2023年國家稅收形成性考核冊答案

1一、單項選擇題1、稅收“三性”的核心是（A）。Ａ、無償性B、強制性C、固定性D、有償性２、我國稅法是由一系列要素構(gòu)成的,其中三個最基本的要素是指（D）A、納稅人、稅率、納稅期限Ｂ、納稅人、稅目、稅率C、納稅人、稅目、征稅對象Ｄ、納稅人、稅率、征稅對象3、構(gòu)成稅收制度的基礎(chǔ)性要素是(Ｃ）。A、稅率Ｂ、納稅人C、征稅對象D、征稅人4、稅收的核心要素是（B）。A、稅目B、稅率C、免征額D、起征點5、合用于按征稅對象的數(shù)量為計稅依據(jù)的稅率是(B）。A、比例稅率Ｂ、定額稅率C、累進稅率Ｄ、差別稅率6、稅收分類的最基本方法是（D）。Ａ、按計稅依據(jù)分B、按收入歸屬分Ｃ、按稅負是否轉(zhuǎn)嫁分D、按征稅對象分7、某一征稅對象無免征額規(guī)定，假如計稅依據(jù)是1０0元，稅率為10%,按規(guī)定要加征二成，則應納稅額是(A)。1０0*１0%+10０*１0%*(10%＊２)A、1２元Ｂ、120元C、22元Ｄ、３0元8、調(diào)節(jié)納稅人稅收承擔的縱向公平問題，稅率形式多為(B）。?Ａ、比例稅率B、累進稅率C、邊際稅率Ｄ、固定稅率9、下列稅種中采用定額稅率的有（Ｂ）。Ａ、營業(yè)稅B、車船稅C、公司所得稅D、土地增值稅10、稅收法律體系的核心是(D）A、征稅主體B、稅收法律關(guān)系的對象Ｃ、納稅主體D、稅收法律關(guān)系的內(nèi)容二、多項選擇題1、稅收的形式特性涉及（BCD）。A、自愿性B、固定性Ｃ、強制性Ｄ、無償性２、決定稅負的因素是(ＡBＣＤ）。A、經(jīng)濟發(fā)展水平Ｂ、政府職能范圍C、財政收入狀況D、宏觀經(jīng)濟政策３、稅收的基本要素有(ABD）。A、納稅人B、納稅對象C、扣繳義務人D、稅率4、我國現(xiàn)行稅率分為(ＡBＣ）。A、定額稅率B、比例稅率C、累進稅率D、幅度稅率５、按計稅依據(jù)分類，可以把稅收分為（ＣD)。A、直接稅B、間接稅C、從價稅D、從量稅6、稅收的基本職能是(AB)。A、財政職能Ｂ、經(jīng)濟職能C、維護國家權(quán)益D、促進對外交流7、征稅對象與計稅依據(jù)的區(qū)別表現(xiàn)在（ACＤ)。Ａ、征稅對象從質(zhì)的方面對征稅所做的規(guī)定,計稅依據(jù)是從量的方面對征稅對象所做的規(guī)定。Ｂ、計稅依據(jù)從質(zhì)的方面對征稅的規(guī)定,征稅對象是從量的方面對征稅的規(guī)定。Ｃ、征稅對象是指征稅的標的物，而計稅依據(jù)是對標的物據(jù)以計算的標準。Ｄ、在從量計稅中，課稅對象與計稅依據(jù)一般是不一致的。8、在我國稅收體系中,采用累進稅率的有（BＣ）A、營業(yè)稅B、土地增值稅C、個人所得稅D、契稅９、我國社會主義市場經(jīng)濟下稅收的作用：（ABCD)。Ａ、組織財政收入，保證國家實現(xiàn)其職能的資金需要。Ｂ、稅收是國家對經(jīng)濟實行宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟杠桿。C、維護國家權(quán)益，促進對外經(jīng)濟交往，有助于我國的經(jīng)濟發(fā)展。Ｄ、為國家管理及公司經(jīng)濟提供信息,對各項經(jīng)濟活動實行監(jiān)督。10、我國現(xiàn)行稅制的納稅期限,重要有以下幾種形式：(ＡBD)A、按期納稅B、按次納稅C、按月納稅Ｄ、按年計征,分期預繳三、判斷題1、稅收是國家憑借政治權(quán)力強制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N工具。(√）２、我國稅法規(guī)定的納稅人可以是法人，但不能是自然人。（×)３、在名義稅率相同的情況下,實際稅率不同，全額累進稅率承擔重,超額累進稅率承擔輕。(√)4、稅法是調(diào)整稅務機關(guān)與納稅人關(guān)系的法律規(guī)范，其本質(zhì)是稅務機關(guān)依據(jù)國家的行政權(quán)力向公民進行課稅。（×）5、中觀稅負即納稅人個體,如單個公司、農(nóng)民、居民個人的稅收承擔。(×)微觀稅負6、納稅人事實上就是負稅人。（×)7、減稅與免稅雖然有區(qū)別,但是從總體上來說是一回事。(×）8、起征點和免征額都是規(guī)定納稅人不用交稅的一個界線,所以在具體操作上沒有差別。(×)９、流轉(zhuǎn)稅在生產(chǎn)經(jīng)營及銷售環(huán)節(jié)征收，不受成本費用變化的影響，但對價格變化較為敏感。(√）1０、納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以暫不辦理納稅申報。(×）11、由于我國是社會主義國家,納稅是每個公民的義務,所以不存在稅負轉(zhuǎn)嫁。(×)１2、加成就是在原有稅率的基礎(chǔ)上再加上加成率來計算應納稅額。(×)13、稅負是指國家征稅，納稅人所承擔的經(jīng)濟承擔水平。(√）1４、在稅收法律關(guān)系中,征納雙方法律地位的平等重要體現(xiàn)為雙方權(quán)利與義務對等。(×）四、名詞解釋1、稅收:是國家為了實現(xiàn)其職能和任務,憑借政治權(quán)力,按照法定標準,向單位和個人無償?shù)卣魇諏嵨锘蜇泿?以取得財政收入的一種方式。P２2、稅收法律關(guān)系：是指由稅收法律規(guī)范確認和調(diào)整的，國家與納稅人之間發(fā)生的權(quán)利與義務關(guān)第。Ｐ233、稅目：在課稅對象總范圍內(nèi)規(guī)定的具體征稅的類別或項目，是課稅對象的具體化。P２74、累進稅率:對同一課稅對象隨著數(shù)量的增長，征收比例也隨之升高。又分為全累稅率和超累稅率。P28５、速算扣除數(shù)：應納稅所得額按全額累進稅率計算與按超額累進稅率計算的差異。P306、加成征收:是指根據(jù)稅制規(guī)定的稅率征稅以后,再以應納稅額為依據(jù)加征一定成數(shù)的稅額。P3４五、簡答題1、簡述稅收的原則。P1１-13答：（1）稅收公平原則:又稱公平稅負原則，是指政府征稅要使納稅人所承受的承擔與其經(jīng)濟狀況相適應，并且在納稅人之間保持均衡，能力相同的人納同樣的稅，以體現(xiàn)稅收的橫向公平;能力不同的人納不同的稅，以體現(xiàn)稅收的縱向公平。(發(fā)明平等競爭環(huán)境，按受益多少征稅,依據(jù)承擔能力征稅。）(2）稅收效率原則:是指國家征稅要有助于資源的有效配置和經(jīng)濟機制的運營，提高稅務行政管理效率。(稅收的經(jīng)濟效率和行政效率)（3）稅收穩(wěn)定原則：是指稅收對經(jīng)濟發(fā)展的宏觀調(diào)控應能實現(xiàn)和促使經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展。2、一部稅收制度是由哪些要素構(gòu)成的，其基本要素是什么。P２4-25答:一部稅收制度重要需要規(guī)定:這種稅向誰征收、根據(jù)什么征稅、征收多少和如何征收等問題,可以概括為稅收制度具體要素：納稅人、課稅對象、稅率、稅收優(yōu)惠、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限和納稅地點等七項。基本要素:納稅人、課稅對象、稅率等三項。重要解決向誰征稅、根據(jù)什么征稅和征多少稅這些問題。3、稅收承擔有哪些重要分類？試述影響稅收承擔的因素。Ｐ14-16答：稅收承擔是納稅人因國家征稅而產(chǎn)生的經(jīng)濟利益的損失。按實際承擔狀況分為名義稅負(稅法規(guī)定的稅收承擔）和實際稅負（考慮各因素后納稅人的最終稅收承擔）按稅收不同角度出發(fā)分為宏觀稅負（國家全局）和微觀稅負（單一個體）影響稅收承擔的因素決定因素:經(jīng)濟發(fā)展水平、政府職能范圍、財政收入結(jié)構(gòu)、宏觀經(jīng)濟政策。4、為什么說課稅對象是稅收制度的基礎(chǔ)性要素？P26答:課稅對象是構(gòu)成稅收制度的基礎(chǔ)性要素的因素是：(1)、課稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的最重要標志。各稅種的名稱通常都是根據(jù)課稅對象來加以擬定的。(2)、課稅對象決定著征稅范圍。國家的稅收政策、稅制結(jié)構(gòu)往往都是以課稅對象為依據(jù)來加以擬定的。(3)、其他稅制要素的內(nèi)容一般都是以課稅對象為基礎(chǔ)擬定的。5、什么是納稅人和負稅人?兩者的關(guān)系如何。P24－2５答：納稅人是稅制中規(guī)定的負有納稅義務的單位和個人。負稅人是指實際或最終承擔稅款的單位或個人。納稅人與負稅人是兩個既有區(qū)別又有聯(lián)系的概念,在同一稅種中納稅人與負稅人可以是一致的也可以是不一致的,假如納稅人可以通過一定的途徑把稅負轉(zhuǎn)嫁或轉(zhuǎn)移出去，納稅人就不再是負稅人。否則,納稅人同時也是負稅人。在稅收法律規(guī)范中應盡量使納稅人與負稅人保持一致,以便使稅收承擔落到明處,從而有助于政府貫徹各項稅收政策。6、比較起征點和免征額的區(qū)別。P3３答：起征點與免征額不屬于一般的減免稅問題，但可以起到減輕稅負的作用。起征點是根據(jù)稅制的規(guī)定對課稅對象擬定的征稅起點，達成起征點的按課稅對象的所有數(shù)額征稅;達不到起征點的不征稅。免征額是根據(jù)稅制的規(guī)定在課稅對象中預先擬定的免于征稅的數(shù)額。兩者的區(qū)別：實行起征點規(guī)定期，只有達不到起征點的才干享受免稅待遇，達成起征點的則應按規(guī)定納稅。實行免征額規(guī)定期,每個納稅人都能享受一定數(shù)量的免稅待遇。2一、單項選擇題１、某食品加工公司為小規(guī)模納稅人,合用增值稅征收率為6%。２月份取得銷售收入16０00元（不含稅)；直接從農(nóng)戶購入農(nóng)產(chǎn)品價值6400元，支付運送費６00元，當月支付人員工資246０元。該公司當月應繳納的增值稅稅額為(

Ｄ

）元A、450

Ｂ、5９７．6

Ｃ、870

D、9602、某服裝廠受托加工一批表演服裝，衣料由某劇團提供,某劇團支付加工費8000元,增值稅由(

C

)繳納。Ａ、服裝廠

B、劇團

Ｃ、服裝廠代扣代繳

D、劇團代扣代繳3、下列（

A

)是消費稅收承擔的歸宿。Ａ、商品消費者

B、生產(chǎn)廠家

C、零售商

D、批發(fā)商4、下列行為屬于視同銷售貨品，應征增值稅的有（

Ａ

）。A、某商店為廠家代銷服裝

B、某批發(fā)部門將外購的部分飲料用于個人消費C、某公司將外購的水泥用于基建工程D、某公司將外購的床單用于職工福利5、下列混合銷售行為中,應當征收增值稅的是（

Ａ

）。Ａ、

零售商店銷售家具并實行有償送貨上門Ｂ、

電信部門自己銷售移動電話并為客戶有償提供電信服務C、裝潢公司為客戶包工包料裝修房屋

D、飯店提供餐飲服務并銷售酒水6、某單位銷售下列自己使用過的物品,按照增值稅的有關(guān)規(guī)定不納稅的是(

D

)。A、摩托車

B、游艇

C、小汽車

D、低于原值的機器７、某單位采用折扣方式銷售貨品，折扣額單獨開發(fā)貨票,增值稅銷售額的擬定是（

Ｂ

）。Ａ、扣除折舊額的銷售額

B、不扣除折扣額的銷售額C、折扣額

D、加上折扣額的銷售額8、出口產(chǎn)品合用的增值稅稅率是(

Ｄ

)。A、6%

B、１3%

C、１7%

D、0%9、下列經(jīng)營中屬于消費稅納稅人的是（

A

）。A、卷煙廠

Ｂ、煙酒批發(fā)公司

C、化妝品專賣店

D、收購焰火的供銷社10.典當物品的保險費和利息,屬于（

B

)的征稅范圍。A、服務業(yè)

B、金融業(yè)

C、娛樂業(yè)

D、文化體育業(yè)11、下列各項中，既是增值稅法定稅率,又是增值稅進項稅額扣除率的是：(

D

）Ａ、7%

B、１0％

Ｃ、１3%

D、１7%二、多項選擇題１、我國現(xiàn)行增值稅的征稅范圍涉及(

ＡＢＣ

)。A、在中國境內(nèi)銷售貨品

B、在中國境內(nèi)提供加工、修理修配Ｃ、進口貨品

D、過境貨品2.下列銷售行為，應征增值稅的有(

ABD

）。A、銷售電力

B、銷售自來水

C、銷售房屋

D、銷售熱力3．單位和個人提供的下列勞務,應征增值稅的有（

ＡC

)。Ａ、汽車的修配

B、房屋的修理

Ｃ、受托加工的白酒

Ｄ、房屋的裝潢４.下列混合銷售,屬于征收增值稅的有(

A

Ｂ

)。A、

公司生產(chǎn)鋁合金門窗并負責安裝。B、批發(fā)公司銷售貨品并實行送貨上門C、餐飲服務同時銷售煙酒飲料D、電信部門自己銷售移動電話并為客戶提供電信服務5、依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定,不能認定為增值稅一般納稅人的有(

ABＤ

）。A、個體經(jīng)營者以外的其他個人

Ｂ、從事貨品零售業(yè)務的小規(guī)模公司C、從事貨品生產(chǎn)業(yè)務的小規(guī)模公司D、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的公司6.消費稅是對我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工應稅消費品的單位和個人，就其(

AD

)在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。Ａ、銷售額B、所得稅C、生產(chǎn)額D、銷售數(shù)量7.我國消費稅分別采用(

AB

）的計征方法。A、從價定率B、從量定額

C、從價定額Ｄ、從量定額和從價定率相結(jié)合8.納稅人銷售應稅消費品向買方收取的（

ABC

），需計入銷售額計稅。A、手續(xù)費B、運送裝卸費

C、儲備費

D、增值稅銷項稅額９、實行從量定額和從價定率相結(jié)合征稅辦法的產(chǎn)品有：（

ACD

)A、卷煙

B、啤酒

C、糧食白酒

D、薯類白酒１0下列合用于５%營業(yè)稅稅率的有(

BＤ

）。A、建筑業(yè)

B、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

C、娛樂業(yè)

Ｄ、服務業(yè)1１、下列各項中，應當征收增值稅的有：（

CD

)Ａ、醫(yī)院提供治療并銷售藥品

B、郵局提供郵政服務并銷售集郵商品Ｃ、商店銷售空調(diào)并負責安裝

D、汽車修理廠修車并提供洗車服務12、下列各項中,征收增值稅的有:（

AＢD

)。A、電力公司銷售電力

B、銀行銷售金銀Ｃ、郵局銷售郵票

D、典當行銷售死當物品１３、根據(jù)20２３年4月１日施行的《消費稅暫行條例》規(guī)定,下面哪些消費品應征消費稅（

AＢＤ

）A、高爾夫球桿

Ｂ、高檔手表

C、竹制一次性筷子

D、實木地板三、判斷題１、

年應征增值稅的銷售額在１８0萬元以下的小型商業(yè)公司,如會計核算健全，可按一般納稅人征收增值稅。

（

×

）２、

納稅人兼營不同稅率的增值稅應稅貨品,一律從高合用稅率。（

×

）３、

我國增值稅實行憑增值稅專用發(fā)票扣稅的方法。（

√

)４、

從事運送業(yè)務的納稅人,發(fā)生銷售貨品并負責運送所售貨品的混合銷售行為，應繳納營業(yè)稅。(

×

)５、

增值稅一般納稅人將自產(chǎn)的貨品無償贈送別人，不征收增值稅。(

×

)6、

凡屬征消費稅的征稅對象,一定也是征增值稅的對象。(

√

）7、

增值稅起征點既合用于小規(guī)模納稅人,合用于一般納稅人。(×)8、增值稅的納稅期限為一個月。(×)9、小規(guī)模納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后,如會計核算又不健全,可以再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。（√)10、納稅人營業(yè)額達成起征點的，應就超過起征點的部分營業(yè)額計算應納稅額。（×)11、在現(xiàn)行消費稅的征稅范圍中，除卷煙、糧食白酒、薯類白酒之外,其他一律不得采用從量定額和從價定率相結(jié)合的混合計稅方法。（√)四、名詞解釋1、增值稅是對在我國境內(nèi)從事銷售貨品或者提供加工、修理修配勞務以及從事進口貨品的單位和個人取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。2、中性稅收指國家在設計稅制時不考慮或基本上不考慮稅收對經(jīng)濟的的宏觀調(diào)控作業(yè)，而是由市場對資源進行配制，政府不施加任何干預。３、消費稅是以消費品和消費行為的流轉(zhuǎn)額為課稅對象的一種稅。4、營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)從事應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人所取得的營業(yè)收額征收的一種稅。5、混合銷售一項既涉及提供營業(yè)稅勞務，又涉及銷售貨品的經(jīng)營行為。五、簡答題1、劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的基本依據(jù)是什么,什么樣的納稅人屬于小規(guī)模納稅人。答：現(xiàn)行增值稅制度是以納稅人年銷售額的大小和會計核算水平這兩個標準為依據(jù)來劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的。凡符合下列條件的視為小規(guī)模納稅人:（1）從事貨品生產(chǎn)或提供稅勞務的納稅人,以及從事貨品生產(chǎn)或提供應稅勞務為主,并兼營貨品批發(fā)或零售的納稅人,年應稅銷售額在１00萬以下的。(2)從事貨品批發(fā)或零售的納稅人,年應稅銷售額在180萬以下的。（3）自19９8年7月1日起,凡年應稅銷售額在180萬以下的小規(guī)模商業(yè)公司，無論財務核算是否健全，一律不得認定為一般納稅人,均應按照小規(guī)模納稅人的規(guī)定征收增值稅。2、簡述增值稅制度中哪些進項稅額不準從銷項稅額中抵扣。(一)購進固定資產(chǎn);（二)用于非應稅項目的購進貨品或者應稅勞務;（三)用于免稅項目的購進貨品或者應稅勞務；(四)用于集體福利或者個人消費的購進貨品或者應稅勞務;（五)非正常損失的購進貨品；（六)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨品或者應稅勞務。3、營業(yè)稅的計稅依據(jù)是如何規(guī)定的。營業(yè)稅的計稅依據(jù)是提供應稅勞務的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓額或銷售不動產(chǎn)的銷售額,統(tǒng)稱為營業(yè)額。營業(yè)稅的營業(yè)額一般按以下原則擬定：以納稅人提供應稅勞務向?qū)Ψ绞杖〉乃袃r款和價外費用作為營業(yè)額。價外費用涉及向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及各種性質(zhì)的價外收取。六、計算題1、某通訊設備廠為增值稅一般納稅人，2月份發(fā)生以下購銷業(yè)務:(1）購入一批原材料,已驗收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為29.8２5萬元;（2)向運送公司支付運費2．５萬元,并取得運送公司開具的運送發(fā)票;(３)本月銷售產(chǎn)品取得不含稅收入27０萬元;將１00個自產(chǎn)的手機獎勵給本公司先進職工，同類產(chǎn)品的出廠價格為每個1２00元。計算該公司2月份應納的增值稅。答：銷項稅額＝２7０ｘ17％+12ｘ17%=47.94萬元進項稅額=2９.825+２.５ｘ7%=30萬元應納稅額＝4７.9４-30=17.94萬元2、某糧油加工廠為一般納稅人，2０２３年10月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務:（1)從農(nóng)民手中購進玉米,收購憑證上注明的收購價款為14萬元并按規(guī)定繳納了收購環(huán)節(jié)的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅1萬元；從糧食收購部門購進小麥,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅款為3.5萬元,購進的農(nóng)產(chǎn)品均已驗收入庫;（2）清理出一批霉爛變質(zhì)的雜糧,經(jīng)核算該批雜糧不含稅的購進價款6萬元,進項稅額已經(jīng)抵扣;(３）外購鋼材2０噸,已驗收入庫，取得的專用發(fā)票上注明的價款8萬元，稅款為１.36萬元,本月份將該批鋼材移送本廠糧食倉庫的在建工程;(4)本月銷售大米、面粉取得不含稅銷售額20萬元,為其他單位加工糧食取得不含稅加工費收入4萬元。計算該加工廠1０月份應納的增值稅。進項稅額=15×13%+３.5-6×１3%=4.67(萬元)銷項稅額＝２0×13％+4×17％=3.28（萬元）應納稅額＝3.28-4．67=-１.３9(萬元)本月不繳納增值稅，期末未抵扣完的進項稅為1．39（萬元）3、某汽車輪胎廠為增值稅一般納稅人,２０23年９月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務:(1)向小規(guī)模納稅人銷售汽車輪胎，開具的普通發(fā)票上注明的銷售價款為8.1９萬元;（2)向農(nóng)用拖拉機廠銷售拖拉機專用輪胎，開具的增值稅專業(yè)發(fā)票上注明的銷售價款為32.５萬元；(3)向設在本地區(qū)實行統(tǒng)一核算的本廠門市部調(diào)撥一批汽車輪胎,調(diào)撥價格為46萬元，門市部當月取得零售銷售收入60．8４萬元；（4）輪胎廠上月末未抵扣完的進項稅額為１2.１萬元,本月購進貨品取得的專用發(fā)票上注明的增值稅額為55.4萬元，貨品已驗收入庫。已知汽車輪胎的消費稅稅率為3%。規(guī)定:計算輪胎廠9月份應納的增值稅、消費稅。答:銷項稅額=[8.19÷（１+17%)+32.5+60．８4÷(１+17%）]×１7％＝15．5６萬元應納增值稅=15.56-１2.1-55.４＝-51．9４萬元汽車輪胎應納消費稅=[8.19÷(1+1７％)+60.84÷（１+17％)]×3%＝1．７7萬元生產(chǎn)拖拉機不征消費稅4、某化工公司是增值稅一般納稅人，生產(chǎn)化妝品。2023年4月6日,該公司向本地稅務機關(guān)申報納稅,結(jié)清3月份應納稅款。4月２0日,稅務機關(guān)在對該公司３月份納稅情況實行稅務稽核時,發(fā)現(xiàn)以下情況:（1）連同化妝品一同銷售的特制包裝盒收入(含增值稅)936０元,未納入增值稅、消費稅銷售額中。生產(chǎn)特制包裝盒發(fā)生的進項稅額已在3月份銷項稅額中抵扣。（2)外購一批用于生產(chǎn)化妝品的原料并驗收入庫,支付貨款(含增值稅）３5100元，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為５100元。經(jīng)核查該批原料因管理不善已被盜竊，但其進項稅額已在3月份銷項稅額中抵扣。（３）將新開發(fā)的X牌化妝品40箱作為樣品用于新產(chǎn)品發(fā)布會，會后贈送與會人員,該批樣品未計入銷售收入。生產(chǎn)該批產(chǎn)品發(fā)生的進項稅額已在3月份銷項稅額中抵扣。X牌化妝品每箱市場銷售價格（含增值稅)３１5.9元。已知:化妝品合用增值稅稅率為17%,合用消費稅稅率為３０％。規(guī)定：（1)

計算該公司3月份應補繳增值稅額。（2）

計算該公司3月份應補繳消費稅額。1、特制包裝盒的不含稅價=9３6０／(１+１7%)=8000銷項稅額＝800０×17%=１360應納消費稅額=8000×3０%=24002、因管理不善已被盜竊原料,進項稅額應當轉(zhuǎn)出3、樣品贈送應視同銷售

315.9/（1+１７%)×40=1０８00銷項稅額＝１０８0０×17%=183６應納消費稅額=１0800×30%=3２4０4應補繳增值稅額＝1３60+5100＋１83６=８296應補繳消費稅額=24０0+3２40=56405、某建材商店為增值稅一般納稅人,主營建筑裝修材料的銷售，同時兼營裝修業(yè)務和租賃業(yè)務。該商店對貨品銷售額和非應稅勞務營業(yè)額分別進行核算。2023年4月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（１)從某工廠購進涂料一批，貨款已付,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為60000元(不含增值稅）;（2）銷售商品的銷售額共計３97800元(含增值稅），其中涉及本月購進涂料所有對外銷售的銷售額1０5３０0元；(3)出租裝修工具收入120２３元；（４）承攬裝修及地板安裝業(yè)務收入8700０元。已知：合用的增值稅稅率為１７%,服務業(yè)合用的營業(yè)稅稅率為5%，建筑業(yè)合用的營業(yè)稅稅率為3%。規(guī)定:（1)

指出該商店4月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務中哪些應當繳納營業(yè)稅?(2）

計算該商店當月應納增值稅額。（3）

計算該商店當月應納營業(yè)稅額。答：當月應納增值稅額=397800/(1+17%)×17％-60００0×17％=47600（元)出租裝修工具應納營業(yè)稅額＝１2023×5％＝60０(元）承攬裝修及地板安裝業(yè)務應納營業(yè)稅額＝8７0００×３%=２６10（元）當月應納營業(yè)稅額=600+2610=3210（元3一、

單項選擇題1、下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的表述中，不對的的是（

A

)A、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)出典的,出典人為房產(chǎn)稅的納稅人

B、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)屬于個人所有的，個人為房產(chǎn)稅的納稅人

Ｃ、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)屬于集體所有的,集體單位為房產(chǎn)稅的納稅人

D、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，其經(jīng)營管理單位為房產(chǎn)稅的納稅人2、根據(jù)印花稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列憑證中，不屬于印花稅征稅范圍的是(

D

）A、公司簽訂的融資租賃協(xié)議

B、公司領(lǐng)取的工商營業(yè)執(zhí)照Ｃ、公司簽訂的借款協(xié)議

Ｄ、公司填制的限額領(lǐng)料單3、對下列關(guān)于印花稅納稅人的表述中,你認為錯誤的是(

B

）。A、書立各類經(jīng)濟協(xié)議時,以協(xié)議當事人為納稅人。B、所謂當事人是指對憑證富有直接或間接權(quán)利義務關(guān)系的單位和個人，涉及保人、證人。C、現(xiàn)行印花稅納稅人涉及外商投資公司和外國公司。D、建立營業(yè)賬簿的以立賬簿人為納稅人。4、納稅人經(jīng)營自用的房屋的計稅依據(jù)是（

Ｄ

)。Ａ、房屋原值

B、房屋凈值

C、市場價格

D、計稅余值5、下列汽車不征收車船稅的是（

D

)。Ａ、國家機關(guān)自用的汽車

Ｂ、商業(yè)銀行自用的汽車C、外商投資公司使用的汽車

D、警車6.城鄉(xiāng)土地使用稅的計稅依據(jù)是(

B

)。Ａ、建筑面積

B、實際占用土地面積C、使用面積

D、居住面積７.下列油類產(chǎn)品中，應征收資源稅的為（

B

）。A、人造石油

B、天然原油Ｃ、汽油

Ｄ、機油8．資源稅采用從量定額稅率，即(

D

)。A、比例稅率

Ｂ、累進稅率Ｃ、單一稅率

D、固定稅額9.按照耕地占用稅的規(guī)定,下列說法不對的的是（

CＤ)。

A、耕地占用稅實行定額一次性征收B、實行地區(qū)差別定額稅率Ｃ、飛機場跑道用地免征D、以實際使用耕地面積計稅1０．房產(chǎn)稅納稅人涉及(

A

)。A、在征稅范圍內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的國有公司

B、農(nóng)村房屋所有者C、所有擁有城鄉(xiāng)房屋的單位和個人

D、外國公司1１、下列有關(guān)車船稅的表述中，對的的是(

A

)A、對不使用的車船應征稅

B、在公司內(nèi)部行駛的汽車不征稅C、對外籍人員的汽車不征稅

D、對非機動車船一律征稅二、多項選擇題1、

印花稅稅率的形式有:(

AB

)A、定額稅率

B、比例稅率

C、超額累進稅率

Ｄ、全額累進稅率2、

下列各項中,屬于印花稅納稅人的有(BＣD

）Ａ、發(fā)放專利證書的專利局

B、設立并使用賬簿的公司Ｃ、簽訂運送協(xié)議的運送公司

D、領(lǐng)受營業(yè)執(zhí)照的個人３、按房產(chǎn)稅暫行條例的規(guī)定，下列各項屬于房產(chǎn)稅征稅對象的有(

CＤ

)Ａ、工廠圍墻

B、賓館的室外游泳池C、公司職工宿舍

Ｄ、房地產(chǎn)公司出租的寫字樓4、下列車輛應征收車船稅的是（

A

）。A、出租汽車

B、殯儀車

C、拖拉機

D、火車５、下列占用城鄉(xiāng)土地的行為中,須征城鄉(xiāng)土地使用稅的有(

AD

)A、軍辦公司的用地

B、機場飛行區(qū)的用地

C、水利設施及管護用地

Ｄ、水電站發(fā)電廠廠房用地６、下列屬于城市維護建設稅稅率的是(

ＡBD

)。A、7％

B、5%

C、3％

D、１％７、下列哪些屬于資源稅（AB

）。A、耕地占用稅

B、土地增值稅

C、房產(chǎn)稅

D、契稅8、

某房地產(chǎn)公司出售一幢已辦理竣工結(jié)算的商用寫字樓,獲利２023萬元。根據(jù)稅收法律制度的有關(guān)規(guī)定,下列各稅中，屬于該公司此項售樓業(yè)務應繳納的稅種有：（

BCD

）A、契稅

Ｂ、營業(yè)稅

C、印花稅

D、土地增值稅9、下列各項中,應當征收房產(chǎn)稅的有（

ABD

)A、城市居民出租的房產(chǎn)

B、城市居民投資聯(lián)營的房產(chǎn)C、城市居民所有的自住用房

D、城市居民擁有的營業(yè)用房1０、下列哪些單位和個人為城鄉(xiāng)土地使用稅的納稅人(

ABD

)Ａ、國有公司

B、股份制公司

C、外商投資公司

D、個體工商戶三、判斷并說明理由1、耕地占用稅與城鄉(xiāng)土地使用稅對同一塊土地不反復計征。(

×

）２、只要有人開采和使用資源,都必須繳納資源稅。(

×

)３、

城鄉(xiāng)土地使用稅的納稅人,在尚未取得土地使用證書之前，不繳納城鄉(xiāng)土地使用稅。

×4、

契稅的納稅人是指在我國境內(nèi)出讓土地和房屋的單位和個人。(

×

)5、

印花稅實行比例稅率和定額稅率兩種稅率。現(xiàn)行合用的比例稅率,最高的是最低的4０倍。（

×

)6、

城市維護建設稅是增值稅、消費稅營業(yè)稅的附加稅，因此它自身沒有獨立的征收對象√7、

個人所有的房產(chǎn),除出租者外，一律免征房產(chǎn)稅。(

×

）８、

資源稅僅對在中國境內(nèi)開采或生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的單位和個人征收，對進口的礦產(chǎn)品和鹽不征收。(

√

)9、

甲公司與乙公司簽訂一份加工協(xié)議,甲公司提供價值30萬元的輔助材料并收取加工費25萬元,乙公司提供價值100萬元的原材料。甲公司應納印花稅275元。（

√

）10、從事機動車交通事故責任強制保險業(yè)務的保險機構(gòu)為機動車車船稅的扣繳義務人。(

√）四、名詞解釋1、城鄉(xiāng)土地使用稅是對在我國境內(nèi)的轉(zhuǎn)讓國有土地使用楷、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值收入征收的一種稅。2、印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、使用、領(lǐng)受具有法律效力并受國家律保護的憑證征收的一種稅。3、契稅以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移、變動的不動產(chǎn)為征稅對象的,向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅。4、資源稅對在我國境內(nèi)開采應稅礦產(chǎn)品及生產(chǎn)鹽的單位和個人，就其原料產(chǎn)品的資絕對收益和級差征收的一種稅。5、土地增值稅是對在我國境內(nèi)的轉(zhuǎn)讓國有土地使用楷、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人,就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值收入征收的一種稅。

五、簡答題1、根據(jù)《中華人民共和國城鄉(xiāng)土地使用稅暫行條例》(2023年12月31日修訂）規(guī)定，哪些土地免繳土地使用稅?（一）國家機關(guān)、人民團隊、軍隊自用的土地；(二)由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地;(三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；（四）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地;(五）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；(六）經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地,從使用的月份起免繳土地使用稅５年至２０23;(七)由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。2、根據(jù)《中華人民共和國車船稅暫行條例》規(guī)定,哪些車船免征車船稅。（一）非機動車船（不涉及非機動駁船)；（二)拖拉機;（三)捕撈、養(yǎng)殖漁船；（四)軍隊、武警專用的車船;(五）警用車船；(六）按照有關(guān)規(guī)定已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶;（七）依照我國有關(guān)法律和我國締結(jié)或者參與的國際條約的規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。

３、簡述印花稅的征稅范圍。１.協(xié)議或者具有協(xié)議性質(zhì)的憑證。協(xié)議是指按照我國協(xié)議法所訂立的各類協(xié)議。協(xié)議性質(zhì)的憑證，是指具有協(xié)議效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認書及其他各種名稱的憑證。２.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。指財產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標專用權(quán)、專利權(quán)和專有技術(shù)使用權(quán)等產(chǎn)權(quán)的買賣、繼承、贈與、互換、分割時所立的書據(jù)。3.營業(yè)帳簿。指單位和個人從事生產(chǎn)經(jīng)營活動時所設立的記載生產(chǎn)經(jīng)營活動的財務會計核算帳簿，涉及記載資金的帳簿和其他帳簿。4.權(quán)利許可證照。指政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證和土地使用證等。5．經(jīng)財政部擬定征稅的其他憑證。

六、計算題1、2０23年2月,東陽國際旅游社組織甲、乙兩個假日旅游團。甲團是由36人組成的境內(nèi)旅游團。旅游社向每人收取費用人民幣4500元。旅行期間,旅游社為每人支付交通費人民幣1600元，住宿費人民幣4０0元,餐費人民幣300元，公園門票等費用6０0元。

乙團是由30人組成的境外旅游團。旅游社向每人收取費用人民幣68０0元,在境外該團改由本地ＷT旅游公司接團,負責在境外安排旅游。旅游社按協(xié)議支付給境外WT旅游公司旅游費折合人民幣144000元。

已知：營業(yè)稅稅率為5%。

規(guī)定:(1)計算旅游社２月份應納營業(yè)稅的營業(yè)額,并列出計算過程。（2）計算旅游社2月份應納營業(yè)稅稅額,并列出計算過程。（1）旅行社2月份應納營業(yè)稅營業(yè)額=（4500-1６０0－400-60０）＊3６=57600（6800*30-14４0００）=６00005760０＋6000０=1１7600(元）（2）應納營業(yè)稅稅額=１１76０0*5％=５8８0(元）2某公司2023年賬面實收資本1０0０萬元,資本公積800萬元。該公司2０2３年資金賬簿累積已納印花稅５000元。計算該公司２０23年應納印花稅稅額。答：應納印花稅稅額=(１00００000+8０００00０）x0.０5％-5000=400０元

3、某公司有原值２023萬元的房產(chǎn)，2023年1月1日將其中的５0%對外投資,投資期限2０２３,每年固定分紅５0萬元，不承擔投資風險。已知本地政府規(guī)定的扣除比例為２0％。計算該公司２023年度應納房產(chǎn)稅多少？解：租金應納稅額=５0×1２%＝6（萬元)

房產(chǎn)應納稅額=2023×50％×（1-2０％）×１.2%=9.6(萬元）合計應納稅額＝6+9.6＝15.６（萬元)4某公司本年度共計擁有土地８0000平方米，其中子弟學校占地3000平方米、幼兒園占地1500平方米、公司內(nèi)部綠化用地2０２3平方米(該城鄉(xiāng)土地使用稅10元/平方米）。計算本年度應納城鄉(xiāng)土地使用稅。解：應納稅額＝（８0０00－3０00-15０0）×1０＝75.5(萬元)4一、單項選擇題1、對收益額課稅，稅負不能轉(zhuǎn)嫁,它屬于（

A

）。A、直接稅

B、間接稅

C、直接稅和間接稅的統(tǒng)一

Ｄ、價外稅2、稅法規(guī)定納稅人發(fā)生年度虧損可用下一年度的所得填補，并可逐年延續(xù)，但最長不得超過（

B

）。Ａ、3年

Ｂ、5年

C、8年

Ｄ、202３3、新公司所得稅法規(guī)定：符合條件的小型微利公司，按（

Ｂ

）稅率計算公司所得稅。Ａ、15%

Ｂ、2０%

C、2７％

D、25%4、新公司所得稅法規(guī)定:納稅人用于公益、救濟性的捐贈,在計算年應納稅所得額時,按照年度利潤總額的一定比例進行扣除，扣除額的比例是（

D

）。A、3%

B、５%

Ｃ、10％

D、１2%5、新公司所得稅法規(guī)定：公司在計算公司所得稅應納稅所得額時,按工資薪金總額分別提取的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費的比例是（

C

)。A、2%、10％、3%

B、5%、10％、３％Ｃ、2％、14％、1．5%

D、2%、14%、2．5％6、下列各項所得中，哪一項合用于加成征稅規(guī)定(

B

)。Ａ、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得

B、勞務報酬所得C、稿酬所得

D、偶爾所得7、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計算應納稅所得額時，可以扣除的項目是(

D

）。A、定額扣除8０0元

B、定額扣除1600元C、收入不超過４0０0元的扣除８０0元,4000元以上的扣除20%D、財產(chǎn)原值和合理費用8、領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人,自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起(D）日內(nèi)向生產(chǎn)、經(jīng)營地稅務機關(guān)申報辦理稅務登記Ａ、１０

B、１5

C、20

D、309、在整個稅收征管中處在核心環(huán)節(jié)和關(guān)鍵地位的是(

A

)Ａ、稅收征收

Ｂ、納稅申報

C、稅收稽查

D、稅務登記10、對于因稅務機關(guān)的責任導致未繳或少繳稅款的，在一般情況下,稅務機關(guān)的追征期是(Ａ)A、３年

Ｂ、5年

C、2年

D、7年11、國內(nèi)某作家的一篇小說在一家晚報上連載,三個月的稿酬收入分別為300０元、40００元和5０00元。該作家三個月所獲稿酬應繳納個人所得稅（

B

)元。A、131６

Ｂ、1344

C、156８

Ｄ、19201２、李某在一次福利彩票抽獎中,花1000元抽中一輛價值3０00０0元的“別克”牌轎車，外加500000元鈔票。個人所得稅稅率為20%。李某應繳納個人所得稅稅額為（

D

）元。A、1００000

B、0

C、159800

D、160０0013、新公司所得稅法規(guī)定:下列公司不繳納公司所得稅的是（

Ｃ

）A、國有公司

Ｂ、私營公司

C、合作公司

D、外商投資公司14、新公司所得稅合用的基本稅率是(Ｃ

）A、1５％

Ｂ、20％

C、2５%

Ｄ、3０%１５、新公司所得稅法規(guī)定:在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場合,或設立機構(gòu)、場合但取得的所得與機構(gòu)、場合無聯(lián)系的非居民公司,合用的稅率是（

B

）A、1５％

B、20%

Ｃ、27%

D、25%１6、新公司所得稅法規(guī)定：在中國境內(nèi)登記注冊的居民公司，繳納公司所得稅的地點是（

D

)Ａ、核算經(jīng)營地

B、生產(chǎn)經(jīng)營地

C、貨品經(jīng)營地

Ｄ、登記經(jīng)營地１７、新公司所得稅法規(guī)定：公司年度終了后,進行匯算清繳結(jié)清稅款的期限是(

C

）A、3個月

B、4個月

C、5個月

D、６個月二、多項選擇題１、公司所得稅的納稅義務人(

AＢCD

）。A、國有公司

B、私營公司

Ｃ、聯(lián)營公司

Ｄ、股份制公司

2、準予從收入總額中扣除的項目有(

ACD

)。A、職工福利費

Ｂ、直接向受贈人的捐贈

C、職工養(yǎng)老基金

D、購買國債利息收入3、公司所得稅的納稅人,是指實行獨立核算的公司和其他組織,獨立核算必須同時具有的條件有（

ABD

）。Ａ、在銀行開設結(jié)算賬戶

B、獨立建立賬簿，編制財務會計報表C、準時申報納稅

D、獨立計算盈虧4、下列各項個人所得中,應當征收個人所得稅的有(

AＢC

)A、公司集資利息

Ｂ、從股份公司取得的股息Ｃ、公司債券利息

Ｄ、國家發(fā)行的金融債券利息5、下列支出項目中，計算公司中所得稅應納稅所得額時，不準從收入總額中扣除的項目有ＡBA、違法經(jīng)營的罰款和被沒收財務的損失Ｂ、自然災害有補償?shù)牟糠郑?、資本性支出D、無形資產(chǎn)的受讓、開發(fā)支出6、下列固定資產(chǎn)項目中,當期不得提取折舊的項目有（

ACＤ

)。A、不需用以及批準封存的固定資產(chǎn)B、未使用的房屋、建筑物C、已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)Ｄ、提前報廢的固定資產(chǎn)7、我國個人所得稅采用了（

AＢ

)稅率。A、比例稅率

B、超額累進稅率C、定額稅率

D、全額累進稅率８、下列所得合用20％的比例稅率的有（

ABCD

）。Ａ、利息、股息、紅利所得

Ｂ、稿酬所得C、勞務報酬所得

Ｄ、偶爾所得９、下列所得以每次收入額為應納稅所得額的有（

AD

)。A、利息、股息、紅利所得

B、稿酬所得B、

工資、薪金所得

Ｄ、偶爾所得1０、按照現(xiàn)行征管法的有關(guān)規(guī)定，稅務機關(guān)的權(quán)利涉及（

BＣＤ

）Ａ、稅收行政立法權(quán)

Ｂ、稅收代位權(quán)Ｃ、稅收撤消權(quán)

D、稅務違法解決權(quán)11、某高校退休老師李某20２３年１1月取得下列收入,其中可以免繳個人所得稅的有（

BD

)A、工資3100元

B、國債利息收入1１００元C、稿費1600元

D、省政府頒發(fā)的環(huán)保獎２0２30元１２、個人所得稅的納稅義務人涉及(

ABＣD

）A、在中國境內(nèi)有住所的個人

B、個體工商戶Ｃ、在中國境內(nèi)有所得的境外人員

D、個人獨資公司三、判斷題１、凡公司都是《中華人民共和國公司所得稅法》規(guī)定的納稅人。（

×

)2、新公司所得稅只實行25%的比例稅率，而沒有其它稅率。(

×

）３、納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤消以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當先向工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記,然后向原稅務登記管理機關(guān)申報辦理注銷稅務登記。（

×

）4、計算公司所得稅時，納稅人向非金融機構(gòu)借款的利息支出應當按照實際發(fā)生數(shù)扣除。（×）5、計算公司所得稅時，納稅人直接向受贈人的捐贈,在年度應納稅所得額3％以內(nèi)的部分準予扣除。(

×

)６、公司所得稅納稅人依照章程規(guī)定解散時，其清算終了后的清算所得應當繳納公司所得稅。(

√

）7、史蒂芬先生在中國境內(nèi)無住所，但自1998年5月1日至今一直在我國居住，20２３年取得由中國境內(nèi)高校支付的工薪30萬元,赴英國講學25天取得由英國高校支付的報酬８萬元。2023年史蒂芬先生應就其上述兩項收入在我國繳納個人所得稅。(√

)四、名詞解釋1、分稅制是劃分各個稅種歸屬和管理權(quán)的辦法,適應各級政府財政需要的一種財政管理體制2、居民納稅人即在中國境內(nèi)有住所,或者無住所而在境內(nèi)居住滿１年的個人。3、非居民納稅人即在中國境內(nèi)無住所,或者無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個人。4、稅務登記是稅務機關(guān)對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動及其他應稅行為實行依法登記的一項管理制度，也是納稅人履行納稅義務向稅務機關(guān)辦理的一項法律手續(xù)。5、稅收保全措施是指稅務機關(guān)有根據(jù)認為納稅人有逃避納稅義務的,可以在規(guī)定的納稅期之前，責令納稅人限期繳納應納稅款、滯納金或者責成納稅人提供擔保；對逾期未繳納又不能提供納稅擔保的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準可以采用限制納稅人解決或轉(zhuǎn)移商品、貨品或其他財產(chǎn)等具有防止性的保全稅收收入的措施

五、簡答題1、應納稅所得額與會計利潤有什么區(qū)別、聯(lián)系。答:應納稅所得與會計利潤是兩個不同的概念,兩者既有聯(lián)系又有區(qū)別。應納稅所得是一個稅收概念,是指根據(jù)公司所得稅法按照一定的標準擬定的、納稅人在一個時期內(nèi)的計稅所得,即公司所得稅的計稅依據(jù)。根據(jù)公司所得稅法規(guī)定,它涉及公司來源于中國境內(nèi)、境外的所有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。生產(chǎn)經(jīng)營所得,是指從事物質(zhì)生產(chǎn)、交通運送、商品流通、勞務服務,以及經(jīng)國務院財政部門確認的其他營利事業(yè)取得的所得；其他所得，是指股息、利息、租金、轉(zhuǎn)讓各類資產(chǎn)、特許權(quán)使用費以及營業(yè)外收益等所得。而會計利潤則是一個會計核算概念，是由利潤帳戶和損益表所反映出來的、公司于一定期期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營的財務成果。它關(guān)系到公司經(jīng)營成果、投資者的權(quán)益以及公司與職工的利益。會計利潤是擬定應納稅所得的基礎(chǔ)，但是不能等同于應納稅所得額。公司按照財務會計制度的規(guī)定進行核算得出的會計利潤，根據(jù)稅法規(guī)定作相應的調(diào)整后，才干作為公司的應納稅所得。公司應納稅所得額,由收入總額減除準予扣除項目金額構(gòu)成。同時,稅法中對不得扣除的項目和虧損填補也做了明確規(guī)定。2、個人所得稅的稅率是如何規(guī)定。1)工資、薪金所得，合用超額累進稅率，稅率為5%~4５%；2)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企、事業(yè)單位的承包經(jīng)營，承租經(jīng)營所得,合用５%~３5%的超額累進稅率。3)稿酬所得、勞務報酬所行,特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶爾所得和其他所得合用比例稅率，稅率為20%,對稿酬所得還規(guī)定應納稅減征３０％，對勞務報酬所得一次收入勝高的可以實行加成征收。3、納稅人多繳或少繳了稅款應如何解決。答：1）、納稅人超過應納稅額多繳納的稅款,稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應當立即退還;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,可以向稅務機關(guān)規(guī)定退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。

2)、因稅務機關(guān)責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或少繳稅款的，稅務機關(guān)在3年內(nèi)可規(guī)定納稅人、扣繳義務人補繳稅款,但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務人計算等失誤,未繳或少繳稅款的,稅務機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的累計數(shù)額要１0萬元以上的追征期可以延長到5年。六、計算題１、市區(qū)某公司202３年虧損40萬元,２023年賺錢20萬元。因調(diào)整了經(jīng)營方向加強了管理，202３年實現(xiàn)會計利潤１0０萬元。公司按（1０0-4０)*3３%計算繳納了1９．8萬元的所得稅。會計師事務所審計２０23年該公司的業(yè)務又發(fā)現(xiàn)以下事項:

（1）出租房屋本年收入３0萬元未入賬，也未繳納營業(yè)稅等;

（2）房屋租賃協(xié)議中注明年租金收入30萬元,租期三年。