稅務(wù)咨詢技術(shù)服務(wù)方案

稅務(wù)咨詢技術(shù)服務(wù)方案二、稅務(wù)咨詢服務(wù)介紹1、稅務(wù)咨詢的概念稅務(wù)咨詢，是指具有稅務(wù)代理從業(yè)資質(zhì)的人員運(yùn)用稅收相關(guān)知識，通過電話、信函、晤談、網(wǎng)絡(luò)等方式，對納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他單位和個人的稅務(wù)專業(yè)請求提供幫助的行為。幫助的內(nèi)容主要有稅收政策、辦稅程序及有關(guān)涉稅事項(xiàng)等。稅務(wù)咨詢是稅務(wù)代理業(yè)務(wù)中最普遍性的服務(wù)內(nèi)容。這是一項(xiàng)智能和知識轉(zhuǎn)讓的服務(wù)行為，其委托主體具有廣泛性和咨詢要求層次性的特點(diǎn)。稅務(wù)政策繁雜，難以把握和操作，所有納稅主體都會遇到納稅方面的問題，稅務(wù)咨詢針對納稅人、扣繳義務(wù)人遇到的稅務(wù)問題，有依據(jù)的給予咨詢指導(dǎo)，避免因政策把握不準(zhǔn)或操作不當(dāng)而產(chǎn)生麻煩和損失。提供稅務(wù)咨詢服務(wù)的專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)具有較高的專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗(yàn)，能夠根據(jù)客戶的實(shí)際情況，經(jīng)濟(jì)、有效地完成客戶委托的業(yè)務(wù)。2、稅務(wù)咨詢的理念稅務(wù)咨詢的理念是隨著法制的不斷完善而誕生的，越來越多的企業(yè)要求稅務(wù)咨詢不以節(jié)稅為目的，而是盡可能的依法納稅，并且希望能在日常業(yè)務(wù)中能更好的避免稅務(wù)風(fēng)險，于是，新的稅務(wù)理念的劃分為三類：稅收籌劃（以節(jié)稅為目的）、依法納稅（以合法為目的）、納稅風(fēng)險管理（以降低日常稅務(wù)風(fēng)險為目的，將可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避）。3、稅務(wù)咨詢的內(nèi)容（1）稅收法律規(guī)定方面的咨詢咨詢?nèi)嗽谄淙粘＝?jīng)營、對外投資、經(jīng)營方式調(diào)整等生產(chǎn)經(jīng)營過程中，為了實(shí)現(xiàn)正確納稅、準(zhǔn)確決策或者維護(hù)權(quán)益、避免涉稅風(fēng)險等.需要了解稅收政策規(guī)定.提出有關(guān)稅收政策方面的咨詢。咨詢的政策有時是籠統(tǒng)的，有時是有針對性的；有的是稅收實(shí)體法內(nèi)容，有的是程序法內(nèi)容，也有的是涉及許多方面的綜合性內(nèi)容。注冊稅務(wù)師在進(jìn)行這方面服務(wù)時，主要是提供稅收法律、法規(guī)、實(shí)施細(xì)則、行政規(guī)章、規(guī)范性文件的政策規(guī)定，以及其他法規(guī)關(guān)于稅收方面問題的政策規(guī)定。（2）稅收政策運(yùn)用方面的咨詢這是有關(guān)稅收實(shí)體法政策運(yùn)用方面的釋疑解難，也是稅務(wù)咨詢最主要的內(nèi)容。咨詢?nèi)嗽诮?jīng)營活動中涉及的稅收政策運(yùn)用或掌握理解都是其咨詢的內(nèi)容。這類咨詢涉及稅種多政策面廣、問題具體，如：稅收政策條款的理解及執(zhí)行要點(diǎn)；具體經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)納稅或適用稅目的界定；納稅義務(wù)人、征稅對象、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn)和納稅義務(wù)發(fā)生時間等問題的確認(rèn)；減免稅政策和征免界限的劃分；稅款計(jì)算方法的確定，等等通常情況下，當(dāng)在協(xié)理具體涉稅事務(wù)時不了解有關(guān)稅收政策、對稅收政策理解沒有把握或與稅務(wù)機(jī)關(guān)或其他相關(guān)部門和人員對某項(xiàng)稅收政策理解或處理有不同意見時，會向注冊稅務(wù)師提起咨詢。進(jìn)行這方面咨詢服務(wù)，要求注冊稅務(wù)師通曉各種稅收政策并能正確理解和綜合運(yùn)用，準(zhǔn)確地向咨詢?nèi)颂峁┻m用的政策依據(jù)。（3）辦稅實(shí)務(wù)方面的咨詢這是有關(guān)稅收程序法政策操作、運(yùn)用方面的咨詢。咨詢?nèi)藶榱嗽谵k理涉稅事宜時能夠準(zhǔn)確、順利、快捷，會咨詢稅收征管規(guī)程、辦稅實(shí)務(wù)操作的環(huán)節(jié)、報送資料和程序、辦理的手續(xù)及技術(shù)處理等具體辦稅事項(xiàng)：這是納稅人、扣繳義務(wù)人依法履行納稅義務(wù)的需要，也是享受稅收合法權(quán)益過程中所必備的操作技能。提供這方面咨詢服務(wù)，既有辦稅方面的專業(yè)知識，也有實(shí)際操作技能和經(jīng)驗(yàn)的傳授。這要求注冊稅務(wù)師除對稅收征管法律、法規(guī)和稅務(wù)機(jī)關(guān)日常管理的具體要求有很深人的研究外.還要掌握嫻熟的辦稅技巧和具有豐富的辦稅經(jīng)驗(yàn)。（4）涉稅會計(jì)處理的咨詢主要是就有關(guān)涉稅會計(jì)處理的問題給予咨詢。包括現(xiàn)行各稅應(yīng)繳稅金的會計(jì)處理，計(jì)稅、繳稅、減稅、免稅相關(guān)的會計(jì)處理，納稅審查及稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)稅款后所涉及會計(jì)賬務(wù)的調(diào)整，等等。注冊稅務(wù)師提供會計(jì)處理方面的咨詢，要以財(cái)務(wù)、會計(jì)、稅收法律、法規(guī)等專業(yè)知識和操作實(shí)務(wù)為基礎(chǔ)，在符合財(cái)務(wù)、會計(jì)處理一般原則的前提下,做到會計(jì)科目的運(yùn)用能夠準(zhǔn)確無誤。（5）稅務(wù)動態(tài)方面的咨詢這是有關(guān)稅收政策和稅務(wù)工作動態(tài)方面的咨詢。隨著納稅人、扣繳義務(wù)人納稅意識的加強(qiáng)，他們除了關(guān)心現(xiàn)有稅收政策及運(yùn)用外，稅務(wù)動態(tài)也成為其關(guān)注的內(nèi)容。這方面咨詢主要有兩方面內(nèi)容：一是國家、地方的稅收政策和辦稅制度及方法調(diào)整的趨勢和步驟；二是稅務(wù)機(jī)關(guān)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工、工作環(huán)節(jié)、人員配備情況以及調(diào)枯變動。提供這方面咨詢服務(wù)，要求注冊稅務(wù)師關(guān)心國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策和稅收理論研究，及時掌握稅制改革動向；應(yīng)經(jīng)常與稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員保持聯(lián)系，隨時了解稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作及其人事變動。除上述內(nèi)容外，稅收基礎(chǔ)知識、稅收負(fù)擔(dān)計(jì)算或測算、稅收協(xié)定知識和內(nèi)容以及外國稅制規(guī)定，都可能是稅務(wù)咨詢的內(nèi)容。4、稅務(wù)咨詢的形式（1）頭咨詢頭咨詢主要用于簡單明了的稅務(wù)問題的咨詢服務(wù)。通過電話交談、晤談就能給予納稅人、扣繳義務(wù)人簡要的答復(fù)。咨詢的內(nèi)容一般涉及稅收法律、法規(guī)條文的查詢，稅收政策主要規(guī)定的查詢，辦稅程序的查詢，以及由咨詢雙方經(jīng)共同研討，最后由專業(yè)咨詢?nèi)藛T做出結(jié)論的問題。頭咨詢的特點(diǎn)是簡便快捷。（2）書面咨詢書面咨詢是稅務(wù)咨詢最為常用的一種咨詢方法，它是以書面的方式釋疑解難。咨詢時，專業(yè)人員要根據(jù)納稅人扣繳義務(wù)人提出的有關(guān)問題制作文書，予以解答。制作的文書要求題目明確、解答清楚、證據(jù)充分，引用的法律法規(guī)準(zhǔn)確。書面文書的形式如“稅務(wù)咨詢備忘函”與“關(guān)于問題的解答”等，文書的格式可以固定化，以方便納稅人扣繳義務(wù)人了解問題的要點(diǎn)所在。在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化的情況下，書面咨詢也可以電子信件的形式傳輸。書面咨詢的優(yōu)點(diǎn)是有助于稅務(wù)咨詢服務(wù)的規(guī)范化，責(zé)任明確。（3）網(wǎng)絡(luò)咨詢網(wǎng)絡(luò)咨詢是新興的也是發(fā)展最快、影響最大、前景看好的咨詢方式。網(wǎng)絡(luò)咨詢服務(wù)內(nèi)容比任何個人的知識和經(jīng)驗(yàn)、技能更豐富，咨詢方式采取在線咨詢、預(yù)約咨詢、留言解答等。網(wǎng)絡(luò)咨詢與其他咨詢最大的區(qū)別在于網(wǎng)絡(luò)咨詢不僅僅是咨詢的手段、方式，更是咨詢業(yè)務(wù)建立，開展、跟蹤的集中場所，是稅務(wù)中介服務(wù)的最大平臺，雖然是虛擬的，但比現(xiàn)場咨詢更便捷，不受時間和場所的限制。三、稅務(wù)咨詢的業(yè)務(wù)流程稅務(wù)咨詢的業(yè)務(wù)流程規(guī)則是咨詢?nèi)藛T自接洽稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)開始到稅務(wù)咨詢方案執(zhí)行完畢為止，執(zhí)行咨詢協(xié)議、履行咨詢職務(wù)、開展咨詢活動所應(yīng)堅(jiān)持的程序、步驟和按咨詢活動規(guī)律辦事的要求。流程規(guī)則主要有：1、簽署協(xié)議除了頭簡答并免收費(fèi)用者外，均應(yīng)與委托方簽署稅務(wù)咨詢協(xié)議。這是明確雙方各自職責(zé)的要求。2、委派專人受托方承接稅務(wù)咨詢后，委派具有專業(yè)勝任能力的相關(guān)人員為委托方提供咨詢服務(wù)。3、制定計(jì)劃執(zhí)行所有簽署協(xié)議的稅務(wù)咨詢項(xiàng)目必須制定稅務(wù)咨詢工作計(jì)劃，做出周全的工作安排。4、調(diào)查研究稅務(wù)咨詢?nèi)藛T執(zhí)行所有稅務(wù)咨詢?nèi)蝿?wù)都必須全面客觀地調(diào)查了解與咨詢事項(xiàng)相關(guān)的事實(shí)依據(jù)，對需要進(jìn)行論證的事項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真研究，并對收集的各種事實(shí)依據(jù)作全面分析、推敲，在綜合分析、充分論證的基礎(chǔ)上做出咨詢結(jié)論。5、謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè)稅務(wù)咨詢?nèi)藛T以職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)，發(fā)表稅務(wù)咨詢意見。對所有工作程序安排和所有咨詢活動、采取的咨詢方法、技術(shù)以及做出的咨詢結(jié)論都要充分顧及風(fēng)險，在咨詢的全過程時刻關(guān)注、評估風(fēng)險，并采取得力措施將風(fēng)險控制在可接受的程度范圍內(nèi)。四、稅務(wù)咨詢服務(wù)方案1、服務(wù)原則（1）合法原則。提供涉稅服務(wù)的過程和結(jié)果須符合法律規(guī)定，不得損害國家稅收利益和其他相關(guān)主體的合法權(quán)益。（2）合理原則。提供涉稅服務(wù)須符合稅法立法目的，合乎事理常規(guī)。不得為納稅人籌劃虛假交易或其他不當(dāng)行為。（3）勝任原則。承接業(yè)務(wù)和執(zhí)業(yè)中，應(yīng)當(dāng)審慎評價委托人的業(yè)務(wù)要求和自身的專業(yè)能力，合理利用其他專家的工作，妥善處理超出自身專業(yè)能力的業(yè)務(wù)委托。（4）責(zé)任原則。執(zhí)業(yè)中應(yīng)當(dāng)保持負(fù)責(zé)態(tài)度，實(shí)施服務(wù)程序，控制執(zhí)業(yè)風(fēng)險，承擔(dān)執(zhí)業(yè)責(zé)任。依照法律規(guī)定和約定履行保密義務(wù)。2、服務(wù)宗旨我公司將以服務(wù)者的身份執(zhí)行稅務(wù)咨詢?nèi)蝿?wù)，提供咨詢服務(wù)。在咨詢的全部過程中對委托方進(jìn)行必要的宣傳、輔導(dǎo)、解釋，對咨詢結(jié)論的執(zhí)行應(yīng)提出便于委托方落實(shí)或操作的建議，并對委托方執(zhí)行咨詢結(jié)論做全程跟蹤指導(dǎo)服務(wù)；對建立在客觀證據(jù)之上、而委托方又未認(rèn)同的咨詢結(jié)論，與委托方進(jìn)行溝通，以達(dá)成一致意見。必要時，幫助委托單位樹立正確的守法觀念、社會信用觀念，增強(qiáng)委托方的社會責(zé)任感和使命感。3、服務(wù)流程（1）對企業(yè)進(jìn)行了解1）工作目的：了解企業(yè)的基本情況和服務(wù)需求，從而確定和規(guī)劃服務(wù)任務(wù)或目標(biāo)，為最終解決問題鋪平道路。2）工作內(nèi)容：對企業(yè)或組織的管理現(xiàn)狀進(jìn)行初步調(diào)查和分析，對企業(yè)稅務(wù)方面存在的各種關(guān)鍵問題分類排隊(duì)，統(tǒng)一雙方對關(guān)鍵問題及服務(wù)課題的認(rèn)識。了解企業(yè)的基本情況，包括業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模、組織機(jī)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營情況，以前年度納稅及納稅檢查情況，對企業(yè)的會計(jì)憑證、會計(jì)賬本、會計(jì)報表、相關(guān)合同、涉稅資料等進(jìn)行初步審閱，并復(fù)制相關(guān)資料和填寫相關(guān)情況的表格。3）工作成果：在預(yù)了解結(jié)束后，編寫財(cái)稅服務(wù)建議書。包括確定正式服務(wù)課題、服務(wù)的步驟、方法和時間安排；服務(wù)組成人員的背景介紹等。（2）深入開展工作1）工作目的：根據(jù)雙方簽訂的服務(wù)合同，對企業(yè)的問題進(jìn)行全面審查，并解決問題。2）工作內(nèi)容：事務(wù)所派遣顧問組人員到企業(yè)進(jìn)行實(shí)地考察，收集和整理相關(guān)資料，對企業(yè)進(jìn)行更深入和全面的了解，對企業(yè)的涉稅風(fēng)險進(jìn)行評估，解決企業(yè)的稅務(wù)問題。3）工作成果：和企業(yè)進(jìn)行頭溝通并編制最終的財(cái)稅服務(wù)報告，指出發(fā)現(xiàn)的財(cái)稅問題，并提出解決的方案和措施，對稅務(wù)的風(fēng)險提出評估和處理意見，完成合同所要達(dá)到的目標(biāo)或提出不能完成合同所要達(dá)到目標(biāo)的理由。（3）后續(xù)服務(wù)及反饋根據(jù)合同的執(zhí)行情況以及執(zhí)行后情況的變化，對一些事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整和后續(xù)處理；總結(jié)合同執(zhí)行的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為以后的合作提供更好的服務(wù)。4、服務(wù)方式（1）我方指派精通財(cái)務(wù)會計(jì)、稅法的注冊會計(jì)師'注冊稅務(wù)師及業(yè)務(wù)助理人員組成財(cái)稅顧問組擔(dān)任企業(yè)的常年財(cái)稅顧問。（2）顧問組從業(yè)人員采取定期與非定期、現(xiàn)場與非現(xiàn)場相結(jié)合的工作方式為企業(yè)提供顧問咨詢服務(wù)。1）顧問組從業(yè)人員通過電話、傳真、網(wǎng)絡(luò)為企業(yè)提供動態(tài)財(cái)務(wù)咨詢服務(wù)；2）顧問組從業(yè)人員每月至少去企業(yè)一次，實(shí)地了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，針對企業(yè)的財(cái)務(wù)、稅務(wù)具體問題，進(jìn)行研究分析，并制定解決問題的方案；3）顧問組從業(yè)人員每季度至少進(jìn)行一次稅務(wù)審計(jì)，并根據(jù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的財(cái)稅問題提出合理、有效的解決方案；4）企業(yè)因特殊情形（如稅務(wù)稽查、納稅約談等），顧問組從業(yè)人員將提供隨叫隨到服務(wù)。5、服務(wù)內(nèi)容（1）日常專業(yè)服務(wù)1）為企業(yè)提供日常辦稅實(shí)務(wù)咨詢：包括納稅框架的設(shè)計(jì)、適用稅種、稅目、稅率的認(rèn)定，辦稅程序指南等；指導(dǎo)企業(yè)按稅務(wù)和會計(jì)的要求建賬；2）根據(jù)企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，并結(jié)合我國現(xiàn)行財(cái)稅制度，為企業(yè)設(shè)計(jì)最優(yōu)納稅方案，幫助企業(yè)最大限度地控制納稅成本并創(chuàng)造合法的節(jié)稅收益；3）定期為企業(yè)進(jìn)行涉稅事項(xiàng)審查并就存在的問題提出解決方案，協(xié)助企業(yè)規(guī)避納稅風(fēng)險；4）為企業(yè)提供財(cái)務(wù)、稅收政策咨詢及釋疑，并及時向企業(yè)通報我國財(cái)稅改革動態(tài)，提供財(cái)務(wù)、稅務(wù)法律、法規(guī)及稅收征收管理方面的信息；5）根據(jù)企業(yè)需要，指導(dǎo)或?qū)彾ǜ黝惿娑惡贤?、協(xié)議的條款；6）為企業(yè)提供管理咨詢、投資咨詢服務(wù)，并指導(dǎo)或代理企業(yè)制作涉稅文書；7）指導(dǎo)企業(yè)充分應(yīng)用各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策；8）根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，為企業(yè)建立適當(dāng)、有效的內(nèi)部會計(jì)控制制度，使之防患于未然；9）每年一次對企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行現(xiàn)場評估并出具書面改進(jìn)建議；10）企業(yè)財(cái)務(wù)高管可定期享受VIP高層論壇會議；11）每年兩次對合同、專項(xiàng)投融資事項(xiàng)進(jìn)行稅務(wù)分析并針對具體的問題進(jìn)行專項(xiàng)培訓(xùn)；12）為企業(yè)財(cái)務(wù)人員提供后續(xù)專業(yè)培訓(xùn)，滿足企業(yè)不同層次財(cái)務(wù)人員的財(cái)稅培訓(xùn)需求。（2）專項(xiàng)涉稅服務(wù)1）協(xié)調(diào)稅企業(yè)關(guān)系、代理企業(yè)稅務(wù)行政復(fù)議；2）特殊情形（如納稅約談、稅務(wù)專項(xiàng)檢查等）下的專項(xiàng)服務(wù)。3）對企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)的、復(fù)雜的稅務(wù)籌劃，為企業(yè)合理避稅，節(jié)約大量的稅收；4）為企業(yè)辦理相關(guān)的減稅、免稅和退稅等；5）為企業(yè)申請稅收優(yōu)惠，讓企業(yè)順利享受到國家的優(yōu)惠政策；6）為企業(yè)辦理出退稅和免稅；7）涉及到稅收方面的司法鑒定等；8）其他的專項(xiàng)涉稅事項(xiàng)。注：對于復(fù)雜的、大型的專項(xiàng)涉稅服務(wù)，雙方可另行簽訂相關(guān)的協(xié)議，以明確雙方的責(zé)任和義務(wù)，以及服務(wù)的質(zhì)量等。6、業(yè)務(wù)實(shí)施（1）注冊稅務(wù)師執(zhí)行涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)通過多種途徑，了解委托人的業(yè)務(wù)和經(jīng)營情況，了解約定事項(xiàng)的會計(jì)、稅收資料情況及主要特點(diǎn)。（2）注冊稅務(wù)師執(zhí)行稅務(wù)咨詢類服務(wù)，應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用稅務(wù)機(jī)關(guān)對社會公開的涉稅信息資料和相關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定，結(jié)合委托項(xiàng)目的具體情況，做出相應(yīng)的講解、解答或策劃方案。（3）注冊稅務(wù)師執(zhí)行申報準(zhǔn)備類服務(wù)，應(yīng)當(dāng)對委托人提供的資料進(jìn)行專業(yè)判斷；對所提供資料信息的真實(shí)性、完整性產(chǎn)生懷疑時，應(yīng)要求其予以補(bǔ)正，并給予適當(dāng)?shù)奶嵝选氖露悇?wù)會計(jì)服務(wù)，應(yīng)當(dāng)符合會計(jì)法和稅法關(guān)于會計(jì)賬簿、憑證管理的規(guī)范以及其他有關(guān)規(guī)定。（4）注冊稅務(wù)師執(zhí)行涉稅代理類服務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的法律關(guān)系，遵循相應(yīng)的行為規(guī)范。沒有特別規(guī)范的，參照民事代理的原則執(zhí)行。注冊稅務(wù)師代理委托人，向稅務(wù)機(jī)關(guān)主張權(quán)利或履行義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)遵循法律、行政法規(guī)規(guī)定的程序以及稅務(wù)機(jī)關(guān)依法做出的具體要求。（5）注冊稅務(wù)師執(zhí)行其他涉稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體的項(xiàng)目類型，確定相應(yīng)的執(zhí)行依據(jù)。從事稅務(wù)風(fēng)險評估和管理服務(wù)的，可以參照稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的指引。7、業(yè)務(wù)記錄（1）注冊稅務(wù)師執(zhí)行涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)編制涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿，保證底稿記錄的完整性、真實(shí)性和邏輯性，以實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)：1）通過對涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)過程的適當(dāng)記錄，作為最終做出報告的基礎(chǔ)性資料；2）通過對涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)證據(jù)的有效收集與整理，證明其符合注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則；3）通過對涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)情況的規(guī)范記載，為執(zhí)業(yè)質(zhì)量的比較提供基本依據(jù)。（2）涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿可以采用紙質(zhì)或者電子的形式。有視聽資料、實(shí)物等證據(jù)的，可以同時采用其他形式。（3）涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿可以在業(yè)務(wù)過程中，通過記錄、復(fù)制、錄音、錄像、照相等方式隨時形成，并由實(shí)施的人員簽名。（4）涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)至少保存10年（法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外）。（5）未經(jīng)涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)委托人同意，稅務(wù)師事務(wù)所不向任何第三方提供工作底稿，但下列情況除外：1）稅務(wù)機(jī)關(guān)因稅務(wù)檢查需要進(jìn)行查閱的；2）注冊稅務(wù)師行業(yè)主管部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的；3）公安機(jī)關(guān)、人民檢察院、人民法院根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)需要進(jìn)行查閱的。8、義務(wù)及責(zé)任（1）企業(yè)方的義務(wù)及責(zé)任1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制制度，保證資產(chǎn)的安全、完整，確保會計(jì)、涉稅資料的真實(shí)、合法和完整，保證會計(jì)報表能夠充分披露有關(guān)的信息；2）企業(yè)應(yīng)為事務(wù)所開展服務(wù)工作提供必要的工作條件和配合；3）企業(yè)須及時為事務(wù)所提供其所要求的全部會計(jì)資料和其他資料，并對其真實(shí)性、合法性、完整性負(fù)責(zé)。4）企業(yè)負(fù)責(zé)向事務(wù)所介紹企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)、會計(jì)核算及歷年納稅等基本情況，并及時通報有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)處理變動情況，以便事務(wù)所為其制訂相應(yīng)的最佳納稅方案；5）企業(yè)不得授意事務(wù)所從業(yè)人員實(shí)施違反國家會計(jì)與稅收法律、法規(guī)的行為。6）企業(yè)應(yīng)按照雙方約定，及時足額支付服務(wù)的費(fèi)用。（2）我方的義務(wù)及責(zé)任接受委托后，及時委派從業(yè)人員，并根據(jù)《稅務(wù)代理業(yè)務(wù)規(guī)程》為企業(yè)提供約定的財(cái)稅顧問服務(wù)；事務(wù)所在提供財(cái)稅顧問服務(wù)中，恪守客觀公正、實(shí)事求是的原則，依法據(jù)實(shí)辦事，并維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益；因事務(wù)所顧問工作失誤造成企業(yè)未能正確納稅，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金的，由企業(yè)自行負(fù)責(zé)補(bǔ)稅，事務(wù)所對損失承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任；事務(wù)所內(nèi)部追求相關(guān)責(zé)任人的顧問責(zé)任，并相應(yīng)的做出處理。事務(wù)所為企業(yè)提供顧問服務(wù)期間和顧問服務(wù)業(yè)務(wù)終止以后，必須嚴(yán)格保守執(zhí)業(yè)中知悉的企業(yè)商業(yè)秘密。9、資料的整理歸檔檔案資料包括：稅務(wù)代理意向書；委托單位基本情況表；業(yè)務(wù)承接審批表；稅務(wù)代理委托協(xié)議書；稅務(wù)代理工作計(jì)劃；代理工作記錄；稅務(wù)代理工作報告(草案)；三級復(fù)核；按三級復(fù)核后的工作報告出具正式報告；合同評審；服務(wù)項(xiàng)目策劃書。五、項(xiàng)目實(shí)施的難點(diǎn)及對策稅務(wù)咨詢涉及面廣，形式靈活多樣，無法形成統(tǒng)一的做法，注冊稅務(wù)師應(yīng)根據(jù)咨詢?nèi)颂岢龅膯栴}，采用適當(dāng)形式做出有針對性的答復(fù)，稅收政策運(yùn)用方面的咨詢是稅務(wù)咨詢中最主要的內(nèi)容，也是注冊稅務(wù)師咨詢實(shí)務(wù)的重點(diǎn)，做好這方面問題的答復(fù)，應(yīng)注意如下幾點(diǎn)：1、弄清咨詢問題所涉及的稅種企業(yè)提出的咨詢問題有的比較單一，僅涉及一個稅種和一個問題;有的較為復(fù)雜，可能會涉及多個稅種或一個稅種的多個問題，這就要求注冊稅務(wù)師對提出的問題做出分析，準(zhǔn)確把握所咨詢的稅種及具體問題，以便做出針對性的答復(fù)。2、收集咨詢問題相關(guān)的稅收政策文件在提供稅務(wù)咨詢前，注冊稅務(wù)師應(yīng)收集咨詢問題相關(guān)的稅收法律、法規(guī)、行政規(guī)章以及規(guī)范性文件，這既是提供正確咨詢的保證，有時也是向咨詢?nèi)嘶蚱渌嚓P(guān)人必須提供的咨詢資料。隨著經(jīng)濟(jì)情況的變化，國家會對稅收政策做出調(diào)整，或是修改條款規(guī)定，或是廢止原有優(yōu)惠，或是補(bǔ)充新的規(guī)定，或是明確適用范圍等，而各級立法部門、政府機(jī)構(gòu)以及稅務(wù)機(jī)關(guān)也會根據(jù)各自的職能制定有關(guān)稅收方面的政策規(guī)定和操作辦法，這就要求注冊稅務(wù)師注意收集與咨詢問題相關(guān)的稅收政策文件。3、分析稅收政策適用條款這是進(jìn)行稅務(wù)咨詢服務(wù)的核心。注冊稅務(wù)師應(yīng)根據(jù)咨詢問題所收集稅收政策在做出咨詢答復(fù)時，按照稅法適用原則，即法律優(yōu)位、法律不溯及既往、新法優(yōu)于舊法、特別法優(yōu)于普通法、國際法優(yōu)于國內(nèi)法、實(shí)體從舊程序從新、程序優(yōu)于實(shí)體等原則，針對咨詢對象情況,