2023年中級會計職稱之中級會計實務(wù)題庫檢測試卷B卷附答案

2023年中級會計職稱之中級會計實務(wù)題庫檢測試卷B卷附答案單選題（共60題）1、根據(jù)稅法規(guī)定，甲動漫公司銷售其自主開發(fā)的動漫軟件可享受增值稅即征即退政策，2×18年12月10日，該公司收到即征即退的增值稅稅額40萬元。下列各項中，甲公司對該筆退稅款的會計處理正確的是（）。A.沖減管理費用B.確認為遞延收益C.確認為其他收益D.確認為營業(yè)外收入【答案】C2、甲公司以其一項固定資產(chǎn)作為對價取得同一集團內(nèi)另一公司持有的乙公司80%股權(quán)。甲公司的固定資產(chǎn)原值為2400萬元，已折舊500萬元，未計提過減值準備。取得該股權(quán)時，乙公司在最終控制方合并報表中凈資產(chǎn)賬面價值為3000萬元，公允價值為3200萬元。假定甲公司和乙公司采用的會計政策相同，不考慮其他因素，甲公司取得該股權(quán)時應(yīng)確認的資本公積為（）萬元。A.500B.2400C.0D.-500【答案】A3、甲公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)，2020年1月1日正式建造完成并交付使用一座核電站核設(shè)施，成本為300000萬元，預(yù)計使用壽命為50年。據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)應(yīng)承擔(dān)環(huán)境保護和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)。2020年1月1日預(yù)計50年后該核電站核設(shè)施在棄置時，將發(fā)生棄置費用20000萬元，且金額較大。在考慮貨幣時間價值和相關(guān)期間通貨膨脹等因素后確定的折現(xiàn)率為5%（50期折現(xiàn)率為5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.0872）。則該固定資產(chǎn)入賬的金額為（）萬元。A.320000B.280000C.301744D.429357.80【答案】C4、甲公司擁有乙公司60%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策。2019年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為800萬元，成本為560萬元。至2019年12月31日，乙公司已對外出售該批存貨的60%，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為280萬元。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司在編制合并財務(wù)報表時，因上述事項應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A.10B.14C.24D.0【答案】B5、某設(shè)備的賬面原價為50000元，預(yù)計使用年限為4年，預(yù)計凈殘值率為4%，采用雙倍余額遞減法計提折舊，該設(shè)備在第3年應(yīng)計提的折舊額為（）元。A.5250B.6000C.6250D.9600【答案】A6、2016年2月1日甲公司以2800萬元購入一項專門用于生產(chǎn)H設(shè)備的專利技術(shù)。該專利技術(shù)按產(chǎn)量法進行攤銷，預(yù)計凈殘值為零，預(yù)計該專利技術(shù)可用于生產(chǎn)500臺H設(shè)備。甲公司2016年共生產(chǎn)90臺H設(shè)備。2016年12月31日，經(jīng)減值測試，該專利技術(shù)的可收回金額為2100萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素，甲公司2016年12月31日應(yīng)該確認的資產(chǎn)減值損失金額為（）萬元。A.700B.0C.196D.504【答案】C7、甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算，2×19年12月8日，甲公司按每股5歐元的價格以銀行存款購入乙公司股票20股，分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為1歐元=7.85元人民幣。2×19年12月31日，乙公司股票的公允價值為每股4歐元，當(dāng)日即期匯率為1歐元=7.9元人民幣。該金融資產(chǎn)投資對甲公司2×19年度營業(yè)利潤的影響金額是（）。A.減少157萬元人民幣B.增加5萬元人民幣C.減少153萬元人民幣D.減少158萬元人民幣【答案】C8、?2018年3月1日，甲公司為購建廠房借入專門借款10000萬元，借款期限為2年，年利率10％。2018年4月1日，甲公司購建活動開始并向施工方支付了第一筆款項4000萬元，預(yù)計工期為2年。在施工過程中，甲公司與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛，施工活動從2018年7月1日起發(fā)生中斷。2018年12月1日，質(zhì)量糾紛得到解決，施工活動恢復(fù)。假定甲公司閑置借款資金均用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，月收益率為0．5％，不考慮其他因素。甲公司該在建廠房2018年度資本化的利息費用為（）萬元。A.333.33B.750C.480D.213.33【答案】D9、關(guān)于無形資產(chǎn)殘值的確定，下列表述不正確的是（）。A.估計無形資產(chǎn)的殘值應(yīng)以資產(chǎn)處置時的可收回金額為基礎(chǔ)確定B.殘值確定以后，在持有無形資產(chǎn)的期間內(nèi)，至少應(yīng)于每年年末進行復(fù)核C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)一定無殘值D.無形資產(chǎn)的殘值重新估計以后高于其賬面價值的，無形資產(chǎn)不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價值時再恢復(fù)攤銷【答案】C10、2018年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規(guī)定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為200萬元。當(dāng)日，出租辦公樓的公允價值為8000萬元，原賬面價值為5500萬元。2018年12月31日，該辦公樓的公允價值為9000萬元。2019年6月30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價款9500萬元。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不考慮其他因素。上述交易或事項對甲公司2019年度損益的影響金額為（）萬元。A.500B.3100C.6000D.7000【答案】B11、2017年，甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅15800萬元，遞延所得稅資產(chǎn)本期凈增加320萬元（其中20萬元對應(yīng)其他綜合收益，其他的均影響損益），遞延所得稅負債未發(fā)生變化，不考慮其他因素，2017年利潤表應(yīng)列示的所得稅費用金額為（）萬元。A.15480B.16100C.15500D.16120【答案】C12、資產(chǎn)減值測試過程中預(yù)計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量如涉及外幣，下列說法中不正確的是（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以其記賬本位幣為基礎(chǔ)預(yù)計未來現(xiàn)金流量B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為基礎(chǔ)確定的折現(xiàn)率對未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)C.企業(yè)計算出該資產(chǎn)以結(jié)算貨幣反映的現(xiàn)值后，按照折現(xiàn)當(dāng)日的即期匯率折算D.企業(yè)在計算該資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量時，不應(yīng)考慮預(yù)計將發(fā)生的相關(guān)改良支出【答案】A13、甲公司2018年8月對某生產(chǎn)線進行更新改造，該生產(chǎn)線的賬面原值為380萬元，已計提累計折舊50萬元，已計提減值準備10萬元。改良時發(fā)生相關(guān)支出共計180萬元。被替換部分的賬面價值為20萬元。2018年10月工程交付使用，改良后該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，按年數(shù)總和法計提折舊。則甲公司2018年對該改良后生產(chǎn)線應(yīng)計提的累計折舊金額為（）萬元。A.20.00B.26.67C.27.78D.28.33【答案】B14、下列各項中，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式要求的是（）。A.采用雙倍余額遞減法計提固定資產(chǎn)折舊B.對某些資產(chǎn)、負債采用公允價值計量C.期末對存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價D.母子公司形成的企業(yè)集團編制合并財務(wù)報表【答案】D15、確立會計核算空間范圍所依據(jù)的會計基本假設(shè)是（）。A.會計主體B.持續(xù)經(jīng)營C.會計分期D.貨幣計量【答案】A16、下列關(guān)于企業(yè)為固定資產(chǎn)減值測試目的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的表述中，不正確的是（）。A.預(yù)計未來現(xiàn)金流量包括與所得稅相關(guān)的現(xiàn)金流量B.預(yù)計未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以固定資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)C.預(yù)計未來現(xiàn)金流量不包括與籌資活動相關(guān)的現(xiàn)金流量D.預(yù)計未來現(xiàn)金流量不包括與固定資產(chǎn)改良相關(guān)的現(xiàn)金流量【答案】A17、2×18年12月20日，甲公司以銀行存款200萬元外購一項專利技術(shù)用于W產(chǎn)品生產(chǎn)，另支付相關(guān)稅費1萬元，達到預(yù)定用途前的專業(yè)服務(wù)費2萬元，宣傳W產(chǎn)品廣告費4萬元。不考慮增值稅及其他因素，2×18年12月20日，該專利技術(shù)的入賬價值為（）萬元A.201B.203C.207D.200【答案】B18、新華公司擁有M公司80%有表決權(quán)股份，能夠控制M公司財務(wù)和經(jīng)營決策。2019年3月10日新華公司從M公司購進管理用固定資產(chǎn)一臺，該固定資產(chǎn)由M公司生產(chǎn)，成本為320萬元，售價為380萬元，增值稅稅額為49.4萬元，新華公司另支付運輸安裝費3萬元，新華公司已付款且該固定資產(chǎn)當(dāng)月投入使用。該固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命為5年，凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。M公司2019年度實現(xiàn)凈利潤1200萬元。不考慮其他因素，則新華公司2019年年末編制合并財務(wù)報表時，M公司2019年度調(diào)整后的凈利潤為（）萬元。A.1200B.1149C.1140D.1152【答案】B19、下列事項中，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的是（）。A.固定資產(chǎn)會計折舊小于稅法折舊B.企業(yè)持有一項固定資產(chǎn)，會計規(guī)定按10年采用直線法計提折舊，稅法按8年采用直線法計提折舊C.對于固定資產(chǎn)，期末公允價值大于賬面價值D.對于無形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價值的差額計提減值準備【答案】D20、根據(jù)資產(chǎn)的定義，下列各項中不屬于資產(chǎn)特征的是（）。A.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的經(jīng)濟資源B.資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益C.資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易和事項形成的D.資產(chǎn)的成本能夠可靠計量【答案】D21、2018年4月，甲公司擬為處于研究階段的項目購置一臺實驗設(shè)備。根據(jù)國家政策，甲公司向有關(guān)部門提出補助1800萬元的申請。2018年6月，政府批準了甲公司的申請并撥付1800萬元，該款項于2018年6月30日到賬。2018年7月5日，甲公司購入該實驗設(shè)備并投入使用，實際支付價款2400萬元（不含增值稅）。甲公司采用年限平均法按5年計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。甲公司采用總額法核算政府補助，不考慮其他因素，甲公司因購入和使用該臺實驗設(shè)備對2018年度損益的影響金額為（）萬元。A.-50B.-60C.125D.150【答案】A22、2019年2月5日，甲公司以7元/股的價格購入乙公司股票100萬股，支付手續(xù)費1.4萬元。甲公司將該股票投資分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。2019年12月31日，乙公司股票價格為9元/股。2020年2月20日，乙公司分配現(xiàn)金股利，甲公司獲得現(xiàn)金股利8萬元；2020年3月20日，甲公司以11.6元/股的價格將其持有的乙公司股票全部出售。不考慮其他因素，甲公司因持有乙公司股票在2020年確認的投資收益是（）萬元。A.260B.468C.268D.466.6【答案】C23、A公司為B公司的母公司，適用增值稅稅率為13%。2×19年5月，A公司從B公司購入一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為500萬元，增值稅額為65萬元，該批商品的成本為400萬元，相關(guān)款項均已支付。為運回該批商品，另向鐵路運輸部門支付運輸費10萬元。假定不考慮其他因素，A公司在編制2×19年度合并現(xiàn)金流量表時，“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目應(yīng)抵銷的金額為（）萬元。A.590B.565C.410D.570【答案】B24、2020年12月31日，甲公司建造了一座核電站達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，累計發(fā)生的資本化支出為210000萬元。當(dāng)日，甲公司預(yù)計該核電站在使用壽命屆滿時為恢復(fù)環(huán)境發(fā)生棄置費用10000萬元，其現(xiàn)值為8200萬元。該核電站的入賬價值為（）萬元。A.200000B.210000C.218200D.220000【答案】C25、甲公司為乙公司的母公司。2017年1月1日，甲公司從集團外部用銀行存款購入丁公司60％股權(quán)。2018年7月1日，乙公司購入甲公司持有的丁公司60％股權(quán)，實際支付款項3000萬元，形成同一控制下的控股合并。2018年7月1日，丁公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為4000萬元，按購買日公允價值持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為4680萬元。不考慮其他因素，2018年7月1日，乙公司購入丁公司60％股權(quán)的入賬價值為（）萬元。A.2400B.3108C.2808D.2700【答案】C26、下列各項說法中，正確的是（）。A.資產(chǎn)負債表日后事項，是指資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的有利事項B.只要是在日后期間發(fā)生的事項都屬于資產(chǎn)負債表日后事項C.如果日后期間發(fā)生的某些事項對報告年度沒有任何影響則不屬于日后事項D.財務(wù)報告批準報出日是指董事會或類似機構(gòu)實際對外公布財務(wù)報告的日期【答案】C27、甲公司2019年1月10日開始自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)，12月31日達到預(yù)定用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬30萬元、計提專用設(shè)備折舊40萬元；進入開發(fā)階段后，相關(guān)支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬30萬元、計提專用設(shè)備折舊30萬元，符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬100萬元、計提專用設(shè)備折舊200萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2019年對上述研發(fā)支出進行的下列會計處理中，正確的是（)A.確認管理費用70萬元，確認無形資產(chǎn)360萬元B.確認管理費用30萬元，確認無形資產(chǎn)400萬元C.確認管理費用130萬元，確認無形資產(chǎn)300萬元D.確認管理費用100萬元，確認無形資產(chǎn)330萬元【答案】C28、甲公司為增值稅一般納稅人，本期購入一批商品，進貨價格為100萬元，增值稅進項稅額為13萬元，所購商品驗收后發(fā)現(xiàn)商品短缺30%，其中合理損失5%，另外25%的短缺尚待查明原因，甲公司該批存貨的實際成本為（）萬元。A.84.75B.79.1C.70D.75【答案】D29、下列各項中，應(yīng)計入存貨成本的是（）。A.采購運輸過程中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失B.季節(jié)性和修理期間的停工損失C.采購材料入庫后的存儲費用D.委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的消費稅【答案】B30、2016年3月1日，甲公司簽訂了一項總額為1200萬元的固定造價建造合同，采用成本法確認合同收入和合同費用。至當(dāng)年年末，甲公司實際發(fā)生成本315萬元，履約進度為35%，預(yù)計完成該建造合同還將發(fā)生成本585萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素，甲公司2016年度應(yīng)確認的合同毛利為（）萬元。A.0B.105C.300D.420【答案】B31、下列有關(guān)存貨會計處理的表述中，應(yīng)計入存貨成本的是（）。A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用B.為達到下一生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用C.已驗收入庫的原材料發(fā)生的日常倉儲費用D.采購人員的差旅費【答案】B32、2018年2月18日，甲公司以自有資金支付了建造廠房的首期工程款，工程于2018年3月2日開始施工，2018年6月1日甲公司從銀行借入于當(dāng)日開始計息的專門借款，并于2018年6月26日使用該專門借款支付第二期工程款，則該專門借款利息開始資本化的時點為（）。A.2018年6月26日B.2018年3月2日C.2018年2月18日D.2018年6月1日【答案】D33、下列各項中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為政府補助進行會計處理的是（）。A.政府以出資者身份向企業(yè)投入資本B.對企業(yè)直接減征企業(yè)所得稅C.企業(yè)收到增值稅出口退稅D.企業(yè)收到即征即退的增值稅【答案】D34、甲公司為境內(nèi)上市公司，2020年發(fā)生的有關(guān)交易或事項包括：（1）收到增值稅出口退稅200萬元；（2）收到控股股東現(xiàn)金捐贈500萬元；（3）收到稅務(wù)部門先征后返的增值稅稅款1200萬元；（4）收到財政部門發(fā)放的補償以前期間研究項目財政補助資金1600萬元。甲公司2020年對上述交易或事項會計處理正確的是（）。A.收到的增值稅出口退稅200萬元確認為當(dāng)期其他收益B.收到的研究項目財政補助資金1600萬元確認為當(dāng)期營業(yè)外收入C.收到的先征后返的增值稅1200萬元確認為當(dāng)期其他收益D.收到的控股股東現(xiàn)金捐贈500萬元確認為當(dāng)期營業(yè)外收入【答案】C35、A公司于2011年1月1日用貨幣資金從證券市場上購入B公司發(fā)行在外股份的20%，并對B公司具有重大影響，實際支付價款450萬元，另支付相關(guān)稅費5萬元。同日，B公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為2200萬元。不考慮其他因素，則2011年1月1日，A公司該項長期股權(quán)投資的賬面價值為（）萬元。A.450B.455C.440D.445【答案】B36、2×19年，甲公司因新技術(shù)研發(fā)成功，生產(chǎn)程序精簡，需要裁減一部分員工，員工是否接受裁減可以自由選擇。甲公司調(diào)查發(fā)現(xiàn)，預(yù)計將發(fā)生補償金額為1000萬元的可能性為60%，發(fā)生300萬元補償金額的可能性為25%，發(fā)生200萬元補償金額的可能性為15%。為職工轉(zhuǎn)崗發(fā)生的培訓(xùn)費可能需要支付200萬元。假定不考慮其他因素，進行上述辭退計劃，應(yīng)確認的應(yīng)付職工薪酬是（）萬元。A.705B.1000C.1200D.1500【答案】B37、2×19年3月。母公司以1000萬元的價格(不含增值稅)將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為800萬元，未計提存貨跌價準備。子公司于收到當(dāng)日投入使用，并采用年限平均法對該設(shè)備計提折舊。該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零。假定母、子公司適用的所得稅稅率均為25％。不考慮其他因素。則編制2×19年合并財務(wù)報表時，因該設(shè)備相關(guān)的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（）萬元。A.135B.138.75C.150D.161.25【答案】B38、2019年1月1日，甲公司以銀行存款3000萬元取得乙公司60%的股份，當(dāng)日乙公司所有者權(quán)益賬面價值為3500萬元，公允價值為4000萬元，差額為一項管理用固定資產(chǎn)所引起的。當(dāng)日，該項固定資產(chǎn)原價為700萬元，已計提折舊400萬元，公允價值為800萬元，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零，預(yù)計尚可使用年限為5年。甲公司與乙公司在此之前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，不考慮所得稅等其他因素，則該項固定資產(chǎn)在2019年12月31日編制的合并財務(wù)報表中應(yīng)列示的金額為（）萬元。A.800B.500C.640D.400【答案】C39、（2013年）2012年12月5日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為2000萬元，增值稅稅額為340萬元，款項已收存銀行；該批商品成本為1600萬元，不考慮其他因素，甲公司在編制2012年度合并現(xiàn)金流量表時，“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目應(yīng)抵銷的金額為（）萬元。A.1600B.1940C.2000D.2340【答案】D40、2×19年3月.母公司以1000元的價格（不含增值稅）將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)，款項已收到。母公司該設(shè)備的生產(chǎn)成本為600萬元。子公司購入該設(shè)備后立即投入使用，并對其采用年限平均法計提折舊，該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，預(yù)A.30B.370C.400D.360【答案】B41、下列各項關(guān)于或有事項會計處理的表述中，正確的是（）。A.現(xiàn)時義務(wù)導(dǎo)致的預(yù)計負債，不能在資產(chǎn)負債表中列示為負債B.現(xiàn)時義務(wù)導(dǎo)致的預(yù)計負債，在資產(chǎn)負債表日無需復(fù)核C.潛在義務(wù)導(dǎo)致的或有負債，不能在資產(chǎn)負債表中列示為負債D.或有事項形成的或有資產(chǎn)，應(yīng)在資產(chǎn)負債表中列示為資產(chǎn)【答案】C42、（2018年）2017年12月7日，甲公司以銀行存款600萬元購入一臺生產(chǎn)設(shè)備并立刻投入使用，該設(shè)備取得時的成本與計稅基礎(chǔ)一致，2018年度甲公司對該固定資產(chǎn)計提折舊費200萬元，企業(yè)所得稅納稅申報時允許稅前扣除的折舊額為120萬元，2018年12月31日，甲公司估計該項固定資產(chǎn)的可回收金額為460萬元，不考慮增值稅相關(guān)稅費及其他因素，2018年12月31日，甲公司該項固定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為（）。A.可抵扣暫時性差異80萬元B.應(yīng)納稅暫時性差異60萬元C.可抵扣暫時性差異140萬元D.應(yīng)納稅暫時性差異20萬元【答案】A43、W公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，實際領(lǐng)用工程物資250萬元（不含增值稅）。另外領(lǐng)用本公司外購的產(chǎn)品一批，賬面價值即取得成本為140萬元，市場價格為150萬元；未計提存貨跌價準備，發(fā)生的在建工程人員工資和福利費分別為190萬元和40萬元。假定該生產(chǎn)線已達到預(yù)定可使用狀態(tài)；不考慮其他因素。該固定資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.620B.851.8C.520D.751【答案】A44、下列各項中，應(yīng)計入存貨成本的是（）。A.采購運輸過程中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失B.季節(jié)性和修理期間的停工損失C.采購材料入庫后的存儲費用D.委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的消費稅【答案】B45、A外商投資企業(yè)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)，期初即期匯率為1美元＝6.23人民幣元。本期收到外商作為投資而投入的設(shè)備一臺，投資各方確認價值為45萬美元，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元＝6.25人民幣元，另發(fā)生運雜費4.5萬人民幣元，進口關(guān)稅11.25萬人民幣元，安裝調(diào)試費6.75萬人民幣元，下列敘述中不正確的是（）。A.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)采用交易日的即期匯率折算B.進口關(guān)稅11.25萬人民幣元應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本C.設(shè)備的入賬價值為303.75萬人民幣元D.確認實收資本為303.75萬人民幣元【答案】D46、2011年3月，甲公司與乙公司的一項寫字樓經(jīng)營租賃合同即將到期，該寫字樓按照公允價值模式進行后續(xù)計量，為了提高寫字樓的租金收入，甲公司決定在租賃期滿后對寫字樓進行改擴建，并與丙公司簽訂了經(jīng)營租賃合同，約定自改擴建完工時將寫字樓出租給丙公司。3月31日，與乙公司的租賃合同到期，寫字樓隨即進入改擴建工程，當(dāng)日“投資性房地產(chǎn)——成本”科目余額為10000萬元，“投資性房地產(chǎn)——公允價值變動”借方科目余額為2000萬元。12月10日，寫字樓改擴建工程完工，共發(fā)生支出5000萬元，即日按照租賃合同出租給丙公司。改擴建支出屬于資本化的后續(xù)支出。甲公司改擴建完工后的投資性房地產(chǎn)入賬價值為（）萬元。A.17000B.13000C.3000D.10000【答案】A47、2019年2月5日，甲公司以7元/股的價格購入乙公司股票100萬股，支付手續(xù)費1.4萬元。甲公司將該股票投資分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。2019年12月31日，乙公司股票價格為9元/股。2020年2月20日，乙公司分配現(xiàn)金股利，甲公司獲得現(xiàn)金股利8萬元；2020年3月20日，甲公司以11.6元/股的價格將其持有的乙公司股票全部出售。不考慮其他因素，甲公司因持有乙公司股票在2020年確認的投資收益是（）萬元。A.260B.468C.268D.466.6【答案】C48、2×19年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股本公司普通股股票和交易性金融資產(chǎn)為對價。取得乙公司25％股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。其中，所發(fā)行普通股面值為每股1元，公允價值為每股10元。為增發(fā)股票。甲公司向證券承銷機構(gòu)支付傭金和手續(xù)費400萬元。作為對價的交易性金融資產(chǎn)賬面價值為600萬元，公允價值為620萬元。當(dāng)日。乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為42800萬元。不考慮增值稅等其他因素影響，甲公司該項長期股權(quán)投資的入賬價值為()萬元A.10600B.10620C.10700D.10000【答案】C49、2×19年6月28日，某事業(yè)單位根據(jù)經(jīng)過批準的部門預(yù)算和用款計劃，向主管財政部門申請財政授權(quán)支付用款額度2100000元。7月1日，財政部門經(jīng)審核后，以財政授權(quán)支付方式下達了1740000元用款額度。7月8日，該事業(yè)單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬通知書”，不考慮其他因素，下列會計處理中正確的是（）。A.2×19年7月8日借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度1740000貸：財政撥款收入1740000B.2×19年7月8日借：零余額賬戶用款額度2100000貸：財政撥款收入2100000C.2×19年7月8日借：零余額賬戶用款額度1740000貸：財政撥款預(yù)算收入1740000D.2×19年7月8日借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度1740000貸：財政撥款預(yù)算收入1740000【答案】D50、2×19年7月，甲公司因生產(chǎn)產(chǎn)品使用的非專利技術(shù)涉嫌侵權(quán)，被乙公司起訴。2×19年12月31日，案件仍在審理過程中，律師認為甲公司很可能敗訴，預(yù)計賠償金額在200萬元至300萬元之間(假定該區(qū)間發(fā)生的可能性相同)。如果敗訴，甲公司需要支付訴訟費20萬元，甲公司認為，其對非專利技術(shù)及其生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)購買了保險，如果敗訴，保險公司按照保險合同的約定很可能對其進行賠償，預(yù)計賠償金額為150萬元。不考慮其他因素。甲公司在其2×19年度財務(wù)報表中對上述訴訟事項應(yīng)當(dāng)確認的負債金額是（）萬元。A.200B.270C.150D.250【答案】B51、某公司適用的所得稅稅率為25%，2×19年12月因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計算應(yīng)納稅所得額時不允許稅前扣除。至2×19年12月31日，該項罰款尚未支付。則2×19年末該公司產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異為（）萬元。A.0B.100C.－100D.25【答案】A52、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。2020年1月1日購入一項需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為350萬元，增值稅稅額45.5萬元。當(dāng)日開始進行安裝，安裝領(lǐng)用了原材料20萬元，對應(yīng)的增值稅稅額為2.6萬元，公允價值為30萬元，發(fā)生安裝工人職工薪酬30萬元。2020年1月31日安裝完畢并投入使用，不考慮其他因素，該設(shè)備的入賬價值為（）萬元。A.400B.410C.448.1D.412.6【答案】A53、2019年1月1日，甲公司以賬面價值為3000萬元、公允價值為5000萬元的固定資產(chǎn)作為對價自乙公司原股東處取得乙公司的75%股權(quán)，相關(guān)手續(xù)當(dāng)日辦理完畢。當(dāng)日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為6500萬元（與賬面價值相等）。同日，甲公司為取得該項股權(quán)投資發(fā)生初始直接費用200萬元。假定甲公司與乙公司此前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，不考慮其他因素，上述交易影響甲公司2019年利潤總額的金額為（）萬元。A.2000B.1800C.1675D.-200【答案】B54、（2017年）2016年1月1日，甲公司從本集團內(nèi)另一企業(yè)處購入乙公司80%有表決權(quán)的股份，構(gòu)成了同一控制下企業(yè)合并。2016年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，分派現(xiàn)金股利250萬元。2016年12月31日，甲公司個別資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益總額為9000萬元，不考慮其他因素，甲公司2016年12月31日合并資產(chǎn)負債表中歸屬于母公司所有者權(quán)益的金額為（）萬元。A.9550B.9640C.9440D.10050【答案】C55、甲公司2017年財務(wù)報告批準報出日是2018年4月25日，甲公司發(fā)生下列事項，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（）。A.2018年4月12日，發(fā)現(xiàn)上一年少計提存貨跌價準備B.2018年3月1日，定向增發(fā)股票C.2018年3月7日，發(fā)生重大災(zāi)害導(dǎo)致一條生產(chǎn)線報廢D.2018年4月28日，因一項非專利技術(shù)糾紛，引起訴訟【答案】A56、下列各項中，不應(yīng)于發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益的是（）。A.攤銷期限不超過一年的合同取得成本B.履行合同中發(fā)生的直接人工和直接材料C.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用D.為取得合同發(fā)生的、除預(yù)期能夠收回的增量成本之外的其他支出（明確由客戶承擔(dān)的除外）【答案】B57、甲公司為上市公司，其2018年度財務(wù)報告于2019年3月1日對外報出。該公司在2018年12月31日有一項未決訴訟，經(jīng)咨詢律師，估計很可能敗訴且預(yù)計賠償?shù)慕痤~在380萬元至500萬元之間（其中訴訟費為7萬元）。為此，甲公司預(yù)計了440萬元的負債；2019年1月30日法院判決甲公司敗訴并需賠償600萬元，同時承擔(dān)訴訟費用10萬元。不考慮其他因素，上述事項對甲公司2018年度利潤總額的影響金額為（）萬元。A.-440B.-500C.-600D.-610【答案】D58、企業(yè)適用增值稅即征即退政策的，在申請并確定了增值稅退稅額時，應(yīng)確認的會計科目是（）。A.其他收益B.管理費用C.遞延收益D.營業(yè)外收入【答案】A59、下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）。A.當(dāng)月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn)從下月開始攤銷B.無形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟利益的預(yù)期消耗方式C.價款支付具有融資性質(zhì)的無形資產(chǎn)以總價款確定初始成本D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)采用年限平均法按10年攤銷【答案】B60、下列事項中，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的是（）。A.固定資產(chǎn)會計折舊小于稅法折舊B.企業(yè)持有一項固定資產(chǎn)，會計規(guī)定按10年采用直線法計提折舊，稅法按8年采用直線法計提折舊C.對于固定資產(chǎn)，期末公允價值大于賬面價值D.對于無形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價值的差額計提減值準備【答案】D多選題（共30題）1、下列關(guān)于民間非營利組織業(yè)務(wù)活動成本的說法中，正確的有（）。A.會計期末，業(yè)務(wù)活動成本結(jié)轉(zhuǎn)完畢，應(yīng)無余額B.會計期末，業(yè)務(wù)活動成本結(jié)轉(zhuǎn)到限定性凈資產(chǎn)C.業(yè)務(wù)活動成本是按照項目、服務(wù)或業(yè)務(wù)種類等進行歸集的費用D.直接成本是指民間非營利組織為某一業(yè)務(wù)活動項目或種類而直接發(fā)生的、應(yīng)計入當(dāng)期費用的相關(guān)資產(chǎn)成本【答案】ACD2、（2019年）甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不變且企業(yè)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，其2018年度財務(wù)報表批準報出日為2019年4月25日。2019年2月10日，甲企業(yè)調(diào)減了2018年計提的壞賬準備100萬元，該調(diào)整事項發(fā)生時，企業(yè)所得稅匯算清繳尚未完成。不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)對甲企業(yè)2018年財務(wù)報表的影響說法正確的有（）。A.應(yīng)收賬款增加100萬元B.遞延所得稅資產(chǎn)增加25萬元C.應(yīng)交所得稅增加25萬元D.所得稅費用增加25萬元【答案】AD3、下列各項中，作為企業(yè)籌資活動現(xiàn)金流量進行列報的有（）。A.購買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金B(yǎng).預(yù)收的商品銷售款C.支付的借款利息D.支付的現(xiàn)金股利【答案】CD4、甲公司為高新技術(shù)企業(yè)，適用的所得稅稅率為15%，預(yù)計2×20開始不再屬于高新技術(shù)企業(yè)，適用的所得稅稅率將變更為25%。2×19年初“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額為45萬元（由存貨跌價準備產(chǎn)生）。2×19年因銷售新產(chǎn)品計提質(zhì)量保證金200萬元，當(dāng)年未發(fā)生相關(guān)支出；存貨跌價準備轉(zhuǎn)回110萬元。稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費用和資產(chǎn)減值損失在實際發(fā)生時均可以稅前抵扣。假設(shè)甲公司2×19年實現(xiàn)利潤總額9000萬元。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2×19年相關(guān)會計處理中正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額為52.5萬元B.應(yīng)確認應(yīng)交所得稅2272.5萬元C.遞延所得稅資產(chǎn)的余額為97.5萬元D.應(yīng)確認所得稅費用1311萬元【答案】ACD5、企業(yè)外幣財務(wù)報表折算時，下列各項中，不能采用資產(chǎn)負債表日即期匯率進行折算的項目有（）。A.其他債權(quán)投資B.資本公積C.實收資本D.合同負債【答案】BC6、企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會計事項中，能夠產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）。A.預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失B.年末交易性金融負債的公允價值小于其賬面成本(計稅基礎(chǔ))并按公允價值調(diào)整C.年初新投入使用一臺設(shè)備，會計上采用年數(shù)總和法計提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計提折舊D.發(fā)生超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費【答案】AC7、2×15年1月1日，甲公司以銀行存款支付100000萬元，購入一項土地使用權(quán)，該土地使用權(quán)的使用年限為25年，采用直線法攤銷，無殘值，同日甲公司決定在該土地上以出包方式建造辦公樓。2×16年12月31日，該辦公樓工程完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)，全部成本為80000萬元（包含土地使用權(quán)攤銷金額）。預(yù)計該辦公樓的折舊年限為25年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。甲公司下列會計處理中，正確的有()。A.土地使用權(quán)和地上建筑物應(yīng)合并作為固定資產(chǎn)核算，并按固定資產(chǎn)有關(guān)規(guī)定計提折舊B.土地使用權(quán)和地上建筑物分別作為無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)進行核算C.2×16年12月31日，固定資產(chǎn)的入賬價值為180000萬元D.2×17年土地使用權(quán)攤銷額和辦公樓折舊額分別為4000萬元和3200萬元【答案】BD8、下列各項中，屬于應(yīng)付職工薪酬核算內(nèi)容的有（）。A.職工工資B.醫(yī)療保險費C.辭退福利D.津貼和補貼【答案】ABCD9、下列各項表述中，屬于會計政策變更的有（）。A.存貨可變現(xiàn)凈值的確定B.內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出由費用化計入當(dāng)期損益改為符合資本化條件的計入無形資產(chǎn)成本C.對子公司投資由權(quán)益法核算改為成本法核算D.公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)公允價值的確定【答案】BC10、下列各項有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的品牌不應(yīng)當(dāng)確認為無形資產(chǎn)B.已計提減值準備的無形資產(chǎn)應(yīng)以減值后的金額作為攤銷的基礎(chǔ)C.當(dāng)無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益時，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)銷其賬面價值并計入當(dāng)期損益D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)在計算攤銷額時應(yīng)當(dāng)考慮凈殘值因素【答案】ABCD11、下列關(guān)于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的表述中，不正確的有（）。A.如為債券類投資，滿足一定條件時可以與債權(quán)投資進行重分類B.其他權(quán)益工具投資發(fā)生減值后價值又恢復(fù)的通過損益轉(zhuǎn)回減值損失C.應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價值作為初始確認金額，相關(guān)交易費用計入當(dāng)期損益D.持有期間取得的利息或股利收入計入投資收益【答案】BC12、?依據(jù)《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》的有關(guān)規(guī)定。下列說法中正確的有()。A.分攤資產(chǎn)組的減值損失時，首先應(yīng)抵減分攤至資產(chǎn)組中商譽的賬面價值B.資產(chǎn)的折舊或者攤銷金額的確定與資產(chǎn)是否計提減值準備無關(guān)C.資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后資產(chǎn)持有的會計期間不得轉(zhuǎn)回D.確認的資產(chǎn)減值損失，在以后資產(chǎn)持有的會計期間可以轉(zhuǎn)回【答案】AC13、甲公司2012年12月購入設(shè)備一臺，原值205萬元，預(yù)計凈殘值5萬元，預(yù)計使用年限5年，采用平均年限法計提折舊。2013年12月，該設(shè)備計提減值準備40萬元；減值后，該設(shè)備預(yù)計使用年限、凈殘值及折舊方法未改變。2014年底，該設(shè)備公允價值減去處置費用后的凈額為100萬元，未來現(xiàn)金流量凈現(xiàn)值為110萬元，則下列說法中，正確的有（）。A.2014年末該設(shè)備的可收回金額為110萬元B.2014年末該設(shè)備的可收回金額為100萬元C.2014年年末不用進行固定資產(chǎn)減值準備的有關(guān)賬務(wù)處理D.2014年末應(yīng)轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準備15萬元【答案】AC14、（2012年）下列各項中，能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（）。A.賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)B.賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)的負債C.超過稅法扣除標(biāo)準的業(yè)務(wù)宣傳費D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損【答案】AB15、下列各項中，將影響企業(yè)以攤余成本計量的金融資產(chǎn)處置損益的有（）。A.賣價B.賬面價值C.支付給代理機構(gòu)的傭金D.繳納的印花稅【答案】ABC16、下列有關(guān)固定資產(chǎn)的說法中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)分別將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn)B.與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出均應(yīng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益C.購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定D.自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成【答案】ACD17、關(guān)于資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額的估計，下列說法中正確的有（）。A.最佳方法為根據(jù)公平交易中銷售協(xié)議價格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費用的金額來估計B.最佳方法為根據(jù)假設(shè)資產(chǎn)負債表日處置該資產(chǎn)，熟悉情況的交易雙方自愿進行公平交易愿意提供的交易價格減去資產(chǎn)處置費用后的金額來估計C.不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)的市場價格減去處置費用后的金額來估計，資產(chǎn)的市場價格通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的賣方出價確定D.不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)的市場價格減去處置費用后的金額來估計，資產(chǎn)的市場價格通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的買方出價確定【答案】AD18、下列關(guān)于企業(yè)或有事項會計處理的表述中，正確的有（）。A.因或有事項承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)，符合負債定義且滿足負債確認條件的，應(yīng)確認預(yù)計負債B.因或有事項承擔(dān)的潛在義務(wù)，不應(yīng)確認為預(yù)計負債C.因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，不應(yīng)單獨確認為一項資產(chǎn)D.因或有事項預(yù)期從第三方獲得的補償，補償金額很可能收到的，應(yīng)單獨確認為一項資產(chǎn)【答案】ABC19、下列各項中，企業(yè)應(yīng)暫停借款費用資本化的情形有（）。?A.為期1個月的必要安全檢查B.發(fā)生與施工方質(zhì)量糾紛連續(xù)停工5個月C.資金周轉(zhuǎn)困難持續(xù)2個月D.發(fā)生安全事故連續(xù)停工4個月【答案】BD20、關(guān)于記賬本位幣，下列說法中不正確的有（）。A.記賬本位幣是指企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境中的貨幣B.企業(yè)可以自行設(shè)置任意一種貨幣作為記賬本位幣C.企業(yè)的記賬本位幣，可以隨意變更D.企業(yè)可以設(shè)置兩種及以上的貨幣作為記賬本位幣【答案】BCD21、下列各項關(guān)于會費收入的表述中正確的有（）。A.會費收入均屬于限定性收入B.當(dāng)期實際收取的會費收入記入“會費收入”的貸方C.會計期末應(yīng)將“會費收入——限定性收入”轉(zhuǎn)入“業(yè)務(wù)活動成本”D.預(yù)收的會費收入計入預(yù)收賬款核算【答案】BD22、下列交易事項中，會影響企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤的有（）。A.合同取得成本的攤銷B.出售無形資產(chǎn)取得收益C.使用壽命有限的管理用無形資產(chǎn)的攤銷D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)計提的減值【答案】ABCD23、不屬于一攬子交易的情況下，下列關(guān)于增資由交易性金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)為同一控制下長期股權(quán)投資成本法核算的個別報表處理中，表述不正確的有（）。A.按照合并日交易性金融資產(chǎn)的公允價值加上合并日進一步取得股份新支付對價的賬面價值之和作為長期股權(quán)投資的初始投資成本B.按照合并日交易性金融資產(chǎn)的賬面價值加上合并日進一步取得股份新支付對價的賬面價值之和作為長期股權(quán)投資的初始投資成本C.合并日，合并方應(yīng)根據(jù)合并后應(yīng)享有被合并方凈資產(chǎn)在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值的份額，確定長期股權(quán)投資的初始投資成本D.按照合并日交易性金融資產(chǎn)的公允價值加上合并日進一步取得股份新支付對價的公允價值之和作為長期股權(quán)投資的初始投資成本【答案】ABD24、?不影響利潤表“所得稅費用”項目金額的有()。A.因其他債權(quán)投資公允價值下降確認的遞延所得稅資產(chǎn)B.由于非同一控制下吸收合并(免稅合并)確認的商譽，商譽賬面價值與計稅基礎(chǔ)形成的應(yīng)納稅暫時性差異C.當(dāng)期確認的應(yīng)交所得稅D.與當(dāng)期直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的遞延所得稅【答案】ABD25、下列屬于企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的承諾作為單項履約義務(wù)的有（）。A.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓可明確區(qū)分商品的承諾B.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓不可明確區(qū)分商品的承諾C.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓一系列實質(zhì)相同且轉(zhuǎn)讓模式相同的、可明確區(qū)分商品的承諾D.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓一系列實質(zhì)相同但轉(zhuǎn)讓模式不相同的、不可明確區(qū)分商品的承諾【答案】AC26、下列關(guān)于借款費用資本化的表述中，正確的有（）。A.每一會計期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額B.在建項目占用一般借款的，其借款利息符合資本化條件的部分可以資本化C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不應(yīng)將用于項目開發(fā)的借款費用資本化計入開發(fā)成本D.一般借款應(yīng)予資本化的利息金額等于累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用的一般借款的資本化率【答案】ABD27、下列各項關(guān)于土地使用權(quán)會計處理的表述中，正確的有（）。A.為建造固定資產(chǎn)購入的土地使用權(quán)計入固定資產(chǎn)成本B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為建造商品房購入的土地使用權(quán)確認為存貨C.用于出租的土地使用權(quán)及其地上建筑物一并確認為投資性房地產(chǎn)D.廠房建造期間土地使用權(quán)的攤銷應(yīng)計入當(dāng)期損益【答案】BC28、下列關(guān)于分期付息到期還本方式的應(yīng)付債券的表述，正確的有（）。A.隨著各期債券溢價的攤銷，攤余成本逐期減少B.隨著各期債券折價的攤銷，利息費用逐期增加C.發(fā)行債券的手續(xù)費應(yīng)沖減發(fā)行折價D.當(dāng)市場利率大于票面利率時，債券為折價發(fā)行【答案】ABD29、下列各項中，應(yīng)當(dāng)計入企業(yè)固定資產(chǎn)入賬價值的有（）。A.固定資產(chǎn)建造期間因安全事故連續(xù)停工4個月的借款費用B.滿足資本化條件的固定資產(chǎn)改建支出C.固定資產(chǎn)的日常維修費D.固定資產(chǎn)的預(yù)計棄置費用的現(xiàn)值【答案】BD30、下列各項借款費用資本化期間的相關(guān)論述，正確的有（）。A.借款費用資本化期間是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間，不包括借款費用暫停資本化的期間B.企業(yè)賒購工程物資承擔(dān)的是不帶息債務(wù)，就不應(yīng)當(dāng)將購買價款計入資產(chǎn)支出，且不構(gòu)成資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生的判斷條件C.符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費用的資本化D.某些工程建造到一定階段必須暫停下來進行質(zhì)量或者安全檢查，檢查通過后才可繼續(xù)下一階段的建造工作，屬于正常中斷【答案】ABCD大題（共10題）一、甲公司屬于高新技術(shù)企業(yè)，適用的所得稅稅率為15%。甲公司2×19年12月1日購入設(shè)備一臺，原值150萬元，凈殘值為零。稅法規(guī)定采用年限平均法計提折舊，折舊年限為5年；會計規(guī)定采用年數(shù)總和法，折舊年限為5年。稅前會計利潤各年均為1000萬元。2×21年12月31日預(yù)計2×22年以后不再屬于高新技術(shù)企業(yè)，且所得稅稅率將變更為25%。要求：根據(jù)上述資料，分別計算2×20年、2×21年甲公司的遞延所得稅、應(yīng)交所得稅以及所得稅費用的發(fā)生額，并編制相應(yīng)的賬務(wù)處理。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1）2×20年：（所得稅稅率15%）①遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額賬面價值（年數(shù)總和法）＝150－150×5/15＝100（萬元）計稅基礎(chǔ)（年限平均法）＝150－150/5＝120（萬元）可抵扣暫時性差異＝120－100＝20（萬元）遞延所得稅資產(chǎn)期末余額＝20×15%＝3（萬元）遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝3（萬元）②應(yīng)交所得稅＝（1000＋50－30）×15%＝153（萬元）③所得稅費用＝153－3＝150（萬元）借：所得稅費用150遞延所得稅資產(chǎn)3貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅153（2）2×21年：（所得稅稅率15%，預(yù)計2×22年所得稅稅率將變更為25%）①遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額二、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2×20年度財務(wù)報告批準報出日為2×21年4月30日。甲公司在2×21年1月1日至2×21年4月30日期間發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：其他資料：甲公司按凈利潤的10％計提法定盈余公積，不考慮除增值稅以外的稅費及其他因素。（“利潤分配”應(yīng)寫出明細科目）資料一：2×21年2月1日，法院判決甲公司應(yīng)賠償乙公司380萬元，雙方均服從判決，甲公司已向乙公司支付款項。該訴訟案件系2×20年12月1日，乙公司將甲公司告上法庭，要求甲公司賠償其未按合同約定發(fā)貨導(dǎo)致的損失450萬元，甲公司預(yù)計很可能敗訴，若敗訴，需支付賠款300萬元。資料二：2×21年3月1日，甲公司所在地發(fā)生百年不遇的冰凍災(zāi)害，導(dǎo)致一批產(chǎn)品全部毀損，該批產(chǎn)品的成本為420萬元。資料三：2×21年3月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)2×20年對一項使用壽命不確定的管理用無形資產(chǎn)按法定年限計提了攤銷費用60萬元。資料四：2×21年4月5日，甲公司收到丙公司退回的一批產(chǎn)品，取得了稅務(wù)機關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票，并以銀行存款向丙公司支付退貨款及相應(yīng)的增值稅稅款。該批產(chǎn)品系2×20年11月3日甲公司銷售給丙公司，當(dāng)時已確認收入并收訖款項，該批產(chǎn)品的售價為200萬元，成本為150萬元。（1）判斷甲公司2×21年2月1日未決訴訟結(jié)案是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，如為調(diào)整事項，編制相關(guān)的會計分錄；如為非調(diào)整事項，簡要說明理由。（2）判斷甲公司2×21年3月1日發(fā)生產(chǎn)品毀損是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，如為調(diào)整事項，編制相關(guān)的會計分錄；如為非調(diào)整事項，簡要說明理由。（3）判斷甲公司2×20年對無形資產(chǎn)計提攤銷的處理是否正確，若不正確，編制相關(guān)的調(diào)整分錄。（4）判斷甲公司2×21年4月5日發(fā)生銷售退回是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，如為調(diào)整事項，編制相關(guān)的會計分錄；如為非調(diào)整事項，簡要說明理由。【答案】三、2×19年3月10日，A公司收到10000萬元財政撥款，用于購買環(huán)保設(shè)備一臺；政府規(guī)定若有結(jié)余，留歸A公司自行支配。2×19年5月10日，A公司購入環(huán)保設(shè)備，以銀行存款支付實際成本9760萬元，同日采用出包方式委托甲公司開始安裝。2×19年6月30日按合理估計的工程進度和合同規(guī)定向甲公司支付安裝費80萬元，2×19年9月30日安裝完畢，工程完工后，收到有關(guān)工程結(jié)算單據(jù)，實際安裝費用為240萬元，A公司補付安裝費160萬元。同日環(huán)保設(shè)備交付使用，預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為40萬元，采用年限平均法計提折舊。假定不考慮相關(guān)稅費及其他因素，A公司采用總額法核算政府補助。要求：（1）編制2×19年3月10日實際收到財政撥款的會計分錄；（2）編制2×19年5月10日購入環(huán)保設(shè)備的會計分錄；（3）編制2×19年6月30日按合理估計的工程進度和合同規(guī)定向甲公司支付安裝費的會計分錄；（4）編制2×19年9月30日安裝完畢的會計分錄；（5）編制2×19年、2×20年計提折舊的會計分錄；（6）編制2×19年、2×20年分配遞延收益的會計分錄?！敬鸢浮浚?）借：銀行存款10000貸：遞延收益10000（2）借：在建工程9760貸：銀行存款9760（3）借：在建工程80貸：銀行存款80（4）借：在建工程160貸：銀行存款160借：固定資產(chǎn)10000（9760+80+160）貸：在建工程10000四、甲公司適用的所得稅稅率為15%，且預(yù)計在未來期間保持不變，2×19年度所得稅匯算清繳于2×20年3月20日完成；2×19年度財務(wù)報告批準報出日為2×20年4月5日，甲公司有關(guān)資料如下：資料一：2×19年10月12日，甲公司與乙公司簽訂了一項銷售合同，約定甲公司在2×20年1月10日以每件5萬元的價格出售100件A產(chǎn)品，甲公司如不能按期交貨，應(yīng)在2×20年1月15日之前向乙公司支付合同總價款的10%的違約金。簽訂合同時，甲公司尚未開始生產(chǎn)A產(chǎn)品，也未持有用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料。至2×19年12月28日甲公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬從市場購入原材料時，該原材料價格已大幅上漲，預(yù)計A產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本為6萬元。2×19年12月31日，甲公司仍在與乙公司協(xié)商是否繼續(xù)履行該合同。資料二：2×19年10月16日，甲公司與丙公司簽訂了一項購貨合同，約定甲公司于2×19年11月20日之前向丙公司支付首期購貨款200萬元。2×19年11月8日，甲公司已從丙公司收到所購貨物。2×19年11月25日，甲公司因資金周轉(zhuǎn)困難未能按期支付首期購貨款而被丙公司起訴，至2×19年12月31日該案件尚未判決。甲公司預(yù)計敗訴的可能性為80%，如敗訴，將要支付30萬元至50萬元的賠償金，且該區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性大致相同。資料三：2×20年1月26日，人民法院對上述丙公司起訴甲公司的案件作出判決，甲公司應(yīng)賠償丙公司50萬元，甲公司和丙公司均表示不再上訴。當(dāng)日，甲公司向丙公司支付了50萬元的賠償款。資料四：2×19年12月26日，甲公司與丁公司簽訂了一項售價總額為1000萬元的銷售合同，約定甲公司于2×20年2月10日向丁公司發(fā)貨。甲公司因2×20年1月23日遭受嚴重自然災(zāi)害無法按時交貨，與丁公司協(xié)商未果。2×20年2月15日，甲公司被丁公司起訴，2×20年2月20日，甲公司同意向丁公司賠償100萬元。丁公司撤回了該訴訟。該賠償金額對甲公司具有較大影響。其他資料：（1）假定遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債、預(yù)計負債在2×19年1月1日的期初余額均為零。（2）涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。（3）與預(yù)計負債相關(guān)的損失在確認預(yù)計負債時不允許從應(yīng)納稅所得額中扣除，只允許在實際發(fā)生時據(jù)實從應(yīng)納稅所得額中扣除。（4）調(diào)整事項涉及所得稅的，均可調(diào)整應(yīng)交所得稅。（5）按照凈利潤的10%計提法定盈余公積。（6）不考慮其他因素。要求：【答案】（1）資料一：甲公司應(yīng)該確認與該事項相關(guān)的預(yù)計負債。理由：甲公司如果履行合同義務(wù)不可避免將會發(fā)生的成本超過預(yù)期經(jīng)濟利益流入，所以屬于虧損合同。該虧損合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)選擇履行合同發(fā)生損失與不履行合同發(fā)生損失兩者中的較低者，確認為預(yù)計負債。履行合同發(fā)生的損失金額=（6-5）×100=100（萬元），不履行合同發(fā)生的損失金額=5×100×10%=50（萬元）。所以甲公司應(yīng)選擇不執(zhí)行合同，確認的預(yù)計負債金額為50萬元。會計分錄：借：營業(yè)外支出50貸：預(yù)計負債50借：遞延所得稅資產(chǎn)7.5（50×15%）貸：所得稅費用7.5（2）資料二：甲公司應(yīng)將與該訴訟相關(guān)的義務(wù)確認為預(yù)計負債。理由：甲公司估計敗訴的可能性為80%，很可能敗訴，并且敗訴需要支付的金額能夠可靠計量，所以甲公司應(yīng)該確認與該訴訟相關(guān)的預(yù)計負債。甲公司應(yīng)確認的預(yù)計負債金額=（30+50）/2=40（萬元）。會計分錄：五、甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）擬自建廠房，與該廠房建造相關(guān)的情況如下：（1）2016年1月1日，甲公司按面值發(fā)行公司債券，專門籌集廠房建設(shè)資金。該公司債券為3年期分期付息、到期還本不可提前贖回的債券，面值為20000萬元，票面年利率為7%，發(fā)行所得20000萬元存入銀行。（2）甲公司除上述所發(fā)行公司債券外，還存在兩筆流動資金借款：一筆于2016年1月1日借入，本金為5000萬元，年利率為6%，期限3年；另一筆于2017年1月1日借入，本金為3000萬元，年利率為8%，期限5年。（3）廠房建造工程于2016年1月1日開工，采用外包方式進行。有關(guān)建造支出情況如下：2016年1月1日，支付建造商15000萬元；2016年7月1日，支付建造商5000萬元；2017年1月1日，支付建造商4000萬元；2017年7月1日，支付建造商2000萬元；（4）2017年12月31日，該工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)?，月收益率?.3%。假定一年為360天，每月按30天算。要求：（1）編制甲公司2016年1月1日發(fā)行債券的賬務(wù)處理。（2）計算2016年資本化的利息金額，并編制會計分錄。（3）計算2017年建造廠房資本化及費用化的利息金額，并編制會計分錄?！敬鸢浮浚?）借：銀行存款20000貸：應(yīng)付債券——面值20000（2）2016年資本化的利息金額=20000×7%-（20000-15000）×0.3%×6=1310（萬元）；借：在建工程1310應(yīng)收利息90貸：應(yīng)付利息1400（3）2017年專門借款的資本化金額=20000×7%=1400（萬元）。2017年一般借款資本化率=【（5000×6%+3000×8%）/（5000+3000）】×100%=6.75%。2017年一般借款的資本化金額六、某企業(yè)為上市公司，2×17年財務(wù)報表于2×18年3月23日對外報出,企業(yè)所得稅匯算清繳在2×18年4月10日。該企業(yè)2×18年日后期間對2×17年財務(wù)報表審計時發(fā)現(xiàn)如下問題：資料一：2×17年年末，該企業(yè)的一批存貨已經(jīng)完工。成本為48萬元，市場售價為47萬元，共200件，其中50件簽訂了不可撤銷的合同，合同價款為51萬元/件，產(chǎn)品預(yù)計銷售費用為1萬元/件。企業(yè)對該批存貨計提了200萬元的減值，并確認了遞延所得稅。資料二：該企業(yè)的一項管理用無形資產(chǎn)使用壽命不確定，但是稅法規(guī)定使用年限為10年。企業(yè)2×17年按照稅法年限對其計提了攤銷120萬元。其他資料：該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，按照10%的比例計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積。要求：判斷上述事項處理是否正確，說明理由，并編制會計差錯的更正分錄。【答案】資料一，該企業(yè)的會計處理不正確。理由：簽訂合同的50件產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=（51-1）×50=2500（萬元），成本為2400萬元（50×48），成本小于可變現(xiàn)凈值，未發(fā)生減值。未簽訂合同的150件產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=（47-1）×150=6900（萬元），成本為7200萬元（150×48），成本大于可變現(xiàn)凈值，應(yīng)計提減值準備的金額為300萬元，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)的金額為75萬元（300×25%）。更正分錄：借：以前年度損益調(diào)整100貸：存貨跌價準備100借：遞延所得稅資產(chǎn)25貸：以前年度損益調(diào)整25資料二，該企業(yè)的會計處理不正確。理由：使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不計提攤銷。稅法處理原則是計提攤銷，因此，會計上無形資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)120萬元，應(yīng)確認遞延所得稅負債30萬元。更正分錄：借：累計攤銷120貸：以前年度損益調(diào)整120借：以前年度損益調(diào)整30七、甲公司于2018年1月1日購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期債券，面值為1000萬元，票面年利率為7%，實際年利率為6%，每年年末支付利息，到期一次償付本金。支付購買價款1050萬元，甲公司將取得的該項投資作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算。2018年12月31日，甲公司收到2018年度利息70萬元。該金融工具的信用風(fēng)險自初始確認后顯著增加，按整個存續(xù)期預(yù)期信用損失計量損失準備100萬元。當(dāng)日市場利率為7%。2019年12月31日，甲公司收到2019年度利息70萬元。因乙公司發(fā)生重大財務(wù)困難，該債券已發(fā)生信用減值，甲公司按整個存續(xù)期預(yù)期信用損失計量損失準備余額為150萬元。當(dāng)日市場利率為8%。假定不考慮其他因素。要求：（1）計算2018年1月1日甲公司該項投資的初始確認金額，并編制相關(guān)分錄。（2）計算2018年12月31日甲公司因該項投資應(yīng)確認的利息收入，并編制相關(guān)分錄。（3）計算2019年12月31日該債券投資的攤余成本?！敬鸢浮浚?）甲公司取得該項投資的初始確認金額為1050萬元。相應(yīng)賬務(wù)處理為：借：債權(quán)投資—成本1000—利息調(diào)整50貸：銀行存款1050（2）甲公司2018年度因持有乙公司債券應(yīng)確認的利息收入=期初賬面余額×實際利率=1050×6%=63（萬元）。借：應(yīng)收利息70貸：投資收益63債權(quán)投資—利息調(diào)整7（3）甲公司2019年12月31日該債券投資的攤余成本=期初賬面余額+本期計提的利息-本期收到的利息-累計計提的信用減值準備=（1050-7）+（1050-7）×6%-1000×7%-150=885.58（萬元）。八、甲公司為我國境內(nèi)注冊的上市公司，2017年和2018年有關(guān)資料如下：資料(一)：對乙公司、丙公司投資情況如下：(1)甲公司出于長期戰(zhàn)略考慮，2017年12月31日以1500萬歐元購買了在意大利注冊的乙公司發(fā)行在外的60％股份，共計1000萬股，并自當(dāng)日起能夠控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營決策。為此項合并，甲公司另支付相關(guān)審計、法律等費用300萬元人民幣。乙公司所有客戶都位于意大利，以歐元作為主要結(jié)算貨幣，且與當(dāng)?shù)氐你y行保持長期良好的合作關(guān)系，其借款主要從當(dāng)?shù)劂y行借入?？紤]到原管理層的能力、業(yè)務(wù)熟悉程度等，甲公司完成收購交易后，保留了乙公司原管理層的所有成員。2017年12月31日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為2300萬歐元；歐元與人民幣之間的即期匯率為1歐元=7．8元人民幣。2018年度，乙公司以購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)持續(xù)計算的凈利潤為500萬歐元。乙公司的利潤表在折算為母公司記賬本位幣時，按照2018年度平均匯率折算。其他相關(guān)匯率信息如下：2018年12月31日，1歐元=8元人民幣；2018年度平均匯率，1歐元=7．9元人民幣。假定對乙公司的投資沒有減值跡象，并自購買日起對乙公司的投資按歷史成本在個別資產(chǎn)負債表中列報。(2)2018年3月31日，甲公司支付2470萬元取得丙公司30％股權(quán)并能對丙公司施加重大影響。另支付相關(guān)審計、法律等費用30萬元人民幣。當(dāng)日，丙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為8400萬元，可辨認凈資產(chǎn)公允價值為9000萬元，其中，有一項無形資產(chǎn)公允價值為1000萬元，賬面價值為400萬元，該無形資產(chǎn)預(yù)計尚可使用5年，無殘值，采用直線法攤銷。假定上述無形資產(chǎn)均自甲公司取得丙公司30％股權(quán)后的下月開始攤銷。2018年7月31日，甲公司向丙公司銷售一批存貨，成本為200萬元(未計提存貨跌價準備)，售價為300萬元，至2018年12月31日，丙公司已將上述存貨對外出售80％