(zhí)行D.納稅人欠繳稅款,同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得的,沒(méi)收違法所得優(yōu)先于稅收【答案】D25、下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄原則的說(shuō)法中,不正確的是()。A.對(duì)兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)以共同的名義作出的具體行政行為不服的,向共同上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議B.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的,向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議C.對(duì)被撤銷(xiāo)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷(xiāo)以前所作出的具體行政行為不服的,向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議D.對(duì)稅務(wù)所(分局).各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的,向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議【答案】C26、某學(xué)校退休教師某月取得的收入中,不需要繳納個(gè)人所得稅的是()。A.從原單位取得的退休金4000元B.從出版社取得稿酬2000元C.咨詢(xún)費(fèi)收入1000元D.家教收入3000元【答案】A27、某企業(yè)以100萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入面值為100萬(wàn)元的國(guó)債,年利率4.25%,持有183天后以104萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓。在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)該納稅調(diào)減()萬(wàn)元。A.0B.1.87C.2.13D.4【答案】C28、某高爾夫球具廠(chǎng)為增值稅一般納稅人,下設(shè)一非獨(dú)立核算的門(mén)市部,2020年2月該廠(chǎng)將生產(chǎn)的一批成本價(jià)為70萬(wàn)元的高爾夫球具移送至門(mén)市部,門(mén)市部將其中的80%對(duì)外銷(xiāo)售,取得含稅銷(xiāo)售額77.22萬(wàn)元。高爾夫球具的消費(fèi)稅稅率為10%,成本利潤(rùn)率為10%。則高爾夫球具廠(chǎng)就該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為()萬(wàn)元。A.5.13B.6C.6.83D.7.72【答案】C29、下列關(guān)于涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的法律關(guān)系,表述錯(cuò)誤的是()。A.專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查四大類(lèi)業(yè)務(wù),必須由具有稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所資質(zhì)的涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事,相關(guān)文書(shū)應(yīng)由稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師簽字,并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任B.涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)關(guān)系可以以書(shū)面、口頭或者其他形式確立C.委托人提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料,造成涉稅服務(wù)錯(cuò)誤的,涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)在服務(wù)期限內(nèi)可單方終止服務(wù)D.由于客觀(guān)原因,需要延長(zhǎng)完成協(xié)議時(shí)間的,可以變更涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)關(guān)系【答案】B30、納稅人抗稅,依照《稅收征收管理法》及《刑法》有關(guān)條款的規(guī)定,構(gòu)成犯罪的,處3年以下有期徒刑或者拘役,并處拒繳稅款()罰金。A.1倍以上5倍以下B.10倍以下C.1倍以上3倍以下D.5倍以上【答案】A31、未經(jīng)涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托人同意,()稅務(wù)師事務(wù)所不得向他人提供工作底稿。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)因行政執(zhí)法需要進(jìn)行查閱的B.涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)監(jiān)管部門(mén)因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的C.事務(wù)所向其他委托人展示工作過(guò)程及成果D.行業(yè)自律部門(mén)因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的【答案】C32、(2020年真題)下列關(guān)于消費(fèi)稅的說(shuō)法,正確的是()。A.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,于領(lǐng)用時(shí)納稅B.委托方收回委托加工的已稅消費(fèi)品,以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的,不再繳納消費(fèi)稅C.納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的,應(yīng)當(dāng)分別核算,分別適用稅率D.納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品,從高適用稅率計(jì)算消費(fèi)稅【答案】B33、下列關(guān)于稅收優(yōu)惠代理服務(wù)的說(shuō)法,錯(cuò)誤的是()。A.稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任B.委托人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名,與手寫(xiě)簽名或者蓋章具有同等法律效力C.納稅人在減免稅期間,除另有規(guī)定外,應(yīng)照章申報(bào)納稅D.享受減免稅優(yōu)惠的委托人,減稅、免稅期滿(mǎn),應(yīng)當(dāng)自期滿(mǎn)次日起恢復(fù)納稅【答案】A34、飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂(lè)業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒()。A.不征消費(fèi)稅B.按照甲類(lèi)啤酒稅率征收消費(fèi)稅C.按照乙類(lèi)啤酒稅率征收消費(fèi)稅D.按照丙類(lèi)啤酒稅率征收消費(fèi)稅【答案】B35、某出口企業(yè)為增值稅一般納稅人,具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán),出口貨物享受免抵退稅政策。2020年6月該企業(yè)的應(yīng)納稅額為-100萬(wàn)元,免抵退稅額為120萬(wàn)元。則該企業(yè)的賬務(wù)處理為()。A.借:應(yīng)收出口退稅款100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)20貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)120B.借:應(yīng)收出口退稅款100貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)100C.借:應(yīng)收出口退稅款120貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)20D.借:應(yīng)收出口退稅款20貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)20【答案】A36、稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)擬將其列入涉稅服務(wù)失信名錄有異議的,應(yīng)當(dāng)自收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》之日起()內(nèi)提出申辯理由,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)核。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照包容審慎原則,于()內(nèi)完成復(fù)核工作,作出復(fù)核結(jié)論,并提供查詢(xún)服務(wù)。A.5日;5日B.5個(gè)工作日;5個(gè)工作日C.10日;10日D.10個(gè)工作日;10個(gè)工作日【答案】D37、下列關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票的表述不正確的是()。A.納稅人初次申請(qǐng)使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票以及變更增值稅專(zhuān)用發(fā)票限額,最高開(kāi)票限額由一般納稅人和選擇自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人申請(qǐng),區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批B.對(duì)于納稅信用A級(jí)的納稅人,按需供應(yīng)發(fā)票,可以一次領(lǐng)取不超過(guò)3個(gè)月的發(fā)票用量C.首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票的新辦納稅人,增值稅專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額不超過(guò)10萬(wàn)元,每月最高領(lǐng)用數(shù)量不超過(guò)25份D.輔導(dǎo)期納稅人領(lǐng)用的專(zhuān)用發(fā)票未使用完而再次領(lǐng)用的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票的份數(shù)不得超過(guò)25份【答案】D38、某公司員工王某2020年6月出差,取得飛機(jī)票,上面注明了旅客身份信息,票價(jià)1820元,燃油費(fèi)附加60元,機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)50元,該項(xiàng)業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是()元。A.150.28B.154.40C.155.23D.159.36【答案】C39、除另有規(guī)定外,一般納稅人自生效之日起可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。下列關(guān)于一般納稅人生效之日的說(shuō)法正確的是()。A.一般納稅人登記的當(dāng)月1日B.一般納稅人登記的當(dāng)天C.一般納稅人登記的次月1日D.納稅人在辦理一般納稅人登記手續(xù)時(shí),可自行選擇登記的當(dāng)月1日或者次月1日為一般納稅人生效之日【答案】D40、下列資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證業(yè)務(wù)的鑒證證據(jù)中,不屬于企業(yè)內(nèi)部證據(jù)的是()A.企業(yè)的資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表B.企業(yè)法定代表人對(duì)特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明C.專(zhuān)業(yè)技術(shù)部門(mén)的鑒定報(bào)告D.企業(yè)技術(shù)鑒定部門(mén)的鑒定文件【答案】C41、位于北京市的某口罩廠(chǎng)為增值稅小規(guī)模納稅人,2020年4月銷(xiāo)售口罩一批,取得含稅銷(xiāo)售額200000元。該口罩廠(chǎng)以1個(gè)月為1個(gè)納稅期。該口罩廠(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納增值稅()元。A.0B.1941.75C.1980.20D.5825.24【答案】C42、逆查法應(yīng)該從()開(kāi)始查起。A.原始憑證B.記賬憑證C.會(huì)計(jì)賬簿D.財(cái)務(wù)報(bào)表【答案】D43、下列關(guān)于專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)實(shí)施步驟的表述,錯(cuò)誤的是()。A.長(zhǎng)期稅務(wù)顧問(wèn)項(xiàng)目一般不召開(kāi)項(xiàng)目啟動(dòng)會(huì)B.專(zhuān)項(xiàng)稅務(wù)咨詢(xún)業(yè)務(wù)實(shí)施前,項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)人召開(kāi)項(xiàng)目啟動(dòng)會(huì)C.專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)的實(shí)施是專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)服務(wù)的核心步驟D.對(duì)相關(guān)法律法規(guī)理解不同所導(dǎo)致的分歧,可以不與發(fā)文機(jī)關(guān)溝通確認(rèn)【答案】D44、2020年某軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際發(fā)放的合理工資總額200萬(wàn)元;實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)35萬(wàn)元、撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)3.5萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)8萬(wàn)元(其中職工培訓(xùn)費(fèi)用4萬(wàn)元);另為職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)12萬(wàn)元、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)8萬(wàn)元。2020年該企業(yè)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí)就上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額()萬(wàn)元。A.7B.9C.12D.22【答案】B45、某公司拖欠2020年度增值稅42萬(wàn)元,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期繳納后仍不繳納,經(jīng)縣級(jí)稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn),2021年3月,稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押并拍賣(mài)其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物,以拍賣(mài)所得抵繳稅款。這一行政行為屬于()。A.提供納稅擔(dān)保B.稅收保全措施C.強(qiáng)制執(zhí)行措施D.稅務(wù)行政協(xié)助【答案】C46、某食品加工廠(chǎng)為增值稅一般納稅人,2019年6月因管理不善丟失一批作為材料管理的以前月份從農(nóng)民手中購(gòu)入的免稅農(nóng)產(chǎn)品(已按照9%扣除率計(jì)算抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額),賬面成本為9100元,尚未經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)處理。下列關(guān)于該食品加工廠(chǎng)會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的是()。A.借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢10000貸:原材料9100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)900B.借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢9919貸:原材料9100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)819C.借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢9100貸:原材料9100D.借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢900貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)900【答案】A47、某百貨商店直接從服裝廠(chǎng)購(gòu)進(jìn)各種服裝銷(xiāo)售,2019年銷(xiāo)售額600萬(wàn)元,但未申請(qǐng)一般納稅人資格登記;2020年5月份購(gòu)進(jìn)各種服裝價(jià)款400000元,取得專(zhuān)用發(fā)票上的稅金為52000元,該店當(dāng)月銷(xiāo)售收入(含稅)678000元,該店當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額()元。A.20340B.16000C.19747.57D.78000【答案】D48、(2017年)某企業(yè)2016年占地5萬(wàn)平方米,其中2萬(wàn)平方米是該企業(yè)開(kāi)辦的技術(shù)學(xué)校用地,該地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米,該企業(yè)2016年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅是()萬(wàn)元。A.20B.25C.12.5D.15【答案】D49、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定,下列關(guān)于增值稅一般納稅人的說(shuō)法不正確的是()。A.納稅人提供的適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅服務(wù),因服務(wù)中止或者折讓而退還給購(gòu)買(mǎi)方的增值稅額,應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣減B.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后,發(fā)生提供應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開(kāi)票有誤等情形的,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票C.納稅人接受娛樂(lè)服務(wù)支付的增值稅,可憑合法、有效的增值稅扣稅憑證,從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D.納稅人發(fā)生接受的服務(wù)中止、購(gòu)進(jìn)貨物退回、折讓而收回的增值稅額,應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減【答案】C50、稅務(wù)司法鑒定服務(wù)中稅務(wù)師事務(wù)所不可以承接的業(yè)務(wù)是()。A.在刑事訴訟活動(dòng)的偵查階段接受公安機(jī)關(guān)等偵查機(jī)關(guān)的委托B.在刑事訴訟活動(dòng)中接受犯罪嫌疑人、被告人的各種委托C.在刑事訴訟活動(dòng)的審查起訴階段接受人民檢察院偵查機(jī)關(guān)的委托D.在民事及行政訴訟活動(dòng)中,接受上訴人、被上訴人的委托【答案】B多選題(共20題)1、根據(jù)增值稅相關(guān)法規(guī)規(guī)定,年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的,除另有規(guī)定外,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記,這個(gè)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額包括()。A.稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額B.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額C.納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額D.免稅銷(xiāo)售額E.不征增值稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額【答案】ABCD2、稅收政策運(yùn)用方面的咨詢(xún)是稅務(wù)咨詢(xún)中最主要的內(nèi)容,也是稅務(wù)師咨詢(xún)實(shí)務(wù)的重點(diǎn),做好這方面問(wèn)題的答復(fù),應(yīng)注意()。A.弄清咨詢(xún)問(wèn)題所涉及的稅種B.收集咨詢(xún)問(wèn)題相關(guān)的稅收政策文件C.分析稅收政策適用條款D.確定合適的答復(fù)方式E.事先制作咨詢(xún)問(wèn)題文書(shū)【答案】ABCD3、不適用“一照一碼”“兩證整合”的納稅人,滿(mǎn)足以下情形()應(yīng)辦理納稅人(扣繳義務(wù)人)身份信息報(bào)告。A.取得統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的律師事務(wù)所B.取得統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的社會(huì)團(tuán)體C.有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費(fèi)或租金的承包承租人D.新設(shè)立企業(yè)E.在中華人民共和國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的境外企業(yè)【答案】ABC4、居民個(gè)人在綜合所得中扣除公益捐贈(zèng)支出時(shí),以下處理正確的有()。A.居民個(gè)人取得工資、薪金所得的,可以選擇在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除,也可以選擇在年度匯算清繳時(shí)扣除B.居民個(gè)人選擇在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除公益捐贈(zèng)支出的,應(yīng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算扣除限額,個(gè)人從兩處以上取得工資、薪金所得,選擇其中一處扣除,選擇后當(dāng)年不得變更C.居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的,可以選擇在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除,也可以選擇在年度匯算清繳時(shí)扣除D.居民個(gè)人根據(jù)各項(xiàng)所得的收入、公益捐贈(zèng)支出、適用稅率等情況,自行決定在綜合所得、分類(lèi)所得、經(jīng)營(yíng)所得中扣除公益捐贈(zèng)支出的順序E.居民個(gè)人選擇在年度匯算清繳時(shí)扣除公益捐贈(zèng)支出的,扣除限額為當(dāng)年綜合所得應(yīng)納稅所得額的百分之三十【答案】ABD5、企業(yè)下列的賬務(wù)處理中,稅務(wù)師在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),應(yīng)作納稅調(diào)整增加的有()。A.接受的貨幣捐贈(zèng)計(jì)入“資本公積”B.安置殘疾人員按規(guī)定可加計(jì)扣除的工資費(fèi)用,未作扣除C.因逾期歸還流動(dòng)資金貸款,銀行加收的罰息計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”D.超過(guò)稅法規(guī)定稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi),計(jì)入“管理費(fèi)用”E.購(gòu)置辦公用品因增值稅專(zhuān)用發(fā)票未及時(shí)認(rèn)證而不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,計(jì)入“管理費(fèi)用”【答案】AD6、(2020年真題)下列屬于稅務(wù)行政復(fù)議受理范圍的有()。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為B.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施C.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為D.發(fā)票管理行為E.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出的企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)提醒【答案】ABCD7、與稅務(wù)咨詢(xún)相比,下列各項(xiàng)中,屬于稅務(wù)顧問(wèn)的特點(diǎn)的有()。A.權(quán)威性強(qiáng)B.咨詢(xún)內(nèi)容廣泛C.服務(wù)對(duì)象專(zhuān)一D.服務(wù)對(duì)象多樣化E.咨詢(xún)形式多樣【答案】ABC8、下列各項(xiàng)中,屬于稅務(wù)師事務(wù)所制定執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)遵循的原則有()。A.全面性原則B.適應(yīng)性原則C.可靠性原則D.成本效益原則E.謹(jǐn)慎性原則【答案】ABD9、稅務(wù)師在進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算時(shí),對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)用于()的,應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的收入,計(jì)算繳納土地增值稅。A.企業(yè)辦公用房,并辦理相應(yīng)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)B.對(duì)外投資C.通過(guò)老年基金會(huì)捐贈(zèng)給老年活動(dòng)中心D.向投資者分配利潤(rùn)E.出租,但未辦理相應(yīng)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)【答案】ABD10、根據(jù)小微企業(yè)普惠性稅收減免政策,自2019年1月1日至2021年12月31日,對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人征收的下列稅種,屬于可以由省級(jí)人民政府決定在50%的稅額幅度內(nèi)減征的有()。A.車(chē)船稅B.房產(chǎn)稅C.城鎮(zhèn)土地使用稅D.城市維護(hù)建設(shè)稅E.契稅【答案】BCD11、下列業(yè)務(wù)中涉及的消費(fèi)稅,應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目核算的有()。A.卷煙批發(fā)商向零售商批發(fā)卷煙B.將自產(chǎn)白酒抵償債務(wù)C.委托加工收回的高檔化妝品用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品,被受托方代收代繳的消費(fèi)稅D.委托加工收回的白酒用于連續(xù)生產(chǎn)白酒,被受托方代收代繳的消費(fèi)稅E.進(jìn)口煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙【答案】ABC12、稅務(wù)行政復(fù)議期間,下列情形中引起行政復(fù)議中止的有()。A.作為申請(qǐng)人的公民死亡,沒(méi)有近親屬的B.作為申請(qǐng)人的公民下落不明的C.作為申請(qǐng)人的法人終止后80日仍未確定權(quán)利義務(wù)承受人的D.案件審理需要以其他案件的審理結(jié)果為依據(jù),而其他案件尚未審結(jié)的E.被申請(qǐng)人因不可抗力,不能參加行政復(fù)議的【答案】BD13、下列材料,不能作為鑒證人鑒證依據(jù)的有()。A.有正當(dāng)事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料B.不能正確表達(dá)意志的證人提供的證言C.以偷拍等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料D.通過(guò)函證收集的證據(jù)材料E.違反法定程序收集的證據(jù)材料【答案】BC14、稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員有下列情形且情節(jié)嚴(yán)重的,可由省稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)吊銷(xiāo)其營(yíng)業(yè)執(zhí)照的有()。A.拒不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查B.未按涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)業(yè),出具虛假意見(jiàn)C.指使委托人向稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員行賄D.未按照辦稅實(shí)名制要求提供從事涉稅服務(wù)人員實(shí)名信息E.違反稅法規(guī)定造成委托人未繳納稅款,按規(guī)定被處罰【答案】BC15、根據(jù)企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定,下列所得來(lái)源地確定方法正確的有()。A.提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定B.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定C.銷(xiāo)售貨物所得按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定D.股息所得按負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地確定E.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定【答案】AC16、下列關(guān)于涉稅賬務(wù)處理的說(shuō)法,正確的有()。A.工業(yè)企業(yè)出售轉(zhuǎn)讓舊房按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的土地增值稅,借記“固定資產(chǎn)清理”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目B.企業(yè)收到的返還的消費(fèi)稅原記入“稅金及附加”科目的,應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”科目,貸記“稅金及附加”科目C.一般納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品按照賣(mài)出價(jià)計(jì)算應(yīng)納的增值稅,借記“投資收益”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目D.建筑企業(yè)收到預(yù)收款時(shí),增值稅納稅義務(wù)發(fā)生,按規(guī)定應(yīng)繳納的增值稅,借記“預(yù)收賬款”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”科目E.融資租入的不動(dòng)產(chǎn)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí),其相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅準(zhǔn)予一次性全額抵扣【答案】AB17、下列關(guān)于企業(yè)涉稅賬務(wù)處理的說(shuō)法中,正確的有()。A.煤礦企業(yè)領(lǐng)用自采原煤用于連續(xù)生產(chǎn)煤化工產(chǎn)品,借記“生產(chǎn)成本”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目B.企業(yè)為其自有的按固定資產(chǎn)核算的小汽車(chē)?yán)U納車(chē)船稅時(shí)。借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車(chē)船稅”科目C.企業(yè)簽訂銷(xiāo)售合同繳納的印花稅,借記“稅金及附加”科目,貸記“銀行存款”科目D.企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的所得稅,借記“所得稅費(fèi)用”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目E.企業(yè)購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛用于管理部門(mén)使用,按照規(guī)定繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅,借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記“銀行存款”科目【答案】ACD18、納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷(xiāo)售行為,應(yīng)使用“未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼開(kāi)具的發(fā)票有()。A.建筑服務(wù)預(yù)收款B.銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款C.租賃服務(wù)預(yù)收款D.銷(xiāo)售工期超過(guò)12個(gè)月的船舶的預(yù)收款E.不征稅自來(lái)水【答案】AB19、(2016年)關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定登記的說(shuō)法,正確的有()。A.個(gè)體工商戶(hù)不能登記為一般納稅人B.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位可選擇登記為一般納稅人C.符合條件的已登記為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人,在2020年12月31日之前,可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人D.一般納稅人認(rèn)定的銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)是指一個(gè)納稅年度的銷(xiāo)售額E.偶然發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額,不計(jì)入一般納稅人認(rèn)定的年銷(xiāo)售額中【答案】BC20、涉稅鑒證中的被鑒證人可以指()。A.委托人B.委托方有權(quán)指定的第三方C.使用人D.鑒證人E.稅務(wù)機(jī)關(guān)【答案】AB大題(共10題)一、我國(guó)公民孫某為某上市公司高級(jí)管理人員,2019年1月~12月收入情況如下:(1)每月取得工薪收入21000元,12月份取得年終一次性獎(jiǎng)金50000元(選擇不并入當(dāng)年綜合所得)。(2)3月出版一部中篇小說(shuō)取得稿費(fèi)30000元。(3)4月為某公司員工進(jìn)行專(zhuān)業(yè)技能培訓(xùn),共計(jì)四次(每周一次),每次取得勞務(wù)報(bào)酬6000元。(4)5月取得國(guó)家發(fā)行的金融債券利息2000元。(5)6月轉(zhuǎn)讓位于乙市的2014年2月購(gòu)入的住房一套,不含稅售價(jià)280萬(wàn)元,轉(zhuǎn)讓過(guò)程中免征增值稅等各項(xiàng)稅費(fèi)。該套房屋的購(gòu)入價(jià)為120萬(wàn)元,購(gòu)房過(guò)程中支付的相關(guān)稅費(fèi)為14.6萬(wàn)元。所有稅費(fèi)支出均取得合法憑證。(6)7月將境內(nèi)一處住房出租,租賃期限1年,不含稅月租金3500元,當(dāng)月發(fā)生修繕費(fèi)1200元(不考慮其他稅費(fèi))。已知:孫某每月工資薪金自行負(fù)擔(dān)專(zhuān)項(xiàng)扣除2500元。孫某向任職單位申報(bào)的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息如下:有上小學(xué)女兒一名,尚在償還于6年前購(gòu)入境內(nèi)住房一套的貸款利息、贍養(yǎng)年滿(mǎn)60周歲的母親(父親已去世)。已知孫某是獨(dú)生子,所購(gòu)住房為首套住房,夫妻約定子女教育和住房貸款利息全額由孫某扣除。已購(gòu)買(mǎi)具有“稅優(yōu)識(shí)別碼”的商業(yè)健康險(xiǎn)2年,月支出500元。要求:(1)計(jì)算孫某2019年取得的全年工薪收入累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。(2)計(jì)算孫某年終一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。(3)計(jì)算孫某2019年3月稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。(4)計(jì)算孫某2019年4月勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。【答案】(1)孫某2019年全年取得的工資薪金累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=(21000×12-5000×12-2500×12-1000×12-1000×12-2000×12-200×12)=111600(元)適用預(yù)扣率10%,速算扣除數(shù)2520,則:孫某2019年取得的工薪收入累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=111600×10%-2520=8640(元)(2)50000÷12=4166.67(元),稅率為10%,速算扣除數(shù)為210,年終一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=50000×10%-210=4790(元)(3)孫某2019年3月稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=30000×(1-20%)×70%×20%=3360(元)(4)孫某2019年4月勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=6000×4×(1-20%)×20%=3840(元)(5)0,孫某2019年5月取得國(guó)家發(fā)行的金融債券利息,免征個(gè)人所得稅。(6)孫某2019年6月取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(280-120-14.6)×20%×10000=290800(元)(7)孫某2019年7月房屋租賃所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(3500-800修繕費(fèi)-800)×10%=190(元)孫某2019年8月房屋租賃所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(3500-400修繕費(fèi)-800)×10%=230(元)孫某2019年9月至12月每個(gè)月房屋租賃所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(3500-800)×10%=270(元)孫某2019年房屋租賃所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=190+230+270×4=1500(元)二、甲公司2019年有關(guān)股權(quán)投資的情況如下:(1)甲公司持有A公司30%的股權(quán),按照權(quán)益法核算,當(dāng)年會(huì)計(jì)賬簿中就此項(xiàng)投資確認(rèn)投資收益450萬(wàn)元。當(dāng)年A公司實(shí)際宣告分派現(xiàn)金股利1200萬(wàn)元,甲公司按照持股比例確認(rèn)“應(yīng)收股利”360萬(wàn)元。(2)甲公司持有未上市的B公司40%的股權(quán),此部分股權(quán)投資成本為2300萬(wàn)元,當(dāng)年撤回其在B公司的全部股權(quán)投資,取得轉(zhuǎn)讓收入3000萬(wàn)元,撤資時(shí)B公司的累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積為1000萬(wàn)元。(3)甲公司持有C公司30%的股權(quán),按照權(quán)益法核算,當(dāng)年將持有的C公司股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉棉D(zhuǎn)讓收入3800萬(wàn)元,此部分股權(quán)投資成本為3000萬(wàn)元,轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)C公司的累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積為900萬(wàn)元。(4)甲公司投資的D企業(yè)當(dāng)年發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損,甲公司按權(quán)益法核算其應(yīng)分擔(dān)的金額為200萬(wàn)元,確認(rèn)投資損失。要求:根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題:(1)根據(jù)資料(1)的表述提出納稅調(diào)整意見(jiàn)并說(shuō)明理由。(2)計(jì)算資料(2)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得并說(shuō)明理由。(3)計(jì)算資料(3)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得并說(shuō)明理由。(4)根據(jù)資料(4)的表述提出納稅調(diào)整意見(jiàn)并說(shuō)明理由?!敬鸢浮浚?)根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定,股息、紅利等權(quán)益性投資收益,應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期,確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。所以稅法上應(yīng)確認(rèn)對(duì)A公司的投資收益360萬(wàn)元,會(huì)計(jì)上確認(rèn)投資收益450萬(wàn)元,應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額90萬(wàn)元。此外,符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益屬于免稅收入,故還應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額360萬(wàn)元。(2)投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資,其取得的資產(chǎn)中,相當(dāng)于初始出資的部分,應(yīng)確認(rèn)為投資收回;相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分,應(yīng)確認(rèn)為股息所得;其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。因此,甲公司撤回其在B公司的股權(quán)投資,相當(dāng)于B公司累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積的金額為400(1000×40%)萬(wàn)元,應(yīng)確認(rèn)為股息所得,免征企業(yè)所得稅;撤資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=3000-2300-1000×40%=300(萬(wàn)元)。(3)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后,為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí),不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=3800-3000=800(萬(wàn)元)。(4)被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損,由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ);投資持有期間,投資企業(yè)在稅法上不確認(rèn)投資損失,只有當(dāng)投資損失實(shí)際發(fā)生時(shí),才可以稅前扣除。因此,甲公司權(quán)益法核算的應(yīng)分擔(dān)的D公司的虧損,不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元。三、G公司(建筑安裝企業(yè),增值稅一般納稅人,納稅信用等級(jí)為A級(jí))2018年底從B經(jīng)銷(xiāo)商(一般納稅人)購(gòu)買(mǎi)了一批仿古燈具,取得B經(jīng)銷(xiāo)商自行開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,G公司按合同約定以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付了款項(xiàng),取得發(fā)票經(jīng)過(guò)認(rèn)證后抵扣了稅額,并將不含稅價(jià)列支成本費(fèi)用。2019年6月份,G公司收到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知,B經(jīng)銷(xiāo)商在2019年初已經(jīng)走逃,被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶(hù),認(rèn)為其上一年度從B經(jīng)銷(xiāo)商取得的發(fā)票為異常增值稅扣稅憑證,故要求G公司將已抵扣稅額做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出并補(bǔ)交增值稅,所購(gòu)燈具的不含稅成本亦不得在企業(yè)所得稅前扣除,應(yīng)調(diào)整2018年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)并補(bǔ)交稅款。以上補(bǔ)繳稅款應(yīng)按規(guī)定加收滯納金。G公司接到上述通知后5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出了審核申請(qǐng),闡明業(yè)務(wù)的真實(shí)性,說(shuō)明其進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣和相關(guān)支出稅前扣除具有合理性,認(rèn)為不應(yīng)補(bǔ)繳增值稅、企業(yè)所得稅和滯納金。要求:(1)請(qǐng)判斷G公司的相關(guān)處理是否正確?簡(jiǎn)述理由。(2)若稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定B經(jīng)銷(xiāo)商開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票為不合規(guī)稅前扣除憑證,G公司需要提供什么資料可以在企業(yè)所得稅前扣除?【答案】(1)①G公司相關(guān)處理正確。②理由:B公司被認(rèn)定為走逃企業(yè),其開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票為異常增值稅憑證。根據(jù)相關(guān)規(guī)定,納稅信用等級(jí)為A級(jí)的納稅人,取得異常憑證且已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費(fèi)稅的,可以自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個(gè)工作日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí),符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、出口退稅或消費(fèi)稅抵扣相關(guān)規(guī)定的,可不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、追回已退稅款、沖減當(dāng)期允許抵扣的消費(fèi)稅稅款等處理。本例中,G公司的納稅信用等級(jí)為A級(jí),且在5日內(nèi)提出核實(shí)申請(qǐng),符合時(shí)限(10日內(nèi))的要求。(2)根據(jù)規(guī)定,企業(yè)在補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證過(guò)程中,因?qū)Ψ阶N(xiāo)、撤銷(xiāo)、依法被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶(hù)等特殊原因,無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的,可憑相關(guān)資料證實(shí)支出真實(shí)性后,其支出允許稅前扣除。G公司應(yīng)提交的資料為:①無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票以及其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷(xiāo)、機(jī)構(gòu)撤銷(xiāo)、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶(hù)、破產(chǎn)公告等證明資料);②相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議;③采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證;④貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料;⑤貨物入庫(kù)、出庫(kù)內(nèi)部憑證;⑥企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。四、(2018年)某增值稅一般納稅人2020年5月收到購(gòu)貨方支付拖欠的貨款2000000元(該批貨物于2019年12月銷(xiāo)售),以及延期支付貨款的利息30000元。賬務(wù)處理:借:銀行存款2030000貸:應(yīng)收賬款2000000財(cái)務(wù)費(fèi)用30000要求:簡(jiǎn)述上述業(yè)務(wù)應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理及賬務(wù)調(diào)整。【答案】五、某設(shè)計(jì)師為非雇用單位提供設(shè)計(jì)服務(wù),取得勞務(wù)報(bào)酬60000元(不考慮增值稅和其他稅費(fèi)),支付單位預(yù)扣個(gè)人所得稅12400元。請(qǐng)逐一回答下列問(wèn)題:1.請(qǐng)列式計(jì)算支付單位預(yù)扣的個(gè)人所得稅應(yīng)為多少?2.實(shí)行綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制后,這筆勞務(wù)報(bào)酬在匯算清繳時(shí)應(yīng)與哪幾項(xiàng)所得合并為綜合所得計(jì)稅?3.勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣稅款和年度匯算清繳時(shí),在所得額計(jì)算、可扣除項(xiàng)目及適用稅率(或預(yù)扣率)等方面有什么區(qū)別?【答案】1.勞務(wù)報(bào)酬所得在預(yù)扣預(yù)繳時(shí),以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額,每次收入不超過(guò)4000元的,減除費(fèi)用按800元計(jì)算;每次收入4000元以上的,減除費(fèi)用按20%計(jì)算。勞務(wù)報(bào)酬所得以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額,故該設(shè)計(jì)師勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=60000×(1-20%)=48000(元)。支付單位預(yù)扣的個(gè)人所得稅=48000×30%-2000=12400(元)。2.新稅制將居民個(gè)人工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得納入綜合所得,由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。年度終了后納稅人進(jìn)行匯算清繳,稅款多退少補(bǔ)。故這筆勞務(wù)報(bào)酬在匯算清繳時(shí),應(yīng)與工資、薪金所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得合并為綜合所得計(jì)稅。3.(1)勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣稅款和年度匯算清繳時(shí),在所得額計(jì)算上的區(qū)別如下:勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣稅款時(shí),以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額,收入額為每次收入減除費(fèi)用后的余額。每次收入不超過(guò)4000元的,減除費(fèi)用按800元計(jì)算;每次收入4000元以上的,減除費(fèi)用按20%計(jì)算。勞務(wù)報(bào)酬所得年度匯算清繳時(shí),收入額為收入減除20%費(fèi)用后的余額。勞務(wù)報(bào)酬所得和工資、薪金所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得合并計(jì)稅,以合計(jì)收入額減除費(fèi)用6萬(wàn)元以及專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額。(2)勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣稅款和年度匯算清繳時(shí),可扣除項(xiàng)目的區(qū)別如下:勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣稅款時(shí),每次收入不超過(guò)4000元的,扣除項(xiàng)目按800元計(jì)算;每次收入4000元以上的,扣除項(xiàng)目按20%計(jì)算。勞務(wù)報(bào)酬所得年度匯算清繳時(shí),以扣除20%費(fèi)用后的金額計(jì)入收入額,可扣除項(xiàng)目包括6萬(wàn)元、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除。(3)勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣稅款和年度匯算清繳時(shí),適用稅率(或預(yù)扣率)的區(qū)別如下:勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣稅款時(shí),適用三級(jí)超額累進(jìn)預(yù)扣率。勞務(wù)報(bào)酬所得年度匯算清繳時(shí),適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率。六、某企業(yè)位于縣城,為增值稅一般納稅人,2020年2月稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其上一年度納稅情況檢查中發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題:(1)所屬某倉(cāng)庫(kù)多提折舊100000元:(2)7月為本企業(yè)基建工程購(gòu)入材料226000元,其會(huì)計(jì)處理為:借:在建工程200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)26000貸:銀行存款226000(3)將自產(chǎn)的一批貨物通過(guò)民政部門(mén)捐贈(zèng)給某小學(xué),不含增值稅價(jià)值120000元,成本為85000元,其會(huì)計(jì)處理為:借:營(yíng)業(yè)外支出120000貸:庫(kù)存商品120000其他資料:2019年該企業(yè)自行核算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為1100000元。問(wèn)題:(1)分別指出上述處理對(duì)企業(yè)相關(guān)稅費(fèi)的影響。(2)作出相應(yīng)的調(diào)賬分錄?!敬鸢浮浚?)業(yè)務(wù)1,倉(cāng)庫(kù)多提折舊100000元,企業(yè)的應(yīng)納稅所得額減少100000元,企業(yè)少繳納企業(yè)所得稅100000×25%=25000(元);業(yè)務(wù)2,處理正確,自2019年4月1日起,納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。業(yè)務(wù)3,將自產(chǎn)的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng),屬于增值稅的視同銷(xiāo)售,需要補(bǔ)繳增值稅120000×13%=15600(元),需要補(bǔ)繳城建稅15600×5%=780(元)、教育費(fèi)附加15600×3%=468(元)和地方教育附加15600×2%=312(元)。調(diào)整后的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=1100000+100000+17840(見(jiàn)下一問(wèn)的調(diào)賬金額)=1217840(元)公益性捐贈(zèng)納稅調(diào)整明細(xì)如下:第一步:自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)視同銷(xiāo)售納稅調(diào)增=120000-85000=35000(元);第二步:稅法上的捐贈(zèng)支出120000+120000×13%=135600元>會(huì)計(jì)上的捐贈(zèng)支出85000+120000×13%=100600元,納稅調(diào)減35000元;第三步:稅法上的捐贈(zèng)支出135600萬(wàn)元<捐贈(zèng)限額1217840×12%=146140.8元,未超過(guò)限額,無(wú)需調(diào)整;最終納稅調(diào)整的金額=35000-35000+0=0(萬(wàn)元)(2)【正確答案】業(yè)務(wù)1的調(diào)賬分錄為:借:累計(jì)折舊100000七、某市A房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2019年12月對(duì)其在本市開(kāi)發(fā)的一房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算,相關(guān)資料如下:(1)2016年3月取得土地使用權(quán)時(shí)支付給政府部門(mén)的土地價(jià)款為10464萬(wàn)元,繳納契稅及相關(guān)費(fèi)用320萬(wàn)元。(2)對(duì)于該項(xiàng)目A公司選擇了一般計(jì)稅方法,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本8800萬(wàn)元,其中含800萬(wàn)元借款利息,無(wú)法取得金融機(jī)構(gòu)證明。該項(xiàng)目全部進(jìn)項(xiàng)
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