2023年國家電網(wǎng)招聘之財務(wù)會計類通關(guān)題庫(附帶答案)

2023年國家電網(wǎng)招聘之財務(wù)會計類通關(guān)題庫(附帶答案)單選題（共60題）1、會計憑證按其（）不同，分為原始憑證和記賬憑證。A.填制人員和程序B.填制程序和方法C.填制格式和手續(xù)D.填制程序和用途【答案】D2、長江公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)，2010年1月1日正式建造完成并交付使用一座核電站核設(shè)施，全部成本為200000萬元，預(yù)計使用壽命為60年。根據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)應(yīng)承擔(dān)環(huán)境保護和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)。該核電站核設(shè)施60年后棄置時，將發(fā)生棄置費用20000萬元，且金額較大。在考慮貨幣的時間價值和相關(guān)期間通貨膨脹等因素后確定的折現(xiàn)率為5%，(P/F，5，60)=0.0535。2011年長江公司應(yīng)確認的財務(wù)費用為()萬元。A.53.50B.1070C.1000D.56.18【答案】D3、內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。則下列說法中不正確的是()。A.企業(yè)安全一嚴禁企業(yè)違法經(jīng)營或非法獲利B.資產(chǎn)安全一企業(yè)現(xiàn)金資產(chǎn)和實物資產(chǎn)安全C.信息安全一財務(wù)報告及信息的真實和完整D.效率效果—促進實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略是終極目標【答案】D4、下列關(guān)于同一控制下企業(yè)合并取得長期股權(quán)投資的初始計量中，說法正確的是（）。A.合并方應(yīng)以合并日應(yīng)享有被合并方在最終控制方合并報表中所有者權(quán)益賬面價值的份額加商譽作為形成長期股權(quán)投資的初始投資成本B.應(yīng)按支付的合并對價的公允價值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本C.應(yīng)按支付的合并對價的賬面價值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本D.合并方應(yīng)以合并日應(yīng)享有被合并方所有者權(quán)益公允價值的份額作為形成長期股權(quán)投資的初始投資成本【答案】A5、適合汽車修理企業(yè)采用的成本計算方法是()。A.品種法B.分批法C.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法D.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法【答案】B6、在一般情況下，廠商得到的價格若低于()成本就停止營業(yè)。A.平均B.平均可變C.邊際D.平均固定【答案】B7、發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券的籌資缺點不包括()。A.存在不轉(zhuǎn)換的財務(wù)壓力B.存在回售的財務(wù)壓力C.存在股價大幅度上揚風(fēng)險D.資本成本高【答案】D8、下列各項中，關(guān)于以銀行存款償還所欠貨款業(yè)務(wù)對會計要素影響的表述正確的是（）。A.一項資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)等額減少B.一項資產(chǎn)與一項負債等額增加C.一項負債增加，另一項負債等額減少D.一項資產(chǎn)與一項負債等額減少【答案】D9、下列各項中，屬于以后不能重分類進損益的其他綜合收益的是()。A.外幣財務(wù)報表折算差額B.現(xiàn)金流量套期的有效部分C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動損益D.重新計量設(shè)定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)的變動額【答案】D10、根據(jù)量本利分析原理，下列計算利潤的公式中，正確的是()。A.利潤=保本銷售量×邊際貢獻率B.利潤=銷售收入×變動成本率-固定成本C.利潤=(銷售收入-保本銷售額)×邊際貢獻率D.利潤=銷售收入×(1-邊際貢獻率)-固定成本【答案】C11、下列有關(guān)收入確認存在的舞弊風(fēng)險的評估的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.假定收入確認存在舞弊風(fēng)險，并不意味著注冊會計師應(yīng)當(dāng)將與收入確認相關(guān)的所有認定都假定為存在舞弊風(fēng)險B.如果管理層難以實現(xiàn)預(yù)期的利潤目標，則可能有高估收入的動機或壓力（如提前確認收入或記錄虛假的收入），因此，收入的發(fā)生認定存在舞弊風(fēng)險的可能性較大，而完整性認定則通常不存在舞弊風(fēng)險C.如果管理層有隱瞞收入而降低稅負的動機，則注冊會計師需要更加關(guān)注與收入完整性認定相關(guān)的舞弊風(fēng)險D.如果被審計單位預(yù)期難以達到下一年度的銷售目標，而已經(jīng)超額實現(xiàn)了本年度的銷售目標，就可能傾向于將下一年度的收入提前至本期確認【答案】D12、工程項目管理中的主要風(fēng)險不包括()。A.立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式、決策不當(dāng)、盲目上馬，可能導(dǎo)致難以實現(xiàn)預(yù)期效益或項目失敗B.項目招標暗箱操作，存在商業(yè)賄賂，可能導(dǎo)致中標人實質(zhì)上難以承擔(dān)工程項目、中標價格失實及相關(guān)人員涉案C.研究成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足、保護措施不力，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損D.工程物資質(zhì)次價高、工程監(jiān)理不到位、項目資金不落實，可能導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣，進度延遲或中斷【答案】C13、某學(xué)校委托一服裝加工企業(yè)為其定做一批校服，合同載明80萬元的原材料由服裝加工企業(yè)提供，學(xué)校另支付加工費40萬元。服裝加工企業(yè)該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（）元。A.200B.240C.440D.600【答案】C14、下列不適合作為財務(wù)可行性評價中計算凈現(xiàn)值貼現(xiàn)率的是()。A.市場利率B.投資者希望獲得的預(yù)期最低投資報酬率C.企業(yè)平均資本成本率D.投資項目的內(nèi)含報酬率【答案】D15、甲公司2017年出售2000張禮品卡，每張面值500元，可在其所有營業(yè)網(wǎng)點兌換。甲公司基于類似禮品卡的相關(guān)歷史經(jīng)驗，預(yù)計此次未行使禮品卡權(quán)利的金額為總額的5%，即50000元。2018年，客戶兌換了價值450000元的禮品卡，不考慮其他因素，則甲公司2018年應(yīng)確認的收入為（）元。A.450000B.472500C.427500D.473684.21【答案】D16、下列應(yīng)確認為企業(yè)資產(chǎn)的是（）。A.長期閑置且不再具有使用和轉(zhuǎn)讓價值的廠房B.已超過保質(zhì)期的食品C.自然使用壽命已滿但仍在使用的設(shè)備D.已簽訂合同擬于下月購進的材料【答案】C17、行政單位“有價證券”會計科目用于核算()。A.股票、債券等本單位所有有價證券B.國庫券等由國家發(fā)行的債券C.股票等有價證券D.公債券、企業(yè)債券等有價證券【答案】B18、如果上市公司以其應(yīng)付票據(jù)作為股利支付給股東，則這種股利方式稱為()。A.現(xiàn)金股利B.股票股利C.財產(chǎn)股利D.負債股利【答案】D19、在一般情況下，()負責(zé)整個風(fēng)險管理過程，包括確保內(nèi)部控制系統(tǒng)是充分且有效的。A.總經(jīng)理B.財務(wù)部C.審計委員會D.外部審計師【答案】C20、優(yōu)先股是指股份有限公司發(fā)行的具有優(yōu)先權(quán)利、相對優(yōu)先于一般普通種類股份的股份種類。下列說法不正確的是()。A.在利潤分配及剩余財產(chǎn)清償分配的權(quán)利方面，優(yōu)先股持有人優(yōu)先于普通股股東B.在參與公司決策管理等方面，優(yōu)先股的權(quán)利受到限制C.優(yōu)先股的股利收益是事先約定的，也是相對固定的D.當(dāng)公司處于清算時，剩余財產(chǎn)先分給優(yōu)先股股東，再分給債權(quán)人，最后分給普通股股東【答案】D21、下列有關(guān)預(yù)算的表述中，不正確的是()。A.預(yù)算是一種可以據(jù)以執(zhí)行和控制經(jīng)濟活動的、最為具體的計劃B.編制預(yù)算的目的是促成企業(yè)以最經(jīng)濟有效的方式實現(xiàn)預(yù)定目標C.預(yù)算是將企業(yè)活動導(dǎo)向預(yù)定目標的有力工具D.預(yù)算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標保持一致，這是預(yù)算最主要的特征【答案】D22、某年冬天美國北方大雪紛飛，電線被積雪壓斷，嚴重影響通信。后來電信公司經(jīng)理召開了一個座談會，參加會議的是不同專業(yè)的技術(shù)人員，要求他們必須遵守自由思考、延遲評判等原則。當(dāng)有人提出乘坐直升機掃電線上的積雪時，某一工程師由此突發(fā)奇想，提出依靠高速旋轉(zhuǎn)的螺旋槳扇落電線上積雪的主意，頓時又引起其他與會者的聯(lián)想。最終電信公司采用了這一大膽的方案，一個久懸未決的難題，最終得到了巧妙的解決。這種風(fēng)險管理的技術(shù)與方法屬于()A.頭腦風(fēng)暴法B.德爾菲法C.情最分析法D.馬爾科夫分析法【答案】A23、下列關(guān)于組織文化的說法，錯誤的是()。A.無形的組織文化可以通過有形的載體顯現(xiàn)出來B.組織文化是在組織長期的實踐過程中緩慢形成的C.組織文化會隨著社會的進步、環(huán)境的變遷和組織的變革而演進D.組織文化是長期積累的結(jié)果，不會因為環(huán)境條件的改變而改變【答案】D24、某生產(chǎn)單一產(chǎn)品的企業(yè)，在固定成本不變、單價和單位變動成本等比例上升的情況下，保本銷售量將()。A.上升B.下降C.不變D.三種情況都可能出現(xiàn)【答案】B25、下列各項關(guān)于預(yù)計負債的表述中，正確的是()。A.預(yù)計負債是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)B.與預(yù)計負債相關(guān)支出的時間或金額具有一定的不確定性C.預(yù)計負債計量應(yīng)考慮未來期間相關(guān)資產(chǎn)預(yù)期處置損失的影響D.預(yù)計負債應(yīng)按相關(guān)支出的最佳估計數(shù)減去基本確定能夠收到的補償后的凈額計量【答案】B26、下列說法中，正確的是()。A.對受打擊報復(fù)的會計人員，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其待遇和原有崗位B.對受打擊報復(fù)的會計人員，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其名譽和原有職務(wù)、級別C.對受打擊報復(fù)的會計人員，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其職稱和原有職務(wù)、級別D.對受打擊報復(fù)的會計人員，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其名譽和原有崗位【答案】B27、A企業(yè)進行作業(yè)分析，以判斷哪些作業(yè)是增值作業(yè)。某項作業(yè)是否為增值作業(yè)的判斷依據(jù)不包括()A.該作業(yè)導(dǎo)致了狀態(tài)的改變B.該作業(yè)必須是高效率的而且是不可或缺的C.該狀態(tài)的變化不能由其他作業(yè)來完成D.該作業(yè)使其他作業(yè)得以進行【答案】B28、A公司于2017年1月1日用貨幣資金從證券市場上購入B公司發(fā)行在外股份的20%，并對B公司具有重大影響，實際支付價款450萬元，另支付相關(guān)稅費5萬元。同日，B公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為2200萬元。不考慮其他因素，2017年1月1日，A公司該項長期股權(quán)投資的賬面價值為（）。A.450萬元B.455萬元C.440萬元D.445萬元【答案】B29、2012年1月1日，某公司以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，租賃期為3年，租金總額8300萬元，其中2012年年末應(yīng)付租金3000萬元，2013年年末應(yīng)付租金3000萬元，2014年年末應(yīng)付租金2300萬元。假定在租賃期開始日(2012年1月1日)最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值均為6934.64萬元，租賃內(nèi)含利率為10%。2012年12月31日，該項租賃應(yīng)付本金余額為()萬元。A.2090.91B.4628.10C.2300D.5300【答案】B30、甲公司為國內(nèi)大型基建公司，現(xiàn)正考慮承接一項在非洲坦桑尼亞的未經(jīng)開發(fā)山區(qū)進行大型橋梁工程。由于地勢險峻，容易造成嚴重的意外傷亡事故，公司對派遣的員工進行專門的安全培訓(xùn)和管理。這反映的風(fēng)險管理工具是()。A.風(fēng)險補償B.風(fēng)險規(guī)避C.風(fēng)險控制D.風(fēng)險轉(zhuǎn)換【答案】C31、各種賬務(wù)處理程序的主要區(qū)別是（）。A.登記明細賬的依據(jù)不同B.登記總賬的依據(jù)和方法不同C.記賬的程序不同D.記賬的方法不同【答案】B32、2015年1月1日，甲公司從乙公司融資租入一臺生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備公允價值為800萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為750萬元，甲公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為100萬元。不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的入賬價值為()萬元。A.650B.750C.800D.850【答案】B33、根據(jù)審計法的規(guī)定。審計機關(guān)在審計過程中不能()。A.受本級人民政府委托，向本級機關(guān)人大常委提出本級預(yù)算執(zhí)行和其他財務(wù)收支的審計工作報告B.要求審計單位按照審計機關(guān)的規(guī)定提供預(yù)算或者財務(wù)收支情況、預(yù)算執(zhí)行情況、決算C.審查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告D.就審計項目的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查并取得材料【答案】A34、下列與審計證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是（）。A.如果審計證據(jù)數(shù)量足夠，就可以彌補審計證據(jù)的質(zhì)量缺陷B.審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)危瑢τ米鲗徲嬜C據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)部控制的有效性C.不應(yīng)考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系D.會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)【答案】D35、某運輸公司與甲公司2020年2月簽訂了一份運輸合同，注明運費45萬元；以價值60萬元的倉庫作抵押，從銀行取得抵押貸款80萬元，并在合同中規(guī)定了還款日期，到期后，該運輸公司由于資金周轉(zhuǎn)困難而無力償還貸款，按合同規(guī)定將抵押的倉庫的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，并用現(xiàn)金20萬元償還貸款。該運輸公司以上經(jīng)濟行為應(yīng)繳納印花稅（）元。A.265B.575C.580D.565【答案】D36、某市居民企業(yè)20X6年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)承擔(dān)建筑安裝勞務(wù)，取得建筑收入800萬元、裝修收入308萬元，發(fā)生建筑安裝勞務(wù)的直接成本、費用(不含職工工資和三項經(jīng)費)552.4萬元。(2)企業(yè)擁有房產(chǎn)原值355萬元，1月1日將原值65萬元的房屋出租，按照市場價格每月取得租金6萬元，4月1日以原值100萬元的房產(chǎn)對外投資，共擔(dān)風(fēng)險，根據(jù)投資收益進行利潤分配，當(dāng)年未取得投資收益。(3)將一個大型建筑設(shè)備自20X6年1月1日至12月31日出租給乙公司使用1年，收取租金收入40萬元。(4)全年發(fā)生管理費用共80萬元(含業(yè)務(wù)招待費50萬元)，發(fā)生銷售費用共220萬元(含廣告費184.6萬元)；上述期間費用均未含工資和三項經(jīng)費。(5)實發(fā)工資總額共48萬元，實際發(fā)生福利費8萬元，實際撥繳工會經(jīng)費0.96萬元(并取得專用收據(jù))，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費1萬元。(6)營業(yè)外支出中列支通過境內(nèi)非營利機構(gòu)向貧困山區(qū)捐款30萬元。(7)已預(yù)繳企業(yè)所得稅35萬元。(8)稅前準予扣除的營業(yè)稅金及附加為40.64萬元。已知：計算房產(chǎn)余值的扣除比例是30%，房產(chǎn)稅已經(jīng)按照會計準則的規(guī)定計入了管理費用。根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：A.8.64B.10.45C.1.81D.12.63【答案】B37、下列有關(guān)采購業(yè)務(wù)涉及的主要單據(jù)和會計記錄的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.請購單是由生產(chǎn)等相關(guān)部門的有關(guān)人員填寫，送交采購部門，是申請購買商品、勞務(wù)或其他資產(chǎn)的書面憑據(jù)B.訂購單是由倉儲部門填寫，經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺訉徍撕蟀l(fā)送供應(yīng)商，是向供應(yīng)商購買訂購單上所指定的商品和勞務(wù)的書面憑據(jù)C.驗收單是收到商品時所編制的憑據(jù)，列示通過質(zhì)量檢驗的、從供應(yīng)商處收到的商品的種類和數(shù)量等內(nèi)容D.付款憑單是采購方企業(yè)的應(yīng)付憑單部門編制的，載明已收到的商品、資產(chǎn)或接受的勞務(wù)、應(yīng)付款金額和付款日期的憑證【答案】B38、對于小規(guī)模企業(yè)，注冊會計師通常獲取審計證據(jù)將檢查風(fēng)險降至可接受水平的主要方法是（）。A.控制測試B.實質(zhì)性程序C.重新執(zhí)行D.詢問【答案】B39、下列原始憑證中，對證實銷售交易的發(fā)生認定有效的是（）。A.經(jīng)批準的信用審批單B.商品價目表C.客戶訂購單D.應(yīng)收賬款賬齡分析表【答案】C40、下列成本項目中，與傳統(tǒng)成本法相比，運用作業(yè)成本法核算更具有優(yōu)勢的是()。A.直接材料成本B.直接人工成本C.間接制造費用D.特定產(chǎn)品專用生產(chǎn)線折舊費【答案】C41、最早使用，也是最為簡單的一種組織結(jié)構(gòu)形式是()。A.職能型B.直線型C.矩陣型D.網(wǎng)絡(luò)型【答案】B42、企業(yè)發(fā)生的下列外幣業(yè)務(wù)中，即使匯率變動不大，也不得使用即期匯率的近似匯率進行折算的是()。A.接受投資者以外幣投入的資本B.取得的外幣借款C.以外幣購入的存貨D.銷售商品應(yīng)收取的外幣貨款【答案】A43、下列各項中屬于實物證據(jù)的是()。A.存貨總分類賬B.存貨控制制度C.存貨明細分類賬D.存貨盤點表【答案】D44、下列各項中，屬于單一來源采購的是()。A.采購人或其委托的政府采購代理機構(gòu)以投標邀請書的方式邀請三家或三家以上特定的供應(yīng)商參與投標的采購方式B.采購人或其委托的政府采購代理機構(gòu)通過與多家供應(yīng)商就采購事宜進行談判，經(jīng)分析比較后從中確定中標供應(yīng)商的采購方式C.采購人或其委托的政府采購機構(gòu)以招標公告的方式邀請不特定的供應(yīng)商參加投標競爭，從中擇優(yōu)選擇中標供應(yīng)商的采購方式D.采購人采購不具備競爭條件的物品，只能從唯一的供應(yīng)商取得采購貨物或服務(wù)的情況下，直接向該供應(yīng)商協(xié)商采購的采購方式【答案】D45、下列選項中，在借貸記賬法下關(guān)于成本類賬戶結(jié)構(gòu)描述不正確的是（）。A.借方登記增加B.貸方登記增加C.期末余額一般在借方D.有些賬戶可能無余額【答案】B46、某公司通過發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券籌集資金，每張面值為1000元，轉(zhuǎn)換比率為20，則該可轉(zhuǎn)換債券的轉(zhuǎn)換價格為()元。A.20B.50C.30D.25【答案】B47、甲企業(yè)在2×18年1月1日以3200萬元的價格收購了乙企業(yè)80%股權(quán)，并能夠控制乙企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營決策。此前甲企業(yè)和乙企業(yè)無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。在購買日，乙企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為3000萬元，沒有負債和或有負債。假定乙企業(yè)的所有資產(chǎn)被認定為一個資產(chǎn)組，而且乙企業(yè)的所有可辨認資產(chǎn)均未發(fā)生資產(chǎn)減值跡象，未進行過減值測試。2×18年年末，甲企業(yè)經(jīng)計算確定該資產(chǎn)組的可收回金額為3100萬元，按購買日公允價值持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為2700萬元。則甲企業(yè)在2×18年12月31日編制的合并財務(wù)報表中應(yīng)列示的商譽的賬面價值為（）萬元。A.320B.200C.480D.800【答案】A48、下列選項中，屬于被審計單位盤點存貨前注冊會計師的工作的是（）。A.向持有被審計單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況B.觀察盤點現(xiàn)場，確定應(yīng)納入盤點范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列，并附有盤點標識，防止遺漏或重復(fù)盤點C.檢查存貨D.再次觀察盤點現(xiàn)場，以確定所有應(yīng)納入盤點范圍的存貨是否均已納入【答案】B49、下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（）A.職業(yè)懷疑與所有職業(yè)道德基本原則密切相關(guān)B.職業(yè)懷疑是保證審計質(zhì)量的關(guān)鍵要素C.保持職業(yè)懷疑可以提高審計程序設(shè)計和執(zhí)行的有效性D.職業(yè)懷疑要求注冊會計師質(zhì)疑相互矛盾的證據(jù)的可靠性【答案】A50、下列有關(guān)審計計劃的說法中，正確的是（）。A.一般同時制定總體審計策略和具體審計計劃B.具體審計計劃比總體審計策略更加詳細，其內(nèi)容包括為獲取充分.適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以將審計風(fēng)險降至可接受的高水平而設(shè)計的審計程序C.具體審計計劃的核心內(nèi)容是確定審計程序的性質(zhì).時間安排和范圍的決策，一經(jīng)確定，不得修改D.總體審計策略和具體審計計劃具有內(nèi)在緊密聯(lián)系，對其中一項的決定可能會影響甚至改變對另外一項的決定【答案】D51、甲公司適用的所得稅稅率為25%，2×18年實現(xiàn)利潤總額1000萬元，本年發(fā)生應(yīng)納稅暫時性差異100萬元，轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異80萬元，上述暫時性差異均影響損益。不考慮其他納稅調(diào)整事項，甲公司2×18年應(yīng)交所得稅為（）萬元。A.250B.295C.205D.255【答案】C52、下列有關(guān)證券投資風(fēng)險的表述中，不正確的是()。A.證券投資組合的風(fēng)險有公司特有風(fēng)險和市場風(fēng)險兩種B.公司特有風(fēng)險是不可分散風(fēng)險C.股票的市場風(fēng)險不能通過證券投資組合加以消除D.當(dāng)投資組合中股票的種類特別多時，非系統(tǒng)性風(fēng)險幾乎可全部分散掉【答案】B53、中國注冊會計師審計準則要求注冊會計師直接假定（）存在舞弊風(fēng)險。A.存貨余額B.應(yīng)收賬款計價C.收入確認D.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易【答案】C54、下列人員中不得取得或重新取得會計從業(yè)資格證書的是()。A.因提供虛假財務(wù)會計報告被吊銷會計從業(yè)資格證書B.因做假賬被吊銷會計從業(yè)資格證書C.因貪污、挪用公款被追究刑事責(zé)任D.打架斗毆被追究刑事責(zé)任【答案】C55、下列關(guān)于總體復(fù)核和風(fēng)險評估中使用分析程序的比較中，不正確的是（）。A.風(fēng)險評估階段的分析程序主要強調(diào)并解釋財務(wù)報表項目發(fā)生的變化與注冊會計師取得的證據(jù)一致B.兩者的目的不同C.兩者所進行性的比較和使用的手段基本相同D.實施分析程序的時間和重點不同是兩者的主要差別之一【答案】A56、趙某是中國公民，2015年6月收入如下：(1)工資1000元，獎金200元；(2)因受邀參加廣告活動取得收入1000元：(3)保險賠償3000元；(4)國債利息收入1000元。趙某當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅()元。A.40B.0C.1024D.153.6【答案】A57、注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄針對重大事項如何處理不一致的情況，下列相關(guān)說法中，錯誤的是（）。A.記錄如何處理識別出的信息與針對重大事項得出的結(jié)論不一致的情況有助于注冊會計師關(guān)注這些不一致B.記錄針對重大事項如何處理不一致的情況，有助于注冊會計師執(zhí)行必要的審計程序以恰當(dāng)解決這些不一致C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)保留導(dǎo)致這些不一致情況的不正確的審計工作底稿，以反映審計過程D.如果項目組成員和被咨詢?nèi)藛T的不同意見涉及重大事項，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄該事項的解決情況【答案】C58、企業(yè)對各所屬單位的所有財務(wù)管理決策都進行集中統(tǒng)--,各所屬單位沒有財務(wù)決策權(quán)，企業(yè)總部財務(wù)部門不但參與決策和執(zhí)行決策，在特定情況下還直接參與各所屬單位的執(zhí)行過程屬于()財務(wù)管理體制A.集權(quán)型B.分權(quán)型C.集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型D.匹配型【答案】A59、下列指標中，沒有直接使用現(xiàn)金流量來計算的是()。A.內(nèi)部收益率B.總投資收益率C.凈現(xiàn)值率D.凈現(xiàn)值【答案】C60、大海公司2009年生產(chǎn)甲產(chǎn)品，計劃產(chǎn)量為1000件，計劃單位成本為100元，實際產(chǎn)量為1200件，累計實際總成本為117600元。假定將甲產(chǎn)品的實際成本與計劃成本比較。2009年甲產(chǎn)品計劃成本降低率為()元。A.2%(超支)B.2%(節(jié)約)C.2.4%(超支)D.2.4%(節(jié)約)【答案】B多選題（共30題）1、逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法的優(yōu)點是()。A.能提供各個步驟的半成晶成本資料B.能為各生產(chǎn)步驟在產(chǎn)晶的實物管理和資金管理提供資料C.能全面反映各個步驟產(chǎn)品的生產(chǎn)耗用水平D.能直接提供按原始成本項目反映的產(chǎn)成品成本資料【答案】ABC2、下列各項中，注冊會計師通常應(yīng)形成最終審計工作底稿的有（）。A.注冊會計師與管理層對重大事項進行討論的結(jié)果B.注冊會計師對有關(guān)問題初步思考的記錄C.注冊會計師審計過程中發(fā)現(xiàn)問題的備忘錄D.注冊會計師取得的已被取代的財務(wù)報表草稿【答案】AC3、按照我國企業(yè)會計準則的規(guī)定，企業(yè)合并中發(fā)生的相關(guān)費用正確的處理方法有()。A.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費用應(yīng)計入當(dāng)期損益B.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費用計入企業(yè)合并成本C.非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費用計入當(dāng)期損益D.企業(yè)合并時與發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的費用抵減溢價發(fā)行收入【答案】ACD4、某礦業(yè)集團近期收購了厄瓜多爾銅礦，集團風(fēng)險管理部派李輝駐該銅礦擔(dān)任中方管理人員，并負責(zé)該銅礦的風(fēng)險管理工作。李輝經(jīng)過分析，認為存在政府直接干預(yù)引發(fā)的政治風(fēng)險。下列各項中，屬于該國引發(fā)的政治風(fēng)險包括()。A.該國政府對出口至該國的相關(guān)產(chǎn)品征收高額進口關(guān)稅B.該國政府制定新的產(chǎn)業(yè)政策C.該國政府發(fā)生更替D.該國政府通過法令對外匯買賣進行限制【答案】AD5、下列有關(guān)合營安排表述正確的有（）。A.共同控制是按照相關(guān)約定等分享對一項安排的控制權(quán)，并且僅在對相關(guān)活動的決策要求分享控制權(quán)的參與方一致同意時才存在B.合營安排分為兩類——共同經(jīng)營和合營企業(yè)C.共同經(jīng)營是指共同控制一項安排的參與方享有與該安排相關(guān)資產(chǎn)并承擔(dān)與該安排相關(guān)負債的合營安排D.合營企業(yè)是共同控制一項安排的參與方僅對該安排的凈資產(chǎn)享有權(quán)利的合營安排【答案】ABCD6、下列各項中，屬于注冊會計師函證應(yīng)收賬款時需要考慮選擇的項目有（）。A.與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項目B.交易量少且期末余額較小甚至余額為零的項目C.可能產(chǎn)生重大錯報或舞弊的非正常的項目D.新增客戶項目【答案】ACD7、大方公司庫存W產(chǎn)成品的月初數(shù)量為500臺，月初賬面余額為4000萬元；W在產(chǎn)品的月初數(shù)量為200臺，月初賬面余額為300萬元。當(dāng)月為生產(chǎn)W產(chǎn)品耗用原材料、發(fā)生直接人工和制造費用共計7700萬元，其中包含因臺風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失150萬元。當(dāng)月，大方公司完成生產(chǎn)并入庫W產(chǎn)成品1000臺，銷售W產(chǎn)品1200臺。當(dāng)月月末大方公司庫存W產(chǎn)成品數(shù)量為300臺，無在產(chǎn)品。大方公司采用月末一次加權(quán)平均法按月計算發(fā)出W產(chǎn)成品的成本。根據(jù)上述資料，大方公司下列會計處理中正確的有（）。A.因臺風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失應(yīng)作為管理費用計入當(dāng)期損益B.因臺風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失應(yīng)作為非正常損失計入營業(yè)外支出C.大方公司W(wǎng)產(chǎn)成品當(dāng)月月末的賬面余額為2370萬元D.大方公司W(wǎng)產(chǎn)成品當(dāng)月月末的賬面余額為2400萬元【答案】BC8、下列關(guān)于分步法特點的表述正確的有（）。A.成本核算的對象是各種產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟B.月末為計算完工產(chǎn)品成本，需將歸集在生產(chǎn)成本明細賬中的生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配C.除按品種計算和結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本外，還需要計算和結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的各步驟成本D.成本計算期是固定的，與產(chǎn)品的生產(chǎn)周期一致【答案】ABC9、下列各項中，不應(yīng)當(dāng)納入母公司合并財務(wù)報表合并范圍的有（）。A.已被清理整頓的原子公司B.聯(lián)營企業(yè)C.已宣告破產(chǎn)的原子公司D.母公司擁有其半數(shù)以下表決權(quán)，但根據(jù)協(xié)議有權(quán)決定被投資單位的財務(wù)和經(jīng)營政策的被投資單位【答案】ABC10、下列屬于管理者扮演的決策制定者角色的有()。A.故障處理者B.發(fā)言人C.資源分配者D.談判者【答案】ACD11、在比較信息與上期財務(wù)報表反映的金額和相關(guān)披露不一致時，注冊會計師考慮的內(nèi)容通常包括()。A.出現(xiàn)不一致是否因會計準則和相關(guān)會計制度的變化引起，或是否符合法律法規(guī)的規(guī)定B.金額是否作出適當(dāng)調(diào)整，包括報表項目的重新分類和歸集，附注中前期對應(yīng)數(shù)的調(diào)整等C.是否已在附注中充分披露對比較信息作出調(diào)整的原因和性質(zhì)，以及比較信息中受影響的項目名稱和更正金額D.如果發(fā)現(xiàn)對比較信息的調(diào)整缺乏合理依據(jù)，應(yīng)當(dāng)提請管理層對比較信息作出更正，并視更正情況出具恰當(dāng)意見類型的審計報告【答案】ABCD12、乙企業(yè)是我國一家酒業(yè)企業(yè)，創(chuàng)立于20000年，目前是我國國內(nèi)知名的專業(yè)葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)。該企業(yè)為突破僅有單一千型葡萄酒的現(xiàn)狀，實驗室集中技術(shù)力量，在做好生產(chǎn)車間葡萄酒生產(chǎn)、化驗和分析的前提下，總結(jié)生產(chǎn)環(huán)節(jié)實踐經(jīng)驗與營銷部的市場反饋信息，決定不斷加強葡萄酒的新工藝流程研究和新產(chǎn)品研發(fā)。該公司在開展研發(fā)活動時需關(guān)注的主要風(fēng)險包括()。A.研究項目論證不充分，導(dǎo)致創(chuàng)新不足B.研發(fā)人員配備不合理，導(dǎo)致研發(fā)成本過高C.研究成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足、保護措施不力D.客戶信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，賬款回收不力【答案】ABC13、股份有限公司回購股份并注銷的整個過程，會計核算中可能涉及的會計科目有（）。A.股本B.資本公積C.庫存股D.盈余公積【答案】ABCD14、留存收益是企業(yè)內(nèi)源性股權(quán)籌資的主要方式，下列各項中，屬于該種籌資方式特點的有()。A.籌資數(shù)額有限B.不存在資本成本C.不發(fā)生籌資費用D.改變控制權(quán)結(jié)構(gòu)【答案】AC15、針對下列特殊的銷售行為，注冊會計師認為被審計單位處理正確的是（）。A.被審計單位不能對退貨作合理估計，因而一般在退貨期滿后才確認收入B.被審計單位能對退貨作合理估計，因而退貨期滿前按不會退貨部分確認收入C.屬于融資行為的售后回購不能確認收入D.以舊換新銷售時，按新商品的售價確認營業(yè)收入，舊商品的回收價確認營業(yè)成本【答案】ABC16、為了獲取合理保證，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平，使其能夠得出合理的結(jié)論，作為形成審計意見的基礎(chǔ)。下列關(guān)于審計證據(jù)的相關(guān)說法中，正確的有（）。A.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比被審計單位內(nèi)部生成的審計證據(jù)更相關(guān)B.審計證據(jù)包括支持和佐證認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息C.會計師事務(wù)所接受或保持客戶時實施質(zhì)量控制程序所獲取的信息不屬于審計證據(jù)D.在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計證據(jù)【答案】BD17、下列關(guān)于售后回購交易的會計處理不符合企業(yè)會計準則規(guī)定的有（）。A.企業(yè)因存在與客戶的遠期安排而負有回購義務(wù)或企業(yè)享有回購權(quán)利的，回購價格低于售價，應(yīng)當(dāng)視為租賃交易B.企業(yè)到期未行使回購權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)在該回購權(quán)利到期時終止確認金融負債，但無需確認收入C.企業(yè)負有應(yīng)客戶要求回購商品義務(wù)的，客戶具有行使該要求權(quán)重大經(jīng)濟動因的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將售后回購作為融資交易D.企業(yè)負有應(yīng)客戶要求回購商品義務(wù)的，客戶不具有行使該要求權(quán)重大經(jīng)濟動因的，應(yīng)當(dāng)將其作為正常銷售交易【答案】BCD18、甲公司是由A設(shè)備、B設(shè)備、C設(shè)備組成的一條生產(chǎn)線，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品S。2016年末市場上出現(xiàn)了產(chǎn)品S的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品S市價下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2016年12月31日，甲公司對有關(guān)資產(chǎn)進行減值測試。有關(guān)資產(chǎn)組資料如下：（1）該資產(chǎn)組的賬面價值為1000萬元，其中A設(shè)備、B設(shè)備、C設(shè)備的賬面價值分別為500萬元、300萬元、200萬元。（2）資產(chǎn)組的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為800萬元，資產(chǎn)組的公允價值為708萬元，如將其處置，預(yù)計將發(fā)生相關(guān)費用8萬元。（3）設(shè)備A的公允價值為418萬元，如將其處置，預(yù)計將發(fā)生相關(guān)費用8萬元，無法獨立確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值；設(shè)備B和設(shè)備C的公允價值減去處置費用后的凈額以及預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無法確定。下列有關(guān)2016年計提減值準備的表述，正確的有（）。A.資產(chǎn)組計提的減值準備為200萬元B.A設(shè)備應(yīng)分攤的減值損失為100萬元C.B設(shè)備應(yīng)分攤的減值損失為66萬元D.C設(shè)備應(yīng)分攤的減值損失為44萬元【答案】ACD19、下列支出中，屬于外購固定資產(chǎn)成本的有（）。A.購買生產(chǎn)設(shè)備的不含稅貨款B.專業(yè)人員的服務(wù)費用C.設(shè)備安裝過程中發(fā)生的安裝調(diào)試成本D.設(shè)備安裝過程中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品的賬面成本【答案】ABCD20、下列各項中，可以行使票據(jù)追索權(quán)的當(dāng)事人有()A.票載收款人B.代為清償票據(jù)債務(wù)的保證人C.最后被背書人D.代為清償票據(jù)債務(wù)的背書人【答案】ABCD21、下列企業(yè)中，適用于品種法計算成本的有()。A.發(fā)電企業(yè)B.供水企業(yè)C.采掘企業(yè)D.造船企業(yè)【答案】ABC22、在業(yè)績的財務(wù)計量指標中，下列關(guān)于經(jīng)濟增加值的說法中，正確的有()A.經(jīng)濟增加值實現(xiàn)了企業(yè)利益，經(jīng)營者利益和員工利益的統(tǒng)一，激勵經(jīng)營者和所有員工為企業(yè)創(chuàng)造更多價值B.經(jīng)濟增加值是股票分析家手中的一個強有力的工具C.經(jīng)濟增加值具有比較不同規(guī)模公司業(yè)績的能力D.經(jīng)濟增加值有許多和投資報酬率一樣誤導(dǎo)使用人的缺點【答案】ABD23、下列各項中，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有（）。A.更新改造的固定資產(chǎn)B.盤盈的固定資產(chǎn)C.非貨幣資產(chǎn)交換中，換出的固定資產(chǎn)D.對外處置固定資產(chǎn)【答案】CD24、下列選項中，不屬于半固定成本的有()。A.直接材料B.直接人工C.化驗員工資D.檢驗員工資【答案】AB25、以“相關(guān)者利益最大化”作為財務(wù)管理目標的優(yōu)點有()。A.體現(xiàn)了合作共贏的價值理念B.符合企業(yè)實際，便于操作C.本身是一個多元化、多層次的目標體系D.有利于克服管理上的片面性和短期行為【答案】ACD26、企業(yè)購買產(chǎn)品，用轉(zhuǎn)賬支票支付，所涉及的會計憑證有（）。A.增值稅發(fā)票B.轉(zhuǎn)賬支票存根C.轉(zhuǎn)賬憑證D.付款憑證【答案】ABD27、管理模式包括()A.親情化管理模式B.友情化管理模式C.溫情化管理模式D.隨機化管理模式【答案】ABCD28、下列各項所得中，按比例稅率計算繳納個人所得稅的是()。A.工資、薪金所得B.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得C.勞務(wù)報酬所得D.稿酬所得【答案】CD29、下列關(guān)于企業(yè)合并的說法中，正確的有（）。A.非同一控制下企業(yè)合并被投資單位要根據(jù)購買日凈資產(chǎn)公允價值進行調(diào)整B.非同一控制下企業(yè)合并中，若購買方取得被投資方100%股權(quán)，且被購買方在企業(yè)合并后仍持續(xù)經(jīng)營，被購買方可以按照合并確定的資產(chǎn).負債的公允價值調(diào)賬C.同一控制下的企業(yè)合并投資單位應(yīng)該將取得的長期股權(quán)投資以被投資方可辨認凈資產(chǎn)的公允價值的份額入賬D.同一控制下企業(yè)合并和非100%控股的非同一控制下企業(yè)合并被投資單位不需要做會計處理，被投資單位需要變更股東【答案】BD30、管理會計應(yīng)用環(huán)境中的內(nèi)部環(huán)境包括()。A.組織架構(gòu)B.管理模式C.資源保障D.國內(nèi)外經(jīng)濟【答案】ABC大題（共10題）一、甲公司有一臺設(shè)備原值1200萬元，已提折舊600萬元，已提減值準備100萬元。該設(shè)備公允價值為420萬元，預(yù)計處置中會產(chǎn)生相關(guān)費用為15萬元。該設(shè)備預(yù)計還可以使用3年，預(yù)計每年可產(chǎn)生現(xiàn)金凈流入均為150萬元。甲公司資本利潤率為5%。（P/A，5%，3）=2.7232要求：計算該設(shè)備的可收回金額。【答案】可收回金額為預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與公允價值減去處置費用后的凈額兩者較高者。預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=150×（P/A，5%,3）=150×2.7232=408.48（萬元）；公允價值減去處置費用后的凈額=420-15=405（萬元）。該設(shè)備的可收回金額為408.48萬元。二、ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責(zé)審計甲公司等多家被審計單位2015年度財務(wù)報表，與存貨審計相關(guān)事項如下：（1）在對甲公司存貨實施監(jiān)盤時，A注冊會計師在存貨盤點現(xiàn)場評價了管理層用以記錄和控制存貨盤點結(jié)果的程序，認為其設(shè)計有效，A注冊會計師在檢查存貨并執(zhí)行抽盤后結(jié)束了現(xiàn)場工作。（2）因乙公司存貨品種和數(shù)量均較少，A注冊會計師選擇將監(jiān)盤程序用作實質(zhì)性程序。（3）丙公司2015年末已入庫未收到發(fā)票而暫估的存貨金額占存貨總額的30%，A注冊會計師對存貨實施了監(jiān)盤，測試了采購和銷售交易的截止，均未發(fā)現(xiàn)差錯，據(jù)此認為暫估存貨記錄準確。（4）丁公司管理層未將以前年度已全額計提跌價準備的存貨納入本年末盤點范圍，A注冊會計師檢查了以前年度審計工作底稿，認可了管理層的做法。（5）己公司管理層規(guī)定，由生產(chǎn)部門人員對全部存貨進行判斷，再由財務(wù)部門人員抽取50%進行復(fù)盤，A注冊會計師對復(fù)盤項目執(zhí)行抽盤，未發(fā)現(xiàn)差異，據(jù)此認可了管理層的盤點結(jié)果。要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。【答案】（1）不恰當(dāng)。在實施存貨監(jiān)盤程序時，注冊會計師需要觀察管理層制定的盤點程序的執(zhí)行情況等。[主要的監(jiān)盤程序有四項]（2）恰當(dāng)。[教材原文的應(yīng)用“如果只有少數(shù)項目…”，P258]（3）不恰當(dāng)。應(yīng)該檢查采購合同核查金額，以確定存貨金額記錄的正確。監(jiān)盤、截止測試不直接涉及采購單價，不足以證實未收到發(fā)票的存貨計價認定。（4）不恰當(dāng)。已經(jīng)全額計提跌價準備的存貨應(yīng)納入盤點范圍。（5）不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)在盤點現(xiàn)場進行監(jiān)盤，并且應(yīng)對全部已盤點存貨進行抽盤，并應(yīng)盡可能避免讓被審計單位了解將抽盤的項目。三、A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2015年度財務(wù)報表。甲公司2015年12月31日應(yīng)收賬款余額為3000萬元。A注冊會計師認為應(yīng)收賬款存在重大錯報風(fēng)險，決定選取金額較大以及風(fēng)險較高的應(yīng)收賬款明細賬戶實施函證程序，相關(guān)事項如下：（1）審計項目組成員要求被詢證的甲公司客戶將回函直接寄至?xí)嫀熓聞?wù)所，但甲公司客戶X公司將回函寄至甲公司財務(wù)部，審計項目組成員取得了該回函，將其歸入審計工作底稿。（2）對于審計項目組以傳真件方式收到的回函，審計項目組成員與被詢證方取得了電話聯(lián)系，確認回函信息，并在審計工作底稿中記錄了電話內(nèi)容與時間、對方姓名與職位，以及實施該程序的審計項目組成員姓名。（3）審計項目組成員根據(jù)甲公司財務(wù)人員提供的電子郵箱地址，向甲公司境外客戶Y公司發(fā)送了電子郵件，詢證應(yīng)收賬款余額，并收到了電子郵件回復(fù)。Y公司確認余額準確無誤。審計項目組成員將電子郵件打印后歸入審計工作底稿。要求：請判斷上述事項是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)請簡要說明理由?！敬鸢浮浚?）不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)對函證的全過程保持控制/可靠性不足。（2）恰當(dāng)。（3）不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)核實被詢證者的信息；/電子回函的可靠性存在風(fēng)險，注冊會計師和回函者要采用一定的程序創(chuàng)造安全環(huán)境。四、甲公司于2×15年12月31日購入一臺管理用設(shè)備，取得成本為1000萬元，會計上采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，根據(jù)稅法規(guī)定此類設(shè)備按8年計提折舊，凈殘值與會計相同。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司不存在其他會計與稅收處理的差異。要求：計算2×16年12月31日及2×17年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價值、計稅基礎(chǔ)，并編制相關(guān)會計分錄?！敬鸢浮?×16年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價值=1000-1000/10=900（萬元）2×16年12月31日固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=1000-1000/8=875（萬元）資產(chǎn)賬面價值＞資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異=900-875=25（萬元），應(yīng)確認遞延所得稅負債=25×25%=6.25（萬元）。借：所得稅費用6.25貸：遞延所得稅負債6.252×17年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價值=1000-1000/10×2=800（萬元）2×17年12月31日固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=1000-1000/8×2=750（萬元）資產(chǎn)賬面價值＞資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異=800-750=50（萬元），應(yīng)確認遞延所得稅負=50×25%-6.25=6.25（萬元）。借：所得稅費用6.25貸：遞延所得稅負債6.25五、甲公司持有乙公司60%股權(quán)并能控制乙公司，投資成本為1200萬元，按成本法核算。20×8年5月12日，甲公司出售所持乙公司股權(quán)的90%給非關(guān)聯(lián)方，所得的價款為1800萬元，剩余6%股權(quán)于喪失控制權(quán)日的公允價值為200萬元，甲公司將其分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。假定不考慮其他因素，甲公司于喪失控制權(quán)日的會計處理如下：【答案】（1）出售股權(quán)借：銀行存款18000000貸：長期股權(quán)投資10800000（1200×90%）投資收益7200000（2）剩余股權(quán)的處理（先賣后買）借：交易性金融資產(chǎn)2000000貸：長期股權(quán)投資1200000（1200×10%）投資收益800000六、甲公司2×17年度財務(wù)報告于2×18年3月31日批準對外報出。甲公司2×17年度的所得稅匯算清繳日為2×18年3月31日，適用的所得稅稅率為25%。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取任意盈余公積。在2×17年度的財務(wù)報告批準報出之前，財務(wù)人員發(fā)現(xiàn)甲公司有如下事項的會計處理不正確。（1）甲公司于2×17年1月1日取得A公司20%的股份并作為長期股權(quán)投資。2×17年12月31日對A公司長期股權(quán)投資的賬面價值為20000萬元，市場凈價為17000萬元（假定不存在預(yù)計處置費用），預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為19000萬元。2×17年12月31日，甲公司將長期股權(quán)投資的可收回金額確認為17000萬元。甲公司不準備長期持有該項投資。其會計處理如下：借：資產(chǎn)減值損失3000貸：長期股權(quán)投資減值準備—A公司3000借：遞延所得稅資產(chǎn)（3000×25%）750貸：所得稅費用750（2）B公司為甲公司的第二大股東，持有甲公司20%的股份，共計1800萬股。因B公司欠甲公司3000萬元貨款，逾期未償還，甲公司于2×17年4月1日向人民法院提出申請，要求該法院采取訴前保全措施，保全B公司所持有的甲公司法人股。同年9月29日，人民法院向甲公司送達民事裁定書同意上述申請。甲公司于9月30日對B公司提起訴訟，要求B公司償還欠款。至2×17年12月31日，此案尚在審理中。甲公司估計該訴訟案件很可能勝訴，并可從保全的B公司所持甲公司股份的處置收入中收回全部欠款，甲公司調(diào)整了應(yīng)交所得稅。甲公司于2×17年12月31日進行的會計處理如下：借：其他應(yīng)收款3000貸：營業(yè)外收入3000（3）2×18年2月4日，甲公司收到某供貨單位的通知，被告知該供貨單位2×18年1月20日發(fā)生火災(zāi)，大部分設(shè)備和廠房被毀，不能按期交付甲公司所訂購貨物，且無法退還甲公司預(yù)付的購貨款200萬元。甲公司已通過法律途徑要求該供貨單位償還預(yù)付的貨款并要求承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。甲公司將預(yù)付賬款按200萬元全額計提壞賬準備。甲公司的會計處理如下：【答案】①可收回金額應(yīng)按19000萬元確認，應(yīng)計提長期股權(quán)投資減值準備的金額＝20000－19000＝1000（萬元）。借：長期股權(quán)投資減值準備—A公司2000貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整資產(chǎn)減值損失2000借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整2×17年所得稅費用（2000×25%）500貸：遞延所得稅資產(chǎn)500②企業(yè)只有基本確定可以收到賠償款時才可將或有事項涉及的應(yīng)收金額確認為一項資產(chǎn)。借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整2×17年營業(yè)外收入3000貸：其他應(yīng)收款3000借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅（3000×25%）750貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整2×17年所得稅費用750③屬于非調(diào)整事項，不能調(diào)整報告年度的會計報表。借：信用減值損失200貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整信用減值損失200借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整2×17年所得稅費用50七、2×18年4月2日，A公司與B公司簽訂購買B公司持有的C公司（非上市公司）70%股權(quán)的合同。假設(shè)A公司與B公司在發(fā)生該交易之前沒有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（1）A公司以銀行存款8000萬元為對價，2010年6月30日辦理完畢上述相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。C公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為10000萬元，其中：股本為6000萬元，資本公積為1000萬元，盈余公積為300萬元，未分配利潤為2700萬元。（2）C公司可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值僅有一項資產(chǎn)存在差異，即管理用固定資產(chǎn)的賬面價值為8500萬元，公允價值9000萬元。C公司該項固定資產(chǎn)未來仍可使用10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法及預(yù)計凈殘值均與稅法規(guī)定一致。（3）C公司2×18年7月1日至12月31日實現(xiàn)凈利潤1000萬元，提取盈余公積100萬元；2×18年8月1日宣告分派現(xiàn)金股利255萬元。（4）A公司2×18年9月銷售100件產(chǎn)品給C公司，每件售價8萬元，每件成本7.5萬元，C公司2×18年對外銷售60件。（5）該合并中C公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)與其公允價值相等；各公司適用的所得稅稅率均為25%；在合并財務(wù)報表層面出現(xiàn)的暫時性差異均符合遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的確認條件；不考慮其他因素。、計算購買日企業(yè)合并報表中應(yīng)確認的合并商譽，并編制購買日合并報表中相關(guān)的調(diào)整抵銷分錄。、編制A公司2×18年末合并報表中相關(guān)的調(diào)整抵銷分錄?！敬鸢浮?.購買日的合并商譽＝8000－（10000＋500）×70%＝650（萬元）（1分）調(diào)整抵銷分錄：借：固定資產(chǎn)500貸：資本公積500（1分）借：股本6000資本公積1500盈余公積300未分配利潤2700商譽650貸：長期股權(quán)投資8000少數(shù)股東權(quán)益（10500×30%）3150（1分）【答案解析】該項合并屬于非同一控制企業(yè)合并，合并報表中認可資產(chǎn)、負債的公允價值；且條件說明，該合并中C公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)與其公允價值相等，即資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)等于其公允價值，等于合并報表角度的賬面價值，即合并報表角度賬面價值與計稅基礎(chǔ)一致，評估增值的固定資產(chǎn)不需要確認遞延所得稅。2.內(nèi)部交易抵銷分錄：借：營業(yè)收入800八、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2×16年至2×18年對丙股份有限公司（以下簡稱丙公司）投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下:（1）2×16年3月1日，甲公司以銀行存款2000萬元購入丙公司股份，另支付相關(guān)稅費10萬元。甲公司持有的股份占丙公司有表決權(quán)股份的20%，對丙公司的財務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響，并準備長期持有該股份。甲公司取得該項投資時，丙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為9500萬元，其中存在一項評估增值的固定資產(chǎn)。該固定資產(chǎn)的賬面原價為1000萬元，預(yù)計折舊年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊，已使用4年，公允價值為900萬元。（2）2×16年4月1日，丙公司宣告分派2×15年度的現(xiàn)金股利100萬元。（3）2×16年5月10日，甲公司收到丙公司分派的20×7年度現(xiàn)金股利。（4）2×16年11月1日，丙公司因合營企業(yè)資本公積（股本溢價）增加而調(diào)整增加資本公積150