第三章會(huì)計(jì)科目和賬戶

第三章會(huì)計(jì)科目和賬戶第一節(jié)會(huì)計(jì)科目第二節(jié)賬戶第一節(jié)會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目的概念及意義(一)會(huì)計(jì)科目的概念會(huì)計(jì)科目是指對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的項(xiàng)目。(二)會(huì)計(jì)科目的意義1.會(huì)計(jì)科目是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)。2.會(huì)計(jì)科目是編制記賬憑證的基礎(chǔ)。3.會(huì)計(jì)科目為成本計(jì)算和財(cái)產(chǎn)清查提供了前提。4.會(huì)計(jì)科目為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供了方便。二、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則(1)合法性原則--指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定.(2)相關(guān)性原則--指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)為提供有關(guān)各方所需要的會(huì)計(jì)信息服務(wù),滿足對(duì)外報(bào)告與對(duì)內(nèi)管理的要求。(3)實(shí)用性原則--指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)符合單位自身特點(diǎn),滿足單位實(shí)際需要。

三、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)(一)按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同分明細(xì)分類(lèi)科目總分類(lèi)科目3.對(duì)于明細(xì)科目較多的總賬科目,可在總分類(lèi)科目與明細(xì)科目之間設(shè)置二級(jí)或多級(jí)科目。1.總分類(lèi)科目：是指對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類(lèi)、提供總括信息的會(huì)計(jì)科目。2.明細(xì)分類(lèi)科目:

是指對(duì)總分類(lèi)科目作進(jìn)一步分類(lèi)、提供更詳細(xì)更具體會(huì)計(jì)信息的科目。(二)會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分

(以企業(yè)會(huì)計(jì)科目為例)6.損益類(lèi)1.資產(chǎn)類(lèi)2.負(fù)債類(lèi)4.所有者權(quán)益類(lèi)5.成本類(lèi)四、常用會(huì)計(jì)科目表(詳見(jiàn)課本P30-31)3.共同類(lèi)會(huì)計(jì)科目參照表(部分)編號(hào)科目名稱(chēng)編號(hào)科目名稱(chēng)一、資產(chǎn)類(lèi)1131應(yīng)收股利1001庫(kù)存現(xiàn)金1132應(yīng)收利息1002銀行存款1221其他應(yīng)收款1012其他貨幣資金1231壞賬準(zhǔn)備1101交易性金融資產(chǎn)1401材料采購(gòu)1111買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)1402在途物資1121應(yīng)收票據(jù)1403原材料1122應(yīng)收賬款1404材料成本差異1123預(yù)付賬款1405庫(kù)存商品編號(hào)科目名稱(chēng)編號(hào)科目名稱(chēng)1406發(fā)出商品1531長(zhǎng)期應(yīng)付款1407商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)1601固定資產(chǎn)1408委托加工物資1602累計(jì)折舊1411周轉(zhuǎn)材料1603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1471存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1604在建工程(以上為核算流動(dòng)資產(chǎn)科目)1605工程物資1501持有至到期投資1606固定資產(chǎn)清理1502持有至到期投資減值準(zhǔn)備1701無(wú)形資產(chǎn)1511長(zhǎng)期股權(quán)投資1702累計(jì)攤銷(xiāo)1512長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備1703無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備續(xù)表編號(hào)科目名稱(chēng)編號(hào)科目名稱(chēng)1801長(zhǎng)期待攤費(fèi)用2211應(yīng)付職工薪酬1811遞延所得稅資產(chǎn)2221應(yīng)交稅費(fèi)1901待處理財(cái)產(chǎn)損溢2231應(yīng)付利息(以上核算非流動(dòng)資產(chǎn)科目)2232應(yīng)付股利二、負(fù)債類(lèi)2241其他應(yīng)付款2001短期借款(以上為核算流動(dòng)負(fù)債科目)2201應(yīng)付票據(jù)2501長(zhǎng)期借款2202應(yīng)付賬款2502應(yīng)付債券2203預(yù)收賬款2701長(zhǎng)期應(yīng)付款續(xù)表編號(hào)科目名稱(chēng)編號(hào)科目名稱(chēng)2801預(yù)計(jì)負(fù)債4101盈余公積2901遞延所得稅負(fù)債4103本年利潤(rùn)(以上核算非流動(dòng)負(fù)債科目)4104利潤(rùn)分配三、共同類(lèi)五、成本類(lèi)3101衍生工具5001生產(chǎn)成本3201套期工具5101制造費(fèi)用四、所有者權(quán)益類(lèi)5201勞務(wù)成本4001實(shí)收資本(股本)六、損益類(lèi)4002資本公積6001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入續(xù)表編號(hào)科目名稱(chēng)編號(hào)科目名稱(chēng)6011利息收入6603財(cái)務(wù)費(fèi)用6051其他業(yè)務(wù)收入6701資產(chǎn)減值損失6111投資收益6711營(yíng)業(yè)外支出6301營(yíng)業(yè)外收入6801所得稅費(fèi)用6401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6901以前年度損益調(diào)整6402其他業(yè)務(wù)成本6403營(yíng)業(yè)稅費(fèi)及附加6601銷(xiāo)售費(fèi)用6602管理費(fèi)用第二節(jié)賬戶一、賬戶的概念

賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的,具有一定格式和結(jié)構(gòu),用于分反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)核算的重要法之一。二、賬戶的分類(lèi)(同會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)相對(duì)應(yīng))

(一)按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同分總分類(lèi)賬戶明細(xì)分類(lèi)賬戶1.總分類(lèi)賬戶是指根據(jù)總分類(lèi)科目設(shè)置的、用于對(duì)會(huì)計(jì)要素具體容進(jìn)行總括分類(lèi)核算的賬戶,簡(jiǎn)稱(chēng)總賬賬戶或總賬;2.明細(xì)分類(lèi)賬戶是根據(jù)明細(xì)分類(lèi)科目設(shè)置的、用來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算的賬戶,簡(jiǎn)稱(chēng)明細(xì)賬?？傎~賬戶稱(chēng)為一級(jí)賬戶,總賬以下的賬戶稱(chēng)為明細(xì)賬戶。根據(jù)賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容1.資產(chǎn)類(lèi)賬戶2.負(fù)債類(lèi)賬戶3.所有者權(quán)益類(lèi)賬戶4.成本類(lèi)賬戶5.損益類(lèi)賬戶(二)根據(jù)賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容3.共同類(lèi)賬戶(三)按用途和結(jié)構(gòu)分1.盤(pán)存賬戶2.結(jié)算類(lèi)賬戶3.所有者投資類(lèi)賬戶4.集合分配賬戶6.成本計(jì)算賬戶7.收入賬戶9.經(jīng)營(yíng)成果賬戶11.調(diào)整類(lèi)賬戶（備抵、附加、備抵附加）8.費(fèi)用賬戶10.計(jì)價(jià)對(duì)比賬戶5.跨期攤提賬戶常用賬戶具體舉例如下1.盤(pán)存賬戶庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款原材料固定資產(chǎn)庫(kù)存商品制造費(fèi)用2.集合分配賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分賬戶名稱(chēng)

1資產(chǎn)類(lèi)賬戶5成本類(lèi)賬戶3.成本計(jì)算賬戶生產(chǎn)成本在建工程4.跨期攤提賬戶長(zhǎng)期待攤費(fèi)用按用途和結(jié)構(gòu)分按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分賬戶名稱(chēng)

5成本類(lèi)賬戶1資產(chǎn)類(lèi)賬戶1資產(chǎn)類(lèi)賬戶5.計(jì)價(jià)對(duì)比賬戶1資產(chǎn)類(lèi)賬戶材料采購(gòu)6.結(jié)算賬戶應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)預(yù)收賬款按用途和結(jié)構(gòu)分按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分賬戶名稱(chēng)

1資產(chǎn)類(lèi)賬戶債權(quán)結(jié)算賬戶2負(fù)債類(lèi)賬戶債務(wù)結(jié)算賬戶7.所有者權(quán)益賬戶實(shí)收資本(或股本)資本公積盈余公積利潤(rùn)分配按用途和結(jié)構(gòu)分按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分賬戶名稱(chēng)

4所有者權(quán)益賬戶8.收入賬戶主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營(yíng)業(yè)外收入按用途和結(jié)構(gòu)分按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分賬戶名稱(chēng)

6損益類(lèi)賬戶利息收入9.費(fèi)用賬戶主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅費(fèi)及附加其他業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用所得稅費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出6損益類(lèi)賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分賬戶名稱(chēng)

按用途和結(jié)構(gòu)分按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分賬戶名稱(chēng)

10.經(jīng)營(yíng)成果賬戶本年利潤(rùn)4所有者權(quán)益賬戶11.調(diào)整類(lèi)賬戶(為計(jì)算被調(diào)整賬戶的實(shí)際余額)(1)備抵調(diào)整賬戶累計(jì)折舊1資產(chǎn)類(lèi)賬戶利潤(rùn)分配4所有者權(quán)益賬戶被調(diào)整賬戶的實(shí)際余額=被調(diào)整賬戶的賬面余額

-調(diào)整賬戶的賬面余額(3)附加調(diào)整賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分賬戶名稱(chēng)

被調(diào)整賬戶的實(shí)際余額=被調(diào)整賬戶的賬面余額

+調(diào)整賬戶的賬面余額(2)備抵附加調(diào)整賬戶材料成本差異1資產(chǎn)類(lèi)賬戶被調(diào)整賬戶的實(shí)際余額=被調(diào)整賬戶的賬面余額

±調(diào)整賬戶的賬面余額取“+”時(shí)為附加調(diào)整賬戶;取“-”時(shí)為備抵調(diào)整賬戶(1)賬戶分為左方、右方兩個(gè)方向,左方為”借方”,右方為”貸方”;一方登記增加,另一方登記減少。至于哪一方登記增加、哪一方登記減少,取決于所記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬戶的性質(zhì)。登記本期增加的金額,稱(chēng)為本期增加發(fā)生額;登記本期減少的金額,稱(chēng)為本期減少發(fā)生額;增減相抵后的差額,稱(chēng)為余額。附注:四個(gè)金額要素及計(jì)算公式

三、賬戶的基本結(jié)構(gòu)

(以借貸記賬法為例來(lái)說(shuō)明)期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額

余額按表示的時(shí)間不同,分為期初余額和期末余額,其基本關(guān)系如下:(2)賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶名稱(chēng)(會(huì)計(jì)科目)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期所依據(jù)記賬憑證編號(hào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要增減金額及余額例1:簡(jiǎn)化的“T”形賬戶結(jié)構(gòu)

賬戶名稱(chēng)(會(huì)計(jì)科目)借方(左方)貸方(右方)

賬戶名稱(chēng)(會(huì)計(jì)科目)年憑證摘要借方貸方借/貸余額月日字號(hào)例2:正規(guī)的賬戶格式(三欄式格式)

四、賬戶與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系和區(qū)別(1)會(huì)計(jì)科目與賬戶都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的科學(xué)分類(lèi),兩者口