保險會計基礎知識

保險會計基礎知識講解

財務會計部內容介紹

1.會計基本知識

3.保險會計知識介紹

2.金融企業(yè)財務規(guī)則2/6/2023一、各類保險業(yè)務準備金（一）未到期責任準備金（二）未決賠款準備金（三）分保準備金（四）農險巨災準備金二、公司成本構成三、關鍵財務指標

主要內容2/6/2023（一）未到期責任準備金

未到期責任準備金（又叫未賺保費準備金，UnearnedPremiumReserve/UPR）是指在準備金評估日為尚未終止的保險責任而提取的準備金，包括保險公司為保險期間在一年以內（含一年）的保險合同項下尚未到期的保險責任而提取的準備金，以及為保險期間在一年以上（不含一年）的保險合同項下尚未到期的保險責任而提取的長期責任準備金。未到期責任準備金，按照權責發(fā)生制原則刻畫保費賺取的過程，其產生的基礎主要是保險成本的后置性和不確定性2/6/2023未到期責任準備金的概念

保單生效日準備金評估日事故發(fā)生日保單自然終止日已賺保費未賺保費保費收入2/6/2023

未到期責任準備金的計提方法未到期責任準備金的提取，應當采用下列方法之一：（一）二十四分之一法（以月為基礎計提）（二）三百六十五分之一法（以天為基礎計提）（三）對于某些特殊險種，根據其風險分布狀況可以采用其他更為謹慎、合理的方法。未到期責任準備金的提取方法一經確定，不得隨意更改。2/6/2023

假設在統(tǒng)計月份內承保保單的保單數量和保費金額服從均勻分布，即所有保單都從月中開始生效，每一張保單當月僅能賺得半月的保費。二十四分之一法

未到期責任準備金＝保費收入×未賺保費因子2/6/2023未到期責任準備金的計提

1月2月1月15日3月…….12月11月2/6/2023未到期責任準備金的計提

保單生效日未賺保費因子保單生效日未賺保費因子1月1/247月13/242月3/248月15/243月5/249月17/244月7/2410月19/245月9/2411月21/246月11/2412月23/242/6/20231/365法：

我公司目前采用1/365法計提未到期責任準備金。假設每天賺取的保費是均衡的。算法：按會計年末未到期天數與保單總天數之間的比例提取未賺保費準備金。2/6/2023簽單日期2011年12月1日保單編號保單1保單2保單3保單期間50天365天500天保費收入10003650500年末尚未滿期天數20335470計提的未到期責任準備金4003350470……

已賺保費600300302/6/2023（二）未決賠款準備金

未決賠款準備金（OutstandingClaimsReserve/OCR）是指保險公司為尚未結案的賠案而提取的準備金，包括已發(fā)生已報案未決賠款準備金、已發(fā)生未報案未決賠款準備金和理賠費用準備金。已發(fā)生已報案未決賠款準備金是指為保險事故已經發(fā)生并已向保險公司提出索賠，保險公司尚未結案的賠案而提取的準備金。已發(fā)生未報案未決賠款準備金是指為保險事故已經發(fā)生，但尚未向保險公司提出索賠的賠案而提取的準備金。理賠費用準備金是指為尚未結案的賠案可能發(fā)生的費用而提取的準備金。

2/6/2023保單生效日事故發(fā)生日評估日B事故報告日評估日A支付賠款并結案延遲已發(fā)生已報告IBNR未決賠款準備金的概念

準備金評估的基本思路估計最終損失未決賠款準備金已決賠款準備金評估的基本思路最終損失主要根據賠案發(fā)生、發(fā)展至最終結案的規(guī)律估計；1）已決三角2）已發(fā)生三角（已決＋未決）最終損失直接基于先驗損失率（行業(yè)數據、經驗判斷）準備金評估的基本思路凈賠款三角最終凈損失凈未決毛賠款三角最終毛損失毛未決凈未決再保攤回有利有弊準備金評估的基本思路再保攤回法定分保協(xié)議分保合約分保臨時分保準備金評估的基本思路凈、毛三角的利弊

毛：（1）直接業(yè)務與分出業(yè)務質量評估（2）滿足財務報表要求

資產負債表：對資產、負債分別的評估凈：（1）直接得到損益報表數據（2）穩(wěn)定性較分出業(yè)務強準備金評估的基本思路三角類型

保單年度事故年度報案年度（估計充足性）未到期與未決我們可做的事情準備金評估的基本思路

612182430364248546001-0228207-0240201-0332707-0331901-0416407-0421201-0513307-0520901-0614307-06233

PaidCase

準備金評估方法介紹評估方法基于已發(fā)生損失三角的方法（作為上者的參考）基于賠款三角采用的方法損失發(fā)展法損失率法B-F法PPCI方法交強險實施對準備金評估的影響

準備金評估方法介紹兩大類方法的比較：基于已決賠款的方法：基于已發(fā)生賠款的方法：結果的準確性依賴于對理賠速度的測算逐案估損的波動性準備金評估方法介紹方法一、損失發(fā)展法準備金評估方法介紹

方法一、損失發(fā)展法主要根據賠案發(fā)生、發(fā)展至最終結案的規(guī)律估計。一般會利用賠款發(fā)展三角，找出賠案的賠付規(guī)律，并根據這個規(guī)律趨勢，合理估計各事故年度或報告年度發(fā)生事故的最終損失。簡易的已決賠款三角（增量）

612182430364248546001-02282325100271610542107-024023769634279833

01-0332737411358211494

07-033192891374831178

01-04164284102462315

07-042122031037240

01-0513324810461

07-05209230129

01-06143288

07-06233

準備金評估方法介紹方法一、損失發(fā)展法簡易的已決賠款三角（累計）

612182430364248546001-0228260770673475076076576977177207-02402778875909936945953955959

01-03327701815872893907916921

07-03319608746794825842850

01-04164448551597620636

07-04212415518590631

01-05133380484545

07-05209439568

01-06143430

07-06233

方法一、損失發(fā)展法準備金評估方法介紹簡易的已決賠款三角：進展因子

12:618:1224:1830:2436:3042:3048:4254:4860:5401-02

2.151.161.041.021.011.011.011.001.0007-021.941.121.041.031.011.011.001.00

01-032.141.161.071.021.021.011.00

07-031.911.231.061.041.021.01

01-042.731.231.081.041.02

07-041.951.251.141.07

01-052.871.271.13

07-052.101.29

01-063.02

07-06

方法一、損失發(fā)展法準備金評估方法介紹簡易的已決賠款三角：進展因子

12:618:1224:1830:2436:3042:3048:4254:4860:54選定2.251.291.131.051.021.011.001.001.00累計

3.621.611.251.101.041.021.011.001.00方法一、損失發(fā)展法準備金評估方法介紹簡易的已決賠款三角：最終損失估計

方法一、損失發(fā)展法

累計已決賠款累計進展因子最終損失未決賠款準備金：未決賠款準備金：毛額凈額01-02

772

1.00

773

1

107-02

959

1.00

960

1

101-03

921

1.00

925

4

307-03

850

1.01

857

7

601-04

636

1.02

648

12

1007-04

631

1.04

658

28

2501-05

545

1.10

600

54

4807-05

568

1.25

707

140

12301-06

430

1.61

694

263

23307-06

233

3.62

846

613

559合計

6,545

7,668

1,124

1,010準備金評估方法介紹簡單賠付率方法一、損失發(fā)展法準備金評估方法介紹精算賠付率準備金評估方法介紹

方法二、損失率法直接根據先驗賠付率進行估計，使用于業(yè)務發(fā)展初期賠付數據較少的公司和險種，目前國內新成立的公司大多采用此方法。借鑒行業(yè)數據。先驗賠付率也可以結合費率、車均保費、承保成本等輔助信息。未決賠款準備金＝已賺保費×賠付率－已決賠款準備金評估方法介紹方法三、B-F法B－F方法結合鏈梯法和賠付率法的特點，既可以較好地利用先驗信息，又可以反映賠付的規(guī)律：

未決賠款準備金＝已賺保費×估計的賠付率×（1－已付賠款的比例）準備金評估方法介紹

案均賠款法從賠案件數和案均賠款角度分別估計，通過對賠案件數和案均賠款分別計算賠款三角，進而估計最終損失。未決準備金=×賠案件數未決案均方法四、案均賠款法：簡易的已決件數賠款三角：最終件數估計

方法四、案均賠款法

累計已決件數累計進展因子最終件數未決件數01-02

772

1.00

773

107-02

959

1.00

960

101-03

921

1.00

925

407-03

850

1.01

857

701-04

636

1.02

648

1207-04

631

1.04

658

2801-05

545

1.10

600

5407-05

568

1.25

707

14001-06

430

1.61

694

26307-06

233

3.62

846

613合計

6,545

7,668

1,124準備金評估方法介紹簡易的案均三角（增量）＝增量已決三角/最終件數

612182430364248546001-02282325100271610542107-024023769634279833

01-0332737411358211494

07-033192891374831178

01-04164284102462315

07-042122031037240

01-0513324810461

07-05209230129

01-06143288

07-06233

準備金評估方法介紹方法四、案均賠款法準備金評估方法介紹

方法四、案均賠款法：劣勢優(yōu)勢影響結果參數增多結果波動性大充分利用出險頻率和案均賠款的信息適用于長尾業(yè)務，可以考慮通貨膨脹的影響2/6/2023

當評估日在事故報告日與賠付結案日之間時，保險公司已收到賠案報告，但還必須經過勘察并確定賠付金額之后才會進行賠付，此時，賠案處于已發(fā)生已報案但未賠付完畢的狀態(tài)，包括尚未理算完畢和已經理算完畢但未完全支付兩種狀態(tài)。保險公司必須為這些已發(fā)生已報案但未決的賠案提取相應的準備金，即已發(fā)生已報案未決賠款準備金。當評估日在事故發(fā)生日與事故報告日之間時，因為報案延遲，保險公司在評估日并不知道事故已發(fā)生，但是保險公司肯定要對這種已發(fā)生但未報案狀態(tài)的賠案負責，所以應該提取已發(fā)生未報案未決賠款準備金（IBNR）。在處理未決賠案過程中，往往還會發(fā)生相關費用，例如專家費、律師費、訴訟或仲裁費、損失檢驗費等，因此還需要為這些費用計提準備金，即理賠費用準備金。2/6/2023（三）分保準備金1、概念：指可從分保接受人攤回的保險業(yè)務準備金，包括１）分保可攤回未賺保費準備金；和２）分保可攤回未決賠款準備金２、比較研究（1）毛額法與凈額法的比較毛額法:分出公司全額核算和披露未滿期風險責任和承擔的賠償責任;同時還反映向接受人追索補償的權利.債權、債務關系清晰，也揭示了可能的信用風險。（2）那種方法更能揭示風險？2/6/2023項目再保險分出公司再保險接受人風險標的保險事故分出公司的風險責任發(fā)生保險事故被保險人直接向分出公索取賠償不直接面對保戶，與保單持有人之間無法律關系負債的性質未到期責任準備金反映了尚未滿期的風險保費，未決賠款準備金反映了可能的保險賠償，是分出公司對保單持有人的負債再保險接受人的未決和未到期準備金是對分出公司的負債，與保單持有人無關農險巨災準備金農險巨災準備金：保險公司經營中央財政和地方財政保費補貼的種植業(yè)險種(以下簡稱補貼險種)的，按不超過補貼險種當年保費收入25%的比例計提的巨災風險準備金，準予在企業(yè)所得稅前據實扣除。2/6/2023三、公司成本構成１、業(yè)務及管理費用承保環(huán)節(jié)費用理賠環(huán)節(jié)費用管理費用按流程劃分費用后引入的概念2/6/2023項目承保費用理賠費用管理費用總計專屬費用共同費用專屬費用共同費用人力成本職工工資

……

財產相關費用固定資產折舊費

……

業(yè)務相關費用業(yè)務招待費……

外部監(jiān)管費用上交管理費……

中介費用審計費……

營業(yè)費用合計

2/6/2023利潤表(國內口徑)已賺凈保費減：賠付成本其中：賠付支出理賠費用（直接和間接）減：費用手續(xù)費支出承保費用承保毛利管理費用承保利潤2/6/2023營業(yè)部、區(qū)縣支公司費用1．主要記為承保費用；－累計保費收入比重2．有理賠權限的支公司可以有部分理賠費用；－累計理賠約當比例3．沒有理賠權限的支公司人員協(xié)助上級單位進行與理賠相關的工作而發(fā)生的費用可以記入理賠費用。2/6/20231、承保毛利：指保險業(yè)務“生產”環(huán)節(jié)產生的利潤2、承保毛利在管理上的意義A、體現了核心流程對利潤的貢獻（承保與理賠）B、回避了管理費用分配對分險種貢獻的影響C、有利于管理者的決策承保毛利2/6/2023項目承保毛利減：管理費用承保利潤險種A100120-20險種B20015050險種C300200100合計600470130項目承保毛利減：管理費用承保利潤險種B2002000險種C30027030合計500470302/6/2023項目承保毛利減：管理費用承保利潤險種A1002080險種B20050150險種C-5020-70合計25090160項目承保毛利減：管理費用承保利潤險種A1003070險種B20060140合計300902102/6/2023四、關鍵財務指標１、實收保費和實收保費率實收保費＝保費收入－（應收保費期末余額－應收保費期初余額）實收保費率＝實收保費／本期保費收入實收保費反映的是本期實際收到的現金保費，即保費收入剔除了應收保費變動。應收保費剔除了收款風險，因此對日常應收保費的管控有積極作用，因此在考核中應用也較為廣泛。2/6/2023２、應收保費余額和應收保費率應收保費余額反映了報表期末未收回的保費余額。通過比較不同期末的應收保費余額，可以掌握本期應收保費的增減變動情況。應收保費率＝本期末應收保費余額／倒推12個月的累計保費收入應收保費率除上述計算公式外，還可擴展到各個不同期間，反映本期新增的應收保費占本期保費收入的占比。2/6/2023３、未決賠款準備金余額和充足率

資產負債表中的未決賠款準備金余額反映的是期末未決賠款準備金的累計提存數，是保險公司對于未了賠款責任的儲備。未決賠款準備金提存率＝未決賠款準備金余額／倒推12個月的累計已賺保費收入在賠付速度，案均賠款等指標近似的情況下，通過對未決賠款準備金充足率進行橫向比較，可以對未決賠款準備金的充足性進行簡單分析和判斷。2/6/2023４、未到期責任準備金余額和提存率資產負債表中的未到期責任準備金余額反映的是期末未實現保費的累計數，將會在以后期間分期轉回確認未保費收入。

未