納稅籌劃課件

顧瑞鵬企業(yè)經(jīng)營流程的納稅風(fēng)險與籌劃規(guī)避DGIL企業(yè)科學(xué)管理的第三只眼

顧瑞鵬：注冊會計師、注冊稅務(wù)師、高級納稅籌劃師、ERP財務(wù)管理系統(tǒng)應(yīng)用專家認(rèn)證培訓(xùn)師；中國企業(yè)聯(lián)合會“注冊納稅籌劃師”特聘專家組成員及培訓(xùn)講師。中央財經(jīng)大學(xué)稅收研究會研究員，上海稅收籌劃研究中心研究員和培訓(xùn)師；上海人才培訓(xùn)市場高級顧問?！吧虘?zhàn)名家”網(wǎng)入庫專家、廣東培訓(xùn)網(wǎng)特聘高級培訓(xùn)顧問，深圳稅收研究中心研究員。中國納稅籌劃“十大思想”理論第一人。稅收籌劃四大模型創(chuàng)立者。

現(xiàn)任蘇州信聯(lián)財務(wù)咨詢有限公司總經(jīng)理，東吳財稅網(wǎng)總裁，蘇州學(xué)院全職講師，兼任中央財經(jīng)大學(xué)、清華大學(xué)總裁班、浙江大學(xué)、南京農(nóng)業(yè)大學(xué)、合肥工業(yè)大學(xué)、安徽理工大學(xué)、南京大學(xué)、南京航空航天大學(xué)特聘教授。北京、上海、湖北、陜西、湖南、安徽、河南、浙江、江蘇、江西、廣東、河南、河北等地舉辦數(shù)百場納稅籌劃講演，并為首鋼集團(tuán)、寶鋼集團(tuán)、廣東地質(zhì)勘探局、浙江波導(dǎo)集團(tuán)、杉杉集團(tuán)、奧克斯集團(tuán)、江蘇雙魚集團(tuán)、上海船舶總公司、中國農(nóng)業(yè)銀行、中糧集團(tuán)、中建三局、中建八局、奇瑞汽車集團(tuán)、東風(fēng)汽車、中國電信、中國移動、中國平安保險公司，友邦保險、中國人壽保險、騰訊...等近千家企業(yè)提供培訓(xùn)、財稅咨詢。服務(wù)企業(yè)：針對中國民營企業(yè)的平均壽命只有2.9歲這一問題，經(jīng)過對二百多家“正?；钪钡钠髽I(yè)進(jìn)行了調(diào)查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)：5％的人看不出來是在工作，而是在制造矛盾，無事必生非=破壞性的做10％的人正在等待著什么=不想做。20％的人正在為增加庫存而工作=“蠻做”、“盲做”、“糊做”。10%的人由于沒有對公司做出貢獻(xiàn)=在做，而是負(fù)效勞動40％的人正在按照低效的標(biāo)準(zhǔn)或方法工作=想做，而不會做。只有15%的人屬于正常范圍，但績效仍然不高=做不好，做事不到位。1個等式10-9=1

10-8=210-9=1成本下降10%，利潤增加100%1個等式損益表收入-成本=營業(yè)利潤營業(yè)利潤-費用-稅費=毛利潤毛利潤-所得稅=凈利潤1個等式1個等式阻止企業(yè)家賺錢的魔鬼有：

成本費用稅金2個誤區(qū)稅收的多少是會計的事情納稅籌劃就是合理避稅代表理論納稅籌劃稅收籌劃與避稅稅收籌劃與避稅是兩碼事兒避稅，是指納稅人利用稅法規(guī)定上的漏洞、不足和缺陷，在納稅前采取合乎法律規(guī)定的方法規(guī)避或減輕稅收負(fù)擔(dān)的行為。避稅不符合國家的立法精神，但不違法，國家用反避稅措施對其加以限制。而稅收籌劃符合國家的立法精神，受國家保護(hù)和支持。老板決策是產(chǎn)生稅收風(fēng)險的根源

4.稅怎么繳不能看帳而看業(yè)務(wù)怎么做

3.中國企業(yè)不知道稅收的產(chǎn)生過程

2.為什么企業(yè)想依法納稅而做不到？

1.逼財務(wù)解決稅收問題=逼財務(wù)偷稅

5.什么叫賺錢？什么叫為自己賺錢？

6.為什么企業(yè)想依法納稅而做不到？企業(yè)設(shè)置兩套帳的目的是什么？1買東西如果沒有發(fā)票你怎么做？2給相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的意思你怎么處理？3銀行貸款前你“編制”報表了嗎？4公司上市的話請人來包裝什么？5中國企業(yè)不知道稅收的產(chǎn)生過程經(jīng)營過程產(chǎn)生了稅，不同過程產(chǎn)生不同的稅合同決定了經(jīng)營過程，經(jīng)營過程產(chǎn)生了稅真正決定公司稅收的是業(yè)務(wù)部門財務(wù)部門只是繳納稅的環(huán)節(jié)稅怎么繳不能看帳而看業(yè)務(wù)怎么做采購環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)----委托加工生產(chǎn)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)----汽車生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)----銷售策略分配環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)----薪酬配置投資環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)----企業(yè)整合老板決策是產(chǎn)生稅收風(fēng)險的根源老板買車的故事1老板賣房的故事2老板買賣公司的故事3逼財務(wù)解決稅收問題=逼財務(wù)偷稅會計方法的改變只能延期納稅如果搞做帳減少了稅，那肯定是偷稅私車公用的案例招待酒會的案例1.企業(yè)想管好稅必須設(shè)立“稅務(wù)部”參謀對老板的決策進(jìn)行參謀稅務(wù)部監(jiān)督對業(yè)務(wù)部門進(jìn)行稅收監(jiān)督稅務(wù)部監(jiān)管監(jiān)管財務(wù)納稅稅務(wù)部2.誰來監(jiān)管財務(wù)繳稅？潛伏財務(wù)是稅務(wù)部門安插在企業(yè)里的“余則成”暗戰(zhàn)財務(wù)一生氣，后果很嚴(yán)重一筆分錄，給老板損失250萬2012財務(wù)算錯稅有誰會知道？你身邊有這樣的事情嗎

河北某公司為了降低支出，價格上價低了約5%,結(jié)果，后來準(zhǔn)備上市時，問題暴露的一塌糊涂。。。真是對企業(yè)的警示很“給力啊”啟示：我們一起來討論價格節(jié)省5個點，稅收丟掉70個點？2個億的利潤帶來3個億的損失?北京某公司轉(zhuǎn)讓地產(chǎn)為了賺取2個億的利潤，結(jié)果卻被稅局核定為繳納3個多億的稅金，真是“神馬都是浮云”啟示：我們一起來討論一個合同條款導(dǎo)致2900萬的損失？廣州某著名公司自以為規(guī)規(guī)矩矩經(jīng)營，卻稀里糊涂的被稅局需要補稅2900多萬稅金，更冤的是這些錢是替被人繳納的？真是“你爸是李剛也沒用”啊啟示：我們一起來討論一個廣告導(dǎo)致全盤失敗？很多房地產(chǎn)企業(yè)為了盡快銷售房產(chǎn)，推出了很多促銷活動，北京“鳥巢”施工時，當(dāng)時的一則廣告就導(dǎo)致了該地產(chǎn)企業(yè)滿盤失敗。真是“面對廣告，純屬胡鬧

”繼續(xù)分享湖南兩家地產(chǎn)企業(yè)賣房送車的故事啟示：我們一起來討論順便一起研究一下下面幾個廣告您會這樣想過嗎？兩個關(guān)鍵點改變，某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)節(jié)稅上億元！案例一：您會這樣想過嗎？案例二：十分鐘談話，談出300萬元稅款節(jié)省！您會這樣想過嗎？重新調(diào)整納稅流程，變出稅收優(yōu)惠案例三：您會這樣想過嗎？案例四：兩種租賃行為，租金一樣，為什么納稅額差異很大？啟示結(jié)論一：經(jīng)營合法算不上合法，稅收合法才算最終合法結(jié)論二：用稅收的手段搞經(jīng)營，用稅收的手段管理企業(yè)結(jié)論三：不要只做經(jīng)營上的強者，而成為稅收的失敗者加工制造業(yè)納稅籌劃納稅籌劃應(yīng)遵循的注意事項（1）企業(yè)中常見的以為合法其實很不合法的“籌劃方法”（2）企業(yè)中本來可以正常納稅，卻慢慢變成多納稅的情況（3）成本控制是關(guān)鍵，企業(yè)的效益與成本到底關(guān)注什么（4）企業(yè)稅收管理體系的建立是企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的助推劑（5）稅收籌劃專家不是醫(yī)生，他是健康咨詢師（6）計劃不如變化，女人善變，稅收籌劃更應(yīng)該善變（7）如何與稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行合理的溝通才是成敗的關(guān)鍵，送禮不如送理十種思想準(zhǔn)備——十全十美納稅籌劃十大思想

效益思想合作思想風(fēng)險思想更新思想溝通思想流程思想

契約思想轉(zhuǎn)化思想系統(tǒng)思想前瞻思想操作平臺價格平臺優(yōu)惠平臺空白平臺規(guī)避平臺漏洞平臺彈性平臺六種實操平臺——六脈神劍我對六種實操平臺的理解（1）價格空間籌劃方法——價格是企業(yè)的生命，也會要了稅收的命（2）優(yōu)惠空間籌劃方法——購物喜歡優(yōu)惠，稅收籌劃才是將優(yōu)惠進(jìn)行到底的始祖（3）漏洞空間籌劃方法——稅法再健全也需要女媧，女媧再神通也不補不住天（4）空白空間籌劃方法——一個空白的舞臺交給你，你就盡情的施展你的才能吧（5）彈性空間籌劃方法——稅法限制了某些企業(yè)等于就是給了另外的企業(yè)發(fā)展的的空間（6）規(guī)避空間籌劃方法——低調(diào)是最牛叉的炫耀，防守那是最厲害的進(jìn)攻（1）價格空間籌劃方法1、為什么要講價格，因為價格是萬稅之源2、怎么做利用價格（1）實物銷售價格啟發(fā)。

（2）勞務(wù)價格啟發(fā)。（3）無形資產(chǎn)的價格啟發(fā)。（4）租賃的價格啟發(fā)。3、我的一個故事。。。（2）優(yōu)惠空間籌劃方法1、切記一句話：天上只會掉林妹妹2、優(yōu)惠怎么來？

分解挖潛：挖潛：直接利用：合并挖潛：（3）漏洞空間籌劃方法1、切記一句話：人人都說我丑，其實我只是美得不明顯2、漏洞怎么來？其實就是你怎么去看稅收政策3、經(jīng)典的稅法漏洞之例（4）空白空間籌劃方法1、稅法約定了常見的經(jīng)濟(jì)形勢，新鮮的經(jīng)濟(jì)活動，稅收政策可能來不及約定2、怎么做利用空白

能不用則不用（5）彈性空間籌劃方法

彈性籌劃就是利用稅法中的彈性進(jìn)行稅收籌劃。稅收的彈性主要指稅率幅度的存在，執(zhí)法人彈性的存在。征稅的彈性：“寧可送禮，絕不送禮”納稅的彈性：

幾個案例，希望你有所啟發(fā)

1.之最有工資薪酬分配方案

2.之土地增值稅（6）規(guī)避空間籌劃方法1、稅基臨界點規(guī)避籌劃2、稅率跳躍臨界點規(guī)避籌劃如全累稅率的臨界點。3、優(yōu)惠臨界點規(guī)避籌劃分享：張先生在某市有一套住房，已住滿4年11個月，這時他因工作調(diào)動準(zhǔn)備出售房屋。請問張先生什么時候出售房屋較節(jié)省稅收。我十余年實戰(zhàn)經(jīng)驗的總結(jié)

意識先驅(qū)籌劃學(xué)說問題分解籌劃學(xué)說經(jīng)營目標(biāo)籌劃學(xué)說原始價值籌劃學(xué)說關(guān)于稅務(wù)管理體系的建議企業(yè)想管好稅必須設(shè)立“稅務(wù)部”誰來監(jiān)管財務(wù)納稅？稅怎么繳不是財務(wù)琢磨出來的我就欺負(fù)你老板不懂稅稅收不是憑關(guān)系能搞定的老板的死穴就是稅稅收管理要從老板的決策入手1組織體系的建立

企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的局限性

2稅收規(guī)劃

以流程來影響稅收，33.法律救援-----稅務(wù)律師

稅收糾紛、爭議；企業(yè)稅收管理體系的建立

3稅收監(jiān)控與風(fēng)險管理

以稅收來監(jiān)控流程增值稅籌劃分解圖自產(chǎn)委加正常銷售視同銷售特殊銷售正常材料供應(yīng)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品供應(yīng)跟誰買？（供貨商納稅人身份）買多少？（每次定貨量）怎么運輸？（誰承擔(dān)運費）國外國內(nèi)如何結(jié)算？（怎樣的結(jié)算形式）怎么開票？（增值稅發(fā)票問題）怎樣貿(mào)易？（采用何種貿(mào)易形式以確定完稅價格）進(jìn)口途徑和方式？（以確定關(guān)稅稅率）國內(nèi)賣給誰？（購買商納稅人身份）賣多少？（涉及到銷售優(yōu)惠）包裝物押金如何核算運費如何核算自銷還是代銷國外出口免稅、退稅銷售環(huán)節(jié)生產(chǎn)環(huán)節(jié)采購環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)納稅人身份納稅時間稅收優(yōu)惠納稅地點分支機構(gòu)

是購買還是委托加工ABC小規(guī)模納稅人一般納稅人一般納稅人簽訂采購合同開具普通發(fā)票簽訂采購合同是購買還是委托加工ABC小規(guī)模納稅人一般納稅人一般納稅人簽訂加工合同稅局代開專用發(fā)票簽訂采購合同開具專用發(fā)票到底和誰簽訂合同某大型企業(yè)弟弟的企業(yè)搞加工哥哥的企業(yè)搞生產(chǎn)小規(guī)模納稅人一般納稅人一般納稅人簽訂加工合同，加工，付款代開6%的增值稅發(fā)票開具17%的增值稅發(fā)票給哥哥補稅差，并給予一定的手續(xù)費

生產(chǎn)施工企業(yè)需要的鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品，原料向鋼廠購進(jìn)，可以取得增值稅發(fā)票，但施工企業(yè)不需要增值稅發(fā)票.哥哥開始動腦經(jīng)了，

1、“大頭小尾開票”，如票面100萬，底聯(lián)可能1000萬。導(dǎo)致銷項稅少。2、動員當(dāng)?shù)匦∫?guī)模企業(yè)，說你們是叫定額稅的，要增值稅發(fā)票也沒有用，能不能將發(fā)票開給我。導(dǎo)致進(jìn)項稅大了。結(jié)果是哥哥涉稅2000多萬，判死緩，弟弟判了9年。到底和誰簽訂合同某大型企業(yè)弟弟的企業(yè)搞加工哥哥的企業(yè)搞生產(chǎn)小規(guī)模納稅人一般納稅人一般納稅人簽訂總包合同，付加工費簽訂加工合同，開具17%的增值稅發(fā)票簽訂分包合同由稅局代開6%的增值稅發(fā)票業(yè)務(wù)分離挽回巨額損失大型奶制品公司的草原牧場基地奶制品生產(chǎn)基地奶牛養(yǎng)殖基地ThemeGalleryisaDesignDigitalContent&ContentsmalldevelopedbyGuildDesignInc.ThemeGalleryisaDesignDigitalContent&ContentsmalldevelopedbyGuildDesignInc.ThemeGalleryisaDesignDigitalContent&ContentsmalldevelopedbyGuildDesignInc.草料購買價20萬奶制品銷售價2億貨物移送隱藏巨大稅收風(fēng)險在外地設(shè)立辦事處的經(jīng)營風(fēng)險貨物移送隱藏巨大稅收風(fēng)險稅務(wù)局會問你兩個問題：1.倉庫是誰的？2.倉庫里的貨是誰的？和誰簽合同才算合法？水泥廠簽訂運輸合同業(yè)務(wù)承運付現(xiàn)金個體運輸戶開發(fā)票運輸公司掛靠合法的做法：

一、上述發(fā)票不是運輸公司開具，而是由稅局代開，那就合法了。二、水泥廠與運輸公司簽訂運輸合同，水泥廠將運費付給運輸公司，運輸公司給水泥廠開具發(fā)票?？倸w，四個統(tǒng)一：跟誰簽合同，就跟誰發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系，就跟誰收款，發(fā)票就開給誰抓好影響稅收的四個環(huán)節(jié)1.合同的簽訂2.貨款的結(jié)算3.貨物的移送4.發(fā)票的開具了解稅收政策是做好企業(yè)稅收管理的基礎(chǔ)打折銷售對稅收的影響什么叫折扣銷售？什么叫銷售退回？什么叫銷售折讓？什么叫以物易物？什么叫還本銷售？什么叫以舊換新？什么叫代理銷售？什么叫承包銷售？什么叫按揭銷售？收貨款對稅收的影響對銷售折扣的風(fēng)險分析：例：你與人家簽定銷售合同，價款１００萬，收款期３個月，可到期對方一直不還，后來你與對方協(xié)商，如果你當(dāng)月能付款，我現(xiàn)在只收你８０萬，那２０萬不要了，補淺了補充協(xié)議。如再不還，咱法庭見！

請問，你如何做會計分錄？這種行為不叫“銷售折扣”，屬于“債務(wù)重組”國家規(guī)定：

債務(wù)重組所發(fā)生的損失要經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核之后才能在稅前扣除。否則補角企業(yè)所得稅。承擔(dān)運輸意味著多繳稅繳納增值稅的企業(yè)，誰承擔(dān)運費，誰多繳稅承擔(dān)運輸意味著多繳稅采購供貨商商品出廠價90萬，運費10萬供貨商承擔(dān)運費由于供貨商無營運資格，收100萬，開100萬票。公司可以抵扣100/1.17*17%=14.53萬我們公司承擔(dān)運費90萬/1.17*17%=13.08，另外10萬*7%=0.7萬，共抵扣13.08+0.7=13.78萬元。承擔(dān)運輸意味著多繳稅銷售企業(yè)商品出廠價90萬，運費10萬客戶承擔(dān)運費由于客戶承擔(dān)運費，開票90萬元，銷項稅額=901.17*17%=13.08萬元自己承擔(dān)運費開票金額100萬元，所以銷項稅額=100/1.17*17%=14.53，另外運費自己承擔(dān)，取得10萬運費發(fā)票，可以抵扣10*7%=0.7萬元。合計銷項稅額=14.53-0.7=13.83萬元。營業(yè)稅籌劃分解圖減少周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅率營業(yè)額

X=營業(yè)稅如何降低營業(yè)額改變付款形式20%→5%20%→3%如何降低稅率20%→05%→3%5%→0%3%→0%合作建房以房換房轉(zhuǎn)讓公司產(chǎn)權(quán)籌劃先成立公司，還是先建廠房不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資籌劃買公司，還是買工程合作建房還是委托代建

上海一家地產(chǎn)公司，經(jīng)過幾年的發(fā)展有了一定的實力，想買塊地建寫字樓，沒有土地，正打算買土地。而當(dāng)?shù)卣f他們早想建一座政府大樓，只是沒有資金，所以想與地產(chǎn)公司合作。雙方達(dá)成“合作建房”協(xié)議，政府出兩塊地，一塊給地產(chǎn)公司用于寫字樓開發(fā)，另一塊用于政府辦公樓建設(shè)，兩個工程都有地產(chǎn)公司運作，完工后寫字樓由地產(chǎn)公司自己經(jīng)營，辦公樓交政府使用。合作建房還是委托代建政府的房子做視同銷售處理：繳納營業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅地產(chǎn)公司開發(fā)的產(chǎn)品自用的房子當(dāng)時政策規(guī)定：來發(fā)產(chǎn)品自己使用做視同銷售，相應(yīng)納稅（09年開始，不做視同銷售）合作建房還是委托代建政府的房子自己的房子1.企業(yè)先出資買地2.政府有了資金，委托地產(chǎn)商代建，政府與企業(yè)簽訂“代建合同”3.各種規(guī)劃、開發(fā)等手續(xù)均與“政府”名義辦理4.地產(chǎn)商發(fā)生“代建”，收取一定的手續(xù)費。1.企業(yè)先出資買地2.進(jìn)行開發(fā)，在“再建工程”核算3.開發(fā)完成轉(zhuǎn)為“固定資產(chǎn)”4.自建自用不用繳納營業(yè)稅YourTextHereYourTextHereYourTextH