第十三章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

第13章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告本章要點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表所有者權(quán)益變動(dòng)表現(xiàn)金流量表附注

重點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表

難點(diǎn)

現(xiàn)金流量表教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述一、概念及其構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述，財(cái)務(wù)報(bào)表至少包括如下部分：4表+附注資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表附注二、會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生過(guò)程原始憑證的取得記賬憑證的編制（編制會(huì)計(jì)分錄）登記賬簿科目匯總表（試算平衡）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制三、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)；附注披露不能代替在財(cái)務(wù)報(bào)表中的確認(rèn)和計(jì)量；一致性；重要性；資產(chǎn)和負(fù)債，收入和費(fèi)用不能相互抵銷(xiāo)可比性；相關(guān)披露；時(shí)間性單獨(dú)列報(bào)第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目：(一)貨幣資金

(二)交易性金融資產(chǎn)

(三)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

(四)存貨；(五)持有至到期投資(六)可供出售金融資產(chǎn)

(七)長(zhǎng)期股權(quán)投資

(八)投資性房地產(chǎn)(九)固定資產(chǎn)(十)無(wú)形資產(chǎn)

(十一)商譽(yù)(十二)遞延所得稅資產(chǎn)

負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目：

(一)短期借款

(二)應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)

(三)應(yīng)交稅費(fèi)

(四)應(yīng)付職工薪酬

(五)預(yù)計(jì)負(fù)債

(六)長(zhǎng)期借款

(七)長(zhǎng)期應(yīng)付款

(八)應(yīng)付債券

(九)遞延所得稅負(fù)債所有者權(quán)益類(lèi)項(xiàng)目：

(一)實(shí)收資本(或股本)；

(二)資本公積；

(三)盈余公積；

(四)未分配利潤(rùn)。

一、概念及其作用反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的作用反映了企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及其分布，資金的來(lái)源及其構(gòu)成；有助于分析企業(yè)的償債能力和財(cái)務(wù)彈性；有助于了解企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，預(yù)測(cè)企業(yè)為了財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨勢(shì)。二、資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)

資產(chǎn)負(fù)債表

編制單位：xx公司200x年x月x日單位：萬(wàn)元資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)三、編制基礎(chǔ)與格式

1.該報(bào)表為賬戶(hù)式結(jié)構(gòu)；

2.編制的理論依據(jù)是：

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

3.反映企業(yè)一定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，即該時(shí)點(diǎn)下企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的構(gòu)成及其比例關(guān)系；

4.報(bào)表項(xiàng)目的排列規(guī)則：

資產(chǎn)項(xiàng)目——分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)，且流動(dòng)性大的排在前；負(fù)債項(xiàng)目——分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債，到期日近的排在前；所有者權(quán)益項(xiàng)目——永久性大的排在前。四、資產(chǎn)負(fù)債表編制方法年初數(shù)——根據(jù)上年末的“期末數(shù)”填列期末數(shù)——編制方法：填列方法報(bào)表項(xiàng)目舉例直接根據(jù)總賬科目的余額填列應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、固定資產(chǎn)清理、工程物資、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債根據(jù)總賬科目的余額計(jì)算填列貨幣資金、存貨、未分配利潤(rùn)根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)付及預(yù)付款項(xiàng)、交易性金融資產(chǎn)根據(jù)總帳科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬根據(jù)資產(chǎn)科目與其備抵科目抵消后的凈額填列存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、在建工程、持有至到期投資、投資性房地產(chǎn)、生物資產(chǎn)、固定資產(chǎn)根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列科目特點(diǎn)主要項(xiàng)目應(yīng)收賬款借余預(yù)收賬款貸余借余+貸余+預(yù)付賬款借余應(yīng)付賬款貸余借余+貸余+第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)總賬科目余額與明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列科目特點(diǎn)主要項(xiàng)目長(zhǎng)期債權(quán)投資長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的余額凈額計(jì)算填列資產(chǎn)減值凈額反映6項(xiàng)應(yīng)收賬款與其他應(yīng)收款存貨長(zhǎng)期股權(quán)投資在建工程無(wú)形資產(chǎn)單獨(dú)反映1項(xiàng)：固定資產(chǎn)第三節(jié)利潤(rùn)表一、概念和其作用反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。利潤(rùn)表利潤(rùn)表的作用為企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的分配提供重要依據(jù)；有助于評(píng)價(jià)和考核企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)；有助于分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和獲利能力；有助于分析和預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量；有助于企業(yè)管理當(dāng)局進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策。二、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)

1.單步式利潤(rùn)表將所有的收入和收益相加后減去所有的費(fèi)用和損失，一步計(jì)算出本期凈利潤(rùn)。

2.多步式利潤(rùn)表通過(guò)多個(gè)步驟完成利潤(rùn)的計(jì)算，以提供形成最終利潤(rùn)的中間信息。中間信息包括：銷(xiāo)售利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。上述兩種編制方法，各有何優(yōu)缺點(diǎn)？

利潤(rùn)表

編制單位：廣南公司

2007年12月單位：萬(wàn)元

項(xiàng)目

本期金額一、營(yíng)業(yè)收入

減：營(yíng)業(yè)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加

銷(xiāo)售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

資產(chǎn)減值損失

加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列）

投資收益（損失以“-”號(hào)填列）

其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益

二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）

加：營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出

其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失

三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”號(hào)填列）

減：所得稅費(fèi)用

四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列）

五、每股收益：

（一）基本每股收益

（二）稀釋每股收益

三、利潤(rùn)表項(xiàng)目構(gòu)成及計(jì)算

1.在新的《財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》準(zhǔn)則下，利潤(rùn)表不再區(qū)分主營(yíng)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)，從而不再區(qū)分主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，將兩者全部歸為企業(yè)的“營(yíng)業(yè)收入”。也不再區(qū)分主營(yíng)業(yè)務(wù)支出和其他業(yè)務(wù)支出，將兩者全部歸為“營(yíng)業(yè)成本”。

2.費(fèi)用仍然按照在企業(yè)所發(fā)揮的功能進(jìn)行分類(lèi)列報(bào)，如銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。

3.以下三個(gè)項(xiàng)目應(yīng)該單獨(dú)列示：“公允價(jià)值變動(dòng)損益”項(xiàng)目，該項(xiàng)目核算直接記入當(dāng)期損益的公允價(jià)值變動(dòng)金額?！百Y產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目，該項(xiàng)目核算當(dāng)期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值項(xiàng)目金額?！胺橇鲃?dòng)資產(chǎn)處置損益”項(xiàng)目，該項(xiàng)目核算當(dāng)期處置非流動(dòng)資產(chǎn)所引起的損益的變動(dòng)金額。

4.關(guān)注利潤(rùn)表附注，如會(huì)計(jì)政策變更對(duì)利潤(rùn)總額的影響等四、利潤(rùn)表欄目填列

“本月數(shù)”

——反映各項(xiàng)目的本月發(fā)生數(shù)，根據(jù)有關(guān)損益賬戶(hù)的本月發(fā)生額分析填列。

“本年累計(jì)數(shù)”

——反映自年初起至報(bào)告期末止的累積實(shí)際發(fā)生數(shù)。

如果是編制中期利潤(rùn)表，應(yīng)將該欄改為“上年同期數(shù)”欄，填列上年同期累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)；如果是編制年度利潤(rùn)表，應(yīng)將該欄改為“上年數(shù)”欄，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。！一、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)收付實(shí)現(xiàn)制（現(xiàn)金制）現(xiàn)金內(nèi)容庫(kù)存現(xiàn)金可隨時(shí)支取銀行存款其他貨幣資金現(xiàn)金等價(jià)物第四節(jié)現(xiàn)金流量表二、現(xiàn)金流量的分類(lèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量第四節(jié)現(xiàn)金流量表三、現(xiàn)金流量表的基本格式與編制方法（一）基本格式（二）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量編制方法直接法：營(yíng)業(yè)收入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量間接法：凈利潤(rùn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：金額銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

(罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失賠償?shù)龋┈F(xiàn)金流入小計(jì)（三）現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的內(nèi)容現(xiàn)金流量表第四節(jié)現(xiàn)金流量表購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（分工資、福利費(fèi)兩部分）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)（不含資本化稅費(fèi)）支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（罰款支出、差旅費(fèi)支出等）現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~第四節(jié)現(xiàn)金流量表第四節(jié)現(xiàn)金流量表二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資所收到的現(xiàn)金

（非等價(jià)物短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資；長(zhǎng)期債權(quán)投資本金）取得投資收益所收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額

（含長(zhǎng)期資產(chǎn)損失賠償款）收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（收回“兩已”）現(xiàn)金流入小計(jì)第四節(jié)現(xiàn)金流量表購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金（不含資本化利息與融資租賃費(fèi)；分期付款方式購(gòu)建固定資產(chǎn)）投資所支付的現(xiàn)金（包括非等價(jià)物投資買(mǎi)價(jià)、附加費(fèi)用）支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（支付“兩已”）現(xiàn)金流出小計(jì)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~第四節(jié)現(xiàn)金流量表三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資所收到的現(xiàn)金

（包括股款凈額與債券現(xiàn)金凈額；不包括審咨評(píng)三費(fèi)與發(fā)行費(fèi)用）借款所收到的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（接受現(xiàn)金捐贈(zèng)）現(xiàn)金流入小計(jì)第四節(jié)現(xiàn)金流量表償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金

（包括借款與債券本金；不包括借款與債券利息）分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（現(xiàn)金捐贈(zèng)支出、發(fā)行費(fèi)用支出等）現(xiàn)金流出小計(jì)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等份物凈增加額第四節(jié)現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料金額1、將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量：凈利潤(rùn)加：計(jì)提的資產(chǎn)損失準(zhǔn)備固定資產(chǎn)折舊無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)待攤費(fèi)用減少（減：增加）預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）補(bǔ)充資料調(diào)整項(xiàng)目：未付現(xiàn)費(fèi)用未收現(xiàn)收益非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)損益經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)第四節(jié)現(xiàn)金流量表處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益）：固定資產(chǎn)報(bào)廢損失財(cái)務(wù)費(fèi)用投資損失（減：收益）遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）存貨的減少（減：增加）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~第四節(jié)現(xiàn)金流量表2、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)：債務(wù)轉(zhuǎn)為資本一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券融資租入固定資產(chǎn)3、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況：現(xiàn)金的期末余額減：現(xiàn)金的期初余額加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額（四）現(xiàn)金流量表的編制方法工作底稿法T形賬戶(hù)法分析填列法工作底稿法工作底稿格式編制程序第四節(jié)現(xiàn)金流量表第四節(jié)現(xiàn)金流量表將資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)與期末數(shù)過(guò)入工作底稿編制調(diào)整分錄將調(diào)整分錄過(guò)入工作底稿核對(duì)調(diào)整分錄根據(jù)現(xiàn)金流量表部分編制正式的現(xiàn)金流量表第五節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表由附表升為主表，體現(xiàn)了企業(yè)綜合收益：直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失+最終屬于所有者權(quán)益變動(dòng)的凈利潤(rùn)——直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失應(yīng)包含在凈利潤(rùn)中——直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失應(yīng)單列項(xiàng)目反映反映各項(xiàng)交易和事項(xiàng)導(dǎo)致的所有者權(quán)益增減變動(dòng)，以及所有者權(quán)益各組成部分增減變動(dòng)的結(jié)構(gòu)性信息凈利潤(rùn)及其分配情況作為所有者權(quán)益變動(dòng)的組成部分，不需要單獨(dú)設(shè)置利潤(rùn)分配表所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)總計(jì)一、凈利潤(rùn)加：直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得項(xiàng)目減：直接計(jì)入所有者權(quán)益的損失項(xiàng)目二、本期確認(rèn)的收益和費(fèi)用總額加：會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的累積影響加：所有者投入資本減：向所有者分配利潤(rùn)提取盈余公積三、本期所有者權(quán)益變動(dòng)加：上期末所有者權(quán)益四、期末所有者權(quán)益第六節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表附注財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)遵循準(zhǔn)則的申明重要會(huì)計(jì)政策的說(shuō)明：報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)量基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)政策確定依據(jù)重要會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明：下一個(gè)期間很可能導(dǎo)致資產(chǎn)和負(fù)債賬面價(jià)值重大調(diào)整的會(huì)計(jì)估計(jì)的確定依據(jù)重要報(bào)表項(xiàng)目的說(shuō)明其他有助于理解和分析報(bào)表項(xiàng)目的重要事項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表之間的關(guān)系現(xiàn)金流量表經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量+投資活動(dòng)現(xiàn)金流量+籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量+匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響=本期現(xiàn)金增加額

=期末現(xiàn)金余額-期初現(xiàn)金余額

期末資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金負(fù)債其它非實(shí)收資本現(xiàn)金資產(chǎn)盈余公積未分配利潤(rùn)資產(chǎn)合計(jì)權(quán)益合計(jì)利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表各項(xiàng)收入-各項(xiàng)成本費(fèi)用=本期利潤(rùn)+期初未分配利潤(rùn)-利潤(rùn)分配=期末未分配利潤(rùn)

期初資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金負(fù)債其它非實(shí)收資本現(xiàn)金資產(chǎn)盈余公積未分配利潤(rùn)資產(chǎn)合計(jì)權(quán)益合計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)對(duì)外提供會(huì)計(jì)信息的一種報(bào)告性文件，包括四大財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息及資料，在編制時(shí)應(yīng)遵循數(shù)字客觀真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、手續(xù)齊備和報(bào)送及時(shí)等原則。資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。它反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)和所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。資產(chǎn)負(fù)債表的格式，目前國(guó)際上流行的主要有帳戶(hù)式和報(bào)告式兩種。在我國(guó)，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶(hù)式結(jié)構(gòu)。本章小結(jié)利潤(rùn)表，是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。利潤(rùn)表把一定時(shí)期的營(yíng)業(yè)收入與同一會(huì)計(jì)期間相關(guān)的營(yíng)業(yè)費(fèi)用進(jìn)行配比，以計(jì)算出企業(yè)一定時(shí)期的稅后凈利潤(rùn)。利潤(rùn)表按國(guó)際慣例，基本上采用兩種格式，即單步式利潤(rùn)表和多步式利潤(rùn)表。在我國(guó)，企業(yè)利潤(rùn)表采用的基本上是多步式結(jié)構(gòu)?，F(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。它可以詳細(xì)說(shuō)明企業(yè)現(xiàn)金的來(lái)源與用途，有助于報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量。我國(guó)企業(yè)現(xiàn)金流量表將現(xiàn)金分為三大類(lèi)：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。所有者權(quán)益變動(dòng)表應(yīng)當(dāng)反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況。在一定程度上體現(xiàn)企業(yè)綜合收益的特點(diǎn)，除列示直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失外，同時(shí)包含最終屬于所有者權(quán)益變動(dòng)的凈利潤(rùn)。附注是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。附注是財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分。本章適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號(hào)——現(xiàn)金流量表》國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

《IAS1——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》《IAS7——現(xiàn)金流量表》本章思考題1．

請(qǐng)闡述資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本原理。2．

各報(bào)表之間的勾稽關(guān)系如何？3．

如何理解現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金？關(guān)鍵術(shù)語(yǔ)資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物財(cái)務(wù)報(bào)告及組成內(nèi)容是什么?資產(chǎn)負(fù)債表的概念、內(nèi)容及作用是什么?利潤(rùn)表的概念、內(nèi)容及作用是什么？現(xiàn)金流量表的概念、內(nèi)容及作用是什么？所有者權(quán)益變動(dòng)表的概念、內(nèi)容及作用是什么？現(xiàn)金流量表所指的“現(xiàn)金”都包括那些內(nèi)容？列示營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額及凈利潤(rùn)的計(jì)算公式。基本每股收益及稀釋每股收益的概念及計(jì)算公式是什么？編制財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)遵循哪些基本要求？思考題1．甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，銷(xiāo)售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，增值稅率為17％，產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格中不含增值稅額。適用的所得稅率為33％，所得稅采用應(yīng)付稅款法核算。產(chǎn)品銷(xiāo)售成本按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。甲公司2007年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）向乙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品一批，銷(xiāo)售價(jià)格100000元，產(chǎn)品成本70000元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，已向銀行辦妥托收手續(xù)。（2）委托丙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品一批，協(xié)議價(jià)格50000元，產(chǎn)品成本30000元。甲公司收到丙公司開(kāi)來(lái)的代銷(xiāo)清單，丙公司已將代銷(xiāo)的該批A產(chǎn)品全部售出。（3）采用分期收款銷(xiāo)售方式向丁公司銷(xiāo)售B產(chǎn)品一批，售價(jià)80000元，產(chǎn)品成本45000元。合同約定丁公司分4年等額付款。當(dāng)年收到第一筆款項(xiàng)，已存入銀行。練習(xí)題（4）收到乙公司A產(chǎn)品退貨30件。該退貨系甲公司2006年售出，售出時(shí)每件售價(jià)200元，單位成本175元，該貨款當(dāng)時(shí)已如數(shù)收存銀行。甲公司用銀行存款支付退貨款項(xiàng)，退回的A產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)，并按規(guī)定開(kāi)出紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票（該項(xiàng)退貨不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)）。（5）計(jì)提長(zhǎng)期債券投資利息2000元，該債券為到期一次還本付息的企業(yè)債券。（6）計(jì)提已完工工程項(xiàng)目的長(zhǎng)期借款利息3000元；用銀行存款支付發(fā)生的管理費(fèi)用5000元，營(yíng)業(yè)費(fèi)用2000元。（7）銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅1400元，應(yīng)交的教育費(fèi)附加600元。（8）計(jì)算應(yīng)交所得稅。要求：（1）編制甲公司有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（除“應(yīng)交稅金”科目外，其余科目可不寫(xiě)明細(xì)科目）。（2）編制甲公司2007年度的利潤(rùn)表。2．某企業(yè)2006年有關(guān)資料如下：

（1）2006年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表部分項(xiàng)目如下：

項(xiàng)目年初數(shù)期末數(shù)應(yīng)收賬款

30000

20000應(yīng)收票據(jù)

10500

18000預(yù)收賬款

15000

8000應(yīng)付賬款

10000

9500預(yù)付賬款

9000

8000存貨

40000

30000（2）2007年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為500000元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為300000元。（3）其他有關(guān)資料如下：增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為85170元，進(jìn)項(xiàng)稅額為40000元；增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額中含有工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)生的增值稅170元（該產(chǎn)品成本為800元，計(jì)稅價(jià)1000元），另外，存貨本期減少額中含有一項(xiàng)存貨盤(pán)虧損失2000元；存貨本年增加額中，與購(gòu)買(mǎi)商品無(wú)關(guān)的項(xiàng)目有：發(fā)生制造費(fèi)用8000元，分配生產(chǎn)工人工資10000元；應(yīng)收票據(jù)減少額中含有一項(xiàng)票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，其貼現(xiàn)息為1000元。除上述業(yè)務(wù)外，均為正常購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)。要求計(jì)算：（1）銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（含收到的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額）；（2）購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（含支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）。3.甲股份有限公司2007年有關(guān)資料如下：(1)資產(chǎn)、負(fù)債類(lèi)部分賬戶(hù)年初、年末余額和本年發(fā)生額如下：（單位：萬(wàn)元）(2)損益類(lèi)部分賬戶(hù)本年發(fā)生額如下（單位：萬(wàn)元）：賬戶(hù)名稱(chēng)借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

5000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3500

營(yíng)業(yè)稅金及附加51

銷(xiāo)售費(fèi)用300

管理費(fèi)用500

財(cái)務(wù)費(fèi)用25

投資收益

30營(yíng)業(yè)外支出20

所得稅費(fèi)用198

（3）其他有關(guān)資料如下：①短期投資的取得及出售均以現(xiàn)金結(jié)算，且短期投資均不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。②“制造費(fèi)用”及“生產(chǎn)成本”科目借方發(fā)生額含工資及福利費(fèi)1000萬(wàn)元、折舊費(fèi)180萬(wàn)元，不含其他攤?cè)氲馁M(fèi)用。③“固定資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額為現(xiàn)金購(gòu)入的固定資產(chǎn)