企業(yè)內(nèi)部控制中的全面預算管理

企1k內(nèi)部因忡腌醐算徵1引言面對復雜多變的市場環(huán)境，企業(yè)不僅要持續(xù)拓展經(jīng)營規(guī)模來提高自身的經(jīng)濟效益，同時還要利用科學可行的內(nèi)部控制策略來控制經(jīng)濟成本，為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展帶來更多經(jīng)濟價值，所以對于企業(yè)管理來說內(nèi)部控制至關重要。以財務管理的角度來看內(nèi)部控制中最重要也最難的環(huán)節(jié)便是預算管理，目前很多企業(yè)沿用的預算管理雖然能夠取得一定成效，但本質(zhì)上預算管理仍然存在太過獨立的特點，未能與內(nèi)部控制有效結(jié)合，很多情況下可能出現(xiàn)預算管理與實際脫節(jié)的現(xiàn)象。全面預算管理理念與內(nèi)部控制的有效結(jié)合可以助推戰(zhàn)略發(fā)展目標的實現(xiàn)、提高內(nèi)部管理水平、強化市場競爭能力等，是強化內(nèi)部控制有效舉措。1企業(yè)內(nèi)部控制應用全面預算管理需解決的問題全面預算管理實施基礎薄弱在市場經(jīng)濟快速發(fā)展的背景下，大多數(shù)企業(yè)都開始根據(jù)自身的經(jīng)營發(fā)展目標，在日常經(jīng)營管理中將全面預算管理擺在重要地位。但在全面預算管理的落實過程中卻難免存在一些問題，如全面預算管理的落實基礎薄弱、普及程度淺薄等，究其原因基本表現(xiàn)在以下幾點：其一，部分企業(yè)在內(nèi)部沒有設立單獨的全面預算管理部門，預算管理工作大多由財務管理一個部門負責，這可能導致全面預算管理工作的開展不夠科學、不夠權威，并且在落實過程中能否得到其他部門的有效配合難以保障，不利于全面預算管理的高效開展；其二，部分規(guī)模較大實力較強的企業(yè)設置了獨立的預算管理部門，但針對該部門的權利、職責卻沒有進行細致劃分，從整體來看雖然預算管理工作的基本條件較為完善，但工作推進的連貫性、有序性不足；其三，全面預算管理與企業(yè)內(nèi)部控制的結(jié)合可能在部分場景下與某部門、某員工的利益產(chǎn)生影響，所以難以得到全員性的支持，這也可能成為落實全面預算管理的阻礙［1］。內(nèi)部控制體系不健全很多企業(yè)目前沿用的內(nèi)部控制管理體系都或多或少存在一些問題需要解決，例如內(nèi)部控制體系很難設定一個完全統(tǒng)一的標準，內(nèi)部控制主體可能會采用差異化的處理機制，一些企業(yè)中不同部門甚至不同環(huán)節(jié)的工作都無法做到預算標準的明確統(tǒng)一，這可能導致管理秩序混亂，不利于內(nèi)部控制的規(guī)范化開展。體系與制度方面的問題導致內(nèi)部控制的實踐過程沒有可靠的依據(jù)，部分企業(yè)可能因各種內(nèi)部或外部因素影響，預算管理工作產(chǎn)生了弄虛造假和各種舞弊現(xiàn)象，導致內(nèi)部控制也流于形式，難以幫助企業(yè)從生產(chǎn)、經(jīng)營、人力等方面獲取真實可靠的預算信息，內(nèi)部控制也難以達到理想效果。內(nèi)部監(jiān)督控制存在不足全面預算管理的實施是企業(yè)強化內(nèi)部控制的有效路徑，這對于企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設來說也能夠起到積極作用，所以很多企業(yè)都十分關注全面預算管理的應用。但從實踐的角度來看，全面預算管理的應用在過程中也存在一些問題，這些問題導致內(nèi)部控制過程出現(xiàn)了很多漏洞，具體表現(xiàn)在以下幾點：其一，預算指標編制期間沒能做到全員參與。全面預算管理需要進行預算的分解，明確各執(zhí)行部門的工作目標，橫向與縱向落實到各部門各崗位，建立全方位的預算執(zhí)行體系，但實際上由于企業(yè)在管理體制和運行模式方面沒能進行改善，導致預算編制的內(nèi)容常常限制于高層管理人員的認知范圍，也就是說預算編制工作受高層管理的干預程度過大，容易造成預算編制與企業(yè)基層現(xiàn)狀脫節(jié)的問題；其二，預算執(zhí)行缺少有力的監(jiān)督管理。預算指標在管理層審批之后可以步入后續(xù)的實施過程，而實施期間可能會因市場變化、政策變化等復雜因素的影響，可能造成企業(yè)在參與競爭或項目經(jīng)營中面臨很多變化因素，針對這些變化因素若沒能做好后續(xù)的跟蹤和監(jiān)督工作，可能導致實際經(jīng)營業(yè)績和管理目標、預算指標不相符問題，最終造成全面預算管理工作的開展無法發(fā)揮理想作用，或帶來一定的經(jīng)濟損失［2］。2企業(yè)內(nèi)部控制中全面預算管理的應用與實施策略打好全面預算管理基礎在內(nèi)部控制五大要素中，內(nèi)部環(huán)境因素具有不可或缺的地位，甚至決定了內(nèi)部控制的落實結(jié)果。如機構設立、企業(yè)文化建設、組織結(jié)構模式等都可能會對內(nèi)部控制帶來不同影響。全面預算管理由于關系到了財務、銷售、生產(chǎn)等多個環(huán)節(jié)，是企業(yè)深層次財務管理的基礎要素，所以打好預算管理的實施基礎至關重要，具體需要明確以下幾項要點：其一。強化全面預算管理的推廣力度與覆及范圍。為構建滿足企業(yè)內(nèi)部控制需求的內(nèi)部環(huán)境，企業(yè)應當將全面預算管理上升到戰(zhàn)略高度，并且關注基層部門和基層員工的作用，只有全員支持、全員參與、全員協(xié)調(diào)才能切實實現(xiàn)全面預算管理的有效落實；其二，企業(yè)應根據(jù)自身的實際情況設立專項的預算管理部門，在保證該部門獨立性的同時盡可能清除外部影響因素，保證其權威性。預算管理部門的建立需要具備專業(yè)的財務人員，并且其他部門的專業(yè)人員也可以調(diào)度到該部門中，讓全面預算管理更容易獲得其他部門的支持與參與，也更具權威性。全面預算管理人才儲備至關重要，可以說人才直接決定了全面預算管理能否順利落實，對此企業(yè)應當在保證人才薪資待遇的同時廣納高水準的預算管理人員，并且做好內(nèi)部培訓教育工作，提高現(xiàn)有預算管理人員的綜合業(yè)務能力，為其提供更加充足的知識儲備。某公司重點關注全面預算管理的落實過程，在近些年該公司的經(jīng)營與管理中不僅建立了獨立的預算管理部門，同時也通過招聘和培養(yǎng)手段建設了一批先進的專業(yè)團隊，使得全面預算管理在企業(yè)內(nèi)部有條不紊地開展，內(nèi)部控制更具協(xié)調(diào)性。2完善全面預算編制制度預算指的是在從事某一項目之前進行的規(guī)劃設計工作，是項目開展過程中各參與部門需要執(zhí)行的一套標準，也是項目完成后財務總結(jié)工作的主要參考。按照預算方案，企業(yè)能夠?qū)椖康娜芷趯嵤┕芾?，所以在預算編制環(huán)節(jié)就要保證預算本身的合理性，以及與項目實際項目，避免預算不科學對項目開展所帶來的風險。預算編制自制度則是預算編制需要遵照的準則、依據(jù)、方法等，在預算編制中需要具備一定的依據(jù)和方法支持，從而保證預算中的數(shù)據(jù)信息和企業(yè)實際相符。科學合理的預算制度需要考慮到市場變化和企業(yè)生產(chǎn)能力現(xiàn)狀等因素，而預算程序則需要參與部門從上到下或從下到上執(zhí)行，預算方法方面需要應用現(xiàn)代信息技術，建立財務信息系統(tǒng)實現(xiàn)數(shù)據(jù)的高效提取、統(tǒng)計、分析等，從而保證預算編制的準確性［3］。構建科學的內(nèi)部控制體系在企業(yè)內(nèi)部控制中，全面預算管理還要具備完善的內(nèi)部控制體系，對此企業(yè)應當做好以下幾點：其一，高層管理人員應以企業(yè)長遠發(fā)展和長遠利益為中心，制定內(nèi)部控制制度，結(jié)合預算編制需求，將企業(yè)的短期經(jīng)營目標和長期發(fā)展計劃結(jié)合，對預算編制方案進行優(yōu)化，保證方案的可行性，發(fā)揮全面預算管理優(yōu)勢，為企業(yè)長遠發(fā)展提供可靠的指導；其二，強化全面預算管理的整體管理水平，使其成為內(nèi)部控制的推動力，為業(yè)務開展及職能管理提供支持，也借此控制企業(yè)的經(jīng)營管理風險；其三，樹立明確的內(nèi)部控制目標，根據(jù)企業(yè)管理現(xiàn)狀制定針對性的內(nèi)控制度體系，經(jīng)營管理人員需要明確認知內(nèi)部控制的關鍵作用，做好內(nèi)部控制與全面預算管理的宣傳教育工作，關注管理工作的落實，建立嚴謹?shù)膬?nèi)部控制體系。強化內(nèi)部風險控制全面預算管理的有效落實需要做好內(nèi)部風險控制工作，針對風險做好判斷、規(guī)避、防控等工作。應按照預算中的方案做好經(jīng)營管理，規(guī)避不科學擴張等行為帶來的不必要風險。其一，在風險管理方面，企業(yè)應當做好監(jiān)督管理工作，提高風險監(jiān)控力度，將風險帶來的影響控制在最低，做好全業(yè)務、全過程的風險分析與判斷工作，對風險進行分類和評估，在這一基礎上進行內(nèi)部控制，建立風險動態(tài)管理機制，實施全方位的風險評估與管控，加強每一個環(huán)節(jié)的風險控制力度，調(diào)動內(nèi)部各部門共同參與內(nèi)部風險控制，形成協(xié)調(diào)統(tǒng)一的內(nèi)部控制體系；其二，結(jié)合風險管控目標，改善管理組織結(jié)構。企業(yè)在貫徹風險導向把控經(jīng)濟活動過程期間，還要對現(xiàn)有的組織結(jié)構進行優(yōu)化，針對企業(yè)的組織結(jié)構進行統(tǒng)一規(guī)劃，責任明確到各部門、各人員，真正實現(xiàn)責任細化到個人。在管理制度建設上，需要確保機構設立可以滿足內(nèi)部控制需求。在內(nèi)部活動上，有關管理部門需要做好對應環(huán)節(jié)的監(jiān)督控制工作，及時上傳領導層的決策，將各項工作落實到負責人，制定嚴謹?shù)墓芾頇C制，改進管控標準等，強化組織機構的運行效率，提高企業(yè)內(nèi)部對于風險的防控力度［4］。以全面預算管理為中心優(yōu)化內(nèi)部控制過程其一，完善內(nèi)部溝通機制，打通溝通障礙。在全面預算管理期間，需要針對預算信息進行合理分配，利用互聯(lián)網(wǎng)和信息技術的優(yōu)勢構建內(nèi)部交流平臺，或建設企業(yè)內(nèi)網(wǎng)預算信息溝通系統(tǒng)，借助這些平臺或系統(tǒng)實現(xiàn)信息共享，推動全面預算管理的高效執(zhí)行，也為各部門之間的有效溝通、高效協(xié)作打下穩(wěn)定基礎；其二，建立財務信息管理系統(tǒng)。在財務信息管理系統(tǒng)的建設中，需要明確其功能定位，包括幫助財務管理人員進行財務相關數(shù)據(jù)的收集與處理工作，其中預算信息占據(jù)重要比重，通過財務信息管理系統(tǒng)進行預算信息的收集與決策可以減輕財務人員工作壓力，也保證財務數(shù)據(jù)的可靠性，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供參照。在系統(tǒng)建設中，企業(yè)應當適當提高資金投入力度，購置所需的軟件系統(tǒng)，并且考慮系統(tǒng)的維護和更新問題，盡量選擇能長期提供更新服務的供應商，并且保證系統(tǒng)的安全性；其三，提高各部門的協(xié)調(diào)性。企業(yè)可以將信息交流系統(tǒng)和財務信息管理系統(tǒng)融合，讓各部門的溝通具有雙向性特征，更有助于控制經(jīng)營問題和預算管理問題，讓全面預算管理的落實更加順利。2.6強化全面預算管理的監(jiān)控力度在內(nèi)部控制中，企業(yè)應當積極引進各種現(xiàn)代化的管理理念和方法，并根據(jù)自身的現(xiàn)狀與需求改進預算管理監(jiān)控機制，不斷提高對于全面預算管理的監(jiān)控。其一，預算方案的編制是為了實現(xiàn)預算目標，避免資金的實際支出高于預算水平。所以企業(yè)應當對預算目標進行有效控制，預算方案的執(zhí)行過程也要進行監(jiān)督，當出現(xiàn)與預算不符的資金支出時需要及時進行核查，避免額外的成本支出；其二，預算目標的進度和項目執(zhí)行人員的績效結(jié)合，設計短期考核與長期考核兩種機制，確保不同部門及人員能夠均衡，不會單純注重短期考核而忽視長期規(guī)劃期間企業(yè)可以通過獎懲措施和激勵手段讓預算執(zhí)行人員能夠根據(jù)預算方案來執(zhí)行有關工作，從人員主觀層面規(guī)避成本超預算等問題；其三，在全面預算管理執(zhí)行過程中，企業(yè)需要做好預算經(jīng)費審批過程的監(jiān)督控制力度，盡可能確保全部的項目經(jīng)費都有對應的項目，將錢花在刀刃上。預算方案的執(zhí)行過程中，執(zhí)行人員需要對預算經(jīng)費進行科學分配，以各部門預算資金的支出情況實施全局性的把控，重點進行重點環(huán)節(jié)的資金支出預算審核，若項目規(guī)模和資金預算存在嚴重差異，在經(jīng)過核實確認后需要對有關的責任部門及人員，視情況考慮是否需要進行預算資金的調(diào)整；其四，審計部門需要發(fā)揮好監(jiān)督作用，針對預算方案的執(zhí)行過程進行審查，若發(fā)現(xiàn)問題需要及