第一章審計(jì)概述()

1審計(jì)學(xué)

第一章

李翠amlcx@163.com2教材：審計(jì)

劉明輝東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社2011參考書：（1）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則中國(guó)財(cái)政部經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社2010

（2）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則指南中國(guó)財(cái)政部中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社2010

（3）審計(jì)研究前沿徐政旦上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社（4）2013年度CPA全國(guó)統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)編經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社3第一部分：審計(jì)導(dǎo)論（1-5章，分別是概述、CPA管理、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、職業(yè)道德和法律責(zé)任）第二部分：審計(jì)技術(shù)（6-12章，包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)證據(jù)、工作底稿、審計(jì)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)、審計(jì)抽樣、審計(jì)報(bào)告）第三部分：審計(jì)實(shí)務(wù)（13-19章，4個(gè)循環(huán)審計(jì)，貨幣資金、特殊項(xiàng)目審計(jì)、終結(jié)審計(jì)）第四部分：其他類型的審計(jì)課程內(nèi)容及結(jié)構(gòu)：目錄4第一章審計(jì)與鑒證概述起源與發(fā)展了解概念理解分類熟練掌握審計(jì)方法熟練掌握審計(jì)監(jiān)督體系理解5一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展起源階段：16世紀(jì)的意大利（合伙制企業(yè)）威尼斯會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)（1581年）形成階段：18世紀(jì)下半葉英國(guó)（兩權(quán)分離）

南海公司事件（1720年）、

查爾斯·斯耐爾—注冊(cè)會(huì)計(jì)師的誕生英國(guó)《公司法》（1844年）、愛丁堡注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（1853）6發(fā)展階段：19世紀(jì)中期的美國(guó)

1887年美國(guó)公共會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

1916年改組為美國(guó)CPA協(xié)會(huì)

1933年證券法后安然時(shí)期：21世紀(jì)初、安然安達(dá)信事件（反思與突破）7

1.按審計(jì)對(duì)象：賬目階段：19世紀(jì)中葉－20世紀(jì)初資產(chǎn)負(fù)債表階段：20世紀(jì)初－20世紀(jì)30年代會(huì)計(jì)報(bào)表階段：20世紀(jì)30年代－今二、對(duì)CPA審計(jì)的發(fā)展，理論界兩種分類標(biāo)準(zhǔn)：階段時(shí)間特點(diǎn)報(bào)告使用人對(duì)象目的方法賬目審計(jì)—英式審計(jì)1844-20世紀(jì)初會(huì)計(jì)賬簿查錯(cuò)防弊對(duì)賬目逐筆詳細(xì)審計(jì)股東資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)—美式審計(jì)20世紀(jì)初—20世紀(jì)30年代賬簿及資產(chǎn)負(fù)債表判斷企業(yè)信用狀況從詳細(xì)審計(jì)初步轉(zhuǎn)向抽樣審計(jì)股東及債權(quán)人會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)—現(xiàn)代審計(jì)20世紀(jì)30年代—40年代全部報(bào)表及相關(guān)資料對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見測(cè)試內(nèi)部控制制度，廣泛采用抽樣審計(jì)社會(huì)公眾92.按審計(jì)方法賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)：早期－20世紀(jì)40年代。審計(jì)活動(dòng)直接指向賬簿和報(bào)表。制度基礎(chǔ)審計(jì)：20世紀(jì)40年代－20世紀(jì)70年代。通過對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)來決定對(duì)賬簿報(bào)表的具體審計(jì)過程，從而提高審計(jì)效率。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)：20世紀(jì)70年代－今。在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)審計(jì)方案，從而有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。10三、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展辛亥革命之后，新中國(guó)成立之前1918年，謝霖被批準(zhǔn)成為中國(guó)第一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，并創(chuàng)辦了第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所；新中國(guó)成立之后空白十一屆三中全會(huì)之后11三、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展恢復(fù)發(fā)展階段（1980-1991）1986年，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師條例》頒布1988年，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成立規(guī)范發(fā)展階段（1991-1998）1994年，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》正式實(shí)施1995年，

兩會(huì)合并12三、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展體制創(chuàng)新階段（1998-2004）1998年，

行業(yè)體制改革國(guó)際發(fā)展階段（2005年以來）2006年，新的審計(jì)準(zhǔn)則體系2007年，財(cái)政部啟動(dòng)做大做強(qiáng)戰(zhàn)略2009年，對(duì)38審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行修訂，并增加13項(xiàng)。2010年，財(cái)政部正式發(fā)布2012年，正式實(shí)施。13四、審計(jì)的概念美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)（AAA）：審計(jì)是一個(gè)客觀的獲取和評(píng)價(jià)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定有關(guān)的證據(jù)，以確認(rèn)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)之間的符合程度，并將結(jié)果傳達(dá)給有利害關(guān)系的用戶的有系統(tǒng)的過程。P714五、分類民間審計(jì)：獨(dú)立的外部機(jī)構(gòu)及人員（理論與實(shí)務(wù)的發(fā)展最成熟）政府審計(jì)：國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)：內(nèi)部的專職審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員1.基本分類：按實(shí)施主體的不同，審計(jì)通常可以分為以下三大分支15審計(jì)三大分支的區(qū)別：獨(dú)立審計(jì)政府審計(jì)內(nèi)部審計(jì)方式受托、有償強(qiáng)制、無償自愿對(duì)象會(huì)計(jì)報(bào)表的合法公允一貫財(cái)政收支及公共資金的合理合法內(nèi)部管理制度的執(zhí)行目的發(fā)表審計(jì)意見確定受托責(zé)任改善經(jīng)營(yíng)管理性質(zhì)外部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督外部行政監(jiān)督內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督權(quán)責(zé)發(fā)表意見權(quán)處置權(quán)報(bào)告權(quán)獨(dú)立性雙向獨(dú)立單向獨(dú)立相對(duì)獨(dú)立162.按審計(jì)的目的不同會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)（最常見，包括按特殊基礎(chǔ)編制及按特殊要求編制的會(huì)計(jì)報(bào)表）合規(guī)性審計(jì)經(jīng)營(yíng)審計(jì)（類似于管理咨詢）17六、審計(jì)監(jiān)督體系1.構(gòu)成：目前各國(guó)的審計(jì)監(jiān)督體系基本一致，均由獨(dú)立審計(jì)、政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)三部分組成，對(duì)于三部分的關(guān)系，我國(guó)的有關(guān)法律文件表述如下：地位平等、業(yè)務(wù)交叉、互為補(bǔ)充182.政府審計(jì)組織結(jié)構(gòu)：按領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系不同分為三類：議會(huì)領(lǐng)導(dǎo)政府部門領(lǐng)導(dǎo)財(cái)政部門領(lǐng)導(dǎo)中央：審計(jì)署，直屬國(guó)務(wù)院地方：在縣及縣級(jí)以上設(shè)專職機(jī)構(gòu)，受上級(jí)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)重點(diǎn)地區(qū)：審計(jì)署派出（派駐）機(jī)構(gòu)，受審計(jì)署直接領(lǐng)導(dǎo)。193.內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)：世界各國(guó)的設(shè)置按領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系不同分為三種模式：受總會(huì)計(jì)師或主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)受總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)受董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)我國(guó)由負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，業(yè)務(wù)上受政府審計(jì)機(jī)構(gòu)和上級(jí)主管部門審計(jì)機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)204.獨(dú)立審計(jì)組織結(jié)構(gòu)：不受各級(jí)政府部門的管轄。不受任何企業(yè)的的管轄。在業(yè)務(wù)上受行業(yè)協(xié)會(huì)的指導(dǎo)和檢查。各事務(wù)所均為獨(dú)立法人，相互平等。西方：獨(dú)資、合伙；我國(guó)：有限責(zé)任為主、少量合伙；新出現(xiàn)的形式：有限責(zé)任合伙21七、審計(jì)方法賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)制度基礎(chǔ)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)22審計(jì)動(dòng)因理論審計(jì)基本假設(shè)課外閱讀：習(xí)題注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是()A.所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離B.合伙企業(yè)制度的產(chǎn)生C.股份制企業(yè)制度的形成D.資本市場(chǎng)的發(fā)展【答案】A習(xí)題注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)從起源發(fā)展到現(xiàn)在經(jīng)歷了一個(gè)較長(zhǎng)的過程，在審計(jì)發(fā)展的不同時(shí)期，其主要審計(jì)目的也在調(diào)整。下列關(guān)于不同階段的審計(jì)目的陳述不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.英式注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)主要目的是查錯(cuò)防弊B.美式注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)主要目的是判斷企業(yè)信用狀況C.1929~1933年的世界經(jīng)濟(jì)危機(jī)后，審計(jì)的主要目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，查錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)為次要目的D.現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法確立后，審計(jì)工作是審查重要的賬戶余額或各類交易是否存在重大錯(cuò)報(bào)【答案】D習(xí)題判斷題注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見可以提高財(cái)務(wù)信息的可信度。

()【答案】對(duì)習(xí)題對(duì)以下注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)理解的陳述中，恰當(dāng)?shù)挠?)。A.注冊(cè)會(huì)