某集團公司工程項目目標(biāo)成本管理暫行辦法

7.工程項目目標(biāo)成本管理暫行辦法（公司計[2004]217號）第一章總則第一條為加強和改進工程成本管理,落實“兩嚴(yán)三控”管理機制，實施成本領(lǐng)先戰(zhàn)略，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，依據(jù)國資委、財政部關(guān)于加強企業(yè)成本管理的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條本辦法適用于集團公司、子（分）公司工程項目部。第二章健全成本管理責(zé)任體系第三條集團公司、子（分）公司建立以總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)，“三總師”分管負(fù)責(zé)，項目經(jīng)理（指揮長，下同）為第一責(zé)任人，各級成本管理部（中心）組織實施，各職能部門分工負(fù)責(zé)，齊抓共管，全員參與，全過程控制的成本管理責(zé)任體系。

第四條集團公司、子（分）公司為利潤中心，實施目標(biāo)利潤管理，是成本管理的決策層；工程項目部（指揮部，下同）為成本（費用）中心，實施目標(biāo)成本控制，是成本管理的控制層；施工隊（專業(yè)隊、勞務(wù)隊或班組）為責(zé)任成本中心，執(zhí)行責(zé)任成本預(yù)算，實施責(zé)任成本核算，是責(zé)任成本管理的執(zhí)行層。

第五條集團公司、各子（分）公司（以下統(tǒng)稱“公司”）設(shè)立成本管理部，成員由中級技術(shù)職稱以上人員組成。其主要職責(zé)：制定企業(yè)成本管理制度；編制和修訂內(nèi)部施工定額；測算核定或調(diào)整項目目標(biāo)成本（費用）、目標(biāo)利潤；編制成本管理分析報告和定期報表；考核評價成本管理執(zhí)行效果，審查勞務(wù)或?qū)I(yè)分包合同、招標(biāo)采購合同等。

第六條工程項目部為成本（費用）控制中心，應(yīng)配齊管理與核算人員。項目經(jīng)理對實施項目成本控制，實現(xiàn)目標(biāo)利潤，完成上交貨幣資金指標(biāo)，兌現(xiàn)職（民）工工資，清收工程款、保證金等負(fù)總責(zé)；項目總工程師對施工方案優(yōu)化、工程數(shù)量控制等負(fù)責(zé)；項目總經(jīng)濟師或分管領(lǐng)導(dǎo)對健全責(zé)任成本體系、成本管理基礎(chǔ)工作、考核分析等負(fù)責(zé)。

1、項目經(jīng)理必須在工程開工令下達一個月內(nèi)，組織制定本項目成本控制責(zé)任體系，明確責(zé)任主體、責(zé)任范圍、責(zé)任目標(biāo)、獎罰規(guī)定，用列表或繪圖法將成本控制責(zé)任體系以書面形式列示。

2、項目經(jīng)理必須按照部門職責(zé)和可控性原則，明確控制責(zé)任、工作標(biāo)準(zhǔn)和可控成本金額。項目每項成本費用支出必須有負(fù)責(zé)人控制，凡不能明確具體責(zé)任人的責(zé)任預(yù)算，全部由控制中心承擔(dān)。

3、項目經(jīng)理必須在工程開工令下達一個月內(nèi)，組織制定本項目目標(biāo)成本管理操作規(guī)范、考核兌現(xiàn)辦法等成本管理基礎(chǔ)性文件，組織編制責(zé)任成本預(yù)算并簽訂責(zé)任成本承包合同，按季度考核兌現(xiàn)。

4、項目經(jīng)理必須對成本責(zé)任控制體系實施動態(tài)管理，根據(jù)責(zé)任人或工作范圍的變動引起成本控制責(zé)任變動或轉(zhuǎn)移的情況，適時進行調(diào)整。第三章實行兩掛鉤辦法第七條實行公司向工程項目部收取利潤與項目部目標(biāo)成本掛鉤。公司向項目部收取的利潤為項目合同總收入與公司審批下達的項目目標(biāo)成本之間的差額。對變更設(shè)計、索賠補差等合同外的收入，公司要根據(jù)變動后的實際工作量及時調(diào)整目標(biāo)成本和目標(biāo)利潤。

公司未審批下達項目目標(biāo)利潤和目標(biāo)成本計劃，不準(zhǔn)向項目收取貨幣資金。

第八條實行項目職工收入與目標(biāo)成本執(zhí)行情況掛鉤。以項目部定編人員的基本工資（包括崗位、保障、年功工資）為基數(shù)編制項目部人員工資預(yù)算，納入項目目標(biāo)成本總額，項目部按責(zé)任人對責(zé)任預(yù)算的執(zhí)行情況進行分配，完成責(zé)任預(yù)算時，責(zé)任人可得到基本工資收入，出現(xiàn)責(zé)任利潤或責(zé)任虧損時，其責(zé)任利潤全部用于責(zé)任人效益工資的分配，虧損額則全部由責(zé)任人保障工資和年功工資以外的基本工資彌補，仍不足的，由項目經(jīng)理備用費彌補。

項目部在規(guī)定時間內(nèi)未編制上報目標(biāo)成本控制計劃和審批下達責(zé)任成本預(yù)算的，不準(zhǔn)發(fā)放效益工資。第四章建立健全八項制度第九條施工方案逐級審批制度

1、工程開工前，公司總工程師必須到現(xiàn)場組織制定實施性施工組織設(shè)計，經(jīng)公司總工程師審核批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計是編制項目目標(biāo)成本的依據(jù)。公司審定的施工方案與投標(biāo)報價依據(jù)的施工方案形成的量差和價差或節(jié)約的費用體現(xiàn)為公司收取的項目利潤。

2、項目部必須根據(jù)現(xiàn)場實際情況對公司批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計進行優(yōu)化，經(jīng)項目總工程師審核批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計是編制責(zé)任成本預(yù)算的基本依據(jù)。項目部在公司審批方案的基礎(chǔ)上再次優(yōu)化增加的效益體現(xiàn)為項目經(jīng)理備用費。

3、各責(zé)任成本中心負(fù)責(zé)人（工點技術(shù)人員）在項目總工程師審批的施工方案基礎(chǔ)上對施工隊下達技術(shù)交底書，實施現(xiàn)場控制。實際作業(yè)中對項目總工程師審批方案的優(yōu)化形成該中心的責(zé)任利潤。

4、項目部組織方案優(yōu)化節(jié)約的成本費用，報公司審批后，其凈節(jié)余的5%直接獎勵相關(guān)人員，在項目經(jīng)理備用費中列支，要求做到一事一獎。由各控制（責(zé)任）中心提出的優(yōu)化方案而節(jié)約的成本費用，形成各責(zé)任中心的責(zé)任利潤，由項目經(jīng)理審批后作為對責(zé)任人的獎勵，季末報公司備案。

第十條工程數(shù)量逐級控制制度

1、工程開工前，公司總工程師必須到現(xiàn)場組織圖紙會審和現(xiàn)場測量，確認(rèn)工程數(shù)量，經(jīng)公司總工程師簽字確認(rèn)的工程數(shù)量作為編制項目目標(biāo)成本的依據(jù)。施工圖工程數(shù)量與公司總工程師確認(rèn)的工程數(shù)量的凈增加額體現(xiàn)為公司應(yīng)收取的項目利潤。

2、項目部依據(jù)施工圖和現(xiàn)場實際測量情況確定責(zé)任中心的工程數(shù)量，經(jīng)項目總工程師簽字確認(rèn)后作為編制責(zé)任中心責(zé)任預(yù)算的依據(jù)。公司確認(rèn)的工程數(shù)量與項目部審批下達的工程數(shù)量的差額體現(xiàn)為項目經(jīng)理備用費。

3、各責(zé)任成本中心負(fù)責(zé)人（工點技術(shù)人員）依據(jù)技術(shù)交底書中計算的工程數(shù)量，嚴(yán)格控制施工隊計價的數(shù)量。項目部確認(rèn)的各責(zé)任中心工程數(shù)量與實際對外計價數(shù)量的差額體現(xiàn)為責(zé)任中心的責(zé)任利潤。

4、變更進施工圖增加的工程數(shù)量，在公司編制目標(biāo)成本之前項目部必須清理出來，按變更增加的凈收益的5%獎勵有關(guān)人員，財務(wù)部門作相應(yīng)的賬務(wù)處理，提取獎金并掛賬到個人名下，待該項變更工程業(yè)主計量完成即可發(fā)放，其余的95%公司列入項目利潤。

5、施工過程中發(fā)生工程數(shù)量的變更，報公司審批后，其凈節(jié)余的5%獎勵有關(guān)人員，在項目經(jīng)理備用費中列支，要做到一事一獎。各責(zé)任成本中心控制對施工隊計量而形成的責(zé)任利潤，由項目經(jīng)理審批后全額兌現(xiàn)，季末報公司備案。

6、項目部要按規(guī)定建立工程數(shù)量管理臺賬，每期計價后及時登記，對施工隊驗工計價的工程數(shù)量必須嚴(yán)格控制在責(zé)任預(yù)算工程數(shù)量之內(nèi)。

第十一條價格逐級預(yù)控制度

1、工程開工一個月內(nèi)，公司成本管理部必須到工地現(xiàn)場，依據(jù)內(nèi)部施工定額和確定的施工組織方案，調(diào)查當(dāng)?shù)貏凇⒉?、機的市場價格，確定項目目標(biāo)成本的計算單價，并作為項目錄用外部施工隊簽訂合同或協(xié)議的最高限價。業(yè)主工程量清單的單價與項目目標(biāo)成本單價的差額體現(xiàn)為公司應(yīng)收取的項目利潤。

2、工程項目部在公司制定的目標(biāo)成本單價基礎(chǔ)上，同施工隊協(xié)商確定勞務(wù)承包單價，項目目標(biāo)成本單價與施工承包單價的差額體現(xiàn)為項目經(jīng)理備用費。

3、除業(yè)主直接供料外，項目所需設(shè)備物資應(yīng)依據(jù)集團公司有關(guān)規(guī)定采用招標(biāo)競價的方式定價。按照“誰招標(biāo)，誰定價”的原則確定材料預(yù)算價格，即：如果由公司組織招標(biāo)，則招標(biāo)確認(rèn)單價作為編制項目目標(biāo)成本的材料預(yù)算價；如果由項目自行組織招標(biāo)，則招標(biāo)確認(rèn)單價作為編制控制（責(zé)任）中心預(yù)算的材料預(yù)算價，公司定價與責(zé)任中心材料預(yù)算價的差額為項目經(jīng)理備用費。

4、對在價格方面調(diào)價補差形成收益的，區(qū)分政策性調(diào)價和非政策性調(diào)價按不同比例給予責(zé)任人獎罰：政策性范圍內(nèi)調(diào)價，彌補價格虧損的，按補差金額扣除經(jīng)營費用后的余額的2%計獎，未能彌補價格虧損的，按凈虧損額的2%對直接責(zé)任人予以處罰；政策性調(diào)價彌補了項目價格虧損后的凈盈利和非政策性調(diào)價形成的收益，按扣除經(jīng)營費用后余額的5%獎勵相關(guān)責(zé)任人。報公司審批后，由項目經(jīng)理組織分配。

第十二條項目經(jīng)理備用費管理制度

1、項目經(jīng)理備用費的構(gòu)成。項目經(jīng)理備用費是公司批復(fù)的目標(biāo)成本與項目部向各責(zé)任中心批復(fù)的責(zé)任預(yù)算的差額。包括施工方案優(yōu)化、工程數(shù)量控制和價格控制形成的節(jié)余,變更索賠形成的凈節(jié)余,以及項目經(jīng)理控制中心產(chǎn)生的凈利潤。

2、項目經(jīng)理備用費的主要用途。項目經(jīng)理備用費主要用于責(zé)任中心責(zé)任預(yù)算調(diào)整支出、材料漲價支出、責(zé)任中心責(zé)任之外的損失支出、項目部本級的虧損彌補和獎勵支出。

3、項目經(jīng)理備用費的計價。每季后二十日內(nèi)計劃(成本)部門根據(jù)公司確定的目標(biāo)成本單價和已完工程數(shù)量確定當(dāng)期目標(biāo)成本計價數(shù)，該計價數(shù)與各責(zé)任中心的責(zé)任預(yù)算計價數(shù)的差額為當(dāng)期計價的項目經(jīng)理備用費，財務(wù)部門依據(jù)計劃(成本)部門提供的目標(biāo)成本計價單和責(zé)任預(yù)算計價單作相應(yīng)的賬務(wù)處理。

4、項目經(jīng)理備用費凈節(jié)余的分配。季末項目經(jīng)理備用費計價的凈結(jié)余，公司與項目部按5：5分成。

項目部留用部分按以下規(guī)定進行分配：

①項目經(jīng)理效益工資按項目管理人員平均數(shù)3～5倍分配，項目經(jīng)理副職的效益工資按項目經(jīng)理的60%分配，財務(wù)掛賬到個人名下，當(dāng)年應(yīng)發(fā)效益工資依據(jù)項目管理責(zé)任（合同）指標(biāo)完成情況，經(jīng)公司考評委審核確認(rèn)后按規(guī)定核發(fā)，其余部分待工程項目竣工、資金全部收回后一次清算；

②其余部分由項目經(jīng)理組織分配，重點獎勵對形成項目經(jīng)理備用費有功人員和其他有關(guān)人員，財務(wù)掛賬到個人名下，階段性考核中完成上交款，即按照4：3：3的比例，在季末、年終、竣工結(jié)算后分三次兌現(xiàn)；

5、季末項目經(jīng)理備用費出現(xiàn)虧損時，不得分配效益工資，用已經(jīng)分配到個人名下的項目經(jīng)理備用費抵減虧損，仍不足的，以保障工資和年功工資以外的工資彌補，財務(wù)部門相應(yīng)作賬務(wù)處理。形成重大虧損或潛虧的，依照集團公司“兩嚴(yán)三控”有關(guān)規(guī)定處理。

6、對開工前成本測算虧損的項目，公司成本管理部應(yīng)依據(jù)合同條款和項目實際情況下達減虧指標(biāo)，超額完成減虧或增盈的部分經(jīng)公司審核確認(rèn)后可作為責(zé)任利潤進行分配。

第十三條“零利潤”集體承包制度

1、項目部與各責(zé)任成本中心必須簽訂責(zé)任成本“零利潤”集體承包合同，合同必須明確責(zé)任人、工作范圍及成本控制目標(biāo)。

2、責(zé)任成本中心實現(xiàn)的責(zé)任利潤全部作為效益工資發(fā)放,季末報公司備案，出現(xiàn)虧損則由該責(zé)任成本中心職工保障工資和年功工資以外的工資彌補，仍不足的，由項目經(jīng)理備用費彌補。

第十四條成本動態(tài)管理制度

1、目標(biāo)成本調(diào)整的范圍：因業(yè)主或公司要求的施工方案變更引起成本費用發(fā)生變化的；項目部變更施工方案報經(jīng)公司總工程師審批同意的；公司第一次編制目標(biāo)成本與實際嚴(yán)重不符的；因業(yè)主要求調(diào)整工期的。因材料市場價格上漲原則上不準(zhǔn)調(diào)整目標(biāo)成本，應(yīng)由項目通過索賠補差的方式自行消化。

2、審批程序：每季末項目部依據(jù)目標(biāo)成本調(diào)整應(yīng)具備的條件，向公司成本管理部提出目標(biāo)成本調(diào)整報告，須將預(yù)算資料、變更資料及購買材料發(fā)票的復(fù)印件作為附件一并上報。公司成本管理部在收到報告后一個月內(nèi)必須作出批復(fù)，以文件形式下達變更目標(biāo)成本通知書，否則視同認(rèn)可。

3、對因責(zé)任成本中心的責(zé)任形成的成本超支，項目部須及時確認(rèn)對責(zé)任人的處罰；對非責(zé)任成本中心的責(zé)任形成的超支，項目部必須及時調(diào)整責(zé)任成本中心的責(zé)任預(yù)算。

第十五條成本分析報告制度

1、工程項目部要定期組織成本分析。以責(zé)任成本中心為單元，針對工程數(shù)量、用工、材料消耗、機械臺班中的實際用量與責(zé)任預(yù)算數(shù)量的對比、實際結(jié)算價格與責(zé)任預(yù)算價格的對比，找出數(shù)量差異和價格差異。分析形成成本差異的主要原因，編制成本分析報告，評價成本預(yù)算的執(zhí)行情況。

2、撰寫成本控制分析報告，報公司成本管理部。成本控制分析報告重點是：施工方案優(yōu)化及逐級報批制度的落實情況；工程項目與各責(zé)任成本中心數(shù)量差異與價格差異以及形成差異的主要原因；項目經(jīng)理備用費管理、使用及凈結(jié)余情況；職工工資收入、兌現(xiàn)情況；存在的問題和整改措施。

第十六條成本管理督導(dǎo)審計制度

公司對工程項目實施成本管理督導(dǎo)和監(jiān)察審計，具體督導(dǎo)和監(jiān)察審計辦法按集團公司現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第五章有關(guān)規(guī)定第十七條項目經(jīng)理備用費凈節(jié)余分配的審批：考核兌現(xiàn)按季、年度或工程竣工后實施,季后十日、年后二十日內(nèi)或竣工一個月內(nèi)，項目部將考核兌現(xiàn)結(jié)果報公司成本管理和財務(wù)、勞資部門審批,公司必須在收到項目考核兌現(xiàn)申報表二十日內(nèi)（節(jié)假日順延）批復(fù),否則視同認(rèn)可,項目部可自行組織分配。

第十八條項目工資總額的管理。項目中標(biāo)后由公司定崗定員，按標(biāo)準(zhǔn)確定工資總額編入項目目標(biāo)成本。對因項目自身責(zé)任引起工期調(diào)整和人員的增減，不得調(diào)整基本工資總額（含崗位、保障、年功工資），即增人不增資，減人不減薪，工期提前仍全額兌付，工期滯后不得追加。

第十九條業(yè)主兌現(xiàn)獎金的管理。業(yè)主（或上級指揮部）以獎金形式返還的預(yù)留考核款，必須統(tǒng)一納入項目的主營業(yè)務(wù)收入，項目部不得自行分配；獎勵金額超過預(yù)留考核款的部分，項目部與公司分配，具體比例由各公司自行確定。

第二十條索賠管理及獎勵。公司要對項目的索賠程序、索賠目標(biāo)、索賠責(zé)任及獎罰措施等制定實施細(xì)則。對于索賠收入用于彌補損失的部分不予獎勵，形成凈收益的部分按5%對直接責(zé)任人獎勵，其余部分進入項目經(jīng)理備用費。

第二十一條建立以企業(yè)《施工定額》為依據(jù)的內(nèi)部結(jié)算價格體系，嚴(yán)格工程預(yù)算分割和專業(yè)分包合同審批程序，工程開工在三個月內(nèi)必須簽訂施工合同,并按工程進度及時辦理驗工計價和工程結(jié)算，不得逾期執(zhí)行臨時單價，不得拖延對施工單位的計價結(jié)算工作。

第二十二條建立變更索賠基礎(chǔ)資料收集管理制度。各責(zé)任中心負(fù)責(zé)變更索賠資料的現(xiàn)場、設(shè)計院、監(jiān)理的簽認(rèn)并定期上報項目部，項目部計劃（成本）人員收集整理后報業(yè)主，認(rèn)可后按變更索賠提供資料的責(zé)任中心分別對下計價，形成的差額按有關(guān)規(guī)定辦理。

第二十三條加強成本管理的各項基礎(chǔ)工作。工程項目部要建立由統(tǒng)計核算、業(yè)務(wù)核算、會計核算為主要形式的成本核算基礎(chǔ)工作體系，建立輔助賬、核算卡和報表體系。按《企業(yè)會計制度》科學(xué)劃分核算對象。進行會計核算，做好成本原始資料的收集和整理工作，正確計算工程成本。第六章經(jīng)濟處罰第二十四條凡有違反本辦法行為的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，公司成本管理部有權(quán)按下列規(guī)定實施處罰，罰款納入企業(yè)收入。

1、無正當(dāng)理由，未編制審批項目目標(biāo)利潤和目標(biāo)成本