文稿分析教案

第四節(jié)應(yīng)交稅三、應(yīng)交消費稅消費稅有從價定率、從量和既從價定率又從量復(fù)合計稅（簡稱合計稅）三種【例3-36】甲企業(yè)銷售所生產(chǎn)的高檔化妝品，價款1000000元（不含開具的上注明的稅額為170000元，適用的消費稅稅率為30%?？铐椧?1170 1000 170 300 3003-37500006000 56 50 6產(chǎn)品的賬面成本20000元，市場價格30000元，適用的稅率為17%、消費稅稅率353 20 20（非金銀首飾。甲企業(yè)的材料成本為2000000元，加工費為400000元，稅率17%，160000200020004006816062824002400200020005606862825602560 【答案】【例3-40】甲企業(yè)從國口一批需要交納消費稅的商品，商品價值1000000（不含，進口環(huán)節(jié)需要交納的消費稅為200000元，采購的商品已經(jīng)驗收入庫，貨款和已經(jīng)用銀行存款支付。對該批商品的消費稅甲企業(yè)應(yīng)編制如下會計分錄： 1200 1200建設(shè)稅、應(yīng)交土地、應(yīng)交所得稅、應(yīng)交稅、應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅、應(yīng)交車品800噸用于其產(chǎn)品生產(chǎn)，稅定每噸礦產(chǎn)品應(yīng)交資源稅5元。甲企業(yè)應(yīng)編制如下會計 18 18企業(yè)對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品而應(yīng)交的資源稅=3600×5=18000（元 4 4 22 22城市建設(shè)稅是以和消費稅為計稅依據(jù)征收的一種稅。其為交納增值與兩項稅金同時繳納。稅率因所在地不同從1%-7%不等。企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)交納的城市建設(shè)稅，借記“稅金及附加”等科目，貸記“應(yīng)交稅費一應(yīng)交城市建設(shè)稅”科目。交納城市建設(shè)稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市建設(shè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。7%。甲企業(yè)應(yīng)編制如下會計分錄：（1）計算應(yīng)交城市建設(shè)稅5252應(yīng)交的城市建設(shè)稅=（510）×7%=52500（元借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市建設(shè)5252土 產(chǎn)）并取得增值性收入的單位和個人所征收的一種稅。土地按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得土地采用四級超率累進稅率，其中最低稅率為30%，最高稅率為60%。地”科目；產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，按應(yīng)交的土地，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地”科目，C、房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地，借記“稅金及附加”科目， 【例3-44】甲企業(yè)對外轉(zhuǎn)讓一棟廠房，根據(jù)稅定計算的應(yīng)交土地為25計算應(yīng)交土地 25貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地25用銀行存款交納土地借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地25 25稅是國家對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收的由所有人繳納的一種稅。稅依照原值一次減除10%-30%后的余額計算交納。沒有原值作為依據(jù)的，由所在地參考同類核定；出租的，以收入為稅的加’科目，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交稅或應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使【例3-45】某企業(yè)按稅定本期應(yīng)交納稅160000元、車船稅38000元、城 243 160借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交 160 4330002970003333 【答案】【例題·單選題】某企業(yè)為一般，2011年實際已交納稅金情況如下：增值稅850萬元，消費稅150萬元，城市建設(shè)稅70萬元，車船稅0.5萬元，印花稅1.5萬元，企業(yè)所得稅120萬元，車輛購置稅3萬元。上述各項稅金應(yīng)記入“應(yīng)交稅費”科目 【答案】【解析】應(yīng)記入“應(yīng)交稅費”科目借方的金額=850＋150＋70＋0.5＋120＝1190.5（萬【例題·單選題】某企業(yè)為一般，2011年應(yīng)交各種稅金為：350萬元，消費稅150萬元，城市建設(shè)稅35萬元，稅10