2023年秋會(huì)計(jì)本科高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核冊(cè)答案

作業(yè)1一、單項(xiàng)選擇題1、第二期以及以后各期連續(xù)編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，編制基礎(chǔ)為（C)。C、公司集團(tuán)母公司與子公司的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表２、甲公司擁有乙公司60%的股份,擁有丙公司40%的股份,乙公司擁有丙公司15%的股份,在這種情況下，甲公司編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),應(yīng)當(dāng)將（C)納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍。C、乙公司和丙公司3、甲公司擁有A公司７0%股權(quán),擁有B公司30%股權(quán)，擁有Ｃ公司60％股權(quán),Ａ公司擁有C公司２0%股權(quán)，B公司擁有C公司10％股權(quán)，則甲公司合計(jì)擁有C公司的股權(quán)為（C８0％)。4、２0２３年4月１日A公司向Ｂ公司的股東定向增發(fā)100０萬股普通股(每股面值1元），對(duì)B公司進(jìn)行合并,并于當(dāng)天取得對(duì)Ｂ公司70%的股權(quán),該普通每股市場(chǎng)價(jià)格為4元合并日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為４500萬元,假定此合并為非同一控制下的公司合并,則Ａ公司應(yīng)認(rèn)定的合并商譽(yù)為（B)萬元。B、8507、８、通貨膨脹的產(chǎn)生使得(D)D、貨幣計(jì)量假設(shè)產(chǎn)生松動(dòng)9、公司合并后仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)的,為（C)。C、控股合并１0、下列分類中,（橫向合并、縱向合并、混合合并）是按合并的性質(zhì)來劃分的。二、多項(xiàng)選擇題1、在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，如何看待少數(shù)股權(quán)的性質(zhì)以及如何對(duì)其進(jìn)行會(huì)計(jì)解決，國(guó)際會(huì)計(jì)界形成了３種編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并理論，它們是(ＡBD)。A、所有權(quán)理論B、母公司理論D、經(jīng)濟(jì)實(shí)體理論2、編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)具有的基本前提條件為(ＡＢＣD)。Ａ、統(tǒng)一母公司與子公司統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表決算日和會(huì)計(jì)期間B、統(tǒng)一母公司與子公司采用的會(huì)計(jì)政策Ｃ、統(tǒng)一母公司與子公司的編報(bào)貨幣D、對(duì)子公司的權(quán)益性投資采用權(quán)益法進(jìn)行核算3、下列子公司應(yīng)涉及在合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍之內(nèi)的有(AＢＣ)。Ａ、母公司擁有其６0%的權(quán)益性資本Ｂ、母公司擁有其80%的權(quán)益性資本并準(zhǔn)備近期出售C、根據(jù)章程,母公司有權(quán)控制其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策4、同一控制下吸取合并在合并日的會(huì)計(jì)解決對(duì)的的是（BＣＤ）B合并方取得的資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照合并日被合并方的公允價(jià)值計(jì)量C以支付鈔票、非鈔票資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)的，發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用D合并方取得凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付的合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值的差額調(diào)整資本公積５、下列有關(guān)非同一控制下公司合并成本的論斷中，對(duì)的的是(AＢCD)。A.通過一次互換交易實(shí)現(xiàn)的公司合并,公司合并成本涉及購(gòu)買方為進(jìn)行公司合并支付的鈔票或非鈔票資產(chǎn)、發(fā)行或承擔(dān)的債務(wù)、發(fā)行的權(quán)益性證券等在購(gòu)買日的公允價(jià)值能及公司合并中發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用B.在合并協(xié)議或協(xié)議中對(duì)也許影響合并成本的未來事項(xiàng)（例如作為對(duì)價(jià)的股票、債券的市價(jià)）做出約定的,購(gòu)買日假如估計(jì)未來事項(xiàng)很也許發(fā)生并且對(duì)合并成本的影響金額可以可靠計(jì)量的，購(gòu)買方應(yīng)當(dāng)將其計(jì)入合并成本6、．?dāng)M定非同一控制下公司合并的購(gòu)買日,以下必須同時(shí)滿足的條件是(AＢＣＤＥ)。A、合并協(xié)議或協(xié)議已獲股東大會(huì)等內(nèi)部權(quán)力機(jī)構(gòu)通過B、已獲得國(guó)家有關(guān)主管部門審批C、已辦理了必要的財(cái)產(chǎn)權(quán)交接手續(xù)D、購(gòu)買方已支付了購(gòu)買價(jià)款的大部分并且有能力支付剩余款項(xiàng)Ｅ、購(gòu)買方事實(shí)上已經(jīng)控制了被購(gòu)買方的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策,并享有相應(yīng)的收益和風(fēng)險(xiǎn)7、下列情況中,W公司沒有被投資單位半數(shù)以上權(quán)益性資本,但可以納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍之內(nèi)的是(ABCD）。A、通過與被投資單位其他投資之間的協(xié)議,持有該被投資公司半數(shù)以上表決權(quán)B、根據(jù)公司章程或協(xié)議,有權(quán)控制公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策C、有權(quán)任免董事會(huì)等類似權(quán)利機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員(超過半數(shù)以上）D、在董事會(huì)或類似權(quán)利機(jī)構(gòu)會(huì)議上有半數(shù)以上表決權(quán)8、(ABＣＥ）是編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的關(guān)鍵和重要內(nèi)容。A、編制合并工作底稿B、將母公司、子公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)數(shù)據(jù)過入合并工作底稿C、將母公司、子公司個(gè)別鈔票流量表各項(xiàng)數(shù)據(jù)過入合并工作底稿Ｅ、在合并工作底稿中計(jì)算合并會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)額9、控股權(quán)取得日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法有(AC）。A、購(gòu)買法C、權(quán)益結(jié)合法10、F公司在甲、乙、丙、丁四家公司均擁有表決權(quán)的資本，但其投資額和控制方式不盡相同,在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),下列（ＢCD)公司應(yīng)納入F的合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍。B、乙公司(F公司直接擁有B公司的70%的股份)C、丙公司(F公司直接擁有C公司的３5%的股份,B公司擁有Ｃ公司20%的股份）D、丁公司(F公司直接擁有20%的股權(quán)，但Ｄ公司的董事長(zhǎng)與F公司為同一人擔(dān)任）三、簡(jiǎn)答題１、在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，需要抵消解決的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目重要涉及哪些？答:母公司與子公司、子公司互相之間的債權(quán)與債務(wù)抵消項(xiàng)目重要涉及:“應(yīng)付賬款”與“應(yīng)收賬款”;“應(yīng)付票據(jù)”與“應(yīng)收票據(jù)”；“應(yīng)付債券”與“長(zhǎng)期債權(quán)投資”;“應(yīng)付股利”與“應(yīng)收股利”;“預(yù)收賬款”與“預(yù)付賬款”等項(xiàng)目。2、合并工作底稿的編制涉及哪些程序？答:（1）將母公司和子公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)過入合并工作底稿(２)在工作底稿中將母公司和子公司會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)加總，計(jì)算得出個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目加總數(shù)額，并將其填入"合計(jì)數(shù)"欄中(3）編制抵消分錄,抵消母公司與子公司、子公司互相之間發(fā)生的購(gòu)銷業(yè)務(wù)、債權(quán)債務(wù)和投資事項(xiàng)對(duì)個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表的影響(4)計(jì)算合并會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)額四、業(yè)務(wù)題1、2０23年1月1日，Ａ公司支付18０000元鈔票購(gòu)買Ｂ公司的所有凈資產(chǎn)并承擔(dān)所有負(fù)債。購(gòu)買日Ｂ公司的資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目賬面價(jià)值與公允價(jià)值如下表：

項(xiàng)目賬面價(jià)值公允價(jià)值流動(dòng)資產(chǎn)建筑物(凈值）土地３00006000０１８０0030000900003０００0資產(chǎn)總額10８０00１50０00負(fù)債股本留存收益12023５4000４20２3120２3負(fù)債與所有者權(quán)益總額108000

根據(jù)上述資料擬定商譽(yù)并編制A公司購(gòu)買Ｂ公司凈資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

解：Ａ公司的購(gòu)買成本為18000０元,而取得B公司凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為138000元,購(gòu)買成本高于凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額４2０23元作為外購(gòu)商譽(yù)解決。A公司應(yīng)進(jìn)行如下賬務(wù)解決:借:流動(dòng)資產(chǎn)

30000固定資產(chǎn)

12０23０商譽(yù)

４２０2３貸：銀行存款

1800００負(fù)債

120２32、2023年６月30日,A公司向B公司的股東定向增發(fā)１5０0萬股普通股(每股面值為1元)對(duì)Ｂ公司進(jìn)行控股合并。市場(chǎng)價(jià)格為每股３.5元,取得了B公司70%的股權(quán)。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的公司合并，參與合并公司在２02３年6月30日公司合并前，有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表所示。資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）2023年6月３0日

單位:萬元

B公司

賬面價(jià)值

公允價(jià)值資產(chǎn)

貨幣資金

30０

30０應(yīng)收賬款

1100

110０存貨

１60

２７０長(zhǎng)期股權(quán)投資

12８0

２２８０固定資產(chǎn)

180０

3３00無形資產(chǎn)

300

900商譽(yù)

0

０資產(chǎn)總計(jì)計(jì)

４94０

815０負(fù)債和所有者權(quán)益短期借款

1200

1200應(yīng)付賬款

2０0

200其他負(fù)債

18０

180負(fù)債合計(jì)

1580

15８0實(shí)收資本（股本)

15００資本公積

900盈金公積

３0０未分派利潤(rùn)

660所有者權(quán)益合計(jì)

３360

66７0

規(guī)定：(１)編制購(gòu)買日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄;(2）編制購(gòu)買方在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷分錄。解:(1）編制A公司在購(gòu)買日的會(huì)計(jì)分錄借:長(zhǎng)期股權(quán)投資

52５00000

貸:股本

１5０0000０

資本公積

3750000０（2)編制購(gòu)買方編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷分錄計(jì)算擬定合并商譽(yù)，假定B公司除已確認(rèn)資產(chǎn)外，不存在其他需要確認(rèn)的資產(chǎn)及負(fù)債，A公司計(jì)算合并中應(yīng)確認(rèn)的合并商譽(yù):合并商譽(yù)=公司合并成本－合并中取得被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額

＝52５0－65７０×70%＝5２50-４５９９=65１（萬元)

應(yīng)編制的抵銷分錄：借:存貨

1100００0

長(zhǎng)期股權(quán)投資

1０0000０0

固定資產(chǎn)

１５00000０

無形資產(chǎn)

600０0０0

實(shí)收資本

１50００000

資本公積

9００0000

盈余公積

3００000０

未分派利潤(rùn)

6６00０00

商譽(yù)

65１0000

貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資

52５00000

少數(shù)股東權(quán)益

197100003、甲公司和乙公司為不同集團(tuán)的兩家公司。有關(guān)公司合并資料如下：(1）2023年2月１6日,甲公司和乙公司達(dá)成合并協(xié)議,由甲公司采用控股合并方式將乙公司進(jìn)行合并，合并后甲公司取得乙公司80%的股份。(2)２0２３年6月30日,甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)無形資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)合并了乙公司。該固定資產(chǎn)原值為２023萬元,已提折舊２00萬元,公允價(jià)值為２100萬元;無形資產(chǎn)原值為１０00萬元，已攤銷１０0萬元,公允價(jià)值為800萬元。(3）發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為８0萬元。（4）購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為３500萬元。規(guī)定：（1）擬定購(gòu)買方。（2)擬定購(gòu)買日。(3）計(jì)算擬定合并成本。(4)計(jì)算固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的處置損益。(5）編制甲公司在購(gòu)買日的會(huì)計(jì)分錄。（6)計(jì)算購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。解:(1）甲公司為購(gòu)買方(2）購(gòu)買日為２0２3年6月3０日（３)合并成本=21０0+800+8０=２980萬元(4）處置固定資產(chǎn)收益=2１0０-(20２3-２００）＝300萬元處置無形資產(chǎn)損失＝１000-100-800=100萬元(5）借：固定資產(chǎn)清理1８00累計(jì)折舊

200貸:固定資產(chǎn)

２023借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

29８０無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷

１０0營(yíng)業(yè)外支出--處置無形資產(chǎn)損失１00貸:無形資產(chǎn)

100０固定資產(chǎn)清理

１800銀行存款

8０營(yíng)業(yè)外收入－-處置固定資產(chǎn)收益

3０0（6）購(gòu)買日商譽(yù)=298０-3500×8０%=18０萬元4、甲公司于2023年１月1日采用控股合并方式取得乙公司100%的股權(quán)。在評(píng)估確認(rèn)乙公司資產(chǎn)公允價(jià)值的基礎(chǔ)上,雙方協(xié)商的并購(gòu)價(jià)為９000０0元，由公司以銀行存款支付。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為１000000元。該公司按凈利潤(rùn)的１0%計(jì)提盈余公積。合并前，甲公司和乙公司資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)資料如下所示甲公司和乙公司資產(chǎn)負(fù)債表

２０23年1月１日

單位：元

項(xiàng)目

甲公司

乙公司賬面價(jià)值

乙公司公允價(jià)值銀行存款

13000０0

７000０

70000交易性金融資產(chǎn)

100０00

5000０

50０00應(yīng)收款

１80００0

20230０

20２３00貨

7２0230

１8000０

180000長(zhǎng)期股權(quán)資

60０00０

340000

34０0００固定產(chǎn)

300００00

460000

520230無形產(chǎn)

202300

100000

140000其他產(chǎn)

10００0０

１０0000資產(chǎn)合計(jì)

6１00０00

1500000

160０000短期款

3202３0

20２300

２０2３00應(yīng)付款

4５40０0

10０0０0

１00000長(zhǎng)期款

128000０

30０000

300000負(fù)債計(jì)

20５４０00

６０0000

6000０0股本

２２02300

800000資本公積

100000０

50０0０盈余公積

3４6000

２0230未分派利潤(rùn)

5０00０0

30000所有者權(quán)益合計(jì)

4046００0

９0０000

１０00０00負(fù)債與所有者權(quán)益合計(jì)

６1０000０

1500000

1600000

規(guī)定:(１)編制購(gòu)買日的有關(guān)會(huì)計(jì)分；（2）編制購(gòu)買方在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷分錄;（3）編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表。解:（1)對(duì)于甲公司控股合并乙公司業(yè)務(wù)，甲公司的投資成本小于乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值,應(yīng)編制以下會(huì)計(jì)分錄：

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資

９000０0

貸:銀行存款

９00０0０(2）甲公司在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，需要將甲公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目與乙公司的所有者權(quán)益項(xiàng)目相抵銷。由于甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資為90０0０0元,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值１０0０000元，兩者差額10０000元調(diào)整盈余公積和未分派利潤(rùn),其中盈余公積調(diào)增10000元，未分派利潤(rùn)調(diào)增9００00元。應(yīng)編制的抵銷分錄如下：借：固定資產(chǎn)

6００00

無形資產(chǎn)

4０000

股本

8０000０

資本公積

5０000

盈余公積

20000

未分派利潤(rùn)

300０0

貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資

900０00

盈余公積

10000甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表

202３年1月1日

單位元資產(chǎn)項(xiàng)目

金額

負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目

金額銀行存款

470000

短期借款

520２30交易性金融資產(chǎn)

１5００0０

應(yīng)付賬款

554０00應(yīng)收賬款

３８00０0

長(zhǎng)期借款

１5８０000存貨

9000０0

負(fù)債合計(jì)

2654000長(zhǎng)期股權(quán)投資

940０0０固定資產(chǎn)

3520２3０

股本

2202300無形資產(chǎn)

3４0０00

資本公積

10００000其他資產(chǎn)

1０000０

盈余公積

356００0

未分派利潤(rùn)

5９0000

所有者權(quán)益合計(jì)

4１46000資產(chǎn)合計(jì)

6８００0０0

負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)

6８０00０05、A公司和B公司同屬于S公司控制。20２3年6月30日Ａ公司發(fā)行普通股1０0000股(每股面值1元）自S公司處取得B公司9０%的股權(quán)。假設(shè)A公司和BA公司與Ｂ公司資產(chǎn)負(fù)債表20２3年6月30日

單位元項(xiàng)目

A公司

Ｂ公司賬面金額

B公司公允價(jià)值鈔票

3１００0０

2５00０0

250００0交易性金融資產(chǎn)

１3０000

120230

1300０0應(yīng)收賬款

240000

1８000０

17０00０其他流動(dòng)資產(chǎn)

3７００00

２600００

28０0０0長(zhǎng)期股權(quán)投資

2７000０

１60０00

170000固定資產(chǎn)

540000

3０0000

３20230無形資產(chǎn)

６0000

40000

3０0０0資產(chǎn)合計(jì)

192０230

13１０0００

13500０0短期借款

3８0000

３10000

３０000０

長(zhǎng)期借款

62０230

40000０

39００00負(fù)債合計(jì)

1０00000

710０００

69０000股本

600000

4００000資本公積

1300００

４0000盈余公積

９000０

11000０未分派利潤(rùn)

１0０00０

500０0所有者權(quán)益合計(jì)

９2０230

600000

6７000０

規(guī)定:根據(jù)上述資料編制A公司取得控股權(quán)日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿。解：對(duì)B公司的投資成本=600000×９0%=5４0000(元)

應(yīng)增長(zhǎng)的股本＝１0000０股×1元=１０000０（元）應(yīng)增長(zhǎng)的資本公積＝540０00－100000=4４0000(元)A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份額：盈余公積=B公司盈余公積１１0000×90％=99０00(元)未分派利潤(rùn)=B公司未分派利潤(rùn)50000×90％=45０00(元）Ａ公司對(duì)B公司投資的會(huì)計(jì)分錄：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

540000

貸：股本

1000００

資本公積

440000結(jié)轉(zhuǎn)A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份額:

借：資本公積

1４４00０

貸：盈余公積

99０00

未分派利潤(rùn)

4５0０0記錄合并業(yè)務(wù)后，A公司的資產(chǎn)負(fù)債表如下表所示。A公司資產(chǎn)負(fù)債表2023年6資產(chǎn)項(xiàng)目

金額

負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目

金額鈔票

31000０

短期借款

3800０0交易性金融資產(chǎn)

130０00

長(zhǎng)期借款

6２０230應(yīng)收賬款

240000

負(fù)債合計(jì)

１０000００其他流動(dòng)資產(chǎn)

37００00

長(zhǎng)期股權(quán)投資

8１0０00

股本

70０000固定資產(chǎn)

5400０0

資本公積

4２６000無形資產(chǎn)

600０0

盈余公積

189000

未分派利潤(rùn)

1４5０0０

所有者權(quán)益合計(jì)

1４60０00資產(chǎn)合計(jì)

2４60000

負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)

2460０00

在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),應(yīng)將Ａ公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與B公司所有者權(quán)益中A公司享有的份額抵銷少數(shù)股東在B公司所有者權(quán)益中享有的份額作為少數(shù)股東權(quán)益。抵消分錄如下：借：股本

４０0０00資本公積

40000盈余公積

110000未分派利潤(rùn)

5０00０貨:長(zhǎng)期股權(quán)投資

54000０少數(shù)股東權(quán)益

60000Ａ公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的工作底稿下表所示:A公司合并報(bào)表工作底稿2023年6項(xiàng)目

Ａ公司

B公司合計(jì)數(shù)

抵銷分錄

合并數(shù)

賬面金額

借方

貸方

鈔票

31０0０0

250０0０

5600０0

５６0000交易性金融資產(chǎn)

1300００

1202３０

2500００

250000應(yīng)收賬款

240０0０

180000

42０230

420２30其他流動(dòng)資產(chǎn)

3７０000

260００0

63０000

630000長(zhǎng)期股權(quán)投資

81000０

16000０

9７0００0

540００0

４30000固定資產(chǎn)

5400０0

3０000０

840００0

84０000無形資產(chǎn)

600００

4000０

10０0００

1００000資產(chǎn)合計(jì)

２460000

131000０

377000０

3230000短期借款

3800０0

31０000

690０００

69０000長(zhǎng)期借款

６20２３0

400000

10２０2３０

1020230負(fù)債合計(jì)

１000０00

710000

1710000

1710000股本

７00000

400０0０

1１00０００

4000０0

700000資本公積

4260０0

400０0

466０00

40000

４２600０盈余公積

１89０00

1１00０0

29９00０

1１00０0

189０00未分派利潤(rùn)

1４５0０0

50000

195000

50000

1４5００0少數(shù)股東權(quán)益

6００0０

60０00所有者權(quán)益合計(jì)

14６00０0

6０000０

2060000

１5202３0負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)2４6０0０0131000０3７７0000抵銷分錄合計(jì)

６0０000

6０００00

作業(yè)2一、單項(xiàng)選擇題1、公司債券投資的利息收入與公司集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)付債券的利息支出互相抵消時(shí)，應(yīng)編制的抵消分錄為（

A借記“投資收益”項(xiàng)目,貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目)。2、下列各項(xiàng)中,在合并鈔票流量表中不反映的鈔票流量是(

C)。C、子公司吸取母公司投資收到的鈔票

3、甲公司和乙公司沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系,甲公司2023年１月1日投資800萬元購(gòu)入乙公司１00％股權(quán)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8００萬元，賬面價(jià)值7０0萬元，其差額為應(yīng)在5年攤銷的無形資產(chǎn),2023年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1０0萬元。所有者權(quán)益其他項(xiàng)目不變，期初未分派利潤(rùn)為2,在２023年期末甲公司編制合并抵銷分錄時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)調(diào)整為(C）萬元。

C、80

5、6、將公司集團(tuán)內(nèi)部本期應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備抵銷解決時(shí),應(yīng)當(dāng)借記“應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目，貸記（A)項(xiàng)目。A、資產(chǎn)減值損失７、下列內(nèi)部交易事項(xiàng)中屬于內(nèi)部存貨交易的有(B)。B、母公司銷售自己生產(chǎn)的汽車給子公司,子公司準(zhǔn)備對(duì)外銷售。８、在連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的情況下，由于上年環(huán)賬準(zhǔn)備抵銷而應(yīng)調(diào)整未分派利潤(rùn)—年初的金額為(C上年度抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額）。9、１0、A公司為B公司的母公司，２0２3年5月B公司從A公司購(gòu)入的１50萬元存貨,本年所有沒有實(shí)現(xiàn)銷售，期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值為105萬無,B公司計(jì)提了45萬元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，A公司銷售該存貨的成本上升1２０萬元,2023年末在Ａ公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)該準(zhǔn)備項(xiàng)目所作的抵銷解決為(C)。C、借:存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備３00０00

貸:資產(chǎn)減值損失

300000

二、多項(xiàng)選擇題1、母子公司之間銷售固定資產(chǎn),在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),抵銷分錄中也許涉及的項(xiàng)目有(ABCＤＥ)。A、營(yíng)業(yè)外收入

Ｂ、固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊

Ｃ、固定資產(chǎn)——原價(jià)Ｄ、未分派利潤(rùn)——年初

E、管理費(fèi)用2、假如上期內(nèi)部存貨交易形成的存貨本期所有未精神病嶧外銷售,本期又發(fā)生了新的內(nèi)部存貨交易且尚未對(duì)銷售，應(yīng)編制的抵銷分錄應(yīng)涉及(AＣＤ）。A、借：未分派利潤(rùn)—年初貸:營(yíng)業(yè)成本

Ｃ、借:營(yíng)業(yè)收入貸：營(yíng)業(yè)成本Ｄ、借:營(yíng)業(yè)成本貸:存貨３、對(duì)于以前年度內(nèi)部固定資產(chǎn)交易形成的計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)進(jìn)行如下抵銷:（AＢCE)。Ａ、將固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)予以抵銷Ｂ、將當(dāng)期多計(jì)提的折舊費(fèi)用予以抵銷C、將以前期間累計(jì)多計(jì)提的折舊費(fèi)用予以抵銷Ｄ、調(diào)整期末未分派利潤(rùn)的數(shù)額E、抵銷內(nèi)部交易固定資產(chǎn)上期期末4、將母公司與子公司之間內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵銷時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制的抵銷分錄有（ABC)。Ａ、借記“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目

Ｂ、貸記“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目Ｃ、貸記“固定資產(chǎn)——原價(jià)”項(xiàng)目

5、在股權(quán)取得日后首期編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，假如內(nèi)部銷售商品所有未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售，應(yīng)當(dāng)?shù)咒N的數(shù)額有（ABＣ）。A、在銷售收入項(xiàng)目中抵消內(nèi)部銷售收入的數(shù)額B、在存貨項(xiàng)目中抵消內(nèi)部銷售商品中所包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的數(shù)額C、在合并銷售成本項(xiàng)目中抵消內(nèi)部銷售商品的成本數(shù)額6、股權(quán)取得日后,編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的抵銷分錄,其類型一般涉及(ＡＢＤE)。A、將年度內(nèi)各子公司的所有者權(quán)益項(xiàng)目與母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資抵銷B、將利潤(rùn)分派表中各子公司對(duì)當(dāng)年利潤(rùn)的分派與母公司當(dāng)年投資收益抵銷。D、將母公司與子公司以及子公司之間的內(nèi)部往來和內(nèi)部交易事項(xiàng)予以抵銷。E、將母公司與子公司以及子公司之間的內(nèi)部往來和內(nèi)部往來事項(xiàng)予以抵銷。７、乙公司是甲公司的全資子公司,合并會(huì)計(jì)期間內(nèi)，甲公司銷售給乙公司商品,售價(jià)為２萬元，貨款到年度時(shí)尚未收回,甲公司按規(guī)定在期末時(shí)按5％計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。甲公司編制合并工作底稿時(shí)應(yīng)做的抵銷分錄為(AC)。A、借:應(yīng)收賬款——壞帳準(zhǔn)備10００貸：資產(chǎn)減值損失

１０００

Ｃ、借:應(yīng)付賬款

2023０

貸:應(yīng)收帳款

20230

8、在合并鈔票流量表正表的編制中，需要將母公司與子公司以及子公司互相之間當(dāng)期發(fā)生的各類交易或事項(xiàng)對(duì)鈔票流量的影響予以消除,合并鈔票流量抵銷解決涉及的內(nèi)容有(ABCDE)。Ａ、母公司與子公司以及子公司之間鈔票進(jìn)行投資所產(chǎn)生的鈔票流量的抵銷解決B、母公司與子公司以及子公司之間取得投資收益收到的鈔票與分派股利或償付利息支付的鈔票的抵銷解決C、母公司與子公司以及子公司之間鈔票結(jié)算債權(quán)與債務(wù)所產(chǎn)生的鈔票流量的抵銷解決Ｄ、母公司與子公司以及子公司互相之間債券投資有關(guān)的鈔票流量的抵銷解決E、母公司與子公司以及子公司互相之間當(dāng)期銷售商品所產(chǎn)生的鈔票流量的抵銷解決９、將集團(tuán)公司內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)抵銷時(shí)，應(yīng)借記的項(xiàng)目有（ＡＣ）。A、應(yīng)收票據(jù)

C、應(yīng)收賬款

10、在合并鈔票流量表中，下列各項(xiàng)應(yīng)作為子公司與其少數(shù)股東之間鈔票流入、流出項(xiàng)目，予以單獨(dú)反映的有(ABC)。三、簡(jiǎn)答題１.股權(quán)取得日后編制首期合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，如何對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整？答:對(duì)于同一控制下公司合并取得的子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表，假如不存在與母公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間不一致的情況，則不需要對(duì)該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整,只需要抵消內(nèi)部交易是相對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響；對(duì)于非同一控制下公司合并取得的子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)注意兩種情況,其一,與母公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間不一致的，需要對(duì)該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整；其二,對(duì)非同一控制下的公司合并取得的子公司,應(yīng)當(dāng)根據(jù)母公司為該類子公司設(shè)立的備查簿記錄，以購(gòu)買日子公司的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，通過編制調(diào)整分錄，在合并工作底稿中將子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整為在購(gòu)買日公允價(jià)值基礎(chǔ)上擬定的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的金額。2.在首期存在期末固定資產(chǎn)原價(jià)中包含未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn),以及首期對(duì)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)計(jì)提折舊和內(nèi)部交易固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況下，在第二期編制抵銷分錄時(shí)應(yīng)調(diào)整哪些方面的內(nèi)容？答：在首期存在期末固定資產(chǎn)原價(jià)中包含未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn),以及首期對(duì)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)計(jì)提折舊和內(nèi)部交易固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況下,在第二期應(yīng)編制的抵銷分錄應(yīng)調(diào)整四個(gè)方面的內(nèi)容：第一，抵銷固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)，抵銷分錄為，借記“期初未分派利潤(rùn)”項(xiàng)目,貸記“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目；第二,抵銷以前各期就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)計(jì)提的折舊之和，編制的抵銷分錄為,借記“累計(jì)折舊”項(xiàng)目，貸記“期初未分派利潤(rùn)”項(xiàng)目；第三，抵消當(dāng)期就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)計(jì)提的折舊，抵消分錄為:借記“累計(jì)折舊”項(xiàng)目,貸記“管理費(fèi)用”等項(xiàng)目;第四,抵銷內(nèi)部交易固定資產(chǎn)上期期末“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”的余額，即以前各期多計(jì)提及沖銷的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備之和，編制的抵銷分錄為:借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目，貸記“期初未分派利潤(rùn)”項(xiàng)目。第五，抵消當(dāng)期內(nèi)部交易固定資產(chǎn)多計(jì)提或沖銷的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。四、業(yè)務(wù)題解：(１)①２023年1月1日投資時(shí):借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—Q公司330０0貸:銀行存款33０00②20２３年分派2０23年鈔票股利10０0萬元：借：應(yīng)收股利8０0（1000×80%）:長(zhǎng)期股權(quán)投資—Q公司80０借:銀行存款800貸:應(yīng)收股利８00③2023年宣告分派２0２3年鈔票股利1100萬元：應(yīng)收股利=110０×80%=8８0萬元應(yīng)收股利累積數(shù)=８0０+8８0=1680萬元投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0＋40０0×80％=3200萬元應(yīng)恢復(fù)投資成本８00萬元借:應(yīng)收股利880長(zhǎng)期股權(quán)投資—Q公司800貸：投資收益1６８０借：銀行存款８80貸：應(yīng)收股利8８0(2)①2０２3年１2月31日,按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額＝（３3０00-800)+80０+４000×80%-10０0×80%=3５4０0萬元②20２3年12月3１日，按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=（33000-8０0+800)+（800-8００)+40００×80%－１０００×８0%+50００×８0%－１１00×８0％＝385２0萬元（3）①２０２3年抵銷分錄1)投資業(yè)務(wù)借：股本３00０0資本公積２02３盈余公積1200(800+4０0)未分派利潤(rùn)9８00(7２00+４000－40０－1000）商譽(yù)１００0貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資35４00少數(shù)股東權(quán)益８６00[（3０0００+２0２３＋1200+9800)×20%]借：投資收益３20０少數(shù)股東損益8０0未分派利潤(rùn)—年初７200貸：本年利潤(rùn)分派——提取盈余公積４00本年利潤(rùn)分派——應(yīng)付股利1０0０未分派利潤(rùn)9800２）內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)借：營(yíng)業(yè)收入5０0（100×5)貸：營(yíng)業(yè)成本5００借：營(yíng)業(yè)成本80[40×（5-3)]貸:存貨803）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借:營(yíng)業(yè)收入100貸：營(yíng)業(yè)成本６0固定資產(chǎn)—原價(jià)40借:固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊４(40÷5×６/1２)貸:管理費(fèi)用４②2０23年抵銷分錄１)投資業(yè)務(wù)借：股本3０0０0資本公積2023盈余公積17０0（800＋400+500)未分派利潤(rùn)13200（９800＋500０-500-１10０）商譽(yù)100０貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資38520少數(shù)股東權(quán)益93８0[(3０000+202３＋170０+13200）×20%]借:投資收益4000少數(shù)股東損益1000未分派利潤(rùn)—年初９800貸:提取盈余公積500應(yīng)付股利1１０0未分派利潤(rùn)132０02)內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)Ａ產(chǎn)品:借：未分派利潤(rùn)—年初8０貸:營(yíng)業(yè)成本80Ｂ產(chǎn)品:借:營(yíng)業(yè)收入６00貸:營(yíng)業(yè)成本60０借：營(yíng)業(yè)成本60［２0×（6-3)］貸：存貨6０3)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：未分派利潤(rùn)—年初40貸:固定資產(chǎn)——原價(jià)４０借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊４貸：未分派利潤(rùn)—年初4借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊8貸:管理費(fèi)用8解:（1)2023～2023年的抵銷解決：①2023年的抵銷分錄:借：營(yíng)業(yè)收入1２0貸:營(yíng)業(yè)成本100固定資產(chǎn)2０借：固定資產(chǎn)4貸:管理費(fèi)用4②2023年的抵銷分錄：借:年初未分派利潤(rùn)2０

貸:固定資產(chǎn)20借：固定資產(chǎn)4貸：年初未分派利潤(rùn)4借:固定資產(chǎn)４

貸:管理費(fèi)用4③2023年的抵銷分錄：借:年初未分派利潤(rùn)20貸:固定資產(chǎn)２0借:固定資產(chǎn)8貸:年初未分派利潤(rùn)8借：固定資產(chǎn)4

貸：管理費(fèi)用４④２023年的抵銷分錄：借：年初未分派利潤(rùn)20

貸：固定資產(chǎn)20借:固定資產(chǎn)1２貸:年初未分派利潤(rùn)12借:固定資產(chǎn)4

貸:管理費(fèi)用4（2）假如2０23年末不清理，則抵銷分錄如下:①借：年初未分派利潤(rùn)20

貸：固定資產(chǎn)20②借:固定資產(chǎn)16貸：年初未分派利潤(rùn)1６③借：固定資產(chǎn)4

貸：管理費(fèi)用4(3）假如2023年末清理該設(shè)備,則抵銷分錄如下:借:年初未分派利潤(rùn)4貸:管理費(fèi)用4(4)假如乙公司使用該設(shè)備至20２3年仍未清理，則202３年的抵銷分錄如下：①借：年初未分派利潤(rùn)２0

貸：固定資產(chǎn)２0②借：固定資產(chǎn)２０貸：年初未分派利潤(rùn)203、甲公司于2023年年初通過收購(gòu)股權(quán)成為乙公司的母公司。2０２３年年末甲公司應(yīng)收乙公司賬款1０0萬元；20２3年年末，甲公司應(yīng)收乙公司賬款50元。甲公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例均為4%。規(guī)定:對(duì)此業(yè)務(wù)編制2023年合并會(huì)計(jì)報(bào)表抵銷分錄。解：借：壞賬準(zhǔn)備

40０00

貸:年初未分派利潤(rùn)

４００0０

借:應(yīng)付賬款

50000０

貸：應(yīng)收賬款

500０００

借:管理費(fèi)用

20000

貸：壞賬準(zhǔn)備

200００作業(yè)3一、單項(xiàng)選擇題1、現(xiàn)行匯率法下,外幣報(bào)表的折算差額應(yīng)列示于（Ｄ)。D、在資產(chǎn)負(fù)債表的所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示2、在現(xiàn)行匯率法下，按歷史匯率折算的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目是（Ｄ)。Ｄ、實(shí)收資本3、在貨幣項(xiàng)目與非貨幣項(xiàng)目法下，按歷史匯率折算的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目是（Ａ存貨）。。

5、2023年１2月5日賒銷一批商品,當(dāng)天市場(chǎng)匯率為1美元=7.3人民幣，協(xié)議規(guī)定的信用期為2個(gè)月（Ｄ）。7、現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)的首要程序是（Ｃ）。

C、擬定資產(chǎn)的現(xiàn)行成本８、在物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)中,公司應(yīng)收賬款期初余額、期末余額均為５０萬元，假如期末物價(jià)比期初增長(zhǎng)1０%，則意味著本期應(yīng)收賬款發(fā)生了(A購(gòu)買力變動(dòng)損失5萬元）。９、交易雙方分別承諾在站起來某一特定期間購(gòu)買和提供某種金額資產(chǎn)而簽訂的合約:（A)。A、遠(yuǎn)期協(xié)議

10、衍生工具計(jì)量通常采用的計(jì)量模式為:(D）。

D、公允價(jià)值二、多項(xiàng)選擇題1、下述做法哪些是在物價(jià)變動(dòng)下，對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)模式的修正（BCＥ）。Ｂ、固定資產(chǎn)加速折舊

C、存貨期末計(jì)價(jià)采用成本與市價(jià)孰低E、物價(jià)下跌時(shí)存貨先進(jìn)先出2、公允價(jià)計(jì)量涉及的基本形式是(ＡBCＤ)。Ａ、直接使用可獲得的市場(chǎng)價(jià)格

B、無市場(chǎng)價(jià)格,使用公認(rèn)的模型估算的市場(chǎng)價(jià)格C、實(shí)際支付價(jià)格（無依據(jù)證明其不具有代表性)

Ｄ、公司內(nèi)部定價(jià)機(jī)制形成的交易價(jià)格3、下述哪些項(xiàng)目屬于貨幣性資產(chǎn)項(xiàng)目：（ＡB）。Ａ、應(yīng)收票據(jù)Ｂ、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資

4、實(shí)物資本保全下物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)計(jì)量模式是(ＢC)。

B、對(duì)計(jì)量單位沒有規(guī)定

Ｃ、對(duì)計(jì)量屬性有規(guī)定

５、下列項(xiàng)目中,采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的有（BC）。

B、流動(dòng)項(xiàng)目與非流動(dòng)項(xiàng)目下的存貨C、流動(dòng)項(xiàng)目與非流動(dòng)項(xiàng)目法下的應(yīng)付賬款

6、下列項(xiàng)目中,采用歷史匯率折算的有（AＣ)。A、現(xiàn)行匯率法下的實(shí)收資本

C、流動(dòng)項(xiàng)目與非流動(dòng)項(xiàng)目下的固定資產(chǎn)7、在貨幣性項(xiàng)目與非貨幣性項(xiàng)目法下,采用即期匯率折算的報(bào)表項(xiàng)目有(ＡＢ）。A、按成本計(jì)價(jià)的存貨

B、按市價(jià)的存貨

８、在現(xiàn)行匯率法下,按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的報(bào)表項(xiàng)目有(ABD)。Ａ、按成本計(jì)價(jià)的長(zhǎng)期投資

Ｂ、按市價(jià)計(jì)價(jià)的長(zhǎng)期投資

D、固定資產(chǎn)9、交易性衍生工具確認(rèn)條件是（AB）。A、與該項(xiàng)目有關(guān)的未來經(jīng)濟(jì)利益將會(huì)流入或流出公司B、對(duì)該項(xiàng)目交易相關(guān)的成本或價(jià)值可以可靠地加以計(jì)量１0、《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第24號(hào)——套期保期》將套期保值分為(ＡＢＣ)。A、公允價(jià)值套期保值

B、鈔票流量套期保值

C、境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期保值三、簡(jiǎn)答題１、簡(jiǎn)述時(shí)態(tài)法的基本內(nèi)容。P１９2答：一、時(shí)態(tài)法-－按其計(jì)量所屬日期的匯率進(jìn)行折算二、報(bào)表項(xiàng)目折算匯率選擇A、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目:鈔票、應(yīng)收和應(yīng)付款項(xiàng)--現(xiàn)行匯率折算其他資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目,歷史成本計(jì)量-歷史匯率折算,現(xiàn)行價(jià)值計(jì)量－-現(xiàn)行匯率折算，實(shí)收資本、資本公積--歷史匯率折算未分派利潤(rùn)--軋算的平衡數(shù)；B、利潤(rùn)及利潤(rùn)分派表:收入和費(fèi)用項(xiàng)目--交易發(fā)生時(shí)的實(shí)際匯率折算,(交易經(jīng)常且大量發(fā)生，也可采用當(dāng)期簡(jiǎn)樸或加權(quán)平均匯率折算，折舊費(fèi)和攤銷費(fèi)用--歷史匯率折算2、簡(jiǎn)述衍生工具需要在會(huì)計(jì)報(bào)表外披露的重要內(nèi)容。Ｐ215答:①公司持有衍生工具的類別、意圖、取得時(shí)的公允價(jià)值、期初公允價(jià)值以及期末的公允價(jià)值。②在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)和停止確認(rèn)該衍生工具的時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。③與衍生工具有關(guān)的利率、匯率風(fēng)險(xiǎn)、價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)的信息以及這些信息對(duì)未來鈔票流量的金額和期限也許產(chǎn)生影響的重要條件和情況。④公司管理當(dāng)局為控制與金融工具相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)而采用的政策以及金融工具會(huì)計(jì)解決方面所采用的其他重要的會(huì)計(jì)政策和方法。四、業(yè)務(wù)題1、資料：H公司２023年初成立并正式營(yíng)業(yè)。(1)本年度按歷史成本/名義貨幣編制的資產(chǎn)負(fù)債表如下表所示:

資產(chǎn)負(fù)債表

單位元項(xiàng)目

2０23年１月1日

2０23年12月3１日鈔票

3０000

４0000

應(yīng)收賬款

７５000

60000其他貨幣型資產(chǎn)

55０00

16０000存貨

20230０

2４0000設(shè)備及廠房?jī)糁?/p>

１２02３0

１１2023土地

3６０0００

3６0０00資產(chǎn)總計(jì)

84００00

９72０２3流動(dòng)負(fù)債

8000０

1600０0長(zhǎng)期負(fù)債

５２0230

520230普通股

２4000０

240００0留存收益

5２０23負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)

８40000

97２０23⑵年末,期末存貨的現(xiàn)行成本為400000元;⑶年末,設(shè)備和廠房(原值)的現(xiàn)行成本為14400０元，使用年限為2023，無殘值，采用直線法折舊；⑷年末,土地的現(xiàn)行成本為720230元；⑸銷售成本以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ),在年內(nèi)均勻發(fā)生，現(xiàn)行成本為608０00元；⑹銷售及管理費(fèi)用、所得稅項(xiàng)目，其現(xiàn)行成本金額與以歷史成本為基規(guī)定：（1)根據(jù)上述資料,計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)資產(chǎn)持有損益存貨：未實(shí)現(xiàn)持有損益=４０000０－2４０000=1600０0

已實(shí)現(xiàn)持有損益＝60８000-３7６０００=232０00固定資產(chǎn):

設(shè)備和廠房未實(shí)現(xiàn)持有損益=1３４4０0–１1200０=22400

已實(shí)現(xiàn)持有損益=9６０0–8000=1600

土地:

未實(shí)現(xiàn)持有損益=７200０0–360０00=３60000未實(shí)現(xiàn)持有損益=1600０0+22400＋36０000=５42400已實(shí)現(xiàn)持有損益＝232000+１600=23３６0０（２）重新編制資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表

現(xiàn)行成本基礎(chǔ)

金額元項(xiàng)目

２０23年1月1日

２0２3年12月3１日鈔票

300００

4００00應(yīng)收賬款

7５0００

60００0其他貨幣性資產(chǎn)

5５０00

1６０000存貨

２0230０

40００0０設(shè)備及廠房?jī)糁?/p>

1２0230

13４４00土地

3６0000

72０230資產(chǎn)總計(jì)

84００00

1514400流動(dòng)負(fù)債

8000０

16００00長(zhǎng)期負(fù)債

52023０

520230普通股

2４000０

２4０0０0留存收益

18１600已實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有收益

２３３600未實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有收益

542400負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)

840000

1514400２、資料：（1）Ｍ公司歷史成本名義貨幣的財(cái)務(wù)報(bào)表M公司資產(chǎn)負(fù)債表（歷史成本名義貨幣)2023年12月３1日

單位:萬元項(xiàng)目

年初數(shù)

年末數(shù)

項(xiàng)目

年初數(shù)

年末數(shù)貨幣資產(chǎn)

９00

1000

流動(dòng)負(fù)債

9０00

８000

2)有關(guān)物價(jià)指數(shù)2023年初為1002０２3年末為132全年平均物價(jià)指數(shù)120第四季度物價(jià)指數(shù)125解：(１）調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目貨幣性資產(chǎn):?期初數(shù)=90０×132/100=1188期末數(shù)=1000×132/1３2=１000貨幣性負(fù)債期初數(shù)=（900０+20０00）×132/100=３8280期末數(shù)=

（8000+１6000）×１3２/132=2４0０0存貨期初數(shù)=９2００×1３２/100＝12144期末數(shù)＝

１３0０0×1３2/1２5=13728固定資產(chǎn)凈值期初數(shù)=360００×13２/１00=4７5２0期末數(shù)=28800×132/1０0=３８016股本期初數(shù)＝10000×１32/1０0＝１32０0期末數(shù)＝1００00×13２/1０0=1３20０盈余公積期初數(shù)=5000×132／100＝6600期末數(shù)=6600＋1０0０=76００留存收益期初數(shù)=（１１88+1214４+47520)-３828０–1３200＝93７2期末數(shù)＝(１０0+１３728+38０16)-2４０00-13200=１5５44未分派利潤(rùn)期初數(shù)=2100×132／1０0=2772期末數(shù)=155４4-7600＝7944（2）、根據(jù)調(diào)整后的報(bào)表項(xiàng)目重編資產(chǎn)負(fù)債表M公司資產(chǎn)負(fù)債表（一般物價(jià)水平會(huì)計(jì))2××7年12月31日單位：萬元項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)貨幣性資產(chǎn)11８８100０流動(dòng)負(fù)債1１８８０8０00存貨１21４413７２8長(zhǎng)期負(fù)債2６4０0１6０00固定資產(chǎn)原值47５20４7520股本1３20０1３200減:累計(jì)折舊9504盈余公積66007600固定資產(chǎn)凈值47520３801６未分派利潤(rùn)２7727944資產(chǎn)合計(jì)６0８５252744負(fù)債及權(quán)益合計(jì)60８52５2７443、A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2023年6月30日市場(chǎng)匯率為1美元=7．25元人民幣。2023年6月30日有關(guān)外幣賬戶期末余額如下：項(xiàng)目外幣(美元)金額折算匯率折合人民幣金額銀行存款1００0０07.２5７2５0０0應(yīng)收賬款５000007.253625000應(yīng)付賬款2０00００7.２５14500０0A公司20２3年7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù)（不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)):(１)７月15日收到某外商投入的外幣資本50００00美元,當(dāng)天的市場(chǎng)匯率為1美元=7．24元人民幣，投資協(xié)議約定的匯率為1美元=7.30元人民幣,款項(xiàng)已由銀行收存。（2)7月1８日，進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備,設(shè)備價(jià)款400000美元,尚未支付,當(dāng)天的市場(chǎng)匯率為1美元＝7．23元人民幣。該機(jī)器設(shè)備正處在安裝調(diào)試過程中，預(yù)計(jì)將于２０23年11月竣工交付使用。（3)7月2０日,對(duì)外銷售產(chǎn)品一批,價(jià)款共計(jì)200０00美元，當(dāng)天的市場(chǎng)匯率為1美元=7.２2元人民幣,款項(xiàng)尚未收到。(4)７月28日,以外幣存款償還６月份發(fā)生的應(yīng)付賬款20０000美元,當(dāng)天的市場(chǎng)匯率為1美元=７．2１元人民幣。（5)7月31日,收到6月份發(fā)生的應(yīng)收賬款3０0000美元,當(dāng)天的市場(chǎng)匯率為1美元=7.２0元人民幣。規(guī)定：(1)編制７月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄;（2)分別計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額,并列出計(jì)算過程；（３）編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄。(本題不規(guī)定寫出明細(xì)科目解：（

1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄①借：銀行存款

3620000貸：股本

３6２0０0０②借:在建工程

2892000 貸：應(yīng)付賬款

2８920０0③借：應(yīng)收賬款１44４０00貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入１444０00④借:應(yīng)付賬款1４４２０００貸:銀行存款1４４2000⑤借：銀行存款２16000０

貸：應(yīng)收賬款２１600０0(2)分別計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額,并列出計(jì)算過程。銀行存款外幣賬戶余額=100000+5００００0-2000０0+30００００＝70０000賬面人民幣余額=７25000+3620０00-14４2００0+2１6０00０＝5063000匯兌損益金額=７０0000×7．2－5063000=-2３000(元）應(yīng)收賬款外幣賬戶余額=５０00００+200000-3０000０=40０0０0賬面人民幣余額=3625００0+1444０００-２１60０00=2909０00匯兌損益金額=400000×7.２-2９0９00０=-290００(元）應(yīng)付賬款外幣賬戶余額=200000+400０00－２00000賬面人民幣余額=14５0０00+289２０00-１44２000＝290００0０匯兌損益金額=４00000×7.２-2900000=－20０00（元)匯兌損益凈額＝－2300０-２90０0+20０00＝-32000（元）即計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌損益=-３200０（元)（３)編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄借:應(yīng)付賬款

200０0財(cái)務(wù)費(fèi)用

３2000貸：銀行存款

２3000應(yīng)收賬款

２90００作業(yè)4一、單項(xiàng)選擇題１、下列屬于破產(chǎn)債務(wù)的內(nèi)容:（C)。C、非擔(dān)保債務(wù)2、破產(chǎn)公司的下列資產(chǎn)不屬于破產(chǎn)資產(chǎn)的是（B)。

B、已抵押的固定資產(chǎn)３、破產(chǎn)公司對(duì)于應(yīng)支付給社會(huì)保障部門的破產(chǎn)安頓費(fèi)用應(yīng)確認(rèn)為（其他債務(wù)）。4、某項(xiàng)融資租賃協(xié)議，租賃期為8年，每年年末支付租金1０0萬元,承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值為50萬元,與承租人有關(guān)的A公司擔(dān)保余值為2０萬元,租賃期間,履約成本共50萬元，或有租金２０萬元。就承租人而言，最低租賃付款額為（8７0

)。5、租賃分為動(dòng)產(chǎn)租賃與不動(dòng)產(chǎn)租賃,其分類的標(biāo)準(zhǔn)是(C按照租賃對(duì)象

）。

６、租賃會(huì)計(jì)所遵循的最重要的核算原則之一是(D)。D、實(shí)質(zhì)重于形式７、我國(guó)租賃準(zhǔn)則及公司會(huì)計(jì)制度規(guī)定出租人采用（D)計(jì)算當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的融資收入。D、實(shí)際利率法8、融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付的租賃費(fèi),應(yīng)作為長(zhǎng)期負(fù)債,記入（Ｃ）。C、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”賬戶９、甲公司將一暫時(shí)閑置不用的機(jī)器設(shè)備租給乙公司使用，則甲公司在獲得租金收入時(shí),應(yīng)借記“銀行存款”,貸記（D)。D、“其他業(yè)務(wù)收入”10、A公司向Ｂ租賃公司融資租入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，在以下利率均可獲知的情況下,A公司計(jì)算最低租賃付款額現(xiàn)值應(yīng)采用（A、Ｂ公司的租賃內(nèi)含利率)。二、多項(xiàng)選擇題１、下列屬于破產(chǎn)債務(wù)的是(BCDＥ)。Ｂ、放棄優(yōu)先受償權(quán)債務(wù)C、抵消差額債務(wù)Ｄ、補(bǔ)償債務(wù)Ｅ、保證債務(wù)２、下列屬于清算費(fèi)用的是（ABCDE)。Ａ、破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)保管費(fèi)Ｂ、變賣財(cái)產(chǎn)的廣告宣傳費(fèi)人C、共益費(fèi)用Ｄ、破產(chǎn)案件訴訟費(fèi)用E、清算人員辦公費(fèi)3、下列應(yīng)作為清算損益核算內(nèi)容的是（ABCDＥ)。A、財(cái)產(chǎn)變賣收入高于其賬面成本的差額B、清算期間發(fā)生的清算費(fèi)用C、因債權(quán)人因素的確無法償還的債務(wù)Ｄ、破產(chǎn)案件訴訟費(fèi)用E、清算期間發(fā)生的財(cái)產(chǎn)盤盈作價(jià)收入４、屬于優(yōu)先清償債務(wù)的是(BCE）。B、應(yīng)付破產(chǎn)清算費(fèi)用Ｃ、應(yīng)交稅金E、應(yīng)付職工工資５、下列屬于破產(chǎn)資產(chǎn)計(jì)量方法的是(ABDE)。Ａ、賬面凈值法B、清算價(jià)格法D、現(xiàn)行市價(jià)法E、重置成本法６、租賃具有哪些特點(diǎn)(BC)。Ｂ、融資與融物相統(tǒng)一C、靈活方便7、按與租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬是否轉(zhuǎn)移來分類,租賃分為（AＢ)Ａ、融資租賃B、經(jīng)營(yíng)租賃８、下列固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊的有(ABCD)。Ａ、經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)B、房屋和建筑物C、機(jī)器設(shè)備Ｄ、融資租入固定資產(chǎn)9、融資租賃業(yè)務(wù)承租人應(yīng)有的權(quán)利涉及(AＢＤE)。Ａ、續(xù)租權(quán)B、續(xù)租或優(yōu)惠購(gòu)買權(quán)選擇權(quán)D、便宜購(gòu)買權(quán)E、租賃資產(chǎn)使用權(quán)1０、對(duì)于擔(dān)保余值核算,下述說法是對(duì)的的有(ABＤ）。P2６０A、資產(chǎn)實(shí)際余值低于擔(dān)保余值的差額，承租人支付的補(bǔ)償金作為營(yíng)業(yè)外支出B、資產(chǎn)實(shí)際余值低于擔(dān)保余值的差額，出租人收到的補(bǔ)償金作為營(yíng)業(yè)外收入D、資產(chǎn)實(shí)際余值超過擔(dān)保余值時(shí)，承租人收到出租人支付的租賃資產(chǎn)余值收益款時(shí),作為壺外收入解決三、簡(jiǎn)答題１、如何區(qū)分經(jīng)營(yíng)租賃與融資租賃?答：融資租賃指實(shí)質(zhì)上已轉(zhuǎn)移與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的所有風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃。所有權(quán)最終也許轉(zhuǎn)移,也也許不轉(zhuǎn)移。經(jīng)營(yíng)租賃是指融資租賃以外的其他租賃融資租賃與經(jīng)營(yíng)租賃的區(qū)別經(jīng)營(yíng)租賃融資租賃目的不同承租人為了滿足生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)上短期的或臨時(shí)的需要而租入資產(chǎn)以融資為重要目的，承租人有明顯購(gòu)置資產(chǎn)的企圖，能長(zhǎng)期使用租賃資產(chǎn),可最終取得資產(chǎn)的所有權(quán)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬不同租賃期內(nèi)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬歸出租人承租人對(duì)租賃資產(chǎn)應(yīng)視同自有資產(chǎn),在享受利益的同時(shí)相應(yīng)承擔(dān)租賃資產(chǎn)的保險(xiǎn)、折舊、維修等有關(guān)費(fèi)用權(quán)利不同租賃期滿時(shí)承租人可續(xù)租，但沒有便宜購(gòu)買資產(chǎn)的特殊權(quán)利，也沒有續(xù)租或便宜購(gòu)買的選擇權(quán)租賃期滿時(shí)，承租人可便宜購(gòu)買該項(xiàng)資產(chǎn)或以優(yōu)惠的租金延長(zhǎng)租期。租約不同可簽租約,也可不簽租約，在有租約的情況下，也可隨時(shí)取消融資租賃的租約一般不可取消租期不同資產(chǎn)的租期遠(yuǎn)遠(yuǎn)短于其有效使用年限租期一般為資產(chǎn)的有效使用年限租金不同是出租人收取用以填補(bǔ)出租資產(chǎn)的成本、持有期內(nèi)的相關(guān)費(fèi)用,并取得合理利潤(rùn)的投資報(bào)酬租金內(nèi)容與經(jīng)營(yíng)租賃基本相同，但不涉及資產(chǎn)租賃期內(nèi)的保險(xiǎn)、維修等有關(guān)費(fèi)用。國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)在1９８２年頒布的《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則17:租賃會(huì)計(jì)》中，將租賃按與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和利益歸屬于出租人或承租人的限度，分為融資租賃與經(jīng)營(yíng)租賃兩類,并規(guī)定與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的所有風(fēng)險(xiǎn)和收益實(shí)質(zhì)上已經(jīng)轉(zhuǎn)移的租賃，應(yīng)歸類為融資租賃；否則為經(jīng)營(yíng)租賃。我國(guó)對(duì)租賃的分類采用了國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的標(biāo)準(zhǔn),也借鑒了美國(guó)等國(guó)家的有關(guān)做法。考慮到任何一項(xiàng)租賃，出租人與承租人的權(quán)利、義務(wù)是以雙方簽訂的同一租賃協(xié)議為基礎(chǔ),因而，我國(guó)規(guī)定出租人與承租人對(duì)租賃的分類應(yīng)采用相同的標(biāo)準(zhǔn)，從而避免同一項(xiàng)租賃業(yè)務(wù)因雙方分類不同而導(dǎo)致會(huì)計(jì)解決不一致的情況。2、如何建立破產(chǎn)會(huì)計(jì)賬簿體系?Ｐ28７四、業(yè)務(wù)題1、甲公司在20２3年8月19日經(jīng)人民法院宣告破產(chǎn),清算組接管破產(chǎn)公司時(shí)編制的接管日資產(chǎn)負(fù)債表如下:接管日資產(chǎn)負(fù)債表編制單位2０23年８月１９單位元資產(chǎn)行次清算開始日行次負(fù)債及所有者權(quán)益清算開始日流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債貨幣資產(chǎn)12138０短期借款362023短期投資50００0應(yīng)付票據(jù)8５678應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款7３7１6應(yīng)收賬款6２1000其他應(yīng)付款８4４2減壞賬準(zhǔn)備應(yīng)付工資１９７10應(yīng)收賬款凈額621０0０應(yīng)交稅金193763.8５其他應(yīng)收款1008０應(yīng)付股利65302.63存貨28００278其他應(yīng)交款