2023年省電大審計(jì)案例分析任務(wù)一答案

第

1

大題：

(

得

29

分

)

判斷并說(shuō)明理由1

.

（

應(yīng)得

5

分,

實(shí)得

５

分

)為證實(shí)所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇的最有效的具體審計(jì)程序是抽查出庫(kù)單。

參考答案:√;理由：這是完整性的認(rèn)定,即已發(fā)生的賬目是否未入賬或漏記，只能從原始憑證開(kāi)始審查,因此應(yīng)當(dāng)抽查出庫(kù)單。2

.

(

應(yīng)得

5

分,

實(shí)得

５

分

)對(duì)大額逾期應(yīng)收賬款假如無(wú)法獲取詢證函回函，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)了解大額應(yīng)收賬款客戶的信用情況。?參考答案:×；理由：審查與銷貨有關(guān)的訂單、發(fā)票及發(fā)運(yùn)憑證等文獻(xiàn)是應(yīng)收賬款函證的常用替代程序。３

.

(

應(yīng)得

５

分，

實(shí)得

5

分

）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查公司固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性時(shí)，如被審計(jì)單位從關(guān)聯(lián)公司購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值,可不予查實(shí)。參考答案：×;理由:從關(guān)聯(lián)公司購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值時(shí),審計(jì)人員必須查實(shí),防止被審計(jì)單位粉飾報(bào)表數(shù)字。4

.

(

應(yīng)得

5

分，

實(shí)得

5

分

）驗(yàn)收商品時(shí),公司驗(yàn)收部門(mén)一方面應(yīng)當(dāng)比較所收商品是否與驗(yàn)收單上所列的商品相符,涉及商品的名稱、說(shuō)明、數(shù)量、到貨時(shí)間等,然后再盤(pán)點(diǎn)商品并檢查商品有無(wú)損壞。?參考答案:答案×解析應(yīng)將“驗(yàn)收單”改為“訂購(gòu)單”。這里,相關(guān)的業(yè)務(wù)順序是，先將訂購(gòu)單發(fā)給供貨商,由供貨商根據(jù)訂購(gòu)單發(fā)貨，然后由購(gòu)貨方依據(jù)訂購(gòu)單驗(yàn)收。并依據(jù)驗(yàn)收結(jié)果填制驗(yàn)收單。假如所收商品與訂購(gòu)單不符，驗(yàn)收將沒(méi)有必要。5

.

(

應(yīng)得

5

分，

實(shí)得

5

分

）假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)行審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的確存在未入賬應(yīng)付賬款，除了將有關(guān)情況具體記入工作底稿之外，還應(yīng)根據(jù)重要性原則擬定是否需要建議被審計(jì)單位進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。?參考答案:答案√解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的審計(jì)屬于“公允性”審計(jì),即,對(duì)于所發(fā)現(xiàn)的任何“問(wèn)題”均應(yīng)根據(jù)重要性原則決定如何解決。這種原則具有一般性。６

.

(

應(yīng)得

5

分,

實(shí)得

4

分

)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅應(yīng)在符合性測(cè)試中了解有關(guān)固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)情況，并且應(yīng)在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中審查被審計(jì)單位固定資產(chǎn)購(gòu)置時(shí),應(yīng)注意是否存在與資本性支出有關(guān)的財(cái)務(wù)承諾。?參考答案:答案√解析復(fù)核固定資產(chǎn)階的保險(xiǎn)范圍是否恰當(dāng)及保險(xiǎn)數(shù)額是否足夠是固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序之一。第

2

大題:

（

得

３０

分

）

單項(xiàng)案例分析題1

.

(

應(yīng)得

１５

分，

實(shí)得

１5

分

）假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師在分析其財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí),發(fā)現(xiàn)公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大，這意味著被審單位也許存在哪些情況？

參考答案：答:應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的波動(dòng)也許意味著公司存在以下情況：?

經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變動(dòng);?

年末銷售額忽然增減;?

顧客總體發(fā)生變動(dòng);?

產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)；?

信用政策或其運(yùn)用發(fā)生變化;?

銷售收入的總體發(fā)生變動(dòng)。2

．

（

應(yīng)得

1５

分，

實(shí)得

15

分

)被審計(jì)單位當(dāng)年１2月31日收到一張購(gòu)貨發(fā)票,并記入當(dāng)年1２月份賬內(nèi),而存貨實(shí)物卻在次年的1月2日才收到，未涉及在年終的盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi)，也許導(dǎo)致什么后果?為什么？參考答案:答:也許導(dǎo)致虛減本年的利潤(rùn)。由于審計(jì)人員對(duì)銷售成本采用倒擠法，假如購(gòu)貨發(fā)票入帳,而存貨實(shí)物不涉及在盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi)的話，這批存貨將被當(dāng)成銷售成本。這樣，銷售成本將虛增,利潤(rùn)虛減。

第

3

大題:

(

得

４0

分

)

綜合案例分析題1

.

(

應(yīng)得

40

分,

實(shí)得

40

分

)甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)ABC股份有限公司2０2３年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司2023年度未發(fā)生購(gòu)并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢(shì)與上年相稱。該公司提供的未經(jīng)審計(jì)的２０23年度合并報(bào)表附注的部分內(nèi)容如下(金額單位:人民幣萬(wàn)元)：（１)應(yīng)收收款和壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目附注：壞賬核算采用備抵法，壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款余額的5‰計(jì)提,就上賬款的年末余額為16553萬(wàn)元，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為５２.77萬(wàn)元。應(yīng)收賬款的賬齡的情況如下：賬齡年初數(shù)年末數(shù)1年以內(nèi)8３92109１51~2年1１8６13992~3年11６113６53年以上1421287４合計(jì)12160１6553（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本附注:產(chǎn)品名稱營(yíng)業(yè)收入發(fā)生額營(yíng)業(yè)成本發(fā)生額20２3年20２３年2０23年２０2３年X4000041000380００3３8０0Y2023020２3019００0１9019合計(jì)６00０06102０57０0052819規(guī)定假定上述附注內(nèi)容中的年初數(shù)和年比較數(shù)均已審定無(wú)誤，你作為A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師,在審計(jì)計(jì)劃階段,請(qǐng)運(yùn)用專業(yè)判斷，必要時(shí)運(yùn)用分析程序的方法,分別指出上述附注內(nèi)容中存在或也許存在的不合理之處,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

參考答案:答案內(nèi)容（１）中也許存在兩個(gè)不合理之處：一是壞賬準(zhǔn)備年末余額52．７７萬(wàn)元÷應(yīng)收賬款年末余額16553萬(wàn)元=3.２‰,這與會(huì)計(jì)政策規(guī)定的５％的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例不符；二是應(yīng)收賬款賬齡分析中,“２~３年”和“3年以上”這兩部分的年初數(shù)之和僅258２萬(wàn)元，而“３年以上的”年末數(shù)卻為28７4萬(wàn)元，通常,在公司２0２３年度末發(fā)生