第三章 稅收法律制度

第三章稅收法律制度第三章稅收法律制度123第一節(jié)稅收概述第二節(jié)主要稅種第三節(jié)稅收征收管理

一、稅收的概念與分類（一）稅收的概念與作用1、稅收的概念是指以國(guó)家為主體的分配關(guān)系[Imageinformationinproduct]Image:Notetocustomers:ThisimagehasbeenlicensedtobeusedwithinthisPowerPointtemplateonly.Youmaynotextracttheimageforanyotheruse.第一節(jié)稅收概述含義：（1）稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的重要工具（2）國(guó)家征稅依據(jù)的是政治權(quán)力（3）征稅的基本目的是滿足國(guó)家的財(cái)政需要（4）稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性的特點(diǎn)

稅收的作用：

（1）是國(guó)家組織財(cái)政收入的主要形式（2）是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段（3）具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用（4）是國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國(guó)家利益的可靠保證

（二）稅收的特征

（1）強(qiáng)制性（2）無(wú)償性—稅收“三性”的核心（3）固定性：時(shí)間上的連續(xù)性

征收比例的固定性

（三）稅收的分類

1.按征稅對(duì)象分：（五類）流轉(zhuǎn)稅類—商品流轉(zhuǎn)稅、非商品流轉(zhuǎn)稅所得稅類—收益稅財(cái)產(chǎn)稅類—不動(dòng)產(chǎn)、動(dòng)產(chǎn)資源稅類—自然資源、社會(huì)資源行為稅類—特定行為（1）流轉(zhuǎn)稅類是以流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的稅種，包括兩種：一是商品流轉(zhuǎn)額；二是非商品流轉(zhuǎn)額。我國(guó)現(xiàn)行的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅都屬于這類稅種。

（2）所得稅類

是以納稅人的各種應(yīng)納稅所得額為征稅對(duì)象的稅種，對(duì)納稅人的應(yīng)納稅所得額征稅。所得稅類的稅對(duì)象不是一般的收入，而是總收入減除各種成本費(fèi)用及其他允許扣除項(xiàng)目以后的應(yīng)納稅所得額。主要包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。量能負(fù)擔(dān)的原則是根據(jù)負(fù)擔(dān)能力的大小來(lái)確定稅收負(fù)擔(dān)水平的原則。負(fù)擔(dān)能力的大小有各種測(cè)量指標(biāo)，其中主要是所得和財(cái)產(chǎn)。凡所得多的，說(shuō)明負(fù)稅能力強(qiáng)，應(yīng)規(guī)定較重的稅收負(fù)擔(dān)；凡所得少的，說(shuō)明負(fù)稅能力弱，應(yīng)規(guī)定較輕的稅收負(fù)擔(dān)或者不納稅。契稅根據(jù)稅收規(guī)定，契稅是以在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。小測(cè)驗(yàn)：一、單選題1、在我國(guó)現(xiàn)行的下列稅種中，不屬于財(cái)產(chǎn)稅類的是（）。A.房產(chǎn)稅B.車船稅C.契稅D.車輛購(gòu)置稅2、下列各項(xiàng)中，不屬于流轉(zhuǎn)稅的是（）。

A.增值稅B.消費(fèi)稅C.營(yíng)業(yè)稅D.所得稅3、在我國(guó)現(xiàn)行的下列稅種中，屬于行為稅類的有（）。A.營(yíng)業(yè)稅B.房產(chǎn)稅C.印花稅D.車船稅4、我國(guó)個(gè)人所得稅中的工資薪金所得采取的稅率形式屬于（）。A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率

C.超率累進(jìn)稅率D.全額累進(jìn)稅率5、企業(yè)所得稅的稅率形式是（）。A.累進(jìn)稅率B.定額稅率C.比例稅率D.其他稅率【二、多選題】1、根據(jù)稅法的功能作用的不同，可以將稅法分為（）。A.稅收實(shí)體法B.稅收法律C.稅收程序法D.稅收行政法規(guī)2、下列屬于流轉(zhuǎn)稅類的有（）。A.營(yíng)業(yè)稅B.消費(fèi)稅C.所得稅D.資源稅3、下列各項(xiàng)中，屬于稅收的特征的有（）。

A.強(qiáng)制性B.無(wú)償性C.自愿性D.固定性4、按照稅收的征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類，可以將我國(guó)稅種分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。下列各項(xiàng)中，屬于中央地方共享稅的有（）。

A.增值稅B.土地增值稅C.企業(yè)所得稅D.個(gè)人所得稅5、下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的是（）。A.增值稅B.消費(fèi)稅C.關(guān)稅D.營(yíng)業(yè)稅【例題·判斷題】起征點(diǎn)是指稅法規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)征稅的數(shù)額起點(diǎn)。計(jì)稅依據(jù)數(shù)額達(dá)不到起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)到起征點(diǎn)的，則對(duì)超過(guò)起征點(diǎn)的部分征稅。（）【例題·判斷題】如果稅法規(guī)定某一稅種的起征點(diǎn)是800元，那么，超過(guò)起征點(diǎn)的，只對(duì)超過(guò)800元的部分征稅。（）【例題·判斷題】現(xiàn)行《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，對(duì)工資、薪金所得以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額為應(yīng)納稅所得額，此處的3500元就是工資薪金所得的起征點(diǎn)。（）答案：一、單選1、D2、D3、C4、B5、C二、多選1、AC2、AB3