《征稅與納稅》上課用

征稅和納稅國家財(cái)政收入的構(gòu)成①稅收的主體是誰（誰收稅）？②稅收的目的是什么？③稅收的手段是什么？④稅收的依據(jù)是什么？⑤稅收的地位是什么？什么是稅收？國家實(shí)現(xiàn)國家職能政治權(quán)力法律（稅法）稅收：

國家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財(cái)政收入的基本形式。財(cái)政收入的基本形式

只為一元稅款，行政拘留15天

河北省石家莊礦區(qū)曾發(fā)生過一起個(gè)體戶暴力抗稅案件。該區(qū)個(gè)體水果攤主馬某為拒繳區(qū)區(qū)一元稅款而對(duì)1名近六旬的街道助征干部大打出手，被礦區(qū)地稅局治安室和當(dāng)?shù)嘏沙鏊删餐カ@。為維護(hù)稅法尊嚴(yán)，當(dāng)?shù)嘏沙鏊褜?duì)其作出了補(bǔ)繳稅款并行政拘留15天的處罰決定。稅收的基本特征稅收的基本特征稅收是依靠國家的政治權(quán)力而強(qiáng)制征稅。納稅人必須依法納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法征稅。①強(qiáng)制性注：社會(huì)產(chǎn)品的分配憑借兩種權(quán)力進(jìn)行，一是國家政治權(quán)力，二是所有者權(quán)力。稅收是國家憑借政治權(quán)力獲得，而利潤是國家憑借所有者權(quán)力獲得，個(gè)人分配中的按勞分配、按個(gè)體勞動(dòng)成果分配和按生產(chǎn)要素分配都是憑借所有者權(quán)力獲得。所謂賦稅，就是國家不付任何報(bào)酬而向居民取得東西。我的意思是說：稅收具有無償性②無償性

③固定性國家在征稅之前就通過法律形式，預(yù)先規(guī)定了征稅對(duì)象和稅率，不經(jīng)批準(zhǔn)不能隨意改變。征稅對(duì)象：是征稅的標(biāo)的物,即對(duì)什么東西征稅。它是稅法構(gòu)成的基本要素之一。稅率：是稅額與課稅對(duì)象之間的數(shù)量關(guān)系或比例關(guān)系，是指課稅的尺度。稅率的種類一般可分為比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率3種基本形式。稅率是國家經(jīng)濟(jì)政策和稅收政策的體現(xiàn)，是發(fā)揮稅收經(jīng)濟(jì)杠桿作用的關(guān)鍵。1.稅收的無償性要求它具有強(qiáng)制性，強(qiáng)制性是無償性的保障。2.強(qiáng)制性和無償性決定了稅收必須具有固定性。強(qiáng)制性無償性固定性要求決定決定保障稅收是三個(gè)特征的統(tǒng)一。緊密聯(lián)系，不可分割稅收的基本特征是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入的主要標(biāo)志五大稅種流轉(zhuǎn)稅（交易額和勞務(wù)收入額）所得稅（所得額）資源稅行為稅財(cái)產(chǎn)稅增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅……企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅…礦產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅……契稅……印花稅、屠宰稅我國稅收的種類

——根據(jù)征稅對(duì)象劃分：生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額。在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。實(shí)行比例稅率，基本稅率是17％。增值稅=商品銷售額×稅率－上一環(huán)節(jié)已繳稅金增值稅征稅對(duì)象：納稅人：稅率：計(jì)稅方法：某服裝廠應(yīng)付款項(xiàng)總計(jì)9945元，其中，布料的銷售價(jià)為8500元。紡織廠銷售這批布料應(yīng)繳納的增值稅為1445元這筆增殖稅由紡織廠上繳國家，并在開具給服裝廠的發(fā)票上明示。服裝廠將這批布料加工成服裝出售給百貨商場，服裝的銷售價(jià)為15000元請(qǐng)問服裝廠應(yīng)交納的增殖稅是多少？★實(shí)戰(zhàn)演練：請(qǐng)計(jì)算：服裝廠應(yīng)繳納的增值稅：

15000元×17％－1445＝1105元商品銷售額：15000元上一環(huán)節(jié)已繳稅金：1445元

紡織廠（布料）服裝廠（服裝）商品（商品）增值稅增值稅增值增值作用：

可以①避免對(duì)一個(gè)經(jīng)營額（），防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的（）；②有利于促進(jìn)（）和體現(xiàn)（公平競爭），有利于財(cái)政收入的（）。重復(fù)征稅偷漏稅行為穩(wěn)步增長生產(chǎn)專業(yè)化個(gè)人所得超額累進(jìn)稅率（高收入者多納稅，低收入者少納稅）、比例稅率。個(gè)人所得稅征稅對(duì)象：稅率：個(gè)人所得稅不僅是（）的重要來源，而且是調(diào)節(jié)（）、實(shí)現(xiàn)（）的有效手段。國家財(cái)政收入個(gè)人收入分配社會(huì)公平納稅人境內(nèi)有住所無住所，但居住滿一年境內(nèi)外取得收入境內(nèi)無住所又不居住居住但不滿一年境內(nèi)取得收入作用：個(gè)人工資薪金所得稅率級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率%

1不超過500元部分5

2超過500～2000元部分103超過2000～5000元部分154超過5000～20000元部分20

5超過20000～40000元部分256超過40000～60000元部分30

7超過60000～80000元部分35

8超過80000～100000元部分409超過100000元部分45小王一個(gè)月工資收入5000元，他應(yīng)該繳多少個(gè)人所得稅？應(yīng)稅額：5000－2000＝3000（元）應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅：500×5％＋1500×10％＋1000×15％＝325(元）★實(shí)戰(zhàn)演練：請(qǐng)計(jì)算：（1）、依法納稅的必要性

①稅收的性質(zhì)：在我國，稅收取之于民，用之于民，我國的國家利益、集體利益、個(gè)人利益在根本上是一致的。

②稅收的作用：國家各項(xiàng)職能的實(shí)現(xiàn)，必須以社會(huì)各界繳納的各種稅收作為物質(zhì)基礎(chǔ)。因此，公民在享受國家提供的各種服務(wù)的同時(shí)，必須承擔(dān)義務(wù)，自覺誠信納稅。依法納稅是公民的基本義務(wù)違反稅法行為表現(xiàn)（含義）手段偷稅欠稅騙稅抗稅有意、欺騙、隱瞞、不繳、少繳偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀帳簿等，進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)超過期限拖欠稅款拖欠用欺騙的方法獲取稅收優(yōu)惠（出口退稅）虛列虛報(bào)出口貨物數(shù)量、價(jià)格、自然災(zāi)害暴力、威脅、拒不繳稅威脅、圍攻、毆打（2）、違反稅法的表現(xiàn)偷稅與騙稅的區(qū)別：偷稅是指用欺騙的手段使自己少繳稅騙稅是指用欺騙的手段使自己獲得稅收上的優(yōu)惠。如出口退稅、減免稅等偷稅與漏稅的區(qū)別：偷稅是指用不正當(dāng)手段有意使自己少繳稅漏稅是指因不懂稅法而無意中不繳或少繳稅注意兩個(gè)區(qū)別1.北京曉慶文化藝術(shù)有限責(zé)任公司1996年以來采取不列、少列收入多列支出、虛假申報(bào)等手段少繳稅款1458.3萬元.其行為是_______行為.2.張某開了一家服裝店,生意紅火,但拒不繳納稅款.稅務(wù)人員來收稅時(shí),他還說:”誰來我這里收稅,我就讓他站著進(jìn)來,橫著出去”.其行為是_______行為.3.某服裝廠廠長以貸款被騙為由,故意拖欠國家稅款24.8萬元.其行為是______行為.4.某企業(yè)通過虛報(bào)出口商品的價(jià)格等手段獲得國家出口退稅3000萬元.其行為是_______行為.偷稅欠稅騙稅抗稅（3）、公民要增強(qiáng)稅收監(jiān)督意識(shí)

公民應(yīng)自覺增強(qiáng)稅收監(jiān)督意識(shí)，以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國家對(duì)稅收的征管和使用，對(duì)貪污和浪費(fèi)國家資財(cái)?shù)男袨檫M(jìn)行批評(píng)和檢舉，以維護(hù)人民和國家的利益。征稅和納稅稅收及其種類依法納稅是公民的基本義務(wù)稅收的含義、基本特征我國稅收的種類依法納稅的必要性偷稅、欠稅、騙稅、抗稅公民應(yīng)增強(qiáng)稅收監(jiān)督意識(shí)課堂小結(jié)課堂訓(xùn)練1、稅收與財(cái)政的關(guān)系是（）A、組織稅收是財(cái)政的基本作用B、稅收是組織財(cái)政收入的基本形式、主要來源C、財(cái)政是實(shí)現(xiàn)國家職能的物質(zhì)保證D、稅收是依靠政治權(quán)力獲得的，而財(cái)政不是Ｂ2、中國政府網(wǎng)載文指出，要堅(jiān)持依法治稅，依法征稅，為各級(jí)政府履行公共服務(wù)和社會(huì)管理職能提供財(cái)力保障。堅(jiān)持依法治稅，依法征稅，是因?yàn)槎惙ǎǎ〢．是由國家權(quán)力機(jī)關(guān)制定的B．是稅收的法律依據(jù)和法律保障C．是納稅人行使權(quán)利的保障D．是納稅人履行義務(wù)的前提3、上題材料說明，稅收（）A．是實(shí)現(xiàn)國家職能的保障B．是對(duì)所有者財(cái)產(chǎn)的無償占有C．體現(xiàn)了商品交換中的等價(jià)交換原則D．不需要返還給納稅人BA懇請(qǐng)專家指導(dǎo)賜教

4、（08湛江一模擬）在現(xiàn)實(shí)生活中，一些地方時(shí)常出現(xiàn)“亂收費(fèi)”現(xiàn)象，卻很少出現(xiàn)“亂收稅”現(xiàn)象，這主要是因?yàn)槎愂站哂校ǎ〢．強(qiáng)制性B．固定性

C．無償性D．自覺性5、（2007廣東理基高考）在我國現(xiàn)有的稅種中，實(shí)行超額累進(jìn)稅率（納稅人所得越高，稅率越高；所得越低，稅率越低）的稅種是（）A．印花稅