2023年電大開放教育審計案例分析考試的題題庫

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1．在簽定審計業(yè)務約定書之前,應當對事務所的勝任能力進行評價。評價的內(nèi)容，應涉及除事務所的獨立性和助理人員以外的所有事項?！?理由：應評價執(zhí)行審計的能力、獨立性、保持應有謹慎的能力2.會計師事務所對任何一個審計委托項目,不管其繁簡和規(guī)模大小都應當制定審計計劃?！?理由:審計計劃至關(guān)重要,只是計劃繁簡、粗略限度有所不同而已。３.在編制審計計劃時,注冊會計師也許故意地規(guī)定計劃的重要性水平高于將用于評價審計結(jié)果的重要性水平。×；理由：應為低于。由于這樣通常可以減少未被發(fā)現(xiàn)的錯報或漏報的也許性,并且能給注冊會計師提供一個安全邊際。4.為了保持審計的連續(xù)性和審計結(jié)果的可比性,注冊會計師對同一客戶所進行的數(shù)年度會計報表審計，應使用相同的重要性水平?！?；理由:由于被審計單位經(jīng)濟業(yè)務、宏觀環(huán)境等都在變化5.注冊會計師在審計計劃階段,之所以必須執(zhí)行分析性復合程序,目的是幫助擬定其他審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，從而使審計更具效率和效果。√；理由：通過度析性復核程序可以指出高風險的審計領(lǐng)域之所在６.在審計的計劃階段,運用審計風險模型擬定某項認定的計劃檢查風險，所使用的控制風險是審計人員的計劃估計水平。√；理由:計劃檢查風險,應根據(jù)計劃階段評估的固有風險和控制風險的綜合水平擬定7.在審計報告階段,注冊會計師運用分析性復合的結(jié)論印證其他審計程序所得出的結(jié)論的直接目的在于擬定是否需要執(zhí)行其他分析性復合審計程序?！?；理由：用于對被審會計報表的整體合理性做最后的復核。8．記錄應收賬款明細賬的人員不得兼任出納是防止員工貪污、挪用銷貨款的最有效辦法。×；理由:這是內(nèi)部控制制度的基本規(guī)定;但最有效的是職責分工。９.應收賬款函證的回函應當直接寄給會計師事務所?！?理由:由于注冊會計師應控制函證全過程;不能交被審單位收發(fā)函證。10.被審計單位保管應收票據(jù)的人不應當經(jīng)辦有關(guān)會計分錄?！?理由:符合銷貨業(yè)務內(nèi)部控制的職責劃分。11.假如注冊會計師函證的應收賬款無差異,則表白所有的應收賬款余額對的。×;理由:審計人員并未對被審計單位所有應收賬款進行函證。12.擬定壞賬準備的相關(guān)內(nèi)部控制是否健全、有效不屬于壞賬準備的審計目的?！蹋焕碛?審計目的是實質(zhì)性測試時的目的；評價相關(guān)內(nèi)部控制是控制測試的內(nèi)容。1３．為了證實已發(fā)生的銷售業(yè)務是否均已登記入賬，有效的做法是審查銷售日記賬?！?；理由:有效的做法是審查銷售業(yè)務的原始憑證，如銷售發(fā)票、發(fā)運憑證,再追查銷售日記賬14．營業(yè)費用屬于銷售與收款循環(huán)中發(fā)生的費用?！?；理由：它是銷售與收款循環(huán)審計中對利潤表審計的項目。15．注冊會計師簽發(fā)的否認式詢證函,假如客戶未予答復,表白被審計單位的記錄是對的可靠的?！?理由：由于被函證者不能認真對待詢證函時，或詢證函在郵局丟失等，均也許收不到相應的復函。1６．應收賬款詢證函可以由注冊會計師親自寄發(fā),也可由被審計單位寄發(fā)?！?；理由：應收賬款詢證函只能由注冊會計師親自寄發(fā)，這是函證控制的基本規(guī)定1７.將提貨單與相關(guān)的銷貨發(fā)票和銷貨賬及應收賬款中的分錄進行核對,可以確認銷貨業(yè)務的完整性?！?理由:這是審查被審單位少計收入的審計程序，可實現(xiàn)完整性目的18．在通常情況下,注冊會計師應在核算應收票據(jù)明細表實有數(shù)與總賬余額相符的基礎(chǔ)上,函證應收票據(jù)的余額，以避免不必要的反復審計?！?；理由：由于應收票據(jù)可以根據(jù)賬簿記錄監(jiān)盤；必要時可抽取部份票據(jù)向出票人函證19.同應收賬款和應收票據(jù)不同的是，被審計單位其他應收款往往數(shù)額不大,因此,注冊會計師可以不函證相關(guān)余額?！?理由：應選取一定金額、賬齡較長或異常的其他應收款明細賬函證２0.對于被審計單位擬定無法收回的應收賬款，經(jīng)批準作為壞賬轉(zhuǎn)銷后,已沖銷的應收賬款應在設立的備查簿中登記,注冊會計師應核算?！?；理由：這是壞賬損失的內(nèi)部控制的基本規(guī)定21.注冊會計師認為被審計單位固定資產(chǎn)折舊計提局限性的跡象是經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理損失?！?理由：經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理損失,重要是由于固定資產(chǎn)原值減去累計折舊后的金額、超過了固定資產(chǎn)出售收入；可以認為被審計單位固定資產(chǎn)折舊計提局限性。22.注冊會計師審查被審計單位賣方發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性,追查存貨的采購至存貨的永續(xù)盤存記錄，可測試已發(fā)生購貨業(yè)務的完整性?！?理由:這是審查被審單位少計存貨(購貨、銷貨)業(yè)務的程序，可實現(xiàn)完整性目的2３.在被審計單位因反復付款、付款后退貨及預付貨款等因素，導致應付賬款借方余額過大時，注冊會計師應提請被審計單位不做任何調(diào)整,但應在財務情況說明書中說明?！?理由：注冊會計師不寫財務情況說明書。２4.注冊會計師可將審計應付賬款中就選定賬戶余額郵寄函證的程序，完全交由被審計單位辦理?！?理由:應付賬款詢證函只能由注冊會計師親自寄發(fā),這是函證控制的基本規(guī)定25．驗收單是支持資產(chǎn)或費用以及與采購有關(guān)負債的存在或發(fā)生認定的重要憑證?！?理由：連續(xù)編號的驗收單可防止經(jīng)濟業(yè)務的反復入賬,以支持存在可發(fā)生認定。２6.固定資產(chǎn)的保險和維護保養(yǎng)制度不屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度?！?理由:檢查固定資產(chǎn)保險和維護保養(yǎng)制度是固定資產(chǎn)實質(zhì)性測試程序。27.注冊會計師在審查公司固定資產(chǎn)的計價準確性時，如被審計單位從關(guān)聯(lián)公司購入固定資產(chǎn)的價格明顯高于或低于該項固定資產(chǎn)的凈值,可不予查實?！?；理由:從關(guān)聯(lián)公司購入固定資產(chǎn)的價格明顯高于或低于該項固定資產(chǎn)的凈值時,審計人員必須查實，防止被審計單位粉飾報表數(shù)字。28.一般情況下,應付賬款不需要函證,其因素是：注冊會計師可以取得購貨發(fā)票等外部憑證來證實應付賬款的余額?！?理由：,由于他與應收賬款不同,由于函證不能發(fā)現(xiàn)未入賬的應付賬款;但不是絕對不需要，應根據(jù)情況來定。2９.相應付賬款進行函證時,注冊會計師應選擇較大金額的債權(quán)人，對金額較小甚至為零的債權(quán)人可不必函證?！?；理由：相應付賬款進行函證時,注冊會計師應選擇較大金額的債權(quán)人,以及金額較小甚至為零但為公司重要的債權(quán)人，作為函證的對象30.相應付賬款進行函證,一般采用否認式，并具體說明應付金額?！?理由：相應付賬款進行函證，最佳采用肯定式詢證函３1．存貨期末盤點是被審計單位存貨內(nèi)部控制的基本規(guī)定,但注冊會計師也應承擔相應的責任?！?；理由:存貨期末盤點屬于被審計單位管理當局建立健全內(nèi)部控制所承擔的責任，審計人員不負其責。32．一般來說,加工產(chǎn)品和儲存竣工產(chǎn)品僅與生產(chǎn)循環(huán)有關(guān),而與其他任何循環(huán)無關(guān)?！?理由:它們只是生產(chǎn)循環(huán)的重要業(yè)務活動３3．存放商品的倉儲且應相對獨立,限制無關(guān)人員接近，這項控制與商品的“完整性”認定有關(guān)?！?理由：可以防止資產(chǎn)被無關(guān)人員領(lǐng)取、被盜竊等,而隱瞞不入賬34．被審計單位永續(xù)盤存記錄應由存儲部門負責?！?；理由:不符合內(nèi)部控制的規(guī)定；永續(xù)盤存記錄應由財務部門負責。３５．被審計單位對存貨實地盤點時，注冊會計師應當作為盤點小組成員進行盤點?！?；理由:注冊會計師應現(xiàn)場觀測并進行抽查;實地盤點是被審計單位管理當局的會計責任。36.被審計單位當年1２月３１日收到一張購貨發(fā)票,并記入當年12月份賬內(nèi),而存貨實物卻在次年的1月2日才收到,未涉及在年終的盤點范圍內(nèi),這樣有也許虛減本年的利潤?！?理由：審計人員對銷售成本采用倒擠法，將存貨虛減時(已入賬但沒納入盤點),銷售成本必然要虛增，本年利潤將會被虛減。３７．將來料加工的存貨列入盤點范圍，也許導致被審計單位本年利潤虛增?！?；理由:審計人員對銷售成本采用倒擠法，將存貨虛增時,銷售成本必然要虛減,本年利潤將會被虛增。3８．注冊會計師的監(jiān)盤責任應當涉及現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位盤點并進行適當?shù)某辄c兩部分。√;理由:注冊會計師應現(xiàn)場觀測并進行抽查;實地盤點是被審計單位管理當局的會計責任。3９.假如被審計單位采用永續(xù)盤存制,注冊會計師可不必對存貨的計價進行實地盤點?！?；理由:為了驗證存貨的真實性，注冊會計師必須進行監(jiān)盤；為了驗證存貨金額的真實性必須進行計價測試。４0.被審計單位購貨交易對的截止的關(guān)鍵是交易記錄的借貸雙方必須在同一會計期間入賬?！?理由：按存貨對的截止的規(guī)定，若未將年終在途存貨列入當年的存貨盤點范圍,只要相應的負債亦同時記入次年賬內(nèi),對會計報表的影響并不重要。４1.在對于長期應付債券進行實質(zhì)性測試時，注冊會計師應審查應付債券原始憑證保管認同會計記錄人員是否職責分離?！?；理由:注冊會計師審查應付債券原始憑證保管與會計記錄人員是否職責分離，是控制測試的內(nèi)容。42．在審計長期投資項目時，注冊會計師應查實公司各項投資的應計利息并及時計入當期損益?！?；理由：應改為：“在審計長期債權(quán)投資項目時”。因長期股權(quán)投資要區(qū)提成本法與權(quán)益法進行核算。４3.當發(fā)現(xiàn)記錄的債券利息費用大大超過相應的應付債券賬戶余額與票面利率乘積時，注冊會計師應當懷疑應付債券被低估?！蹋焕碛?記錄的利息費用過大,說明負債有低估的也許44.甲注冊會計師審計B公司長期借款業(yè)務時,為擬定“長期借款”賬戶余額的真實性,可以進行函證。函證的對象應當是B公司的重要股東?！?；理由：函證的對象應當是B公司的債權(quán)人,如貸款的銀行。4５.若被審計單位長期投資超過其凈資產(chǎn)的5０%,注冊會計師應提請被審計單位采用權(quán)益法核算長期投資?！?理由:若被審計單位長期投資超過其凈資產(chǎn)的５０%,注冊會計師應提請被審計單位在會計報表附注中說明；不一定對被投資公司的控制、共同控制或重大影響的關(guān)系。46.對于客戶委托金融機構(gòu)代管的投資債券,注冊會計師如無法進行實地盤點，則須向代管機構(gòu)進行函證?！?理由:為了審查投資債券的真實性,注冊會計師應盤點或函證47.注冊會計師在審查托管證券是否真實存在，一方面應采用檢查公司股票債券存根簿?！?理由:注冊會計師應盤點或函證4８.對于公司所擁有的長期投資由內(nèi)部審計人員進行定期盤點?！?；理由:對于公司所擁有的長期投資由內(nèi)部審計人員或不參與投資業(yè)務的其別人員進行定期盤點。49.審查長期投資與短期投資在分類上互相劃轉(zhuǎn)的會計解決是否對的時,注冊會計師一般可不考慮的事項是長期投資轉(zhuǎn)化為短期投資的合理性?！?；理由:應考慮長期投資轉(zhuǎn)化為短期投資的合理性,以注意公司是否存在為提高“流動比率”指標而隨意結(jié)轉(zhuǎn)的現(xiàn)象。50.在審查某國有公司長期投資時,假如被審計單位以無形資產(chǎn)投資，注冊會計師認為適當?shù)挠媰r標準可以是市場價。×；理由:適當?shù)挠媰r標準是投資各方約定價值、或評估價值。51．籌資與投資循環(huán)的總目的是測試該循環(huán)各項余額是否公允表達?！?理由：因其交易數(shù)量少交易額大,對會計報表的公允性反映產(chǎn)生較大的影響。52.籌資與投資循環(huán)的特性之一就是審計年內(nèi)籌資與投資循環(huán)的交易數(shù)量較少,而每筆交易的金額通常較大，注冊會計師在對這一環(huán)節(jié)進行審計時,可以采用抽樣審計?！?；理由:一般應采用較為具體的審計53．注冊會計師應檢查被審計單位是否將一年內(nèi)到期的借款列入流動負債，這與被審計單位會計報表的完整性認定有關(guān)。×;理由：這項檢查可實現(xiàn)分類目的;與被審計單位會計報表的表達與披露認定有關(guān)５4.計算短期股票投資，長期股權(quán)投資,期貨等高風險投資所占的比例，分析短期投資與長期投資的安全性,與投資的存在或發(fā)生認定有關(guān)?！?理由:與投資的估價或分攤認定有關(guān)55.在籌資與投資循環(huán)中,注冊會計師一般都要索取協(xié)議、協(xié)議，這是為了證實籌資與投資業(yè)務的存在或發(fā)生認定?！?理由:可驗證業(yè)務的真實性；能證實籌資與投資業(yè)務存在或發(fā)生認定。56.當其它應收款明細賬戶出現(xiàn)大額貨方余額時,注冊會計師應建議調(diào)整，這與會計報表的表達與披露認定有關(guān)?！?理由:這項建議可實現(xiàn)分類目的；與被審計單位會計報表的表達與披露認定有關(guān)５7.注冊會計師對其他應收款進行審計時,對發(fā)出詢證函未能收回及未發(fā)出的樣本,應采用替代程序,特別注意是否存在抽逃資金與隱藏費用的現(xiàn)象,這與其他應收款的權(quán)利與義務認定無關(guān)?！?理由：可驗證其他應收款的所有權(quán);與其他應收款的權(quán)利與義務認定有關(guān)。58.為擬定“應付債券”賬戶期末余額的真實性,注冊會計師可直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進行函證?！?；理由:函證應付債券可證實其存在性。59．注冊會計師對“財務費用”進行審計時,應注意檢查大額金融機構(gòu)手續(xù)費的合法性?！?；理由：注冊會計師應關(guān)注大額、異常項目。60．進行資本公積的實質(zhì)性測試，注冊會計師應一方面檢查資本公積增減變動的內(nèi)容及其依據(jù),并查閱相關(guān)會計記錄和原始憑證，重要是確認資本公積增減變動的真實性?！?；理由:重要是確認資本公積增減變動的合法性和對的性。61．對利息支出審計,注冊會計師應當運用符合性測試以減少實質(zhì)性測試的工作量?！?理由：對利息支出一般采用分析性復核，用借款額與利率相乘計算利息支出總額，并與財務費用的相關(guān)記錄核對，判斷被審計單位是否高估或低估利息支出。６2.短期借款相對于長期借款來說,金額通常較小,期限較短，且通常無須抵押，對會計報表的影響也不如長期借款,因此一般無須審查其抵押、擔保情況?！?理由:必須審查其抵押、擔保情況,以證實其表達或披露認定。6３.檢查長期借款的使用是否符合借款協(xié)議的規(guī)定,重點是檢查長期借款使用的安全性與賺錢性?！?；理由:重點是檢查長期借款使用的合理性64.根據(jù)資產(chǎn)負債表的平衡原理,所有者權(quán)益在數(shù)量上等于公司的所有資產(chǎn)減去所有負債后的余額，假如注冊會計師可以對公司資產(chǎn)和負債進行充足的審計，對所有者權(quán)益進行單獨審計就沒有必要了?！?；理由:對所有者權(quán)益進行單獨審計是十分必要的。65．注冊會計師分析公司投資業(yè)務管理報告是為了判斷公司長期投資業(yè)務的管理情況，因此屬于符合性測試的內(nèi)容?！?；理由：分析公司投資業(yè)務管理報告屬于符合性測試的內(nèi)容。66.假如注冊會計師已從被審計單位的開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已付支票清單，該注冊會計師勿需再向該銀行函證?！?；理由：證實銀行存款是否存在就必須函證銀行存款余額。67.被審計單位20２3年改變原壞賬準備核算方法變直接轉(zhuǎn)銷法為備低法，注冊會計師提請其在報表附注中披露會計差錯更正情況?！?理由：屬于會計政策變更6８．注冊會計師函證銀行存款余額就是為了證實資產(chǎn)負債表所列銀行存款是否存在?！?理由：證實資產(chǎn)負債表所列銀行存款是否存在；還可實現(xiàn)其他審計目的。69.注冊會計師在對銀行存款業(yè)務進行實質(zhì)性測試時，可以通過審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表代替對銀行存款余額的函證?！?理由:銀行存款的函證是必須的。7０.盤點庫存鈔票時,必須有被審計單位會計主管人員和注冊會計師參與，并由出納員進行盤點?！?理由：盤點庫存鈔票時,必須有出納員和被審計單位會計主管人員參與,并由審計人員進行盤點。71.被審計單位資產(chǎn)負債表上的鈔票數(shù)額,應以結(jié)賬日的賬面數(shù)額為準。×；理由:應以結(jié)賬日的實有數(shù)額(審定額）為準72．對投資凈收益的實質(zhì)性測試,重要采用觀測法和計算法?！?理由：重要采用檢查法和計算法。7３.審計人員通過詢問、觀測、檢查等方法,可以測試營業(yè)外收支業(yè)務內(nèi)部控制制度的設計與遵守情況?！?；理由:營業(yè)外收支業(yè)務一般應采用實質(zhì)性測試程序74.要驗證本期所得稅費用的計算是否對的，一方面查明對本期發(fā)生的時間性差異的計算是否對的?！?理由：應根據(jù)審定后的利潤總額和規(guī)定的公司所得稅稅率,復核本期所得稅費用是否對的。7５.出于某種不正常的目的和動機,被審計單位或職工有也許轉(zhuǎn)移、隱匿、挪用、甚至貪污投資收益及營業(yè)外收入?！?理由：被審計單位的非常規(guī)業(yè)務的內(nèi)部控制一般都不很健全76．出于某種不正常的目的和動機或工作差錯，被審計單位對報廢的固定資產(chǎn)有也許存在按原值轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出的情況?！?；理由:被審計單位的非常規(guī)業(yè)務的內(nèi)部控制一般都不很健全77.被審計單位假如將稅收滯納金、違法經(jīng)營罰款等支出列作違約金,就有也許偷漏所得稅?！?理由：稅收滯納金、違法經(jīng)營罰款不得稅前扣除;經(jīng)營活動的違約金可以稅前扣除7８.一般而言,按照常規(guī)審計程序，每一個項目的審計都涉及符合性測試和實質(zhì)性測試兩個方面?！?；理由：只有合理地運用符合性測試和實質(zhì)性測試,才干取得審計準則所規(guī)定的充足、適當?shù)淖C據(jù);在有些情況下，可以完全依賴實質(zhì)性測試程序來獲取證據(jù)。79．對各審計項目進行審計，按照常規(guī)審計程序，審計人員應一方面進行內(nèi)部控制的符合性測試?！?理由:只有合理地運用符合性測試和實質(zhì)性測試，才干取得審計準則所規(guī)定的充足、適當?shù)淖C據(jù)；在有些情況下，可以完全依賴實質(zhì)性測試程序來獲取證據(jù)。8０.對利潤分派的實質(zhì)性測試,應依據(jù)“盈余公積”、“應付股利”等賬戶記錄，結(jié)合有關(guān)資料進行?！?理由：“盈余公積”“應付股利”等賬戶記錄，是利潤分派的相應賬戶81.如期初余額對本期會計報表存在重大影響，但無法對其獲取充足、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應當對本期會計報表發(fā)表無保存帶解釋段類型意見的審計報告?！粒焕碛桑喝缙诔跤囝~對本期會計報表存在重大影響,但無法對其獲取充足、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應當對本期會計報表發(fā)表保存意見或無法表達意見審計報告。８２．注冊會計師對期后事項的審計，都是在復核審計工作底稿時進行的?！?；理由：期后事項的審計,不是在復核審計工作底稿時進行的，而應當在審計過程中就要考慮期后事項的審計。83．注冊會計師只需對本期期末數(shù)負責，一般無須專門對期初余額發(fā)表審計意見,但應當實行適當?shù)膶徲嫵绦?如前期會計報表未經(jīng)審計，注冊會計師可通過對本期會計報表實行的審計程序進行證實,但無須補充實行實質(zhì)性測試程序?！?；理由:如前期會計報表未經(jīng)審計,注冊會計師必須補充實行適當?shù)膶嵸|(zhì)性測試審計程序。由于注冊會計師要充足考慮期初余額審計形成的相關(guān)結(jié)論對所審計會計報表的影響,以決定發(fā)表審計意見的類型。８4.注冊會計師如對資產(chǎn)負債表日至審計報告日獲知的期后事項實行了額外審計程序，可以簽署雙重日期的審計報告?！?；理由：注冊會計師如對審計報告日至會計報表公布日獲知的期后事項實行了額外審計程序，可以簽署雙重日期的審計報告。８５.注冊會計師對期后事項審計時,其應負責的日期應以外勤工作開始日為限?！?；理由:注冊會計師沒有責任實行審計程序或進行專門詢問,以發(fā)現(xiàn)審計報告日至會計報表公布日發(fā)生的期后事項,但應對其知悉的期后事項預以關(guān)注，并實行相應的審計程序８６．審計人員向銀行索取資產(chǎn)負債表日后7天左右的對賬單，其目的是驗證被審計單位有無期后事項的發(fā)生?！?理由：是為了檢查調(diào)節(jié)表中未達賬項的真實性,了解資產(chǎn)負債表日后的進賬情況,驗證鈔票收支的截止期。87．對的區(qū)分兩類不同的期后事項，關(guān)鍵在于對的擬定期后事項重要情況出現(xiàn)的時間?！?理由：重要情況出現(xiàn)在被審計單位資產(chǎn)負債表日之前的事項，屬于調(diào)事項；之后的為披露事項。８8．注明雙重日期的作法，全面擴大了注冊會計師的責任范圍?！?；理由：注明雙重日期的作法,僅在反映有關(guān)的特定項目方面擴大了注冊會計師的責任范圍。８9.假如上期會計報表是由其他會計師事務所審計的，注冊會計師在審計本期會計報表時對期初余額不負任何責任,無須考慮其對審計意見類型的影響?！?；理由：注冊會計師要充足考慮期初余額審計形成的相關(guān)結(jié)論對所審計會計報表的影響,以決定發(fā)表審計意見的類型。9０.會計報表公布日后獲知審計報告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項,假如被審計單位拒絕采用適當措施，注冊會計師應修改審計報告?！?；理由:注冊會計師應根據(jù)須作修改的事項對會計報表的影響限度,重新考慮已出審計報告的適當性。９1．驗資從性質(zhì)上來看,是注冊會計師的一項服務業(yè)務?！?；理由:驗資是注冊會計師的一項法定的、鑒證業(yè)務92．當投資者交足認交的投資款后,公司的實收資本應大于注冊資本?！?理由：一般而言，公司的實收資本應等于注冊資本。93.在驗資實行階段,必須對與驗資有關(guān)的會計賬目進行審計?！?理由：驗資是對被審驗單位注冊資本的實收或變更情況進行審驗，應對與驗資有關(guān)的會計賬目進行審計；有時也許不對會計賬目進行審計。94.驗證公司資本，出具驗資報告，是注冊會計師業(yè)務范圍的重要內(nèi)容。√；理由:是注冊會計師的鑒證業(yè)務之一。9５．通過驗資,不僅要審查驗證公司資本的真實性,并且要明確公司資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系?！?理由：驗資不僅要審查驗證公司資本的真實性，并且要驗證資本由誰投入、歸誰所有，關(guān)系到公司產(chǎn)權(quán)關(guān)系的界定96．驗資報告不應直接送給委托人，還要通過有關(guān)部門的審定?！?理由:驗資報告應直接送給委托人，不必通過任何單位審定97.注冊會計師應對驗資報告的使用后果負責?！?；理由:注冊會計師只對驗資報告的真實性、合法性負責9８.盡管不能發(fā)現(xiàn)被審計單位會計報表中存在的所有錯誤、舞弊和違法行為，注冊會計師仍然有責任發(fā)現(xiàn)會計報表中的重大錯誤、舞弊和對會計報表有直接影響的重大違反法規(guī)行為?！?；理由:這不是注冊會計師的審計責任９9．注冊會計師對直接和嚴重影響會計報表的違反法規(guī)行為,應當在制定和實行審計計劃時予以充足關(guān)注，以合理確信能發(fā)現(xiàn)此類違反法規(guī)行為?！?理由：由于它們直接和嚴重影響會計報表，會對審計意見產(chǎn)生影響

100．注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位有錯誤或舞弊的也許性時，應對其審計風險進行評估，以擬定是否修改或追加審計程序?！?；理由：應對其重要性進行評估，并擬定是否修改或追加審計程序。1０1.假如注冊會計師執(zhí)行符合性測試，為了更好地實現(xiàn)審計目的,通常應對被審計單位所有的內(nèi)部控制制度執(zhí)行測試。╳；理由：通常只對那些有助于防止、發(fā)現(xiàn)和糾正會計報表認得產(chǎn)生重大錯、漏報的控制制度執(zhí)行測試。10２.假如被審計單位對同一張購貨發(fā)票兩次付款，注冊會計師通過審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表即可發(fā)現(xiàn)。╳;理由：對同一張購貨發(fā)票兩次付款,并不影響公司鈔票日記賬與銀行對賬單的一致性,因此,無法通過審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表發(fā)現(xiàn)。103．在接受審計業(yè)務之前,后任審計人員可向前任審計人員了解審計重要性水平?！?理由：審計重要性水平是通過審計人員認真了解有關(guān)情況而擬定的，不是向前任審計人員了解的。104.假如被審計單位初次接受審計,審計人員需要對固定資產(chǎn)期初余額進行審計，仔細審查各次固定資產(chǎn)的盤點記錄是最佳的審計方法?！?理由:仔細審計自開業(yè)起固定資產(chǎn)和累計折舊賬戶中所有重要的借貸記錄方法最佳。105．對公司損益類項目的總賬與明細賬之間進行定期的核對是損益形成環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的其中內(nèi)容之一?！?理由:由于通過對公司損益類項目的總賬與明細賬之間進行的定期核對可以查找損益類明細賬中漏記或錯記的情況。１06.利潤分派審計的目的是通過對利潤分派順序的審查,擬定公司的利潤分派真實性、合規(guī)合法性?！?理由:是通過對利潤分派順序、內(nèi)容和計算的審查,擬定公司的利潤分派真實性、合規(guī)合法性。1０7．審查公司的應稅利潤時,應注意審查不得扣除項目的列支是否對的?！?；理由:由于公司在擬定應稅利潤時,要在利潤總額即稅前會計利潤的基礎(chǔ)上通過一系列的調(diào)整,重要是將計算會計利潤時多扣除的不符合稅法規(guī)定的費用項目予以調(diào)增,因此應注意審查不得扣除項目的列支是否對的。1０8．審計人員在完畢審計工作時與被審計單位管理當局要溝通商討審計報告的措辭?！?理由：溝通僅是向管理當局告知和解釋審計意見類型和審計報告措辭，并非商討。1０9．審計人員在出具審計報告時,應將已審計的會計報表作為附件贈送報表使用人?！?理由：注冊會計師對會計報表只負審計責任,因此，已審計會計報表只能附送，而不能作為審計報告附件。1１0、注冊會計師在審查某公司長期借款業(yè)務時，為擬定“長期借款”賬戶余額的真實性,可以進行函證。函證的對象應當是B公司的重要股東。

X;理由：函證的對象應當是銀行和有關(guān)債權(quán)人。111、注冊會計師在審驗投資者投人的貨幣資金時,應以被審驗單位開戶銀行出具的收款憑證和銀行對帳單等為驗資依據(jù)。X；理由:應當還涉及銀行函證回函。審計案例研究形成性考核冊參考答案作業(yè)一

一、判斷正誤并說明理由'I／b３K；^－y:w０m-GC

1.在接受審計業(yè)務之前，后任審計人員可向前任審計人員了解審計重要性水平。＃y-h(j；ｅ;i1|:～;答案:錯/k理由：在接受審計業(yè)務之前，審計人員需對被審單位的情況進行全面的了解,以評價審計風險及擬定可審性。審計重要性水平是通過審計人員認真了解有關(guān)情況而擬定的，不是向前任審計人員了解的。!)2．假如審計人員需要函證的應收賬款無差異，則表白所有的應收賬款余額對的

答案:錯理由：審計人員需要函證的應收帳款無差異，僅僅是表白抽取測試環(huán)節(jié)的可信性較高，但并不表達所有的應收帳款余額對的,審計人員還要對其進行實質(zhì)性測試。

3.被審計單位保管應收票據(jù)的人不應當經(jīng)辦有關(guān)會計分錄。Z+M+ｆ3＼1Ｔ,Ｂ*p?答案：對理由:這符合單位不相容職責的分離,符合會計制度對會計崗位互相牽制的規(guī)定。％Ｊ＂g／ｏ;4.假如被審計單位初次接受審計,審計人員需要對固定資產(chǎn)期初余額進行審計,仔細審查各次固定資產(chǎn)的盤點記錄是最佳的審計方法。?答案:錯理由:假如被審計單位初次接受審計,審計人員需要對固定資產(chǎn)期初余額進行審計，仔細審查各次固定資產(chǎn)的的盤點記錄僅僅是是審計方法之一,并非最佳方法,必要時可參與盤點。此外，還需對其會計賬務解決進行審計。仔細審計自開業(yè)起固定資產(chǎn)和累計折舊賬戶中所有重要的借貸記錄方法最佳。

5.審計人員在審查公司固定資產(chǎn)的計價準確性時,如被審計單位從關(guān)聯(lián)公司購入固定資產(chǎn)的價格明顯高于或低于該項固定資產(chǎn)的凈值,可不予查實。

答案：錯.Ｃ理由：假如被審單位從關(guān)聯(lián)公司購入固定資產(chǎn),審計人員更應對其嚴格審查，看其是否在關(guān)聯(lián)交易中有存在轉(zhuǎn)移利潤等作弊之處。從關(guān)聯(lián)公司購入固定資產(chǎn)的價格明顯高于或低于該項固定資產(chǎn)的凈值時，審計人員必須查實防止被審計單位粉飾報表數(shù)字。１^７b二、單項案例分析題8A)c%a１Ｇ'd；F+Z:T?第一章

１.在本章的案例一中,所列舉的是初次接受委托的情況,假設美林股份公司是誠信事務所的老客戶，那么本次連續(xù)接受委托時,應調(diào)查的重要內(nèi)容有什么不同??答：審計人員前期發(fā)現(xiàn)并關(guān)注的重要事項是否得到重視并解決，如好的做法是否得到保存和堅持下來，發(fā)現(xiàn)的重要問題是否得到糾正和解決；被審單位的股權(quán)結(jié)構(gòu)是否已發(fā)生重大變化,假如有的話，就應作為審計的重點環(huán)節(jié);被審單位的高級管理人員是否發(fā)生重大變化,假如有，應重點關(guān)注;被審單位的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)與會計政策等是否發(fā)生重大變化，假如結(jié)論是肯定的,應予以特別注意。'Ｕ92．在本章的案例二中,如是注冊會計師在分析其財務指標時，發(fā)現(xiàn)公司的應收賬款周轉(zhuǎn)率波動較大,這意味著被審單位也許存在哪些情況？５F３g１{,w#B2G,U?答：假如被審單位的應收賬款周轉(zhuǎn)率波動較大,這意味著被審單位也許存在如下情況：業(yè)務發(fā)展波動產(chǎn)生好的結(jié)果。如公司引進外資、先進技術(shù)、引進管理經(jīng)驗、或新設備等，引起生產(chǎn)成本的大幅下降;公司加大了應收賬款的回籠力度,使資金周轉(zhuǎn)加快，引發(fā)應收賬款周轉(zhuǎn)率波動較大；是業(yè)務發(fā)展不平衡導致的壞的結(jié)果。比如，公司的成本控制發(fā)生問題，導致生產(chǎn)成本上升，引起營業(yè)成本發(fā)生連環(huán)反映，導致應收賬款周轉(zhuǎn)率波動較大,給公司帶來直接經(jīng)濟損失?；蚴枪窘?jīng)營管理不善，使公司的資金來源局限性，導致應收賬款周轉(zhuǎn)率波動較大?；蛞苍S存在以下情況：經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變動;年末銷售額忽然增減;顧客總體發(fā)生變動;產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生變動;信用政策或其運用發(fā)生變化；&銷售收入的總體發(fā)生變動第二章&e#M9Ｒ+r：\

1．在銷售循環(huán)中為什么要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易?與此有關(guān)的舞弊方式有哪些？如何發(fā)現(xiàn)和防止？答:由于在關(guān)聯(lián)方交易下,關(guān)聯(lián)公司之間為了達成調(diào)節(jié)利潤、粉飾報表的目的,也許存在互相轉(zhuǎn)移收入和費用，操縱關(guān)聯(lián)方交易價格,內(nèi)部資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓,費用承擔不符合配比原則，互相融通資金費用分擔不合理等問題。注冊會計師在審計關(guān)聯(lián)方交易過程中，不能將關(guān)聯(lián)交易等同于一般交易進行測試，否則極也許落入被審單位設計的陷阱。與此有關(guān)的舞弊方式有:(一）與無正常業(yè)務關(guān)系的單位或個人發(fā)生的重大交易;"(二)價格、利率、租金及付款等條件異常的交易;(三）與特定顧客或供應商發(fā)生的大額交易;:h.i1(四）實質(zhì)與形式不符的交易;（五)易貨交易;（六）明顯缺少商業(yè)理由的交易;（七)資產(chǎn)負債表日前后發(fā)生的重大交易；(八)解決方式異常的交易。發(fā)現(xiàn)的途徑:z查閱股東大會、董事會會議及其他重要會議記錄;（二)詢問管理當局有關(guān)重大交易的授權(quán)情況;(三)審閱被審計單位管理當局聲明書;１(四）了解被審計單位與其重要顧客、供應商和債權(quán)人、債務人的交易性質(zhì)與范圍；(五)了解是否存在已經(jīng)發(fā)生但未進行會計解決的交易；（六）查閱會計記錄中數(shù)額較大的、異常的及不經(jīng)常發(fā)生的交易或余額，特別是資產(chǎn)負債表日前后確認的交易；（七)審閱有關(guān)存款、借款的詢證函,檢查是否存在擔保關(guān)系。對審計人員來講，關(guān)聯(lián)交易只能是被發(fā)現(xiàn)，而無法防止其發(fā)生。

2.若本案例中對壞賬準備的轉(zhuǎn)銷抽查時,該公司有一筆轉(zhuǎn)銷分錄為：%`9K$ｘ*n２＠9u8Bｌ8＼

借:壞賬準備150０002銀行存款10000０^貸:應收賬款---－－光明集團250000

該筆應收賬款的賬齡為３年整，問對該項業(yè)務進行這種解決后，也許會有哪些后果？６ｐ*[１Ｋ3Ｗ&ｉ！答：一方面，對本案例所述應收賬款不能一次轉(zhuǎn)銷，應按照公司會計核算的相關(guān)規(guī)定進行解決;假如公司內(nèi)部會計核算控制不嚴,就也許發(fā)生有關(guān)人員貪污、挪用收回款項的情形?第三章

１.對于長期掛賬的應付賬款，若被審計單位將其轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入賬戶，會導致什么問題?答:對于長期掛賬的應付賬款,若被審計單位轉(zhuǎn)入營業(yè)外賬戶，會導致：虛增營業(yè)外收入，虛增利潤，使公司多繳納所得稅,虛增公司凈利潤,使公司的的留存收益虛增，導致利潤分派不真實，所有者權(quán)益減少。并由此形成其他相關(guān)的問題。?2.審計人員在復核折舊分錄及其計算的對的性時，應注意哪些問題?!d8`3l＄k6n＃u.x?答:審計人員在復核折舊分錄及計算的對的性時，應注意:（１)一方面是對折舊計提的總體合理性進行復核,對本期增長和減少的固定資產(chǎn)、使用年限長短不一的和折舊方法不同的固定資產(chǎn)作適當調(diào)查;e＂（2)計算本期計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比率,并與上期比較,分析本期折舊計提額的合理性和準確性;o（3)計算累計折舊占固定資產(chǎn)原值的比率，評估固定資產(chǎn)的老化率，并估計因閑置、報廢等因素也許發(fā)生的固定資產(chǎn)損失。-]（4)在進行分析性復核后,還需要審查折舊的計提和分派的賬戶,并將“累計折舊”賬戶貸方的本期計提額與相應的成本費用中的折舊明細賬戶的借方相比較,以查明計提折舊金額是否已所有攤?cè)氡酒诋a(chǎn)品成本或費用。）ｈ(５）對某些折舊的計提過程追查至固定資產(chǎn)登記卡,特別注意有無已提足折舊的固定資產(chǎn)繼續(xù)超提折舊的情況和在用固定資產(chǎn)不提或少提折舊的情況。Z＄＠2綜合案例分析題?［資料］注冊會計師李文審計大華公司20２3年度會計報表時,了解到該公司固定資產(chǎn)的期末計價采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法,２０23年末該公司部分固定資產(chǎn)的資料及會計解決情況是:1.設備A:賬面原值4０萬元,累計折舊4萬元，減值準備為零，該設備生產(chǎn)的產(chǎn)品有大量的不合格。大華公司按設備資產(chǎn)凈值補提減值準備36萬元。2．設備B：賬面原值10萬元,累計折舊零，減值準備零,該設備因長期未使用,在可預見的未來不會再使用，以認定其轉(zhuǎn)讓價值為1萬元。大華公司全額提取減值準備。3.設備C:賬面原值200萬,累計折舊５0萬元，已提取減值準備１５0萬元,該設備上年度已遭毀損,不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值，在上年已全額減值準備,大華公司本年度又計提取累計折舊2萬元。4.設備D：賬面原值３0萬元，累計折舊3萬元,已提取減值準備２萬元,該設備未發(fā)現(xiàn)減值跡象。大華公司從謹慎原則出發(fā),從本年度起每年計提減值準備２萬元。[規(guī)定]指出存在的問題并提出調(diào)整建議。0E＃Ａ６}9B,M?答:問題1.該公司固定資產(chǎn)的期末計價采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法,而按照《公司會計準則-固定資產(chǎn)》的第四十二條規(guī)定：公司的固定資產(chǎn)應當在期末時按照賬面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于賬面價值的差額,應當計提固定資產(chǎn)減值準備。?問題２設備A的做法是錯誤的,對雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)，應依照規(guī)定按其賬面價值全額計提減值準備。調(diào)整建議:對設備A按其賬面原值4０萬元全額計提固定資產(chǎn)減值準備。

問題3設備Ｂ的做法也是對的的。按照相關(guān)規(guī)定,對長期閑置不用、在可預見的未來不會再使用、且已無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)，應當全額計提固定資產(chǎn)減值準備。設備B因長期未使用,在可預見的未來不會再使用，雖然經(jīng)認定其轉(zhuǎn)讓價值為1萬元，大華公司也需全額提取減值準備。?問題4設備C的做法是錯誤的，對已全額計提減值準備的固定資產(chǎn)依照規(guī)定不能再計提折舊。該設備上年度已遭毀損,不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值，在上年度已全額減值準備,大華公司本年度就不能再計提累計折舊2萬元。建議:沖回已提的2萬元折舊。

問題5設備Ｄ的做法是錯誤的，該設備未發(fā)現(xiàn)減值跡象，大華公司又從本年度起每年計提減值準備2萬元。建議:對正常使用中的固定資產(chǎn),不計提減值準備,將本年度計提的減值準備2萬元沖回，以后年度也無需計提減值準備?！鐂２^.ｋ）|9E＊^

作業(yè)二?一、判斷正誤并說明理由

1．存貨期末盤點是被審計單位存貨內(nèi)部控制的基本規(guī)定，但審計人員也應承擔相應的責任。;Ｍ；K1q"C答案：錯理由:存貨期末盤點是被審計單位存貨內(nèi)部控制的基本規(guī)定，審計人員僅僅是根據(jù)被審單位提供的相關(guān)資料數(shù)據(jù)進行審計,出具相應的報告，被審單位應對提供資料的真實性負責,審計人員無需承擔相應的責任。!f6｝８_/E7U(Ｙ;c7E

2.將來料加工的存貨列入盤點范圍也許導致被審計單位本年利潤虛增。

答:對理由:審計人員對銷售成本采用倒擠法，將存貨虛增時,銷售成本必然要虛減,本年利潤將會虛增。?3.為擬定“應付債券”賬戶期末余額的真實性,審計人員可以直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進行函證。?答案:對%理由：審計人員向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進行函證應付債券,可以證實是否真實存在。?４．對利息支出,審計人員應當運用符合性測試以減少實質(zhì)性測試的工作量。?答案：錯理由:對于利息支出，審計人員重要采用實質(zhì)性測試，檢查利息支出，以確認其真實性及對的性。?5．審計人員分析公司投資業(yè)務管理報告上為了判斷公司長期投資業(yè)務的管理情況，因此屬于符合性測試的內(nèi)容。0R７＾1z9K４m＄ｚ/答案：對理由:分析公司投資業(yè)務管理報告屬于符合性測試的內(nèi)容。)#二、單項案例分析題?第四章(r'ｋ&Ｋ:?/p"d;C７d;S

1．審計人員在制定盤點計劃是應關(guān)注哪些問題?$`*＼&d;Ｆ6ｌ(m0i.B*H_

答:審計人員在制定盤點計劃時應考慮監(jiān)盤時間、監(jiān)盤點的事前規(guī)劃，或向委托人索取盤點計劃。一般來講,監(jiān)盤時間應以會計期末以前為優(yōu);假如公司的盤點在會計期末以后的時間進行，那么就必須編制從盤點日到期末的存貨余額調(diào)節(jié)表，但盡量使盤點時間靠近會計期末；監(jiān)盤的樣本量，應考慮有關(guān)實地盤點,永續(xù)記錄的可靠性、存貨的總金額及種類、不同的重要存貨位置的數(shù)量以及以前年度發(fā)現(xiàn)的誤差性質(zhì)和限度的內(nèi)部控制等;樣本選取,應將重要項目或典型存貨項目作為對象,同時對也許過時或損壞的項目要仔細查詢，并與管理人員就疑慮問題互換意見。．`*l+Ａ&r'K;｀或者答：（1）監(jiān)盤時間。一般以會計期末以前為優(yōu)；（2）監(jiān)盤的樣本量。一般來講，在考慮選取多大樣本量進行盤點時,應考慮有關(guān)實地盤點，永續(xù)記錄的可靠性,存貨的總金額及種類，不同的重要存貨位置的數(shù)量以及以前年度發(fā)現(xiàn)的誤差性質(zhì)和限度的內(nèi)部控制等。（3)項目選取問題。一般來講，指本選取應將重要項目或典型存貨項目作為對象,同時對也許過時或損壞的項目要仔細查詢，并與管理人員就疑慮問題互換意見。?2．結(jié)合本章案例2分析永晟股份有限公司生產(chǎn)成本內(nèi)部控制存在的重要問題。4n(X７ｖ:ｙ4O

答：重要問題是以下幾點：1)在審計中我們發(fā)現(xiàn),被審計單位生產(chǎn)領(lǐng)用材料雖有適當?shù)氖跈?quán)批準手續(xù),但材料的發(fā)出缺少定額控制,容易導致材料領(lǐng)用環(huán)節(jié)的浪費，由于材料的發(fā)出缺少定額控制,生產(chǎn)環(huán)節(jié)總會有一些領(lǐng)用而未用的材料,被審計單位沒有建立“假材料”制度，這勢必會影響生產(chǎn)成本的對的核算；審計人員還發(fā)現(xiàn)材料單位成本年度內(nèi)某些月份出現(xiàn)異常波動，究竟是什么因素導致的，審計人員決定在實質(zhì)性測試環(huán)節(jié)進一步關(guān)注。(2)審計人員發(fā)現(xiàn),被審單位的制造費用采用直接人工工資進行分派,假如審計期間直接人工工資發(fā)生調(diào)整,將影響制造費用有不同產(chǎn)品間進行分派的金額,審計人員需要進一步驗證制造費用的分派標準在年度內(nèi)是否發(fā)生變更以及直接人工工資是否發(fā)生變動,進而擬定產(chǎn)品成本中制造費用的金額(3）被審單位在將生產(chǎn)成本在產(chǎn)成品和在產(chǎn)品之間的分派時,在產(chǎn)品按約旦產(chǎn)量計算，但審計人員發(fā)現(xiàn)實務環(huán)節(jié)并未嚴格遵守該項成本核算制度,因此也許會對成本計算和報表產(chǎn)生影響，審計人員需要在實質(zhì)性測試程序中重點予以關(guān)注。?第五章2Ｂ(＠.v：ｅ8a,Y-Ｔ?１.審計人員在審查長期借款時除了案例中提到的內(nèi)容,還應注意把握哪些審查要點？＇[8S$m"Ｍ'ｙ,Q答:還應注意:1．檢查是否混淆長期借款和短期借款的界線;檢查年末有無到期未還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)；抵押長期借款的抵押資產(chǎn)的所有權(quán)是否屬于公司；借款是否在資產(chǎn)負債表上恰當披露，一年內(nèi)到期的長期借款是否已列入流動負債等:G0^%N%K0b8j'｜

2．審計人員李欣審查發(fā)現(xiàn)A公司在東安公司注冊后不久即有一筆與投資額相等的資金減少額，懷疑實收資本的存在有問題，你認為應如何審查實收資本的真實存在？?答:我國財務制度明確了資本保全原則,規(guī)定公司籌集資本后，在生產(chǎn)經(jīng)營期間,投資者除轉(zhuǎn)讓外,不得以任何方式抽走,轉(zhuǎn)讓也應依照法律的程序進行。對公司的減資行為,我國有關(guān)公司法律也有明確的規(guī)定,如公司準備減資時,應事先告知債權(quán)人,若其無異議方可減資;經(jīng)股東大會批準公司減資后的注冊資本不得低于法定注冊資金的最低限額。審計人員在審閱“實收資本”賬戶發(fā)現(xiàn)有轉(zhuǎn)讓或減資記錄后,應進一步審查有關(guān)會計及其他記錄,詢征有關(guān)投資者，驗證其是否真實與合法。本案例中A公司在東安公司注冊后不久即有一筆與投資額相等的資金減少額，應進一步核算因素。3Ｑ：ｖ1e7c8z1o9Ｚ．b%｛,|

3．擬定瑞豐公司的長期股權(quán)投資所采用的權(quán)益法是否適當，可以運用哪些審計程序和方法？#T-Ｚ5U4}0答：通過詢問管理當局或函證接受投資公司等方式，確認公司是否的確對接受投資公司具有控制、共同控制或重大影響,檢查公司是否對這些項目采用了權(quán)益法。:二、綜合案例分析題/WI/T2［１W8Ｗ

[資料]審計人員李某和張某在審查Ａ公司2023年12月份甲產(chǎn)品成本明細賬時，發(fā)現(xiàn)下列問題:(1）12月份應記入在建卻記入甲產(chǎn)品的原料300０0元；;td（２)12月份應記入福利部門的工資卻記入甲產(chǎn)品的工資5000元;q(3)12月份多攤銷低值易耗品2023元;4(４）根據(jù)賬面資料,１2月份生產(chǎn)甲產(chǎn)品1０0件，月末在產(chǎn)品30件，在產(chǎn)品竣工限度４０%,原材料是在生產(chǎn)開始時一次投入。據(jù)此計算的產(chǎn)品成本計算單如下產(chǎn)品成本計算單

甲產(chǎn)品2０23年１2月份單位:元

成本項目月初在產(chǎn)品成本本月生產(chǎn)費用生產(chǎn)費用合計產(chǎn)成品成本月末在產(chǎn)品成本?直接材料500002３00０0２8000０216０006400０?直接工資12０2３１2８0０0１40000125000150０0;y3_+ｖ8ｅ＆K5[！g

制造費用8000920２310００００９00001００0０"Ｊ%]0ｏ９d6a#Ｅ合計7０00045000052023０４3100089000$a!｀Ｂ?。?~?答:（1)案例中存在的錯誤重要有:12月份應記入在建工程卻記入甲產(chǎn)品的原材料3０000元,少記在建工程成本,虛記甲產(chǎn)品的材料成本；應記入福利部門的工資卻記入甲產(chǎn)品的工資50０0元,少記應付福利費,多記入生產(chǎn)成本;多攤銷低值易耗品20２3元,制造費用虛增,增長了甲產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本。產(chǎn)品成本計算單4`0ｄ1~#Ｔ9l#ｌ;p9f-［0ｂ

產(chǎn)品名稱:甲產(chǎn)品20２3年1２月份單位：元4b4成本項目月初在產(chǎn)品成本本月生產(chǎn)費用生產(chǎn)費用合計產(chǎn)成品成本月末在產(chǎn)品成本

直接材料5０00０202３0０25０00０2１６000６4０00０W!o7直接工資1２001230０01３5000１2500015０００＋~&R1D-制造費用８０00900００9８009000010000,[+eL%?4合計70０0０４130００483000４３10008９00０5I９?！]：c4（2)A.１2月份應記入在建工程卻記入甲產(chǎn)品的原材料300０0元,少記在建工程成本,增長甲產(chǎn)品的材料成本,減少利潤,逃避納稅，建議做如是調(diào)整分錄：?借：在建工程3000０貸：生產(chǎn)成本－直接材料（原材料)３0000;?應記入福利部門的工資卻記入甲產(chǎn)品的工資50０0元,導致少記應付福利費，虛增生產(chǎn)成本，減少利潤,逃避納稅,建議做如下分錄調(diào)整：5Ｊ!l;E-？４}／Z?借:應付福利費50000０A4K1｜－D;｛"i．ｋ；{;ｔ＃j貸：生產(chǎn)成本—直接人工(工資）５００003P多攤銷低值易耗品2023元，導致制造費用虛增，增長了甲產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本,建議做調(diào)整分錄:借：低值易耗品攤銷２０23貸：制造費用202３%|(ｂ,@(p7N3d1y9M作業(yè)三?一、判斷正誤并說明理由+b9f%P$I5D(_，e5P５W

１.假如審計人員已從被審計單位的開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已支付支票清單,該審計人&V!o員就勿需再向銀行進行函證。

答案:錯＇_理由:為了證實銀行存款是否真實存在，審計人員必須向銀行進行函證，并借此發(fā)現(xiàn)也許存在的銀行貸款!j:a＄Ｎ%y８＼,2．盤點庫存鈔票時，必須有被審計單位會計主管人員和審計人員參與,并由出納員進行盤點。8V3y2H4答案：錯理由:盤點庫存鈔票時，必須有出納員和被審計單位會計主管人員參與,并由審計人員進行盤點。審計人Z員還需進行監(jiān)督并抽點部分鈔票。6ｇ8ｈ２3．對公司損益類項目的總賬與明細賬之間進行定期的核對是損益形成環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的其中內(nèi)容之一。7＿y答案：對理由:由于通過對公司損益類項目的總賬與明細賬之間進行的定期核對可以查找損益類明細賬中漏記或錯記的情況。?４.利潤分派審計的目的是通過對利潤分派順序的審查，擬定公司的利潤分派真實性、合規(guī)性、合法性。?答案：錯！理由：是通過對利潤分派順序、內(nèi)容和計算的審查，擬定公司的利潤分派真實性、合規(guī)合法性。?5.審查公司的應稅利潤時,應注意審查不得扣除項目的列支是否對的。!N6U4B!ｓ-c/I5W9{答案：對理由：由于公司在擬定應稅利潤時,要在利潤總額即稅前會計利潤的基礎(chǔ)上通過一系列的調(diào)整,重要是將計算會計利潤時多扣除的不符合稅法規(guī)定的費用項目予以調(diào)增,因此應注意審查不得扣除項目的列支是否對的。?二、單項案例分析題

第六章5Ｙ4ｓ９ｘ7G(A7｜#c0ｚ+|'Ｓ

１.從哪些跡象可以發(fā)現(xiàn)公司存在出租出借賬號問題？７Ｊ4M$zＪ９_2E3]'ｕ

答:一方面，從銀行對賬單與公司日記賬的核對中，也許存在銀行對賬單有一收一付，且金額相等,但公司銀行存款日記賬中沒有登記；公司支票存根也出現(xiàn)缺號現(xiàn)象;另一方面，有的公司為了掩飾出租出借賬號問題,簽定虛假協(xié)議，當收到款時作“銀行存款”和“應付賬款”的增長,過幾天后再作退款解決,將賬戶轉(zhuǎn)平。?第七章

1．審計項目組在利潤形成審計中是如何施行實質(zhì)性測試程序的？５b3ｒ＆ｄ!],ｂ7Xｄ7h）Ｘ?答：項目組審計人員一方面將2023利潤表中利潤總額各構(gòu)成項目與相應的總賬、明細賬中年末余額加以核對;將各明細賬期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的各合計數(shù)與各利潤構(gòu)成項目的總賬年末余額進行核對,證明相符，并編制審計工作底稿——利潤總額分析表,運用分析性復核方法，將本年度損益形成各項目金額與上年度相應金額進行對比，分析差異形成的各種因素;之后，重點對與利潤總額形成的三大部分，即營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額相關(guān)的各明細項目進行全面審查;最后，編制審計工作底稿，調(diào)整并審定利潤表中各構(gòu)成項目的金額。

２.假如審計人員在審查申澤公司的所得稅金額時，發(fā)現(xiàn)該公司采用的計稅標準是２7%的稅率。你認為存在什么問題?違反了稅法的哪項規(guī)定?審計人員應如何提出審計調(diào)整意見？!Ｒ7z４[2ｘ8{2^＂|5p答：根據(jù)稅法規(guī)定，相應納稅所得額在10萬元以上的公司一律執(zhí)行33%稅率;應納稅所得額在3萬元以上,10萬元以下，執(zhí)行27%稅率；應納稅所得額在３萬元以下的，執(zhí)行18％稅率。申澤公司未審前應納稅所得額600萬元(假定審核對的),已超過1０萬元，不應執(zhí)行27%稅率,而要按33%的稅率繳納所得稅。審計人員對此項因違反規(guī)定而漏繳的所得稅,應在復核后作如下確認:申澤公司應納所得稅１98萬元(6００×3３％）,實納1６2萬元（6０0×27%),應補繳所得稅36萬元，并建議申澤公司進行以下賬務調(diào)整：借:所得稅貸:應交稅金—應交所得稅

三、綜合案例分析題9c６U0_%Ｏ3R！R/T&ｄ6H?[資料］2０2３年３月10日審計人員對SY公司20２３年的財務決算報告進行了審計,并采用了相應的審計方法對該單位貨幣資金的真實性進行了審查。7].L$?％U?。?Ｐ:w在審查貨幣資金項目包含的庫存鈔票真實性時,審計人員一方面審閱了鈔票總賬和鈔票日記賬,并將兩者余額進行核對，2023年1２月3１日兩者余額均為96８．3７。隨后,審計人員核對了2023年1月１日至３月10日的鈔票總賬和鈔票日記賬，沒有發(fā)現(xiàn)明顯錯誤，鈔票日記賬的余額為１35６８．３7元,在審計人員的監(jiān)督下，由該公司財務人負責人參與，出納員對3月10日的庫存鈔票進行清點，實存鈔票2７6８.37，同時發(fā)現(xiàn)3月8日報銷的１５00元的憑證尚未入賬。此外，有會計王××借50０0元(購房）,沒有領(lǐng)導批準,尚有3000元是公司副總經(jīng)理李××,經(jīng)手人公司總經(jīng)理辦公室劉某寫一由公司副總經(jīng)理李××批準的借條。/@!ｅ８F/S：K＊V／T＊K［規(guī)定]填制下列庫存鈔票情況表，指出該單位在庫存鈔票管理上存在什么問題?并指出審計意見。７A.k$N1Ｆ3F*S４庫存鈔票情況表

２023年3月10日單位:元

項目金額備注.ｍ2Ｏ#|1w:B9I．庫存鈔票實點金額７M#Z;N０加：已付訖未入賬的支出憑證?加:白條抵庫數(shù)?庫存鈔票實際占用額4t'|$z１`5c,｛＆N／r$a

庫存鈔票賬面結(jié)存數(shù)1３５6８.37?1５０0*t6＿3Ｃ＄H6h%O8ｍ!@8B7ｘ８0０0#O"R4ｗ.z+O)z２768.３7-T９~%@－S;.公司會計:出納員：被審計單位公章

編制：復核:$d"B9o0D;Ｄ＂C

答:對鈔票進行賬實清點，賬實不符.從而認定報表中的鈔票的數(shù)額有問題。該公司的白條抵庫問題,應對借出的８000元和1３０0元不明去向款予以收回。補辦手續(xù)入賬。審計說明調(diào)整事項：經(jīng)對鈔票進行真實性盤點時,賬實不符?？梢哉J定報表中的鈔票數(shù)額有問題。說明該公司對鈔票的管理很亂。我認為存在以下幾點問題：(1）白條抵庫情況嚴重。)ｅ（2）日報銷業(yè)務不能及時入賬,導致庫存鈔票與銀行核定的庫存鈔票不符,超過銀行的最高核定限額。(|(3）鈔票賬實不符,容易給有關(guān)人員舞弊提供了也許。針對上述情況作出如下審計意見：阻止白條抵庫的現(xiàn)象發(fā)生,追回8０００元的白條或補辦正規(guī)的借款手續(xù)，及時入賬。查明庫存鈔票中沒有去向的1300元鈔票,或由出納承擔這1300元的差額。及時控制庫存鈔票不超過法定最高限額。建議SＹ公司調(diào)整上述事項，并追究當事人的責任。?作業(yè)(四）

一、判斷正誤并說明理由

１．如期初余額對會計報表存在重大影響，但無法對其獲取充足、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，審計人員應當對本期會計報表發(fā)表保存意見類型的審計報告。

答案：錯理由：如期初余額對本期會計報表存在重大影響，但無法對其獲取充足、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應當對本期會計報表發(fā)表保存意見或無法表達意見審計報告２ｘ"ａ&R3s%ｖ7I?。危竈-d?２.審計人員對期后事項的審計,都是在復核審計工作底稿時進行的。1z！c(_３m'~%U2＼

答案:錯-理由:期后事項的審計，不是在復核審計工作底稿時進行的,而應當在審計過程中就要考慮期后事項的審計。#i－W!P4ａ＃｝3．審計人員向銀行索取資產(chǎn)負債表日后7天左右的對賬單，其目的是驗證被審計單位有無期后事項的發(fā)生。?答案:錯理由:是為了檢查調(diào)節(jié)表中未達賬項的真實性,了解資產(chǎn)負債表日后的進賬情況,驗證鈔票收支的截止期。

4.審計人員在完畢審計工作時與被審計單位管理當局要溝通商討審計報告的措辭7Z5Ｊ３X'?-T6］＊答案:錯%ＰE理由:溝通僅僅是向管理當局告知和解釋審計意見的類型幾審計報告措辭,并非商討。－r5.審計人員在出具審計報告時，應將已審計的會計報表作為附件贈送報表使用人。,j(ｍa7`－I＆C-J答案:錯!l理由：1、注冊會計師對會計報表只負審計責任,因此,已審計會計報表只能附送，而不能作為審計報告附件。2、報表不屬于附件，也不是送使用者,是送委托人。?二、單項案例分析題?第八章?1．對期初余額進行審核依賴的重要資料有哪些??答：被審計單位的本年和上年的會計資料及相關(guān)文獻；前任注冊會計師的工作底稿,審計報告等。

2．審計人員江芳對華光公司的期后事項實行審計的意義何在？?答：作為審計對象的會計報表,其編制基礎(chǔ)是對連續(xù)不斷的經(jīng)營活動的一種人為劃分。因此,審計人員在審計某一會計年度的會計報表時,就必須瞻前顧后，除了對所審會計年度內(nèi)發(fā)生的交易和事項實行必要的審計程序外，還必須對在會計期末之后發(fā)生的但又對所審會計報表產(chǎn)生重大影響的期后事項進行審計。這樣，才干使得會計報表審計具有完整性。；Ｙ8Z:^)q;q／u!ｃH?3．對下列各種情況，注冊會計師應簽發(fā)何種類型的審計報告?(1)注冊會計師未曾觀測客戶的存貨盤點,又無其他程序可供替代。（2)委托人對注冊會計師的審計范圍加以嚴重限(3）根據(jù)有關(guān)協(xié)議，或有負債及也許存在的賬外負債由被審單位承擔損失并支付。按照財政部發(fā)布的《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會計解決問題暫行規(guī)定》,該等或有負債也許影響發(fā)生期的損益。被審單位已在會計報表中進行了披露。#L（4)被審計單位有兩筆金額較大的借款項目未作賬務解決，注冊會計師建議將其作賬務解決并計算其利息入賬，被審單位拒絕采納。?答：針對(1）,注冊會計師應出具保存意見或拒絕表達意見的審計報告，未曾觀測存貨盤點且無其他替代程序,應視存貨金額占資產(chǎn)總額的比例大小簽發(fā)保存意見或拒絕表達意見的審計報告。針對（2）,應簽發(fā)拒絕表達意見審計報告。針對（3)，注冊會計師應出具無保存意見加解釋說明段。[.針對(4)，注冊會計師應出具保存意見審計報告。,F;Ｉ2ｉb,d$}5Z+}?第九章"j!ｑ-}３～1n9o／Q，j

1.驗資項目組驗資的重要依據(jù)是什么?對中昌公司、飛龍公司和萬方公司設立驗資的結(jié)果與三方的出資規(guī)定有何不同？?答：驗資項目組依據(jù)《獨立審計實務公告第l號——驗資》的規(guī)定,對京江有限責任公司實行驗資。設立驗資所獲取的驗資證據(jù)表白三方與出資規(guī)定不符的情況如下：中昌公司應于2023年9月３０日前繳付土地使用權(quán)出資３０0萬元,實際繳付２00萬元，未按規(guī)定繳足金額為１０0萬元；.G飛龍公司應于20２３年９月30日前繳付貨幣資金1０00萬元，實際繳付7８0萬元，未按規(guī)定繳足金額為220萬元;萬方公司應于2023年９月30日前繳付設備2１００萬元（26２.５萬美元)，實際繳付２080萬元(２60萬美元),未按規(guī)定繳足金額為20萬元（2.5萬美元)。?２．結(jié)合“黎夏公司總經(jīng)理任期目的履行情況表”分析黎夏公司２023年的經(jīng)濟效益總體水平低于202３年的重要因素。３o：＿＋s'I,B9a'答：黎夏公司總經(jīng)理任期各項經(jīng)濟指標基本達成委托經(jīng)營協(xié)議中預定的任期目的。2０2３年的主營業(yè)務收入等指標未能完畢任期目的,2023年相同指標的情況良好,填補了次年的局限性,兩年平均水平仍達成了任期目的。就整體分析,黎夏公司2０2３年的經(jīng)濟效益總體水平不如2０23年特別是主營業(yè)務收入、應收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨平均周轉(zhuǎn)率、速動比率、總資產(chǎn)報酬率等指標２023年均低于202３年和行業(yè)平均水平。差異的成因來自兩方面。一方面受客觀經(jīng)濟環(huán)境、國家宏觀政策調(diào)整的影響。2０23年國家醫(yī)療體制改革的各項政策相繼出臺,調(diào)整藥品價格、實行“醫(yī)藥分家”、藥品分類管理、推行醫(yī)療保險制度等措施的逐步完善，國內(nèi)醫(yī)藥市場發(fā)生了較大的變化另一方面202３年黎夏公司經(jīng)營管理上的問題是差異形成的重要原

第十章?1.“安然事件”中，安達信缺少審計的獨立性暴露出了什么問題？我們應如何應對？?答：“安然事件”中,安達信缺少審計的獨立性暴露出的問題：缺少審計形式上的獨立性，表現(xiàn)為（1）安達信不僅為安然公司提供審計鑒證服務,并且提供收入不菲的征詢業(yè)務，甚至幫助安然公司代理記賬；(２)安然公司許多高層次管理人員為安達信的前雇員，他們之間的密切關(guān)系至少有損安達信形式上的獨立性。*]對策：要維護世界的聲譽,減少審計風險及法律訴訟,一方面事務所及注冊會計師的努力，即事務所一方面要嚴守誠信，維護世界聲譽；加強風險意識，慎重選擇客戶；注冊會計師要加強業(yè)務知識的學習,強化法律意識，嚴格按照審計規(guī)則進行審計業(yè)務；另一方面要加大對審計工作的宣傳,使全社會公眾能真正了解,減少審計盼望差距。＆Z1?5ｍ，k2｛!w0w+2.會計師事務所為什么必須審慎選擇客戶?/g＆a2？^，Ｈ?答：(1)會計師事務所應建立質(zhì)量控制政策和程序以決定是否接受新客戶或繼續(xù)與老客戶合作，其目的是減少與那些缺少正直性的客戶打交道的風險。會計師事務所無法為某一客戶的正直性和可信賴性作出擔?；虺兄Z,而客戶的正直性和可信賴性很也許會影響其財務報表的認定'ｅ[在決定承接業(yè)務時,會計師事務所也應當考慮自身的獨立性和專業(yè)勝任能力，比如：特殊行業(yè)、特殊領(lǐng)域的知識、會計師事務所的規(guī)模和完畢委托所需要的人力資源等。

(2)為了提高審計質(zhì)量,會計師事務所在接受一個新客戶前,應對其各個方面進行認真地評價;對于老客戶應定期進行再評價。這些評價的目的是:擬定也許涉及執(zhí)業(yè)責任的相關(guān)風險;擬定會計師事務所是否具有專業(yè)勝任能力；避免潛在的利益沖突。&｀＋z?+W#\)Ｄ＇三、綜合案例分析題

[資料]某合資公司中方通過本地甲公司對該合資公司投資。驗資時，審計人員審查有關(guān)投入資本的記錄為：1．甲公司墊付合資公司原材料采購貨款1０萬元。借記“原材料”，貸記“其他應付款——甲公司”。2.甲公司為合資公司支付建筑公司工程款120萬元。借記“其他應付款－-－--建筑公司”貸記“其他應付款-－－－－甲公司”。3．甲公司匯來人民幣1０萬元。借記“銀行存款”貸記“其他應付款--－－-甲公司”。；Kl4．工程竣工決算150萬元。借記“固定資產(chǎn)”貸記“其他應付款－----建筑公司”。"W％5.竣工固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)作中方投資。借記“其他應付款－--－-－甲公司”,貸記“實收資本”。6．合資公司支付建筑公司工程尾款30萬元。借記“其他應付款----－-建筑公司”,貸記“銀行存款”[規(guī)定］根據(jù)上述資料，計算分析中方投資并提出驗資意見。(｛8D7_0ｈ8V4x0~－h(huán)中央電大《審計案例研究期末復習指導》綜合案例分析題參考答案1.注冊會計師王紅通過對CＡ公司存貨項目的相關(guān)內(nèi)部控制制度進行分析評價后，發(fā)現(xiàn)該公司存在下列五種也許導致出現(xiàn)錯誤的狀況:(1)庫存鈔票未經(jīng)認真盤點；(2）接近資產(chǎn)負債表日前目，但也許未進行相關(guān)的會計記錄；（3)由XXX公司代管的甲材料也許并不存在；（４)ＸXX公司存放在CA公司倉庫的乙材料也許已計入CA公司的存貨項目;(５）本次審計為ＣA公司成立以來的初次審計。規(guī)定：請根據(jù)上列情況分別指出各自的審計程序、審計目的和應收集哪些審計證據(jù)。答案：情況序號

審計程序?qū)徲嬆康膶徲嬜C據(jù)類型(1)對期末鈔票進行重盤報表反映適當性實物證據(jù)口頭證據(jù)(2）對期末存貨截止期進行測試存在性，會計記錄完整性書面證據(jù)(３）詢問管理當局,函證XXＸ公司，存在性,會計記錄完整性，所有權(quán)書面證據(jù)(4）詢問管理當局,函證ＸXＸ公司,審閱相應有關(guān)協(xié)議與信函所有權(quán)歸屬,報表反映適當性書面證據(jù)（5)對上一年度的會計記錄進行適當審閱并與前任ＣPA溝通報表反映適當性書面證據(jù)2、CＡ股份有限公司委托××會計師事務所對其會計報表進行審計,雙方簽訂了如下的審計業(yè)務約定書。規(guī)定:?(１）指出下述審計業(yè)務約定書中存在的問題;（2)重新起草審計業(yè)務約定書。審計業(yè)務約定書甲方:CA股份有限公司乙方：××會計師事務所?甲方委托乙方進行２０２3年會計報表審計，經(jīng)雙方協(xié)商,達成一下約定:?一、審計范圍及委托目的二、甲方的責任與任務１．為乙方審計工作及時提供所需的三、按照獨立審計準則的規(guī)定進行審計，出具審?四、審計收費按《XXX收費規(guī)定》，乙方應收本項業(yè)務具體費用,五、約定書的有效期間本約定書一式兩份,甲乙雙方各執(zhí)一份。本約六、約定事項的變更由于出現(xiàn)不可預見的情況,七、甲乙雙方對其他事項的約定甲方答案:審計業(yè)務約定書中必須明確甲方與乙方的責任與義務甲方的責任與義務。本案例在這方面表述不明確。

甲方的責任是:建立健全內(nèi)部控制制度,保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計資料的真實、合法、完整,保證會計報表充足披露有關(guān)的信息。?甲方的義務是:（1)及時為乙方的審計工作提供其所規(guī)定的所有會計資料和其他有關(guān)資料。（2）為乙方派出的有關(guān)工作人員提供必要的工作條件及合作,具體事項將由乙方審計工作人員于工作開始前,提供清單。(3）按本約定書之規(guī)定及時足額支付審計費用。（４)在2０23年×月×日之前提供審計所需的所有資料。

乙方的責任和義務乙方的責任是:按照中國注冊會計師獨立審計準則的規(guī)定進行審計,出具審計報告,保證審計報告的真實性、合法性。

乙方的義務是：(1)按照約定期間完畢審計業(yè)務,出具審計報告。由于注冊會計師的審計采用事后重點抽查的方法，加上甲方內(nèi)部控制制度固有的局限性和其他客觀因素制約,難免存在會計報表在某些重要的方面反映失實，而注冊會計師又也許在審計中未予發(fā)現(xiàn)的情況,因此,乙方的審計責任并不能替代、減輕或免去甲方的會計責任。（2)對執(zhí)行業(yè)務過程中知悉的甲方商業(yè)秘密嚴加保密。除非中國注冊會計師協(xié)會執(zhí)業(yè)準則另有規(guī)定，或經(jīng)甲方批準,乙方不得將其知悉的商業(yè)秘密和甲方提供的資料對外泄露。(３)審計工作結(jié)束后，乙方將根據(jù)情況對甲方會計解決、內(nèi)部控制制度及其他事項等提出改善意見。(4）在202３年×月×日之前出具審計報告。

3、××會計師事務所注冊會計師張小、劉海已于2023年３月10日完畢對CA股份有限公司2023年度會計報表的外勤審計工作，現(xiàn)在草擬審計報告。按審計業(yè)務約定書的規(guī)定，審計報告應于２023年3月21日提交。張、劉二人在復核審計工作底稿時，發(fā)現(xiàn)存在下列重要情況:?（1）審計工作底稿顯示,２023年度利潤表重要性水平為75萬元（2）2０２3年３月1日，××市高級人民法院最終裁定,應補償ＸXX股份有限公司360萬元。(3）CA股份有限公司(4)在202３年12月3１日對CA股份有限公司甲產(chǎn)品進行監(jiān)盤時,（5)CA股份有限公司20２３年６月購置一臺價值70萬的設備，［規(guī)定]①根據(jù)上列第（1）種情況，張小、劉海應選擇的重要性水平為多少?并說明因素。?②張小、劉海在２0２3年３月25日前對其后十項審查負有那些責任；④假如只考慮第(２）、(４）、（5)種情況，審計報告CＡ股份有限公司全體股東：我們接受委托，審計了貴公司２023年12月３1日的資產(chǎn)負債表、報告日期：２０23年3月１０日答：（1)應選擇的重要性水平為７５萬元。由于按照《獨立審計準則》的規(guī)定，當不同會計報表的重要性水平不同時,注冊會計師應選擇最低的重要性水平。重要性水平越低，審計風險越高,注冊會計師就應執(zhí)行更充足的審計測試，以將審計風險減少至可接受水平。

（２)在3月10日前,應實行必要的審計程序,獲取充足、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確認期后事項的發(fā)生及解決是否合規(guī)；

在３月１０日至21日，ＣＰA應對已知悉的期后事項予以關(guān)注,并實行相應的審計程序。上述第（2)種情況屬第二類期后事項,應建議ABC股份有限公司在會計報表附注中予以披露。

(３)《公司會計準則》允許公司變更會計政策，且AＢC股份有限公司調(diào)整后的計提壞賬準備的比率在規(guī)定范圍內(nèi),但應提請AＢC股份有限公司在會計報表附注中予以披露。

（4）影響利潤總額為87萬元(2023×435＝870000元）,應建議調(diào)整。調(diào)整分錄為:?借：管理費用87００0０

貸：產(chǎn)成品8７00００（5)需補提折舊并影響利潤總額為6.3萬元。?［70×（1－10％）/5*2]=63=6．３萬元

應建議公司調(diào)整,?調(diào)整分錄為：?借:管理費用6．３?貸:累計折舊６.３

規(guī)定④：……

通過2023年1２月31日的存貨監(jiān)盤,我們發(fā)現(xiàn)貴公司Ａ產(chǎn)品短缺1００0件,將導致利潤總額減少87萬元，貴公司未予調(diào)整。

我們認為，除存在上述情況外，上述會計報表符合《公司會計準則》和《股份制試點公司會計制度》有關(guān)規(guī)定,在所有重大方面公允地反映了貴公司２０23年12月31日的財務狀況,2023年度經(jīng)營成果及資金變動情況,會計解決方法的選用遵循了一貫性原則。?此外，我們注意到,２０23年3月1日，北京市最高人民法院終審裁定,2０２3年１月貴公司被告侵權(quán)案已審理完畢,應補償XＹZ公司損失36０萬元,但貴公司未在會計報表附注中披露。４、A公司未經(jīng)審計的2023年會計報表中的部分會計資料如下：項目金額(萬元)主營業(yè)務收入36０００0主營業(yè)務成本300000利潤總額54０凈利潤３６18資產(chǎn)總額270000股東權(quán)益1320２3其中:股本８0000資本公積22023盈余公積208０0未分派利潤920０某會計師事務所接受委托對A公司202３年報進行審計,銀行存款1２應收賬款30應收利息8壞賬準備0.50在建工程3０存貨１00其中:庫存商品40固定資產(chǎn)1０0累計折舊90長期借款30股本０