2023年注冊會計師之注冊會計師會計題庫檢測試卷A卷附答案

2023年注冊會計師之注冊會計師會計題庫檢測試卷A卷附答案單選題（共60題）1、下列關于政府單位專用基金的會計處理中，正確的是（）。A.設置留本基金的，在實際收到時，應借記“單位管理費用”等科目B.使用專用基金購置固定資產(chǎn)的，應借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“專用基金”科目C.從非財政撥款結(jié)余中提取專用基金的，在預算會計中，應減少本期盈余分配的金額D.按規(guī)定使用專用基金時，預算會計應貸記“資金結(jié)存—貨幣資金”科目【答案】D2、（2014年真題）20×4年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股本公司普通股股票和一臺大型設備為對價，取得乙公司25%股權。其中，所發(fā)行普通股面值為每股1元，公允價值為每股10元。為增發(fā)股份，甲公司向證券承銷機構(gòu)等支付傭金和手續(xù)費400萬元。用作對價的設備賬面價值為1000萬元，公允價值為1200萬元。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為40000萬元。假定甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。不考慮其他因素，甲公司該項長期股權投資的初始投資成本是（）。A.10000萬元B.11000萬元C.11200萬元D.11600萬元【答案】C3、（2012年真題）甲公司為上市公司，其20×6年度財務報告于20×7年3月1日對外報出。該公司在20×6年12月31日有一項未決訴訟，經(jīng)咨詢律師，估計很可能敗訴并預計將支付的賠償金額、訴訟費等在760萬元至1000萬元之間（其中訴訟費為7萬元）。為此，甲公司預計了880萬元的負債；20×7年1月30日法院判決甲公司敗訴，并需賠償1200萬元，同時承擔訴訟費用10萬元。上述事項對甲公司20×6年度利潤總額的影響金額為（）。A.-880萬元B.-1000萬元C.-1200萬元D.-1210萬元【答案】D4、甲公司、A公司和B公司均為國內(nèi)居民企業(yè)，適用的所得稅稅率均為25%。甲公司因執(zhí)行新企業(yè)會計準則，在2×21年1月1日進行了如下變更：A.對A公司投資由可供出售金融資產(chǎn)改為其他權益工具投資屬于會計政策變更B.對B公司投資的后續(xù)計量方法由權益法改為成本法屬于會計政策變更C.將衍生金融負債由成本計量變更為公允價值計量屬于會計政策變更D.因執(zhí)行新租賃準則改變租入資產(chǎn)的核算方法屬于會計政策變更【答案】B5、甲公司2×18年度歸屬于普通股股東的凈利潤為5100萬元，期初發(fā)行在外普通股股數(shù)為2000萬股，本年普通股股數(shù)未發(fā)生變化。A.2.55B.0.15C.2.15D.1.86【答案】C6、20×4年1月1日，甲公司以一項公允價值為600萬元的庫存商品為對價取得乙公司60%的股權，投資當時乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為800萬元（等于其賬面價值）。甲公司付出該庫存商品的成本為400萬元，未計提存貨跌價準備。20×4年乙公司實現(xiàn)凈利潤200萬元，分配現(xiàn)金股利40萬元，實現(xiàn)其他綜合收益10萬元。20×5年上半年實現(xiàn)凈利潤140萬元，其他綜合收益8萬元。20×5年7月1日，甲公司轉(zhuǎn)讓乙公司40%的股權，收取現(xiàn)金800萬元存入銀行，轉(zhuǎn)讓后甲公司對乙公司的持股比例為20%，能對其施加重大影響。當日，對乙公司剩余20%股權的公允價值為400萬元。假定甲、乙公司提取法定盈余公積的比例均為10%。不考慮其他因素，上述處置業(yè)務在合并報表中應確認的處置損益為（）。A.400萬元B.272.8萬元C.409.2萬元D.420萬元【答案】D7、2×19年3月31日，甲公司采用出包方式對某固定資產(chǎn)進行改良，該固定資產(chǎn)于2×16年3月31日建造完成達到預定可以使用狀態(tài)，A.640萬元B.900萬元C.1540萬元D.1920萬元【答案】C8、下列有關對或有資產(chǎn)概念的理解，正確的是（）。A.或有資產(chǎn)，是指未來的交易或事項形成的潛在資產(chǎn)，其存在須通過過去不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實B.或有資產(chǎn)，是指過去的交易或事項形成的潛在資產(chǎn)，其存在須通過過去不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實C.或有資產(chǎn)，是指未來的交易或事項形成的潛在資產(chǎn)，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實D.或有資產(chǎn)，是指過去的交易或事項形成的潛在資產(chǎn)，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實【答案】D9、甲公司為一家規(guī)模較小的上市公司，乙公司為某大型未上市的民營企業(yè)。甲公司和乙公司的股本金額分別為1600萬元和3000萬元。為實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，甲公司于2021年4月30日向乙公司的原股東定向增發(fā)2400萬股本公司普通股，取得乙公司全部的3000萬股普通股。甲公司每股普通股在2021年4月30日的公允價值為5元，乙公司每股普通股當日的公允價值為4元。甲公司、乙公司每股普通股的面值均為1元。甲公司和乙公司在合并前不存在任何關聯(lián)方關系。不考慮其他因素，則此項合并中，乙公司（會計上的購買方）的合并成本為（）萬元。A.8000B.10000C.18000D.2250【答案】A10、甲公司2×20年度實現(xiàn)凈利潤為20000萬元，發(fā)行在外普通股加權平均數(shù)為20000萬股。2×20年1月1日，甲公司按票面金額發(fā)行1000萬股優(yōu)先股，優(yōu)先股每股票面金額為10元。該批優(yōu)先股股息不可累積，即當年度未向優(yōu)先股股東足額派發(fā)股息的差額部分，不可累積到下一計息年度。2×20年12月31日，甲公司宣告并以現(xiàn)金全額發(fā)放當年優(yōu)先股股息，股息率為5%。根據(jù)該優(yōu)先股合同條款規(guī)定，甲公司將該批優(yōu)先股分類為權益工具，優(yōu)先股股息不在所得稅前列支。甲公司2×20年度基本每股收益為（）元/股。A.1B.1.03C.0.98D.1.05【答案】C11、甲公司外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的即期匯率進行折算，按月計算匯兌損益。5月20日對外銷售產(chǎn)品發(fā)生應收賬款500萬歐元，當日的市場匯率為1歐元=8.30元人民幣。5月31日的市場匯率為1歐元=8.28元人民幣；6月1日的市場匯率為1歐元=8.32元人民幣；6月30日的市場匯率為1歐元=8.35元人民幣。7月10日收到該應收賬款，當日市場匯率為1歐元=8.34元人民幣。該應收賬款6月份應當確認的匯兌收益為（）萬元人民幣。A.-10B.15C.25D.35【答案】D12、甲公司對所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。2021年發(fā)生的營業(yè)收入為1200萬元，營業(yè)成本為600萬元，稅金及附加為30萬元，銷售費用為20萬元，管理費用為50萬元，財務費用為10萬元，投資損失為40萬元，資產(chǎn)減值損失為70萬元，公允價值變動損失為80萬元，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值上升確認其他綜合收益50萬元（已考慮所得稅影響），發(fā)行股票確認了資本公積100萬元，營業(yè)外收入為25萬元，營業(yè)外支出為15萬元。甲公司2021年利潤表中綜合收益總額列示的金額為（）萬元。A.282.5B.345C.232.5D.225【答案】A13、甲公司是一家上市公司，經(jīng)股東大會批準，向其子公司（乙公司）的高級管理人員授予其自身的股票期權。對于上述股份支付，在甲公司和乙公司的個別報表中，正確的會計處理方法是（）。A.均作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理B.甲公司作為以權益結(jié)算的股份支付處理，乙公司作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理C.甲公司作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理，乙公司作為以權益結(jié)算的股份支付處理D.均作為以權益結(jié)算的股份支付處理【答案】D14、甲公司為境內(nèi)上市公司，2×19年發(fā)生的有關交易或事項包括：（1）因增資取得母公司投入資金1000萬元；（2）享有聯(lián)營企業(yè)持有的其他權益工具投資當年公允價值增加額140萬元；（3）收到稅務部門返還的增值稅款100萬元；（4）收到政府對公司前期已發(fā)生虧損的補貼500萬元。甲公司2×19年對上述交易或事項會計處理不正確的是（）。A.取得其母公司1000萬元投入資金確認為股本及資本公積B.應享有聯(lián)營企業(yè)140萬元的公允價值增加額確認為其他綜合收益C.收到返還的增值稅款100萬元確認為資本公積D.收到政府虧損補貼500萬元確認為其他收益【答案】C15、由于公允價值能夠持續(xù)可靠取得，20×9年年初長江公司對某棟出租辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓20×9年年初賬面余額為1500萬元，已經(jīng)計提折舊200萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價值為2000萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎與其原賬面價值相同，已知長江公司適用的所得稅稅率為25%。長江公司出租辦公樓后續(xù)計量模式變更影響期初留存收益的金額為（）。A.700萬元B.525萬元C.472.5萬元D.575萬元【答案】B16、甲公司欠乙公司1400萬元的貨款，甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，乙公司同意甲公司以其所持有的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債權投資）進行償債。債務重組日甲公司該項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債權投資）的公允價值為1250萬元，賬面價值為1200萬元，其中成本為1000萬元，公允價值變動為200萬元。乙公司將甲公司用于償債的金融資產(chǎn)仍作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債權投資）進行核算，至債務重組日乙公司已經(jīng)對相關債權計提了50萬元的壞賬準備。不考慮其他因素，則甲公司債務重組中影響利潤總額為（）萬元。A.350B.150C.200D.400【答案】D17、A公司于2×20年12月31日“預計負債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額為100萬元，2×21年實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用90萬元，2×21年12月31日預提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用110萬元。稅法規(guī)定，產(chǎn)品質(zhì)量保證支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。2×21年12月31日該項負債的計稅基礎為（）萬元。A.0B.120C.90D.110【答案】A18、甲公司與乙公司簽訂一項業(yè)務合同，合同中約定甲公司租用乙公司倉儲設施中的部分區(qū)域用于儲存貨物，下列關于該合同的說法中，不正確的是（）。A.若合同中規(guī)定的該倉儲區(qū)域會依據(jù)乙公司的供應情況而變動，則該合同可能含有租賃B.若合同中規(guī)定的該倉儲區(qū)域會依據(jù)乙公司的供應情況而變動，則該合同不存在已識別資產(chǎn)，該合同未含有租賃C.若合同中規(guī)定的該倉儲區(qū)域為特定區(qū)域，則該合同可能含有租賃D.如果乙公司倉儲區(qū)域中配備符合甲公司要求的區(qū)域所需成本高昂，則乙公司替換權不具有實質(zhì)性，合同中包含租賃【答案】A19、甲公司以1400萬元取得土地使用權并自建三棟同樣設計的廠房，其中一棟作為投資性房地產(chǎn)用于經(jīng)營租賃，三棟廠房工程已經(jīng)完工，全部成本合計6000萬元，完工當日土地使用權賬面價值為1200萬元，假定不考慮其他因素，租賃期開始日該投資性房地產(chǎn)的初始成本是（）萬元。A.3600B.7200C.2400D.2000【答案】C20、下列各項支出中屬于損失的是（）。A.商譽減值損失B.固定資產(chǎn)修理費用C.固定資產(chǎn)盤虧凈損失D.長期股權投資轉(zhuǎn)讓損失【答案】C21、下列有關企業(yè)合并業(yè)務形成暫時性差異的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)合并業(yè)務發(fā)生時確認的資產(chǎn)、負債初始計量金額與其計稅基礎不同所形成的應納稅暫時性差異，不確認遞延所得稅負債B.非同一控制下的企業(yè)合并中，因資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎不同生產(chǎn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，其確認結(jié)果將影響購買日的所得稅費用C.在免稅合并的情況下，非同一控制下企業(yè)合并中確認的商譽，其入賬價值與其計稅基礎不同產(chǎn)生的應納稅暫時性差異，不確認遞延所得稅負債D.在應稅合并的情況下，非同一控制下企業(yè)合并中確認的商譽，在其初始計量和后續(xù)計量中均不產(chǎn)生暫時性差異【答案】C22、以下事項中，不屬于企業(yè)收入的是（）。A.銷售商品所取得的收入B.提供勞務所取得的收入C.出售無形資產(chǎn)取得的凈收益D.出售投資性房地產(chǎn)取得的收入【答案】C23、甲、乙公司為某集團內(nèi)的同受母公司控制的兩家子公司。A.合并日長期股權投資的初始投資成本為24800萬元B.合并日個別財務報表中應確認資本公積16800萬元C.合并日合并財務報表中應確認商譽800萬元D.合并日合并財務報表中列報的少數(shù)股東權益6000萬元【答案】D24、2×18年3月，母公司以1000萬元的價格（不含增值稅額），將其生產(chǎn)的A產(chǎn)品銷售給其全資子公司，該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為800萬元。2×18年末全部形成期末存貨；截至2×19年末子公司購入的該批A產(chǎn)品已對外銷售了60%，售價為700萬元。2×19年子公司又以500萬元的價格購入母公司成本為350萬元的B產(chǎn)品。截至2×19年末，該批B產(chǎn)品均未對外銷售。不考慮其他因素，2×19年期末存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益是（）。A.80萬元B.350萬元C.230萬元D.200萬元【答案】C25、下列關于非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理說法不正確的是（）。A.在交換具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，當換出資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量而換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量時，應按照換入資產(chǎn)的公允價值為基礎確定換入資產(chǎn)的入賬價值B.具有商業(yè)實質(zhì)但換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價值均不能可靠計量的，應當以換出資產(chǎn)公允價值為基礎確定換入資產(chǎn)成本C.當交換不具有商業(yè)實質(zhì)但是換入或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量時，應采用賬面價值計量換入資產(chǎn)的入賬價值D.涉及多項資產(chǎn)的非貨幣性資產(chǎn)交換，具有商業(yè)實質(zhì)且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的，應當按照換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額（不考慮換入金融資產(chǎn)）的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額（扣除換入金融資產(chǎn)公允價值）進行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本【答案】B26、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入乙種原材料100噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的售價每噸為1萬元，增值稅額為13萬元，取得運費的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明運費2萬元，增值稅0.18萬元，另發(fā)生裝卸費用0.62萬元，途中保險費用為0.1萬元，原材料運抵企業(yè)后，驗收入庫原材料為96噸，運輸途中發(fā)生合理損耗4噸。該原材料的入賬價值為（）。A.102.72萬元B.102.9萬元C.115.9萬元D.115.72萬元【答案】A27、（2016年真題）甲公司為增值稅一般納稅人。2×20年2月，甲公司對一條生產(chǎn)線進行改造，該生產(chǎn)線改造時的賬面價值為3500萬元。其中，拆除原冷卻裝置部分的賬面價值為500萬元。生產(chǎn)線改造過程中發(fā)生以下費用或支出：A.4000萬元B.5506萬元C.5200萬元D.5700萬元【答案】C28、甲公司2×21年以前按銷售額的1%預提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用。董事會決定該公司自2×21年度開始改按銷售額的10%預提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用。假定以上事項均具有重大影響，且每年按銷售額的1%預提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用與實際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用大致相符。甲公司在2×21年年度財務報告中對上述事項正確的會計處理方法是（）。A.作為會計估計變更予以調(diào)整，并在會計報表附注中披露B.作為會計政策變更予以調(diào)整，并在會計報表附注中披露C.作為前期差錯更正，采用追溯重述法進行調(diào)整，并在會計報表附注中披露D.不作為會計政策變更、會計估計變更或前期差錯更正調(diào)整，不在會計報表附注中披露【答案】C29、某投資方于2×21年1月1日取得對聯(lián)營企業(yè)30%的股權，能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響。取得投資時被投資單位的某項管理用固定資產(chǎn)公允價值為1000萬元，賬面價值為600萬元，預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。被投資單位2×21年度利潤表中的凈利潤為2000萬元。不考慮所得稅和其他因素的影響，2×21年投資方對該項股權投資應確認的投資收益為（）萬元。A.600B.5821C.588D.540【答案】C30、下列各項關于甲公司現(xiàn)金流量表的列示，正確的是（）。A.以現(xiàn)金購買三個月以內(nèi)到期的債券投資作為投資活動現(xiàn)金流出B.接受捐贈收到的現(xiàn)金記入“收到其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目C.購買固定資產(chǎn)時支付的可抵扣的增值稅記入“支付的各項稅費”項目D.分期付款購買固定資產(chǎn)支付的價款記入“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目【答案】B31、（2011年真題）甲公司20×0年1月1日發(fā)行在外的普通股為27000萬股，20×0年度實現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤為18000萬元，普通股平均市價為每股10元。20×0年度，甲公司發(fā)生的與其權益性工具相關的交易或事項如下：A.0.62元B.0.64元C.0.67元D.0.76元【答案】A32、（2020年真題）甲公司采用商業(yè)匯票結(jié)算方式結(jié)算已售產(chǎn)品貨款，常持有大量的應收票據(jù)。甲公司對應收票據(jù)進行管理的目標是，將商業(yè)匯票持有至到期以收取合同現(xiàn)金流量，同時兼顧流動性需求貼現(xiàn)商業(yè)匯票。不考慮其他因素，甲公司上述應收票據(jù)在資產(chǎn)負債表中列示的項目是（）。A.應收票據(jù)B.應收款項融資C.其他流動資產(chǎn)D.其他債權投資【答案】B33、甲、乙公司同屬于A集團公司下的兩家子公司，甲公司于2018年12月29日以1000萬元取得對乙公司30%的股權，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，投資當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為2500萬元，與賬面價值相等。2019年12月25日甲公司又以一項賬面價值為1400萬元、公允價值為1600萬元的固定資產(chǎn)自乙公司的其他股東處取得乙公司40%的股權，乙公司自第一次投資日開始實現(xiàn)凈利潤1500萬元，無其他所有者權益變動。追加投資日乙公司相對于最終控制方A集團而言的可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為4000萬元。假定該交易不屬于一攬子交易，甲公司合并報表中應確認的初始投資成本為（）。A.2400萬元B.3500萬元C.2600萬元D.2800萬元【答案】D34、（2020年真題）2×19年12月5日,甲公司與乙公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同,合同約定,甲公司于6個月后交付乙公司一批產(chǎn)品,合同價格(不含增值稅額)為1500萬元,如甲公司違約,將支付違約金750萬元,因生產(chǎn)該產(chǎn)品的原材料價格上漲,甲公司預計生產(chǎn)該批產(chǎn)品的總成本為2000萬元,截至2×19年12月31日,甲公司生產(chǎn)該批產(chǎn)品已發(fā)生成本300萬元。不考慮其他因素,2×19年12年31日甲公司因該合同應當確認的預計負債是（）。A.425萬元B.500萬元C.200萬元D.750萬元【答案】C35、甲公司2017年1月1日向丙公司定向增發(fā)300萬股普通股，從丙公司手中換取乙公司10%的股權，并向乙公司派出一名董事。甲公司發(fā)行股票的面值為1元/股，發(fā)行價格為4元/股，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為12000萬元，賬面價值為11000萬元，甲公司為發(fā)行股票支付券商傭金、手續(xù)費20萬元。甲公司取得該項投資應確認的入賬價值為（）。A.1180萬元B.1200萬元C.1320萬元D.1220萬元【答案】B36、丙公司2×17年6月30日取得非關聯(lián)方丁公司60%的股權，支付銀行存款9000萬元。當日，丁公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為9500萬元，公允價值為10000萬元。2×19年6月30日，丙公司處置了丁公司40%股權，取得處置價款為8000萬元，處置后對丁公司的持股比例為20%（剩余20%股權的公允價值為4000萬元），喪失了對丁公司的控制權，但仍對丁公司具有重大影響。當日，丁公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為10200萬元，公允價值為10700萬元。丁公司在2×17年6月30日至2×19年6月30日之間按購買日公允價值持續(xù)計算的凈利潤為600萬元，其他綜合收益增加100萬元（因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換形成）。不考慮其他因素，則喪失控制權日合并財務報表應確認投資收益的金額為（）萬元。A.5580B.5640C.2180D.2640【答案】D37、2×18年1月1日，經(jīng)股東大會批準，A公司按每股8元的價格向其200名高級管理人員定向發(fā)行900萬股本公司限制性股票，并于當日辦理完畢限制性股票登記手續(xù)。經(jīng)測算，授予日限制性股票的授予價格為每股4元。2×18年至2×20年每年年末，在達到當年行權條件的前提下，2×18年解鎖200萬股，2×19年解鎖400萬股，2×20年解鎖300萬股。當年未滿足條件不能解鎖的股票由A公司按照每股8元的價格回購。根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，激勵對象每年年末申請標的股票解鎖的公司業(yè)績條件為：年凈資產(chǎn)收益率均不低于5.5%，且每年度實現(xiàn)的凈利潤不低于1.5億元。A.400B.800C.1200D.1600【答案】C38、甲股份有限公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2×20年8月1日，將25000美元到銀行兌換為人民幣，銀行當日的美元買入價為1美元=6.50元人民幣，中間價為1美元=6.55元人民幣，賣出價為1美元=6.60元人民幣，該項外幣兌換業(yè)務產(chǎn)生的匯兌差額是（）元人民幣。A.1250B.2500C.0D.1875【答案】A39、甲公司擬建造一幢新廠房，工期預計2年。有關資料如下：A.102萬元B.160萬元C.120萬元D.126萬元【答案】D40、東方公司2×18年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬元的債券，取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為A.5600B.4906.21C.5452.97D.4692.97【答案】D41、2×21年12月31日，甲公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條件的開發(fā)項目的賬面價值為14000萬元，預計至開發(fā)完成尚需投入1200萬元，年末并未出現(xiàn)明顯的減值跡象。該項目以前未計提減值準備。2×21年年末，該開發(fā)項目扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為11200萬元，未扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為12000萬元。假定該開發(fā)項目的公允價值無法可靠取得。A.2000萬元B.0C.6000萬元D.2800萬元【答案】D42、對于因無法滿足捐贈所附條件而必須退還給捐贈人的部分捐贈款項，民間非營利組織應將該部分需要償還的款項確認為（）。A.管理費用B.其他費用C.籌資費用D.業(yè)務活動成本【答案】A43、下列關于輸入值的表述中，不正確的是（）。A.輸入值是市場參與者所使用的假設，分為可觀察輸入值和不可觀察輸入值B.企業(yè)使用估值技術時，應同時使用可觀察輸入值和不可觀察輸入值C.企業(yè)應當選擇與市場參與者在相關資產(chǎn)或負債交易中會考慮的、并且與該資產(chǎn)或負債特征相一致的輸入值D.企業(yè)不應考慮與要求或允許公允價值計量的其他相關會計準則中規(guī)定的計量單元不一致的溢價或折價【答案】B44、甲公司2×21年通過吸收合并方式取得乙公司一臺大型設備，該設備可以在A和B兩個市場進行交易。A市場相同設備的成交價格為340萬元，需支付交易費用1萬元，將該設備運至A市場需支付運輸費3萬元；B市場相同設備的成交價格為350萬元，需支付交易費用2萬元，將該設備運至B市場需要支付運輸費8萬元。假定該設備沒有主要市場，下列關于甲公司會計處理正確的是（）。A.甲公司確定最有利市場時，應僅考慮運輸費，不考慮交易費B.B市場為該設備的最有利市場C.甲公司在確定公允價值時，應同時考慮交易費用和運輸費D.甲公司應確認設備的公允價值為336萬元【答案】B45、甲公司為境內(nèi)上市公司，2×18年甲公司發(fā)生的導致凈資產(chǎn)變動的事項如下：A.按照持股比例計算應享有合營企業(yè)凈資產(chǎn)變動份額B.商品房改為出租時公允價值與其賬面價值的差額C.境外子公司外幣報表折算形成的差額D.按照持股比例計算應享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益變動份額【答案】D46、（2019年真題）20×8年7月，甲公司因生產(chǎn)產(chǎn)品使用的非專利技術涉嫌侵權，被乙公司起訴。20×8年12月31日，案件仍在審理過程中。律師認為甲公司很可能敗訴，預計賠償金額在200萬元至300萬元之間，如果敗訴，甲公司需要支付訴訟費20萬元，甲公司認為，其對非專利技術及其生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)購買了保險，如果敗訴，保險公司按照保險合同的約定很可能對其進行賠償，預計賠償金額為150萬元。不考慮其他因素，甲公司在其20×8年度財務報表中對上述訴訟事項應當確認的負債金額是（）。A.200萬元B.250萬元C.150萬元D.270萬元【答案】D47、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2×21年9月購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，款項已經(jīng)支付。另以銀行存款支付裝卸費0.6萬元（不考慮增值稅），入庫時發(fā)生挑選整理費0.4萬元，運輸途中發(fā)生合理損耗0.2萬元。不考慮其他因素，該批原材料的入賬成本為（）萬元。A.222B.201C.223D.224【答案】B48、下列各項中，不屬于政府會計主體編制的財務報表的是（）。A.資產(chǎn)負債表B.收入費用表C.決算報表D.現(xiàn)金流量表【答案】C49、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，于2×18年6月2日從甲公司購入—批產(chǎn)品并已驗收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價款為150萬元，增值稅額為19.5萬元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。該企業(yè)在2×18年6月11日付清貨款。該企業(yè)購買產(chǎn)品時該應付賬款的入賬價值為（）。A.147萬元B.150萬元C.171萬元D.169.5萬元【答案】D50、2×18年1月20日，甲公司與丙公司簽訂租賃協(xié)議，將原出租給乙公司并即將在2×18年3月1日到期的廠房租賃給丙公司。該協(xié)議約定，甲公司2×18年7月1日起將廠房出租給丙公司，租賃期為5年，每月租金為60萬元，租賃期首3個月免租金。為滿足丙公司租賃廠房的需要，甲公司2×18年3月2日起對廠房進行改擴建，改擴建工程2×18年6月29日完工并達到預定可使用狀態(tài)。甲公司對出租廠房采用成本模式進行后續(xù)計量。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是（）。A.2×18年確認租金收入180萬元B.改擴建過程中的廠房確認為投資性房地產(chǎn)C.廠房改擴建過程中發(fā)生的支出直接計入當期損益D.廠房在改擴建期間計提折舊【答案】B51、下列關于政府補助的表述中不正確的是（）。A.以較低價格向農(nóng)村銷售家電而收到的政府給予的補貼款一般不屬于政府補助B.企業(yè)應將綜合性項目的政府補助分解為與資產(chǎn)相關的部分和與收益相關的部分，分別進行會計處理；難以區(qū)分的，則應將其整體歸類為與收益相關的政府補助C.因購買的長期資產(chǎn)屬于公益項目而收到政府給予的補助屬于與資產(chǎn)相關的政府補助D.與收益相關的政府補助只能采用凈額法進行處理【答案】D52、2×19年3月31日，甲公司采用出包方式對某固定資產(chǎn)進行改良，該固定資產(chǎn)賬面原價為7200萬元，預計使用年限為5年，已使用3年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司支付出包工程款192萬元。2×19年8月31日，工程達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，預計尚可使用4年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2×19年度該固定資產(chǎn)應計提的折舊額為（）萬元。A.256B.1440C.360D.616【答案】D53、甲公司是一家知名衛(wèi)浴產(chǎn)品生產(chǎn)零售商，在全國各地均擁有直營連鎖店。某衛(wèi)浴產(chǎn)品生產(chǎn)商乙公司向甲公司供應衛(wèi)浴產(chǎn)品，乙公司按甲公司供貨清單的要求將商品發(fā)送到甲公司指定的直營門店。商品收到后，甲公司組織驗貨，驗貨合格后，甲公司負責其保管、出售、調(diào)配或下架，承擔丟失和毀損風險，擁有未售衛(wèi)浴產(chǎn)品的所有權。甲公司將從乙公司采購的衛(wèi)浴產(chǎn)品與其自產(chǎn)的衛(wèi)浴產(chǎn)品一起管理并負責實際銷售，其商標為甲公司商標，對外宣傳為聯(lián)名款。甲乙雙方協(xié)商確定標價，甲公司在標價8折以上可自行對外銷售并制定相應的促銷策略，8折以下需得到乙公司的許可。A.乙公司所產(chǎn)衛(wèi)浴產(chǎn)品在甲公司直營連鎖店向客戶銷售時，甲公司是主要責任人B.乙公司將商品發(fā)送到甲公司指定的直營門店并經(jīng)甲公司驗收合格后，應確認銷售收入C.乙公司應在甲公司取得相關衛(wèi)浴產(chǎn)品控制權時，一般應按照預期因銷售退回將退還的金額確認預計負債D.甲公司應在客戶付款購買乙公司所產(chǎn)衛(wèi)浴產(chǎn)品時，按照衛(wèi)浴產(chǎn)品實際售價的30%確認收入【答案】D54、國內(nèi)A公司的記賬本位幣為人民幣。A公司對外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。8月24日，從國外B公司購入固定資產(chǎn)（生產(chǎn)設備，不需安裝），根據(jù)雙方供貨合同，不含稅價款共計100萬美元，貨到后10日內(nèi)A公司付清所有貨款。當日即期匯率為1美元＝6.8元人民幣，當日以人民幣支付增值稅額88.4萬元。8月31日的即期匯率為1美元＝6.9元人民幣。9月3日，A公司根據(jù)供貨合同付清所有貨款（即結(jié)算日），當日即期匯率為1美元＝6.85元人民幣，當日銀行賣出價為1美元＝6.87元人民幣。不考慮其他因素，下列有關A公司8月份外幣業(yè)務的會計處理，不正確的是（）。A.8月24日固定資產(chǎn)入賬價值為680萬元B.8月24日“應付賬款——美元”科目的發(fā)生額為680萬元C.8月31日應付賬款產(chǎn)生匯兌收益10萬元D.8月31日“應付賬款——美元”科目的余額為690萬元【答案】C55、甲股份有限公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2×20年8月1日，將25000美元到銀行兌換為人民幣，銀行當日的美元買入價為1美元=6.50元人民幣，中間價為1美元=6.55元人民幣，賣出價為1美元=6.60元人民幣，該項外幣兌換業(yè)務產(chǎn)生的匯兌差額是（）元人民幣。A.1250B.2500C.0D.1875【答案】A56、（2019年真題）20×8年12月31日，甲公司應收乙公司貨款1000萬元，由于該應收款項尚在信用期內(nèi)，甲公司按照5%的預期信用損失率計提壞賬準備50萬元。甲公司20×8年度財務報表于20×9年3月15日經(jīng)董事會批準對外報出。下列各項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（）。A.乙公司于20×9年1月10日宣告破產(chǎn)，甲公司應收乙公司貨款很可能無法收回B.乙公司于20×9年2月24日發(fā)生火災，甲公司應收乙公司貨款很可能無法收回C.乙公司于20×9年3月5日被另一公司吸收合并，甲公司應收乙公司貨款可以全部收回D.乙公司于20×9年3月10日發(fā)生安全生產(chǎn)事故，被相關監(jiān)管部門責令停業(yè)，甲公司應收乙公司貨款很可能無法收回【答案】A57、（2012年真題）甲公司為增值稅一般納稅人，該公司20×6年5月10日購入需安裝設備一臺，價款為500萬元，可抵扣增值稅進項稅額為85萬元。為購買該設備發(fā)生運輸途中保險費20萬元。設備安裝過程中，領用材料50萬元，相關增值稅進項稅額為8.5萬元；支付安裝工人工資12萬元。該設備于20×6年12月30日達到預定可使用狀態(tài)。甲公司對該設備采用年數(shù)總和法計提折舊，預計使用10年，預計凈殘值為零。假定不考慮其他因素，20×7年該設備應計提的折舊額為（）。A.102.18萬元B.103.64萬元C.105.82萬元D.120.64萬元【答案】C58、母子公司按照應收賬款現(xiàn)值低于其賬面價值的差額計提減值準備，適用的所得稅稅率為25%。A.合并資產(chǎn)負債表中應抵銷累計計提的壞賬準備20萬元B.合并利潤表中應抵銷信用減值損失5萬元C.合并利潤表中應抵銷所得稅費用5萬元D.合并資產(chǎn)負債表中應抵銷遞延所得稅資產(chǎn)5萬元【答案】C59、下列關于主要市場或最有利市場的應用，說法正確的是（）。A.不存在主要市場或無法確定主要市場的，企業(yè)應當以相關資產(chǎn)或負債最有利市場的價格為基礎，確定其公允價值B.企業(yè)在根據(jù)主要市場或最有利市場的交易價格確定相關資產(chǎn)或負債的公允價值時，應根據(jù)交易費用對該價格進行調(diào)整C.企業(yè)在確定相關資產(chǎn)或負債的公允價值時，不應考慮運輸費用的影響D.如果企業(yè)在計量日能夠在主要市場以外的另一個市場上獲得更高的出售價格或更低的轉(zhuǎn)移價格，企業(yè)應以另一市場的價格為基礎，計量資產(chǎn)或負債的公允價值【答案】A60、關于政府會計，下列說法中正確的是（）。A.事業(yè)活動中涉及增值稅業(yè)務的，事業(yè)收入和事業(yè)預算收入均按照實際收到的金額扣除增值稅銷項稅之后的金額入賬B.單位應當嚴格區(qū)分財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余C.年初恢復財政直接支付額度時，作沖減財政應返還額度的會計處理D.政府會計主體應當編制預算報告和財務報告【答案】B多選題（共30題）1、下列關于資本化的表述中，正確的有（）。A.不可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的借款費用，應當在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為財務費用，計入當期損益B.在建項目占用一般借款的，其借款利息可以資本化C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不應將用于項目開發(fā)的借款費用資本化計入開發(fā)成本D.符合資本化條件的固定資產(chǎn)是指需要經(jīng)過相當長時間的購建或者生產(chǎn)活動才能達到預定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)【答案】ABD2、企業(yè)發(fā)生各類外幣業(yè)務因匯率的變動而產(chǎn)生的影響，可能計入的會計科目有（）。A.公允價值變動損益B.財務費用C.在建工程D.管理費用【答案】ABCD3、下列有關公允價值計量結(jié)果所屬層次的表述中，正確的有（）。A.公允價值計量結(jié)果所屬層次，取決于估值技術的輸入值B.公允價值計量結(jié)果所屬層次由對公允價值計量整體而言重要的輸入值所屬的最高層次決定C.使用第二層次輸入值對相關資產(chǎn)進行公允價值計量時，應當根據(jù)資產(chǎn)的特征進行調(diào)整D.對相同資產(chǎn)或負債在活躍市場上的報價進行調(diào)整的公允價值計量結(jié)果應劃分為第二層次或第三層次【答案】AC4、（2020年真題）2×18年，甲公司發(fā)生的相關交易或事項如下：A.丙公司B.戊公司C.己公司D.乙公司【答案】BC5、2×19年6月3日，甲公司向乙公司一次購入3套不同型號且具有不同生產(chǎn)能力的設備A、B和C。甲公司為該批設備共支付價款1000萬元，增值稅進項稅額130萬元，保險費3.4萬元，裝卸費0.6萬元，全部以銀行轉(zhuǎn)賬支付，假定設備A、B和C分別滿足固定資產(chǎn)確認條件，公允價值分別為312、468和260萬元，假定不考慮其他相關稅費，下列說法中，正確的有（）。A.甲公司AB和C設備應當按照公允價值比例對總成本進行分配B.甲公司應計入固定資產(chǎn)的總成本為1004萬元C.A.B和C設備價值分配比例為30%、45%和25%D.A.B和C設備入賬價值分別為301.2萬元、451.8萬元、251萬元【答案】ABCD6、（2021年真題）2×20年，甲公司發(fā)生的有關交易或事項如下：（1）以200萬元購買結(jié)構(gòu)性存款，該結(jié)構(gòu)性存款與黃金價格掛鉤，預計收益率為6%；（2）買入大豆期貨合約，擬在到期前進行平倉;（3）以600萬元購買乙上市公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券；（4）以500萬元認購丙合伙企業(yè)10%的份額，擔任有限合伙人，合伙協(xié)議約定合伙期限5年。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司持有的金融資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.將持有的期貨合約分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)B.將持有的可轉(zhuǎn)換公司債券分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)C.將持有的丙合伙企業(yè)份額指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)D.將持有的結(jié)構(gòu)性存款分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)【答案】AB7、（2018年真題）在判斷投資方是否能夠控制被投資方時，投資方應當具備的要素有（A.擁有對被投資方的權力B.通過參與被投資方的相關活動而享有可變回報C.有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額D.參與被投資方的財務和經(jīng)營政策【答案】ABC8、下列各項中，影響長期股權投資賬面價值增減變動的有（）。A.采用權益法核算的長期股權投資，持有期間被投資單位宣告分派股票股利B.采用權益法核算的長期股權投資，持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利C.采用成本法核算的長期股權投資，持有期間被投資單位宣告分派股票股利D.采用成本法核算的長期股權投資，持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利E.提取長期股權投資減值準備【答案】B9、A公司為甲、乙、丙和丁四公司提供銀行借款擔保。下列各項中，A公司不應確認負債的有（）。A.甲公司運營良好，A公司極小可能承擔連帶還款責任B.乙公司發(fā)生暫時財務困難，A公司可能承擔連帶還款責任C.丙公司發(fā)生財務困難，A公司很可能承擔連帶還款責任D.丁公司發(fā)生嚴重財務困難，A公司基本確定承擔還款責任【答案】AB10、關于可轉(zhuǎn)換公司債券的會計處理，下列說法中正確的有（）。A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成分和權益成分進行分拆，將負債成分確認為應付債券，將權益成分確認為其他權益工具B.可轉(zhuǎn)換公司債券在進行分拆時，應當對負債成分的未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)確定負債成分的初始確認金額C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應當直接計入當期損益D.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換股份前負債成分計提的利息費用均應計入當期損益【答案】AB11、關于套期會計，下列說法中正確的有（）。A.如果套期關系由于套期比率的原因而不再滿足套期有效性要求的，則企業(yè)應將其終止確認B.因風險管理目標發(fā)生變化導致套期關系不再滿足風險管理目標的，企業(yè)應當終止運用套期會計C.對于公允價值套期，套期工具產(chǎn)生的利得或損失一般應當計入當期損益D.對于現(xiàn)金流量套期，套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于套期無效的部分，應當計入當期損益【答案】BCD12、（2016年真題）下列關于企業(yè)中期財務報告附注應當披露的內(nèi)容中，正確的有（）。A.企業(yè)經(jīng)營的季節(jié)性或周期性特征B.中期財務報告采用的會計政策與上年度財務報告相一致的聲明C.會計估計變更的內(nèi)容、原因及其影響數(shù)D.中期資產(chǎn)負債表日到中期財務報告批準日之間發(fā)生的非調(diào)整事項【答案】ABCD13、甲公司與乙電力公司簽訂一份合同，合同約定，甲公司購買乙電力公司某特定電廠20年生產(chǎn)的全部電力，該電廠由乙公司運營，但是乙公司沒有替換權。該電廠建造之前由甲公司設計，并確定電廠的選址和設備工程。電廠是否發(fā)電、發(fā)電時間和發(fā)電量均在設計時已經(jīng)預先確定。下列有關該合同的表述中，正確的有（）。A.合同存在已識別資產(chǎn)B.甲公司已預先確定該電廠的使用目的、使用方式等相關決策C.甲公司在20年使用期內(nèi)有權主導該電廠的使用D.該合同為租賃【答案】ABCD14、（2014年真題）下列資產(chǎn)中，不需要計提折舊的有（）。A.已劃分為持有待售的固定資產(chǎn)B.以公允價值模式進行后續(xù)計量的已出租廠房C.因產(chǎn)品市場不景氣尚未投入使用的外購機器設備D.已經(jīng)完工投入使用但尚未辦理竣工決算的自建廠房【答案】AB15、下列各項關于我國企業(yè)記賬本位幣的說法中，正確的有（）。A.記賬本位幣是指企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境中的貨幣B.企業(yè)在編制財務報表時可以采用人民幣以外的貨幣C.企業(yè)的記賬本位幣可以是人民幣以外的貨幣D.我國企業(yè)一般以人民幣作為記賬本位幣【答案】ACD16、甲公司于2×15年7月接受投資者投入一項無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)原賬面價值為1000萬元，投資協(xié)議約定的價值為1200萬元（與其公允價值相等），預計使用年限是10年，無殘值，采用直線法進行攤銷。2×19年年末甲公司預計該無形資產(chǎn)的可收回金額為500萬元，計提減值準備后預計尚可使用年限為4年，攤銷方法和殘值不變。2×21年7月20日對外出售該無形資產(chǎn)，取得200萬元處置價款存入銀行。假定不考慮其他因素，下列說法中正確的有（）。A.2×19年年末計提減值準備前該無形資產(chǎn)的賬面價值為660萬元B.2×21年7月20日，對外出售該無形資產(chǎn)時的凈損益為-112.5萬元C.2×19年年末計提減值準備前該無形資產(chǎn)的賬面價值為550萬元D.2×21年7月20日，對外出售該無形資產(chǎn)時的凈損益為200萬元【答案】AB17、（2016年真題）下列關于企業(yè)中期財務報告附注應當披露的內(nèi)容中，正確的有（）。A.企業(yè)經(jīng)營的季節(jié)性或周期性特征B.中期財務報告采用的會計政策與上年度財務報告相一致的聲明C.會計估計變更的內(nèi)容、原因及其影響數(shù)D.中期資產(chǎn)負債表日到中期財務報告批準報出日之間發(fā)生的非調(diào)整事項【答案】ABCD18、（2019年真題）下列各項關于固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.為提升性能進行更新改造的固定資產(chǎn)停止計提折舊B.為保持固定資產(chǎn)使用狀態(tài)發(fā)生的日常修理支出予以資本化計入固定資產(chǎn)成本C.已簽訂不可撤銷合同，擬按低于賬面價值的價格出售的固定資產(chǎn)，停止計提折舊并按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理D.達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)以暫估價值為基礎計提折舊【答案】AD19、（2014年真題）下列各項交易費用中，應當于發(fā)生時直接計入當期損益的有（）。A.與取得交易性金融資產(chǎn)相關的交易費用B.同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的審計費用C.取得一項債權投資發(fā)生的交易費用D.非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的資產(chǎn)評估費用【答案】ABD20、下列各項關于中期財務報告編制的表述中，正確的有（）。A.對于會計年度中不均勻發(fā)生的費用，在報告中如尚未發(fā)生，應當基于年度水平預計中期金額確認B.報告中期處置了合并報表范圍內(nèi)子公司的，中期財務報告中應當包括被處置公司當期期初至處置日的相關信息C.中期財務報告編制時采用的會計政策、會計估計應當與年度報告相同D.編制中期財務報告時的重要性應當以中期期末財務數(shù)據(jù)為依據(jù)，在估計年度財務數(shù)據(jù)的基礎上確定【答案】BC21、（2016年真題）甲公司（非投資性主體）為乙公司、丙公司的母公司，乙公司為投資性主體，擁有兩家全資子公司，兩家子公司均不為乙公司的投資活動提供相關服務，丙公司為股權投資基金，擁有兩家聯(lián)營企業(yè)，丙公司對其擁有的兩家聯(lián)營企業(yè)按照公允價值考核和評價管理層業(yè)績。不考慮其他因素，下列關于甲公司、乙公司和丙公司對其所持股權投資的會計處理中，正確的有（）。A.乙公司不應編制合并財務報表B.丙公司在個別報表中對其擁有的兩家聯(lián)營企業(yè)的投資應按照公允價值計量，公允價值變動計入當期損益C.乙公司在個別報表中對其擁有的兩家子公司應按照公允價值計量，公允價值變動計入當期損益D.甲公司在編制合并財務報表時，應將通過乙公司間接控制的兩家子公司按公允價值計量，公允價值變動計入當期損益【答案】ABC22、下列有關長期股權投資的論斷中，正確的有（）。A.甲公司先購入乙公司20%股份具備重大影響能力，采用權益法核算，而后又購入乙公司40%的股份，完成非同一控制下的控股合并，后續(xù)計量方法采用成本法，但當初20%持股時的權益法出于可比性原則考慮應追溯為成本法B.甲公司先購入乙公司10%的股份作其他權益工具投資核算，而后又購入乙公司50%的股份，完成非同一控制下的控股合并，則當初的其他權益工具投資應以其賬面價值標準轉(zhuǎn)為長期股權投資并于后續(xù)追加股份一并按成本法核算C.甲公司先購入乙公司40%股份，具備重大影響能力，后賣掉乙公司30%的股份，剩余股份無法達到對乙公司重大影響，以當時的公允口徑改按其他權益工具投資核算，且當初權益法下所有的其他綜合收益同時轉(zhuǎn)入投資收益D.甲公司先購入乙公司80%的股份，屬于非同一控制下的控股合并，后賣掉乙公司50%的股份，余下股份具備重大影響能力，則余下股份需將原成本法追溯為權益法核算E.甲公司先購入乙公司6%的股份作其他權益工具投資核算，后購入乙公司20%的股份，達到重大影響能力，則當初的其他權益工具投資應以公允價值口徑轉(zhuǎn)為長期股權投資，且原“其他綜合收益”需轉(zhuǎn)入留存收益【答案】CD23、已確認的政府補助需要退還的，下列相關會計處理表述中正確的有（）。A.存在相關遞延收益的，沖減相關遞延收益賬面余額，超出部分計入當期損益B.不存在相關遞延收益的，直接計入其他綜合收益C.存在相關遞延收益的，沖減相關遞延收益賬面余額，超出部分計入資本公積D.不存在相關遞延收益的，直接計入當期損益【答案】AD24、2×16年末，甲公司與財務報表列報相關的事項如下：（1）購買的國債將于2×17年5月到期；（2）乙公司定制的產(chǎn)品尚在加工中，預計將于2×18年10月完工并交付乙公司；（3）甲公司發(fā)行的公司債券2×17年11月到期兌付；（4）向銀行借入的款項預計將于2×17年6月到期，但甲公司可以自主地將清債義務延期至2×19年6月，甲公司預計將延期兩年清償該債務。A.甲公司可自主延期的銀行借款作為流動負債列報B.為乙公司加工的定制產(chǎn)品作為流動資產(chǎn)列報C.甲公司發(fā)行的將于2×17年11月到期兌付的債券作為流動負債列報D.甲公司持有的將于2×17年5月到期的國債作為流動資產(chǎn)列報【答案】BCD25、（2021年真題）2x18年2月1日，甲公司以4000萬元購買乙公司60%的股權，實現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并，購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為5000萬元，2x19年3月1日，甲公司以1500萬元進一步購買乙公司20%的股權，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值自購買日持續(xù)計算的金額為6000萬元，甲公司合并報表中資本公積（資本溢價）為1000萬元。2x20年1月1日，甲公司以6000萬元出售乙公司40%的股權，喪失對乙公司的控制權但仍對乙公司能夠施加重大影響，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值自購買日持續(xù)計算的金額為7000萬元。剩余40%股權的公允價值為3000萬元。2x20年1月1日，下列各項關于甲公司處置乙公司股權相關會計處理的表述中，正確的有（）A.甲公司合并財務報表中，剩余的長期股權投資的賬面價值為3000萬元B.甲公司個別財務報表中，剩余的長期股權投資的賬面價值為3000萬元C.甲公司合并財務報表中，確認股權處置損益2100萬元D.甲公司個別財務報表中，確認股權處置損益3250萬元【答案】AD26、下列屬于企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的承諾作為單項履約義務的有（）。A.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓可明確區(qū)分商品的承諾B.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓不可明確區(qū)分商品的承諾C.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓一系列實質(zhì)相同且轉(zhuǎn)讓模式相同的、可明確區(qū)分商品的承諾D.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓一系列實質(zhì)相同但轉(zhuǎn)讓模式不相同的、不可明確區(qū)分商品的承諾【答案】AC27、（2015年真題）甲公司20×4年財務報告于20×5年3月20日對外報出，其于20×5年發(fā)生的下列交易事項中，應作為20×4年調(diào)整事項處理的有（）。A.1月20日，收到客戶退回的部分商品，該商品于20×4年9月確認銷售收入B.3月18日，甲公司的子公司發(fā)布20×4年經(jīng)審計的利潤，根據(jù)購買該子公司協(xié)議約定，甲公司在原預計或有對價基礎上向出售方多支付1600萬元C.2月25日發(fā)布重大資產(chǎn)重組公告，發(fā)行股份收購一家下游企業(yè)100%股權D.3月10日，20×3年被提起訴訟的案件結(jié)案，法院判決甲公司賠償金額與原預計金額相差1200萬元【答案】ABD28、甲公司在2×19年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中，其會計處理影響甲公司2×19年所有者權益變動表留存收益項目本年年初金額的有（）。A.接受母公司的現(xiàn)金捐贈100萬元B.上年度末已被劃分為持有待售的對某聯(lián)營企業(yè)的股權投資，在本年度已不再滿足持有待售條件，在本年進行追溯調(diào)整，確定在該聯(lián)營企業(yè)上年度實現(xiàn)的凈利潤中，本企業(yè)按持股比例享有20萬元C.本年發(fā)現(xiàn)其持有的交易性金融資產(chǎn)在上年度發(fā)生了公允價值變動收益150萬元，但上期未予確認D.子公司在2×19年宣告分配上年度現(xiàn)金股利，甲公司按持股比例可獲得500萬元【答案】BC29、甲公司是一家音樂唱片公司。2×21年12月1日，該公司向顧客授予一項針對一張1975年錄制的某一著名管弦樂隊演奏的古典交響音樂的唱片許可證，該客戶是一家消費品公司，該許可證將使其擁有在兩年內(nèi)所有的商業(yè)渠道（包括電視廣播網(wǎng)絡廣告）使用該交響樂唱片的權利，甲公司每個月收取10萬元的固定對價。該合同不可撤銷。2×21年甲公司下列會計處理中正確的是（）。A.甲唱片公司轉(zhuǎn)讓許可證的承諾的性質(zhì)是向客戶提供知識產(chǎn)權的使用權，屬于某一時點履行的履約義務B.甲唱片公司轉(zhuǎn)讓許可證的承諾的性質(zhì)是向客戶提供知識產(chǎn)權的使用權，屬于某一時段履行的義務C.2×21年甲唱片公司一次性確認收入240萬元D.2×21年甲唱片公司確認一個月收入10萬元【答案】AC30、2.2×21年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項建造合同，為乙公司建造一棟寫字樓，合同總價款為900萬元，預計總成本為800萬元，預計工期2年。2×21年，甲公司為建造該項工程累計發(fā)生建造成本450萬元。由于原材料成本和人工成本上漲，甲公司預計尚需發(fā)生成本合計為550萬元。假定該建造業(yè)務構(gòu)成單項履約義務，并屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務；甲公司采用已發(fā)生成本占預計發(fā)生總成本的比例確定履約進度。假定不考慮其他因素，下列關于甲公司2×21年相關會計處理中，表述不正確的有（）。A.甲公司應確認合同相關收入506.25萬元B.甲公司因合同履約成本有關資產(chǎn)攤銷計入當期損益的金額為360萬元C.因待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，甲公司應確認預計損失55萬元并計入資產(chǎn)減值損失D.因該建造合同影響甲公司2×21年營業(yè)利潤的金額為－100萬元【答案】ABC大題（共10題）一、甲公司以人民幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時采用交易日的即期匯率進行折算。甲公司2×18年發(fā)生如下外幣交易：（1）2月6日，甲公司以每股9美元的價格購入乙公司B股票1000萬股，將其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。當日即期匯率為1美元＝6.63元人民幣。12月31日，乙公司股票市價為每股10美元。（2）3月20日，以1000歐元/臺的價格從歐盟國家某供貨商處購入國際最新型號的甲器材12臺（該器材在國內(nèi)市場尚無供應），并于當日支付了相應貨款（假定該上市公司有歐元存款）。12月31日，已經(jīng)售出甲器材2臺，庫存尚有10臺，國內(nèi)市場仍無甲器材供應，其在國際市場的價格已降至980歐元/臺。3月20日的即期匯率是1歐元＝8.2元人民幣。假定不考慮增值稅等相關稅費。（3）9月30日自國外購入一條生產(chǎn)線，價值為45萬美元，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元＝6.75元人民幣，另外發(fā)生運雜費3萬元人民幣，進口關稅10.85萬元人民幣，安裝調(diào)試費5萬元人民幣。12月31日，該項固定資產(chǎn)的可收回金額為39萬美元，假定不考慮固定資產(chǎn)折舊的影響。（4）該企業(yè)12月月初持有45000美元，月初市場匯率為1美元＝6.5元人民幣。本月15日將其中的30000美元出售給中國銀行，當日中國銀行美元買入價為1美元＝6元人民幣，賣出價為1美元＝6.9元人民幣。（5）甲上市公司以人民幣為記賬本位幣，持股80%的子公司乙公司確定的記賬本位幣為美元。2×18年7月1日，為補充乙公司經(jīng)營所需資金，甲公司以長期應收款形式借給乙公司500萬美元，除此之外，甲、乙公司之間未發(fā)生任何交易。7月1日的即期匯率為1美元＝6.8元人民幣。其他資料：12月31日美元兌人民幣的即期匯率為1美元＝6.6元人民幣，12月31日歐元兌人民幣的即期匯率是1歐元＝8.1元人民幣。（1）根據(jù)資料（1），計算甲公司因該投資產(chǎn)生的當期營業(yè)利潤的影響，并編制相關的會計分錄。（2）根據(jù)資料（2），計算甲公司對國際最新型號的甲器材應計提的存貨跌價準備金額，并編制計提存貨跌價準備的會計分錄。（3）根據(jù)資料（3），判斷甲公司是對應對該生產(chǎn)線計提減值準備，并說明理由。如果需要計提減值準備，請計算應計提減值準備的金額，并編制相關的會計分錄。（4）根據(jù)資料（4），編制與該貨幣兌換業(yè)務相關的會計分錄。（5）根據(jù)資料（5），編制甲公司和乙公司個別財務報表中的會計分錄，以及甲公司合并財務報表中與該業(yè)務相關的會計分錄?！敬鸢浮浚?）甲公司因該投資影響當期營業(yè)利潤的金額＝1000×10×6.6－1000×9×6.63＝6330（萬元）。相關的會計分錄為：借：交易性金融資產(chǎn)——成本（9×1000×6.63）59670貸：銀行存款59670借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動6330貸：公允價值變動損益6330本題主要考查外幣交易性金融資產(chǎn)的初始和期末計量，以及對營業(yè)利潤的影響金額。交易性金融資產(chǎn)影響營業(yè)利潤的金額主要是初始取得時發(fā)生手續(xù)費、持有期間分配現(xiàn)金股利（或利息）的收益、期末公允價值變動損益。本題僅涉及到了期末公允價值變動損益的影響；并且，外幣交易性金融資產(chǎn)的情況，期末賬面價值計算時還需要考慮期末匯率的影響，即期末公允價值1000×10乘以期末匯率6.6。（2）對甲器材計提的存貨跌價準備＝10×1000×8.2－10×980×8.1＝2620（元）。相關會計分錄為：借：資產(chǎn)減值損失2620貸：存貨跌價準備2620在以外幣購入存貨并且該存貨在資產(chǎn)負債表日的可變現(xiàn)凈值以外幣反映時，計提存貨跌價準備時應當考慮匯率變動的影響。因此甲器材期末計量時，需要用期末匯率折算的可變現(xiàn)凈值10×1000×8.2，與原記賬本位幣反映的賬面成本10×980×8.1比較，計算應計提減值的金額。（3）甲公司應對該固定資產(chǎn)計提減值準備。理由：甲公司該固定資產(chǎn)的賬面價值322.6萬元大于可收回金額257.4萬元，因此需要計提減值準備。9月30日固定資產(chǎn)的入賬價值＝45×6.75＋3＋10.85＋5＝322.6（萬元），不考慮折舊情況下，12月31日固定資產(chǎn)賬面價值＝322.6（萬元），可收回金額＝39×6.6＝257.4（萬元），2×18年末固定資產(chǎn)應確認的減值準備金額＝322.6－257.4＝65.2（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失65.2貸：固定資產(chǎn)減值準備65.2二、（1）2×19年4月20日，甲公司與乙公司的原股東A公司簽訂股權轉(zhuǎn)讓合同。合同約定：甲公司以向A公司定向發(fā)行的6000萬股本公司股票及下列金融資產(chǎn)為對價，換取A公司持有乙公司60%的股權。甲公司定向發(fā)行的股票按規(guī)定為每股5元，雙方確定的評估基準日為2×19年4月30日。上述股權轉(zhuǎn)讓合同于2×19年5月15日分別經(jīng)甲公司和乙公司、A公司股東大會批準。甲公司與A公司在交易前沒有關聯(lián)方關系。甲公司該并購事項于2×19年5月18日經(jīng)監(jiān)管部門批準，作為對價定向發(fā)行的股票于2×19年6月1日發(fā)行，甲公司向A公司定向增發(fā)本公司6000萬股普通股，當日甲公司股票的市場價格為每股4元；甲公司作為對價付出的金融資產(chǎn)的資料如下：①交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為400萬元，當日公允價值600萬元；②其他權益工具投資的賬面價值為5600萬元（其中成本為5000萬元，公允價值變動為600萬元），當日公允價值為6000萬元。工商變更登記手續(xù)亦于2×19年6月1日辦理完成。同時甲公司對乙公司董事會進行改組并取得控制權利。乙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為88800萬元，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為90000萬元，其差額是一項無形資產(chǎn)評估增值1200萬元所導致的，預計尚可使用年限10年，采用直線法計提攤銷額。（2）自甲公司2×19年6月1日取得乙公司60%股權起到2×19年12月31日期間，乙公司實現(xiàn)凈利潤1170萬元、其他綜合收益增加100萬元。2×20年1月1日至6月30日期間，乙公司實現(xiàn)凈利潤為2060萬元，分配現(xiàn)金股利500萬元，因債務工具分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價值變動增加600萬元。（3）2×20年7月，甲公司出售乙公司55%的股權給非關聯(lián)方，取得價款38000萬元。相關手續(xù)于當日完成。甲公司無法再對乙公司實施控制，也不能施加共同控制或重大影響，將剩余股權投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資。出售后剩余股權投資的公允價值為3600萬元。不考慮相關稅費等其他因素影響。要求：編制甲公司的相關會計分錄?！敬鸢浮浚?）甲公司取得股權投資的相關會計處理如下：長期股權投資初始投資成本＝4×6000＋600＋6000＝30600（萬元）。借：長期股權投資30600其他綜合收益600貸：股本6000資本公積——股本溢價18000【（4－1）×6000】交易性金融資產(chǎn)400投資收益200（600－400）其他權益工具投資——成本5000——公允價值變動600盈余公積100【（6000－5000）×10%】利潤分配—未分配利潤900【（6000－5000）×90%】（2）乙公司宣告分配現(xiàn)金股利時甲公司的會計處理如下：借：應收股利（500×60%）300三、甲公司為上市公司，持有乙公司80%股權，對乙具有控制權，持有丙公司30%股權，同時對其具有重大影響。（1）20×6年6月8日甲公司以其自產(chǎn)汽車以600萬元出售給乙公司，該批自產(chǎn)汽車成本為480萬元。20×6年12月31日因貨款尚未收回，甲公司計提了30萬元的壞賬準備，20×7年9月2日，甲公司將上述款項全額收回。乙公司將上述汽車作為行政管理部門的固定資產(chǎn)于當月投入使用，采用直線法計提折舊，預計使用6年，預計凈殘值為零。（2）丙公司20×6年將其持有的成本400萬元的商品以500萬元價格出售給甲公司，貨款于當日收付完畢。甲公司于20×6年將其持有丙公司的存貨對集團外出售50%，剩余50%于20×7年全部對外售出。丙公司個別報表上20×6年實現(xiàn)的凈利潤為3000萬元，20×7年實現(xiàn)的凈利潤為3500萬元。（3）甲公司于20×6年8月1日以9000萬元銀行存款做對價取得丁公司70%股權，購買日丁公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為12000萬元，除一項無形資產(chǎn)公允價值1200萬元（丁公司個別報表未確認該資產(chǎn)），其余各項可辨認資產(chǎn)和負債的公允價值和賬面價值相同。上述無形資產(chǎn)采用直線法攤銷，預計使用10年，預計無殘值，甲公司根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定將購買日確定為20×6年8月1日。20×6年8月1日，丁公司個別報表列報的貨幣資金為3500萬元（現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金），所有者權益金額為10800萬元（其中實收資本10000萬元，盈余公積80萬元，未分配利潤720萬元）。丁公司20×6年8月至12月實現(xiàn)的凈利潤為180萬元，20×7年全年實現(xiàn)凈利潤400萬元。（4）甲公司將對外出租的房地產(chǎn)于20×7年1月1日出租給乙公司，協(xié)議規(guī)定租賃期為5年，年租金50萬元，每年年末支付租金。出租時，辦公樓的成本為600萬元，已計提折舊400萬元，年限平均法計提折舊，預計使用年限為30年，無凈殘值。乙公司將其作為行政辦公樓使用。20×7年12月31日乙公司對甲公司支付租金50萬。（5）所涉及銷售或購買行為均為公允價值，20×6年前甲公司與乙公司及子公司無關聯(lián)交易假設甲公司按10%提取盈余公積，不計提任意盈余公積，甲及其其他子公司、聯(lián)營企業(yè)在其各自個別報表已按規(guī)定進行會計處理，不考慮相關稅費及其他因素。（1）計算甲公司個別報表20×6與20×7年應確認的投資收益。（2）計算甲公司取得丁公司股權時產(chǎn)生的商譽。（3）說明事項（3）中甲支付現(xiàn)金在20×6年合并現(xiàn)金流量表中列示項目名稱及金額。（4）判斷甲公司向乙公司出租的B房地產(chǎn)在20×7年12月31日合并資產(chǎn)負債表列示項目名稱，并說明理由。（5）說明甲公司在20×6年合并財務報表應披露關聯(lián)方名稱，分別用不同類別關聯(lián)方簡述需要披露的相關信息。（6）編制20×7年甲公司年末資產(chǎn)負債表日合并資產(chǎn)負債表及利潤表的合并抵銷調(diào)整分錄?！敬鸢浮?.甲公司對乙、丁公司的股權投資采用成本法進行后續(xù)計量，除分紅外不確認投資收益；對丙公司采用權益法進行后續(xù)計量，其凈利潤的實現(xiàn)投資方對應按持股比例確認投資收益。20×6年丙公司賬面凈利潤為3000萬元，調(diào)整后的凈利潤＝3000－100×0.5＝2950（萬元）。因被投資單位丙公司凈利潤的實現(xiàn)確認的投資方的投資收益借：長期股權投資——損益調(diào)整885貸：投資收益88520×6年甲公司個別報表確認的投資收益為885萬元。20×7年丙公司賬面凈利潤為3500萬元，調(diào)整后的凈利潤為3500＋100×0.5＝3550（萬元）。因被投資單位丙公司凈利潤的實現(xiàn)確認的投資方的投資收益借：長期股權投資——損益調(diào)整1065貸：投資收益106520×7年甲公司個別報表確認的投資收益為1065萬元。2.合并商譽＝合并成本－被投資單位購買日可辨認凈資產(chǎn)的公允價值×持股比例＝9000－12000×0.7＝600（萬元）3.以取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額，列示金額為5500萬元。4.B房地產(chǎn)應在合并報表以固定資產(chǎn)列示。理由：雖然個別報表甲公司以投資性房地產(chǎn)進行核算，但從集團角度出發(fā)，該房地產(chǎn)出租給關聯(lián)方乙公司且其作為行政用辦公樓，該項資產(chǎn)已不滿足投資性房地產(chǎn)的劃分條件，故以固定資產(chǎn)進行列示。四、（2011年）甲公司20×3年度實現(xiàn)賬面凈利潤15000萬元，其20×3年度財務報表于20×4年2月28日對外報出。該公司20×4年度發(fā)生的有關交易或事項以及相關的會計處理如下：甲公司適用的所得稅稅率為25%，在本題涉及的相關年度甲公司預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用來抵減可抵扣暫時性差異的所得稅影響。甲公司20×4年度實現(xiàn)盈利，按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。（1）甲公司于20×4年3月26日依據(jù)法院判決向銀行支付連帶保證責任賠款7200萬元，并將該事項作為會計差錯追溯調(diào)整了20×3年度財務報表。甲公司上述連帶保證責任產(chǎn)生于20×1年。根據(jù)甲公司、乙公司及銀行三方簽訂的合同，乙公司向銀行借款7000萬元，除以乙公司擁有的一棟房產(chǎn)向銀行提供抵押外，甲公司作為連帶責任保證人，在乙公司無力償付借款時承擔連帶保證責任。20×3年10月，乙公司無法償還到期借款。20×3年12月26日，甲公司、乙公司及銀行三方經(jīng)協(xié)商，一致同意以乙公司用于抵押的房產(chǎn)先行拍賣抵償借款本息。按當時乙公司抵押房產(chǎn)的市場價格估計，甲公司認為拍賣價款足以支付乙公司所欠銀行借款本息7200萬元。為此，甲公司在其20×3年度財務報表附注中對上述連帶保證責任進行了說明，但未確認與該事項相關的負債。20×4年3月1日，由于抵押的房產(chǎn)存在產(chǎn)權糾紛，乙公司無法拍賣。為此，銀行向法院提起訴訟，要求甲公司承擔連帶保證責任。20×4年3月20日，法院判決甲公司承擔連帶保證責任。假定稅法規(guī)定，企業(yè)因債務擔保的損失不允許稅前扣除。【分析】原錯誤會計分錄為：借：以前年度損益調(diào)整7200貸：其他應付款7200借：利潤分配——未分配利潤6480盈余公積720貸：以前年度損益調(diào)整7200（2）20×4年4月20日，甲公司收到當?shù)囟悇詹块T返還其20×3年度已交所得稅款的通知，4月30日收到稅務部門返還的所得稅款項720萬元。甲公司在對外提供20×3年度財務報表時，因無法預計是否符合有關的稅收優(yōu)惠政策，故全額計算交納了所得稅并確認了相關的所得稅費用?！敬鸢浮?.甲公司的會計處理不正確。理由：20×4年3月20日法院判決甲公司承擔連帶擔保責任時，甲公司20×3年度的財務報表已經(jīng)對外報出，就支付的賠償款7200萬元不能再追溯調(diào)整20×3年度的財務報表，應計入發(fā)生當期損益。更正分錄：借：營業(yè)外支出7200貸：利潤分配——未分配利潤6480盈余公積7202.甲公司的會計處理不正確。理由：企業(yè)收到的所得稅返還屬于政府補助，應按《政府補助》準則的規(guī)定處理。在實際收到所得稅返還時，直接計入當期損益，不應追溯調(diào)整已對外報出的20×3年度財務報表相關項目。更正分錄：借：利潤分配——未分配利潤648盈余公積72貸：其他收益（或所得稅費用）720五、（2017年）2×16年12月20日，甲公司董事會做出訣議，擬關閉設在某地區(qū)的一分公司，并對該分公司員工進行補償，方案為：對因尚未達到法定退休年齡提前離開公司的員工給予一次性離職補償30萬元，另外自其達到法定退休年齡后，按照每月1000元的標準給予退休后補償。涉及員工80人、每人30萬元的—次性補償2400萬元已于12月26日支付。每月1000元的退休后補償將于2×17年1月1日起陸續(xù)發(fā)放，根據(jù)精算結(jié)果，甲公司估計該補償義務的現(xiàn)值為1200萬元。本題不考慮其他因素。要求：就甲公司2×16年發(fā)生的與職工薪酬有關的事項，說明其應進行的會計處理并編制相關會計分錄?！敬鸢浮考坠緫獙⒁驗榉止娟P閉計劃產(chǎn)生的支付給員工的辭退福利，一次性計入確認當期費用。對于預計以后期間陸續(xù)支付的補償金額，按照其現(xiàn)值確認應當計入當期損益的職工薪酬金額。借：管理費用3600（2400+1200）貸：應付職工薪酬3600借：應付職工薪酬2400貸：銀行存款2400六、甲公司為擴大生產(chǎn)，采用出包方式建造一棟廠房，2×18年7月1日，工程開工建設。預計工期為3年。相關資料如下：（1）為建造該廠房，2×18年1月1日，甲公司從銀行借入一筆2000萬元的專門借款，該借款期限為2年，年利率為6%，按年支付利息，甲公司將未