如何看企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表

如何看財(cái)務(wù)報(bào)表目錄一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)二、三大報(bào)表解讀三、費(fèi)用解讀會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

資產(chǎn)

資產(chǎn)是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。企業(yè)的資產(chǎn)可分為：流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。如：廠房、機(jī)器設(shè)備、現(xiàn)金、銀行存款等經(jīng)濟(jì)資源。流動(dòng)資產(chǎn)是指在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收款項(xiàng)、待攤費(fèi)用、存貨等。長(zhǎng)期投資是指除短期投資以外的投資，包括持有時(shí)間準(zhǔn)備超過(guò)一年的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券、其他債權(quán)性投資和其他長(zhǎng)期投資。資產(chǎn)

固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過(guò)一年，單位價(jià)值較高，為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，在使用過(guò)程中保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。如：廠房、機(jī)器等。

無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供勞務(wù)、出租給他人、或?yàn)楣芾砟康亩钟械?，沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)。包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。

其他長(zhǎng)期資產(chǎn)是指上述以外的那些不應(yīng)全部計(jì)入當(dāng)年損益而應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的開(kāi)辦費(fèi)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等．負(fù)債負(fù)債：指過(guò)去的交易事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)?？煞譃榱鲃?dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債．

流動(dòng)負(fù)債是指將在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款等。

長(zhǎng)期負(fù)債是指期限在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的負(fù)債，包括長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。所有者權(quán)益一般包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等。企業(yè)的實(shí)收資本是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。

資本公積是指企業(yè)實(shí)現(xiàn)的，但不是由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)本身帶來(lái)的資本增加，包括資本溢價(jià)、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)等。

盈余公積是指企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取的用于轉(zhuǎn)增資本、彌補(bǔ)虧損或職工福利設(shè)施興建方面的，法定盈余公積和公益金。

未分配利潤(rùn)是指企業(yè)沒(méi)有在當(dāng)年分配，留于以后年度分配的利潤(rùn)或待分配的利潤(rùn)。二：企業(yè)三大報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表?yè)p益表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債表

（一）什么是資產(chǎn)負(fù)債表（二）資產(chǎn)負(fù)債表解讀

(三）專業(yè)管理營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)（一）什么是資產(chǎn)負(fù)債表

定義：資產(chǎn)負(fù)債表是反映公司某一特定日期(月末、年末)全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。它的基本結(jié)構(gòu)是“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”。不論公司處于怎樣的狀態(tài)這個(gè)會(huì)計(jì)平衡式永遠(yuǎn)是恒等的。左邊反映的是公司所擁有的資源；右邊反映的是公司的不同權(quán)利人對(duì)這些資源的要求。債權(quán)人可以對(duì)公司的全部資源有要求權(quán)，公司以全部資產(chǎn)對(duì)不同債權(quán)人承擔(dān)償付責(zé)任，償付完全部的負(fù)債之后，余下的才是所有者權(quán)益，即公司的資產(chǎn)凈額。

資產(chǎn)負(fù)債表1、10=7+3=6+4總資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)+非流動(dòng)資產(chǎn)=負(fù)債+權(quán)益2、反映某個(gè)時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況3、企業(yè)家底不能償還到期債務(wù)會(huì)破產(chǎn)，虧損不一定倒閉。投資用自有資金，不能用短期借款投資。（單位i：百萬(wàn)）占用=來(lái)源固定資產(chǎn)：分公雞和母雞資產(chǎn)期初期末負(fù)債及所有者權(quán)益期初期末流動(dòng)資產(chǎn)

流動(dòng)負(fù)債

貨幣資金11

短期借款03

應(yīng)收帳款0.53應(yīng)付賬款11.5

存貨0.52其他應(yīng)付款11其他應(yīng)收款11應(yīng)交稅金0.50.5流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)37流動(dòng)負(fù)債合計(jì)2.56長(zhǎng)期投資：01長(zhǎng)期借款00固定資產(chǎn)23負(fù)債合計(jì)2.56

累計(jì)折舊0.51

實(shí)收資本22

固定資產(chǎn)凈值1.52

資本公積00

在建工程0.5

未分配利潤(rùn)0.52資產(chǎn)總計(jì)510負(fù)債及股東權(quán)益總計(jì)510非流動(dòng)資產(chǎn)-3有風(fēng)險(xiǎn)-2（二）、資產(chǎn)負(fù)債表解讀無(wú)風(fēng)險(xiǎn)1-流動(dòng)資產(chǎn)-4資產(chǎn)今年去年同期負(fù)債及股東權(quán)益今年去年同期期初數(shù)

期末數(shù)期初數(shù)

期末數(shù)期初數(shù)

期末數(shù)期初數(shù)

期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)

流動(dòng)負(fù)債

貨幣資金

短期借款

應(yīng)收賬款

應(yīng)付帳款

其他應(yīng)收款

應(yīng)付工資

存貨

應(yīng)繳稅金

其他流動(dòng)資產(chǎn)

其他應(yīng)付款

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

其他流動(dòng)負(fù)債

長(zhǎng)期投資

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

固定資產(chǎn)

長(zhǎng)期負(fù)債

固定資產(chǎn)原值

股東權(quán)益

減:累計(jì)折舊

實(shí)收資本

固定資產(chǎn)凈值

資本公積

在建工程

盈余公積

固定資產(chǎn)合計(jì)

未分配利潤(rùn)

其他長(zhǎng)期資產(chǎn)

股東權(quán)益合計(jì)

資產(chǎn)總計(jì)

負(fù)債及股東權(quán)益總計(jì)

應(yīng)收賬款管理

—信用控制發(fā)貨銷售部財(cái)務(wù)部分管副總總經(jīng)理倉(cāng)庫(kù)接受訂單信用特批特批修改訂單發(fā)貨否否否是是是賬齡如何獲得管理方法：信息化帳齡對(duì)帳（財(cái)務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)）看風(fēng)險(xiǎn)（應(yīng)收賬款賬齡分析）序號(hào)客戶名稱余額信用期內(nèi)超過(guò)信用期合計(jì)壞賬應(yīng)收3個(gè)月內(nèi)3-6月6-12月1-3年3年以上準(zhǔn)備凈額1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

合計(jì)

存貨管理---以庫(kù)齡管理存貨名稱原材料在產(chǎn)品產(chǎn)成品合計(jì)庫(kù)存數(shù)量117002597742021717每天消耗量（噸）390371371

庫(kù)存天數(shù)（天）3072057存貨管理落地：信息化系統(tǒng)

1、建流程2、庫(kù)齡分析3、每月盤(pán)點(diǎn)表：看傷疤（不良資產(chǎn)分析）序號(hào)資產(chǎn)名稱余額資產(chǎn)賬齡3個(gè)月以內(nèi)3-6月6-12月1-3年3年以上合計(jì)1應(yīng)收賬款

-2預(yù)付賬款

-3其他應(yīng)收賬款

-4應(yīng)付賬款

-5預(yù)收賬款

-6其他應(yīng)付款

-7存貨

-8懸而未決的在建工程

-9閑置不用的固定資產(chǎn)

-10其他資產(chǎn)

-合計(jì)

-

-

-

-

-

-

-(三）專業(yè)管理營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款現(xiàn)金原材料在產(chǎn)品產(chǎn)成品營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)天數(shù)管理指標(biāo)當(dāng)月預(yù)算去年同期天數(shù)差異天數(shù)差異應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)2621537-11存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)65551078-13應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)25214214營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)66551194-28應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入/(期初應(yīng)收賬款余額+期末應(yīng)收賬款余額）/2存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)

存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/（期初存貨年初余額+期末存貨年末余額）÷2應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360/應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/(期初應(yīng)付賬款余額+期末應(yīng)付賬款余額）/2營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/（平均流動(dòng)資產(chǎn)-平均流動(dòng)負(fù)債）什么是損益表定義：損益表又稱利潤(rùn)表。利潤(rùn)表依據(jù)“收入-費(fèi)用＝利潤(rùn)”來(lái)編制，主要反映一定時(shí)期內(nèi)公司的營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)支出之后的凈收益。利潤(rùn)表包括兩個(gè)方面：一是反映公司的收入及費(fèi)用，說(shuō)明公司在一定時(shí)期內(nèi)的利潤(rùn)或虧損數(shù)額，據(jù)以分析公司的經(jīng)濟(jì)效益及盈利能力，評(píng)價(jià)公司的管理業(yè)績(jī)；另一部分反映公司財(cái)務(wù)成果的來(lái)源，說(shuō)明公司的各種利潤(rùn)來(lái)源在利潤(rùn)總額中占的比例，以及這些來(lái)源之間的相互關(guān)系。1、10-8=2收入-成本=利潤(rùn)2、反映某個(gè)時(shí)段的經(jīng)營(yíng)成果3、經(jīng)理人的成績(jī)單、面子損益表（二）損益表解讀項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1010減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本55

主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加00主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)（毛利）55加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)00減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用22

管理費(fèi)用11

財(cái)務(wù)費(fèi)用00營(yíng)業(yè)利潤(rùn)22加：營(yíng)業(yè)外收支00利潤(rùn)總額22減：所得稅0.50.5凈利潤(rùn)1.51.5盈利軸（九宮格分析法）ABC盈利收入A產(chǎn)品控制成本，提升盈利能力。C產(chǎn)品應(yīng)加大推廣力度。通過(guò)看報(bào)表找到提升盈利能力的方法。提升盈利能力兩大聚焦1、聚焦低成本戰(zhàn)略2、聚焦采購(gòu)成本為何聚焦采購(gòu)成本削減5%非采購(gòu)成本削減5%采購(gòu)成本（單位：百萬(wàn)）收入1010

收入1010

成本88

成本87.65

采購(gòu)成本77

采購(gòu)成本76.65-5%

非采購(gòu)成本10.95-5%

非采購(gòu)成本11

利潤(rùn)22.052%利潤(rùn)22.3518%表2.1：看成績(jī)（損益表分析）項(xiàng)目去年同期數(shù)據(jù)預(yù)算數(shù)據(jù)實(shí)際數(shù)據(jù)標(biāo)桿數(shù)據(jù)當(dāng)月當(dāng)年累計(jì)當(dāng)月當(dāng)年累計(jì)全年當(dāng)月當(dāng)年累計(jì)實(shí)際主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

減：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金

銷售毛利

銷售毛利率

加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)

減：費(fèi)用總額

費(fèi)用率

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

加：營(yíng)業(yè)外收支

稅前利潤(rùn)

減：所得稅

凈利潤(rùn)

凈利潤(rùn)率

表2.2：看產(chǎn)品（產(chǎn)品損益分析）序號(hào)產(chǎn)品大類當(dāng)月本年累計(jì)收入成本毛利毛利率收入成本毛利毛利率1A產(chǎn)品

2B產(chǎn)品

3C產(chǎn)品

4D產(chǎn)品

5E產(chǎn)品

6F產(chǎn)品

合計(jì)

表2.3：看部門(mén)（部門(mén)或分公司損益分析）序號(hào)部門(mén)當(dāng)月本年累計(jì)收入成本毛利毛利率收入成本毛利毛利率1

2

3

4

5

6

合計(jì)

表2.4：看員工（員工貢獻(xiàn)分析）序號(hào)項(xiàng)目當(dāng)月本年累計(jì)實(shí)際去年同期增長(zhǎng)率實(shí)際去年同期增長(zhǎng)率1

2（1-2）/2

1

2（1-2）/2

1平均員工數(shù)量

2人均成本

3人均銷售收入

4人均凈利潤(rùn)

表2.5：看趨勢(shì)（收入曲線分析）收入

1月

2月

3月

4月

5月

6月

7月

8月

9月

10月

11月

12月

合計(jì)實(shí)際

-預(yù)算

-去年同期

-(三）現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是反映公司現(xiàn)金流入與流出信息的報(bào)表。這里的現(xiàn)金不僅指公司在財(cái)會(huì)部門(mén)保險(xiǎn)柜里的現(xiàn)鈔，還包括銀行存款、短期證券投資、其他貨幣資金?，F(xiàn)金流量表可以告訴我們公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金收支活動(dòng)，以及現(xiàn)金流量?jī)粼黾宇~，從而有助于我們分析公司的變現(xiàn)能力和支付能力，進(jìn)而把握公司的生存能力、發(fā)展能力和適應(yīng)市場(chǎng)變化的能力?，F(xiàn)金流量表1、現(xiàn)金流=流入-流出2、反映某個(gè)時(shí)段現(xiàn)金流狀況3、是過(guò)日子三大活動(dòng)1、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)2、投資活動(dòng)3、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流

+投資活動(dòng)現(xiàn)金流

+籌資活動(dòng)現(xiàn)金流董事會(huì)總裁表3：過(guò)日子（現(xiàn)金流量表分析）一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

銷售商品收到的現(xiàn)金8吸收投資所收到的現(xiàn)金0

購(gòu)買(mǎi)商品支付的現(xiàn)金-6

借款所收到的現(xiàn)金3

支付給職工的現(xiàn)金-3

償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金0

支付的各項(xiàng)稅費(fèi)-0.5分配股利支付的現(xiàn)金0

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-1.5償付利息支付的現(xiàn)金0二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~3

購(gòu)建固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金-0.5四、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額0

投資所支付的現(xiàn)金-1五、凈現(xiàn)金流量：

處置固定資產(chǎn)0期初現(xiàn)金余額1

投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-1.5期末現(xiàn)金余額1看數(shù)據(jù)背后的管理現(xiàn)金利潤(rùn)與帳面利潤(rùn)有區(qū)別：經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金為正數(shù)。投資和籌資負(fù)數(shù)好還是正數(shù)好不一定，看生命周期決定。從生命周期看：初創(chuàng)期-股權(quán)投資，成長(zhǎng)期-債權(quán)投資，成熟期-債券