加計(jì)扣除培訓(xùn)

2013年度研究開發(fā)費(fèi)用

稅前扣除政策與實(shí)務(wù)操作

蘇州工業(yè)園區(qū)國家稅務(wù)局第四稅務(wù)分局二0一四年三月目錄研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除規(guī)范文件及基本規(guī)定研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除歸集范圍及核算要求研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除流程及備案要求研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除文件要求及常見問題研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)流程與注意事項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除主要政策文件

1、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知

（國稅發(fā)[2008]116號(hào)）

2、轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》的通知

（蘇國稅函[2009]41號(hào)）

3、關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除操作規(guī)程（試行）》的通知（蘇國稅發(fā)［2010］107號(hào)）

4、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知（財(cái)稅[2013]70號(hào)）基本規(guī)定一：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除適用對象

國稅發(fā)[2008]116號(hào)第二條本辦法適用于財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)(以下簡稱企業(yè))。蘇國稅發(fā)［2010］107號(hào)第二條本規(guī)程適用于財(cái)務(wù)核算健全、實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅，并能正確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)所得稅納稅人。

基本規(guī)定二：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的辦法

國稅發(fā)[2008]116號(hào)第七條企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際情況，對發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行收益化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除：

（一）研發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。

（二）研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。

基本規(guī)定三：研究開發(fā)活動(dòng)定義

（國稅發(fā)[2008]116號(hào)）

第三條本辦法所稱研究開發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動(dòng)。創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動(dòng)在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的成果，對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動(dòng)作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等）。

研究開發(fā)活動(dòng)的再理解

根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無形資產(chǎn)第七條企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出。

研究是指為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識(shí)而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性的有計(jì)劃調(diào)查。

開發(fā)是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識(shí)應(yīng)用于某項(xiàng)計(jì)劃或設(shè)計(jì)，以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等。

第八條企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

研究開發(fā)活動(dòng)的再理解

第九條企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，同時(shí)滿足下列條件的，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)：

（一）完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；

（二）具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；（三）無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性；

（四）有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；（五）歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。

這五個(gè)條件是主觀的判斷，不是量化標(biāo)準(zhǔn)。建議企業(yè)采取延續(xù)性的統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)來區(qū)分費(fèi)用化和資本化支出?；疽?guī)定四：研究開發(fā)活動(dòng)范圍

《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

一、電子信息技術(shù)；二、生物與新醫(yī)藥技術(shù)；三、航空航天技術(shù)；四、新材料技術(shù)；五、高技術(shù)服務(wù)業(yè)；六、新能源及節(jié)能技術(shù)；七、資源與環(huán)境技術(shù)；八、高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南(2007度)》

一、信息；二、生物；三、航空航天；四、新材料

；

五、能源；六、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)

；七、先進(jìn)制造；八、先進(jìn)環(huán)保和資源綜合利用；九、海洋

基本規(guī)定五：研究開發(fā)方式企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目分自主開發(fā)類、委托開發(fā)類、合作開發(fā)類和集中開發(fā)類。

委托開發(fā)：企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合條件的，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。對委托開發(fā)的項(xiàng)目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，否則，該委托開發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出不得實(shí)行加計(jì)扣除。

合作開發(fā)：對企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，凡符合條件的，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除基本規(guī)定五：研究開發(fā)方式

集中開發(fā)：企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實(shí)際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要由集團(tuán)公司進(jìn)行集中開發(fā)的研究開發(fā)項(xiàng)目，其實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi),可以按照合理的分?jǐn)偡椒ㄔ谑芤婕瘓F(tuán)成員公司間進(jìn)行分?jǐn)?。企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費(fèi)的，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)提供集中研究開發(fā)項(xiàng)目的協(xié)議或合同，該協(xié)議或合同應(yīng)明確規(guī)定參與各方在該研究開發(fā)項(xiàng)目中的權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ葍?nèi)容。如不提供協(xié)議或合同，研究開發(fā)費(fèi)不得加計(jì)扣除。企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費(fèi)的，企業(yè)集團(tuán)集中研究開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用支出和收益分享一致的原則，合理確定研究開發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?。企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費(fèi)的，企業(yè)集團(tuán)母公司負(fù)責(zé)編制集中研究開發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)書、研究開發(fā)費(fèi)用預(yù)算表、決算表和決算分?jǐn)偙?。加?jì)扣除研發(fā)費(fèi)用歸集范圍國稅發(fā)[2008]116號(hào)財(cái)稅[2013]70號(hào)（一）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。（一）企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)（放心保）費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。（二）從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。（二）專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用。（三）在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。（三）不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)。（四）專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。（四）新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)。（五）專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。（五）研發(fā)成果的鑒定費(fèi)用。（六）專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。

法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目，均不允許計(jì)入研究開發(fā)費(fèi)用。

（七）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。

（八）研發(fā)成果的論證、評審、驗(yàn)收費(fèi)用。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除核算要求

國稅發(fā)【2008】116號(hào)

第九條企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用支出，對劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。

第十條企業(yè)必須對研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，同時(shí)必須按照本辦法附表的規(guī)定項(xiàng)目，準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個(gè)研究開發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同開發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用額。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除核算要求

蘇國稅函[2009]41號(hào)四、自2009年度起，企業(yè)申請技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)除，應(yīng)按國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度及下列要求進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)核算：

（一）對企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的發(fā)生建立明細(xì)帳，將有效憑證和明細(xì)賬對應(yīng)；

（二）對不同的研究開發(fā)項(xiàng)目要設(shè)立專賬進(jìn)行管理，實(shí)行以項(xiàng)目為成本費(fèi)用歸集對象的會(huì)計(jì)核算；

（三）對企業(yè)同時(shí)研究開發(fā)多個(gè)項(xiàng)目，或研究開發(fā)項(xiàng)目和其他項(xiàng)目共同使用資源的情況，有關(guān)費(fèi)用要在項(xiàng)目間進(jìn)行合理分?jǐn)?。金額較大的要在實(shí)際發(fā)生前后及時(shí)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除核算要求

《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》

在研究與開發(fā)過程中發(fā)生的材料費(fèi)用、直接參與開發(fā)人員的工資及福利費(fèi)、開發(fā)過程中發(fā)生的租金、借款費(fèi)用等，直接計(jì)入當(dāng)期損益。已經(jīng)計(jì)入各期費(fèi)用的研究與開發(fā)費(fèi)用，在該項(xiàng)無形資產(chǎn)獲得成功并依法申請取得權(quán)利時(shí)，不得再將原已計(jì)入費(fèi)用的研究與開發(fā)費(fèi)用資本化。管理費(fèi)用，是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括……研究與開發(fā)費(fèi)、……

企業(yè)可以設(shè)置“管理費(fèi)用——研究與開發(fā)費(fèi)——某項(xiàng)目”第一步企業(yè)的研發(fā)項(xiàng)目需經(jīng)園區(qū)科技部門進(jìn)行確認(rèn)，并取得《企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書》。企業(yè)項(xiàng)目確認(rèn)第二步稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)經(jīng)科技部門確認(rèn)的項(xiàng)目進(jìn)行登記并出具《企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目登記信息告知書》。3月底前企業(yè)就登記的項(xiàng)目當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行加計(jì)扣除備案。企業(yè)項(xiàng)目登記及備案第五步稅務(wù)機(jī)關(guān)通過數(shù)據(jù)分析，確定加計(jì)扣除風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，進(jìn)行評估稽查等應(yīng)對處理。稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對第四步企業(yè)進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)，準(zhǔn)確填報(bào)加計(jì)扣除涉及相關(guān)申報(bào)表。企業(yè)納稅申報(bào)第三步稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)備案的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目進(jìn)行資料完整性形式審核，符合要求的，進(jìn)行申報(bào)系統(tǒng)數(shù)據(jù)維護(hù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核維護(hù)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除流程研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除流程

蘇國稅發(fā)[2010]107號(hào)第四條企業(yè)享受研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策一般包括項(xiàng)目確認(rèn)、項(xiàng)目登記和加計(jì)扣除三個(gè)環(huán)節(jié)。

項(xiàng)目確認(rèn)項(xiàng)目登記加計(jì)扣除

加計(jì)扣除是指在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，企業(yè)對已經(jīng)登記的研發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，備案后享受稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除流程

項(xiàng)目確認(rèn)：享受研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的項(xiàng)目，需經(jīng)當(dāng)?shù)卣萍疾块T或經(jīng)信委進(jìn)行確認(rèn)，并取得《企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書》研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除流程

項(xiàng)目登記是指企業(yè)取得《企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書》后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對項(xiàng)目進(jìn)行登記并出具《企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目登記信息告知書》（以下簡稱為“告知書”）。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除流程

加計(jì)扣除是指在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，企業(yè)對已經(jīng)登記的研發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，備案后享受稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。企業(yè)提交資料→稅局受理資料→企業(yè)年度申報(bào)

截止時(shí)間（3月底）完整性審核系統(tǒng)522表填報(bào)資料齊全性系統(tǒng)維護(hù)附表5

需要的資料

1、企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案報(bào)告表

2、《企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書》（經(jīng)科技局確認(rèn)蓋章）；

3、《企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目登記信息告知書》；

4、研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算，需說明資金來源；

5、屬于委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的，應(yīng)提供合同或協(xié)議書；

6、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案要求研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案要求

需要的資料

7、自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表；委托開發(fā)項(xiàng)目，需同時(shí)報(bào)送受托方提供的《研究開發(fā)費(fèi)用支出明細(xì)表》；集中開發(fā)項(xiàng)目，同時(shí)報(bào)送研究開發(fā)費(fèi)決算表、費(fèi)用分?jǐn)偙砗蛯?shí)際分享收益比例等資料。；

8、研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報(bào)告等資料，包括知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告，以及其他相關(guān)證明材料；

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案要求

需要的資料

9、屬于高新技術(shù)企業(yè)、國家重點(diǎn)扶持的106戶試點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)的成員企業(yè)、省級技術(shù)中心，省自主創(chuàng)新“雙百工程”中的企業(yè)及項(xiàng)目的，提供相應(yīng)的證書或證明文件復(fù)印件；

10、企業(yè)可以聘請具有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所，出具當(dāng)年可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告或鑒證報(bào)告；（加計(jì)金額超過50萬元需要出具鑒證報(bào)告）

11、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)申報(bào)的研究開發(fā)項(xiàng)目有異議的，可要求企業(yè)提供地市級（含）以上政府科技部門出具的研究開發(fā)項(xiàng)目鑒定意見書;

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案要求

第3項(xiàng)《企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目登記信息告知書》，經(jīng)與科技局商定，為減少企業(yè)時(shí)間成本，企業(yè)在科技局網(wǎng)站下載《告知書》后，作為年度研發(fā)加計(jì)扣除備案組成資料，備案時(shí)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在《告知書》中蓋章確認(rèn)。第8項(xiàng)是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供資料說明研究開發(fā)的實(shí)際效果。企業(yè)是否應(yīng)當(dāng)提供知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書等第三方材料，應(yīng)當(dāng)視實(shí)際情況而定，對企業(yè)研發(fā)未成功，或未取得知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書，則不需提供知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案要求實(shí)際發(fā)生100萬，申請50萬加計(jì)扣除，此處應(yīng)該填寫50萬。

“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理稅收優(yōu)惠備案，僅對納稅人提供的資料進(jìn)行形式審查，受理備案并不改變納稅人依法準(zhǔn)確申報(bào)的責(zé)任”。

匯繳結(jié)束后，園區(qū)局將根據(jù)省局下發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，結(jié)合園區(qū)加計(jì)扣除情況篩選風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，組織專業(yè)人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對，發(fā)現(xiàn)不符合條件的，將追繳已減免的稅款，并按《征管法》規(guī)定加收滯納金。弄虛作假涉嫌偷稅的，移交稽查查處。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案要求研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除文件要求

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)，在年度中間預(yù)繳所得稅時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除，在年度終了進(jìn)行所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再依照本辦法的規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。（國稅發(fā)[2008]116號(hào)）關(guān)于技術(shù)開發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除形成的虧損的處理企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。（國稅函【2009】98號(hào)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知）

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除文件要求

（國稅發(fā)[2008]116號(hào)）

第十四條企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計(jì)算不準(zhǔn)確的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或加計(jì)扣除額。第十九條稅企雙方對企業(yè)集團(tuán)集中研究開發(fā)費(fèi)的分?jǐn)偡椒ê徒痤~有爭議的，如企業(yè)集團(tuán)成員公司設(shè)在不同省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市的，企業(yè)按照國家稅務(wù)總局的裁決意見扣除實(shí)際分?jǐn)偟难芯块_發(fā)費(fèi)；企業(yè)集團(tuán)成員公司在同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市的，企業(yè)按照省稅務(wù)機(jī)關(guān)的裁決意見扣除實(shí)際分?jǐn)偟难芯块_發(fā)費(fèi)。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除常見問題

1、歸入不屬于加計(jì)扣除的項(xiàng)目（包括但不限于）

已經(jīng)掌握的技術(shù)方案或已經(jīng)產(chǎn)業(yè)化；技術(shù)已經(jīng)應(yīng)用于產(chǎn)品生產(chǎn)；只改變尺寸、參數(shù)、排列實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品改型、工藝變更以及配方調(diào)整；設(shè)備維修、改裝、常規(guī)設(shè)計(jì)變更；一般檢驗(yàn)、測試、鑒定、仿制和應(yīng)用活動(dòng);

公開的成果直接應(yīng)用。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除常見問題

2、自行擴(kuò)大研發(fā)加計(jì)扣除費(fèi)用歸集范圍職工福利費(fèi)、補(bǔ)充保險(xiǎn)費(fèi)、商業(yè)保險(xiǎn)；高層領(lǐng)導(dǎo)列示在研發(fā)人員名單中，未直接參與研發(fā)，工資全部納入研發(fā)費(fèi)用；不是研發(fā)專用設(shè)備、儀器的折舊費(fèi)；將正常生產(chǎn)用的模具作為專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具；

……研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除常見問題

3、混淆研究開發(fā)與正常生產(chǎn)企業(yè)的研究開發(fā)一般經(jīng)歷調(diào)研階段、研發(fā)設(shè)計(jì)階段、樣品（工藝、技術(shù)）制造（試驗(yàn)）階段、樣品調(diào)試（測試、試驗(yàn)）階段、調(diào)整階段、鑒定階段。研發(fā)成功后，可能會(huì)正式量產(chǎn)?，F(xiàn)階段，少部分企業(yè)混淆研究開發(fā)階段與正常生產(chǎn)。調(diào)研研發(fā)設(shè)計(jì)樣品制造試驗(yàn)樣品調(diào)試試驗(yàn)調(diào)整鑒定階段研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除常見問題

4、企業(yè)財(cái)務(wù)與研發(fā)部門溝通協(xié)作不夠。企業(yè)財(cái)務(wù)對項(xiàng)目的研發(fā)進(jìn)程、研發(fā)人員出勤情況、研發(fā)材料領(lǐng)用情況不清楚，由此帶來研發(fā)費(fèi)用核算的混亂、差錯(cuò)。

5、將政府補(bǔ)助收入、母公司撥款用于研究開發(fā)，但是未從研發(fā)加計(jì)扣除費(fèi)用中扣除?；蛘撸〉貌徽鞫愂杖耄ㄈ畿浖a(chǎn)品增值稅即征即退用于研發(fā)）用于研發(fā)，未從研發(fā)加計(jì)扣除費(fèi)用中剔除。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除常見問題

6、與母公司合作研發(fā)，但是研發(fā)成果歸屬母公司。同時(shí)申請研發(fā)加計(jì)扣除。其實(shí)質(zhì)是受托研發(fā)。

7、公司為關(guān)聯(lián)公司從事加工制造，功能比較單一，現(xiàn)開始從事研究開發(fā)活動(dòng)，并申請研發(fā)加計(jì)扣除。需關(guān)注其功能與收益。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除年度申報(bào)流程

企業(yè)所得稅在國稅的企業(yè)，年度優(yōu)惠備案均提交至一樓辦稅服務(wù)大廳（第六稅務(wù)分局）1、審核點(diǎn)：資料是否齊全2、為提高效率，建議企業(yè)在備案資料中增加目錄，如有多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目，建議一個(gè)項(xiàng)目準(zhǔn)備一份目錄,且如果有多個(gè)項(xiàng)目，建議增加一張總加計(jì)金額的歸集表。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除年度申報(bào)流程年度申報(bào)流程

征管系統(tǒng)維護(hù)研發(fā)加計(jì)扣除金額后，企業(yè)在522表研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除情況歸集表錄入數(shù)據(jù)，錄入數(shù)據(jù)后相關(guān)數(shù)據(jù)會(huì)自動(dòng)導(dǎo)入附表5和附表3年度申報(bào)流程附表5截圖附表3截圖研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除年度申報(bào)中注意事項(xiàng)1、財(cái)稅2013年70號(hào)文出臺(tái)后，歸集表已經(jīng)更改；2、企業(yè)當(dāng)年取得的與研發(fā)項(xiàng)目相關(guān)的補(bǔ)貼金額需進(jìn)行扣減；3、試生產(chǎn)、小批量生產(chǎn)屬于規(guī)模化生產(chǎn)之前的必經(jīng)階段，且相關(guān)費(fèi)用符合國稅發(fā)[2008]116號(hào)文件的規(guī)定，可以加計(jì)扣除,相關(guān)收入不需要沖減研發(fā)費(fèi)用；4、研發(fā)活動(dòng)中產(chǎn)生的廢品、次品、等外品、下腳料等變賣產(chǎn)生的收入不需要沖減研發(fā)費(fèi)用。費(fèi)用項(xiàng)目發(fā)生額國稅函[2008]116號(hào)財(cái)稅[2013]70號(hào)一、研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用

（二）從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。（三）不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)。1.材料

2.燃料

3.動(dòng)力費(fèi)用

4.不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)

二、直接從事研發(fā)活動(dòng)的本企業(yè)在職人員費(fèi)用

（三）在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。（一）企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)（放心保）費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。1.工資、薪金

2.津貼、補(bǔ)貼

3.獎(jiǎng)金

4.繳納的“五險(xiǎn)一金”

費(fèi)用項(xiàng)目發(fā)生額國稅函[2008]116號(hào)財(cái)稅[2013]70號(hào)三、專門用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān)折舊費(fèi)

（四）專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。（按規(guī)定一次或分次攤?cè)牍芾碣M(fèi)的儀器和設(shè)備除外）1.儀器

2.設(shè)備

四、專門用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān)租賃費(fèi)

1.儀器

2.設(shè)備

五、專門用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)

（五）專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。

1.軟件

2.專利權(quán)

3.非專利技術(shù)

費(fèi)用項(xiàng)目發(fā)生額國稅函[2008]116號(hào)財(cái)稅[2013]70號(hào)六、專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制