內部控制制度設計

內部控制制度的設計分權控制授權控制崗位輪換控制預算控制憑證控制一、內部控制的基本方式賬簿控制審批與稽核控制檔案專管控制標準處理程序控制電子信息系統(tǒng)控制1、授權批準職務與執(zhí)行職務分離

如：審批發(fā)料---倉庫保管2、執(zhí)行職務與記錄職務分離

如：采購員、推銷員---會計人員3、財產物資的保管職務與會計記錄職務分離

如：出納、保管---會計員4、經辦業(yè)務與稽核職務分離

如：保管員---財產清查人員5、出納與總賬記錄職務、成本費用、債權債務等職務分離方式一：分權控制（不相容職務相分離）單位內部各級工作人員必須獲得批準和授權后，才能在授權范圍內執(zhí)行或處理有關的經濟業(yè)務。1、一般授權授予有關人員處理一般經濟業(yè)務的權利。2、特定授權授予有關人員處理特殊經濟業(yè)務的權利。

如：銷售閑置設備、處理積壓商品等。方式二：授權控制

對換制輪換制方式三：崗位輪換控制方式四：預算控制1、建立預算標準；2、規(guī)范預算執(zhí)行程序，劃清控制責任；3、及時分析和控制預算差異，采取改進措施；4、預算內開支責任人審批，控制無預算的資金支出。1、業(yè)務發(fā)生時，必須有合法、真實、完整的原始憑證。2、用復寫方式填制憑證，即一式幾聯。3、憑證編號。4、憑證上必須有經辦人員的簽名或蓋章。5、建立憑證復查和核對制度。6、明確憑證傳遞程序，防止遺漏和失控。7、建立印制、購買、保管、使用、注銷和存檔管理制度。方式五：憑證控制1、設計賬簿組織體系，規(guī)定各種賬簿的作用及其關系。

--總賬控制明細賬、日記賬；

--明細賬控制實物數量、金額變化；

--日記賬控制收付款的筆數和金額。2、規(guī)定過賬、對賬和結賬的要求；3、建立賬簿領用、存檔、查閱和銷毀管理制度。方式六：賬簿控制1、建立“一支筆”審批制度。2、嚴把審批關--有依據、有理由。3、專門設置稽核人員，負責憑證、賬簿、報表、預算等的核對。方式七：審批與稽核控制方式八：檔案專管控制1、設置專門的檔案保管員并規(guī)定崗位責任。2、規(guī)定專門的保管場所；3、規(guī)定各種檔案的保管時間；4、規(guī)定檔案查閱、銷毀制度。1、規(guī)定每種業(yè)務應經過的環(huán)節(jié)和手續(xù)；2、對主要業(yè)務用文字或流程圖的方式制定標準化處理程序；3、規(guī)定經濟業(yè)務由哪些部門和人員處理；4、規(guī)定各環(huán)節(jié)和各手續(xù)之間的關系。方式九：標準處理程序控制二、內部控制制度的范圍1、貨幣資金收支業(yè)務的內部控制