會計記賬方法

第四章會計記帳方法第一節(jié)記賬方法概述

一、記賬方法的概念和種類1、記帳方法：

在帳簿中登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的方法，即以會計憑證為依據(jù)，根據(jù)一定的原理，運用一定的記帳符號和記帳規(guī)則，采用一定的計量單位，在帳簿中記錄會計對象變化過程的一種專門方法。2、記賬方法的要素：

-----記賬原理

-----記賬符號

-----記賬規(guī)則

-----試算平衡方法3、記帳方法按記錄方式分類：

-----單式記帳法和復(fù)式記帳法

1、定義：

對每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起會計對象的增減變動，只在一個帳戶中進行登記的方法。二、單式記賬2、單式記帳法的特點：（1）帳戶設(shè)置不完整，沒有完整的帳戶體系。（2）僅反映部分業(yè)務(wù)，主要是收付業(yè)務(wù)和往來帳項。

（3）反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)也僅反映某個方面。

（4）不能進行試算平衡。（5）不便于查帳、對帳。

2、特點：

（1）、帳戶設(shè)置完整、全面，構(gòu)成一個完整的帳戶體系。-（2）、全面、系統(tǒng)地了解經(jīng)濟活動的過程和結(jié)果。（3）、可以很好的了解每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈。（4）、可以進行試算平衡。（5）、檢查帳戶記錄的正確性。三、復(fù)式記帳法

1、定義：

對每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起會計對象的增減變動，都以相等的金額，在兩個或者兩個以上相互聯(lián)系的帳戶中全面登記的方法。增減記帳法收付記帳法借貸記帳法3、分類分為：資金收付記賬法、

錢物收付記賬法、現(xiàn)金收付記賬法《企業(yè)會計準則》規(guī)定使用此法第二節(jié)借貸記帳法二、借貸記帳法的理論依據(jù)—會計恒等式

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益

一、借貸記帳法概念

以“借”和“貸”為記帳符號對每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，在兩個或兩個以上的賬戶的相反方向以相等金額全面的、相互聯(lián)系的進行記錄的復(fù)式記帳法。三、借貸記賬法的基本內(nèi)容

（一）記賬符號---“借”、“貸”

“借、貸”是一種抽象的符號，已經(jīng)不僅僅代表原來的含義。

其中一方表示某會計對象的的增加，另一方表示某會計對象的的減少。

對不同性質(zhì)的賬戶，“借”“貸”的含義也不一樣。1、幾點說明：2、記賬符號的作用：（1）表示業(yè)務(wù)發(fā)生應(yīng)該計入帳戶的部位。（2）表示資金的來龍去脈（3）表示登記在賬戶中“借方”和“貸方”的數(shù)字包含的資金數(shù)量是是增加還是減少

（4）用以判斷帳戶的性質(zhì)借項、貸項：凡記入帳戶的借方的帳項稱為借項，記入帳戶貸方的帳項稱為貸項每個帳戶的借方和貸方在一定時期所登記的金額稱為本期發(fā)生額；其中借方金額的合計稱為本期借方發(fā)生額；貸方金額的合計稱為本期貸方發(fā)生額。

期末余額：期初余額加上本期借方發(fā)生額減去本期貸方發(fā)生額之后的余額稱為期末余額。（二）帳戶結(jié)構(gòu)：

1、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)

習(xí)慣帳戶的左邊稱為借方、右邊稱為貸方

舉例：余額在借方的賬戶結(jié)構(gòu)：期初余額（1）本期借項（1）本期貸項（2）本期借項（2）本期貸項

……

……

……

……本期借方發(fā)生額：本期貸方發(fā)生額：期末余額：借方______帳戶貸方2、不同要素類別帳戶的結(jié)構(gòu)：（1）資產(chǎn)類帳戶結(jié)構(gòu)借方資產(chǎn)類帳戶貸方期初余額

本期資產(chǎn)增加額…

…

…

…

本期資產(chǎn)減少額…

…

…

…本期借方發(fā)生額合計

本期貸方發(fā)生額合計

期末余額

期末余額=期初余額+借方本期發(fā)生額合計

--貸方本期發(fā)生額合計（2）負債類帳戶結(jié)構(gòu)借方負債類帳戶貸方

期初余額

本期負債減少額…

…

…

…

本期負債增加額…

…

…

…

本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計

期末余額期末余額=期初余額--借方本期發(fā)生額合計

+貸方本期發(fā)生額合計（3）所有者權(quán)益類帳戶結(jié)構(gòu)借方所有者權(quán)益類帳戶貸方

期初余額本期所有者權(quán)益減少額：…

…

…

…

本期所有者權(quán)益增加額：…

…

…

…

本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計

期末余額期末余額=期初余額--借方本期發(fā)生額合計

+貸方本期發(fā)生額合計

（4）收入類帳戶結(jié)構(gòu)借方收入類帳戶貸方本期收入轉(zhuǎn)出額本期收入增加額

……

…………

……

……

………………本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計（5）成本、費用類帳戶結(jié)構(gòu)借方成本、費用類帳戶貸方本期費用的增加額本期費用的轉(zhuǎn)銷額

…………

……………………

…………本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計借方利潤類帳戶貸方

期初余額本期利潤減少額：…

…

…

…

本期利潤增加額：…

…

…

…

本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計

期末余額期末余額=期初余額--借方本期發(fā)生額合計

+貸方本期發(fā)生額合計

（6）利潤類帳戶結(jié)構(gòu)規(guī)律：

（1）各類帳戶的增加方的位置都與他所處在等式的中的同一方向。（2）余額的位置都與增加方方向一致（3）由于利潤歸屬所有者，所以在第二個等式中，把利潤類帳戶和所有者權(quán)益類帳戶視作同一個類。#本期發(fā)生額、期初余額、

期末余額計算的說明：本期借方發(fā)生額=在本會計期間某會計帳戶的借項發(fā)

生額的合計數(shù)本期貸方發(fā)生額=在本會計期間某會計帳戶的貸項發(fā)

生額的合計數(shù)本期期初余額=上期期末余額期末余額的計算及其說明：（1）余額在借方的：期末余額=期初余額+借方本期發(fā)生額

--貸方本期發(fā)生額

（2）余額在貸方的：

期末余額=期初余額--借方本期發(fā)生額

+貸方本期發(fā)生額

（3）賬戶余額必須指明其方向，不能離開帳戶的性質(zhì)講帳戶的余額，否則沒有意義。（4）可以根據(jù)帳戶的余額判斷帳戶的種類，由于不同類帳戶有相對一致的余額位置，所以：帳戶種類正常余額位置資產(chǎn)類借方負債類貸方所有者權(quán)益類貸方收入類貸方（一般無余額）成本、費用類借方（一般無余額）利潤類貸方（三）、記帳規(guī)則

具體含義：

（1）復(fù)式記帳原理——對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都以相等的金額，在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的帳戶中進行登記。即在一個帳戶中記借方，同時在另一個或幾個帳戶中記貸方；或在一個帳戶中記貸方，同時在另一個或幾個帳戶中記借方。記入借方和貸方的金額必須相等。記帳規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。（2）借貸記帳法帳戶結(jié)構(gòu)——對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都應(yīng)做借貸相反的記錄。1、分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)。借貸記賬法的應(yīng)用：2、確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的賬戶，并判斷賬戶的性質(zhì)。

3、確定該業(yè)務(wù)引起相應(yīng)賬戶變動的金額是增加是減少。4、根據(jù)帳戶結(jié)構(gòu)確定應(yīng)記入帳戶的方向（借方或貸方）5、確定應(yīng)計入帳戶相應(yīng)方向的金額。借貸記賬法的應(yīng)用舉例：

資料：C企業(yè)3月份發(fā)生一下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

（1）1日,A公司出資20萬元與B教授以專利技術(shù)10萬元共同創(chuàng)-立了一生產(chǎn)性企業(yè)C，款項存入銀行。（2）2日，開出現(xiàn)金支票2000元，從銀行提取現(xiàn)金。（3）3日，用現(xiàn)金1000元支付當(dāng)月生產(chǎn)用房的房租。（4）4日，用銀行存款10萬元，購買生產(chǎn)用設(shè)備。（5）5日，購入生產(chǎn)用材料7萬元，付款5萬元，欠2萬。（6）6日，從銀行取得短期借款5萬元，存入企業(yè)的賬戶。

（7）24日，賒銷產(chǎn)品一批，售價8萬元。（不考慮稅金和成本）要求：（1）開設(shè)“T”形賬戶替C企業(yè)做帳

（2）計算帳戶的發(fā)生額及余額銀行存款①200000⑥50000②2000⑤50000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：實收資本①300000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：庫存現(xiàn)金②2000③1000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：無形資產(chǎn)①100000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：生產(chǎn)成本③1000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：固定資產(chǎn)④100000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：原材料⑤70000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：應(yīng)付賬款⑤20000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：短期借款⑥50000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：應(yīng)收賬款⑦80000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：主營業(yè)務(wù)收入⑦80000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：用圖表示：

資產(chǎn)增加借方權(quán)益減少借方資產(chǎn)減少貸方權(quán)益增加貸方（四）帳戶對應(yīng)關(guān)系和會計分錄：

1、帳戶的對應(yīng)關(guān)系

帳戶對應(yīng)關(guān)系：有關(guān)賬戶間因為某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)使用借貸記賬法而形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系

對應(yīng)帳戶：在某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，具有對應(yīng)關(guān)系的帳戶。2、會計分錄

概念：簡稱分錄,是在記帳憑證中指明某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的帳戶名稱及應(yīng)記入帳戶的金額的記錄。

基本要素：——記帳符號——會計科目——變動金額

一筆復(fù)合分錄，在適當(dāng)?shù)那闆r下，可以分解為幾個簡單分錄；幾筆同類型的簡單分錄可以合并為一個簡單分錄。

會計分錄的分類：

簡單分錄----一借一貸復(fù)合分錄----一借多貸、一貸多借、多借多貸（2）借前貸后，前后相差一個漢字的位置，金額也相應(yīng)的前后錯位一個漢字的位置。會計分錄的編制規(guī)則：

（1）借方在上，貸方在下，借貸方金額分別寫在借貸符號的后面，并留有空格。表示：簡單分錄：借：******（會計科目）****（發(fā)生額）貸：******（會計科目）****（發(fā)生額）

復(fù)合分錄：借：******（會計科目）****（發(fā)生額）借：******（會計科目）****（發(fā)生額）貸：******（會計科目）****（發(fā)生額）借：******（會計科目）****（發(fā)生額）貸：******（會計科目）****（發(fā)生額）貸：******（會計科目）****（發(fā)生額）

借：******（會計科目）****（發(fā)生額）借：******（會計科目）****（發(fā)生額）貸：******（會計科目）****（發(fā)生額）貸：******（會計科目）****（發(fā)生額）例題的會計分錄：

（1）借：銀行存款200000

無形資產(chǎn)100000

貸：實收資本300000

（2）借：庫存現(xiàn)金2000

貸：銀行存款2000

（3）借：生產(chǎn)成本1000

貸：庫存現(xiàn)金1000

（4）借：固定資產(chǎn)50000

貸：銀行存款50000

（5）借：原材料70000

貸：銀行存款50000

應(yīng)付賬款20000

（6）借：銀行存款50000

貸：短期借款50000

（7）借：應(yīng)收賬款80000

貸：主營業(yè)務(wù)收入80000（五）、試算平衡

1、試算平衡

根據(jù)會計平衡公式，按照記帳規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，檢查帳戶記錄的正確性和完整性的一種方法。

2、試算平衡方法：

（1）發(fā)生額試算平衡：

-----依據(jù)：記帳規(guī)則

-----公式：全部帳戶借方發(fā)生額合計全部帳戶貸方發(fā)生額合計=

-----做法：

①

、根據(jù)會計分錄登記丁字帳；

②、求每個帳戶本期借方和貸方發(fā)生額合計；