會(huì)計(jì)基礎(chǔ)各類會(huì)計(jì)公式總結(jié)

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)各類會(huì)計(jì)公式總結(jié)會(huì)計(jì)根底各類會(huì)計(jì)公式總結(jié)

會(huì)計(jì)根底各類會(huì)計(jì)公式總結(jié)

根本會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+全部者權(quán)益

擴(kuò)展的會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+全部者權(quán)益+（收入費(fèi)用）資產(chǎn)=負(fù)債+全部者權(quán)益+利潤賬戶期末余額=賬戶期初余額+本期增加發(fā)生額本期削減發(fā)生額

資產(chǎn)賬戶增加額合計(jì)+權(quán)益賬戶削減額合計(jì)=權(quán)益賬戶增加額合計(jì)+資產(chǎn)賬戶削減額合計(jì)資產(chǎn)賬戶期末余額合計(jì)=權(quán)益賬戶期末余額合計(jì)

資產(chǎn)類賬戶期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額

負(fù)債及全部者權(quán)益類賬戶期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額借貸記賬法的試算平衡：全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶借方余額合計(jì)=全部賬戶貸方余額合計(jì)

短期借款利息：短期借款利息=借款本金×利率×?xí)r間購入材料的實(shí)際選購本錢=實(shí)際買價(jià)+選購費(fèi)用

稅額公式：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額=銷售額×增值稅稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=購進(jìn)貨物或勞務(wù)價(jià)款×增值稅稅額材料選購費(fèi)用的安排：材料選購費(fèi)用安排率=共同性選購費(fèi)用/安排標(biāo)準(zhǔn)合計(jì)某材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的選購費(fèi)用=選購費(fèi)用安排×該材料的安排標(biāo)準(zhǔn)

不含稅價(jià)款=價(jià)稅款總額÷（1+稅率）增值稅稅額=價(jià)稅款總額－不含稅價(jià)款制造費(fèi)用的安排：制造費(fèi)用安排率=待安排費(fèi)用總額/安排標(biāo)準(zhǔn)總額某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=該產(chǎn)品的安排標(biāo)準(zhǔn)額×制造費(fèi)用安排率

完工產(chǎn)品的計(jì)算公式：期初在產(chǎn)品本錢＋本期生產(chǎn)費(fèi)用＝本期完工產(chǎn)品本錢＋期末在產(chǎn)品本錢

本期完工產(chǎn)品本錢=期初在產(chǎn)品本錢＋本期生產(chǎn)費(fèi)用-期末在產(chǎn)品本錢

商品銷售收入的計(jì)量方法：銷售凈收入=不含稅單價(jià)×銷售數(shù)量—銷售退回—銷售折讓商業(yè)折扣

主營業(yè)務(wù)本錢：本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)本錢＝本期已銷售商品的數(shù)量×單位商品的生產(chǎn)本錢

本期結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)本錢＝本期銷售商品的數(shù)量×單位商品的生產(chǎn)本錢一次加權(quán)平均法：一次加權(quán)平均單位本錢＝（期初結(jié)存存貨本錢＋本期入庫存貨本錢）/（期初結(jié)存存貨數(shù)量＋本期入庫存貨數(shù)量）

發(fā)出存貨本錢＝加權(quán)平均單價(jià)×發(fā)出存貨數(shù)量

期末存貨本錢＝期初結(jié)存存貨本錢＋本期入庫存貨本錢本期發(fā)出存貨本錢

移動(dòng)加權(quán)平均法：移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)=（本次入庫前結(jié)存本錢+本次入庫存貨本錢）/（本次入庫前結(jié)存數(shù)量+本次入庫存貨數(shù)量）

商品銷售收入：商品銷售收入=不含稅單價(jià)×銷售數(shù)量銷售退回銷售折讓商業(yè)折扣增值稅銷項(xiàng)稅額：增值稅銷項(xiàng)稅額=銷售貨物的不含稅售價(jià)×增值稅稅率應(yīng)交稅費(fèi)：應(yīng)交消費(fèi)稅=應(yīng)交消費(fèi)品的銷售額×消費(fèi)稅稅率

應(yīng)交城建稅=（當(dāng)期的營業(yè)稅+消費(fèi)稅+增值稅）×城建稅稅率應(yīng)交營業(yè)稅=轉(zhuǎn)讓收入×營業(yè)稅率

利潤：利潤（或虧損）總額=英語利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出

營業(yè)利潤：營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)本錢營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用治理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益凈利潤：凈利潤=利潤總額所得稅費(fèi)用

利潤總額：利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出企業(yè)所得稅：應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

應(yīng)納稅所得額=利潤總額±所得稅前利潤中予以調(diào)整的工程

各期預(yù)交所得稅：當(dāng)前期累計(jì)應(yīng)交所得稅=當(dāng)前期累計(jì)應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率當(dāng)前期應(yīng)交所得稅=當(dāng)前期累計(jì)應(yīng)交所得稅上期累計(jì)已交所得稅

企業(yè)利潤安排：可供投資者安排的利潤=凈利潤彌補(bǔ)以前年度的虧損提取的法定盈余公積+以前年度非安排利潤+公積金轉(zhuǎn)入數(shù)

本年末未安排利潤=可供投資人安排的利潤優(yōu)先股股利提取的任意盈余公積一般股股利

原材料選購：原材料選購本錢=買價(jià)+選購費(fèi)用實(shí)地盤存制：期末存貨結(jié)存數(shù)量=實(shí)地盤點(diǎn)數(shù)量

本期發(fā)出存貨本錢=期初結(jié)存存貨本錢+本期入庫存貨本錢期末結(jié)存存貨本錢期末結(jié)存存貨本錢=期末存貨實(shí)地盤存數(shù)×單價(jià)

存貨結(jié)存數(shù)量=存貨盤點(diǎn)數(shù)量+在途商品數(shù)量+已提未銷數(shù)量已銷未提數(shù)量本期削減存貨本錢=期初結(jié)存存貨本錢+本期入庫存貨本錢期末結(jié)存存貨本錢

銀行存款清查：企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收款項(xiàng)銀行已付企業(yè)未付款項(xiàng)=銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收銀行未收款項(xiàng)企業(yè)已付銀行未付款項(xiàng)明細(xì)賬余額計(jì)算：

應(yīng)收賬款＝應(yīng)收賬款明細(xì)帳（借余）－壞賬預(yù)備＋預(yù)收賬款明細(xì)帳（借余）預(yù)付賬款＝預(yù)付賬款明細(xì)帳（借余）＋應(yīng)付賬款明細(xì)帳（借余）應(yīng)付賬款＝應(yīng)付賬款明細(xì)帳（貸余）＋預(yù)付賬款明細(xì)帳（貸余）預(yù)收賬款＝預(yù)收賬款明細(xì)帳（貸余）＋應(yīng)收賬款明細(xì)帳（貸余）待攤費(fèi)用＝待攤費(fèi)用明細(xì)帳（借余）＋預(yù)提費(fèi)用明細(xì)帳（借余）預(yù)提費(fèi)用＝預(yù)提費(fèi)用明細(xì)帳（貸余）＋待攤費(fèi)用明細(xì)帳（貸余）

（記憶口訣：兩收合一收，借貸分開走；兩付合一付，各走各的路）—未安排利潤‖工程=—本年利潤‖賬戶余額—利潤安排‖賬戶余額

收益性支出按資本性支出處理利潤虛增、資產(chǎn)偏高資本性支出按收益性支出處理利潤虛減、資產(chǎn)偏低

庫存現(xiàn)金日記帳：日余額=上日余額+本日收入額本日支出額會(huì)計(jì)科目：

資產(chǎn)類：庫存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、壞賬預(yù)備、材料選購、在途物資、原材料、材料本錢差異、庫存商品、包裝物、低值易耗品、存貨跌價(jià)預(yù)備、待攤費(fèi)用、長期股權(quán)投資、長期投資減值預(yù)備、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值預(yù)備、在建工程、無形資產(chǎn)、累計(jì)攤銷、無形資產(chǎn)減值預(yù)備、長期盼攤費(fèi)用、待處理財(cái)產(chǎn)損溢

負(fù)債類：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利、其他應(yīng)收款、預(yù)提費(fèi)用、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、估計(jì)負(fù)債全部者權(quán)益類：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤安排本錢類：生產(chǎn)本錢、制造費(fèi)用

損益類：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、公允價(jià)值變動(dòng)損益、投資收益、營業(yè)外收入、主營業(yè)務(wù)本錢、其他業(yè)務(wù)本錢、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、治理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減

值損失、營業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：

依據(jù)總賬余額直接填列：交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)付賬款、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積

依據(jù)總賬余額計(jì)算填列：貨幣資金、存貨、未安排利潤

依據(jù)總帳與明細(xì)賬余額分析計(jì)算填列：長期借款、長期盼攤費(fèi)用

依據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵賬戶余額后的凈額填列：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、

資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容

表首：報(bào)表名稱、編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱、計(jì)量單位等正表：報(bào)告式（上下構(gòu)造）和賬戶式（左右構(gòu)造）在我國，資產(chǎn)負(fù)債表采納賬戶式

利潤表內(nèi)容

表首：報(bào)表名稱、編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱、計(jì)量單位等正表：單步式和多步式

在我國，利潤表一般采納多步式

擴(kuò)展閱讀：會(huì)計(jì)根底公式匯總

會(huì)計(jì)根底公式匯總、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)分錄匯總

會(huì)計(jì)方程式

資產(chǎn)=負(fù)債+全部者權(quán)益賬戶余額平衡公式

資產(chǎn)、費(fèi)用賬戶期末余額=資產(chǎn)、費(fèi)用賬戶期初余額+資產(chǎn)、費(fèi)用賬戶本期增加數(shù)－資產(chǎn)、費(fèi)用賬戶本期削減數(shù)負(fù)債、全部者權(quán)益、收入和凈收益類賬戶期末余額＝負(fù)債、全部者權(quán)益、收入和凈收益賬戶期初余額＋負(fù)債、全部者權(quán)益、收入和凈收益賬戶的本期增加數(shù)－負(fù)債、全部者權(quán)益、收入和凈收益賬戶本期削減數(shù)借貸記賬法

資產(chǎn)類賬戶期末余額＝期初借方余額＋本期借方發(fā)生額合計(jì)－本期貸方發(fā)生額合計(jì)權(quán)益類賬戶期末余額＝期初貸方余額＋本期貸方發(fā)生額合計(jì)－本期借方發(fā)生額合計(jì)增減記賬法的平衡關(guān)系１、差額平衡法

資金占用類科目增方余額－資金占用類科目減方金額＝資金來源類科目增方金額－資金來源類科目減方金額２、余額平衡法

資金占用類各科目期末余額之和＝資金來源類各科目期末余額之和資金收付記賬法的平衡關(guān)系

資金來源總額－資金運(yùn)用總額＝資金結(jié)存總額１、發(fā)生額差額平衡

資金來源及資金運(yùn)用類科目收方發(fā)生額合計(jì)－資金來源及資金運(yùn)用類科目付方發(fā)生額合計(jì)＝資金結(jié)存類科目收方發(fā)生額合計(jì)－資金結(jié)存類科目付方發(fā)生額合計(jì)２、余額平衡

資金來源類科目收方余額－資金運(yùn)用類科目付方余額＝資金結(jié)存類科目收方余額復(fù)式反收付記賬法平衡關(guān)系１、資金來源－資金運(yùn)用＝資金結(jié)存或資金來源＝資金運(yùn)用＋資金結(jié)存

２、全部賬戶收方余額合計(jì)=全部賬戶付方余額合計(jì)企業(yè)未達(dá)賬項(xiàng)的調(diào)整方法１、雙方余額調(diào)整法

銀行存款日記賬的余額＋銀行已收企業(yè)未收的工程－銀行已付企業(yè)未付的工程＝銀行對(duì)賬單余額＋企業(yè)已收銀行未收的工程－企業(yè)已付銀行未付的工程２、單方余額調(diào)整法

企業(yè)銀行存款日記賬的余額＋企業(yè)已付銀行未付的工程＋銀行已收企業(yè)未收的工程－企業(yè)已收銀行未收的工程－銀行已付企業(yè)未付的工程＝銀行對(duì)賬單余額

或銀行對(duì)賬單余額＋企業(yè)已收銀行未收的工程＋銀行已付企業(yè)未付的工程－企業(yè)已付銀行未付的工程－銀行已收企業(yè)未收的工程＝企業(yè)銀行存款日記賬余額３、差額調(diào)整法

企業(yè)銀行存款日記賬余額－銀行對(duì)賬單余額＝（企業(yè)已收，銀行未收的工程－企業(yè)已付，銀行未付的工程）－（銀行已收，企業(yè)未收的工程－銀行已付企業(yè)未付的工程）庫存現(xiàn)金限額

庫存現(xiàn)金限額＝前一個(gè)月的平均每天支付數(shù)額×限定天數(shù)賒銷凈額百分比法壞賬損失估量數(shù)額＝當(dāng)期實(shí)際賒銷凈額×估量壞賬百分比

估量壞賬的百分比＝（估量壞賬－估量壞賬收回）／估量賒銷凈額應(yīng)帳賬款余額百分比法

壞賬損失估量數(shù)額＝期末應(yīng)收賬款余額×估量壞賬百分比

期末壞賬預(yù)備賬戶應(yīng)調(diào)整的數(shù)額＝（壞賬預(yù)備賬戶期初余額＋壞賬預(yù)備賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)－壞賬預(yù)備賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)）－期末估量的壞賬損失數(shù)額應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)凈額

應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)凈額＝應(yīng)收票據(jù)到期價(jià)值－貼現(xiàn)息

應(yīng)收票據(jù)到期價(jià)值＝面值（不帶息票）＝面值＋利息（帶息票據(jù)）貼現(xiàn)息＝票據(jù)到期價(jià)值×貼現(xiàn)率×（貼現(xiàn)天數(shù)／３６０）存貨計(jì)價(jià)方法１、先進(jìn)先出法２、后進(jìn)先出法３、全月一次加權(quán)平均法

期末結(jié)存存貨本錢＝期末結(jié)存存貨數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)

＝期初結(jié)存存貨實(shí)際本錢＋本期收入存貨實(shí)際本錢－本期發(fā)出存貨的本錢

加權(quán)平均單價(jià)＝（期初結(jié)存存貨實(shí)際本錢＋本期收入存貨實(shí)際本錢）／（期初結(jié)存存貨的數(shù)量＋本期收入存貨的數(shù)量）發(fā)出存貨的本錢＝本期發(fā)出存貨數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)４、移動(dòng)加權(quán)平均法

庫存存貨本錢＝庫存存貨數(shù)量×當(dāng)前移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)＝發(fā)貨前庫存存貨總本錢－發(fā)出存貨的本錢

移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)＝（本次收貨前結(jié)存存貨總本錢＋本次收入存貨實(shí)際本錢）／（本次收貨前結(jié)存存貨數(shù)量＋本次收入存貨數(shù)量）發(fā)出存貨的本錢＝發(fā)出存貨數(shù)量×當(dāng)前移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)存貨本錢差異

１、存貨本錢差異額＝存貨的實(shí)際本錢－存貨的規(guī)劃本錢

２、存貨的本錢差異率＝（期初存貨的本錢差異額＋本期收入存貨的本錢差異額）／（期初存貨的規(guī)劃本錢＋本期收入存貨的規(guī)劃本錢）×１００％

３、發(fā)出存貨分?jǐn)偟谋惧X差異額＝發(fā)出存貨規(guī)劃本錢×存貨的本錢差異率４、發(fā)出存貨實(shí)際本錢＝發(fā)出存貨規(guī)劃本錢＋發(fā)出存貨分?jǐn)偟谋惧X差異額間接費(fèi)用的安排

１、按定額耗用量的比例安排間接費(fèi)用

各種產(chǎn)品應(yīng)安排的間接費(fèi)用＝該種產(chǎn)品的定額耗用量×安排率各產(chǎn)品的定額耗用量＝各種產(chǎn)品的單位耗用定額×該產(chǎn)品的實(shí)際產(chǎn)量安排率＝應(yīng)安排的費(fèi)用／全部產(chǎn)品的定額耗用量２、按實(shí)際耗用的工時(shí)安排間接費(fèi)用

各種產(chǎn)品應(yīng)安排的間接費(fèi)用＝該種產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)數(shù)×安排率安排率＝間接工資總額／全部產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)總數(shù)幫助生產(chǎn)費(fèi)用安排１、直接安排法各受益部門（產(chǎn)品）應(yīng)安排的費(fèi)用＝幫助生產(chǎn)單位本錢×該部門（產(chǎn)品）的受益數(shù)量幫助生產(chǎn)單位本錢＝幫助生產(chǎn)費(fèi)用總額／幫助生產(chǎn)車間供應(yīng)的產(chǎn)品或勞務(wù)總量２、一次交互安排法材料費(fèi)用安排

１、重量（體積、產(chǎn)量）比例安排法

某產(chǎn)品應(yīng)安排的材料費(fèi)用＝該產(chǎn)品的重量（產(chǎn)量或體積）×安排率安排率＝應(yīng)安排的材料費(fèi)用／各種產(chǎn)品的加工重量（產(chǎn)量或體積）２、定額耗用量比例安排法

某種產(chǎn)品應(yīng)安排的材料費(fèi)用＝某種產(chǎn)品應(yīng)安排的材料數(shù)量×材料單價(jià)某種產(chǎn)品應(yīng)安排的材料數(shù)量＝該種產(chǎn)品的材料定額消耗量×材料消耗量安排率某種產(chǎn)品的材料定額消耗量＝該種產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料消耗定額材料消耗量安排率＝材料實(shí)際總消耗量／各種產(chǎn)品材料定額耗用量之和３、標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量比例安排法

某種產(chǎn)品應(yīng)安排的材料費(fèi)用＝該種產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量×標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品的單位材料費(fèi)用各種產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量＝∑（某種產(chǎn)品產(chǎn)量×該種產(chǎn)品系數(shù)）標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品的單位材料費(fèi)用＝材料費(fèi)用總額／各種產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量外購動(dòng)力費(fèi)用安排１、生產(chǎn)工時(shí)比例安排法

某產(chǎn)品動(dòng)力用電費(fèi)用＝該產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)×電力費(fèi)用安排率

電力費(fèi)用安排率＝車間動(dòng)力用電費(fèi)用總額／該車間各種產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)之和２、機(jī)器工作小時(shí)比例法

某產(chǎn)品動(dòng)力用電費(fèi)用＝該產(chǎn)品機(jī)器工時(shí)×電力費(fèi)用安排率

電力費(fèi)用安排率＝車間動(dòng)力用電費(fèi)用總額／該車間各種產(chǎn)品機(jī)器工時(shí)之和制造費(fèi)用安排１、生產(chǎn)工時(shí)比例法

某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用＝該產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)數(shù)×制造費(fèi)用安排率制造費(fèi)用安排率＝制造費(fèi)用總額／生產(chǎn)工時(shí)總數(shù)２、機(jī)器工時(shí)比例法

某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用＝該種產(chǎn)品機(jī)器工時(shí)數(shù)×制造費(fèi)用安排率制造費(fèi)用安排率＝制造費(fèi)用總額／機(jī)器工時(shí)總數(shù)３、生產(chǎn)工人工資比例法

某產(chǎn)品應(yīng)安排的制造費(fèi)用＝該產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資總數(shù)×制造費(fèi)用安排率制造費(fèi)用安排率＝制造費(fèi)用總額／生產(chǎn)工人工資總數(shù)４、原料及主要材料本錢比例法

某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用＝該種產(chǎn)品耗用的原料及主要材料本錢×制造費(fèi)用安排率制造費(fèi)用安排率＝制造費(fèi)用總額／原料及主要材料本錢總額５、直接費(fèi)用比例法

某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用＝該種產(chǎn)品的直接費(fèi)用數(shù)額×制造費(fèi)用安排率制造費(fèi)用安排率＝制造費(fèi)用總額／直接費(fèi)用總額６、規(guī)劃安排率安排法

某種產(chǎn)品應(yīng)安排的制造費(fèi)用＝該產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量的定額工時(shí)數(shù)×規(guī)劃安排率規(guī)劃安排率＝年度制造費(fèi)用規(guī)劃總額／年度估計(jì)產(chǎn)量的定額標(biāo)準(zhǔn)７、累計(jì)安排法

已完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用＝已完工該種產(chǎn)品全局部配標(biāo)準(zhǔn)數(shù)×制造費(fèi)用安排率

制造費(fèi)用安排率＝（期初費(fèi)用結(jié)存數(shù)＋本期費(fèi)用發(fā)生數(shù)）／（期初未完工產(chǎn)品累計(jì)安排標(biāo)準(zhǔn)數(shù)＋本期發(fā)生的安排標(biāo)準(zhǔn)數(shù)）在產(chǎn)品本錢１、約當(dāng)產(chǎn)量法

期末在產(chǎn)品本錢＝單位本錢×期末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量完工產(chǎn)品總本錢＝單位本錢×完工產(chǎn)品數(shù)量在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量＝在產(chǎn)品數(shù)量×完工程度

完工產(chǎn)品單位本錢＝（期初在產(chǎn)品本錢＋本期發(fā)生本錢）／（產(chǎn)成品數(shù)量＋在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量）３、定額耗用量比例法

期末在產(chǎn)品本錢＝期末在產(chǎn)品定額耗用量×安排率完工產(chǎn)品本錢＝完工產(chǎn)品定額耗用量×安排率

完工產(chǎn)品定額耗用量＝完工產(chǎn)品數(shù)量×完工產(chǎn)品的單位定額消耗期末在產(chǎn)品定額耗用量＝在產(chǎn)品數(shù)量×在產(chǎn)品的單位定額消耗

安排率＝（期初在產(chǎn)品本錢＋本期發(fā)生本錢）／（完工產(chǎn)品定額耗用量＋期末在產(chǎn)品定額耗用量）本錢復(fù)原

某本錢工程復(fù)原數(shù)＝上一步驟本月所產(chǎn)該種半成品的某本錢工程數(shù)額×本錢復(fù)原率

本錢復(fù)原率＝本月產(chǎn)成品耗用上一步驟半成品本錢合計(jì)／上一步驟本月所產(chǎn)該種半成品本錢合計(jì)本錢標(biāo)準(zhǔn)

本錢標(biāo)準(zhǔn)＝用量標(biāo)準(zhǔn)＋價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)

直接材料本錢標(biāo)準(zhǔn)＝單位產(chǎn)品用量標(biāo)準(zhǔn)×直接材料價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)直接工資本錢標(biāo)準(zhǔn)＝單位產(chǎn)品工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)×小時(shí)工資安排率標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用本錢標(biāo)準(zhǔn)＝單位產(chǎn)品工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)×小時(shí)制造費(fèi)用安排率標(biāo)準(zhǔn)本錢差異

本錢差異＝實(shí)際本錢－標(biāo)準(zhǔn)本錢標(biāo)準(zhǔn)本錢＝實(shí)際產(chǎn)量×本錢標(biāo)準(zhǔn)１、直接材料本錢差異

直接材料本錢差異＝直接材料實(shí)際本錢－直接材料標(biāo)準(zhǔn)本錢材料價(jià)格差異＝實(shí)際用量×（實(shí)際價(jià)格－標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格）材料數(shù)量差異＝（實(shí)際用量－標(biāo)準(zhǔn)用量）×標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格直接材料本錢差異＝材料價(jià)格差異＋材料數(shù)量差異２、直接工資本錢差異

直接工資本錢差異＝直接工資實(shí)際本錢－直接工資標(biāo)準(zhǔn)本錢＝工資率差異＋效率差異

工資率差異＝實(shí)際工時(shí)×（實(shí)際工資率－標(biāo)準(zhǔn)工資率）效率差異＝（實(shí)際工時(shí)－標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)）×標(biāo)準(zhǔn)工資率３、制造費(fèi)用本錢差異

制造費(fèi)用本錢差異＝實(shí)際發(fā)生制造費(fèi)用－制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)本錢＝可控差異＋能量差異可控差異＝實(shí)際發(fā)生制造費(fèi)用－標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)彈性預(yù)算能量差異＝標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)彈性預(yù)算－制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)本錢利潤總額

利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資凈收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出營業(yè)利潤＝主營業(yè)務(wù)利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤

主營業(yè)務(wù)利潤＝主營業(yè)務(wù)收入－主營業(yè)務(wù)本錢－期間費(fèi)用－營業(yè)稅金其他業(yè)務(wù)利潤＝其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)本錢－營業(yè)稅金１、工業(yè)企業(yè)利潤總額

利潤總額＝銷售利潤＋投資凈收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出銷售利潤＝產(chǎn)品銷售利潤＋其他銷售利潤－治理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用

產(chǎn)品銷售利潤＝產(chǎn)品銷售收入－產(chǎn)品銷售本錢－產(chǎn)品銷售費(fèi)用－產(chǎn)品銷售稅金及附加產(chǎn)品銷售收入＝銷售收入－銷售返回－銷售折讓－銷售折扣其他銷售利潤＝其他銷售收入－其他銷售本錢－其他銷售稅金及附加２、商業(yè)企業(yè)利潤總額

利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資凈收益＋匯總損益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出＋國家補(bǔ)貼收入營業(yè)利潤＝主營業(yè)務(wù)利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤

主營業(yè)務(wù)利潤＝主營業(yè)務(wù)收入－商品銷售本錢－經(jīng)營費(fèi)用－治理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－營業(yè)稅及附加全部商品產(chǎn)品本錢降低額（率）

全部商品產(chǎn)品本錢降低額＝∑（全部商品產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量×規(guī)劃單位本錢）－∑（全部商品產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量×實(shí)際單位本錢）全部商品產(chǎn)品本錢降低率＝全部商品產(chǎn)品本錢降低額／∑（全部商品產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量×規(guī)劃單位本錢）可比產(chǎn)品本錢降低額

可比產(chǎn)品本錢規(guī)劃降低額＝∑（可比產(chǎn)品規(guī)劃產(chǎn)量×上年實(shí)際單位本錢）－∑（可比產(chǎn)品規(guī)劃產(chǎn)量×規(guī)劃單位本錢）可比產(chǎn)品本錢規(guī)劃降低額＝可比產(chǎn)品本錢規(guī)劃降低額／∑（規(guī)劃產(chǎn)量×上年實(shí)際單位本錢）

可比產(chǎn)品本錢實(shí)際降低額＝∑（可比產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量×上年實(shí)際單位本錢）－∑（可比產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量×實(shí)際單位本錢）可比產(chǎn)品本錢實(shí)際降低率＝可比產(chǎn)品本錢實(shí)際降低額／∑（可比產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量×上年實(shí)際單位本錢）可比產(chǎn)品本錢規(guī)劃完成分析１、產(chǎn)品產(chǎn)量變動(dòng)的影響

產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)本錢降低額的影響＝∑（實(shí)際產(chǎn)量×上年實(shí)際單位本錢）×規(guī)劃降低率－規(guī)劃降低額

２、產(chǎn)品品種構(gòu)造變動(dòng)對(duì)本錢降低額的影響＝∑（實(shí)際產(chǎn)量×上年實(shí)際單位本錢）－∑（實(shí)際產(chǎn)量×規(guī)劃單位本錢）－∑（實(shí)際產(chǎn)量×上年實(shí)際單位本錢）×規(guī)劃本錢降低率

產(chǎn)品品種構(gòu)造變動(dòng)對(duì)本錢降低率的影響＝｛［∑（實(shí)際產(chǎn)量×上年實(shí)際單位本錢）－∑（實(shí)際產(chǎn)量×規(guī)劃單位本錢）］／∑（實(shí)際產(chǎn)量×上年實(shí)際單位本錢）｝－規(guī)劃本錢降低率３、單位產(chǎn)品本錢變動(dòng)的影響

單位產(chǎn)品本錢變動(dòng)對(duì)本錢降低額的影響＝∑（實(shí)際產(chǎn)量×規(guī)劃單位本錢）－∑（實(shí)際產(chǎn)量×實(shí)際單位本錢）

單位產(chǎn)品本錢變動(dòng)對(duì)本錢降低率的影響＝單位產(chǎn)品本錢變動(dòng)對(duì)本錢降低額的影響／∑（實(shí)際產(chǎn)量×上年實(shí)際單位本錢）材料本錢分析

１、材料消耗量的變動(dòng)，也就是實(shí)際消耗量與規(guī)劃消耗量之間的差異，其計(jì)算公式為：消耗量變動(dòng)對(duì)材料本錢的影響＝∑［（實(shí)際消耗量－規(guī)劃消耗量）×規(guī)劃單價(jià)］２、材料單價(jià)的變動(dòng)，其計(jì)算公式為：

材料單價(jià)變動(dòng)對(duì)材料本錢的影響＝∑［實(shí)際消耗量×（實(shí)際單價(jià)－規(guī)劃單價(jià)）］制造費(fèi)用分析

生產(chǎn)工時(shí)變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品本錢的影響＝（實(shí)際工時(shí)－規(guī)劃工時(shí)）×規(guī)劃小時(shí)費(fèi)用安排率費(fèi)用安排率變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品本錢的影響＝實(shí)際小時(shí)×（實(shí)際小時(shí)費(fèi)用安排率－規(guī)劃小時(shí)費(fèi)用安排率）技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對(duì)產(chǎn)品本錢影響分析１、材料利用率對(duì)本錢的影響

材料利用率變動(dòng)對(duì)單位產(chǎn)品材料本錢降低率影響＝１－（規(guī)劃材料利用率／實(shí)際材料利用率）

材料利用率變動(dòng)對(duì)單位產(chǎn)品本錢降低率影響＝［１－（規(guī)劃材料利用率／實(shí)際材料利用率）］×規(guī)劃材料本錢占單位產(chǎn)品本錢的比重

２、勞動(dòng)生產(chǎn)率對(duì)產(chǎn)品本錢的影響

勞動(dòng)生產(chǎn)率對(duì)本錢降低率的影響＝［１－（１＋小時(shí)平均工資年增長率）／（１＋勞動(dòng)生產(chǎn)率增長率）］／規(guī)劃工資本錢在單位產(chǎn)品本錢中的比重

小時(shí)平均工資率增長率＝（實(shí)際小時(shí)工資率／規(guī)劃小時(shí)平均工資率）－１勞動(dòng)生產(chǎn)率增長率＝（規(guī)劃單位產(chǎn)品工時(shí)消耗／實(shí)際單位產(chǎn)品工時(shí)消耗）－１３、產(chǎn)品質(zhì)量變動(dòng)對(duì)本錢的影響

合格品率變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品本錢的影響＝（實(shí)際合格品率－規(guī)劃合格品率）／實(shí)際合格品率４、產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)本錢的影響

產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)本錢降低率的影響＝［１－１／（１＋產(chǎn)量增長率）］×固定本錢占規(guī)劃單位本錢的比重營運(yùn)資本比率

流淌比率＝流淌資產(chǎn)／流淌負(fù)債

流淌資產(chǎn)＝現(xiàn)金＋應(yīng)收賬款＋有價(jià)證券＋存貨＋其他流淌資產(chǎn)流淌負(fù)債＝應(yīng)付賬款＋應(yīng)付票據(jù)＋應(yīng)付稅金＋短期內(nèi)到期的長期借款等速動(dòng)比率＝（現(xiàn)金＋應(yīng)收賬款＋短期應(yīng)收票據(jù)＋短期投資）／流淌負(fù)債應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝賒銷凈額／平均應(yīng)收賬款余額存貨周轉(zhuǎn)率

存貨周轉(zhuǎn)率＝銷貨本錢／存貨平均余額

存貨平均余額＝（期初存貨余額＋期末存貨余額）／２負(fù)債比率

負(fù)債比率＝負(fù)債總額／資產(chǎn)總額負(fù)債對(duì)股東權(quán)益的比率

負(fù)債對(duì)股東權(quán)益的比率＝負(fù)債總額／股東權(quán)益總額股東權(quán)益比率

股東權(quán)益比率＝股東權(quán)益總額／企業(yè)資產(chǎn)總額資產(chǎn)酬勞率

總資產(chǎn)收益率＝營業(yè)凈利／資產(chǎn)平均總額

營業(yè)凈利＝銷貨毛利＋利息收入－銷貨費(fèi)用－治理費(fèi)用

1.現(xiàn)金清查a.現(xiàn)金短缺

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流淌資產(chǎn)損益貸：庫存現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款-XX貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流淌資產(chǎn)損益無法查明緣由借：治理費(fèi)用

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流淌資產(chǎn)損益b.現(xiàn)金溢余

借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流淌資產(chǎn)損益借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流淌資產(chǎn)損益貸：其他應(yīng)付款

無法查明緣由借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流淌資產(chǎn)損益貸：營業(yè)外收入2.交易性金融資產(chǎn)

a.取得時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)-本錢應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)投資收益

貸：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)b持有時(shí)——現(xiàn)金股利和利息

(1)收到買價(jià)中包含的股利和利息

借：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)(2)持有期間享有的股利和利息借：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)貸：投資收益借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)

c期末計(jì)量(1)公允價(jià)值>帳面余額學(xué)會(huì)計(jì)借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益(2)允價(jià)值貸：主營業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)b到期收回借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)c到期未收回借：應(yīng)收帳款貸：應(yīng)收票據(jù)

d未到期背書轉(zhuǎn)讓借：原材料、材料選購、庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)收票據(jù)如有差額“借”或“貸”銀行存款4應(yīng)收帳款

a賒銷借：應(yīng)收帳款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)b代墊運(yùn)費(fèi)借：應(yīng)收帳款貸：銀行存款c收回貨款借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)

借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收帳款d改用商業(yè)匯票結(jié)算

借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收帳款5.預(yù)付帳款

a付款借：預(yù)付帳款貸：銀行存款

b給貨借：材料選購、原材料、庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：預(yù)付帳款c預(yù)付貨款借：銀行存款

貸：銀行存款貸：預(yù)付帳款6.壞帳預(yù)備

當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞帳預(yù)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算-“壞帳預(yù)備”科的應(yīng)提壞帳預(yù)備金額或+貸方(或借方)余額,結(jié)果為正數(shù)-補(bǔ)提(借記資產(chǎn)減值損失，貸記壞帳預(yù)備),負(fù)數(shù)-沖銷(借記壞帳預(yù)備，貸記資產(chǎn)減值損失)a計(jì)提壞帳預(yù)備借：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的壞帳預(yù)備貸：壞帳預(yù)備沖減多計(jì)提壞帳預(yù)備借：壞帳預(yù)備

貸：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的壞帳預(yù)備b應(yīng)收款項(xiàng)作壞帳轉(zhuǎn)銷發(fā)生壞帳

借：壞帳預(yù)備貸：應(yīng)收帳款c已確認(rèn)的壞帳又收回

借：應(yīng)收帳款貸：壞帳預(yù)備借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款

已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，也可以直接根據(jù)實(shí)際收回金額借：銀行存款貸：壞帳預(yù)備7.存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法

a個(gè)別計(jì)價(jià)法；b先進(jìn)先出法；c全月一次加權(quán)平均法加權(quán)平均單價(jià)=實(shí)際本錢÷存貨數(shù)量發(fā)出存貨實(shí)際本錢=發(fā)出數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)

d移動(dòng)平均法存貨單位本錢=原有庫存存貨實(shí)際本錢+本次進(jìn)貨的實(shí)際本錢原有庫存存貨數(shù)量+本次進(jìn)貨數(shù)量

本次發(fā)出存貨本錢=本次發(fā)出存貨數(shù)量×本次發(fā)貨前存貨的單位本錢本月月末庫存存貨本錢=月末庫存存貨數(shù)量×本月月末存貨單位本錢8.原材料

實(shí)際本錢法(科目：原材料在途物資)

a款貨兩清借：原材料b款到貨未到借：在途物資

貸：銀行存款等貸：銀行存款貨到驗(yàn)收入庫借：原材料

貸：在途物資c發(fā)出原材料借：生產(chǎn)本錢/制造費(fèi)用/治理費(fèi)用貸：原材料

規(guī)劃本錢法科目：材料選購原材料材料本錢差異a選購按實(shí)際本錢付款借：材料選購(實(shí)際本錢)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款b驗(yàn)收入庫按規(guī)劃本錢入借：原材料(規(guī)劃)

貸：材料選購c期末結(jié)轉(zhuǎn)超支借：材料本錢差異節(jié)省借：材料選購

貸：材料選購貸：材料本錢差異d發(fā)出材料(規(guī)劃本錢)借：生產(chǎn)本錢/制造費(fèi)用/治理費(fèi)用貸：原材料

e本錢差異率結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額

材料本錢差異率=期初材料本錢差異+本期購入材料本錢差異額100%期初材料規(guī)劃本錢+本期購入材料規(guī)劃本錢

發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額=發(fā)出材料的規(guī)劃本錢×材料本錢差異率借：材料本錢差異貸：生產(chǎn)本錢根本生產(chǎn)本錢——幫助生產(chǎn)本錢治理費(fèi)用制造費(fèi)用9.包裝物

生產(chǎn)領(lǐng)用借：生產(chǎn)本錢

貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物按其差額借或貸材料本錢差異伴同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：銷售費(fèi)用(實(shí)際本錢)貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物按按其差額借或貸材料本錢差異伴同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物1.出售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物借：銀行存款

貸：其它業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2.結(jié)轉(zhuǎn)所售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的本錢

借：其它業(yè)務(wù)本錢貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物材料本錢差異10.低值易耗品五五攤銷法

領(lǐng)用借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在用貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在庫

領(lǐng)用時(shí)攤銷其價(jià)值的一半借：制造費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷報(bào)廢時(shí)攤銷其價(jià)值的一半借：制造費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷同時(shí)：借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在用11.托付加工物資發(fā)出材料借：托付加工物資(實(shí)際)貸：原材料(規(guī)劃)

或借或貸材料本錢差異借方節(jié)省貸方超支支付加工費(fèi)運(yùn)費(fèi)借：托付加工物資應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款

驗(yàn)收入庫借：原材料(規(guī)劃)/周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品貸：托付加工物資(實(shí)際)或借或貸材料本錢差異12庫存商品生產(chǎn)型企業(yè)完工入庫借：庫存商品貸：生產(chǎn)本錢銷售借：主營業(yè)務(wù)收入貸：庫存商品商品流通企業(yè)發(fā)出存貨

毛利率法銷售本錢=銷售凈額-銷售凈額×毛利率期末存貨本錢=期初存貨本錢+本期購貨本錢-本期銷售本錢

售價(jià)金額法本期銷售商品的實(shí)際本錢=本期商品銷售收入-本期已銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)

期末結(jié)存商品的實(shí)際本錢=期初庫存商品的進(jìn)價(jià)本錢+本期購進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)本錢-本期銷售商品的實(shí)際本錢本期銷售商品的本錢(即進(jìn)價(jià))

進(jìn)價(jià)率=進(jìn)價(jià)本期銷售商品實(shí)際本錢(進(jìn)價(jià))=進(jìn)價(jià)(期初+本期購入)×本期售出售價(jià)售價(jià)(期初+本期購入生產(chǎn))商品的售價(jià)13存貨清查盤盈批準(zhǔn)前借：原材料(等)

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流淌資產(chǎn)損益批準(zhǔn)后

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流淌資產(chǎn)損益貸：治理費(fèi)用盤虧批準(zhǔn)前

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流淌資產(chǎn)損益貸：原材料批準(zhǔn)后

借：原材料(殘料入庫)其他應(yīng)收款(保險(xiǎn)或過失人賠償)治理費(fèi)用(一般經(jīng)營損失)營業(yè)外支出(特別損失)

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流淌資產(chǎn)損益附注特別損失材料要負(fù)擔(dān)增值稅借：營業(yè)外支出

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流淌資產(chǎn)損益應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)14長期股權(quán)投資

本錢法取得借：長期股權(quán)投資貸：銀行存款假如實(shí)際支付價(jià)款中含有已宣告但未派發(fā)的現(xiàn)金股利時(shí)借：長期股權(quán)投資應(yīng)收股利貸：銀行存款宣告現(xiàn)金股利

投資前借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資投資后借：應(yīng)收股利貸：投資收益

權(quán)益法取得初始本錢入帳借：長期股權(quán)投資-本錢貸：銀行存款初始本錢實(shí)現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈損失時(shí)

實(shí)現(xiàn)凈利借：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整貸：投資收益宣告現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整發(fā)生虧損借：投資收益貸：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整全部者權(quán)益變動(dòng)增加借：長期股權(quán)投資-其他權(quán)益變動(dòng)貸：資本公積-其他資本公積削減反之15固定資產(chǎn)取得外購

1不需安裝借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款2需安裝購入時(shí)借：在建工程貸：銀行存款支付安裝費(fèi)借：在建工程貸：銀行存款可使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程

建筑1自營工程購入工程物資借：工程物資貸：銀行存款領(lǐng)用借：在建工程貸：工程物資使用借：在建工程貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))

如工程領(lǐng)生產(chǎn)用的材料借：在建工程貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

支付其他費(fèi)用借：在建工程貸：銀存/應(yīng)付職工薪酬可使用時(shí)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程16固定資產(chǎn)折舊方法

1)年限平均法年折舊率=1-估計(jì)凈殘值率X100%估計(jì)使用受命(年)月折舊率=年折舊率

2)工作量法單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)X(1-估計(jì)凈殘值率)估計(jì)總工作量

某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量X單位工作量折舊額3)雙倍余額遞減法年折舊率=2X100%估計(jì)使用受命(年)月折舊率=年折舊率

月折舊率=每月月初固定資產(chǎn)帳面凈值X月折舊率最終兩年固定資產(chǎn)帳面凈值-估計(jì)凈殘值4)年數(shù)總和法年折舊率=尚可使用年限X100%估計(jì)使用受命的年數(shù)總和月折舊率=年折舊率

月折舊率=(固定資產(chǎn)原價(jià)-估計(jì)凈殘值)X月折舊率17固定資產(chǎn)折舊

借：制造費(fèi)用/治理費(fèi)用/銷售費(fèi)用貸：累計(jì)折舊

18固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理帳面價(jià)值轉(zhuǎn)入清理取得出售收入等支付清理費(fèi)交納相關(guān)稅費(fèi)

凈收益轉(zhuǎn)讓營業(yè)外收入治理費(fèi)用或凈損失轉(zhuǎn)讓營業(yè)外支出治理費(fèi)用19固定資產(chǎn)盤盈

1.盤盈固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整

2.確定應(yīng)交所得稅借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅3.結(jié)轉(zhuǎn)留存收益借：以前年度損益調(diào)整貸：盈余公積-法定盈余公積利潤安排-未安排利潤20固定資產(chǎn)盤虧

1.盤虧固定資產(chǎn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊

2.報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷借：營業(yè)外支出-盤虧損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢21無形資產(chǎn)取得銀行存款研發(fā)支出-費(fèi)用化支出治理費(fèi)用研發(fā)支出-資本化支出無形資產(chǎn)22無形資產(chǎn)攤消

借：治理費(fèi)用(其他業(yè)務(wù)本錢)貸：累計(jì)攤銷23無形資產(chǎn)處置

借：銀行存款貸：無形資產(chǎn)差額計(jì)入累計(jì)攤銷應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅營業(yè)外收入無形資產(chǎn)減值預(yù)備或營業(yè)外支出24短期借款取得

借：銀行存款貸：短期借款計(jì)息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息歸還借：短期借款貸：銀行存款25預(yù)收帳款

收帳借：銀行存款貸：預(yù)收帳款發(fā)貨借：預(yù)收帳款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)26應(yīng)付職工薪酬

a確認(rèn)借：生產(chǎn)本錢/制造費(fèi)用/治理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/在建工程/研發(fā)支出/利潤安排貸：應(yīng)付職工薪酬工資/職工福利/社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)/非貨幣性福利(自產(chǎn)產(chǎn)品-公允價(jià)值房屋-折舊租賃-租金)

b發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬-工資貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款其他應(yīng)收款

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

支付福利費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利貸：庫存現(xiàn)金等支付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)貸：銀行存款等

發(fā)放非貨幣性福利借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利貸：主營業(yè)務(wù)收入(市價(jià))應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)結(jié)轉(zhuǎn)本錢借：主營業(yè)務(wù)收入(本錢價(jià))貸：庫存商品27一般納稅企業(yè)

銷項(xiàng)稅額正常銷售商品，供應(yīng)勞務(wù)借：應(yīng)收帳款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

視同銷售行為借：在建工程/長期股權(quán)投資貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出借：待處理財(cái)產(chǎn)損益/在建工程/應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

交納增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交稅金)貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)————應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)已交稅金進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出未抵扣進(jìn)項(xiàng)或多交應(yīng)交未交28應(yīng)交消費(fèi)稅銷售應(yīng)稅消費(fèi)品

借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

自產(chǎn)自用借：固定資產(chǎn)/在建工程/營業(yè)外支出貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

自產(chǎn)產(chǎn)品用于對(duì)外投資安排給職工等借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅托付加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷售借：托付加工物資/生產(chǎn)本錢等貸：應(yīng)付帳款/銀行存款等

收回后用于連續(xù)生產(chǎn)借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅貸：應(yīng)付帳款/銀行存款等

金銀首飾借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅29應(yīng)交營業(yè)稅

借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅

出售不動(dòng)產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅實(shí)際交納借在：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅貸：銀行存款30應(yīng)交資源稅

對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅自產(chǎn)自用借：生產(chǎn)本錢/制造費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅31城市建立維護(hù)稅

借：營業(yè)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)本錢貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市建立維護(hù)稅實(shí)際上交借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市建立維護(hù)稅貸：銀行存款32教育費(fèi)附加

借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加33土地增值稅

企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅無形資產(chǎn)借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅同時(shí)沖銷土地使用權(quán)的帳面價(jià)值貸：無形資產(chǎn)按其差額借：營業(yè)外支出或貸：營業(yè)外收入34應(yīng)交房產(chǎn)稅土地使用稅車船使用稅礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)借：治理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅35應(yīng)交個(gè)人所得稅

借：應(yīng)付職工薪酬貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅36應(yīng)付利息確定時(shí)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息支付時(shí)借：應(yīng)付利息貸：銀行存款37應(yīng)付股利確定時(shí)

借：利潤安排-應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤貸：應(yīng)付股利支付時(shí)借：應(yīng)付股利貸：銀行存款38其他應(yīng)付款發(fā)生時(shí)

借：治理費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款支付時(shí)：借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款39長期借款取得

借：銀行存款貸：長期借款-本金差額借或貸長期借款-利息調(diào)整利息屬于籌建期間計(jì)入治理費(fèi)用屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

長期借款用于購建固定資產(chǎn)其尚未到達(dá)可使用狀態(tài)前計(jì)入在建工程本錢固定資產(chǎn)到達(dá)可使用狀態(tài)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用歸還借款支付債本息

借：應(yīng)付債-面值/應(yīng)付債-應(yīng)計(jì)利息/應(yīng)付利息貸：銀行存款如有應(yīng)當(dāng)付的利息借：應(yīng)付利息貸：銀行存款40應(yīng)付債

取得借：銀行存款貸：應(yīng)付債-面值差額借或貸應(yīng)付債-利息調(diào)整利息按面值發(fā)行借：在建工程/制造費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出貸：應(yīng)付債-應(yīng)付利息

分期付息到期一次還本的債按其票面利率計(jì)算確定應(yīng)付未付利息計(jì)入應(yīng)付利息一次還本的債按其票面利率計(jì)算確定應(yīng)付未付利息計(jì)入應(yīng)付債-應(yīng)計(jì)利息還本付息借：應(yīng)付債-面值/應(yīng)付債-應(yīng)計(jì)利息/應(yīng)付利息貸：銀行存款41實(shí)收資本承受現(xiàn)金投資

借：銀行存款貸：實(shí)收資本差額計(jì)入資本公積借：銀行存款(股數(shù)X價(jià)格)貸：股本(股數(shù)X面值)資本公積-股本溢價(jià)

在按面值發(fā)行股票時(shí)手續(xù)費(fèi)傭金等發(fā)覺費(fèi)用應(yīng)沖減盈余公積和未安排利潤非現(xiàn)金投資借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本借：原材料貸：實(shí)收資本應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)借：無形資產(chǎn)-非專利技術(shù)貸：實(shí)收資本-土地使用權(quán)42實(shí)收資本增加變動(dòng)

追加投資借：銀行存款/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本(股本)差額計(jì)入資本公積資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積盈余公積

貸：實(shí)收資本(股本)43實(shí)收資本削減變動(dòng)回購

借：庫存股(股數(shù)X價(jià)格)貸：銀行存款注銷借：股本(股數(shù)X面值)貸：庫存股資本公積盈余公積未安排利潤

當(dāng)沖減的資本公積大于公司現(xiàn)有的資本公積應(yīng)沖減盈余公積回購借：庫存股貸：銀行存款注銷借：股本貸：庫存股資本公積-資本溢價(jià)44資本溢價(jià)

借：銀行存款貸：實(shí)收資本資本公積-資本溢價(jià)45股本溢價(jià)

借：銀行存款(股數(shù)X價(jià)格)貸：股本(股數(shù)X面值)資本公積-股本溢價(jià)

發(fā)行費(fèi)用借：資本公積-股本溢價(jià)貸：銀行存款盈余公積未安排利潤46利潤安排

可供安排的利潤=當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤+年初未安排利潤(或-年初未彌補(bǔ)虧損)+其他轉(zhuǎn)入結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤借：本年利潤貸：利潤安排-未安排利潤提取法定盈余公積宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利借：利潤安排-提取法定盈余公積-應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：盈余公積應(yīng)付股利

同時(shí)借：利潤安排-未安排利潤貸：利潤安排-提取法定盈余公積-應(yīng)付現(xiàn)金股利

利潤安排如借方余額表示累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損數(shù)，貸方余額表示累計(jì)未安排的利潤數(shù)

對(duì)于未彌補(bǔ)虧損用以后年度實(shí)現(xiàn)的稅前利潤進(jìn)展彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)期不得超過5年，也可以用盈余公積補(bǔ)虧47盈余公積(法定盈余公積任意盈余公積)

提取盈余公積借：利潤安排-提取法定盈余公積貸：盈余公積-法定盈余公積盈