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2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師之注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)真題精選附答案單選題(共60題)1、甲公司2021年應(yīng)發(fā)工資為1500萬(wàn)元,按照當(dāng)?shù)卣?guī)定,需要按照應(yīng)付工資的金額計(jì)提10%的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、計(jì)提2%的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。不考慮其他因素的影響,甲公司2021年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬科目的金額是()。A.1320萬(wàn)元B.1500萬(wàn)元C.1650萬(wàn)元D.1680萬(wàn)元【答案】D2、下列關(guān)于公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的有序交易的說法中,不正確的是()。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)假定市場(chǎng)參與者在計(jì)量日出售資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移負(fù)債的交易,是當(dāng)前市場(chǎng)情況下的有序交易B.企業(yè)根據(jù)現(xiàn)有信息不足以判定該交易是否為有序交易的,應(yīng)以交易價(jià)格作為該項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值C.在有序交易下,企業(yè)應(yīng)以該交易價(jià)格為基礎(chǔ)確定該資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值D.企業(yè)應(yīng)用于相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值計(jì)量的有序交易不包括被迫清算和拋售【答案】B3、2×20年1月1日,乙公司將某專利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司,每年收取租金10萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓期間乙公司不使用該項(xiàng)專利。該專利權(quán)系乙公司2×19年1月1日購(gòu)入的,初始入賬價(jià)值為10萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用年限為5年。該無形資產(chǎn)按直線法攤銷。假定不考慮其他因素,乙公司2×20年度因該專利權(quán)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為()。A.-2萬(wàn)元B.6萬(wàn)元C.8萬(wàn)元D.10萬(wàn)元【答案】C4、2×20年12月31日甲公司以1900萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入一棟辦公樓當(dāng)日即對(duì)外出租,租賃開始日為2×21年初,租期為5年,年租金為100萬(wàn)元于租賃期開始日后每年末收取,該辦公樓的預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年,并準(zhǔn)備經(jīng)營(yíng)出租,甲公司對(duì)其采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,2×21年末該辦公樓的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元,甲公司因持有該投資性房地產(chǎn)而影響的2×21年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的金額為()。A.200萬(wàn)元B.100萬(wàn)元C.5萬(wàn)元D.195萬(wàn)元【答案】C5、(2019年真題)下列各項(xiàng)關(guān)于外幣折算會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的是()。A.期末外幣預(yù)收賬款以當(dāng)日即期匯率折算并將由此產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額計(jì)入其他綜合收益C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的外幣非交易性權(quán)益工具投資形成的匯兌差額計(jì)入其他綜合收益D.收到投資者以外幣投入的資本時(shí),外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目均按合同約定匯率折算,不產(chǎn)生外幣資本折算差額【答案】C6、下列選項(xiàng)中,不屬于利得或損失的是()。A.無形資產(chǎn)報(bào)廢產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)外支出B.出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生的資產(chǎn)處置損益C.其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的其他綜合收益D.發(fā)行股票產(chǎn)生的資本公積【答案】D7、甲公司生產(chǎn)和銷售電視機(jī)。2×20年3月,甲公司向零售商乙公司銷售200臺(tái)電視機(jī),每臺(tái)價(jià)格為5000元,合同價(jià)款合計(jì)100萬(wàn)元。甲公司向乙公司提供價(jià)格保護(hù),同意在未來6個(gè)月內(nèi),如果同款電視機(jī)售價(jià)下降則按照合同價(jià)格與最低售價(jià)之間的差額向乙公司支付差價(jià)。甲公司根據(jù)以往執(zhí)行類似合同的經(jīng)驗(yàn),預(yù)計(jì)未來6個(gè)月內(nèi)每臺(tái)降價(jià)0元、200元、500元和1000元的概率分別為40%、30%、20%和10%。假定不考慮增值稅的影響。甲公司估計(jì)的每臺(tái)電視機(jī)的銷售價(jià)格為()元。A.5000B.4740C.5800D.5500【答案】B8、甲公司2×19年3月1日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備,買價(jià)為234萬(wàn)元,增值稅為30.42萬(wàn)元,運(yùn)費(fèi)6萬(wàn)元,取得增值稅專用發(fā)票,增值稅率為9%,預(yù)計(jì)殘值收入10萬(wàn)元,預(yù)計(jì)清理費(fèi)用3萬(wàn)元,采用5年期直線法折舊,2×20年末該設(shè)備的公允處置凈額為141.5萬(wàn)元,預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)值為130萬(wàn)元,新核定的凈殘值為5萬(wàn)元,折舊期假定未發(fā)生變化。2×21年6月30日開始對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改良,改良支出總計(jì)80萬(wàn)元,拆除舊零件的殘值收入為7萬(wàn)元,此零部件改良當(dāng)時(shí)的賬面價(jià)值為20萬(wàn)元,設(shè)備于2×21年末達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)。改良后的預(yù)計(jì)凈殘值為4萬(wàn)元,尚可使用折舊年限為5年,折舊方法不變。2×22年應(yīng)計(jì)提的折舊額為()。A.35萬(wàn)元B.26.5萬(wàn)元C.35.1萬(wàn)元D.35.3萬(wàn)元【答案】D9、下列各項(xiàng)交易,應(yīng)當(dāng)將固定資產(chǎn)劃分為持有待售的是()。A.甲公司2×19年10月1日與A公司簽訂不可撤銷的銷售協(xié)議,約定于2×20年11月30日將一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備轉(zhuǎn)讓給A公司B.乙公司管理層作出決議,計(jì)劃將一棟自用辦公樓于本月底出售給B公司C.丙公司與C公司簽訂一項(xiàng)銷售協(xié)議,約定于次月1日將一條生產(chǎn)線出售給C公司,雙方均已通過管理層決議D.丁公司2×20年1月1日與D公司達(dá)成協(xié)議,計(jì)劃將于本年10月31日將一臺(tái)管理用設(shè)備轉(zhuǎn)讓給D公司,但是此協(xié)議為口頭協(xié)議,尚未簽訂正式的書面協(xié)議【答案】C10、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)量。2021年11月18日,公司與華山公司簽訂銷售合同,約定于2022年2月1日向華山公司銷售某類機(jī)器1000臺(tái),每臺(tái)售價(jià)1.5萬(wàn)元(不含增值稅)。2021年12月31日,公司庫(kù)存該類機(jī)器1300臺(tái),每臺(tái)成本1.4萬(wàn)元。2021年資產(chǎn)負(fù)債表日該機(jī)器的市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)1.3萬(wàn)元(不含增值稅),預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)為每臺(tái)0.05萬(wàn)元。則2021年12月31日甲公司該批機(jī)器在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”中應(yīng)列示的金額為()。A.1625萬(wàn)元B.1775萬(wàn)元C.1820萬(wàn)元D.1885萬(wàn)元【答案】B11、在企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下,企業(yè)不應(yīng)當(dāng)在合并會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的是()。A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)B.關(guān)聯(lián)方交易的類型C.關(guān)聯(lián)方交易要素D.包括在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中企業(yè)集團(tuán)成員之間的交易【答案】D12、從企業(yè)自身的角度判斷,下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理表述正確的是()。A.甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)出資取得對(duì)被投資方乙公司的權(quán)益性投資,取得這部分投資后,甲公司對(duì)乙公司具有重大影響,對(duì)甲公司來說,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換B.甲公司一項(xiàng)固定資產(chǎn)出資取得對(duì)被投資方乙公司的權(quán)益性投資,取得這部分投資后,甲公司對(duì)乙公司具有重大影響,對(duì)乙公司來說,同樣屬于非貨幣性資產(chǎn)交換C.甲公司以發(fā)行股票方式取得固定資產(chǎn)的,對(duì)甲公司來說,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換D.在最終控制方的安排下,甲公司無代價(jià)或以明顯不公平的代價(jià)將無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給子公司,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換【答案】A13、A公司為增值稅一般納稅人企業(yè),2020年3月1日,采用自營(yíng)方式建造一棟庫(kù)房,實(shí)際領(lǐng)用工程物資226萬(wàn)元(含增值稅)。另外領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批,賬面價(jià)值為180萬(wàn)元,該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%,計(jì)稅價(jià)格為200萬(wàn)元;領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實(shí)際成本為100萬(wàn)元,該原材料購(gòu)入時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元;A.695.2萬(wàn)元B.620.2萬(wàn)元C.666.4萬(wàn)D.705.2萬(wàn)元【答案】B14、下列有關(guān)未分配利潤(rùn)的表述中,正確的是()。A.未分配利潤(rùn)等于期初未分配利潤(rùn)加上本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)B.“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目的借方余額表示未彌補(bǔ)虧損的金額C.“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目只有貸方余額,沒有借方余額D.未分配利潤(rùn)也被稱為企業(yè)的留存收益【答案】B15、下列關(guān)于債務(wù)重組的說法中,不正確的是()。A.企業(yè)在判斷債務(wù)重組是否構(gòu)成權(quán)益性交易時(shí),應(yīng)當(dāng)遵循實(shí)質(zhì)重于形式原則B.對(duì)于在報(bào)告期間已經(jīng)開始協(xié)商,并在報(bào)告期資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)行的債務(wù)重組,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)C.債務(wù)人以處置組清償債務(wù),且債權(quán)人將其劃分為持有待售類別的,債權(quán)人應(yīng)當(dāng)在初始計(jì)量時(shí),比較假定其不劃分為持有待售類別情況下的初始計(jì)量金額和公允價(jià)值減去出售費(fèi)用的凈額,以兩者孰低計(jì)量D.債務(wù)人因發(fā)行權(quán)益工具而支出的相關(guān)稅費(fèi),應(yīng)當(dāng)依次沖減資本(股本)溢價(jià)、盈余公積、未分配利潤(rùn)【答案】B16、下列關(guān)于公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的有序交易的說法中,不正確的是()。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)假定市場(chǎng)參與者在計(jì)量日出售資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移負(fù)債的交易,是當(dāng)前市場(chǎng)情況下的有序交易B.企業(yè)應(yīng)用于相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值計(jì)量的有序交易不包括被迫清算和拋售C.在有序交易下,企業(yè)應(yīng)以該交易價(jià)格為基礎(chǔ)確定該資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值D.企業(yè)根據(jù)現(xiàn)有信息不足以判定該交易是否為有序交易的,可將交易價(jià)格作為該項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值的主要依據(jù),但不是唯一依據(jù)【答案】D17、(2020年真題)下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)應(yīng)遵循的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的表述中,正確的是()。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告B.企業(yè)對(duì)不同會(huì)計(jì)期間發(fā)生的相同交易或事項(xiàng)可以采用不同的會(huì)計(jì)政策C.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)尚未獲得全部信息的交易或事項(xiàng)不應(yīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.企業(yè)對(duì)不重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)無需進(jìn)行差錯(cuò)更正【答案】A18、關(guān)于境外經(jīng)營(yíng)記賬本位幣的確定,下列表述中正確的是()。A.境外經(jīng)營(yíng)所從事的活動(dòng)是視同企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的延伸,該境外經(jīng)營(yíng)應(yīng)當(dāng)選擇與企業(yè)記賬本位幣相同的貨幣作為記賬本位幣B.境外經(jīng)營(yíng)所從事的活動(dòng)不能擁有極大的自主性,應(yīng)根據(jù)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境選擇記賬本位幣C.境外經(jīng)營(yíng)與企業(yè)的交易在境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所占的比例較高,境外經(jīng)營(yíng)應(yīng)當(dāng)自主選擇適合企業(yè)的貨幣作為記賬本位幣D.境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量間接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量,不可隨時(shí)匯回,境外經(jīng)營(yíng)應(yīng)當(dāng)選擇與企業(yè)記賬本位幣相同的貨幣作為記賬本位幣【答案】A19、(2018年真題)根據(jù)我國(guó)公司法的規(guī)定,上市公司在彌補(bǔ)虧損和提取法定公積金后所余稅后利潤(rùn),按照股份比例向股東分配利潤(rùn)。上市公司因分配現(xiàn)金利潤(rùn)而確認(rèn)應(yīng)付股利的時(shí)點(diǎn)是()。A.實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)當(dāng)年年末B.董事會(huì)通過利潤(rùn)分配預(yù)案時(shí)C.實(shí)際分配利潤(rùn)時(shí)D.股東大會(huì)批準(zhǔn)利潤(rùn)分配方案時(shí)【答案】D20、2×20年6月20日甲公司購(gòu)買一塊土地使用權(quán),購(gòu)買價(jià)款為1800萬(wàn)元,支付相關(guān)手續(xù)費(fèi)30萬(wàn)元,契稅50萬(wàn)元,差旅費(fèi)30萬(wàn)元,款項(xiàng)全部以銀行存款支付,企業(yè)購(gòu)買后用于對(duì)外出租。投資性房地產(chǎn)的初始入賬價(jià)值為()。A.1800萬(wàn)元B.1830萬(wàn)元C.1880萬(wàn)元D.1910萬(wàn)元【答案】C21、(2019年真題)甲公司為上市公司,其20×8年度基本每股收益為0.43元/股。甲公司20×8年度發(fā)生的可能影響其每股收益的交易或事項(xiàng)如下:(1)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券,其當(dāng)年增量股的每股收益為0.38元;(2)授予高管人員2000萬(wàn)股股票期權(quán),行權(quán)價(jià)格為6元/股;(3)接受部分股東按照市場(chǎng)價(jià)格的增資,發(fā)行在外普通股股數(shù)增加3000萬(wàn);(4)發(fā)行認(rèn)股權(quán)證1000萬(wàn)份,每份認(rèn)股權(quán)證持有人有權(quán)利以8元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)甲公司1股普通股。甲公同20×8年度股票的平均市場(chǎng)價(jià)格為13元/股。不考慮其他因素,下列各項(xiàng)中,對(duì)甲公司20×8年度基本每股收益不具有稀釋作用的是()。A.股票期權(quán)B.認(rèn)股權(quán)證C.可轉(zhuǎn)換公司債券D.股東增資【答案】D22、下列各項(xiàng)關(guān)于政府會(huì)計(jì)的表述中錯(cuò)誤的是()。A.政府會(huì)計(jì)由預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)構(gòu)成B.政府會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)編制決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告C.預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制,國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的從其規(guī)定,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制D.政府決算報(bào)告,以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn),政府財(cái)務(wù)報(bào)告,以預(yù)算會(huì)計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)【答案】D23、甲公司為制造企業(yè),20×4年發(fā)生現(xiàn)金流量:(1)將銷售產(chǎn)生的應(yīng)收賬款申請(qǐng)保理,取得現(xiàn)金1200萬(wàn)元,銀行對(duì)于標(biāo)的債權(quán)具有追索權(quán);(2)購(gòu)入作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票支付現(xiàn)金200萬(wàn)元;(3)收到保險(xiǎn)公司對(duì)存貨損毀的賠償款120萬(wàn)元;(4)收到所得稅返還款260萬(wàn)元。(5)向其他方提供勞務(wù)收取現(xiàn)金400萬(wàn)元。不考慮其他因素。甲公司20×4年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~是()。A.780萬(wàn)元B.2180萬(wàn)元C.980萬(wàn)元D.1980萬(wàn)元【答案】A24、(2011年真題)甲公司庫(kù)存A產(chǎn)成品的月初數(shù)量為1000臺(tái),月初賬面余額為8000萬(wàn)元;A在產(chǎn)品的月初數(shù)量為400臺(tái),月初賬面余額為600萬(wàn)元。當(dāng)月為生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用原材料、發(fā)生直接人工和制造費(fèi)用共計(jì)15400萬(wàn)元,其中包括因臺(tái)風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失300萬(wàn)元。當(dāng)月,甲公司完成生產(chǎn)并入庫(kù)A產(chǎn)成品2000臺(tái),銷售A產(chǎn)成品2400臺(tái)。當(dāng)月末甲公司庫(kù)存A產(chǎn)成品數(shù)量為600臺(tái),無在產(chǎn)品。甲公司采用一次加權(quán)平均法按月計(jì)算發(fā)出A產(chǎn)成品的成本。要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列第1小題至第2小題。A.作為管理費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益B.作為制造費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本C.作為非正常損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出D.作為當(dāng)期已售A產(chǎn)成品的銷售成本【答案】C25、2×18年1月1日為建造某大型設(shè)備,預(yù)計(jì)工期2年,甲公司從銀行借入期限為2年的專門借款2000萬(wàn)元,年利率為4%(等于實(shí)際利率)。2×18年4月1日,甲公司按合同約定預(yù)付工程款500萬(wàn)元。2×18年7月1日和10月1日,甲公司分別支付工程物資款和工程進(jìn)度款700萬(wàn)元、400萬(wàn)元。該大型設(shè)備2×18年12月31日尚未完工。不考慮其他因素,甲公司2×18年度為建造該大型設(shè)備應(yīng)予以資本化的借款利息金額是()A.48萬(wàn)元B.60萬(wàn)元C.80萬(wàn)元D.33萬(wàn)元【答案】B26、A公司銷售的產(chǎn)品包括甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品,甲產(chǎn)品經(jīng)常單獨(dú)出售,其可直接觀察的單獨(dú)售價(jià)為60萬(wàn)元;乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)不可直接觀察,A公司采用市場(chǎng)調(diào)整法估計(jì)乙產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為30萬(wàn)元,采用成本加成法估計(jì)丙產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為10萬(wàn)元。2×20年,A公司與客戶簽訂合同,向其銷售甲、乙、丙三種產(chǎn)品,合同總價(jià)款為80萬(wàn)元,這三種產(chǎn)品構(gòu)成3個(gè)單項(xiàng)履約義務(wù)。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)因素。針對(duì)上述合同,關(guān)于A公司在2×20年確認(rèn)上述產(chǎn)品的收入的表述不正確的是()。A.對(duì)于甲產(chǎn)品,應(yīng)確認(rèn)收入60萬(wàn)元B.對(duì)于乙產(chǎn)品,應(yīng)確認(rèn)收入24萬(wàn)元C.對(duì)于丙產(chǎn)品,應(yīng)確認(rèn)收入8萬(wàn)元D.對(duì)于A公司所售的甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品,應(yīng)確認(rèn)的總收入為80萬(wàn)元【答案】A27、(2021年真題)甲公司2×19年歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為2400萬(wàn)元。2×19年1月1日發(fā)行在外的普通股為1000萬(wàn)股,2×19年4月1日分派股票股利,以總股本1000萬(wàn)股為基數(shù)每10股送4股。2×20年7月1日新發(fā)行股份300萬(wàn)股。2×21年3月1日,以2×20年12月31日股份總數(shù)1700萬(wàn)股為基數(shù),每10股以資本公積轉(zhuǎn)增股本2股。甲公司2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2×21年4月15日經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。不考慮其他因素,甲公司在2×20年度利潤(rùn)表中列示的2×19年度基本每股收益是()。A.1.41元/股B.1.38元/股C.1.71元/股D.1.43元/股【答案】D28、下列有關(guān)設(shè)定受益計(jì)劃會(huì)計(jì)處理的表述中,不正確的是()。A.當(dāng)職工后續(xù)年度的服務(wù)將導(dǎo)致其享有的設(shè)定受益計(jì)劃福利水平顯著高于以前年度時(shí),企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照直線法將累計(jì)設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)分?jǐn)偞_認(rèn)于職工提供服務(wù)而導(dǎo)致企業(yè)第一次產(chǎn)生設(shè)定受益計(jì)劃福利義務(wù)至職工提供服務(wù)不再導(dǎo)致該福利義務(wù)顯著增加的期間B.根據(jù)預(yù)期累計(jì)福利單位法,采用精算假設(shè)作出估計(jì),計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃所產(chǎn)生的義務(wù),應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的折現(xiàn)率將設(shè)定受益計(jì)劃所產(chǎn)生的義務(wù)予以折現(xiàn),以確定設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)的現(xiàn)值和當(dāng)期服務(wù)成本C.設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額,包括設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)的利息費(fèi)用以及資產(chǎn)上限影響的利息,計(jì)入其他綜合收益D.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動(dòng),即精算利得或損失應(yīng)計(jì)入其他綜合收益,并且在后續(xù)會(huì)計(jì)期間不允許轉(zhuǎn)回至損益【答案】C29、A公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。該公司于2×21年3月31日對(duì)當(dāng)月購(gòu)入的某生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備進(jìn)行安裝,相關(guān)資料如下:(1)A公司于2×21年3月2日購(gòu)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備一臺(tái),取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為180萬(wàn)元,增值稅稅額為23.4萬(wàn)元,另發(fā)生一筆運(yùn)輸費(fèi)用,取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款0.6萬(wàn)元,增值稅稅額為0.054萬(wàn)元。(2)安裝過程中,支付安裝費(fèi)用10萬(wàn)元、為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測(cè)試費(fèi)15萬(wàn)元、外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)6萬(wàn)元;為購(gòu)建該設(shè)備而借入的專門借款在本季的利息費(fèi)用為2萬(wàn)元。(3)2×21年6月30日,該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),預(yù)計(jì)凈殘值為1.6萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用年限為6年,采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。(4)2×21年12月該固定資產(chǎn)發(fā)生日常修理費(fèi)用1.6萬(wàn)元。A公司該設(shè)備2×22年應(yīng)提的折舊額為()。A.65萬(wàn)元B.60萬(wàn)元C.55萬(wàn)元D.50萬(wàn)元【答案】C30、以款項(xiàng)的實(shí)際收付為標(biāo)準(zhǔn)來處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),確定本期收入和費(fèi)用,計(jì)算本期盈虧的會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)是()。A.相關(guān)性B.收付實(shí)現(xiàn)制C.權(quán)責(zé)發(fā)生制D.及時(shí)性【答案】B31、(2014年真題)下列各項(xiàng)中,體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式這一會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是()。A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備C.對(duì)外公布財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)提供可比信息D.將永續(xù)債劃分為權(quán)益工具【答案】D32、企業(yè)在以債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具的方式進(jìn)行債務(wù)重組時(shí),下列會(huì)計(jì)處理的表述不正確的是()。A.債權(quán)人應(yīng)以放棄債權(quán)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量受讓的除金融資產(chǎn)以外的資產(chǎn)B.債權(quán)人放棄債權(quán)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益C.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)在所清償債務(wù)符合終止確認(rèn)條件時(shí)予以終止確認(rèn)D.債務(wù)人應(yīng)以所清償債務(wù)的公允價(jià)值計(jì)量權(quán)益工具【答案】D33、甲公司為一化工生產(chǎn)企業(yè),其有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1)2019年2月,甲公司需購(gòu)置一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備,預(yù)計(jì)價(jià)款為4000萬(wàn)元,因資金不足,按相關(guān)規(guī)定向政府有關(guān)部門提出補(bǔ)助2160萬(wàn)元的申請(qǐng)。2019年3月1日,政府相關(guān)部門批準(zhǔn)了甲公司的申請(qǐng),甲公司購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備并投入使用,實(shí)際成本為3600萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用壽命5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。(2)2021年4月,甲公司出售了這臺(tái)設(shè)備,支付固定資產(chǎn)清理費(fèi)用30萬(wàn)元,取得價(jià)款2400萬(wàn)元。根據(jù)上述資料,甲公司采用總額法對(duì)此類政府補(bǔ)助進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,不考慮其他因素,則2021年甲公司因處置該生產(chǎn)設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額為()萬(wàn)元。A.240B.210C.1296D.1506【答案】D34、甲公司回購(gòu)股票等相關(guān)業(yè)務(wù)如下:2×21年12月31日,經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn),甲公司以現(xiàn)金回購(gòu)本公司股票3000萬(wàn)股并注銷,假定甲公司按照每股21元的價(jià)格回購(gòu)股票。截至2×21年12月31日甲公司共發(fā)行股票20000萬(wàn)股,股票面值為每股1元,“資本公積——股本溢價(jià)”科目余額為55260萬(wàn)元,“盈余公積”科目余額為2000萬(wàn)元,“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”貸方余額為3000萬(wàn)元。甲公司按照10%計(jì)提盈余公積。下列關(guān)于甲公司回購(gòu)、注銷本公司股票會(huì)計(jì)處理的說法中,不正確的是()。A.回購(gòu)本公司股票的庫(kù)存股成本為63000萬(wàn)元B.注銷本公司股票時(shí)沖減股本的金額為3000萬(wàn)元C.注銷本公司股票時(shí)沖減股本溢價(jià)的金額為55260萬(wàn)元D.注銷本公司股票時(shí)沖減利潤(rùn)分配的金額為4266萬(wàn)元【答案】D35、A公司擁有B公司18%的表決權(quán)資本,對(duì)B公司的財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)決策不具有重大影響;B公司擁有C公司60%的表決權(quán)資本;A公司擁有D公司60%的表決權(quán)資本,擁有E公司6%的權(quán)益性資本;D公司擁有E公司45%的表決權(quán)資本。上述公司之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是()。A.A公司與B公司B.A公司與C公司C.A公司與E公司D.B公司與E公司【答案】C36、下列各項(xiàng)關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的會(huì)計(jì)處理中,正確的是()。A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中各子公司之間存在實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)另一子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目,其產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)由少數(shù)股東承擔(dān)B.以母公司記賬本位幣反映的實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)境外經(jīng)營(yíng)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目,其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)轉(zhuǎn)入其他綜合收益C.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)境外經(jīng)營(yíng)子公司產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額歸屬于母公司的部分在所有者權(quán)益中單列外幣報(bào)表折算差額項(xiàng)目反映D.以母、子公司記賬本位幣以外的貨幣反映的實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)境外經(jīng)營(yíng)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目,其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中轉(zhuǎn)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用【答案】B37、(2013年真題)甲公司董事會(huì)決定的下列事項(xiàng)中,屬于會(huì)計(jì)政策變更的是()。A.將自行開發(fā)無形資產(chǎn)的攤銷年限由8年調(diào)整為6年B.將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為移動(dòng)加權(quán)平均法C.將固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值的比例由5%提高至8%D.將符合持有待售條件的固定資產(chǎn)由非流動(dòng)資產(chǎn)重分類為流動(dòng)資產(chǎn)列報(bào)【答案】B38、下列各項(xiàng)說法中不正確的是()。A.中期財(cái)務(wù)報(bào)告中的附注與年度財(cái)務(wù)報(bào)告中的附注在內(nèi)容和格式上是一致的B.中期財(cái)務(wù)報(bào)告是指以中期為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)告C.“中期”是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間D.中期資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表的格式和內(nèi)容,應(yīng)當(dāng)與上年度財(cái)務(wù)報(bào)表相一致【答案】A39、(2020年真題)2×15年,甲公司向乙公司以每股10元發(fā)行600萬(wàn)股股票,約定2×19年12月31日,甲公司以每股20元的價(jià)格回購(gòu)乙公司持有的600萬(wàn)股股票。2×19年初,甲公司發(fā)行在外的普通股股數(shù)為2000萬(wàn)股,當(dāng)年甲公司發(fā)行在外普通股股數(shù)無變化,2×19年度甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元,甲公司普通股股票平均市場(chǎng)價(jià)為每股15元。甲公司2×19年稀釋每股收益是()。A.0.136元B.0.214元C.0.162元D.0.150元【答案】A40、下列有關(guān)應(yīng)付股利的表述,不正確的是()。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)董事會(huì)或者類似機(jī)構(gòu)通過的利潤(rùn)分配方案中擬分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn),確認(rèn)相關(guān)的負(fù)債B.企業(yè)分派的股票股利不會(huì)影響企業(yè)的所有者權(quán)益總額C.企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利時(shí),所有者權(quán)益總額減少D.企業(yè)實(shí)際支付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí),企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少【答案】A41、關(guān)于投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理,下列說法中正確的是()。A.在成本模式計(jì)量下當(dāng)月增加的房屋當(dāng)月計(jì)提折舊B.在成本模式計(jì)量下當(dāng)月增加的土地使用權(quán)當(dāng)月進(jìn)行攤銷C.在公允價(jià)值模式計(jì)量下當(dāng)月增加的房屋下月開始計(jì)提折舊D.在公允價(jià)值模式計(jì)量下當(dāng)月增加的土地使用權(quán)當(dāng)月進(jìn)行攤銷【答案】B42、(2016年真題)2×14年1月1日,甲公司通過向乙公司股東定向增發(fā)1500萬(wàn)股普通股(每股面值為1元,市價(jià)為6元),取得乙公司80%的股權(quán),并控制乙公司,另以銀行存款支付財(cái)務(wù)顧問費(fèi)300萬(wàn)元。雙方約定,如果乙公司未來3年平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率超過8%,甲公司需要另外向乙公司股東支付100萬(wàn)元的合并對(duì)價(jià);當(dāng)日,甲公司預(yù)計(jì)乙公司未來3年平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率很可能達(dá)到10%。該項(xiàng)交易前,甲公司與乙公司及其控股股東不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。不考慮其他因素,甲公司該項(xiàng)企業(yè)合并的合并成本是()。A.9000萬(wàn)元B.9100萬(wàn)元C.9300萬(wàn)元D.9400萬(wàn)元【答案】B43、20×7年12月31日,甲公司將一棟自用寫字樓出租給乙公司,出租時(shí)此寫字樓賬面余額為3500萬(wàn)元,已經(jīng)計(jì)提折舊500萬(wàn)元,出租時(shí)的公允價(jià)值為3100萬(wàn)元,甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,此業(yè)務(wù)影響甲公司當(dāng)期損益的金額為()。A.0B.100萬(wàn)元C.400萬(wàn)元D.500萬(wàn)元【答案】A44、(2018年真題)下列各項(xiàng)交易產(chǎn)生的費(fèi)用中,不應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或負(fù)債初始確認(rèn)金額的是()。A.外購(gòu)無形資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用B.企業(yè)合并以外方式取得長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的審計(jì)費(fèi)用C.合并方在非同一控制下的企業(yè)合并中發(fā)生的中介費(fèi)用D.發(fā)行以攤余成本計(jì)量的公司債券時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用【答案】C45、(2019年真題)20×8年1月1日,甲公司為購(gòu)建生產(chǎn)線借入3年期專門借款3000萬(wàn)元,年利率為6%。當(dāng)年度發(fā)生與購(gòu)建生產(chǎn)線相關(guān)的支出包括:1月1日支付材料款1800萬(wàn)元;3月1日支付工程進(jìn)度款1600萬(wàn)元;9月1日支付工程進(jìn)度款2000萬(wàn)元。甲公司將暫時(shí)未使用的專門借款用于貨幣市場(chǎng)投資,月利率為0.5%,除專門借款外,甲公司尚有兩筆流動(dòng)資金借款:一筆為20×7年10月借入的2年期借款2000萬(wàn)元,年利率為5.5%;另一筆為20×8年1月1日借入的1年期借款3000萬(wàn)元,年利率為4.5%。假定上述借款的實(shí)際利率與名義利率相同,不考慮其他因素,甲公司20×8年度應(yīng)予資本化的一般借款利息金額是()。A.45萬(wàn)元B.49萬(wàn)元C.60萬(wàn)元D.55萬(wàn)元【答案】B46、A公司于2×20年1月1日動(dòng)工興建一棟辦公樓,工程采用出包方式。工程于2×21年6月30日完工,達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。相關(guān)資料如下:(1)A公司為建造辦公樓于2×20年1月1日取得專門借款6000萬(wàn)元,借款期限為3年,年利率為5%,按年支付利息。除此之外,無其他專門借款。(2)辦公樓的建造還占用兩筆一般借款:①2×19年12月1日取得長(zhǎng)期借款6000萬(wàn)元,借款期限為3年,年利率為6%;②2×19年1月1日發(fā)行公司債券,發(fā)行價(jià)格與面值相等,均為4000萬(wàn)元,期限為5年,年利率為7%,按年支付利息。(3)閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y,假定短期投資月收益率為0.5%。假定全年按360天計(jì)算。A.專門借款利息資本化金額300萬(wàn)元B.一般借款利息資本化金額304萬(wàn)元C.資本化金額合計(jì)金額454萬(wàn)元D.費(fèi)用化金額合計(jì)金額486萬(wàn)元【答案】A47、2×21年1月1日,甲公司與乙公司簽訂合同,約定將自產(chǎn)產(chǎn)品銷售給乙公司,在2×22年4月1日之前將商品運(yùn)抵乙公司,在運(yùn)抵前商品的毀損等由甲公司承擔(dān)。2×21年1月10日甲公司根據(jù)合同向乙公司開具了增值稅專用發(fā)票,同時(shí)相應(yīng)確認(rèn)收入,結(jié)轉(zhuǎn)成本。該商品于2×22年3月20日運(yùn)抵乙公司,并驗(yàn)收合格。關(guān)于甲公司2×21年該商品銷售收入確認(rèn)的合理性判斷,除考慮與收入準(zhǔn)則規(guī)定收入確認(rèn)條件之外,還應(yīng)考慮可能違背的會(huì)計(jì)基本假設(shè)是()A.會(huì)計(jì)主體B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)C.會(huì)計(jì)分期D.貨幣計(jì)量【答案】C48、下列情況中,不應(yīng)納入合并范圍的是()。A.發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損的子公司B.相關(guān)的剩余風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬由有限合伙人享有或承擔(dān)的私募基金C.根據(jù)公司章程或協(xié)議,有權(quán)決定其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的被投資單位D.受所在國(guó)外匯管制及其他管制,資金調(diào)度受到限制的境外子公司【答案】B49、企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí),可以采用交易發(fā)生日的即期匯率折算的是()。A.無形資產(chǎn)B.短期借款C.應(yīng)付債券D.管理費(fèi)用【答案】D50、下列不屬于債務(wù)重組方式的是()。A.以資產(chǎn)清償債務(wù)B.債務(wù)人將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具C.以等額現(xiàn)金即刻償還所欠債務(wù)D.修改其他條款【答案】C51、甲公司2×18年9月30日購(gòu)入一條生產(chǎn)線,進(jìn)行一項(xiàng)新產(chǎn)品的生產(chǎn),預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線使用壽命為5年,生產(chǎn)線入賬成本為500萬(wàn)元,甲公司對(duì)其采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元。假定不考慮其他因素,2×20年末,甲公司該項(xiàng)生產(chǎn)線的賬面價(jià)值為()。A.96萬(wàn)元B.116萬(wàn)元C.168萬(wàn)元D.188萬(wàn)元【答案】D52、關(guān)于部門(單位)合并財(cái)務(wù)報(bào)表,下列說法中錯(cuò)誤的是()。A.部門(單位)合并財(cái)務(wù)報(bào)表是政府部門財(cái)務(wù)報(bào)告的主要組成部分B.部門(單位)所屬的未納入部門預(yù)決算管理的事業(yè)單位,應(yīng)當(dāng)納入部門(單位)合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍C.部門(單位)所屬的企業(yè),以及所屬企業(yè)下屬的事業(yè)單位,不應(yīng)當(dāng)納入部門(單位)合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍D.與行政機(jī)關(guān)脫鉤的行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)應(yīng)當(dāng)納入部門(單位)合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍【答案】D53、(2016年真題)甲公司2×15年經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行10億元永續(xù)中票。其發(fā)行合同約定:(1)采用固定利率,當(dāng)期票面利率=當(dāng)期基準(zhǔn)利率+1.5%,前5年利率保持不變,從第6年開始,每5年重置一次,票面利率最高不超過8%;(2)每年7月支付利息,經(jīng)提前公告當(dāng)年應(yīng)予發(fā)放的利息可遞延,但付息前12個(gè)月,如遇公司向普通股股東分紅或減少注冊(cè)資本,則利息不能遞延,否則遞延次數(shù)不受限制;(3)自發(fā)行之日起5年后,甲公司有權(quán)決定是否實(shí)施轉(zhuǎn)股;(4)甲公司有權(quán)決定是否贖回,贖回前長(zhǎng)期存續(xù)。根據(jù)以上條款,甲公司將該永續(xù)中票確認(rèn)為權(quán)益,其所體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是()。A.相關(guān)性B.可靠性C.可理解性D.實(shí)質(zhì)重于形式【答案】D54、乙公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。2×20年1月1日,甲公司銷售一批材料給乙公司,含稅價(jià)為226000元,款項(xiàng)尚未支付;2×20年7月1日,經(jīng)雙方協(xié)議約定,甲公司同意乙公司用產(chǎn)品抵償該應(yīng)收賬款,當(dāng)日應(yīng)收賬款的公允價(jià)值為226000元。該產(chǎn)品市價(jià)為100000元,產(chǎn)品成本為70000元,乙公司已為轉(zhuǎn)讓的產(chǎn)品計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1000元。甲公司為債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備2000元。假定不考慮其他稅費(fèi)。甲公司接受存貨的入賬價(jià)值為()元。A.100000B.70000C.132000D.213000【答案】D55、下列投資性房地產(chǎn)初始計(jì)量的表述中不正確的是()。A.外購(gòu)的投資性房地產(chǎn)按照購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出確認(rèn)成本B.自行建造投資性房地產(chǎn)的成本,由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到可銷售狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成C.債務(wù)重組取得的投資性房地產(chǎn)按照債務(wù)重組的相關(guān)規(guī)定處理D.非貨幣性資產(chǎn)交換取得的投資性房地產(chǎn)按照非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則的規(guī)定處理【答案】B56、下列關(guān)于政府會(huì)計(jì)核算的說法中,不正確的是()。A.政府預(yù)算會(huì)計(jì)要素包括預(yù)算收入、預(yù)算支出和預(yù)算結(jié)余B.預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制,國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的,從其規(guī)定;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制C.政府會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)編制預(yù)算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告D.政府預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)“適度分離”,要求政府會(huì)計(jì)主體分別建立預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)兩套賬,對(duì)同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算【答案】D57、2×21年1月1日,甲公司與乙公司簽訂合同,約定將自產(chǎn)產(chǎn)品銷售給乙公司,在2×22年4月1日之前將商品運(yùn)抵乙公司,在運(yùn)抵前商品的毀損等由甲公司承擔(dān)。2×21年1月10日甲公司根據(jù)合同向乙公司開具了增值稅專用發(fā)票,同時(shí)相應(yīng)確認(rèn)收入,結(jié)轉(zhuǎn)成本。該商品于2×22年3月20日運(yùn)抵乙公司,并驗(yàn)收合格。關(guān)于甲公司2×21年該商品銷售收入確認(rèn)的合理性判斷,除考慮與收入準(zhǔn)則規(guī)定收入確認(rèn)條件之外,還應(yīng)考慮可能違背的會(huì)計(jì)基本假設(shè)是()A.會(huì)計(jì)主體B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)C.會(huì)計(jì)分期D.貨幣計(jì)量【答案】C58、甲股份有限公司以人民幣為記賬本位幣,對(duì)外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2×20年8月1日,將25000美元到銀行兌換為人民幣,銀行當(dāng)日的美元買入價(jià)為1美元=6.50元人民幣,中間價(jià)為1美元=6.55元人民幣,賣出價(jià)為1美元=6.60元人民幣,該項(xiàng)外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌差額是()元人民幣。A.1250B.2500C.0D.1875【答案】A59、2×20年1月1日,A公司與B公司進(jìn)行債務(wù)重組,重組日A公司應(yīng)收B公司賬款賬面余額為1000萬(wàn)元,已提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元,其公允價(jià)值為900萬(wàn)元,B公司以一批存貨和一項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)抵償上述賬款,存貨公允價(jià)值為500萬(wàn)元,以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)公允價(jià)值為500。假定不考慮其他因素。A公司債務(wù)重組取得存貨的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。A.500B.400C.900D.1000【答案】B60、甲公司向乙公司租入臨街商鋪,租賃期自2×19年1月1日至2×21年12月31日。租期內(nèi)第一個(gè)半年為免租期,之后每半年租金30萬(wàn)元,于每年年末支付。除租金外,如果租賃期內(nèi)租賃商鋪銷售額累計(jì)達(dá)到3000萬(wàn)元或以上,乙公司將額外獲得90萬(wàn)元經(jīng)營(yíng)分享收入。2×19年度商鋪實(shí)現(xiàn)的銷售額為1000萬(wàn)元。乙公司2×19年應(yīng)確認(rèn)的租賃收入是()萬(wàn)元。A.30B.50C.60D.80【答案】B多選題(共30題)1、下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入存貨成本的有()。A.產(chǎn)品生產(chǎn)過程中因風(fēng)暴災(zāi)害而發(fā)生的停工損失B.在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用C.小規(guī)模納稅人購(gòu)入貨物發(fā)生的相關(guān)的增值稅D.商品流通企業(yè)采購(gòu)商品過程中發(fā)生的金額較大的采購(gòu)費(fèi)用【答案】BCD2、2×16年9月末,甲公司董事會(huì)通過一項(xiàng)決議,擬將持有的一項(xiàng)閑置管理用設(shè)備對(duì)外出售。甲公司9月30日與獨(dú)立第三方簽訂出售協(xié)議。擬將該設(shè)備以4100萬(wàn)元的價(jià)值出售給獨(dú)立第三方,預(yù)計(jì)出售過程中將發(fā)生的處置費(fèi)用為100萬(wàn)元。該設(shè)備為甲公司于2×14年7月購(gòu)入,原價(jià)為6000萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊,至擬出售時(shí)已計(jì)提折舊1350萬(wàn)元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備。至2×16年12月31日,該設(shè)備出售尚未完成,但甲公司預(yù)計(jì)將于2×17年第一季度完成。不考慮其他因素,下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司因該設(shè)備對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表影響的表述中,正確的有()。A.甲公司2×16年年末因持有該設(shè)備應(yīng)計(jì)提650萬(wàn)元減值準(zhǔn)備B.該設(shè)備在2×16年年末資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)以4000萬(wàn)元的價(jià)值列報(bào)為流動(dòng)資產(chǎn)C.甲公司2×16年對(duì)該設(shè)備計(jì)提的折舊600萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期損益D.甲公司2×16年年末資產(chǎn)負(fù)債表中因該交易應(yīng)確認(rèn)4100萬(wàn)元應(yīng)收款【答案】AB3、下列關(guān)于基本每股收益的表述中,正確的有()。A.發(fā)生虧損的企業(yè),每股收益以負(fù)數(shù)列示B.以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)計(jì)算的每股收益,分子應(yīng)當(dāng)是歸屬于母公司普通股股東的當(dāng)期合并凈利潤(rùn)C(jī).計(jì)算基本每股收益時(shí),分母應(yīng)當(dāng)為當(dāng)期發(fā)行在外普通股的幾何加權(quán)平均數(shù)D.公司庫(kù)存股不屬于發(fā)行在外的普通股,且無權(quán)參與利潤(rùn)分配,應(yīng)當(dāng)在計(jì)算每股收益分母時(shí)扣除【答案】ABD4、下列有關(guān)待執(zhí)行合同的論斷中,正確的有()。A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的,該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債B.待執(zhí)行合同均屬于或有事項(xiàng)C.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí),有合同標(biāo)的資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失,如預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失,應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債D.無合同標(biāo)的資產(chǎn)的,虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債【答案】ACD5、下列事項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入其他綜合收益的有()。A.母公司個(gè)別報(bào)表中對(duì)子公司其他綜合收益發(fā)生的變動(dòng)B.指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債因企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)引起的公允價(jià)值變動(dòng)C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(債務(wù)工具)計(jì)提預(yù)期損失準(zhǔn)備D.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額【答案】BCD6、下列關(guān)于政府單位以貨幣資金取得對(duì)外投資的說法中,正確的有()。A.取得短期投資的,應(yīng)以支付的全部?jī)r(jià)款確認(rèn)短期投資的入賬成本B.取得長(zhǎng)期債券投資的,支付價(jià)款中包含的已到期但尚未支付的利息應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目C.收到持有期間被投資單位宣告分配的現(xiàn)金股利時(shí),預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)確認(rèn)投資預(yù)算收益D.出售以前年度取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí),預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)貸記“投資支出”科目【答案】ABC7、下列各項(xiàng)關(guān)于對(duì)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算的表述中正確的有()。A.以母公司記賬本位幣反映的實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)境外經(jīng)營(yíng)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目,其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)轉(zhuǎn)入財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目B.合并報(bào)表中對(duì)境外子公司財(cái)務(wù)報(bào)表折算產(chǎn)生的差額應(yīng)由母公司享有或分擔(dān)C.對(duì)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表中實(shí)收資本項(xiàng)目的折算應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率折算D.處置境外子公司時(shí)應(yīng)按處置比例計(jì)算處置部分的外幣報(bào)表折算差額計(jì)入當(dāng)期損益【答案】CD8、下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×19年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中,其會(huì)計(jì)處理會(huì)影響當(dāng)年度甲公司合并所有者權(quán)益變動(dòng)表留存收益本年年初金額的有()。A.上年末資產(chǎn)的流動(dòng)性與非流動(dòng)性劃分發(fā)生重要差錯(cuò),本年予以更正B.收購(gòu)受同一母公司控制的乙公司80%股權(quán)(至收購(gòu)時(shí)已設(shè)立5年,持續(xù)盈利且未向投資者分配),交易符合作為同一控制下企業(yè)合并處理的條件C.因累積帶薪缺勤沖減上年確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬D.2×19年12月發(fā)現(xiàn)2×18年符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的更新改造支出計(jì)入管理費(fèi)用且金額重大【答案】BD9、關(guān)于經(jīng)營(yíng)結(jié)余、其他結(jié)余及非財(cái)政撥款結(jié)余分配,下列項(xiàng)目中正確的有()。A.年末,事業(yè)單位應(yīng)將“其他結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目B.年末,事業(yè)單位應(yīng)將“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目C.根據(jù)有關(guān)規(guī)定提取專用基金的,按照提取的金額,在預(yù)算會(huì)計(jì)中借記“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目,貸記“專用結(jié)余”科目D.根據(jù)有關(guān)規(guī)定提取專用基金的,按照提取的金額,在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中借記“本年盈余分配”科目,貸記“專用基金”科目【答案】ACD10、甲公司是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),甲公司委托乙公司進(jìn)行房地產(chǎn)銷售,并約定每簽訂一份銷售合同,甲公司按照合同價(jià)款的10%向乙公司支付銷售傭金。2×20年8月,甲公司簽訂的銷售合同價(jià)款總計(jì)6000萬(wàn)元,其中2000萬(wàn)元所對(duì)應(yīng)的房屋于2×20年12月交付給客戶,剩余4000萬(wàn)元所對(duì)應(yīng)的房屋預(yù)計(jì)將在2×21年12月交付客戶。截至2×20年12月31日,傭金尚未支付給乙公司。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×20年度傭金會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有()。A.確認(rèn)應(yīng)付乙公司的款項(xiàng)為600萬(wàn)元B.2×20年12月31日的合同取得成本余額為600萬(wàn)元C.確認(rèn)銷售費(fèi)用200萬(wàn)元D.確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本600萬(wàn)元【答案】AC11、甲公司2×18年1月1日購(gòu)入乙公司80%股權(quán)(非同一控制下控股合并),能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。A.2×18年度少數(shù)股東損益為80萬(wàn)元B.2×18年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為880萬(wàn)元C.2×18年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益為8320萬(wàn)元D.2×18年12月31日股東權(quán)益總額為9200萬(wàn)元【答案】BCD12、下列關(guān)于金融工具重分類的說法中,不正確的有()。A.企業(yè)對(duì)所有金融負(fù)債均不得進(jìn)行重分類B.金融資產(chǎn)之間進(jìn)行重分類的,應(yīng)當(dāng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理C.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)時(shí),應(yīng)將原賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)時(shí),之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失不需要轉(zhuǎn)出【答案】CD13、關(guān)于持有待售和終止經(jīng)營(yíng)的列報(bào),下列表述中正確的有()。A.首次滿足持有待售類別劃分條件的非流動(dòng)資產(chǎn)或劃分為持有待售類別的處置組中的資產(chǎn)和負(fù)債不應(yīng)當(dāng)調(diào)整可比會(huì)計(jì)期間資產(chǎn)負(fù)債表B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中分別列示持續(xù)經(jīng)營(yíng)損益和終止經(jīng)營(yíng)損益C.劃分為持有待售的資產(chǎn)產(chǎn)生的損益應(yīng)作為終止經(jīng)營(yíng)損益列報(bào)D.終止經(jīng)營(yíng)不再滿足持有待售類別劃分條件的,原來作為終止經(jīng)營(yíng)損益列報(bào)的信息重新作為可比會(huì)計(jì)期間的持續(xù)經(jīng)營(yíng)損益列報(bào)【答案】ABD14、下列關(guān)于A公司回購(gòu)本公司股票的說法中,正確的有()。A.回購(gòu)庫(kù)存股會(huì)減少所有者權(quán)益總額B.回購(gòu)庫(kù)存股不會(huì)減少所有者權(quán)益總額C.注銷庫(kù)存股會(huì)減少所有者權(quán)益總額D.注銷庫(kù)存股不會(huì)減少所有者權(quán)益總額【答案】AD15、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng),采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有()。A.固定資產(chǎn)B.交易性金融資產(chǎn)C.其他債權(quán)投資D.交易性金融負(fù)債【答案】BCD16、(2019年真題)甲公司發(fā)生的交易及相應(yīng)的外幣處理如下:(1)為建造固定資產(chǎn)借入外幣專門借款,資本化期間將該外幣專門借款的利息和匯兌損益計(jì)入在建工程成本;(2)自境外市場(chǎng)購(gòu)入的存貨,期末按外幣可變現(xiàn)凈值與即期匯率計(jì)算的結(jié)果確定其可變現(xiàn)凈值,并以此為基礎(chǔ)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;(3)以外幣計(jì)價(jià)的交易性金融資產(chǎn),期末按外幣市價(jià)與即期匯率計(jì)算的結(jié)果確定其公允價(jià)值,并以此為基礎(chǔ)計(jì)算確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益;(4)收到投資者投入的外幣資本,按照合同約定匯率折算實(shí)收資本。不考慮其他因素,甲公司對(duì)上述外幣交易進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理中正確的有()。A.以外幣計(jì)價(jià)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提B.外幣專門借款利息及匯兌損益的處理C.以外幣計(jì)價(jià)的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益的確認(rèn)D.股東作為出資投入的外幣資本的折算【答案】ABC17、(2020年真題)企業(yè)對(duì)境外子公司的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí),下列各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中,應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算的有()。A.實(shí)收資本B.未分配利潤(rùn)C(jī).長(zhǎng)期股權(quán)投資D.資本公積【答案】AD18、2×18年,甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1)為給境外派到境內(nèi)的10名高管人員提供臨時(shí)住所,租入10套住房,每年租金共120萬(wàn)元;(2)因業(yè)務(wù)調(diào)整,擬解除150名員工的勞動(dòng)關(guān)系,經(jīng)與被辭退員工協(xié)商一致,向每位被辭退員工支付20萬(wàn)元補(bǔ)償;(3)實(shí)施員工帶薪休假制度,發(fā)生員工休假期間的工資80萬(wàn)元;(4)為40名中層干部團(tuán)購(gòu)商品房,2500萬(wàn)元購(gòu)房款由甲公司墊付。下列各項(xiàng)中,甲公司應(yīng)當(dāng)作為職工薪酬進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有()。A.為高管人員租房并支付租金B(yǎng).支付員工帶薪休假期間的工資C.為中層干部團(tuán)購(gòu)商品房墊付款項(xiàng)D.向被辭退員工支付補(bǔ)償【答案】ABD19、下列各項(xiàng)中,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間調(diào)整事項(xiàng)的有()。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生重大火災(zāi)損失B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的不重要的前期差錯(cuò)C.報(bào)告年度暫估入賬的固定資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表日后期間辦理了竣工決算手續(xù)D.前期銷售商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的銷售退回【答案】BCD20、下列各項(xiàng)中,在每股收益列報(bào)時(shí)應(yīng)重新計(jì)算各列報(bào)期間每股收益的有()。A.派發(fā)股票股利B.公積金轉(zhuǎn)增資本C.并股D.發(fā)行認(rèn)股權(quán)證【答案】ABC21、2×16年末,甲公司某項(xiàng)資產(chǎn)組(均為非金融長(zhǎng)期資產(chǎn))存在減值跡象,經(jīng)減值測(cè)試,預(yù)計(jì)資產(chǎn)組的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為4000萬(wàn)元、公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為3900萬(wàn)元;該資產(chǎn)組資產(chǎn)的賬面價(jià)值為5500萬(wàn)元,其中商譽(yù)的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元。A.2×17年末資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為3800萬(wàn)元B.2×16年末應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)組減值準(zhǔn)備1500萬(wàn)元C.2×17年末資產(chǎn)組中商譽(yù)的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元D.2×16年末應(yīng)對(duì)資產(chǎn)組包含的商譽(yù)計(jì)提300萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備【答案】ABD22、關(guān)于新發(fā)行普通股股數(shù)計(jì)算時(shí)間起點(diǎn)的確定,下列說法中正確的有()。A.為收取現(xiàn)金而發(fā)行的普通股股數(shù),從應(yīng)收現(xiàn)金之日起計(jì)算B.因債務(wù)轉(zhuǎn)為資本而發(fā)行的普通股股數(shù),從停計(jì)債務(wù)利息之日或結(jié)算日起計(jì)算C.非同一控制下的企業(yè)合并,作為對(duì)價(jià)發(fā)行的普通股股數(shù),從購(gòu)買日起計(jì)算D.為收購(gòu)非現(xiàn)金資產(chǎn)而發(fā)行的普通股股數(shù),從簽訂合同之日起計(jì)算【答案】ABC23、甲公司為一家軟件開發(fā)企業(yè),其發(fā)生的與無形資產(chǎn)有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:(1)2×21年1月1日,轉(zhuǎn)讓N專利技術(shù)的使用權(quán),每年租金為20萬(wàn)元,于每年年初收取,在出租期間內(nèi)甲公司不再使用該專利技術(shù)。N專利技術(shù)的初始成本為500萬(wàn)元,使用壽命為50年,至轉(zhuǎn)讓使用權(quán)時(shí)已使用10年,采用直線法進(jìn)行攤銷;(2)2×21年12月31日,轉(zhuǎn)讓M著作權(quán)的所有權(quán),轉(zhuǎn)讓價(jià)款為280萬(wàn)元,該著作權(quán)的初始成本為400萬(wàn)元,至處置時(shí)已累計(jì)攤銷120萬(wàn)元,計(jì)提減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元。不考慮其他因素,下列甲公司進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理中,不正確的是()。A.影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為10萬(wàn)元B.M著作權(quán)的處置不影響利潤(rùn)總額C.N專利技術(shù)在出租期間的攤銷額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本D.影響利潤(rùn)總額的金額為50萬(wàn)元【答案】AB24、2×18年,甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1)經(jīng)拍賣取得一塊土地,甲公司擬在該土地上建造一棟辦公樓;(2)經(jīng)與乙公司交換資產(chǎn)取得一塊土地,甲公司擬在該土地上建造商品房;(3)購(gòu)入一廠房,廠房和土地的公允價(jià)值均能可靠計(jì)量;(4)將原自用的土地改為出租。不考慮其他因素,下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司持有土地會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有()。A.購(gòu)入廠房取得的土地確認(rèn)為固定資產(chǎn)B.交換取得用于建造商品房的土地確認(rèn)為存貨C.拍賣取得用于建造辦公樓的土地確認(rèn)為無形資產(chǎn)D.將自用改為出租的土地從租賃期開始日起確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)【答案】BCD25、下列關(guān)于合營(yíng)安排的表述中,說法正確的有()。A.共同經(jīng)營(yíng)是指合營(yíng)方享有該安排相關(guān)資產(chǎn)并承擔(dān)該安排相關(guān)負(fù)債的合營(yíng)安排B.企業(yè)應(yīng)對(duì)其合營(yíng)企業(yè)確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資,并采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量C.企業(yè)從第三方購(gòu)入的共同經(jīng)營(yíng),支付價(jià)款的總額大于應(yīng)享有該共同經(jīng)營(yíng)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的部分計(jì)入當(dāng)期損益D.參與方為合營(yíng)安排提供擔(dān)保的,該擔(dān)保行為本身會(huì)導(dǎo)致該安排劃分為企業(yè)的共同經(jīng)營(yíng)【答案】AB26、關(guān)于政府單位處置長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理,下列說法中正確的有()。A.處置以現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí),應(yīng)當(dāng)將處置損益計(jì)入投資收益B.處置以非現(xiàn)金資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí),應(yīng)當(dāng)將被處置長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額轉(zhuǎn)入經(jīng)營(yíng)費(fèi)用C.處置以非現(xiàn)金資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí),一般應(yīng)將處置價(jià)款扣除相關(guān)稅費(fèi)等后的差額計(jì)入應(yīng)繳財(cái)政款,但按照規(guī)定將處置時(shí)取得的投資收益納入本單位預(yù)算管理的除外D.因被投資單位破產(chǎn)清算等原因而核銷長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí),應(yīng)將長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額計(jì)入資產(chǎn)處置費(fèi)用【答案】ACD27、甲公司2×19年1月1日,以銀行存款和一棟辦公樓從乙公司的原股東處取得乙公司30%的股權(quán),能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生重大影響。甲公司實(shí)際支付銀行存款500萬(wàn)元,辦公樓的原價(jià)為2000萬(wàn)元,已計(jì)提折舊800萬(wàn)元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,公允價(jià)值為1500萬(wàn)元。另發(fā)生相關(guān)交易費(fèi)用10萬(wàn)元。同日,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為5000萬(wàn)元,賬面價(jià)值為4600萬(wàn)元。不考慮其他因素,下列關(guān)于甲公司2×19年1月1日的會(huì)計(jì)處理表述中,正確的有()。A.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為1500萬(wàn)元B.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為2010萬(wàn)元C.影響利潤(rùn)總額的金額為290萬(wàn)元D.影響利潤(rùn)總額的金額為300萬(wàn)元【答案】BD28、下列各項(xiàng)中,不屬于金融負(fù)債的有()。A.按照銷售合同的約定預(yù)收的銷貨款B.按照產(chǎn)品質(zhì)量保證承諾預(yù)計(jì)的保修費(fèi)C.按照采購(gòu)合同的約定應(yīng)支付的設(shè)備款D.按照勞動(dòng)合同的約定應(yīng)支付職工的工資【答案】ABD29、下列有關(guān)報(bào)告分部的表述中,正確的有()。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、管理要求、內(nèi)部報(bào)告制度為依據(jù)確定經(jīng)營(yíng)分部,以經(jīng)營(yíng)分部為基礎(chǔ)確定報(bào)告分部,并按規(guī)定披露分部信息B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)先確定地區(qū)分部和業(yè)務(wù)分部,在此基礎(chǔ)上確定報(bào)告分部,并分別主要報(bào)告形式、次要報(bào)告形式披露分部信息C.企業(yè)存在相似經(jīng)濟(jì)特征的兩個(gè)或多個(gè)經(jīng)營(yíng)分部,同時(shí)滿足《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第35號(hào)—分部報(bào)告》第七條相關(guān)規(guī)定的,可以合并為一個(gè)經(jīng)營(yíng)分部D.報(bào)告分部的數(shù)量超過10個(gè)需要合并的,應(yīng)當(dāng)以經(jīng)營(yíng)分部的合并條件為基礎(chǔ),對(duì)相關(guān)的報(bào)告分部予以合并【答案】ACD30、會(huì)計(jì)分期的意義有()。A.為企業(yè)選擇會(huì)計(jì)處理原則和方法提供了基本前提B.產(chǎn)生了本期和非本期的區(qū)別C.為會(huì)計(jì)進(jìn)行分期核算提供了前提D.為應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付、折舊、攤銷等會(huì)計(jì)處理方法提供了前提【答案】BCD大題(共10題)一、甲公司按季度計(jì)算匯兌損益。2×20年3月3日,向乙公司出口銷售商品1000萬(wàn)歐元,當(dāng)日的即期匯率為1歐元=7.15元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi),貨款尚未收到。3月31日,甲公司仍未收到乙公司的銷售貨款,當(dāng)日的即期匯率為1歐元=7.13元人民幣。5月20日收到上述貨款1000萬(wàn)歐元存入銀行。假定5月20日即期匯率為1歐元=7.16元人民幣。要求:根據(jù)上述資料,做出甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理?!敬鸢浮浚?)3月3日(交易日):借:應(yīng)收賬款——?dú)W元7150貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(1000×7.15)7150(2)3月31日(資產(chǎn)負(fù)債表日):應(yīng)收賬款匯兌差額=1000×(7.13-7.15)=-20(萬(wàn)元人民幣)。借:財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額20貸:應(yīng)收賬款——?dú)W元20(3)5月20日:借:銀行存款——?dú)W元(1000×7.16)7160貸:應(yīng)收賬款——?dú)W元(1000×7.13)7130[賬面余額]財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額30二、甲公司系上市公司,為增值稅一般納稅人,銷售或進(jìn)口貨物適用的增值稅稅率為13%,2×19年適用的所得稅稅率為15%,從2×20年起適用的所得稅稅率為25%。2×19年年初因廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超過稅前扣除限額400萬(wàn)元確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)60萬(wàn)元。甲公司2×19年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)3162.5萬(wàn)元,在申報(bào)2×19年度企業(yè)所得稅時(shí)涉及以下事項(xiàng):(1)2×19年1月1日,甲公司出資380萬(wàn)元取得乙公司20%股權(quán)并能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?。甲公司投資日,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為2000萬(wàn)元。2×19年,乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元,其他綜合收益增加40萬(wàn)元(已扣除所得稅影響),甲公司和乙公司未發(fā)生內(nèi)部交易。甲公司擬長(zhǎng)期持有對(duì)乙公司的投資。(2)甲公司2×19年發(fā)生研發(fā)支出800萬(wàn)元,其中按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定費(fèi)用化的部分為200萬(wàn)元,資本化形成無形資產(chǎn)的部分為600萬(wàn)元。該研發(fā)形成的無形資產(chǎn)于2×19年10月1日達(dá)到預(yù)定用途,預(yù)計(jì)可使用5年,采用直線法攤銷,無殘值。稅法規(guī)定,企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,未形成資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除;形成資產(chǎn)的,未來期間按照無形資產(chǎn)攤銷金額的175%予以稅前扣除。該無形資產(chǎn)攤銷方法、攤銷年限及凈殘值的稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)相同。(3)2×19年6月30日,甲公司將一棟寫字樓對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,當(dāng)日該寫字樓的公允價(jià)值為6000萬(wàn)元。該寫字樓系2×17年12月30日購(gòu)入,取得時(shí)成本為6000萬(wàn)元,會(huì)計(jì)和稅法均采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)使用年限為20年,預(yù)計(jì)凈殘值為0。2×19年12月31日,該寫字樓的公允價(jià)值為5800萬(wàn)元。(4)2×19年度,甲公司發(fā)生廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)100萬(wàn)元,稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司2×19年度銷售收入為2000萬(wàn)元。甲公司上述交易或事項(xiàng)均按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理。預(yù)計(jì)在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假設(shè)除上述事項(xiàng)外,沒有其他影響所得稅核算的因素。要求:(1)根據(jù)資料(1)、資料(2),分別確定各交易或事項(xiàng)截至2×19年12月31日所形成資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ),并說明是否應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債及其理由。(2)根據(jù)資料(3),計(jì)算甲公司2×19年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)根據(jù)題干和資料(4),計(jì)算甲公司2×19年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(4)計(jì)算甲公司2×19年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅?!敬鸢浮浚?)資料(1):甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資2×19年12月31日的賬面價(jià)值=380+(2000×20%-380)+100×20%+40×20%=428(萬(wàn)元),其計(jì)稅基礎(chǔ)為380萬(wàn)元,該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,但不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅負(fù)債。理由:在甲公司擬長(zhǎng)期持有該投資的情況下,因初始投資成本的調(diào)整產(chǎn)生的暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)未來期間不會(huì)轉(zhuǎn)回,對(duì)未來期間沒有所得稅影響;因確認(rèn)投資損益產(chǎn)生的暫時(shí)性差異,在未來期間逐期分回現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)免稅,也不存在對(duì)未來期間的所得稅影響;因確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位其他綜合收益或其他權(quán)益變動(dòng)而產(chǎn)生的暫時(shí)性差異,在長(zhǎng)期持有的情況下預(yù)計(jì)未來期間也不會(huì)轉(zhuǎn)回。資料(2):該項(xiàng)無形資產(chǎn)2×19年12月31日的賬面價(jià)值=600-600/5×3/12=570(萬(wàn)元),計(jì)稅基礎(chǔ)=570×175%=997.5(萬(wàn)元),該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時(shí)性差異=997.5-570=427.5(萬(wàn)元),但不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。理由:該差異產(chǎn)生于自行研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,有關(guān)暫時(shí)性差異在產(chǎn)生時(shí)(交易發(fā)生時(shí))既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn),也不影響應(yīng)納稅所得額,同時(shí)亦非產(chǎn)生于企業(yè)合并的情況下,不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)暫時(shí)性差異的所得稅影響。相應(yīng)地,因初始確認(rèn)差異所帶來的后續(xù)影響亦不應(yīng)予以確認(rèn)。(2)資料(3),2×19年12月31日,“投資性房地產(chǎn)”的賬面價(jià)值為5800萬(wàn)元,計(jì)稅基礎(chǔ)=6000-6000/20×2=5400(萬(wàn)元),資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=5800-5400=400(萬(wàn)元),應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=400×25%=100(萬(wàn)元)。轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元,計(jì)稅基礎(chǔ)=6000-6000/20×1.5=5550(萬(wàn)元),產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=6000-5550=450(萬(wàn)元),應(yīng)確認(rèn)對(duì)應(yīng)其他綜合收益的遞延所得稅負(fù)債=450×25%=112.5(萬(wàn)元)。會(huì)計(jì)分錄為:借:其他綜合收益112.5貸:所得稅費(fèi)用12.5遞延所得稅負(fù)債100(3)資料(4),本期發(fā)生廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)100萬(wàn)元,稅法規(guī)定允許扣除的金額=2000×15%=300(萬(wàn)元)。以前年度超標(biāo)的廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為400萬(wàn)元,2×19年轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異=300-100=200(萬(wàn)元),遞延所得稅資產(chǎn)余額=(400-200)×2三、甲公司、乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%,所得稅稅率為25%。2×20年發(fā)生下列業(yè)務(wù):(1)2×20年3月1日,甲公司向乙公司銷售一批商品100件,單位銷售價(jià)格為10萬(wàn)元,單位成本為8萬(wàn)元,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為1000萬(wàn)元,增值稅稅額為130萬(wàn)元。協(xié)議約定,在2×20年6月30日之前有權(quán)退回商品。商品已經(jīng)發(fā)出,款項(xiàng)已經(jīng)收到。甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn),估計(jì)該批商品退貨率約為8%。(2)2×20年3月31日,甲公司對(duì)退貨率進(jìn)行了重新估計(jì),將該批商品的退貨率調(diào)整為10%。(3)2×20年4月30日前,發(fā)生銷售退回5件,商品已經(jīng)入庫(kù),并已開出紅字增值稅專用發(fā)票。(4)2×20年6月30日前,再發(fā)生銷售退回6件,商品已經(jīng)入庫(kù),并已開出紅字增值稅專用發(fā)票。其他資料:稅法規(guī)定商品發(fā)出后即產(chǎn)生所得稅納稅義務(wù),預(yù)計(jì)將會(huì)發(fā)生退貨的部分,在實(shí)際發(fā)生退貨時(shí)允許稅前扣除。(1)根據(jù)上述資料,作出甲公司賬務(wù)處理。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)【答案】(1)(1)2×20年3月1日發(fā)出商品時(shí):借:銀行存款1130貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(100×10×92%)920預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款(100×10×8%)80應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)130借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(100×8×92%)736應(yīng)收退貨成本(100×8×8%)64貸:庫(kù)存商品800借:遞延所得稅資產(chǎn)(80×25%)20貸:所得稅費(fèi)用20借:所得稅費(fèi)用16貸:遞延所得稅負(fù)債(64×25%)16(2)2×20年3月31日,重新評(píng)估退貨率時(shí):四、甲公司為上市公司,內(nèi)審部門在審核公司及下屬子公司2×19年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出質(zhì)疑:其他相關(guān)資料:上述所涉及公司均為增值稅一般納稅人,銷售貨物適用的增值稅稅率均為13%,均按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積,除增值稅外,不考慮其他相關(guān)稅費(fèi),不考慮其他因素。要求:根據(jù)資料(1)至(5),逐項(xiàng)判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確,并說明理由,如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確,編制更正的會(huì)計(jì)分錄(無須通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算)。(1)2×19年1月1日,甲公司以1000萬(wàn)元購(gòu)買了乙公司資產(chǎn)支持計(jì)劃項(xiàng)目發(fā)行的收益憑證。根據(jù)合同約定,該收益憑證期限三年,預(yù)計(jì)年收益率為5%。當(dāng)年收益于下年1月底前支付;收益憑證到期時(shí)按照資產(chǎn)支持計(jì)劃所涉及資產(chǎn)的實(shí)際現(xiàn)金流量情況支付全部或部分本金;發(fā)行方不保證償還全部本金和支付按照預(yù)計(jì)收益率計(jì)算的收益。甲公司計(jì)劃持有該收益憑證至到期。該收益憑證于2×19年12月31日的公允價(jià)值為1050萬(wàn)元。2×19年12月31日,甲公司計(jì)提預(yù)期信用損失20萬(wàn)元,甲公司的會(huì)計(jì)處理如下:借:債權(quán)投資1000貸:銀行存款1000借:應(yīng)收利息50貸:投資收益50借:信用減值損失20貸:債權(quán)投資減值準(zhǔn)備20(2)2×19年12月5日甲公司與丙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議,同意丙公司以處置組抵償前欠賬款2302萬(wàn)元,甲公司對(duì)該應(yīng)收賬款已提壞賬準(zhǔn)備400萬(wàn)元,其公允價(jià)值為2102萬(wàn)元。丙公司處置組中包括其他債權(quán)投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)三項(xiàng)資產(chǎn),其公允價(jià)值分別為400萬(wàn)元、1200萬(wàn)元和800萬(wàn)元;處置組中還包括一項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的短期借款200萬(wàn)元。2×19年12月30日,甲公司收到丙公司處置組中的資產(chǎn)和負(fù)債,同時(shí)解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系,同日其他債權(quán)投資的公允價(jià)值為410萬(wàn)元,處置組中資產(chǎn)的增值稅為102萬(wàn)元。甲公司按照放棄債權(quán)在合同生效日的公允價(jià)值以及承擔(dān)的處置組中負(fù)債的確認(rèn)金額之和,扣除受讓金融資產(chǎn)債務(wù)重組日公允價(jià)值后的凈額進(jìn)行分配,并以此為基礎(chǔ)分別確定各項(xiàng)資產(chǎn)的成本。放棄債權(quán)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額,記入“投資收益”科目。其會(huì)計(jì)處理如下:借:其他債權(quán)投資410【答案】(1)甲公司對(duì)事項(xiàng)(1)的會(huì)計(jì)處理不正確。理由:甲公司購(gòu)入的憑證在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,不是對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付,不能通過合同現(xiàn)金流量測(cè)試,只能分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),期末無須計(jì)提損失準(zhǔn)備;預(yù)計(jì)的收益在實(shí)際收到時(shí)進(jìn)行確認(rèn)。更正分錄:借:交易性金融資產(chǎn)——成本1000貸:債權(quán)投資1000借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)50貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益50借:投資收益50貸:應(yīng)收利息50借:債權(quán)投資減值準(zhǔn)備20貸:信用減值損失20(2)甲公司對(duì)事項(xiàng)(2)的會(huì)計(jì)處理不正確。理由:債權(quán)人應(yīng)按照金融資產(chǎn)以外的各項(xiàng)資產(chǎn)在債務(wù)重組合同生效日的公允價(jià)值比例,對(duì)放棄債權(quán)在合同生效日的公允價(jià)值以及承擔(dān)的處置組中負(fù)債的確認(rèn)金額之和,扣除受讓金融資產(chǎn)當(dāng)日(不是債務(wù)重組日)公允價(jià)值后的凈額進(jìn)行分配,并以此為基礎(chǔ)分別確定各項(xiàng)資產(chǎn)的成本。其他債權(quán)投資應(yīng)按債務(wù)重組日公允價(jià)值入賬。其他債權(quán)投資入賬金額為410萬(wàn)元,短期借款入賬金額為200萬(wàn)元。固定資產(chǎn)入賬金額=(2102+200-400-102)×1200/(1200+800)=1080(萬(wàn)元),無形資產(chǎn)入賬金額=(2102+200-400-102)×800/(1200+800)=720五、2×17年1月1日,經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn),甲公司進(jìn)行了限制性股票激勵(lì)計(jì)劃的授權(quán),一次性授予甲公司100名高級(jí)管理人員共計(jì)1200萬(wàn)股限制性股票。股票來源為甲公司向激勵(lì)對(duì)象定向發(fā)行公司普通股股票。激勵(lì)對(duì)象可以每股6元的價(jià)格購(gòu)買公司向激勵(lì)對(duì)象增發(fā)的甲公司限制性股票。甲公司在授予日收到所有激勵(lì)對(duì)象繳納的新增股款7200萬(wàn)元,并于當(dāng)日辦理完畢限制性股票登記手續(xù)。經(jīng)測(cè)算,授予日限制性股票的公允價(jià)值總額為4500萬(wàn)元。2×17年至2×19年每年年末,在達(dá)到當(dāng)年行權(quán)條件的前提下,第一年末解鎖360萬(wàn)股(解鎖比例為30%),第二年末解鎖360萬(wàn)股(解鎖比例為30%),第三年末解鎖480萬(wàn)股(解鎖比例為40%)。當(dāng)年未滿足條件不能解鎖的股票由甲公司按照每股6元的價(jià)格回購(gòu)。對(duì)于按照本股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃授予的限制性股票,激勵(lì)對(duì)象每年末申請(qǐng)標(biāo)的股票解鎖的公司業(yè)績(jī)條件為:每年凈資產(chǎn)收益率均不低于5.5%,且每年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)不低于1.5億元。假定甲公司2×17年度至2×19年度,甲公司凈資產(chǎn)收益率均達(dá)到6%,實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)均為1.6億元。截至2×19年12月31日,甲公司股權(quán)激勵(lì)對(duì)象均在職。不考慮利潤(rùn)分配,資金時(shí)間價(jià)值和所得稅等其他因素。要求:編制甲公司2×17年度至2×19年度有關(guān)限制性股票激勵(lì)計(jì)劃的會(huì)計(jì)處理【答案】甲公司有關(guān)股權(quán)激勵(lì)的會(huì)計(jì)處理如下:(1)2×17年①2×17年1月1日定向發(fā)行公司普通股股票借:銀行存款(1200×6)7200貸:股本1200資本公積——股本溢價(jià)6000借:庫(kù)存股7200貸:其他應(yīng)付款——限制性股票回購(gòu)義務(wù)7200②甲公司2×17年應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)激勵(lì)費(fèi)用=4500×30%×12/12+4500×30%×12/24+4500×40%×12/36=1350+675+600=2625(萬(wàn)元)。借:管理費(fèi)用2625貸:資本公積——其他資本公積2625③2×17年12月31日激勵(lì)對(duì)象標(biāo)的股票解鎖借:資本公積——其他資本公積(4500×30%)1350貸:資本公積——股本溢價(jià)1350六、甲公司于2×17年1月1日向其60名高級(jí)管理人員每人授予10萬(wàn)份股票期權(quán),根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定,這些高級(jí)管理人員必須自權(quán)益工具授予日起在公司連續(xù)服務(wù)滿三年,即自2×19年12月31日起滿足可行權(quán)條件的員工可以行權(quán)。授予日每份期權(quán)的公允價(jià)值為5元。2×17年年底,甲公司的股價(jià)已經(jīng)大幅下跌,2×18年1月1日,甲公司管理層選擇減少期權(quán)的行權(quán)價(jià)格。在重新定價(jià)的當(dāng)天,原授予的每份期權(quán)的公允價(jià)值為1元,重新定價(jià)后的每份期權(quán)的公允價(jià)值為3元。因此,修改后每份期權(quán)的公允價(jià)值增加2元。2×17年12月31日,甲公司管理層估計(jì)將有10%的職工在3年內(nèi)離職。2×18年甲公司實(shí)際離職人數(shù)明顯少于管理層的預(yù)期,因此,2×18年12月31日,甲公司管理層將離職率修訂為5%。2×19年年底實(shí)際有55名職工行權(quán)。假定權(quán)益工具的公允價(jià)值的增加在新獎(jiǎng)勵(lì)的等待期內(nèi)攤銷。要求:計(jì)算2×17年、2×18年和2×19年每期計(jì)入管理費(fèi)用的金額?!敬鸢浮浚?)2×17年計(jì)入管理費(fèi)用的金額=60×(1-10%)×10×5×1/3=900(萬(wàn)元)。(2)2×18年12月31日累計(jì)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=60×(1-5%)×10×5×2/3+60×(1-5%)×10×2×1/2=2470(萬(wàn)元),2×18年計(jì)入管理費(fèi)用金額=2470-900=1570(萬(wàn)元)。(3)2×19年12月31日累計(jì)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=55×10×5×3/3+55×10×2×2/2=3850(萬(wàn)元),2×19年計(jì)入管理費(fèi)用的金額=3850-2470=1380(萬(wàn)元)。七、甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)有關(guān)金融資產(chǎn)資料如下:(1)甲公司2×18年1月1日支付價(jià)款2040萬(wàn)元購(gòu)入某公司發(fā)行的3年期公司債券,另以銀行存款支付交易費(fèi)用16.48萬(wàn)元,該公司債券的面值為2000萬(wàn)元,票面年利率為4%,實(shí)際年利率為3%,每年年末支付利息,到期償還本金。甲公司將該債券劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2×18年12月31日,甲公司收到債券利息80萬(wàn)元,該債券的公允價(jià)值為1838.17萬(wàn)元。因債務(wù)人發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難,該金融資產(chǎn)成為已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn),甲公司由此確認(rèn)預(yù)期信用損失180萬(wàn)元。(2)甲公司向其子公司發(fā)行一份以自身股票為標(biāo)的的看漲期權(quán),合同約定以現(xiàn)金凈額結(jié)算,甲公司將該看漲期權(quán)劃分為權(quán)益工具。(3)2×18年2月20日,甲公司在證券市場(chǎng)上出售持有分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的乙公司的債券,所得價(jià)款為5000萬(wàn)元。出售時(shí)該債券的賬面價(jià)值為4900萬(wàn)元,其中其他綜合收益為100萬(wàn)元。甲公司在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí),終止確認(rèn)了該金融資產(chǎn),同時(shí)確認(rèn)了投資收益100萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。(1)根據(jù)資料(1),編制甲公司2×18年關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)根據(jù)資料(1),計(jì)算2×19年應(yīng)確認(rèn)的投資收益。(3)根據(jù)資料(2),判斷甲公司的處理的是否正確,并說理由。(4)根據(jù)資料(3),判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確,如不正確,說明正確的會(huì)計(jì)處理?!敬鸢浮浚?)債券的初始確認(rèn)金額=2040+16.48=2056.48(萬(wàn)元)(1分)2×18年12月31日確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)前賬面余額=2056.48+2056.48×3%-2000×4%=2038.17(萬(wàn)元),會(huì)計(jì)分錄如下:2×18年1月1日購(gòu)入時(shí):借:其他債權(quán)投資——成本2040——利息調(diào)整16.48貸:銀行存款2056.48(1分)2×18年12月31日確認(rèn)當(dāng)期的利息收入:借:應(yīng)收利息80貸:其他債權(quán)投資——利息調(diào)整18.31投資收益61.69(2056.48×3%)(1分)2×18年12月31日公允價(jià)值變動(dòng):借:其他綜合收益200貸:其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)(2038.17-1838.17)200(1分)發(fā)生信用減值損失:八、甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)2×18年至2×20年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下:(1)2×18年1月1日,甲公司股東權(quán)益總額為46500萬(wàn)元(其中,股本總額為10000萬(wàn)股,每股面值為1元;資本公積為30000萬(wàn)元;盈余公積為6000萬(wàn)元;未分配利潤(rùn)為500萬(wàn)元)。2×18年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元,股本與資本公積項(xiàng)目未發(fā)生變化。2×19年3月1日,甲公司董事會(huì)提出如下預(yù)案:①按2×18年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。②以2×18年12月31日的股本總額為基數(shù),以資本公積(股本溢價(jià))轉(zhuǎn)增股本,每10股轉(zhuǎn)增4股,共計(jì)轉(zhuǎn)增4000萬(wàn)股。2×19年5月5日,甲公司召開股東大會(huì),審議批準(zhǔn)了董事會(huì)提出的預(yù)案,同時(shí)決定分派現(xiàn)金股利300萬(wàn)元。2×19年6月10日,甲公司辦妥了上述資本公積轉(zhuǎn)增股本的有關(guān)手續(xù)。(2)2×19年度,甲公司發(fā)生凈虧損3142萬(wàn)元。(3)2×20年4月9日,甲公司股東大會(huì)決定以法定盈余公積彌補(bǔ)賬面累計(jì)未彌補(bǔ)虧損200萬(wàn)元。(“利潤(rùn)分配”、“盈余公積”科目要求寫出明細(xì)科目;答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)(1)編
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