2023年國(guó)家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類(lèi)通關(guān)提分題庫(kù)(考點(diǎn)梳理)

2023年國(guó)家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類(lèi)通關(guān)提分題庫(kù)(考點(diǎn)梳理)單選題（共60題）1、某企業(yè)有房產(chǎn)原值1200萬(wàn)元，6月1日將其中的40%用于對(duì)外投資，不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，投資期限為3年，當(dāng)年取得固定利潤(rùn)分紅24萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%，該企業(yè)本年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為()元。A.115200B.117120C.120960D.144000【答案】B2、下列有關(guān)函證的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.通過(guò)函證后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)了不符事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)首先提請(qǐng)被審計(jì)單位查明原因，并作進(jìn)一步分析和核實(shí)B.函證是比較有效的審計(jì)程序，即使有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不用再實(shí)施其他適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序予以證實(shí)C.一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證D.如果采用審計(jì)抽樣的方式確定函證程序的范圍，無(wú)論采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，還是非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，選取的樣本應(yīng)當(dāng)足以代表總體【答案】B3、組織為說(shuō)服管理對(duì)象而采取的傳播管理方法是()。A.新聞發(fā)布會(huì)B.溝通性會(huì)議C.公務(wù)談判D.游說(shuō)策動(dòng)【答案】D4、某卷煙生產(chǎn)企業(yè)，某月初庫(kù)存外購(gòu)應(yīng)稅煙絲金額20萬(wàn)元，當(dāng)月又外購(gòu)應(yīng)稅煙絲金額50萬(wàn)元(不含增值稅)，月末庫(kù)存煙絲金額10萬(wàn)元，其余被當(dāng)月生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用。卷煙廠當(dāng)月準(zhǔn)許扣除的外購(gòu)煙絲巳繳納的消費(fèi)稅稅額為()萬(wàn)元(煙絲適用的消費(fèi)稅稅率為30%)。A.15B.18C.6D.3【答案】B5、某企業(yè)本月生產(chǎn)完工甲產(chǎn)品200件，乙產(chǎn)品300件，月初月末均無(wú)在產(chǎn)品，該企業(yè)本月發(fā)生直接人工成本6萬(wàn)元，按定額工時(shí)比例在甲乙產(chǎn)品之間分配，甲乙產(chǎn)品的單位工時(shí)分別為7小時(shí)、2小時(shí)，本月甲產(chǎn)品應(yīng)分配的直接人工成本為()萬(wàn)元。A.2.4B.1.8C.3.6D.4.2【答案】D6、在下列描述中，需要運(yùn)用重要性水平的是（）。A.編寫(xiě)管理建議書(shū)B(niǎo).接受業(yè)務(wù)委托C.評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果D.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)【答案】C7、A公司于2011年6月30日取得對(duì)B公司投資。B公司當(dāng)日所有者權(quán)益公允價(jià)值為2000萬(wàn)元（不包括遞延所得稅的影響），賬面價(jià)值為1800萬(wàn)元，差額為一項(xiàng)固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)尚可使用年限為5年，無(wú)殘值。當(dāng)年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元（假設(shè)利潤(rùn)均勻?qū)崿F(xiàn)），取得股權(quán)至年末，B公司因其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金額為100萬(wàn)元（已扣除所得稅影響）。A、B公司在合并前沒(méi)有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，假定B公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值相同，A、B公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。A公司期末編制的合并報(bào)表中抵銷(xiāo)的B公司所有者權(quán)益為（）。A.2435萬(wàn)元B.2480萬(wàn)元C.2500萬(wàn)元D.2335萬(wàn)元【答案】A8、某生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品。A.4250B.3750C.3150D.3125【答案】D9、固定資產(chǎn)更新決策的決策類(lèi)型是A.互斥投資方案B.獨(dú)立投資方案C.互補(bǔ)投資方案D.相容投資方案【答案】A10、評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性實(shí)質(zhì)是()。A.評(píng)價(jià)內(nèi)部控制為相關(guān)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供的保證水平是否超過(guò)絕對(duì)保證的水平B.評(píng)價(jià)內(nèi)部控制為相關(guān)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供的保證水平是否達(dá)到絕對(duì)保證的水平C.評(píng)價(jià)內(nèi)部控制為相關(guān)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供的保證水平是否達(dá)到或超過(guò)合理保證的水平D.評(píng)價(jià)內(nèi)部控制為相關(guān)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供的保證水平是否小于合理保證的水平【答案】C11、某企業(yè)2017年度實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入260萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入120萬(wàn)元，計(jì)提的資產(chǎn)減值損失63萬(wàn)元，計(jì)提的消費(fèi)稅21萬(wàn)元，發(fā)生的生產(chǎn)車(chē)間固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用7萬(wàn)元，廣告費(fèi)15萬(wàn)元，行政罰款3萬(wàn)元，國(guó)債利息收入48萬(wàn)元，則該企業(yè)2017年度稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為()萬(wàn)元。A.322B.319C.340D.271【答案】B12、甲公司是一家屠宰場(chǎng)，乙酒樓是其常年客戶，雙方簽訂合同，約定由甲公司向乙酒樓提供其每天需要的豬肉，價(jià)款月底結(jié)算.但最近每次到結(jié)算時(shí)間，乙酒樓經(jīng)常以各種理由拖欠延遲付款，由于是常年客戶，甲公司認(rèn)為乙酒樓不會(huì)賴賬，仍然每天給乙酒樓送貨。直到半年后，甲公司才得知，乙酒樓已經(jīng)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，有可能面臨破產(chǎn)清算，所欠甲公司的貨款很難收回。以上信息表明，甲公司在合同管理方面未注意到的風(fēng)險(xiǎn)是()。A.乙酒樓可能不具備合同主體資格B.合同內(nèi)容存在疏派，未嚴(yán)格明確結(jié)算時(shí)間和方式C.對(duì)乙酒樓經(jīng)營(yíng)情況和還款能力缺乏足夠的監(jiān)控D.合同糾紛處理不當(dāng)，可能損害企業(yè)利益、信譽(yù)和形象【答案】C13、以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿的，可以由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)視情節(jié)輕重對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員處以的罰款金額是()。A.2000元及以下B.2000元以上1萬(wàn)元以下C.2000元以上2萬(wàn)以下D.3000元以上5萬(wàn)元以下【答案】C14、在作業(yè)成本法下，引起作業(yè)成本變動(dòng)的驅(qū)動(dòng)因素稱為()。A.資源動(dòng)因B.作業(yè)動(dòng)因C.數(shù)量動(dòng)因D.產(chǎn)品動(dòng)因【答案】A15、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機(jī)制，下列不應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)反舞弊工作重點(diǎn)的是()A.未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當(dāng)利益B.與企業(yè)的關(guān)聯(lián)方進(jìn)行交易C.董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員濫用職權(quán)D.相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員串通舞弊【答案】B16、當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的措施是（）。A.縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍B.將計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間從期中移至期末C.降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.消除固有風(fēng)險(xiǎn)【答案】B17、下列與風(fēng)險(xiǎn)收益率相關(guān)的因素不包括()。A.風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值系數(shù)B.標(biāo)準(zhǔn)差C.風(fēng)險(xiǎn)溢酬D.標(biāo)準(zhǔn)離差率【答案】C18、下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師和被審計(jì)單位對(duì)違反法規(guī)行為責(zé)任的說(shuō)法中，不正確的是()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)、也不能對(duì)防止被審計(jì)單位違反法規(guī)行為負(fù)責(zé)B.防止和發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的違反法規(guī)行為是管理層的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任關(guān)注被審計(jì)單位違反法規(guī)行為C.財(cái)務(wù)報(bào)表定期審計(jì)制度會(huì)對(duì)被審計(jì)單位的違反法規(guī)行為起到一定的威懾作用D.遏制違反法規(guī)行為有賴于管理層制定和實(shí)施有效的控制政策和程序【答案】B19、下列關(guān)于管理會(huì)計(jì)的說(shuō)法中正確的是()。A.管理會(huì)計(jì)無(wú)法將財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)活動(dòng)融合在一起B(yǎng).管理會(huì)計(jì)在單位控制和評(píng)價(jià)方面作用甚微C.管理會(huì)計(jì)主要服務(wù)于單位內(nèi)部管理需要D.管理會(huì)計(jì)不是會(huì)計(jì)的重要分支【答案】C20、為應(yīng)付國(guó)際金融危機(jī)，我國(guó)政府決定從2008年第4季度開(kāi)始實(shí)施積極的財(cái)政政策和適度寬松的貨幣政策，用兩年多時(shí)間增加4萬(wàn)億元投資，帶動(dòng)生產(chǎn)和就業(yè)規(guī)模擴(kuò)大。這表明政府購(gòu)買(mǎi)性支出()。A.可以直接刺激社會(huì)生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大B.不會(huì)擴(kuò)大和增加社會(huì)需求C.具有較強(qiáng)的收入分配職能D.可以不遵循市場(chǎng)等價(jià)交換原則【答案】A21、下列有關(guān)收入確認(rèn)說(shuō)法不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.采用交款提貨銷(xiāo)售方式，通常應(yīng)于貨款已收到或取得收取貨款的權(quán)利，同時(shí)已將發(fā)票和提貨單交給購(gòu)貨單位時(shí)確認(rèn)收入B.采用預(yù)收賬款銷(xiāo)售方式，通常應(yīng)于收到貨物的60%時(shí)確認(rèn)收入C.采用托收承付結(jié)算方式，通常應(yīng)于商品已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供，并已將發(fā)票提交銀行、辦妥收款手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入D.長(zhǎng)期工程合同收入，如果合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入【答案】B22、某企業(yè)年初花1000元購(gòu)得A公司股票，至今為止收到100元的股利，預(yù)計(jì)未來(lái)--年股票價(jià)格為11000元的概率是50%，股票價(jià)格為12000元的概率是30%，股票價(jià)格為9000元的概率是20%，該企業(yè)的預(yù)期收益率是()。A.8%B.9%C.10%D.11%【答案】B23、在杜邦財(cái)務(wù)分析體系中，假設(shè)其他情況相同，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.權(quán)益乘數(shù)大則財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大B.權(quán)益乘數(shù)大則凈資產(chǎn)收益率大C.權(quán)益乘數(shù)等于產(chǎn)權(quán)比率加1D.權(quán)益乘數(shù)大則資產(chǎn)凈利率大【答案】D24、關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的說(shuō)法中不正確的是（）。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接任何審計(jì)業(yè)務(wù)，都應(yīng)與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)B(niǎo).在連續(xù)審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以決定不在每期都致送新的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)或其他書(shū)面協(xié)議C.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中可能涉及對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)果的溝通形式D.收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排是審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的主要內(nèi)容【答案】D25、如果某投資項(xiàng)目的相關(guān)評(píng)價(jià)指標(biāo)滿足以下關(guān)系：NPV＞0，NPVR＞0，IRR＞i，ROI＜i，則可以得出的結(jié)論是()。A.該項(xiàng)目基本具備財(cái)務(wù)可行性B.該項(xiàng)目基本不具備財(cái)務(wù)可行性C.該項(xiàng)目完全具備財(cái)務(wù)可行性D.該項(xiàng)目完全不具備財(cái)務(wù)可行性【答案】A26、某廠輔助生產(chǎn)發(fā)電車(chē)間待分配費(fèi)用8200元，提供給輔助生產(chǎn)車(chē)間供水車(chē)間3300度，基本生產(chǎn)車(chē)間38700度，行政管理部門(mén)2300度，共計(jì)44300度。假設(shè)采用直接分配法分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用，則行政管理部門(mén)應(yīng)負(fù)擔(dān)的電費(fèi)為()元。A.425.73B.450C.460D.660【答案】C27、在確定最佳現(xiàn)金持有量時(shí)，成本模式和隨機(jī)模式均需考慮的因素是()。A.持有現(xiàn)金的機(jī)會(huì)成本B.固定性轉(zhuǎn)換成本C.現(xiàn)金短缺成本D.現(xiàn)金保管費(fèi)用【答案】A28、在確定審計(jì)證據(jù)的數(shù)量時(shí)，下列表述中不正確的是()。A.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多B.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少C.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，可能無(wú)法通過(guò)獲取更多的審計(jì)證據(jù)予以彌補(bǔ)D.通過(guò)調(diào)高重要性水平，可以降低所需獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量【答案】D29、下列有關(guān)存貨監(jiān)盤(pán)的相關(guān)表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不認(rèn)可的是（）。A.存貨存放在對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的安全有威脅的地點(diǎn)，實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)可能是不可行的B.對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師帶來(lái)不便的一般因素不足以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)不可行的決定C.審計(jì)中的困難.時(shí)間或成本等事項(xiàng)本身，可以作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師省略不可替代的審計(jì)程序或滿足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)的正當(dāng)理由D.如果在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)不可行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序，以獲取有關(guān)存貨的存在和狀況的充分.適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)【答案】C30、N公司某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額為585000元，在審查N公司編制的該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：N公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷(xiāo)貨款100000元；N公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款50000元；銀行已收、N公司尚未入賬的某公司退回的押金35000元；銀行已代扣、N公司尚未入賬的水電費(fèi)25000元。假定不考慮審計(jì)重要性水平，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)該賬戶的銀行存款日記賬余額應(yīng)是（）元。A.625000B.635000C.575000D.595000【答案】B31、下列各項(xiàng)中，不屬于《預(yù)算法》規(guī)定的國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)職權(quán)是()。A.具體編制中央預(yù)算和決算草案B.具體組織中央和地方預(yù)算的執(zhí)行C.具體編制地方預(yù)算的調(diào)整方案D.提出中央預(yù)算預(yù)備費(fèi)動(dòng)用方案【答案】C32、甲公司為單步驟簡(jiǎn)單生產(chǎn)企業(yè)，只生產(chǎn)一種產(chǎn)品A產(chǎn)品，月初月末在產(chǎn)品比較穩(wěn)定，計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí)可以不予考慮。2019年5月份，A產(chǎn)品共發(fā)生材料費(fèi)用300萬(wàn)元，直接人工100萬(wàn)元，制造費(fèi)用50萬(wàn)元，共生產(chǎn)A完工產(chǎn)品500件，則該A產(chǎn)品的單位成本為（）萬(wàn)元。A.0.8B.0.9C.450D.500【答案】B33、某企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品，2008年單位產(chǎn)品計(jì)劃成本為100元，單位產(chǎn)品實(shí)際成本為95元，則A產(chǎn)品實(shí)際成本與計(jì)劃成本相比的單位產(chǎn)品成本降低率為()。A.5.26%B.5%C.-5%D.-5.26%【答案】B34、甲公司是一家制造類(lèi)企業(yè)，產(chǎn)品的變動(dòng)成本率為60%，一直采用賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售產(chǎn)品，信用條件為N/60。如果繼續(xù)采用N/60的信用條件，預(yù)計(jì)2011年賒銷(xiāo)收入凈額為1000萬(wàn)元，壞賬損失為20萬(wàn)元，收賬費(fèi)用為12萬(wàn)元。為擴(kuò)大產(chǎn)品的銷(xiāo)售量，甲公司擬將信用條件變更為N/90。在其他條件不變的情況下，預(yù)計(jì)2011年賒銷(xiāo)收入凈額為1100萬(wàn)元，壞賬損失為25萬(wàn)元，收賬費(fèi)用為15萬(wàn)元。假定等風(fēng)險(xiǎn)投資最低報(bào)酬率為10%，一年按360天計(jì)算，所有客戶均于信用期滿付款。A.25.5B.40C.33D.62【答案】A35、2×16年1月1日，甲公司將一項(xiàng)專利權(quán)用于對(duì)外出租，年租金100萬(wàn)元。已知該項(xiàng)專利權(quán)的原值為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的使用壽命為10年，已使用3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷(xiāo)。2×16年12月31日，甲公司估計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的可收回金額為545萬(wàn)元。不考慮其他因素，則甲公司2×16年度因該項(xiàng)專利權(quán)影響利潤(rùn)總額的金額（）萬(wàn)元。A.-155B.55C.45D.-55【答案】D36、某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料成本。2016年3月1日結(jié)存甲材料200件，單位成本40元；3月15日購(gòu)入甲材料400件，單位成本35元；3月20日購(gòu)入甲材料400件，單位成本38元；當(dāng)月共發(fā)出甲材料500件。3月份發(fā)出甲材料的成本為（）。A.18500元B.18600元C.19000元D.20000元【答案】B37、下列說(shuō)法中，正確的是()。A.出納人員可以同時(shí)從事銀行對(duì)賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作B.在對(duì)銀行存款實(shí)施函證程序時(shí)，要對(duì)所有存款的銀行都寄發(fā)詢證函C.被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上的銀行存款余額，應(yīng)以編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表日銀行存款賬戶數(shù)額為準(zhǔn)D.如果現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)不是在資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表日至盤(pán)點(diǎn)日的收付金額調(diào)整至盤(pán)點(diǎn)日金額【答案】B38、下列各項(xiàng)目中，不屬于“自發(fā)性籌資”的是()。A.應(yīng)付工資B.應(yīng)付賬款C.短期借款D.應(yīng)交稅費(fèi)【答案】C39、某企業(yè)正在討論更新現(xiàn)有的生產(chǎn)線，有兩個(gè)備選方案A和B,A、B兩方案的原始投資額不同，A方案的凈現(xiàn)值為400萬(wàn)元，年金凈流量為100萬(wàn)元;B方案的凈現(xiàn)值為300萬(wàn)元，年金凈流量為110萬(wàn)元，根據(jù)以上信息判斷哪個(gè)方案較好()。A.A方案B.B方案C.沒(méi)有區(qū)別D.根據(jù)以上信息無(wú)法判斷【答案】B40、在風(fēng)險(xiǎn)管理的資源配備中，企業(yè)可以使用內(nèi)部和外部的資源，許多資源可以從外部獲得，有些資源是不能夠從外部得到的。只能靠?jī)?nèi)部積累的是()。A.信息B.知識(shí)C.經(jīng)驗(yàn)D.技術(shù)【答案】C41、下列關(guān)于財(cái)產(chǎn)清查的表述中，正確的是（）。A.對(duì)于銀行存款，企業(yè)應(yīng)每天同銀行核對(duì)一次B.庫(kù)房管理員更換時(shí)，要對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面清查C.企業(yè)總經(jīng)理調(diào)離工作前，應(yīng)對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面清查D.大多數(shù)財(cái)產(chǎn)清查都是外部清查【答案】C42、以下有關(guān)銷(xiāo)售交易相關(guān)內(nèi)部控制的說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書(shū)面批準(zhǔn)B.非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出貨物C.企業(yè)在收到客戶訂購(gòu)單后，編制一份預(yù)先編號(hào)的一式多聯(lián)的銷(xiāo)售單，分別用于批準(zhǔn)賒銷(xiāo)、審批發(fā)貨、記錄發(fā)貨數(shù)量以及向客戶開(kāi)具發(fā)票等D.對(duì)憑證預(yù)先進(jìn)行編號(hào)，旨在防止銷(xiāo)售以后遺漏向客戶開(kāi)具發(fā)票或登記入賬，但是防止不了重復(fù)開(kāi)具發(fā)票或重復(fù)記賬【答案】D43、下列各種產(chǎn)品成本計(jì)算方法中，適用于大量大批多步驟生產(chǎn)，且需要計(jì)算半成品成本的是()。A.品種法B.分批法C.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法D.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法【答案】C44、對(duì)于某一具體項(xiàng)目或事項(xiàng)而言，識(shí)別特征的最主要的特點(diǎn)是（）A.多樣性B.廣泛性C.唯一性D.完整性【答案】C45、某企業(yè)生產(chǎn)A、B、C三種產(chǎn)品，已知三種產(chǎn)品的單價(jià)分別為25元、18元和16元，單位變動(dòng)成本分別為15元、10元和8元，銷(xiāo)售量分別為1000件、5000件和300件。固定成本總額為2000元，則加權(quán)平均法計(jì)算其綜合保本點(diǎn)銷(xiāo)售額為()元(銷(xiāo)售額比重計(jì)算保留整數(shù))A.45735.19B.50000C.45004.5D.40000【答案】A46、關(guān)于經(jīng)濟(jì)周期中的經(jīng)營(yíng)理財(cái)策略，下列說(shuō)法中，不正確的是()A.在企業(yè)經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇期，企業(yè)應(yīng)當(dāng)增加廠房設(shè)備B.在企業(yè)經(jīng)濟(jì)繁榮期，企業(yè)應(yīng)減少勞動(dòng)力，以實(shí)現(xiàn)更多利潤(rùn)C(jī).在經(jīng)濟(jì)衰退期，企業(yè)應(yīng)減少存貨D.在經(jīng)濟(jì)蕭條期，企業(yè)應(yīng)裁減雇員【答案】B47、根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中不屬于資源稅征稅范圍的是()。A.天然氣B.人造石油C.原油D.海鹽【答案】B48、下列各項(xiàng)屬于衍生金融工具的是()。A.股票B.債券C.貸款D.資產(chǎn)支持證券【答案】D49、某產(chǎn)品本月完工50件，月末在產(chǎn)品為60件，在產(chǎn)品平均完工進(jìn)度為50%，累計(jì)發(fā)生產(chǎn)品費(fèi)用100000元，采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí)，本月完工產(chǎn)品的成本是()元。A.37500B.45455C.62500D.54545【答案】C50、安泰保險(xiǎn)公司主要業(yè)務(wù)為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，其客戶以煤礦居多。安泰公可按照所需融資數(shù)額的一定比例，向投資者支付一筆費(fèi)用來(lái)購(gòu)買(mǎi)一種特定權(quán)利。安泰公司與投資人約定，一且在約定時(shí)期內(nèi)發(fā)生煤礦事故災(zāi)害，且煤礦企業(yè)和保險(xiǎn)公司由此遭受的煤礦事故損失達(dá)到約定規(guī)模后，保險(xiǎn)公司將立即向投資者發(fā)行資本票據(jù)，籌集現(xiàn)金或其他流動(dòng)資產(chǎn)，用于處理煤礦事故災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)的賠款。根據(jù)以上信息可以判斷，安泰公司的這做法屬于()。A.損失融資B.風(fēng)險(xiǎn)資本C.應(yīng)急資本D.套期保值【答案】C51、一切管理活動(dòng)的共性是()。A.使管理職能細(xì)化B.實(shí)行組織控制的例外原則C.管理組織必須按照科層制設(shè)立D.為了實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)【答案】D52、針對(duì)被審計(jì)單位管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的以下措施中不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.對(duì)于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易，評(píng)價(jià)其商業(yè)理由B.測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中作出的會(huì)計(jì)分錄是否適當(dāng)C.復(fù)合會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評(píng)價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。D.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍【答案】D53、《總會(huì)計(jì)師條例》屬于()。A.會(huì)計(jì)規(guī)范性文件B.會(huì)計(jì)部門(mén)規(guī)章C.會(huì)計(jì)法律D.會(huì)計(jì)行政法規(guī)【答案】D54、下列事項(xiàng)中，有助于提高企業(yè)短期償債能力的是()。A.利用短期借款增加對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的投資B.為擴(kuò)大營(yíng)業(yè)面積，與租賃公司簽訂一項(xiàng)新的長(zhǎng)期房屋租賃合同C.補(bǔ)充長(zhǎng)期資本，使長(zhǎng)期資本的增加量超過(guò)長(zhǎng)期資產(chǎn)的增加量D.提高流動(dòng)負(fù)債中的無(wú)息負(fù)債比率【答案】C55、企業(yè)2017年3月購(gòu)入并投入使用不需要安裝設(shè)備一臺(tái)，設(shè)備原值860萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值2萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，則企業(yè)在2018年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。A.344B.240.8C.206.4D.258【答案】B56、在驗(yàn)證應(yīng)付賬款余額的完整性認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的以下審計(jì)證據(jù)中相關(guān)性最強(qiáng)的是()。A.供應(yīng)商開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票B.供應(yīng)商提供的月對(duì)賬單C.被審計(jì)單位編制的連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告D.被審計(jì)單位編制的連續(xù)編號(hào)的訂貨單【答案】B57、下列各項(xiàng)中，運(yùn)用每股收益分析法進(jìn)行資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化時(shí)，需計(jì)算的指標(biāo)是()A.息稅前利潤(rùn)B.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)C(jī).凈利潤(rùn)D.利潤(rùn)總額【答案】A58、下列有關(guān)了解內(nèi)部控制的相關(guān)說(shuō)法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)可的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該了解被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位是否已建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程，如果被審計(jì)單位已建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程及其結(jié)果C.內(nèi)部控制包括下列要素：控制環(huán)境.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過(guò)程.與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通.控制活動(dòng).對(duì)控制的監(jiān)督D.在了解被審計(jì)單位控制活動(dòng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須了解被審計(jì)單位如何應(yīng)對(duì)信息技術(shù)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)【答案】B59、下列選項(xiàng)中不屬于針對(duì)采購(gòu)發(fā)票可能未被記錄于正確的會(huì)計(jì)期間的內(nèi)部控制或控制測(cè)試的是（）。A.由計(jì)算機(jī)將供應(yīng)商發(fā)票上的單價(jià)與訂購(gòu)單上的單價(jià)進(jìn)行比對(duì)，如有差異應(yīng)生成例外報(bào)告B.由計(jì)算機(jī)將記錄采購(gòu)的日期和采購(gòu)入庫(kù)通知單上的日期進(jìn)行比對(duì)，如果這些日期歸屬不同的會(huì)計(jì)期間，應(yīng)生成例外報(bào)告的打印文件C.詢問(wèn)和檢查例外報(bào)告的打印文件并重新執(zhí)行截止程序D.有會(huì)計(jì)人員輸入必要的分錄，確保對(duì)計(jì)入當(dāng)期的負(fù)債的核算是恰當(dāng)?shù)摹敬鸢浮緼60、如果被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)該違反法規(guī)行為做出恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)()。A.出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告B.出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告C.出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告D.出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告【答案】C多選題（共30題）1、下列風(fēng)險(xiǎn)中，屬于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的有()。A.商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)B.利率風(fēng)險(xiǎn)C.信用風(fēng)險(xiǎn)D.匯率風(fēng)險(xiǎn)【答案】ABCD2、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)與存貨項(xiàng)目相關(guān)的審計(jì)程序時(shí)，確定了以下審計(jì)策略。其中，正確的有（）。A.對(duì)單位價(jià)值較高的存貨，以實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹鰾.對(duì)由少數(shù)項(xiàng)目構(gòu)成的存貨，以實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹鰿.對(duì)單位價(jià)值較高的存貨，以實(shí)施控制測(cè)試為主D.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，抽查存貨的范圍取決于存貨的性質(zhì)和樣本選擇方法【答案】ABD3、以下選項(xiàng)中，屬于因登記入賬時(shí)間不同而產(chǎn)生應(yīng)收賬款不符事項(xiàng)的有（）。A.詢證函發(fā)出時(shí)，被審計(jì)單位的貨物已經(jīng)發(fā)出并已做銷(xiāo)售記錄，但貨物仍在途中B.詢證函發(fā)出時(shí)，債務(wù)人已付款，而被審計(jì)單位未收到貨款C.債務(wù)人對(duì)收到的貨物的數(shù)量、質(zhì)量等方面有異議而部分拒付貨款D.債務(wù)人由于某種原因?qū)⒇浳锿嘶兀粚徲?jì)單位尚未收到【答案】ABCD4、下列情形中，()應(yīng)采取預(yù)征方法征收土地增值稅后清算稅款的征稅辦法。A.開(kāi)發(fā)小區(qū)先行轉(zhuǎn)讓部分房地產(chǎn)的B.預(yù)售商品房的C.賒銷(xiāo)舊房地產(chǎn)的D.合作建房分別出售的E.自建商品房投資的【答案】AB5、執(zhí)行穿行測(cè)試可獲得下列方面的證據(jù)（）。A.確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行B.評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性C.確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程的了解D.確認(rèn)之前所做的書(shū)面記錄的準(zhǔn)確性【答案】ABCD6、下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的有（）。A.對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，以確定資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款是真實(shí)存在的B.重新計(jì)算被審計(jì)單位固定資產(chǎn)累計(jì)折舊，以確定固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)正確性C.對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性D.對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，以確定應(yīng)付賬款的完整性【答案】AB7、下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的理解中，正確的有()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中實(shí)施的分析程序有助于識(shí)別異常的交易或事項(xiàng)，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢(shì)B.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，了解被審計(jì)單位的性質(zhì)不僅有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師理解預(yù)期在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的各類(lèi)交易、賬戶余額，而且有助于其理解財(cái)務(wù)報(bào)表的披露C.預(yù)防性控制通常并不適用于業(yè)務(wù)流程中的所有交易，而適用于一般業(yè)務(wù)流程以外的已經(jīng)處理或部分處理的某類(lèi)交易D.某企業(yè)通過(guò)高度自動(dòng)化的系統(tǒng)確定采購(gòu)品種和數(shù)量，生成采購(gòu)訂單，并通過(guò)系統(tǒng)中設(shè)定的收貨確認(rèn)和付款條件進(jìn)行付款。除了系統(tǒng)中的相關(guān)信息以外，該企業(yè)沒(méi)有其他有關(guān)訂單和收貨的記錄。在這種情況下，如果認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不應(yīng)當(dāng)考慮依賴的相關(guān)控制的有效性【答案】AB8、在函證過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象保持警覺(jué)。下列各項(xiàng)中表明存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象的有（）。A.管理層不允許寄發(fā)詢證函B.位于不同地址的多家被詢證者的回函郵戳顯示的發(fā)函地址相同C.被詢證者缺乏獨(dú)立性D.收到同一日期發(fā)回的、相同筆跡的多份回函【答案】ABCD9、在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑，認(rèn)識(shí)到可能存在導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的情形。職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持警覺(jué)的事項(xiàng)包括()。A.財(cái)務(wù)信息表明與同行業(yè)有嚴(yán)重背離的趨勢(shì)B.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在舞弊嫌疑C.作為數(shù)據(jù)證據(jù)的文件記錄存在明顯修改D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)同一事項(xiàng)詢問(wèn)不同人員得出完全不同的回答【答案】ABCD10、下列各項(xiàng)中，符合可比性信息質(zhì)量要求的有（）。A.企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)便于使用者理解和使用B.同一企業(yè)不同時(shí)期的會(huì)計(jì)信息相互可比C.不同企業(yè)相同會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)信息應(yīng)該相互可比D.企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策，以后期間不得變更【答案】BC11、下列關(guān)于敏感系數(shù)的說(shuō)法中，正確的有()。A.敏感系數(shù)越大，說(shuō)明敏感程度越高B.敏感系數(shù)表示的是目標(biāo)值變動(dòng)百分比與參量值變動(dòng)百分比之間的倍數(shù)關(guān)系C.敏感系數(shù)為負(fù)值，表明因素的變動(dòng)方向和目標(biāo)值的變動(dòng)方向相反D.敏感系數(shù)為正值，表明因素的變動(dòng)方向和目標(biāo)值的變動(dòng)方向相同【答案】BCD12、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)A公司時(shí)，遇到了以下情況，其中可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有（）。A.會(huì)計(jì)人員將需要費(fèi)用化的支出進(jìn)行了資本化B.A公司12月11日銷(xiāo)售一批商品，合同約定試用一個(gè)月，會(huì)計(jì)人員在當(dāng)期沒(méi)有確認(rèn)收入C.A公司存在一筆應(yīng)收賬款，對(duì)方已經(jīng)破產(chǎn)，應(yīng)收賬款很有可能不能收回，會(huì)計(jì)人員對(duì)其全額計(jì)提壞賬D.A公司經(jīng)營(yíng)大型零售業(yè)務(wù)，倉(cāng)庫(kù)貨物擺放混亂，存貨記錄不完整【答案】AD13、假設(shè)某企業(yè)編制第四季度的材料采購(gòu)預(yù)算，預(yù)計(jì)季初材料存量為400千克，季度生產(chǎn)需用量為2000千克，預(yù)計(jì)期末存量為240千克，材料采購(gòu)單價(jià)為8元，若材料采購(gòu)貨款有40%當(dāng)季付清，另外60%在下季度付清，不考慮流轉(zhuǎn)稅的影響，則下列各項(xiàng)中,說(shuō)法正確的有()。A.材料采購(gòu)量為1840千克B.采購(gòu)金額為14720元C.期才應(yīng)付賬款金額為8832元D.期末應(yīng)付賬款金額為5888元【答案】ABC14、內(nèi)部控制審計(jì)的審計(jì)意見(jiàn)包括()。A.無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)B.帶強(qiáng)調(diào)段的無(wú)保留意見(jiàn)C.否定意見(jiàn)D.無(wú)法表示意見(jiàn)【答案】ABCD15、下列交易或事項(xiàng)中，屬于不確認(rèn)遞延所得稅的有（）。A.非同一控制吸收合并免稅條件下，被合并方資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異B.非同一控制吸收合并免稅條件下，商譽(yù)的初始確認(rèn)形成的暫時(shí)性差異C.權(quán)益法下，投資企業(yè)擬長(zhǎng)期持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資，初始投資成本的調(diào)整產(chǎn)生的暫時(shí)性差異D.內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異【答案】BCD16、決定短期債券持有期年均收益率的主要因素有()。A.票面利率B.持有期限C.購(gòu)買(mǎi)價(jià)格D.出售價(jià)格E.購(gòu)買(mǎi)日【答案】ABCD17、下列事項(xiàng)中，可以引起所有者權(quán)益減少的有()。A.回購(gòu)庫(kù)存股B.用盈余公積彌補(bǔ)虧損C.宣告分配利潤(rùn)D.宣告發(fā)放股票股利【答案】AC18、甲企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售--種產(chǎn)品，目前的單位產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格為50元，單位變動(dòng)成本為25元，固定成本為50000元，銷(xiāo)量為4000件，若要實(shí)現(xiàn)60000元的利潤(rùn)，下列采取的措施中可行的有()。A.增加銷(xiāo)量300件B.單價(jià)提高2.5元C.單位變動(dòng)成本降低5%D.單位變動(dòng)成本降低5%，固定成本降低5000元【答案】BD19、下列各項(xiàng)中，最終應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的有()。A.生產(chǎn)工人工資B.生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的材料費(fèi)用C.生產(chǎn)設(shè)備的折舊費(fèi)D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)【答案】ABC20、變動(dòng)成本具有以下特征()。A.變動(dòng)成本總額的不變性B.單位變動(dòng)成本的反比例變動(dòng)性C.單位變動(dòng)成本的不變性D.變動(dòng)成本總額的正比例變動(dòng)性【答案】CD21、下列各項(xiàng)中，關(guān)于廢品損失的說(shuō)法正確的有（）。A.生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的和入庫(kù)后發(fā)現(xiàn)的超定額的不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本構(gòu)成廢品損失B.可修復(fù)廢品的修復(fù)費(fèi)用，扣除回收的廢品殘料價(jià)值和應(yīng)收賠款以后的損失構(gòu)成廢品損失C.經(jīng)質(zhì)量檢驗(yàn)部門(mén)鑒定不需要返修、可以降價(jià)出售的不合格品構(gòu)成廢品損失D.廢品損失可單獨(dú)核算，也可體現(xiàn)在“制造費(fèi)用”“營(yíng)業(yè)外支出”等科目【答案】AB22、針對(duì)除折舊/攤銷(xiāo)、人工費(fèi)用以外的一般費(fèi)用，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的下列實(shí)質(zhì)性程序A.實(shí)質(zhì)性分析程序B.獲取一般費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確、并與總賬和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否正確C.對(duì)本期發(fā)生的費(fèi)用選取樣本，檢查其支持性文件，確定原始憑證是否齊全，記賬憑證與原始憑證是否相符以及賬務(wù)處理是否正確D.抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前后的憑證，實(shí)施截止測(cè)試，評(píng)價(jià)費(fèi)用是否被記錄于正確的會(huì)計(jì)期間【答案】ABCD23、通常，注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿包含的要素可能有（）。A.審計(jì)工作底稿的標(biāo)題B.審計(jì)過(guò)程記錄C.審計(jì)結(jié)論D.編制者姓名及其編制日期【答案】ABCD24、根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，經(jīng)營(yíng)性存款人在使用銀行結(jié)算賬戶過(guò)程中，下列行為將給予警告并處以5000元以上3萬(wàn)元以下的罰款有()。A.違反規(guī)定支取現(xiàn)金B(yǎng).出租、出借銀行結(jié)算賬戶C.違反規(guī)定將單位款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶D.利用開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶逃廢銀行債務(wù)【答案】ABCD25、企業(yè)在以支票結(jié)算采購(gòu)的商品時(shí)，編制和簽署支票的相關(guān)控制包括（）。A.獨(dú)立檢查已簽發(fā)支票的總額與所處理的付款憑單的總額的一致性B.應(yīng)由被授權(quán)的財(cái)務(wù)部門(mén)的人員負(fù)責(zé)簽署支票C.被授權(quán)簽署支票的人員應(yīng)確定每張支票都附有一張已經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的未付款憑單，并確定支票收款人姓名和金額與憑單內(nèi)容的一致D.支票簽發(fā)人不應(yīng)簽發(fā)無(wú)記名甚至空白的支票【答案】ABCD26、下列屬于國(guó)庫(kù)單一賬戶體系的有()。A.預(yù)算外資金專戶B.預(yù)算單位零余額賬戶C.財(cái)政部門(mén)零余額賬戶D.國(guó)庫(kù)單一賬戶【答案】ABCD27、在確定經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量時(shí)，下列表述中正確的有()。A.隨每次進(jìn)貨批量的變動(dòng)，變動(dòng)性進(jìn)貨費(fèi)用和變動(dòng)性儲(chǔ)存成本成反方向變化B.變動(dòng)性儲(chǔ)存成本的高低與每次進(jìn)貨批量成正比C.變動(dòng)性進(jìn)貨費(fèi)用的高低與每次進(jìn)貨批量成反比D.變動(dòng)性儲(chǔ)存成本與變動(dòng)性進(jìn)貨費(fèi)用相等時(shí)的采購(gòu)批量，即為經(jīng)濟(jì)訂貨批量【答案】ABCD28、下列科目中，屬于三級(jí)科目的有（）。A.銷(xiāo)項(xiàng)稅額B.應(yīng)交稅費(fèi)C.應(yīng)交增值稅D.進(jìn)項(xiàng)稅額【答案】AD29、下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有()。A.商品流通企業(yè)在采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)B.非正常消耗的直接材料C.為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用D.生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的直接人【答案】ACD30、針對(duì)應(yīng)收賬款記錄的收款與銀行存款可能不一致的錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列控制測(cè)試程序中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.檢查核對(duì)每日收款匯總表、電子版收款清單和銀行存款清單的核對(duì)記錄和核對(duì)人簽名B.檢查壞賬核銷(xiāo)是否經(jīng)過(guò)管理層的恰當(dāng)審批C.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表和負(fù)責(zé)編制的員上的簽名D.檢查客戶質(zhì)詢信件并確定問(wèn)題是否已被解決【答案】ACD大題（共10題）一、甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事a、b和c三類(lèi)石化產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，甲公司2016年度稅前利潤(rùn)是50萬(wàn)元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性為80萬(wàn)元。資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司利用ERP系統(tǒng)核算生產(chǎn)成本，在以前年度，利用ERP系統(tǒng)之外的G軟件手工輸入相關(guān)數(shù)據(jù)后進(jìn)行存貨賬齡的統(tǒng)計(jì)和分析。2016年，信息技術(shù)部門(mén)在ERP系統(tǒng)中開(kāi)發(fā)了存貨賬齡分析子模塊，于每月末自動(dòng)生成存貨賬齡報(bào)告。甲公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定，應(yīng)當(dāng)結(jié)合存貨賬齡等因素確定存貨期末可變現(xiàn)凈值，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（2）與以前年度相比，甲公司2016年度固定資產(chǎn)未大幅變動(dòng)，與折舊相關(guān)的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)未發(fā)生變更。（3）甲公司委托第三方加工生產(chǎn)a產(chǎn)品。自2016年2月起，新增乙公司為委托加工方。甲公司支付給乙公司的單位產(chǎn)品委托加工費(fèi)較其他加工方高20%。管理層解釋，由于乙公司加工的產(chǎn)品質(zhì)量較高，因此委托乙公司加工a產(chǎn)品并向其支付較高的委托加工費(fèi)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)，2016年a產(chǎn)品的退貨大部分由乙公司加工。（4）b產(chǎn)品5月至8月的直接人工成本總額較其他月份有明顯增加，單位人工成本沒(méi)有明顯變化，銷(xiāo)售部、生產(chǎn)部和人力資源部經(jīng)理均解釋由于b產(chǎn)品有季節(jié)性生產(chǎn)的特點(diǎn)，需要雇用大量臨時(shí)工。這與A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在以前年度了解的情況一致。（5）為方便安排盤(pán)點(diǎn)人員，甲公司將a和b產(chǎn)品的年度盤(pán)點(diǎn)時(shí)間確定為2016年12月31日，將c產(chǎn)品的年度盤(pán)點(diǎn)時(shí)間確定為2016年12月20日。自2016年12月25日起，由新入職的存貨管理員負(fù)責(zé)管理c產(chǎn)品并在ERP系統(tǒng)中記錄其數(shù)量變動(dòng)。（6）甲公司租用丙公司獨(dú)立倉(cāng)庫(kù)儲(chǔ)存部分產(chǎn)成品。2016年12月31日，該部分產(chǎn)成品的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元。甲公司與丙公司在年末對(duì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)80萬(wàn)元的差異，丙公司解釋，該差異是由于甲公司客戶于2016年12月30日已提貨，而相關(guān)單據(jù)尚未傳至甲公司所致。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了有關(guān)制造費(fèi)用的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：金額單位：萬(wàn)元【答案】針對(duì)要求（1）：針對(duì)要求（2）：針對(duì)要求（3）：審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型：否定意見(jiàn)理由：雖然錯(cuò)報(bào)未超過(guò)整體重要性水平80萬(wàn)元，但是高于稅前利潤(rùn)50萬(wàn)元，將導(dǎo)致甲公司由盈轉(zhuǎn)虧，掩蓋了損益變化的趨勢(shì)，錯(cuò)報(bào)重大且具有廣泛性，所以應(yīng)出具否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。二、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲擔(dān)任A公司等多家被審計(jì)單位2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人。與存貨審計(jì)相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)A公司制定的存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃，存貨監(jiān)盤(pán)目標(biāo)為獲取有關(guān)A公司資產(chǎn)負(fù)債表日存貨數(shù)量的審計(jì)證據(jù)。（2）B公司存貨品種繁多，存貨擁擠，為保證監(jiān)盤(pán)工作順利進(jìn)行，審計(jì)項(xiàng)目組提前兩天將擬抽盤(pán)項(xiàng)目清單發(fā)給B公司財(cái)務(wù)部人員，要求其做好準(zhǔn)備工作。（3）由于C公司財(cái)務(wù)部門(mén)人手不足，審計(jì)項(xiàng)目組受管理層委托，代為盤(pán)點(diǎn)C公司異地專賣(mài)店的存貨，并將盤(pán)點(diǎn)記錄作為C公司的盤(pán)點(diǎn)記錄和審計(jì)項(xiàng)目組的監(jiān)盤(pán)工作底稿。（4）根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)D公司制定的存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃，在存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)程中，監(jiān)盤(pán)人員除關(guān)注存貨的數(shù)量外，還需要特別關(guān)注存貨是否出現(xiàn)毀損、陳舊、過(guò)時(shí)及殘次等情況。（5）因E公司存貨品種和數(shù)量均較少，審計(jì)項(xiàng)目組僅將監(jiān)盤(pán)程序用作實(shí)質(zhì)性程序。（6）審計(jì)項(xiàng)目組按年末F公司各存放地點(diǎn)存貨余額進(jìn)行排序，選取存貨余額最大的20個(gè)地點(diǎn)（合計(jì)占年末存貨余額的60%）實(shí)施監(jiān)盤(pán)，結(jié)果滿意。針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，代注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?！敬鸢浮浚?）不恰當(dāng)。存貨監(jiān)盤(pán)的主要目標(biāo)包括獲取被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日有關(guān)存貨數(shù)量和狀況、以及有關(guān)管理層存貨盤(pán)點(diǎn)程序可靠性的審計(jì)證據(jù)，檢查存貨的數(shù)量是否真實(shí)完整，是否歸屬于被審計(jì)單位，存貨有無(wú)毀損、陳舊、過(guò)時(shí)、殘次和短缺等狀況。（2）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)盡可能避免讓被審計(jì)單位事先了解將抽盤(pán)的存貨項(xiàng)目。（3）不恰當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組代管理層執(zhí)行盤(pán)點(diǎn)工作，將會(huì)影響其獨(dú)立性/盤(pán)點(diǎn)存貨是甲公司管理層的責(zé)任。（4）恰當(dāng)。（5）恰當(dāng)。（6）不恰當(dāng)。確定存貨存放地點(diǎn)時(shí)還應(yīng)考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果。三、CH股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“CH公司”）為增值稅一般納稅人，購(gòu)買(mǎi)及銷(xiāo)售商品適用的增值稅稅率為16%。原材料按實(shí)際成本法核算，發(fā)出材料采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)量，年度終了按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。CH公司2018年12月初A材料結(jié)存500公斤，實(shí)際成本20000元。12月發(fā)生有關(guān)A材料的業(yè)務(wù)如下：（1）12月1日，從外地購(gòu)入A材料1000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為40000元，增值稅稅額為6400元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)600元，裝卸費(fèi)400元，各種款項(xiàng)已用銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（2）12月8日，從本市購(gòu)入A材料400公斤，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款16400元，增值稅稅額2624元。貨款未付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（3）12月15日，接受丙公司投資，收到A材料600公斤，投資各方確認(rèn)的價(jià)值為24600元（含稅），投資方未提供增值稅專用發(fā)票。按投資協(xié)議規(guī)定，丙公司投資后其投資占CH公司注冊(cè)資本200萬(wàn)元的1%。（4）12月31日，匯總本月發(fā)出A材料1500公斤，其中產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用1000公斤，企業(yè)管理部門(mén)領(lǐng)用500公斤。（5）12月31日，假設(shè)用庫(kù)存A材料生產(chǎn)成丁商品至完工尚需發(fā)生加工成本4700元，丁商品的估計(jì)售價(jià)為47500元，估計(jì)銷(xiāo)售丁商品將發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅金為2500元。A材料的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備月初余額為零。CH公司持有的A材料專門(mén)用于生產(chǎn)丁商品。要求：（1）編制與A材料初始計(jì)量有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制發(fā)出A材料的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制2018年年末計(jì)提A材料存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目，答案中的金額單位用元表示）【答案】（1）與A材料初始計(jì)量有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：①12月1日借：原材料41000（40000+600+400）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6400貸：銀行存款47400②12月8日借：原材料16400應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2624貸：應(yīng)付賬款19024③12月15日借：原材料24600貸：股本20000（2000000×1%）資本公積—股本溢價(jià)4600【提示】投資方未提供增值稅專用發(fā)票，則不能確認(rèn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。四、甲集團(tuán)（上市公司）是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與分析程序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）由于A注冊(cè)會(huì)計(jì)師連續(xù)對(duì)甲集團(tuán)審計(jì)了3年，甲集團(tuán)經(jīng)營(yíng)狀況較穩(wěn)定，且無(wú)重大重組等其他事項(xiàng)，故決定在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段不再實(shí)施分析程序，更多的通過(guò)觀察和檢查程序獲取證據(jù)。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定針對(duì)營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于對(duì)甲集團(tuán)的相關(guān)預(yù)算情況、行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、市場(chǎng)份額、可比的行業(yè)信息、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和發(fā)展歷程的了解，確定期望值。（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)付賬款實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，將負(fù)債類(lèi)的重要性作為已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。（4）甲集團(tuán)下屬子公司可能存在導(dǎo)致本集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其判斷為重要組成部分，但因其規(guī)模較小，故決定對(duì)其在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銷(xiāo)售費(fèi)用實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額為80萬(wàn)元，實(shí)際差異為200萬(wàn)元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就超出可接受差異額的120萬(wàn)元詢問(wèn)了管理層，并對(duì)其答復(fù)獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（6）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中提出的審計(jì)調(diào)整建議，甲集團(tuán)均已經(jīng)調(diào)整完畢，因此認(rèn)為無(wú)需在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)運(yùn)用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核。、要求:針對(duì)上述第（1）至第（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，提出改進(jìn)建議?！敬鸢浮浚?）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段使用分析程序，而不是選擇運(yùn)用。（2）恰當(dāng)。（3）不恰當(dāng)。應(yīng)該以該應(yīng)付賬款項(xiàng)目的實(shí)際執(zhí)行的重要性作為已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。（4）不恰當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該對(duì)乙公司執(zhí)行下列一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)工作：使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)；針對(duì)與可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類(lèi)或多類(lèi)交易或披露事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)；針對(duì)可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序。（5）不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)針對(duì)200萬(wàn)元的差異進(jìn)行調(diào)查。（6）不恰當(dāng)。在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核／總體復(fù)核分析程序是必要程序。五、20×7年1月1日，A股份有限公司購(gòu)入一塊土地的使用權(quán)，以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付8000萬(wàn)元，并在該土地上自行建造廠房等工程，發(fā)生材料支出12000萬(wàn)元，工資費(fèi)用8000萬(wàn)元，其他相關(guān)費(fèi)用10000萬(wàn)元等。該工程已經(jīng)完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定土地使用權(quán)的使用年限為50年，該廠房的使用年限為25年，兩者都沒(méi)有凈殘值，都采用直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)和計(jì)提折舊。為簡(jiǎn)化核算，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)?！敬鸢浮緼公司的賬務(wù)處理如下：（1）支付轉(zhuǎn)讓價(jià)款：借：無(wú)形資產(chǎn)——土地使用權(quán)80000000貸：銀行存款80000000（2）在土地上自行建造廠房：借：在建工程300000000貸：工程物資120000000應(yīng)付職工薪酬80000000銀行存款100000000（3）廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)300000000貸：在建工程300000000注意：建造期間土地使用權(quán)的攤銷(xiāo)（4）每年分期攤銷(xiāo)土地使用權(quán)和對(duì)廠房計(jì)提折舊：六、甲公司2×16年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為30萬(wàn)元，與之對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債貸方余額為200萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債無(wú)期初余額。甲公司2×16年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為9200萬(wàn)元，甲公司2×16年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)如下：（1）2×16年11月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬(wàn)元，同時(shí)沖減了預(yù)計(jì)負(fù)債年初貸方余額200萬(wàn)元。2×16年年末，保修期結(jié)束，甲公司不再預(yù)提保修費(fèi)。（2）甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)租賃協(xié)議，將其原先自用的一棟寫(xiě)字樓出租給乙公司使用，租賃期開(kāi)始日為2×16年12月31日。2×16年12月31日，該寫(xiě)字樓賬面余額為50000萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊10000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為52000萬(wàn)元，甲公司對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定轉(zhuǎn)換前該寫(xiě)字樓的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等。（3）2×16年12月31日，甲公司收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助4000萬(wàn)元，該政府補(bǔ)助不滿足免稅條件，稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)計(jì)入取得當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。甲公司采用總額法核算政府補(bǔ)助。（4）自3月1日起自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，2×16年發(fā)生研發(fā)支出共計(jì)500萬(wàn)元（用銀行存款支付60%，40%為研發(fā)人員薪酬），其中研究階段支出100萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件前支出100萬(wàn)元，符合資本化條件后支出300萬(wàn)元，研發(fā)活動(dòng)至2×16年底仍在進(jìn)行中。稅法規(guī)定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%攤銷(xiāo)。（5）2×16年12月31日，甲公司以定向增發(fā)公允價(jià)值為21000萬(wàn)元的普通股股票為對(duì)價(jià)取得丙公司100%有表決權(quán)的股份，形成非同一控制下控股合并。丙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為20000萬(wàn)元，其中股本8000萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)12000萬(wàn)元；除一項(xiàng)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)均為400萬(wàn)元、公允價(jià)值為600萬(wàn)元的庫(kù)存商品外，其他各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)均相同。丙公司適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司2×16年適用的所得稅稅率為15%，從2×17年開(kāi)始適用的所得稅稅率為25%，且預(yù)計(jì)在未來(lái)期間保持不變；預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素。要求：（1）根據(jù)資料（1）至資料（4），分別確定是否應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)，并說(shuō)明理由。（2）說(shuō)明哪些暫時(shí)性差異的所得稅影響應(yīng)直接計(jì)入所有者權(quán)益。（3）計(jì)算甲公司2×16年度應(yīng)交所得稅，并編制與所得稅有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）根據(jù)資料（5），計(jì)算甲公司購(gòu)買(mǎi)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅和商譽(yù)的金額?！敬鸢浮浚?）資料一，應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)30萬(wàn)元。理由：2×16年年末保修期結(jié)束，不再預(yù)提保修費(fèi)，本期支付保修費(fèi)用300萬(wàn)元，沖減預(yù)計(jì)負(fù)債年初余額200萬(wàn)元，因期末不存在暫時(shí)性差異，需要轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)30萬(wàn)元（200×15%）。資料二，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債3000萬(wàn)元。理由：該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為52000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為40000萬(wàn)元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異12000萬(wàn)元，從而確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債3000萬(wàn)元（12000×25%）。資料三，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1000萬(wàn)元。理由：該項(xiàng)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助不滿足免稅條件，遞延收益賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異4000萬(wàn)元，從而確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1000萬(wàn)元（4000×25%）。資料四，開(kāi)發(fā)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)=300×175%=525（萬(wàn)元），與其賬面價(jià)值300萬(wàn)元之間形成的可抵扣暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。理由：該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并，交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額，若確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，違背歷史成本計(jì)量屬性。（2）資料（2）應(yīng)直接計(jì)入所有者權(quán)益。理由：將自用寫(xiě)字樓轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益，即投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)的差額計(jì)入其他綜合收益，因此確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)影響其他綜合收益。（3）甲公司2×16年度應(yīng)交所得稅=[9200-200+4000-（100+100）×75%]×15%=1927.5（萬(wàn)元）。借：所得稅費(fèi)用957.5遞延所得稅資產(chǎn)970（1000-30）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅1927.5七、甲公司有一