企業(yè)內(nèi)部審計制度

精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔內(nèi)部審計制度總則為建立健全公司內(nèi)部審計制度，加強內(nèi)部審計工作，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、審計署《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，制定本制度。內(nèi)部審計是實施內(nèi)部監(jiān)督，依法檢查會計賬目及相關(guān)資產(chǎn)，監(jiān)督企業(yè)財務(wù)收支真實性、合法性、效益性的活動。公司實施內(nèi)部審計制度，以促使各職能部門和生產(chǎn)車間加強內(nèi)部管理，遵守國家財經(jīng)法紀和公司內(nèi)部有關(guān)規(guī)章制度，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。內(nèi)部審計工作機構(gòu)和人員公司企管部下設(shè)審計主管，在企管部經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下進行審計監(jiān)督，開展內(nèi)部審計工作，必要時可直接向總經(jīng)理匯報工作。企管部要配備與工作相適應(yīng)的審計人員，審計人員必須具備必要的專業(yè)知識及執(zhí)業(yè)技能。內(nèi)部審計人員必須嚴格按照國家法律法規(guī)和本制度的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行內(nèi)部審計，忠于職守，客觀公正，保守秘密。審計人員必須遵守職業(yè)道德，加強職業(yè)道德修養(yǎng)，自覺接受紀律約束，努力提高審計水平，保證審計工作質(zhì)量。內(nèi)部審計人員應(yīng)對其所出據(jù)的審計結(jié)論負責。內(nèi)部審計人員應(yīng)根據(jù)公司年度審計計劃開展審計業(yè)務(wù)。第三章審計對象和審計范圍公司各部門以及相關(guān)的經(jīng)濟責任人均為被審對象。被審對象應(yīng)按審計工作要求，提供憑證、賬簿、報表及有關(guān)資料或復(fù)印件，并如實介紹相關(guān)情況。內(nèi)部審計的審計范圍為：（一）財務(wù)收支審計對公司的月、季、年度會計報告中有關(guān)財務(wù)收支狀況的真實性、正確性、合規(guī)性、合法性進行審計監(jiān)督。審計資產(chǎn)管理情況，核查固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)收支的合理性及資金占用額的真實性。審計公司營業(yè)收入、營業(yè)成本、稅金、利潤計算是否正確以及應(yīng)繳利稅和解繳情況。審查公司公開披露的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，會計資料和財務(wù)指標是否真實相符。（二）投資及籌資審計對公司的基本建設(shè)投資、重大的設(shè)備更新等項目的工程成本及投資進行審計監(jiān)督。審查公司長期、短期的對外投資以及并購等項目的合理性、投資效果和資金來源的可行性，有無違反公司投資管理的有關(guān)政策規(guī)定。（三）內(nèi)部控制審計，即依照法律、法規(guī)和科學(xué)管理的原則，對被審計單位的經(jīng)營、業(yè)務(wù)、計劃、管理等控制制度的完整性、合理性、有效性進行審查，確保公司內(nèi)部控制制度的合理設(shè)計和嚴格執(zhí)行。審查會計機構(gòu)設(shè)置和會計人員的任職資格，職責分工是否符合會計法規(guī)和財政主管部門的要求。對各部門的成本費用核算和財務(wù)收支計劃，信貸計劃、關(guān)聯(lián)協(xié)議及各項經(jīng)濟合同的簽訂、執(zhí)行情況進行審計監(jiān)督。審計股東權(quán)益及股利分配，核實公司的凈資產(chǎn)，查明公司股利分配，以及股本和各項公積金的增、減變化是否公平合理，符合法定程序，有無違反國家法律、法規(guī)和公司章程的事項。（四）進行經(jīng)濟效益審計，審查分析各種資金的占用和周轉(zhuǎn)情況以及各種經(jīng)費的使用效益。（五）開展各種專項審計對公司各部門進行經(jīng)濟責任審計，包括審計各下屬單位簽訂的承包經(jīng)營合同，承包財務(wù)指標的完成情況及年度獎懲的兌現(xiàn)，審計公司各級領(lǐng)導(dǎo)離任前的未了經(jīng)濟責任。對嚴重侵占公司財產(chǎn)，嚴重浪費及其他違反國家和公司經(jīng)濟制度規(guī)定的行為，進行專項審計。接受上級審計機構(gòu)交辦的審計任務(wù)，配合國家審計機關(guān)對本公司進行的審計監(jiān)督工作。（六）完成其他內(nèi)部審計任務(wù)。第四章工作權(quán)限在審計范圍內(nèi)，企管部內(nèi)部審計的工作權(quán)限是：（一）根據(jù)審計工作的需要，要求被審單位按時如實提供財務(wù)計劃、預(yù)算、決算、憑證、賬簿、會計報表等審計有關(guān)的文件資料。（二）審核會計憑證、賬簿、會計報表及相關(guān)資料。檢查資金和財產(chǎn)，檢查財務(wù)會計軟件。（三）參加生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)和經(jīng)營管理等方面的有關(guān)會議。（四）對審計涉及的有關(guān)事項，進行延伸審計或?qū)徲嬚{(diào)查，并索取資料，被審計單位及相關(guān)人員，要積極配合，不得設(shè)置障礙。（五）對正在進行的嚴重違反財經(jīng)法規(guī)、嚴重浪費的行為，有權(quán)制止并向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報。（六）根據(jù)審計所發(fā)現(xiàn)的問題，向公司相關(guān)部門提出處理意見和建議。（七）對阻撓審計工作以及拒絕提供有關(guān)審計資料的行為，有權(quán)向主管領(lǐng)導(dǎo)報告，并提出追究有關(guān)責任人的建議。（八）在管理權(quán)限范圍內(nèi)，通報批評違紀的典型事例和發(fā)生的重大案件，表揚遵守和維護財經(jīng)法規(guī)成績顯著的單位和個人，對成績突出、貢獻較大的有權(quán)建議有關(guān)部門給予獎勵。第五章工作程序內(nèi)部審計工作的主要工作程序如下：（一）企管部根據(jù)公司對內(nèi)部審計工作的要求，結(jié)合本部門的任務(wù)和具體情況，編制年度審計工作計劃，報公司總經(jīng)理批準后實施。（二）實施審計前，企管部應(yīng)根據(jù)立項依據(jù)，確定審計目標與任務(wù)，組織審計人員學(xué)習(xí)，熟悉審計內(nèi)容，審查重點和要求，研究確定審計方法，制定實施方案；并收集被審單位資料，了解被審單位生產(chǎn)經(jīng)營狀況，主要經(jīng)濟指標完成情況，向被審單位發(fā)送審計通知書，通知書的內(nèi)容主要寫明被審單位名稱、審計時間、項目、內(nèi)容、工作要點和要求以及審計人員組成。（三）特殊情況下，經(jīng)總經(jīng)理批準，企管部可以進行不事先通知的審計。（四）在實施審計過程中，要聽取被審單位領(lǐng)導(dǎo)介紹情況,要查閱、索取與審計項目有關(guān)的各種會計憑證、賬簿、會計報表，查閱現(xiàn)金、實物和有關(guān)文件資料，在執(zhí)行審計任務(wù)時，審計人員必須詳細進行審計記錄，收集原始證據(jù)，建立完整、規(guī)范的審計工作底稿。（五）企管部執(zhí)行經(jīng)濟責任審計、專項審計時，應(yīng)在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，召集審計人員會議討論制訂審計工作方案，明確項目分工，審計范圍和重點，應(yīng)查對象，文件資料以及工作方法、步驟和時間，根據(jù)工作需要可以召開座談會，聽證會，向有關(guān)人員進行調(diào)查、落實，使核查的問題和錯弊有廣泛的群眾基礎(chǔ)，必要時，可實行追蹤審查，直到查明真實情況，索取證明材料為止。核實結(jié)果要有被調(diào)查人簽章。（六）對審計中所需借用的賬冊、憑證、報表資料，應(yīng)列出清單，出示借條，并專人負責保管。（七）審計過程中需要進行技術(shù)鑒定的，由企管部牽頭，組織有關(guān)部門進行技術(shù)鑒定，并出具鑒定結(jié)論。（八）主審人員協(xié)調(diào)審計工作并綜合審計人員的意見，將查證和取得的資料以及審計記錄，工作底稿進行整理匯總。按問題性質(zhì)分類、歸納、撰寫審計報告（草稿），審計報告（草稿）由參加審計人員討論修改后，出具審計報告，報公司總經(jīng)理批準后分送主管副總經(jīng)理、財務(wù)部和被審單位。被審單位對審計報告的內(nèi)容有異議的，可向總經(jīng)理提出申訴，總經(jīng)理應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定及時處理并予以答復(fù)。在沒有作出新的審計決定前，審計報告中有關(guān)處理意見仍然有效。（九）對主要項目應(yīng)進行后續(xù)審計，檢查采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況。（十）審計結(jié)束后，應(yīng)歸還借用的各項資料，取回借條。審計檔案管理企管部對辦理的審計事項應(yīng)及時整理審計資料，建立審計業(yè)務(wù)檔案，按照國家對檔案管理的規(guī)定立卷、歸檔，妥善保管，非經(jīng)總經(jīng)理批準，不得自行銷毀。獎懲（一）審計人員工作成績顯著，對維護財經(jīng)法紀和公司合法權(quán)益做了貢獻者，公司應(yīng)根據(jù)公司相關(guān)規(guī)章制度予以表彰和獎勵。（二）審計人員違反工作守則，致使國家和公司蒙受損失者，應(yīng)視情節(jié)輕重給予適當處理，直至追究刑事責任。（三）對于打擊、報復(fù)審計人員依法行使審計監(jiān)督權(quán)的單位或個人，公司應(yīng)視情節(jié)嚴重情況給予行政經(jīng)濟處分，情節(jié)特別嚴重的報有關(guān)部門處理直至依法追究法律責任。第六章附則本制度由董事會制定，修改、解釋權(quán)歸公司董事會。本制度自2002年月日起執(zhí)行。精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔現(xiàn)代企業(yè)制度的建立必然要求有和之相適應(yīng)的內(nèi)部審計制度，但是我國目前內(nèi)部審計還存在很多不適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的地方，在這里就建立現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計制度的辦法提出自己的幾點拙見。1增強企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以及職工對內(nèi)部審計的熟悉增強企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及職工的內(nèi)部審計意識是搞好內(nèi)部審計的必要條件。我們在日常的生活中會有這樣的感受，對于一件事情，只有感受到它的重要性才會竭盡全力的去做，同樣，對內(nèi)部審計也是一樣，要想搞好內(nèi)部審計首先必須提高內(nèi)部審計意識。我國大部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和職工對內(nèi)部審計的熟悉還不夠高，根本原因就是沒有熟悉到內(nèi)部審計對企業(yè)發(fā)展所發(fā)揮的功能。那么，不妨讓我們看一下因內(nèi)部審計而帶來經(jīng)濟效益的統(tǒng)計數(shù)字摘要：山東某運輸公司摘要：建立內(nèi)部審計制度后，和去年同期相比，管理費用下降12.4萬元，招待費下降8.6萬元，差旅費下降1.5萬元，辦公費用下降9.4萬元，同時全年共協(xié)助清收欠款652萬元。山東某通訊公司摘要：2001年完成土建項目審計63個，資金額3705.78萬元，審減473.31萬元，審減率為13%；通信工程施工結(jié)算748項，資金總額3689.63萬元，審減工程費用770.36萬元，審減率21%。因為篇幅的原因，我不能對每個企業(yè)的內(nèi)部審計取得的經(jīng)濟效益都一一列舉，但僅從以上的數(shù)字我們很輕易看出內(nèi)部審計對經(jīng)濟效益的功能，當然這只是內(nèi)部審計功能的一部分。內(nèi)部審計還是內(nèi)部控制不可缺少的一部分，對于搞好企業(yè)管理具有舉足輕重的功能，這一點是不能簡單的用數(shù)字來表示的。所以，我們一定要從思想上熟悉到內(nèi)部審計的重要性，從對企業(yè)管理的角度建立內(nèi)部審計，把“要我審”轉(zhuǎn)化為“我要審”。山東某股份有限公司在提高內(nèi)部審計意識上做的很好，值得我們學(xué)習(xí)和借鑒。公司董事長很重視企業(yè)的內(nèi)部審計，在他的帶領(lǐng)下，于2000年對內(nèi)部審計進行了改進，建立了董事會領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計制度。由于領(lǐng)導(dǎo)的重視，全體內(nèi)審人員內(nèi)強素質(zhì)，外樹形象，審計工作發(fā)揮了積極的功能。據(jù)統(tǒng)計，2001年共完成186個審計項目，總審計額5億多元，促進增收節(jié)支6800萬元，提出合理化建議76條，內(nèi)部審計機構(gòu)連年被評為內(nèi)部審計先進單位。2健全內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置讓內(nèi)部審計能更好的發(fā)揮功能，在機構(gòu)設(shè)置上就必須體現(xiàn)它的獨立性和權(quán)威性?，F(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計最理想的組織結(jié)構(gòu)是董事會領(lǐng)導(dǎo)的組織模式。目前我國很多企業(yè)都建立了現(xiàn)代企業(yè)制度，但是大多企業(yè)是國有企業(yè)改制成為股份制，改制以后國家股占全部股份的一半以上，董事會由公司法人代表主持，這樣就很難在董事會下下設(shè)審計委員會，使得內(nèi)部審計在機構(gòu)設(shè)置上缺乏獨立性和權(quán)威性。例如山東某股份有限公司，他就是經(jīng)國有企業(yè)改制成為股份制的，其內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置是總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的組織模式，內(nèi)部審計和價格審計合并為價格審計處，和其他的行政部門平行，降低了內(nèi)部審計的獨立性，增加了內(nèi)部審計的風險。隨著企業(yè)改制的不斷完善，非凡是在企業(yè)上市以后，在董事會下設(shè)置審計委員會，審計部門隸屬于審計委員會，使審計部門地位要高于其他行政部門，以增強內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。3明確內(nèi)部審計職能隨著市場經(jīng)濟中企業(yè)競爭的加劇，質(zhì)量和效益和企業(yè)生死攸關(guān)，因而要求內(nèi)部審計對生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)進行檢查，旨在找出改進管理的辦法，提高經(jīng)濟效益。重點應(yīng)逐步傾向于經(jīng)濟效益的審計。經(jīng)濟效益的審計是對企業(yè)經(jīng)濟活動的效益進行監(jiān)督、評價和分析影響經(jīng)濟效益的因素，挖掘提高經(jīng)濟效益的途徑。山東某股份有限公司就將經(jīng)濟效益審計作為今年審計重點。他們意識到，內(nèi)部審計是“組織內(nèi)部審核經(jīng)營業(yè)務(wù)的獨立評價活動,它是一種管理控制,其功能是衡量評價其他控制的有效性”。他們的領(lǐng)導(dǎo)者還認為大型企業(yè)離開了內(nèi)部審計,最高行政領(lǐng)導(dǎo)人對所制定的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況,對企業(yè)既定方針、計劃、程序的執(zhí)行程度就難以知曉?，F(xiàn)代企業(yè)由于經(jīng)營規(guī)模的擴大,經(jīng)營業(yè)務(wù)的日趨復(fù)雜,經(jīng)營方式的多樣化,管理層次的多級化及生產(chǎn)經(jīng)營地點的分散化,使各管理當局面對縱橫交錯的生產(chǎn)經(jīng)營系統(tǒng),不可能事必躬親地直接控制各生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)及有關(guān)的經(jīng)濟活動,這就客觀上需要有健全的審計機制,評價、監(jiān)督企業(yè)所屬各經(jīng)濟責任承擔者按既定的目標、方針、政策、制度、計劃、預(yù)算等的要求認真履行其承擔的經(jīng)濟責任,并揭露違法違紀、營私舞弊、貪污盜竊、損失浪費以及經(jīng)營管理中的弊端,達到加強企業(yè)控制、嚴厲企業(yè)制度、加強企業(yè)管理的目的?？梢姮F(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計應(yīng)該具有監(jiān)督和評價的雙重職能，在做好內(nèi)部審計對財務(wù)活動監(jiān)督的同時，重點發(fā)揮審計評價職能。4采用靈活的審計方法，提高審計質(zhì)量和效率4．1采用事前、事中、事后審計相結(jié)合的審計方法內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部的一種管理職能，向本單位負責。隨著企業(yè)經(jīng)營活動的多元化和企業(yè)管理的現(xiàn)代化，單純的事后審計已不能對企業(yè)的經(jīng)營活動作出全面、科學(xué)、準確的評價。因此，內(nèi)部審計應(yīng)采取事前、事中、事后審計相結(jié)合的方法，使之貫穿于經(jīng)營管理的全過程。首先，要對企業(yè)的計劃、決策進行審計，審查決策方法的科學(xué)性，審查決策所依據(jù)的資料、數(shù)據(jù)的可靠性，審查決策有關(guān)保證辦法的可行性。應(yīng)積極參和項目可行性探究，對各方面進行經(jīng)濟技術(shù)分析和論證，提出自己的意見，作為企業(yè)的決策參考。其次項目上馬后，要進行跟蹤審計調(diào)查，對計劃的實施、方案的落實和決策的執(zhí)行、經(jīng)濟效益和工作效果進行分析。最后當經(jīng)濟活動結(jié)束后，內(nèi)部審計應(yīng)對計劃、決策的完成情況作全面、綜合的審查、分析和評價，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，并提出改進意見。通過事前、事中、事后審計相結(jié)合的方法，可以降低企業(yè)在項目建設(shè)中的消耗，挖掘企業(yè)的潛力，從而保證企業(yè)預(yù)期效益的實現(xiàn)。4．2采用風險排序的方法提高審計效率風險排序就是根據(jù)日常的觀察或者以前審計的結(jié)果，對被審計項目進行風險排序，風險最高的部分進行重點審計，風險不高的部分審計的時候可以進行一般的審計或者不審計。抓住重點，將有限的資源投入到高風險的環(huán)節(jié)。風險排序的方法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度發(fā)展的要求，符合“成本—效益”的原則，節(jié)省審計資源，提高審計效率和質(zhì)量。4．3充分利用計算機進行輔助審計隨著對企業(yè)改革的逐步深化，新的審計領(lǐng)域?qū)⒖涨皵U展，審計業(yè)務(wù)量迅速擴張，而審計人員少，審計任務(wù)重的矛盾勢必日益突出。在這種形勢下，我們必須把握先進的審計手段，利用計算機開展內(nèi)部審計工作。內(nèi)審部門應(yīng)和計算機部門共同開發(fā)出具有適應(yīng)本企業(yè)特色、可操作性強的計算機軟件，以提高審計工作效率和降低審計成本。4．4加強后續(xù)審計所謂后續(xù)審計就是內(nèi)部審計人員在發(fā)送