2023年注冊會計師之注冊會計師會計模擬試題（含答案）

2023年注冊會計師之注冊會計師會計模擬試題（含答案）單選題（共60題）1、（2019年真題）20×8年5月,甲公司以固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)作為對價，自獨(dú)立第三方購買了丙公司80%股權(quán)。由于作為支付對價的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)發(fā)生增值，甲公司產(chǎn)生大額應(yīng)交企業(yè)所得稅的義務(wù)。考慮到甲公司的母公司（乙公司）承諾為甲公司承擔(dān)稅費(fèi)，甲公司沒有計提因上述企業(yè)合并產(chǎn)生的相關(guān)稅費(fèi)。20×8年12月，乙公司按照事先承諾為甲公司支付了因企業(yè)合并產(chǎn)生的相關(guān)稅費(fèi)。不考慮其他因素，對于上述乙公司為甲公司承擔(dān)相關(guān)稅費(fèi)的事項(xiàng)，甲公司應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的會計處理是（）。A.無需進(jìn)行會計處理B.確認(rèn)費(fèi)用，同時確認(rèn)收入C.確認(rèn)費(fèi)用，同時確認(rèn)所有者權(quán)益D.不作賬務(wù)處理，但在財務(wù)報表附注中披露【答案】C2、甲公司2×18年12月取得一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備，將其確認(rèn)為固定資產(chǎn)，初始成本為3000萬元，采用直線法計提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為0。2×20年3月31日，由于產(chǎn)能降低，甲公司開始對該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造，并對某一主要部件進(jìn)行更換。被替換部分賬面原值為600萬元。更新改造過程中，共發(fā)生建造支出1000萬元，符合準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件。2×20年8月31日更新改造完成。改造完成后，固定資產(chǎn)使用壽命延長至12年，折舊方法與預(yù)計凈殘值不變。甲公司下列會計處理中不正確的是（）。A.2×20年3月31日，固定資產(chǎn)更新改造前賬面價值為2625萬元B.2×20年8月31日，固定資產(chǎn)更新改造后賬面價值為3025萬元C.被替換部分賬面價值應(yīng)沖減在建工程同時計入營業(yè)外支出中D.2×20年該設(shè)備應(yīng)計提折舊金額為175萬元【答案】B3、企業(yè)在按照會計準(zhǔn)則規(guī)定采用公允價值計量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債時，下列各項(xiàng)有關(guān)確定公允價值的表述中，正確的是（）。A.在確定負(fù)債的公允價值時，可同時獲取出價和要價的，應(yīng)使用出價作為負(fù)債的公允價值B.使用估值技術(shù)確定公允價值時，應(yīng)當(dāng)使用市場上可觀察輸入值，在無法取得或取得可觀察輸入值不切實(shí)可行時才能使用不可觀察輸入值C.在根據(jù)選定市場的交易價格確定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價值時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)交易費(fèi)用對有關(guān)價格進(jìn)行調(diào)整D.公允價值計量結(jié)果所屬的層次，取決于估值技術(shù)本身【答案】B4、甲公司為股份有限公司，系增值稅一般納稅人，2×19年2月1日以銀行存款500萬元和一臺生產(chǎn)設(shè)備從其母公司處取得乙公司A.-500B.-350C.0D.-1150【答案】B5、甲公司將原自用的辦公樓用于出租，以賺取租金收入。租賃期開始日，該辦公樓賬面原價為14000萬元，已計提折舊為5600萬元，公允價值為12000萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。甲公司上述自用辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時公允價值大于原賬面價值的差額在財務(wù)報表中列示的項(xiàng)目是（）。A.營業(yè)收入B.其他綜合收益C.資本公積D.公允價值變動收益【答案】B6、2×20年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品作為獎品，獎勵給20名當(dāng)年度被評為優(yōu)秀的生產(chǎn)工人。上述產(chǎn)品的銷售價格總額為500萬元，銷售成本為420萬元；（2）根據(jù)甲公司確定的利潤分享計劃，以當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為基礎(chǔ)，計算的應(yīng)支付給管理人員利潤分享金額為280萬元；（3）甲公司于當(dāng)年起對150名管理人員實(shí)施累積帶薪年休假制度，每名管理人員每年可享受7個工作日的帶薪年休假，未使用的年休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個日歷年度。超過1年未使用的權(quán)利作廢，也不能得到任何現(xiàn)金補(bǔ)償。2×20年，有10名管理人員每人未使用帶薪年休假2天，預(yù)計2×21年該10名管理人員將每人休假9天。甲公司平均每名管理人員每個工作日的工資為300元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述職工薪酬會計處理的表述中，正確的是（）。A.2×20年應(yīng)從工資費(fèi)用中扣除已享受帶薪年休假權(quán)利的140名管理人員的工資費(fèi)用29.4萬元B.將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為獎品發(fā)放應(yīng)按420萬元確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬C.根據(jù)利潤分享計劃計算的2×20年應(yīng)支付給管理人員的280萬元款項(xiàng)應(yīng)作為利潤分配處理D.2×20年應(yīng)確認(rèn)10名管理人員未使用帶薪年休假費(fèi)用0.6萬元并計入管理費(fèi)用【答案】D7、費(fèi)用與直接計入利潤的損失的主要區(qū)別在于（）。A.經(jīng)營活動與非經(jīng)營活動的區(qū)別B.日常活動與非日?；顒拥膮^(qū)別C.經(jīng)濟(jì)利益流出與經(jīng)濟(jì)利益流入的區(qū)別D.向所有者分配利潤無關(guān)與有關(guān)的區(qū)別【答案】B8、2×21年1月1日，甲公司租入乙公司的一項(xiàng)設(shè)備，租賃期開始日為2×21年1月1日。該設(shè)備在當(dāng)日的公允價值為210萬元，租期為3年，自2×21年起每年年末支付租金80萬元，租賃內(nèi)含利率為7%。雙方約定租賃期滿時甲公司支付10萬元即可購買該設(shè)備，預(yù)計租賃期滿時該設(shè)備的公允價值為40萬元，可以合理確定甲公司將在租賃期滿時行使該優(yōu)惠購買選擇權(quán)。甲公司在租入該設(shè)備時為運(yùn)回該設(shè)備發(fā)生了運(yùn)輸費(fèi)等費(fèi)用4萬元，假定不考慮增值稅等其他因素，則甲公司所取得的該項(xiàng)使用權(quán)資產(chǎn)的入賬價值為（）。[（P/A，7%，3）＝2.6243；（P/F，7%，3）＝0.8163；計算結(jié)果保留兩位小數(shù)]A.218.11萬元B.214.00萬元C.210.00萬元D.222.11萬元【答案】D9、甲公司為股份有限公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×19年2月1日以銀行存款500萬元和一臺生產(chǎn)設(shè)備從其母公司處取得乙公司60%的股權(quán)，能夠控制乙公司的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策，當(dāng)日乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為8000萬元（相對于最終控制方而言），公允價值為8500萬元。當(dāng)日甲公司作為對價的固定資產(chǎn)原價為6000萬元，已計提折舊2000萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為5000萬元。假定甲公司有充足的資本公積，2×19年2月1日，甲公司取得該項(xiàng)股權(quán)投資時，應(yīng)計入資本公積（股本溢價）的金額為（）萬元。A.-500B.-350C.0D.-1150【答案】B10、（2016年真題）下列各項(xiàng)關(guān)于外幣財務(wù)報表折算的會計處理中，正確的是（）A.合并財務(wù)報表中各子公司之間存在實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對另一子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，其產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)由少數(shù)股東承擔(dān)B.在合并財務(wù)報表中對境外經(jīng)營子公司產(chǎn)生的外幣報表折算差額應(yīng)在歸屬于母公司的所有者權(quán)益中單列“外幣報表折算差額”項(xiàng)目反映C.以母、子公司記賬本位幣以外的貨幣反映的實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財務(wù)報表中轉(zhuǎn)入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用D.以母公司記賬本位幣反映的實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財務(wù)報表中應(yīng)轉(zhuǎn)入其他綜合收益【答案】D11、下列各項(xiàng)目中，不屬于工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入范疇的是（）。A.出售原材料取得的價款B.單獨(dú)出售包裝物的收入C.處置交易性金融資產(chǎn)取得的收益D.為外單位提供運(yùn)輸勞務(wù)的收入【答案】C12、下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的處理中，正確的是（）。A.應(yīng)調(diào)整報告年度的報表B.重要的非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)在報告年度的報表附注中披露C.應(yīng)調(diào)整報告年度的報表，同時在報表附注中披露D.不需要調(diào)整報告年度的報表，也不需要在報表附注中披露【答案】B13、甲公司采用總額法核算其政府補(bǔ)助，本期收到即征即退的消費(fèi)稅100萬元，其應(yīng)進(jìn)行的會計處理是（）。A.沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”100萬元B.確認(rèn)“其他收益”100萬元C.確認(rèn)“遞延收益”100萬元D.確認(rèn)“資本公積”100萬元【答案】B14、2×21年3月2日，甲公司以3200萬元的價格將一臺設(shè)備銷售給乙公司，同時雙方約定甲公司將在2×21年8月2日按固定價格回購該設(shè)備。不考慮其他因素，則下列關(guān)于甲公司會計處理的說法中，不正確的是（）。A.如果雙方約定的回購價格為3600萬元，則甲公司應(yīng)將該項(xiàng)業(yè)務(wù)作為融資交易處理B.如果雙方約定的回購價為3000萬元，則甲公司應(yīng)將回購價格與銷售價格的差額200萬元確認(rèn)為營業(yè)外收入C.如果雙方約定的回購價為3000萬元，則甲公司應(yīng)將該交易作為租賃交易處理D.如果雙方約定的回購價格為3600萬元，則甲公司應(yīng)將回購價格與銷售價格的差額400萬元在回購期5個月內(nèi)確認(rèn)為利息費(fèi)用【答案】B15、甲公司是一家化妝品生產(chǎn)企業(yè)，2×21年1月，甲公司與乙美容院簽訂一份銷售合同，合同總價為100萬元，同時約定消費(fèi)者在購買該品牌化妝品時微信發(fā)朋友圈即可享受9折優(yōu)惠，折扣優(yōu)惠成本由甲公司承擔(dān)。2×21年乙美容院該批化妝品全部銷售完畢，其中80萬元（即合同總價80%的部分）享受了9折優(yōu)惠，甲公司當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的收入是（）。A.100萬元B.80萬元C.92萬元D.90萬元【答案】C16、按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，確定企業(yè)金融資產(chǎn)預(yù)期信用損失的方法是（）。A.金融資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量與其賬面價值之間的差額B.金融資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值之間的差額C.金融資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與其賬面價值之間的差額的現(xiàn)值D.應(yīng)收取金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量與預(yù)期收取的現(xiàn)金流量之間差額的現(xiàn)值【答案】D17、甲公司2×19年10月22日與戊公司合作生產(chǎn)銷售N設(shè)備，戊公司提供專利技術(shù)，甲公司提供廠房及機(jī)器設(shè)備，N設(shè)備研發(fā)和制造過程中所發(fā)生的材料和人工費(fèi)用由甲公司和戊公司根據(jù)合同規(guī)定各自承擔(dān)，甲公司具體負(fù)責(zé)項(xiàng)目的運(yùn)作，但N設(shè)備研發(fā)、制造及銷售過程中的重大決策由甲公司和戊公司共同決定。N設(shè)備由甲公司統(tǒng)一銷售，銷售后甲公司需按銷售收入的30%支付給戊公司。2×19年甲公司和戊公司分別實(shí)際發(fā)生N設(shè)備生產(chǎn)成本700萬元和300萬元，本年設(shè)備全部完工，共實(shí)現(xiàn)銷售收入2000萬元。甲公司2×19年與戊公司合作生產(chǎn)銷售N設(shè)備的相關(guān)會計處理表述中，不正確的是（）。A.該業(yè)務(wù)屬于為一項(xiàng)合營安排且屬于共同經(jīng)營B.甲公司生產(chǎn)N設(shè)備確認(rèn)生產(chǎn)成本700萬元C.戊公司生產(chǎn)N設(shè)備確認(rèn)生產(chǎn)成本300萬元D.甲公司應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為2000萬元【答案】D18、由于公允價值能夠持續(xù)可靠取得，20×9年年初長江公司對某棟出租辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓20×9年年初賬面余額為1500萬元，已經(jīng)計提折舊200萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價值為2000萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎(chǔ)與其原賬面價值相同，已知長江公司適用的所得稅稅率為25%。長江公司出租辦公樓后續(xù)計量模式變更影響期初留存收益的金額為（）。A.700萬元B.525萬元C.472.5萬元D.575萬元【答案】B19、A為上市公司，采用授予職工限制性股票的形式實(shí)施股權(quán)激勵計劃。2×15年7月1日，以非公開發(fā)行的方式向100名管理人員每人授予100股自身股票（每股面值為1元），授予價格為每股8元。當(dāng)日，100名管理人員進(jìn)行出資認(rèn)購，總認(rèn)購款為80000元，A公司履行了相關(guān)增資手續(xù)。A公司估計該限制性股票股權(quán)激勵在授予日的公允價值為每股15元。激勵計劃規(guī)定，若授予對象從2×15年7月1日起在A公司連續(xù)服務(wù)3年，則所授予股票將于2×18年7月1日全部解鎖；其間離職的，A公司將按照原授予價格回購相關(guān)股票。2×15年7月1日至2×18年7月1日期間，所授予股票不得上市流通或轉(zhuǎn)讓；激勵對象因獲授限制性股票而取得的現(xiàn)金股利由公司代管，作為應(yīng)付股利在解鎖時向激勵對象支付；對于未能解鎖的限制性股票，公司在回購股票時應(yīng)扣除激勵對象已享有的該部分現(xiàn)金分紅。2×15年度，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤6009000元，發(fā)行在外普通股（不含限制性股票）加權(quán)平均數(shù)為2000000股，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股1元；A公司估計三年中離職的管理人員合計為10人，當(dāng)年年末有5名管理人員離職。假定A公司2×15年度當(dāng)期普通股平均市場價格為每股35元。不考慮其他因素，2×15年度的稀釋每股收益為（）。（一年按照360天計算）A.3.008元/股B.3.00元/股C.2.990元/股D.3.001元/股【答案】D20、（2021年真題）甲公司2×20年發(fā)生的投資事項(xiàng)包括:A.對乙公司長期股權(quán)接資的初始投資成本為300萬元B.對丁公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為800萬元C.對丙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為458萬元D.對戊公司長期股權(quán)拉資的初始投資成本為1000萬元【答案】D21、甲公司于2019年年初制訂和實(shí)施了一項(xiàng)短期利潤分享計劃，以對公司管理層進(jìn)行激勵。該計劃規(guī)定，公司全年的凈利潤指標(biāo)為4000萬元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤超過4000萬元，公司管理層可以分享超過4000萬元凈利潤部分的5%作為額外報酬。假定至2019年12月31日，甲公司2019年全年實(shí)際完成凈利潤5000萬元。不考慮離職等其他因素，甲公司2019年12月31日因該項(xiàng)短期利潤分享計劃應(yīng)計入管理費(fèi)用的金額為（）萬元。A.250B.50C.200D.0【答案】B22、（2018年真題）甲公司為增值稅一般納稅人，2×17年5月開始建造辦公樓。下列各項(xiàng)中，應(yīng)計入甲公司所建造辦公樓成本的是（）。A.辦公樓建造期間發(fā)生的工程物資報廢凈損失（非自然災(zāi)害導(dǎo)致）B.辦公樓開始建造前借入的專門借款發(fā)生的利息費(fèi)用C.為建造辦公樓購入的工程物資支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額D.辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用【答案】A23、甲公司2×19年初實(shí)施了一項(xiàng)權(quán)益結(jié)算的股份支付計劃，向100名管理人員每人授予1萬份的股票期權(quán)，約定自2×19年1月1日起，這些管理人員連續(xù)服務(wù)3年，即可以每股3元的價格購買1萬份甲公司股票。授予日該股票期權(quán)的公允價值為每股5元。2×19年沒有人離職，預(yù)計未來一年不會有人離職，但是至2×20年12月31日，已有10名管理人員離職，當(dāng)日股票期權(quán)的公允價值為每股6元。2×21年4月20日，甲公司經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，將該項(xiàng)股份支付計劃取消，同時以現(xiàn)金向未離職的員工進(jìn)行補(bǔ)償共計460萬元。2×21年初至取消股權(quán)激勵計劃前，無人離職。不考慮其他因素，2×21年甲公司因取消股份支付影響損益的金額是（）。A.－80萬元B.10萬元C.160萬元D.150萬元【答案】C24、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。該公司于2×21年3月31日對某生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造。（1）2×21年3月31日，該固定資產(chǎn)的成本為5000萬元，已計提折舊為3000萬元（其中2×21年前3個月折舊額為20萬元），未計提減值準(zhǔn)備。（2）改造中領(lǐng)用工程用物資1210萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為157.3萬元，已全部用于改造；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料500萬元，發(fā)生人工費(fèi)用290萬元。（3）改造過程中被替換部件的賬面價值為100萬元，無變價收入。（4）該技術(shù)改造工程于2×21年9月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預(yù)計尚可使用壽命為15年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法計提折舊。（5）甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品至2×21年12月31日已經(jīng)全部對外銷售。甲公司因該固定資產(chǎn)導(dǎo)致2×21年度損益減少的金額為（）。A.85萬元B.65萬元C.165萬元D.185萬元【答案】D25、某科研所實(shí)行國庫集中收付制度，2×21年1月1日根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的部門預(yù)算和用款計劃，向財政部門申請財政授權(quán)支付用款額度100萬元，3月6日，財政部門經(jīng)過審核后，采用財政授權(quán)支付方式下達(dá)了100萬元用款額度。3月10日，收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”。3月20日，購入不需要安裝的科研設(shè)備一臺，實(shí)際成本為60萬元。下列關(guān)于該科研所會計處理的表述中，不正確的是（）。A.3月10日確認(rèn)零余額賬戶用款額度100萬元B.3月10日確認(rèn)財政撥款收入100萬元C.3月20日確認(rèn)固定資產(chǎn)60萬元D.3月20日確認(rèn)事業(yè)收入60萬元【答案】D26、（2017年真題）下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追溯調(diào)整會計處理的是（）。A.分類為權(quán)益工具的金融工具因不再滿足規(guī)定條件重分類為金融負(fù)債B.劃分為持有待售的固定資產(chǎn)不再滿足持有待售條件而不再繼續(xù)劃分為持有待售類別C.劃分為持有待售的對聯(lián)營企業(yè)投資因不再滿足持有待售條件而不再繼續(xù)劃分為持有待售類別D.債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資【答案】C27、甲公司以人民幣為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率進(jìn)行折算。2×19年11月2日以每件2萬美元的價格從美國某供貨商手中購入國際最新商品20件作為存貨，并于當(dāng)日支付了相應(yīng)貨款（假定甲公司有美元存款）。2×19年12月31日，甲公司已售出該批商品8件，國內(nèi)市場仍無該商品供應(yīng)，但該商品在國際市場價格降至每件1.9萬美元。11月2日的即期匯率為1美元=7.6元人民幣，2×19年12月31日的即期匯率為1美元=7.7元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)的影響，2×19年12月31日甲公司應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）萬元人民幣。A.9.12B.6.84C.0D.9.24【答案】B28、非上市公司A公司在成立時，甲公司以其持有的對B公司的長期股權(quán)投資投入A公司，B公司為上市公司，其權(quán)益性證券有活躍市場報價。投資合同約定，甲公司作為出資的長期股權(quán)投資作價8000萬元（與公允價值相等）。A公司成立后，其注冊資本為32000萬元，其中甲公司的持股比例為20%。A公司取得該長期股權(quán)投資后能夠?qū)公司施加重大影響。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響，A公司確認(rèn)長期股權(quán)投資的初始投資成本為（）。A.8000萬元B.32000萬元C.6400萬元D.1600萬元【答案】A29、2×18年1月1日起，甲公司開始自行研發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)。A.208萬元B.211萬元C.308萬元D.311萬元【答案】A30、A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。該公司于2×21年3月31日對當(dāng)月購入的某生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備進(jìn)行安裝，相關(guān)資料如下：（1）A公司于2×21年3月2日購入生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價為180萬元，增值稅稅額為23.4萬元，另發(fā)生一筆運(yùn)輸費(fèi)用，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款0.6萬元，增值稅稅額為0.054萬元。（2）安裝過程中，支付安裝費(fèi)用10萬元、為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測試費(fèi)15萬元、外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)6萬元；為購建該設(shè)備而借入的專門借款在本季的利息費(fèi)用為2萬元。（3）2×21年6月30日，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計凈殘值為1.6萬元，預(yù)計使用年限為6年，采用年數(shù)總和法計提折舊。（4）2×21年12月該固定資產(chǎn)發(fā)生日常修理費(fèi)用1.6萬元。A公司該設(shè)備2×22年應(yīng)提的折舊額為（）。A.65萬元B.60萬元C.55萬元D.50萬元【答案】C31、2×21年，甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：A.分期收款銷售大型設(shè)備B.以甲公司普通股股票取得已公司80%股權(quán)C.以庫存商品和銀行存款償付乙公司款項(xiàng)D.以持有的對丙公司的投資換取丁公司25%股權(quán)并收到部分現(xiàn)金補(bǔ)價【答案】D32、（2018年真題）20×6年3月5日，甲公司開工建設(shè)一棟辦公大樓，工期預(yù)計為1.5年。為籌集辦公大樓后續(xù)建設(shè)所需要的資金，甲公司于20×7年1月1日向銀行專門借款5000萬元，借款期限為2年。年利率為7%（與實(shí)際利率相同）。借款利息按年支付，20×7年4月1日、20×7年6月1日、20×7年9月1日甲公司使用專門借款分別支付工程進(jìn)度款2000萬元、1500萬元、1500萬元。借款資金閑置期間專門用于短期理財，共獲得理財收益60萬元。辦公大樓于20×7年10月1日完工，達(dá)到預(yù)計可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，甲公司20×7年度應(yīng)予以資本化的利息金額是（）。A.262.50萬元B.202.50萬元C.350.00萬元D.290.00萬元【答案】B33、2×21年5月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，銷售給乙公司一臺電視機(jī)。該電視機(jī)的法定質(zhì)保期是3年，乙公司可選擇延長5年的質(zhì)保，即在未來8年內(nèi)，如果該電視機(jī)發(fā)生質(zhì)量問題，甲公司將免費(fèi)負(fù)責(zé)維修。額外贈送的5年質(zhì)保服務(wù)可單獨(dú)出售，單獨(dú)出售的價格為1200元，因“五一”促銷活動，乙公司只需要花費(fèi)700元即可將質(zhì)保期延長5年。假定不考慮其他因素，下列說法中不正確的是（）。A.3年的法定質(zhì)保期不構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)B.5年的延長質(zhì)保期不構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)C.5年的延長質(zhì)保期與3年的法定質(zhì)保期可明確區(qū)分D.甲公司該銷售行為共構(gòu)成兩項(xiàng)履約義務(wù)【答案】B34、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。甲公司委托乙公司加工一批材料，材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出材料的實(shí)際成本為60萬元，應(yīng)支付的加工費(fèi)為20萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額2.6萬元（已取得增值稅專用發(fā)票），由受托方代收代繳的消費(fèi)稅8.89萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，加工完畢后甲公司收回該批材料的實(shí)際成本為（）。A.60萬元B.80萬元C.88.89萬元D.85.4萬元【答案】B35、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)會計處理的表述中錯誤的是()。A.投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的，資產(chǎn)負(fù)債表日，公允價值高于其賬面余額的差額計入公允價值變動損益B.母公司以經(jīng)營租賃方式出租給子公司的房地產(chǎn)，個別報表中應(yīng)當(dāng)作為母公司的投資性房地產(chǎn)，但在編制合并報表時，應(yīng)作為企業(yè)集團(tuán)的自用房地產(chǎn)C.將存貨轉(zhuǎn)換為以公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值小于存貨賬面價值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益D.以公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值大于賬面價值的差額確認(rèn)為其他綜合收益【答案】D36、關(guān)于承租人對使用權(quán)資產(chǎn)的后續(xù)計量，下列項(xiàng)目中不正確的是（）。A.承租人發(fā)生的租賃資產(chǎn)改良支出不屬于使用權(quán)資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)記入“長期待攤費(fèi)用”科目B.應(yīng)當(dāng)參照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》有關(guān)折舊規(guī)定，自租賃期開始日起對使用權(quán)資產(chǎn)計提折舊C.應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》的規(guī)定，確定使用權(quán)資產(chǎn)是否發(fā)生減值，并對已識別的減值損失進(jìn)行會計處理D.采用公允價值模式對使用權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量【答案】D37、（2012年真題）20×6年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規(guī)定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為200萬元（假定租金于6月30日和12月31日收?。?。A.500萬元B.6000萬元C.6100萬元D.7000萬元【答案】C38、2×21年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，約定將自產(chǎn)產(chǎn)品銷售給乙公司，在2×22年4月1日之前將商品運(yùn)抵乙公司，在運(yùn)抵前商品的毀損等由甲公司承擔(dān)。2×21年1月10日甲公司根據(jù)合同向乙公司開具了增值稅專用發(fā)票，同時相應(yīng)確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。該商品于2×22年3月20日運(yùn)抵乙公司，并驗(yàn)收合格。關(guān)于甲公司2×21年該商品銷售收入確認(rèn)的合理性判斷，除考慮與收入準(zhǔn)則規(guī)定收入確認(rèn)條件之外，還應(yīng)考慮可能違背的會計基本假設(shè)是（）A.會計主體B.持續(xù)經(jīng)營C.會計分期D.貨幣計量【答案】C39、甲公司與乙公司簽訂了一份辦公樓租賃合同，每年的租賃付款額為80000元，于每年年末支付。甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為5%。不可撤銷租賃期為5年，并且合同約定在第5年年末，甲公司有權(quán)選擇以每年80000元續(xù)租5年，也有權(quán)選擇以1600000元購買該房產(chǎn)。甲公司在租賃期開始時評估認(rèn)為，可以合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)，而不會行使購買選擇權(quán)。A.617600元B.400000元C.1600000元D.800000元【答案】B40、關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列，下列說法中不正確的是（）。A.截至資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)正處在清理過程中但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)，應(yīng)列示于“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目B.折舊或攤銷年限只剩余不足一年的使用權(quán)資產(chǎn)或長期待攤費(fèi)用應(yīng)填列于“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項(xiàng)目C.“應(yīng)付利息”“應(yīng)付股利”一般應(yīng)填列于“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目D.自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償?shù)淖赓U負(fù)債的期末賬面價值，一般在“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項(xiàng)目中填列【答案】B41、甲公司擁有乙公司80%的股份，能夠控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。2×14年4月1日，甲公司從乙公司處購入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)的賬面價值為50萬元，售價為100萬元，甲公司發(fā)生的相關(guān)人員培訓(xùn)費(fèi)為6萬元，為測試無形資產(chǎn)是否達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生的測試費(fèi)用10萬元，甲公司已經(jīng)付款且于當(dāng)月投入使用，預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為0，采用直線法攤銷。甲公司在2×14年年末編制合并報表時，應(yīng)抵銷的“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額是（）。A.56.1萬元B.50萬元C.46.25萬元D.51萬元【答案】C42、2×18年12月，財政部門撥付某事業(yè)單位基本補(bǔ)助300萬元，“事業(yè)支出”科目下“財政撥款支出（基本支出）”明細(xì)科目的當(dāng)期發(fā)生額為250萬元。假定該項(xiàng)目余額符合財政撥款結(jié)余性質(zhì)，假定不考慮其他事項(xiàng)，該單位將財政撥款收入和對應(yīng)的財政撥款支出轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)時的相關(guān)處理，下列表述正確的是（）。A.將財政撥款收入結(jié)轉(zhuǎn)時，應(yīng)借記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目B.將財政撥款支出結(jié)轉(zhuǎn)時，應(yīng)借記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目C.年末應(yīng)將“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目各明細(xì)余額直接轉(zhuǎn)入“財政撥款結(jié)余”D.年末結(jié)轉(zhuǎn)后，“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目無余額【答案】B43、（2016年真題）甲公司為增值稅一般納稅人，2×15年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）銷售產(chǎn)品確認(rèn)收入12000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本8000萬元，當(dāng)期應(yīng)交納的增值稅為1060萬元，有關(guān)稅金及附加為100萬元；（2）持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期市價上升320萬元、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債券投資）當(dāng)期市價上升260萬元；（3）出售一項(xiàng)專利技術(shù)產(chǎn)生收益600萬元；（4）計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備820萬元。A.3400萬元B.3420萬元C.3760萬元D.4000萬元【答案】D44、（2018年真題）下列各項(xiàng)中，不屬于借款費(fèi)用的是（）。A.外幣借款發(fā)生的匯兌收益B.承租人融資租賃發(fā)生的融資費(fèi)用C.以咨詢費(fèi)的名義向銀行支付的借款利息D.發(fā)行股票支付的承銷商傭金及手續(xù)費(fèi)【答案】D45、以當(dāng)月全部進(jìn)貨數(shù)量加上月初存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù)，去除當(dāng)月全部進(jìn)貨成本加上月初存貨成本，計算出存貨的加權(quán)平均單位成本，以此為基礎(chǔ)計算當(dāng)月發(fā)出存貨的成本和期末存貨成本的方法是（）。A.先進(jìn)先出法B.個別計價法C.移動加權(quán)平均法D.月末一次加權(quán)平均法【答案】D46、下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式這一會計信息質(zhì)量要求的是（）。A.商品售后回購，屬于融資交易時，不確認(rèn)商品銷售收入B.固定資產(chǎn)采用加速折舊方法計提折舊C.對于企業(yè)發(fā)生的或有事項(xiàng)，只有當(dāng)相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益基本確定能夠流入企業(yè)時，才能作為資產(chǎn)予以確認(rèn)，否則不能確認(rèn)為資產(chǎn)D.只有在有確鑿證據(jù)表明可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣該可抵扣暫時性差異時，才能確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)【答案】A47、（2018年真題）2×17年1月1日，甲公司發(fā)生的事項(xiàng)如下：（1）因業(yè)務(wù)模式改變，將某項(xiàng)債券投資由以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；（2）因不再出租，將某塊土地由以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以成本計量的無形資產(chǎn)；（3）執(zhí)行新的收入準(zhǔn)則，收入確認(rèn)時點(diǎn)的判斷標(biāo)準(zhǔn)由以風(fēng)險報酬轉(zhuǎn)移變更為以控制權(quán)轉(zhuǎn)移；（4）因增資甲公司對乙公司股權(quán)投資的后續(xù)計量由以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益改為按權(quán)益法核算。下列各項(xiàng)中，甲公司應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更進(jìn)行會計處理的是（）。A.收入確認(rèn)時點(diǎn)的判斷標(biāo)準(zhǔn)由以風(fēng)險報酬轉(zhuǎn)移變更為以控制權(quán)轉(zhuǎn)移B.對乙公司股權(quán)投資的后續(xù)計量由以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益改為按權(quán)益法核算C.債券投資由以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D.以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以成本計量的無形資產(chǎn)【答案】A48、（2015年真題）下列各項(xiàng)有關(guān)職工薪酬的會計處理中，正確的是（）。A.與設(shè)定受益計劃相關(guān)的當(dāng)期服務(wù)成本應(yīng)計入當(dāng)期損益B.與設(shè)定受益計劃負(fù)債相關(guān)的利息費(fèi)用應(yīng)計入其他綜合收益C.與設(shè)定受益計劃相關(guān)的過去服務(wù)成本應(yīng)計入期初留存收益D.因重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債產(chǎn)生的精算損失應(yīng)計入當(dāng)期損益【答案】A49、2×21年7月A公司有關(guān)非貨幣性職工薪酬的業(yè)務(wù)如下：為生產(chǎn)工人免費(fèi)提供住宿（住房為企業(yè)自有資產(chǎn)），每月計提折舊1萬元；為總部部門經(jīng)理配備汽車供其免費(fèi)使用（汽車為企業(yè)自有資產(chǎn)），每月計提折舊3萬元；為總經(jīng)理短期租賃一套公寓免費(fèi)使用，月租金為5萬元。下列關(guān)于A公司對職工薪酬的會計處理中，不正確的是（）。A.為生產(chǎn)工人提供免費(fèi)住宿，應(yīng)借記“生產(chǎn)成本”，貸記“應(yīng)付職工薪酬”1萬元，同時借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“累計折舊”1萬元B.為總部部門經(jīng)理配備汽車供其免費(fèi)使用，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付職工薪酬”3萬元，同時借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“累計折舊”3萬元C.為總經(jīng)理租賃公寓免費(fèi)使用，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付職工薪酬”5萬元，同時借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“其他應(yīng)付款”5萬元D.為生產(chǎn)工人提供免費(fèi)住宿和為總部部門經(jīng)理配備汽車供其免費(fèi)使用，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付職工薪酬”4萬元；同時借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“累計折舊”4萬元【答案】D50、下列關(guān)于采用應(yīng)收款方式確認(rèn)的事業(yè)（預(yù)算）收入的賬務(wù)處理，正確的是（）。A.未收到款項(xiàng)時，財務(wù)會計和預(yù)算會計均不需進(jìn)行賬務(wù)處理B.實(shí)際收到款項(xiàng)時，在財務(wù)會計中借記“銀行存款”等科目，貸記“事業(yè)收入”科目C.實(shí)際收到款項(xiàng)時，在預(yù)算會計中借記“貨幣資金”科目，貸記“事業(yè)預(yù)算收入”科目D.實(shí)際收到款項(xiàng)時，在預(yù)算會計中借記“資金結(jié)存”科目，貸記“事業(yè)預(yù)算收入”科目【答案】D51、下列各項(xiàng)中關(guān)于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量表述中不正確的是（）。A.采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)不計提折舊或攤銷B.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)計提折舊或攤銷C.采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量的企業(yè)如果第一次取得的一項(xiàng)非在建投資性房地產(chǎn)的公允價值不能持續(xù)可靠取得的，應(yīng)對其采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量直至處置，并假定無殘值D.采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)的公允價值變動計入其他綜合收益【答案】D52、甲公司管理層于2×19年11月制定了一項(xiàng)關(guān)閉A產(chǎn)品生產(chǎn)線的業(yè)務(wù)重組計劃。為了實(shí)施上述業(yè)務(wù)重組計劃，甲公司預(yù)計將發(fā)生以下支出或損失：因辭退員工將支付補(bǔ)償款800萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金50萬元；因?qū)⒂糜贏產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉庫將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬元；因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出2萬元；因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用500萬元；因處置用于A產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失200萬元。至2×19年12月31日，上述業(yè)務(wù)重組計劃尚未實(shí)施，員工補(bǔ)償及相關(guān)支出尚未支付。甲公司因該事項(xiàng)影響損益的金額為（）萬元。A.-850B.-800C.-1050D.-1000【答案】C53、A公司是甲公司的母公司的全資子公司，2×17年1月1日，甲公司以1300萬元從母公司手中購入A公司60%的普通股權(quán)，并準(zhǔn)備長期持有，甲公司同時支付審計費(fèi)10萬元。A公司2×17年1月1日的所有者權(quán)益賬面價值總額為2100萬元，相對于集團(tuán)最終控制方的賬面價值總額為2000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為2400萬元。甲公司應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資初始投資成本為（）。A.1300萬元B.1310萬元C.1200萬元D.1440萬元【答案】C54、費(fèi)用與直接計入利潤的損失的主要區(qū)別在于（）。A.經(jīng)營活動與非經(jīng)營活動的區(qū)別B.日常活動與非日?；顒拥膮^(qū)別C.經(jīng)濟(jì)利益流出與經(jīng)濟(jì)利益流入的區(qū)別D.向所有者分配利潤無關(guān)與有關(guān)的區(qū)別【答案】B55、丙公司于2×07年12月31日將一辦公樓對外出租并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量，租期為5年，每年12月31日收取租金150萬元，出租時該辦公樓的賬面原價為2800萬元，已提折舊500萬元，已提減值準(zhǔn)備300萬元，尚可使用年限20年，丙公司對該辦公樓采用年限平均法計提折舊，假定無殘值。2×09年末、2×11年末該辦公樓的可收回金額分別為1710萬元和1560萬元。假定辦公樓的折舊方法、預(yù)計折舊年限和預(yù)計凈殘值一直未發(fā)生變化。2×12年3月5日丙公司將其出售，收到1600萬元存入銀行，增值稅率為9%。則丙公司出售該辦公樓時影響營業(yè)利潤的金額為（）。A.103.75萬元B.105.26萬元C.105.21萬元D.106.45萬元【答案】A56、下列交易或事項(xiàng)的相關(guān)會計處理將影響發(fā)生當(dāng)年凈利潤的是（）。A.設(shè)定受益計劃凈負(fù)債產(chǎn)生的保險精算收益B.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值小于賬面價值的差額C.其他投資方單方增資導(dǎo)致應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)凈資產(chǎn)份額的變動D.出售以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，售價與賬面價值的差額【答案】B57、甲公司擁有乙和丙兩家子公司。2×19年6月15日，乙公司將其產(chǎn)品以市場價格銷售給丙公司，售價為100萬元（不考慮相關(guān)稅費(fèi)），銷售成本為76萬元。丙公司購入后作為固定資產(chǎn)使用，按4年的期限、采用年限平均法對該項(xiàng)資產(chǎn)計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。假定不考慮所得稅的影響，甲公司在編制2×20年年末合并資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)調(diào)減“未分配利潤”項(xiàng)目的金額為（）萬元。A.15B.6C.9D.24【答案】A58、甲公司適用的所得稅稅率為25%，其2×19年發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：A.－20萬元B.0C.180萬元D.－390萬元【答案】D59、甲公司2×16年1月1日發(fā)行1000萬份可轉(zhuǎn)換公司債券，每份面值為100元、每份發(fā)行價格為100．5元，每年年末支付利息，可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行2年后，每份可轉(zhuǎn)換公司債券可以轉(zhuǎn)換為4股甲公司普通股股票（每股面值1元）。甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券確認(rèn)的負(fù)債初始計量金額為100150萬元。2×17年12月31日，與該可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)負(fù)債的賬面價值為100050萬元。2×18年1月2日，該可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司股份。甲公司因可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換應(yīng)確認(rèn)的資本公積（股本溢價）的金額為（）萬元。A.400B.96400C.96050D.300【答案】B60、A公司于2×21年2月1日銷售一批商品，共10萬件；每件售價50元，每件成本40元。A.450萬元B.430萬元C.500萬元D.20萬元【答案】A多選題（共30題）1、為遵守國家有關(guān)環(huán)保的法律規(guī)定，2×19年1月31日，甲公司對M生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行停工改造、安裝環(huán)保裝置。至1月31日，M生產(chǎn)設(shè)備的成本為18000萬元，已計提折舊9000萬元，未計提減值準(zhǔn)備。3月25日，新安裝的環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本600萬元。M生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計使用16年，已使用8年，安裝環(huán)保裝置后還可使用8年；環(huán)保裝置預(yù)計使用5年。M生產(chǎn)設(shè)備（包括環(huán)保裝置）按年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司M生產(chǎn)設(shè)備改造工程及其后會計處理的表述中，正確的有（）。A.M生產(chǎn)設(shè)備在安裝環(huán)保裝置期間停止計提折舊B.環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后按M生產(chǎn)設(shè)備剩余使用年限計提折舊C.甲公司2×19年度M生產(chǎn)設(shè)備（包括環(huán)保裝置）應(yīng)計提的折舊為1027.50萬元D.環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后M生產(chǎn)設(shè)備按環(huán)保裝置預(yù)計使用年限計提折舊【答案】AC2、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計入增值稅一般納稅人收回委托加工物資成本的有（）。A.支付的加工費(fèi)B.隨同加工費(fèi)支付的增值稅C.發(fā)出委托加工物資的成本D.支付的收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資的消費(fèi)稅【答案】AC3、（2017年真題）甲公司2×16年12月31日持有的下列資產(chǎn)、負(fù)債中，應(yīng)當(dāng)在2×16年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中作為流動性項(xiàng)目列報的有()。A.持有但準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的商業(yè)銀行非保本浮動收益理財產(chǎn)品B.當(dāng)年支付定制生產(chǎn)用設(shè)備的預(yù)付款3000萬元，按照合同約定該設(shè)備預(yù)計交貨期為2×18年2月C.預(yù)計將于2×17年4月底前出售的作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算的股票投資D.作為衍生工具核算的2×16年2月簽訂的到期日為2×18年8月的外匯匯率互換合同【答案】AC4、關(guān)于企業(yè)合并的界定，下列表述正確的有（）。A.如果一個企業(yè)取得了對另一個或多個企業(yè)的控制權(quán)，而被購買方并不構(gòu)成業(yè)務(wù)，則該交易或事項(xiàng)不形成企業(yè)合并B.企業(yè)取得不形成業(yè)務(wù)的一組資產(chǎn)或是資產(chǎn)、負(fù)債的組合時，應(yīng)將購買成本基于購買日所取得各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的相對公允價值比例進(jìn)行分配，不按企業(yè)合并準(zhǔn)則進(jìn)行處理C.在構(gòu)成非同一控制下企業(yè)合并的情況下，合并中自被購買方取得的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照其在購買日的公允價值計量D.是否形成企業(yè)合并，只需要看取得的資產(chǎn)或資產(chǎn)、負(fù)債組合是否構(gòu)成業(yè)務(wù)【答案】ABC5、（2015年）下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊會計處理的表述中，正確的有（）。A.處于季節(jié)性修理過程中的固定資產(chǎn)在修理期間應(yīng)當(dāng)停止計提折舊B.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按暫估價值計提折舊C.自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)后仍應(yīng)當(dāng)計提折舊D.與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期消耗方式發(fā)生重大改變的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整折舊方法【答案】BCD6、下列關(guān)于股份支付可行權(quán)條件的修改，表述正確的有（）。A.增加授予權(quán)益工具公允價值的，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價值的增加相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的增加；減少授予權(quán)益工具公允價值的，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價值的減少相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的減少B.在取消或結(jié)算時，支付給職工的所有款項(xiàng)均應(yīng)作為權(quán)益的回購處理，回購支付的金額高于該權(quán)益工具在回購日公允價值的部分，計入當(dāng)期損益C.如果向職工授予新的權(quán)益工具，并在新權(quán)益工具授予日認(rèn)定所授予的新權(quán)益工具是用于替代被取消的權(quán)益工具的，企業(yè)應(yīng)以與處理原權(quán)益工具條款和條件修改相同的方式，對所授予的替代權(quán)益工具進(jìn)行處理D.如果回購職工已可行權(quán)的權(quán)益工具，回購支付的金額高于該權(quán)益工具在回購日公允價值的部分，計入當(dāng)期費(fèi)用【答案】BCD7、（2018年真題）乙公司是甲公司購入的子公司，丙公司是甲公司設(shè)立的子公司。甲公司與編制合并財務(wù)報表相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：(1)甲公司以前年度購買乙公司股權(quán)并取得控制權(quán)時,乙公司某項(xiàng)管理用專利權(quán)的公允價值大于賬面價值800萬元，截止2×16年末該金額累計已攤銷400萬元，2×17年度攤銷50萬元。甲公司購買乙公司股權(quán)并取得控制權(quán)以前。甲、乙公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；（2）乙公司被甲公司收購后，從甲公司購入產(chǎn)品并對外銷售。2×16年末，乙公司從甲公司購入Y產(chǎn)品并形成存貨1000萬元（沒有發(fā)生減值），甲公司銷售Y產(chǎn)品的毛利率為20%。2×17年度，乙公司已將上年末結(jié)存的Y產(chǎn)品全部出售給無關(guān)聯(lián)的第三方；A.存貨項(xiàng)目的年初余額應(yīng)抵銷200萬元B.固定資產(chǎn)項(xiàng)目的年初余額應(yīng)抵銷1350萬元C.未分配利潤項(xiàng)目的年初余額應(yīng)抵銷1950萬元D.無形資產(chǎn)項(xiàng)目的年末余額應(yīng)調(diào)整350萬元【答案】ABCD8、下列各項(xiàng)關(guān)于分部報告的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以對外提供的財務(wù)報表為基礎(chǔ)披露分部信息B.分部資產(chǎn)包括遞延所得稅資產(chǎn)C.企業(yè)披露的報告分部利潤（虧損）總額應(yīng)當(dāng)與企業(yè)利潤（虧損）總額相銜接D.企業(yè)在確定報告分部時應(yīng)當(dāng)考慮不同會計期間分部信息的可比性【答案】ACD9、甲公司為一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為13%。20×1年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)購貨合同，甲公司從乙公司購入一臺需要安裝的大型機(jī)器設(shè)備。合同約定，甲公司采用分期付款方式支付價款。該設(shè)備價款共計1200萬元（不含增值稅），分6期等額支付，首期款項(xiàng)200萬元于20×1年1月1日支付，其余款項(xiàng)在20×1年至20×5年的5年期間平均支付，每年的付款日期為當(dāng)年12月31日。甲公司支付款項(xiàng)時收到增值稅專用發(fā)票。20×1年1月1日，設(shè)備如期運(yùn)抵甲公司并開始安裝，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)和相關(guān)稅費(fèi)160萬元，已用銀行存款付訖。20×1年12月31日,設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生安裝費(fèi)40萬元，已用銀行存款付訖。甲公司按照合同約定用銀行存款如期支付了款項(xiàng)。假定折現(xiàn)率為10%，已知（P/A，10%，5）＝3.7908。20×1年12月31日，甲公司上述業(yè)務(wù)對財務(wù)報表相關(guān)項(xiàng)目的影響中正確的有（）。A.增加固定資產(chǎn)958.16萬元B.增加長期應(yīng)付款800萬元C.增加固定資產(chǎn)1233.98萬元D.增加長期應(yīng)付款497.38萬元【答案】CD10、（2015年真題）甲公司下列各項(xiàng)關(guān)于負(fù)債的會計處理中，正確的有（）。A.分期付款購買固定資產(chǎn)（具有融資性質(zhì)），應(yīng)以延期支付購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定固定資產(chǎn)成本B.在資產(chǎn)負(fù)債表日，將發(fā)行的一次還本付息債券按票面利率計算應(yīng)付未付的利息增加應(yīng)付債券的賬面價值C.因承擔(dān)交易性金融負(fù)債而發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用在發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益D.借入長期借款時，將實(shí)際收到的款項(xiàng)與借款本金之間的差額計入當(dāng)期損益【答案】ABC11、2×17年，甲公司與其子公司（乙公司）發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利600萬元；（2）甲公司將其生產(chǎn)的產(chǎn)品出售給乙公司用于對外銷售，收到價款及增值稅585萬元；（3）乙公司償還上年度自甲公司購買產(chǎn)品的貨款900萬元；（4）乙公司將土地使用權(quán)及地上廠房出售給甲公司用于其生產(chǎn)，收到現(xiàn)金A.甲公司經(jīng)營活動收到的現(xiàn)金585萬元與乙公司經(jīng)營活動支付的現(xiàn)金585萬元抵銷B.甲公司投資活動收到的現(xiàn)金900萬元與乙公司籌資活動支付的現(xiàn)金900萬元抵銷C.甲公司投資活動收到的現(xiàn)金600萬元與乙公司籌資活動支付的現(xiàn)金600萬元抵銷D.甲公司投資活動支付的現(xiàn)金3500萬元與乙公司投資活動收到的現(xiàn)金3500萬元抵銷【答案】ACD12、甲公司為股份有限公司，于2×10年12月29日以2000萬元取得對乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并，合并當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為1600萬元。2×11年12月25日甲公司又出資200萬元自乙公司的其他股東處取得乙公司10%的股權(quán)，交易日乙公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債自購買日開始持續(xù)計算的金額（對母公司的價值）為1900萬元。甲公司、乙公司及乙公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司購買乙公司少數(shù)股權(quán)的會計處理說法中，正確的有（）。A.購買乙公司少數(shù)股權(quán)確認(rèn)的股權(quán)成本為190萬元B.該項(xiàng)交易實(shí)質(zhì)上是股東之間的權(quán)益性交易C.在合并財務(wù)報表中，乙公司的資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)以購買日開始持續(xù)計算的金額反映D.新取得的乙公司10%股權(quán)不影響合并報表中商譽(yù)的金額計算【答案】BCD13、（2017年真題）2×16年甲公司所屬企業(yè)集團(tuán)內(nèi)各公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，不考慮其他因素，會引起甲公司合并財務(wù)報表中歸屬于母公司所有者的權(quán)益金額減少的有（A.2月3日，甲公司向其控股60%的子公司（乙公司）捐贈貨幣資金3000萬元B.12月31日，甲公司的子公司（丁公司）持有的作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價值相對年初下降1200萬元C.8月20日，甲公司的子公司（戊公司）以資本公積金轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增3股D.9月10日，甲公司控股70%的子公司（丙公司）向所有股東按持股比例派發(fā)1億元的股票股利【答案】AB14、下列有關(guān)離職后福利的賬務(wù)處理，說法不正確的是（）。A.與設(shè)定提存計劃相關(guān)的服務(wù)成本應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本B.與設(shè)定受益計劃負(fù)債相關(guān)的利息費(fèi)用應(yīng)計入其他綜合收益C.與設(shè)定受益計劃相關(guān)的過去服務(wù)成本應(yīng)計入期初留存收益D.因重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債產(chǎn)生的精算損失應(yīng)計入當(dāng)期損益【答案】BCD15、在現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，下列各項(xiàng)中一般應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上予以調(diào)增的有（）。A.信用損失準(zhǔn)備B.長期待攤費(fèi)用攤銷C.公允價值變動收益D.遞延所得稅資產(chǎn)減少【答案】ABD16、（2017年真題）2×16年9月末，甲公司董事會通過一項(xiàng)決議，擬將持有的一項(xiàng)閑置管理用設(shè)備對外出售。甲公司10月3日與獨(dú)立第三方簽訂出售協(xié)議。擬將該設(shè)備以4100萬元的價值出售給獨(dú)立第三方，預(yù)計出售過程中將發(fā)生的處置費(fèi)用為100萬元。該設(shè)備為甲公司于2×14年7月購入，原價為6000萬元，預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，至簽訂協(xié)議時已計提折舊1350萬元，未計提減值準(zhǔn)備。至2×16年12月31日，該設(shè)備出售尚未完成，但甲公司預(yù)計將于2×17年第一季度完成。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司因該設(shè)備對其財務(wù)報表影響的表述中，正確的有（）。A.甲公司2×16年年末因持有該設(shè)備應(yīng)計提650萬元減值準(zhǔn)備B.該設(shè)備在2×16年年末資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)以4000萬元的價值列報為流動資產(chǎn)C.甲公司2×16年對該設(shè)備計提的折舊600萬元計入當(dāng)期損益D.甲公司2×16年年末資產(chǎn)負(fù)債表中因該交易應(yīng)確認(rèn)4100萬元應(yīng)收款【答案】AB17、下列有關(guān)存貨的會計處理中，表述正確的有（）。A.采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨計價，任何情況下均應(yīng)按單項(xiàng)存貨計提存貨跌價準(zhǔn)備B.企業(yè)購入原材料驗(yàn)收入庫并收到發(fā)票賬單后，只要尚未支付貨款，均應(yīng)通過“應(yīng)付賬款”科目的貸方核算，但是采用商業(yè)匯票支付方式除外C.如果對已銷售存貨計提了存貨跌價準(zhǔn)備，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)已計提的存貨跌價準(zhǔn)備，這種結(jié)轉(zhuǎn)是通過調(diào)整“主營業(yè)務(wù)成本”等科目實(shí)現(xiàn)的D.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確定存貨的可變現(xiàn)凈值，以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額沖減資產(chǎn)減值損失【答案】BCD18、下列各項(xiàng)目中，屬于企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入范疇的有（）。A.投資性房地產(chǎn)租金收入B.原材料的盤盈收益C.出售無形資產(chǎn)的凈收益D.出租包裝物租金收入【答案】AD19、長江公司系甲公司的母公司，2×19年6月30日，長江公司向甲公司銷售一臺設(shè)備，銷售價格為1000萬元，增值稅稅額為130萬元，賬面價值為800萬元，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行。甲公司將購入的該設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)（增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣）核算，并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。A.抵銷資產(chǎn)處置收益200萬元B.抵銷管理費(fèi)用10萬元C.抵銷固定資產(chǎn)330萬元D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)47.5萬元【答案】ABD20、資產(chǎn)負(fù)債表日，對于分期付息、一次還本的債券，企業(yè)按應(yīng)付債券的攤余成本和實(shí)際利率計算確定的債券利息費(fèi)用，可能借記（）科目。A.在建工程B.應(yīng)付利息C.財務(wù)費(fèi)用D.研發(fā)支出【答案】ACD21、甲公司為生產(chǎn)型企業(yè)，2×21年1月1日開始自行建造一條生產(chǎn)線，預(yù)計工期1.5年，當(dāng)日以分期付款方式購入相關(guān)設(shè)備并開始建造。假定借款費(fèi)用資本化開始的時間為2×21年1月1日。甲公司為建造該生產(chǎn)線發(fā)生的下列支出中，屬于借款費(fèi)用的有（）。A.2×21年1月1日借入的專門借款的本金200萬元B.借入的專門借款于2×21年末確認(rèn)的利息費(fèi)用30萬元C.2×21年12月31日以自有資金支付分期付款的首期應(yīng)付款項(xiàng)D.分期付款購入大型設(shè)備于2×21年末確認(rèn)的融資費(fèi)用【答案】BD22、下列各項(xiàng)中，屬于會計估計變更的有（）。A.長期股權(quán)投資的核算因增加投資份額由權(quán)益法改為成本法B.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法C.資產(chǎn)負(fù)債表日將獎勵積分的預(yù)計兌換率由95%改為90%D.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助由總額法改為凈額法【答案】BC23、下列關(guān)于其他方式取得存貨的處理，表述正確的有（）。A.對于投資者投入的存貨，應(yīng)按照公允的合同或者協(xié)議價確認(rèn)入賬價值B.對于債務(wù)重組方式取得的存貨，為取得存貨發(fā)生的相關(guān)運(yùn)輸費(fèi)等應(yīng)計入取得存貨的入賬價值中C.非貨幣性資產(chǎn)交換方式取得的存貨，如果該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，那么換出資產(chǎn)所發(fā)生的稅費(fèi)也應(yīng)計入換入存貨的入賬成本中D.盤盈存貨通過“待處理財產(chǎn)損溢”處理，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，沖減營業(yè)外支出【答案】ABC24、下列關(guān)于政府會計的相關(guān)表述，不正確的有（）。A.我國的政府會計標(biāo)準(zhǔn)體系由政府會計基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則及應(yīng)用指南和政府會計制度等組成B.政府預(yù)算會計要素包括預(yù)算收入、預(yù)算支出與預(yù)算結(jié)余，財務(wù)會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、費(fèi)用和利潤C(jī).政府預(yù)算結(jié)余中的結(jié)余資金，是指預(yù)算安排項(xiàng)目的支出年終尚未執(zhí)行完畢或者因故未執(zhí)行，且下年需要按原用途繼續(xù)使用的資金D.政府財務(wù)報告的編制主要以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以財務(wù)會計核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)【答案】BCD25、關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法，下列說法中不正確的有（）。A.固定資產(chǎn)使用壽命預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命和折舊方法B.與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期消耗方式有重大改變的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)折舊方法C.固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)作為會計政策變更處理D.與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期消耗方式有重大改變的，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)改變固定資產(chǎn)使用壽命【答案】ACD26、下列各項(xiàng)中，在對境外經(jīng)營財務(wù)報表進(jìn)行折算時選用的有關(guān)匯率，符合會計準(zhǔn)則的有（）。A.其他綜合收益采用交易發(fā)生日的即期匯率折算B.固定資產(chǎn)項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算C.營業(yè)收入采用當(dāng)期平均匯率折算D.長期應(yīng)付款項(xiàng)目采用交易發(fā)生日的即期匯率折算【答案】ABC27、嘉義公司2020年12月申請某國家級研發(fā)補(bǔ)貼，該研發(fā)項(xiàng)目預(yù)計總投資2100萬元，為期三年，已經(jīng)進(jìn)行一年并投入資金600萬元，尚未完成研究階段，在剩余兩年中還將發(fā)生研發(fā)投入1500萬元，嘉義公司因資金周轉(zhuǎn)困難，決定依據(jù)相關(guān)法規(guī)申請財政補(bǔ)助撥款600萬元，財政部門批準(zhǔn)了嘉義公司的申請并于2021年1月通過財政撥付款項(xiàng)600萬元（假設(shè)該項(xiàng)補(bǔ)貼難以區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分）。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，下列說法中正確的有（）。A.嘉義公司應(yīng)將該財政補(bǔ)助撥款作為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助進(jìn)行核算B.嘉義公司應(yīng)將該財政補(bǔ)助撥款作為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助進(jìn)行核算C.收到撥款確認(rèn)其他收益600萬元D.收到撥款確認(rèn)遞延收益600萬元，在2021年和2022年分別轉(zhuǎn)入其他收益300萬元【答案】BD28、下列交易或事項(xiàng)形成的其他綜合收益中，以后期間可以轉(zhuǎn)入損益的有（）。A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（股權(quán)投資）的公允價值變動B.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)形成的其他綜合收益C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債券投資）的公允價值變動D.重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的變動【答案】BC29、下列各項(xiàng)關(guān)于中期財務(wù)報告編制的表述中，正確的有（）。A.中期財務(wù)報告編制時采用的會計政策、會計估計應(yīng)當(dāng)與年度報告相同B.編制中期財務(wù)報告時的重要性應(yīng)當(dāng)以至中期期末財務(wù)數(shù)據(jù)為依據(jù)，在估計年度財務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上確定C.對于會計年度中不均衡發(fā)生的費(fèi)用，在報告中期如尚未發(fā)生，應(yīng)當(dāng)基于年度水平預(yù)計中期金額后確認(rèn)D.報告中期處置了合并報表范圍內(nèi)子公司的，中期財務(wù)報告中應(yīng)當(dāng)包括被處置子公司當(dāng)期期初至處置日的相關(guān)信息【答案】AD30、合并財務(wù)報表主要包括（）。A.合并資產(chǎn)負(fù)債表B.合并利潤表C.合并所有者權(quán)益變動表D.合并現(xiàn)金流量表【答案】ABCD大題（共10題）一、（2017年）甲公司為境內(nèi)上市公司，2×16年度財務(wù)報表于2×17年2月28日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。2×16年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）甲公司歷年來對所售乙產(chǎn)品實(shí)行“三包”服務(wù)，根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，乙產(chǎn)品出售后兩年內(nèi)如發(fā)生質(zhì)量問題，甲公司將負(fù)責(zé)免費(fèi)維修、調(diào)換等（不包括非正常損壞）。甲公司2×16年年初與“三包”服務(wù)相關(guān)的預(yù)計負(fù)債賬面余額為60萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生“三包”服務(wù)費(fèi)用45萬元。按照以往慣例，較小質(zhì)量問題發(fā)生的維修等費(fèi)用為當(dāng)期銷售乙產(chǎn)品收入總額的0.5%；較大質(zhì)量問題發(fā)生的維修等費(fèi)用為當(dāng)期銷售乙產(chǎn)品收入總額的2%；嚴(yán)重質(zhì)量問題發(fā)生的維修等費(fèi)用為當(dāng)期銷售乙產(chǎn)品收入總額的1%。根據(jù)乙產(chǎn)品質(zhì)量檢測及歷年發(fā)生“三包”服務(wù)等情況，甲公司預(yù)計2×16年度銷售乙產(chǎn)品中的75%不會發(fā)生質(zhì)量問題，20%可能發(fā)生較小質(zhì)量問題，4%可能發(fā)生較大質(zhì)量問題，1%可能發(fā)生嚴(yán)重質(zhì)量問題。甲公司2×16年銷售乙產(chǎn)品收入總額為50000萬元。（2）2×17年1月20日，甲公司收到其客戶丁公司通知，因丁公司所在地于2×17年1月18日發(fā)生自然災(zāi)害，導(dǎo)致丁公司財產(chǎn)發(fā)生重大損失，無法償付所欠甲公司貨款1200萬元的60%。甲公司已對該應(yīng)收賬款于2×16年末計提200萬元的壞賬準(zhǔn)備。（3）根據(jù)甲公司與丙公司簽訂的協(xié)議，甲公司應(yīng)于2×16年9月20日向丙公司銷售一批乙產(chǎn)品，因甲公司未能按期交付，導(dǎo)致丙公司延遲向其客戶交付商品而發(fā)生違約損失1000萬元。為此，丙公司于2×16年10月8日向法院提起訴訟，要求甲公司按合同約定支付違約金950萬元以及由此導(dǎo)致的丙公司違約損失1000萬元。截至2×16年12月31日，雙方擬進(jìn)行和解，和解協(xié)議正在商定過程中。甲公司經(jīng)咨詢其法律顧問后，預(yù)計很可能賠償金額在950萬元至1000萬元之間。為此，甲公司于年末預(yù)計975萬元損失并確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。2×17年2月10日，甲公司與丙公司達(dá)成和解，甲公司同意支付違約金950萬元和丙公司的違約損失300萬元，丙公司同意撤訴。甲公司于2×17年3月20日通過銀行轉(zhuǎn)賬支付上述款項(xiàng)。假定本題不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）根據(jù)資料（1），說明甲公司“三包”服務(wù)有關(guān)的預(yù)計負(fù)債確定最佳估計數(shù)時的原則，計算甲公司2×16年應(yīng)計提的產(chǎn)品“三包”服務(wù)費(fèi)用；并計算甲公司2×16年12月31日與產(chǎn)品“三包”服務(wù)有關(guān)的預(yù)計負(fù)債年末余額。（2）根據(jù)資料（2）和（3），分別說明與甲公司有關(guān)的事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)還是非調(diào)整事項(xiàng)，并說明理由；如為調(diào)整事項(xiàng)，分別計算甲公司應(yīng)調(diào)整2×16年年末留存收益的金額；如為非調(diào)整事項(xiàng)，說明其會計處理方法?！敬鸢浮浚?）該或有事項(xiàng)涉及多個項(xiàng)目，最佳估計數(shù)應(yīng)按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率加權(quán)計算確定。2×16年應(yīng)計提的產(chǎn)品“三包”服務(wù)費(fèi)用＝50000×0.5%×20%＋50000×2%×4%＋50000×1%×1%＝50＋40＋5＝95（萬元）。甲公司2×16年12月31日與產(chǎn)品“三包”服務(wù)有關(guān)的預(yù)計負(fù)債的年末余額＝60－45＋95＝110（萬元）。（2）事項(xiàng)（2）屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。理由：2×17年1月20日甲公司得知丁公司所在地區(qū)于2×17年1月18日發(fā)生自然災(zāi)害，導(dǎo)致丁公司發(fā)生重大損失，無法支付貨款1200萬元的60%，這個自然災(zāi)害是在2×17年發(fā)生的，甲公司在日后期間得知，在資產(chǎn)負(fù)債表日及以前并不存在，所以屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。會計處理：對于無法償還部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備，直接計入2×17年當(dāng)期損益，會計分錄如下：借：信用減值損失520（1200×60%－200）貸：壞賬準(zhǔn)備520事項(xiàng)（3）屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。理由：該未決訴訟發(fā)生在2×16年，甲公司在2×16年年末確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債975萬元，2×17年2月10日，甲公司和丙公司達(dá)成了和解，確定了最終支付的金額，2×16年的財務(wù)報表于2×17年2月28日對外報出，這里是日后期間確定了最終支付的金額，所以屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。調(diào)整2×16年留存收益的金額：－［（950＋300）－（1000＋950）/2］＝－275（萬元）二、2×18年12月15日，甲公司按面值購買了公允價值2000萬元的債券，這些債券以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益。這些債券的合同期限為10年，利率為5%，實(shí)際利率同為5%。初始確認(rèn)時，該公司確認(rèn)該資產(chǎn)不是所購買或源生的已發(fā)生信用減值的資產(chǎn)。2×18年12月31日（即首個報告日），由于市場利率變化，該債券的公允價值下降至1900萬元。該債券的惠譽(yù)評級為AA+，通過采用低信用風(fēng)險簡化操作，甲公司確定信用風(fēng)險自初始確認(rèn)后沒有顯著增加，應(yīng)計量12個月預(yù)期信用損失。為了計算預(yù)期信用損失，甲公司采用了AA+級中隱含的12個月違約率（假設(shè)為2%）和60%的違約損失率，因此12個月預(yù)期信用損失為24萬元。2×19年（即第二個報告日），由于市場利率變化以及發(fā)行人面臨的不利的業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)狀況風(fēng)險導(dǎo)致的不確定性，該債券的公允價值進(jìn)一步降低至1700萬元?；葑u(yù)將該債券的外部評級調(diào)低至BBB-級以下（即，投資等級以下），這表明該風(fēng)險敞口已使該債券發(fā)生違約的風(fēng)險顯著增加。因此，甲公司認(rèn)定信用風(fēng)險已顯著增加?；谠摰燃壷须[含的整個存續(xù)期違約率（假設(shè)為15%）和60%的違約損失率，甲公司確定整個存續(xù)期的預(yù)期損失為180萬元。假定不考慮利息收入的確認(rèn)及其他因素。要求：（1）編制甲公司2×18年12月15日購入債券投資的會計分錄。（2）編制甲公司2×18年12月31日確認(rèn)債券投資公允價值變動及預(yù)期損失準(zhǔn)備的會計分錄。（3）編制甲公司2×19年12月31日確認(rèn)債券投資公允價值變動及預(yù)期損失準(zhǔn)備的會計分錄?！敬鸢浮浚?）借：其他債權(quán)投資——成本2000貸：銀行存款2000（2）借：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價值變動100貸：其他債權(quán)投資——公允價值變動100（2000-1900）借：信用減值損失24貸：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備24（3）借：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價值變動200貸：其他債權(quán)投資——公允價值變動200[（2000-1700）-100]借：信用減值損失156三、甲公司于2×17年1月1日向其60名高級管理人員每人授予10萬份股票期權(quán)，根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高級管理人員必須自權(quán)益工具授予日起在公司連續(xù)服務(wù)滿三年，即自2×19年12月31日起滿足可行權(quán)條件的員工可以行權(quán)。授予日每份期權(quán)的公允價值為5元。2×17年年底，甲公司的股價已經(jīng)大幅下跌，2×18年1月1日，甲公司管理層選擇減少期權(quán)的行權(quán)價格。在重新定價的當(dāng)天，原授予的每份期權(quán)的公允價值為1元，重新定價后的每份期權(quán)的公允價值為3元。因此，修改后每份期權(quán)的公允價值增加2元。2×17年12月31日，甲公司管理層估計將有10%的職工在3年內(nèi)離職。2×18年甲公司實(shí)際離職人數(shù)明顯少于管理層的預(yù)期，因此，2×18年12月31日，甲公司管理層將離職率修訂為5%。2×19年年底實(shí)際有55名職工行權(quán)。假定權(quán)益工具的公允價值的增加在新獎勵的等待期內(nèi)攤銷。要求：計算2×17年、2×18年和2×19年每期計入管理費(fèi)用的金額。【答案】（1）2×17年計入管理費(fèi)用的金額=60×（1-10%）×10×5×1/3=900（萬元）。（2）2×18年12月31日累計計入管理費(fèi)用的金額=60×（1-5%）×10×5×2/3+60×（1-5%）×10×2×1/2=2470（萬元），2×18年計入管理費(fèi)用金額=2470-900=1570（萬元）。（3）2×19年12月31日累計計入管理費(fèi)用的金額=55×10×5×3/3+55×10×2×2/2=3850（萬元），2×19年計入管理費(fèi)用的金額=3850-2470=1380（萬元）。四、甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）及其子公司2×18年和2×19年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2×18年1月1日，甲公司和W公司簽訂協(xié)議，以定向增發(fā)普通股股票的方式，從非關(guān)聯(lián)方（W公司）處取得了乙股份有限公司（以下簡稱“乙公司”）80％的股權(quán)，能夠控制乙公司的生產(chǎn)、經(jīng)營決策，并于當(dāng)日通過產(chǎn)權(quán)交易所完成了該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓程序，并完成了工商變更登記。甲公司定向增發(fā)普通股股票10000萬股，每股面值為1元，每股公允價值為3元。假定該項(xiàng)交易未發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25％。協(xié)議約定，W公司承諾本次交易完成后的2×18年和2×19年兩個會計年度乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤分別不低于10000萬元和12000萬元。乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤低于上述承諾利潤的，W公司將按照出售股權(quán)比例，以現(xiàn)金對甲公司進(jìn)行補(bǔ)償。各年度利潤補(bǔ)償單獨(dú)計算，且已經(jīng)支付的補(bǔ)償不予退還。2×18年1月1日，甲公司認(rèn)為乙公司在2×18年和2×19年期間基本能夠?qū)崿F(xiàn)承諾利潤，發(fā)生業(yè)績補(bǔ)償?shù)目赡苄暂^小。其他資料如下：（2）乙公司2×18年1月1日（購買日）資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目信息列示如下：①股東權(quán)益賬面價值總額為32000萬元。其中：股本為20000萬元，資本公積為7000萬元，其他綜合收益為1000萬元，盈余公積為1200萬元，未分配利潤為2800萬元。②存貨的賬面價值為8000萬元，經(jīng)評估的公允價值為10000萬元；固定資產(chǎn)賬面價值為21000萬元，經(jīng)評估的公允價值為25000萬元，該評估增值的固定資產(chǎn)為一棟辦公樓，該辦公樓采用年限平均法計提折舊，至購買日剩余使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為0?！敬鸢浮浚?）借：長期股權(quán)投資——乙公司30000（3×10000）貸：股本10000資本公積——股本溢價20000（2）借：存貨2000（10000—8000）固定資產(chǎn)4000（25000—21000）貸：資本公積6000借：資本公積1500（6000×25％）貸：遞延所得稅負(fù)債1500（3）購買日乙公司考慮遞延所得稅后可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值=32000+6000-1500=36500（萬元），合并商譽(yù)=30000-36500×80％=800（萬元）。（4）五、甲企業(yè)將自用的寫字樓經(jīng)營租賃給乙企業(yè)，租賃期為1年，年租金為300萬元，租金于每年年末結(jié)清。租賃期開始日為2013年1月1日。租賃期間，由甲企業(yè)提供該寫字樓的日常維護(hù)。該寫字樓的原造價為3000萬元，按直線法計提折舊，使用壽命為30年，預(yù)計凈殘值為零，已計提折舊1000萬元，賬面價值為2000萬元。甲企業(yè)采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。2013年12月，該辦公樓發(fā)生減值跡象，經(jīng)減值測試，其可收回金額為1700萬元；2013年共發(fā)生日常維護(hù)費(fèi)用40萬元，均以銀行存款支付。2014年1月1日，甲企業(yè)決定于當(dāng)日開始對該寫字樓進(jìn)行再開發(fā)，開發(fā)完成后將繼續(xù)用于經(jīng)營租賃。2014年4月20日，甲企業(yè)與丙公司簽訂經(jīng)營租賃合同，約定自2014年7月1日起將寫字樓出租給丙公司。租賃期為2年，年租金為500萬元，租金每半年支付一次。2014年6月30日，該寫字樓再開發(fā)完成，共發(fā)生支出200萬元，均以銀行存款支付?，F(xiàn)預(yù)計該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)尚可使用年限為25年，預(yù)計凈殘值為零，折舊方法仍為直線法（假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他相關(guān)因素的影響）。（1）編制2013年1月1日甲企業(yè)出租寫字樓的有關(guān)會計分錄；（2）編制2013年12月31日該投資性房地產(chǎn)的有關(guān)會計分錄；（3）編制2014年甲企業(yè)該投資性房地產(chǎn)再開發(fā)的有關(guān)會計分錄；（4）編制2014年12月31日該投資性房地產(chǎn)的有關(guān)會計分錄?！敬鸢浮浚?）2013年1月1日：借：投資性房地產(chǎn)——寫字樓3000累計折舊1000貸：固定資產(chǎn)3000投資性房地產(chǎn)累計折舊1000（4分）（2）2013年12月31日：借：銀行存款300貸：其他業(yè)務(wù)收入300（1分）（3）2014年1月1日至6月30日：借：投資性房地產(chǎn)——寫字樓（在建）1700投資性房地產(chǎn)累計折舊1100投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備200貸：投資性房地產(chǎn)——寫字樓3000（2分）借：投資性房地產(chǎn)——寫字樓（在建）200六、甲上市公司（以下簡稱甲公司）20×7年實(shí)施了一系列股權(quán)交易計劃，具體情況如下：（1）20×7年10月，甲公司與乙公司控股股東丁公司簽訂協(xié)議，協(xié)議約定：甲公司向丁公司定向發(fā)行1.2億股本公司股票，以換取丁公司持有的乙公司60%的股權(quán)。甲公司定向發(fā)行的股票按規(guī)定確定為每股5元，雙方確定的評估基準(zhǔn)日為20×7年9月30日。乙公司經(jīng)評估確定20×7年9月30日的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值（不含遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債）為10億元。（2）甲公司該并購事項(xiàng)于20×7年12月10日經(jīng)監(jiān)管部門批準(zhǔn)，作為對價定向發(fā)行的股票于20×7年12月31日發(fā)行，當(dāng)日收盤價為每股5.5元。甲公司于12月31日起主導(dǎo)乙公司財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。以20×7年9月30日的評估值為基礎(chǔ)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)于20×7年12月31日的公允價值為1